Roční rozvaha, když je vyžadován audit. Zjednodušená účetní závěrka: kdo předkládá účetní výkazy, kdy co předkládat
01Jan
Dobrý den, milí čtenáři! Již jsme poznamenali, že v sekci webu se nashromáždila celá řada článků, což je pro začátečníky trochu problematické orientovat se. Zejména pokud je zároveň potřeba synchronizovat podstatu článků s reportovacími formuláři - najdete je v sekci.
Dříve jsme napsali obecný článek o. Dnes budeme hovořit o hlášení LLC a termínech pro jeho předložení.. A samozřejmě se budeme snažit v textu uvádět odkazy na všechny užitečné články a formuláře, které jsou na webu k dispozici.
Pro pohodlnější a rychlejší odesílání zpráv LLC používá každý TATO služba.
Jako vždy nejprve rozdělujeme reporting LLC do skupin. Zde na rozdíl od individuálních podnikatelů bude pět skupin, nikoli čtyři. Později vám řeknu, proč tomu tak je. Takže skupiny:
Nyní se podívejme blíže na jednotlivé skupiny.
LLC výkaznictví podle použitého daňového systému
Zde platí standardní pravidlo: jakou daň platíme - takové prohlášení je třeba předložit Federální daňové službě. Základní informace uvádíme ve formě tabulky:
Daňový režim | prohlášení (formulář) | Termíny splatnosti |
BASIC (obecný režim) | Pokud platíte čtvrtletní zálohy: platí se za čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců před 28. dnem měsíce následujícího po stanoveném období a za rok před 28. březnem následujícího roku Pokud platíte měsíční zálohy: měsíčně, 2 měsíce, 3 měsíce atd. do 11 měsíců před 28. dnem měsíce následujícího po stanoveném období a rok před 28. březnem následujícího roku |
|
Sestaveno na základě výsledků čtvrtletí před 25. dnem měsíce následujícího po tomto čtvrtletí | ||
Sjednocená daň z imputovaného příjmu (UTII) | Sestaveno za čtvrtletí, musí být předloženo do 20. dne měsíce následujícího po tomto čtvrtletí. | |
Sestaveno na rok, musí být předloženo do 31. března následujícího roku. | ||
Sestaveno na základě výsledků čtvrtletí před 25. dnem měsíce následujícího po čtvrtletí |
Jako vždy přidám: LLC v obecném režimu je plátcem DPH, proto jsou v tabulce uvedena dvě přiznání: k dani z příjmu a k DPH. Zvláštní režimy jsou osvobozeny od DPH, kromě Jednotné zemědělské daně (v rámci které byla od 1. 1. 2019 zavedena povinnost platit DPH a podávat přiznání), pro zjednodušený daňový systém UTII podáváme pouze přiznání odpovídající používá zvláštní režim. Povinnost podávat hlášení a odvádět DPH těmto podnikatelům vzniká pouze ve zvláštních případech, např. pronájem prostor od obce. Při kombinování režimů, např. zjednodušení a imputace, budete muset podat 2 přiznání, tedy jedno pro každý režim.
O tom, jak vyplnit prohlášení, jsme již psali dříve (všechny příklady pro jednotlivé podnikatele platí i pro LLC, podstata vyplňování údajů ve formuláři je stejná):
Pokud jde o KUDIR pro LLC, existují určité zvláštnosti.
Za prvé, LLC vyplní KUDIR pouze ve zjednodušeném speciálním režimu. . Obecný režim LLC a Unified Agricultural Taxes nevedou KUDIR, berou všechny potřebné informace pro výpočet daně z účetnictví. Nikdo nevede knihu příjmů/výdajů na UTII: prostě neexistuje. Nikdo ale záznam fyzických ukazatelů nezrušil, takže se to bude muset pořád zorganizovat.
Následující články vám mohou pomoci vyplnit KUDIR:
- (pro kombinování režimů).
Předkládání zpráv o dodatečných daních
V závislosti na specifikách činností LLC může platit další daně. Patří sem:
- Pozemková daň – ;
- Dopravní daň – ;
Obě prohlášení se vypracovávají na základě výsledků kalendářního roku a podávají se do 1. února následujícího roku.
- Vodní daň – sestavená na základě výsledků každého čtvrtletí, musí být předložena do 20. dne měsíce následujícího po tomto čtvrtletí;
- Daň z podnikání z hazardních her - pokud pracujete v této oblasti, pak na konci každého měsíce budete potřebovat, datum splatnosti je 20. následujícího měsíce;
Pro právnické osoby působící v oblasti hornictví nebo právnické osoby, jejichž činnost souvisí s využíváním volně žijících živočichů / vodních biologických zdrojů (vodní biologické zdroje), je třeba zaplatit a předložit následující daně / poplatky:
- Daň z těžby nerostů (zkráceně odstupné) - sestavuje se na každý měsíc, odevzdává se do konce měsíce následujícího;
- Poplatky za využívání předmětů volně žijících živočichů se předkládají finančnímu úřadu, lhůta pro podání je do 10 dnů ode dne obdržení takového povolení;
- Poplatky za používání zařízení FBR – zde je třeba podat finančnímu úřadu dva typy hlášení:
- – rovněž předán do 10 dnů ode dne obdržení takového povolení;
- – splatná do 20. dne následujícího měsíce minulý měsíc platnost obdrženého povolení.
- Pravidelné platby za užívání podloží - odevzdávají se finančnímu úřadu, sestavují se za čtvrtletí, splatnost - nejpozději poslední den měsíce následujícího po tomto čtvrtletí.
LLC podávání zpráv o zaměstnancích
Co se týče příspěvků pro zaměstnance, tak s vykazováním je vše stejné jako s. V roce 2019 se hlásíme na finanční úřad (průměrný stav zaměstnanců, 2-NDFL, 6-NDFL a výpočet pojistného), na Penzijní fond Ruské federace (SZV-M a informace o zkušenosti s pojištěním pojištěnci) a do Fondu sociálního pojištění (předkládáme 4-FSS na příspěvky na úrazy).
Organizační výkaznictví o hotovostních transakcích
O hotovostní transakce Také jsme psali více než jednou. Organizace jsou tedy povinny dodržovat hotovostní kázeň včetně stanovení hotovostního limitu – maximální výše hotovosti, kterou lze uložit do pokladny (vše nad ni je nutné uložit v bance). Pro malé organizace dochází k uvolnění: není třeba stanovovat peněžní limit, ale toto rozhodnutí musí být formalizováno příslušným příkazem. Můžete zjistit, do jakého druhu podnikání patříte: malý, střední nebo velký - podle stanovených kritérií. .
Na územní odbor statistiky a finanční úřad Povinné je předkládat pouze roční účetní závěrku. Termín – nejpozději do tří měsíců po skončení účetního roku. Formuláře hlášení byly schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.
Formulář 1 | Kdo si pronajímá |
---|---|
Rozvaha | |
Rozvaha (zjednodušená forma) | a další organizace, které používají zjednodušené účetní metody |
Zpráva o finanční výsledky | Vše komerční organizace, včetně malých podniků, které se rozhodly používat obecně zavedené formy účetního výkaznictví |
Výkaz finančních výsledků (zjednodušený formulář) | Malé podniky a další organizace, které používají zjednodušené účetní metody |
Přehled o změnách vlastního kapitálu | |
Přehled o peněžních tocích | Všechny obchodní organizace 2 |
Vysvětlivky k rozvaze a výkazu finančních výsledků (v textové a (nebo) tabulkové formě) | Všechny obchodní organizace 1 |
1 Můžete použít strojově čitelné formuláře (relevantní pro všechny organizace a pro ty, kteří používají zjednodušené účetní metody), i když to není vyžadováno.
2 Nezastupují organizace, které mají právo používat zjednodušené účetní metody (například malé podniky) při absenci údajů, bez znalosti jejichž posouzení není možné finanční situaci organizace nebo finanční výsledky své činnosti (článek 6 vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n, část 4 článku 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).
Jak a kde předkládat výroční zprávy - rozvaha, zpráva o hospodaření za roky 2018 - 2019
Všechny společnosti, bez ohledu na daňový systém, se musí podrobit statistice (Rosstat) pouze za rok 2018 a Daňová inspekceúčetní závěrka za rok 2018. A to i ty společnosti, které jsou na zjednodušeném daňovém systému (USN).
Pro nově vytvořené, nové organizace, podle zákona 402-FZ "o účetnictví", pokud státní registrace hospodářského subjektu, s výjimkou úvěrová organizace, vyrobeno po 30. září, prvním účetním rokem je, pokud ekonomická jednotka nestanoví jinak, období od data státní registrace do 31. prosince kalendářního roku následujícího po roce státní registrace včetně.
Účetní výpisy budou přijímány pouze přes internet
Organizace a podnikatelé, kteří jsou povinni vést účetnictví, nebudou muset předkládat Rosstatu roční účetní (finanční) výkazy. Účetní výkazy bude potřeba odevzdat pouze v daňové úřady a pouze přes internet (prostřednictvím telekomunikačních kanálů prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů). Odpovídající změny zákona o účetnictví byly zavedeny federálním zákonem č. 444-FZ ze dne 28. listopadu 2018.
Počínaje vykazováním za rok 2019 bude nutné předložit finančnímu úřadu povinnou kopii roční účetní závěrky pouze přes internet (prostřednictvím telekomunikačních kanálů prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů). Výjimka je stanovena pro malé podniky: pro rok 2019 bude tato kategorie organizací a fyzických osob podnikatelů moci vykazovat jako elektronické podobě, a na papíře, ale počínaje reportováním za rok 2020 - pouze přes internet.
Účetní výkaznictví pro Rosstat bude od roku 2020 zrušeno
Od roku 2020 již nebudou muset organizace a podnikatelé předkládat rozvahy Rosstatu. Povinnou kopii účetní závěrky bude potřeba předložit pouze finančnímu úřadu v místě ekonomického subjektu.
KDE by měla být předložena účetní závěrka?
Musí být předloženo během dva adresy, místa.
1 . Povinnost předložit úřadu povinnou kopii účetní (účetní) uzávěrky státní statistiky(Rosstat) pouze pro rok 2018 v místě státní registrace vzniká v souladu se zákonem o účetnictví 402-FZ.
2 . Ale druhá kopie účetní závěrky - rozvaha a výkaz finančních výsledků musí být předložena finančnímu úřadu - Federální daňové službě Ruské federace. Tato povinnost vzniká v souladu s. Kde je v ustanovení 5 odst. 1 uvedeno, že poplatník je povinen předložit finančnímu úřadu v místě organizace roční účetní (finanční) výkazy nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku
Poznámka: S výjimkou případů, kdy organizace v souladu s federálním zákonem ze dne 6. prosince 2011 N 402-FZ „O účetnictví“ nemusí vést účetní záznamy. Patří mezi ně zejména jednotliví podnikatelé.
Když je účetní AUDIT POVINNÝ, kdo může audit provádět?
Povinné audit
provádí, pokud je organizace:
- akciová společnost;
- profesionální účastník trhu s cennými papíry popř cenné papíry organizace jsou přijaty k organizovanému obchodování;
- pojišťovna;
- nestátní penzijní fond (nebo jeho správcovská společnost);
- úvěrová instituce.
U všech ostatních organizací (kromě státních orgánů a státních (obecních) institucí) je audit povinný, pokud např.
- organizace poskytuje (zveřejňuje) konsolidované účetní (účetní) výkazy (kromě státního mimorozpočtového fondu);
- objem příjmů z prodeje produktů(zboží, práce, služby) pro předchozí vykazovaný rok přesahuje 400 000 000 rublů. (kromě zemědělských družstev a jejich svazků, jakož i státních (obecních) jednotných podniků);
- rozvahová částka na konci předchozího vykazovaného roku přesahuje 60 000 000 rublů. (kromě zemědělských družstev a jejich svazků, jakož i státních (obecních) jednotných podniků);
- pokud takovou povinnost postoupí jiní federální zákony(např. pro emitenty cenných papírů stanoví povinnost provést audit § 22 odst. 9 zákona ze dne 22. dubna 1996 č. 39-FZ a pro organizátory hazardních her § 6 část 12 zákona Zákon ze dne 29. prosince 2006 č. 244-FZ).
Úplný seznam případů, kdy je nutné provést povinný audit, je uveden v části 1 článku 5 zákona ze dne 30. prosince 2008. č. 307-FZ.
Ministerstvo financí zveřejnilo seznam případů povinného auditu účetní (účetní) závěrky
Pozn.: Informace Ministerstva financí ze dne 20. ledna 2016 č. IS-audit-1
Povinný účetní audit 2018: kdo by ho měl podstoupit
Nový seznam obsahuje 73 případů, kdy se provádí povinný audit účetní (účetní) závěrky. Zejména musí být ověřeny účetní záznamy za uplynulý rok akciové společnosti, státní společnosti, banky, pojišťovny, clearingové organizace, nestátní penzijní fondy, provozovatelé loterií, organizátoři hazardních her, developeři, touroperátoři atd.
Pouze auditorské organizace mají právo provádět povinné audity
Při výběru auditorské organizace (individuální auditor):
- ujistěte se, že je členem samoregulační organizace auditorů. Jinak auditní organizace(individuální auditor) nemá právo provádět audit nebo poskytovat služby související s auditem (část 2 § 23 zákona ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ);
- zajistit svou nezávislost (část 1 článku 8 zákona ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ).
Abyste zajistili, že auditorská organizace je členem samoregulační organizace, můžete si od ní vyžádat dokumenty prokazující členství v jedné z nich. S státní rejstřík samoregulační organizace auditorů lze nalézt na oficiálních stránkách Ministerstva financí Ruska www.minfin.ru
Předložení kontrolní zprávy Rosstatu a daňovému inspektorátu
Jak jednat za organizaci, která nepodléhá povinnému auditu, pokud si od ní Rosstat vyžádal zprávu o auditu
Pokud v souladu s platnou legislativou nepodléhá účetní (finanční) výkaznictví povinný audit, pak není organizace povinna podávat vysvětlení. ALE... Zároveň, pokud by si územní orgán Rosstatu přesto vyžádal revizní zprávu, pak Tuto žádost byste neměli ignorovat. Jak uvedli autoři dopisu č. 04-4-04-4/136-SMI ze dne 12. 4. 17, v takové situaci musí organizace poskytnout statistiku s patřičným vysvětlením (že nemá povinnost zasílat revizní zprávu ).
Pokud je organizace povinna provést audit, musí předložit zprávu o auditu spolu s finančními výkazy územnímu oddělení Rosstat. To musí být provedeno v souladu s částí 2 článku 18 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ:
- nebo současně s předložením účetní závěrky;
- nebo samostatně, nejpozději však do 10 pracovních dnů ode dne následujícího po datu zprávy auditora a nejpozději do 31. prosince roku následujícího po účetním roce.
Poznámka: Pokud zprávu o auditu neodešlete společnosti Rosstat (odešlete ji pozdě), bude vám účtována správní pokuta.
Kontrolní hlášení není třeba předkládat finančnímu úřadu, protože kontrolní hlášení není součástí účetní závěrky, kterou je třeba inspektorátu předložit. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2013 č. 03-02-07/1/1724 a Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 31. března 2014 č. 13-11/030545 , ze dne 20. ledna 2014 č. 16-15/003855.
Mohou organizace, které jsou povinny provádět audity, sestavovat účetní závěrky pomocí zjednodušených formulářů?
Organizace, které podléhají povinnému auditu, jedná se například o akciové společnosti (včetně malých podniků) a LLC s objemem aktiv v rozvaze ke konci předchozího vykazovaného roku přesahujícím 60 milionů rublů. nemůže sestavit účetní závěrku pomocí zjednodušených formulářů.
Důvodem je, že hlášení jakýchkoli akciových společností (veřejných i neveřejných) a LLC s měnou rozvahy nad 60 milionů rublů. podléhají povinnému auditu. A ty organizace, které jsou povinny provádět audity, nemají právo používat zjednodušené formuláře účetnictví a podávání zpráv. Tyto požadavky jsou zakotveny v zákoně ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ a v odstavci 1 části 1 článku 5 zákona ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ.
Splatnost účetní závěrky: rozvaha, výsledovka?
Povinnost předkládat roční účetní závěrku finančním úřadům ukládá organizacím článek 5 článku 1 daňového řádu Ruské federace. Podle obecné pravidlo, doklady musí být předloženy nejpozději do tří měsíců po skončení ohlašovacího roku. Daňový řád však neurčuje způsob předkládání účetních zpráv (na papíře nebo elektronicky) a nezavazuje Federální daňovou službu Ruska k vývoji elektronických formátů pro takové vykazování. Finanční úřady však připravily doporučené formáty pro předkládání účetních (účetních) výkazů v elektronické podobě. Byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 20. března 2017 č. ММВ-7-6/228@.
Rozvahu za rok 2016 pro statistiku budete muset odevzdat pouze elektronicky
Velké a střední firmy budou moci předkládat svou rozvahu za rok 2015 do Rosstatu pouze přes internet. Vyplývá to z návrhu zákona, který ministerstvo předložilo k veřejnému posouzení (regulation.gov.ru). S největší pravděpodobností budou pozměňovací návrhy přijaty.
Podle plánů Rosstatu budou organizace s příjmy vyšším než 800 milionů ročně a se 100 a více zaměstnanci povinny předkládat svou rozvahu a zprávu o auditu za rok 2015 (v případě potřeby) elektronicky.
Malé společnosti s příjmy od 150 do 800 milionů rublů a zaměstnanci 15 až 100 lidí na doručení elektronické váhy se přesune počínaje hlášením za rok 2016.
Mikropodniky:24:, které zaměstnávají méně než 15 lidí a jejichž roční příjmy nepřesahují 150 milionů rublů, budou moci nadále předkládat rozvahy Rosstatu na papíře.
Článek vám pomůže zjistit, kdo má povinnost podat statistické výkaznictví do Rosstatu na webu statistik. Postup a termíny předkládání statistických výkazů. Jaké jsou způsoby odeslání statistického formuláře?
V jakém formátu mám předložit svou účetní závěrku úřadu Rosstat a finančním úřadům?
Rozvaha, výsledovka a všechny přílohy k nim. Formuláře je třeba odeslat na oddělení Rosstat-Statistics, kde je organizace registrována. Lhůta je nejpozději do tří měsíců po skončení účetního roku, stejně jako na finanční úřad. Tedy za rok 2018 - do 31. března 2019 včetně.
Služba zveřejňování informací: účetní závěrky, rozvahy a všechny ostatní formuláře zdarma.
Článek vám pomůže sestavit rozvahu, podrobně jsou posouzeny zůstatky a obraty, pro které se sestavuje Rozvaha a Výkaz o hospodaření za malé podniky (Formulář KND 0710098). Stáhněte si formuláře rozvahy a účetní závěrky. Zjednodušený účetní závěrky pro malé podniky. Stáhněte si program Taxpayer verze 4.45.2
Hlášení přes internet. Contour.Extern
Federální daňová služba, Penzijní fond Ruska, Fond sociálního pojištění, Rosstat, RAR, RPN. Služba nevyžaduje instalaci ani aktualizaci – formuláře hlášení jsou vždy aktuální a vestavěná kontrola zajistí, že hlášení bude odesláno napoprvé. Odesílejte zprávy Federální daňové službě přímo z 1C!
Jsou uvedeny formuláře rozvahy a zprávy o hospodářských výsledcích malých podniků. Účetní výkazy 2018 - 2019, malé podniky.
Formuláře federálního statistického pozorování s pokyny pro jejich vyplnění ve formátu Excel a Word pro roky 2018 - 2019 ve Státním statistickém výboru: 1-natura-BM, 1-VES, MP (mikro), 1-IP, 4-TER, 11 -TER, 6-TP, 1-alkohol, PM-prom, 1-NANO, 5-Z, P-5(m).
Pro organizace cestovních kanceláří neexistují žádné konkrétní lhůty, do kterých musí být předloženy kopie finančních výkazů Federální agentura konkrétně o cestovním ruchu. V odstavci 4 postupu schváleného nařízením Spolkové agentury pro cestovní ruch ze dne 4. srpna 2009 č. 175 je však uvedeno, že tyto dokumenty musí být předloženy spolu s informací o finanční podpoře pro nový termín. A takové papíry se odevzdávají nejpozději tři měsíce před vypršením aktuálního finanční zajištění(odstavec 4 článku 17.3 zákona ze dne 24. listopadu 1996 č. 132-FZ). To znamená, že účetní závěrka musí být předložena ve stejné lhůtě.
Co se stane, když své zprávy neodešlete včas?
Pokud neodešlete finanční výkazy Federální daňové službě Ruska včas, inspektorát může organizaci uložit pokutu podle článku 126 daňový řád RF. Pokuta je 200 rublů. pro každý dokument zahrnutý do hlášení, který daňových kontrolorů obdržel pozdě.
Při stanovení výše pokuty se inspektoři řídí podle úplný seznam dokumenty, které musí konkrétní organizace předložit (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 16. listopadu 2012 č. AS-4-2/19309, Ministerstva financí Ruska ze dne 23. května 2013 č. 03-02-07/2 /18285). Například v rámci účetní závěrky za rok 2015 musí organizace předložit následující formuláře: Rozvaha (viz. ), Výkaz o výsledku hospodaření, Výkaz o změnách vlastního kapitálu, Výkaz o peněžních tocích (viz), vysvětlivky v tabulkové a textové podobě. Pokud organizace nepředloží své finanční výkazy včas, bude pokuta 1 000 rublů. (200 rub. × 5).
Kromě toho může soud za pozdní předložení účetní závěrky na žádost daňové inspekce uložit odpovědnému zaměstnanci (například vedoucímu organizace) pokutu ve výši 300 až 500 rublů. (Část 1 článku 23.1, část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).
V každém konkrétním případě je pachatel přestupku identifikován individuálně. V tomto případě soudy vycházejí ze skutečnosti, že za organizaci účetnictví odpovídá manažer, a hlavní účetní– za jeho správné vedení a včasnou přípravu zpráv (bod 24 usnesení pléna Nejvyšší soud RF ze dne 24. října 2006 č. 18). Proto je hlavní účetní (účetní s právy vedoucího) obvykle uznáván jako porušovatel. A šéf organizace může být shledán vinným v následujících případech:
- organizace vůbec neměla hlavního účetního (usnesení Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 9. června 2005 č. 77-ad06-2);
- účetnictví prováděla specializovaná organizace a sestavovala i výkaznictví (bod 26 usnesení Pléna Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 24. října 2006 č. 18);
- důvodem porušení byl písemný příkaz vedoucího, se kterým hlavní účetní nesouhlasila (bod 25 usnesení pléna Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 24. října 2006 č. 18).
Složení reportáže
Pozor: PROTI aktuální legislativa Za neschválení roční účetní závěrky neneseme žádnou odpovědnost. Ale za nepředložení takových zpráv akcionářům ke schválení je možná pokuta.
Správní odpovědnost v tomto případě je stanovena částí 2 článku 15.23.1 Kodexu RF na správní delikty. Toto ustanovení stanoví postih zejména za neposkytnutí nebo porušení lhůty pro poskytnutí povinných informací (materiálů) při přípravě valné hromady akcionářů. Mezi takové materiály patří také roční účetní závěrky organizace (část 3 článku 52 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ).
Pokuta bude:
- pro organizaci - od 500 000 do 700 000 rublů;
- pro úředníky - od 20 000 do 30 000 rublů. nebo diskvalifikace až na jeden rok.
Situace: je možné předložit finančnímu úřadu roční účetní závěrku, která nebyla schválena valná hromadaúčastníci (akcionáři)? Termín odevzdání zprávy vyprší v předstihu, na kterou se koná valná hromada.
Ano, můžete.
Obecným pravidlem je, že účetní (finanční) výkazy jsou považovány za vyhotovené po podpisu papírové kopie vedoucím organizace (část 8, článek 13 zákona č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011).
Ve skutečnosti se však období, ve kterém musí být roční účetní závěrka předložena finančnímu úřadu, neshoduje s obdobím, ve kterém musí být schválena valnou hromadou zakladatelů organizace. Roční vykazování LLC tedy musí být schváleno nejdříve dva, ale nejpozději čtyři měsíce po skončení vykazovaného roku (odst. 2 článku 34 zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ). A v akciové společnosti - ne dříve než dva, ale nejpozději šest měsíců po skončení vykazovaného roku (odst. 3, odstavec 1, článek 47 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ).
Roční účetní závěrka musí být předložena daňovému inspektorátu nejpozději do tří měsíců po skončení účetního období (článek 5, odstavec 1, článek 23 daňového řádu Ruské federace). Tuto lhůtu nelze posunout – zákon s tím nepočítá. A za pozdní předložení zpráv může být organizace, její manažer a (nebo) hlavní účetní pokutován.
Ukazuje se tedy, že roční účetní závěrku je třeba předložit finančnímu úřadu, i když ji nestihl schválit na valné hromadě.
Publikování zpráv
Organizace musí zveřejňovat zprávy v případech stanovených zákonem (článek 9 článku 13 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ). Veřejné akciové společnosti jsou tedy povinny zveřejňovat své roční účetní závěrky. Vyplývá to z odst. 1 čl. 66.3 a odst. 6 čl. 97 občanský zákoník RF, stejně jako odstavec 1.1 článku 1 a článek 92 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ. Kromě toho musí zprávy zveřejňovat spolu se zprávou auditora (článek 10, článek 13 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).
Akciové společnosti zveřejňují text své roční účetní závěrky na svých webových stránkách na internetu. Lhůta je tři dny ode dne vyhotovení zprávy auditora o spolehlivosti zprávy. V každém případě by účetní zprávy měly být zveřejněny nejpozději do tří kalendářních dnů ode dne, kdy uplynula lhůta pro jejich předložení Rosstatu (článek 71.4 nařízení Bank of Russia č. 454-P ze dne 30. prosince 2014).
Statistiky za rok 2015 je nutné nahlásit do 31. března 2016 včetně. Termín pro zveřejnění účetní závěrky spolu se zprávou auditora je 4. dubna. Pokud se s uveřejněním zpozdíte, bude pokuta. Ruská centrální banka na to upozorňuje informační dopis ze dne 30. března 2016 č. IN-06-52/17.
LLC jsou povinny tak učinit pouze v případě, že otevřeně umístí dluhopisy nebo jiné majetkové cenné papíry (ustanovení 2, článek 49 zákona č. 14-FZ z 8. února 1998).
Požadavky na povinné zveřejňování hlášení se vztahují i na organizace, které používají zjednodušený formulář (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. června 2008 č. 07-05-06/137).
Pozor: za porušení právních požadavků na sdělování informací emitentem je stanovena správní odpovědnost (část 2 článku 15.19 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).
Trestem je pokuta. V tomto případě je výše pokuty:
- od 700 000 do 1 000 000 rublů. – pro organizaci;
- od 30 000 do 50 000 rublů. – pro úředníky (nebo diskvalifikace na dobu jednoho až dvou let).
Náklady spojené se zveřejněním účetní závěrky jsou administrativní (bod 7 PBU 10/99). Proto je v účetnictví promítněte na účet 26 nebo účet 44 (u obchodních organizací). Při výpočtu daně z příjmu, náklady na zveřejnění výroční zprávy zohlednit jako součást ostatních výdajů (článek 20, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Při výpočtu jednotné daně při zjednodušení rozdílu mezi příjmy a výdaji lze tyto náklady zohlednit i jako snížení základ daně(Pododstavec 16, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).
Čtvrtletní výkazy jsou daňové výkazy a výkazy mimorozpočtové fondy, který se pronajímá čtvrtletně.
Typy čtvrtletního daňového výkaznictví
Společnosti s ručením omezeným (dále jen LLC) v obecném daňovém systému (dále jen OSNO) jsou povinny předkládat čtvrtletní daňové zprávy Federální daňové službě v místě registrace společnosti.
Připomeňme, že čtvrť daňové hlášení následující:
- 1. čtvrtletí (leden, únor, březen);
- 2. čtvrtletí – nazýváno též pololetí (duben, květen, červen);
- 3. čtvrtletí – také nazývané 9 měsíců (červenec, srpen, září);
- 4. čtvrtletí – nazývané také rok (říjen, listopad, prosinec).
Přiznání k DPH se podává do 25. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování ( vykazované obdobíčtvrtletí). Prohlášení se připravuje čtvrtletně. Zpracováno na základě knih nákupů a prodejů, deníku vydaných a přijatých faktur.
Výkaz zisku se podává do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci (čtvrtletí vykazovaného období). Výkaz se sestavuje na akruální bázi za čtvrtletí. Tito. při sestavování výkazu za čtvrtletí je nutné zohlednit ukazatele předchozí čtvrtletí. Sestaveno na základě rozvahy.
Záloha na daň z nemovitosti je splatná do 30. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování (čtvrtletí vykazovaného období). Výkaz se sestavuje na akruální bázi za čtvrtletí. Tito. Při přípravě prohlášení za čtvrtletí je nutné vzít v úvahu ukazatele předchozího čtvrtletí. Sestaveno na základě účtů 01 „Dlouhodobý majetek“ a 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“.
Čtvrtletní výkazy do mimorozpočtových fondů
LLC ve všech daňových systémech (OSNO, USN), i když nemají zaměstnance a obchodní obrat, jsou povinny připravovat a předkládat čtvrtletní zprávy fondům.
Čtvrtletní výkazy do fondu sociální pojištění(FSS) se podává ve formě formuláře 4-FSS. Termín pro vykazování je 20. den měsíce následujícího po čtvrtletí pro vykazování. Hlášení se vyplňuje kumulativním součtem, tzn. při jeho sestavování budete potřebovat údaje z předchozího čtvrtletí. Tato zpráva zohledňuje ukazatele účtů jako 69.01 „Výpočty sociálního pojištění“ a také 69.11 „Pojištění pro případ úrazu a zdravotní pojištění“.
Čtvrtletní hlášení v penzijního fondu(PFR) se podává ve formě formuláře RSV-1, a pokud jste měli nebo máte zaměstnance, musíte spolu s hlášením poskytnout personalizované formuláře hlášení. Termín pro odeslání formulářů je 15. den v měsíci, 2 měsíce po vykazovaném období (čtvrtletí). Hlášení se vyplňuje kumulativním součtem, tzn. při jeho sestavování budete potřebovat údaje z předchozího čtvrtletí. Tato zpráva zohledňuje ukazatele takových účtů jako 69.01 „Výpočty sociálního pojištění“, jakož i 69.02.1 „Pojistná část pracovního důchodu“, 69.02.2 „Kumulativní část důchodu“, 69.03.1 „Spolkové Fond povinného zdravotního pojištění“.
Neposkytnutí čtvrtletních daňových zpráv bude mít za následek pokutu 1 000 rublů a nepodání čtvrtletních zpráv fondům bude mít za následek pokutu 150 rublů. z fondu.Administrativní zátěž firem je poměrně vysoká. Výkaznictví LLC, které je třeba udržovat, je rozděleno do několika důležitých sektorů: výkazy o příjmech a majetku, finanční výkazy, mimorozpočtové fondy, statistika, účetnictví zaměstnanců a jejich příjmů. Termíny a formy písemností jsou různé a není snadné protřídit celé to „moře“. Informace o tom, jak a jaký druh hlášení musí společnost LLC předkládat regulačním orgánům v roce 2018, naleznete v našich pokynech.
Poplatky a režimy
Hlavní fiskální zákon naší země říká, že společnosti mohou využívat obojí společný systém rozpočtové platby a zvláštní, zjednodušené daňových schémat. Mezi nimi:
- „Zjednodušené“ (USN). Oblíbený režim pro mladé společnosti.
- „Imputace“ (UTII). Vhodné, pokud firma již má stabilní příjem „nadprůměrný“ a má dobrou klientelu a balík smluv.
- Zemědělská daň (USAKhN). Obdoba zjednodušeného daňového systému pro zemědělce.
Proč je potřeba tento krátký vzdělávací program o daňovém systému? Faktem je, že reporting a požadavky na něj závisí na tom, jaký speciální režim organizace používá.
V daňové evidenci jsou uvedeny příjmy a majetek, ze kterých stát dostává nájemné ve formě daňových poplatků. Hlavním dokumentem takového hlášení je prohlášení. Tento dokument se vztahuje na všechna schémata s jedním „ale“. Na OSNO se vykazovací dokumenty vyplňují a předkládají správcům pro každou ze tří fiskálních plateb a u zjednodušených schémat je LLC předkládá v jediné kopii.
V daňové evidenci jsou uvedeny příjmy a majetek, ze kterých stát dostává nájemné ve formě daňových poplatků. Hlavním dokumentem takového hlášení je prohlášení.
Typy prohlášení
Existuje několik typů deklarací na OSNO:
- Podle DPH. Poplatník (v našem případě se jedná o společnost s ručením omezeným) podává do 25. dne z posledních tří měsíců. Formulář a vzor dokumentu jsou zveřejněny na oficiálním daňovém portálu.
- Pro daň z příjmu. Čtvrtletní výkazy se předkládají do 28 dnů po skončení tří kontrolních měsíců. Výroční zpráva – do 28. března příštího roku. Formulář je ke stažení na daňovém webu.
- Za daň z nemovitosti. Fiskální odvod z majetku je místní daň, proto mohou správy území, regionů a federálních měst nezávisle zavádět a rušit pravidla plateb. V obecný postup Právnické osoby předkládají výpočty k této dani do 30. dne měsíce následujícího po uplynutí tří kontrolních měsíců. Závěrečnou zprávu musí finanční úřad obdržet do 30. března následujícího roku. Jak vyplnit přiznání a odevzdat kalkulace viz.
Prohlášení pro společnost ve zjednodušeném jazyce:
- Výroční zpráva k 31. březnu následujícího roku. Příprava dokumentu a postup předkládání jsou podrobně popsány na internetovém portálu Federální daňové služby.
- Hlášení o dani z nemovitosti, která se vyměřuje u katastrální hodnota. Postup je stejný jako u společností na OSNO.
Společnosti na „imputaci“ předkládají:
- Čtvrtletní zpráva do 20. dne měsíce následujícího po uplynutí lhůty. Formulář dokladu lze převzít z daňového webu.
- Posudek k dani z nemovitosti oceněný na katastrální hodnotu (viz výše).
Společnosti podléhají jednotné zemědělské dani:
- Hlásit se nejpozději do 31. března následujícího roku.
- Zpráva o dani z nemovitosti oceněná na katastrální hodnotu.
Nastínili jsme seznam hlavních dokumentů fiskálního výkaznictví, které každá právnická osoba očekává v závislosti na zvoleném daňový režim. Kromě výše uvedeného však může mít společnost další povinnosti.
Legislativa specifikuje daně a poplatky, jejichž hlášení se objeví, jakmile se objeví předmět zdanění. Mezi takové fiskální poplatky patří doprava, pozemky, využití podloží atd. Příklad: jakmile společnost koupí auto, bude mít povinnost zaplatit přepravní daň. A klidně k dani připočítáváme i přípravu a podání přiznání. Proto lze konečný seznam vygenerovat pouze v každém konkrétním případě.
Doklady, které je potřeba předložit finančnímu úřadu, se bohužel neomezují pouze na přiznání. Kromě toho finanční úřad od společnosti očekává:
- Informace o průměrné číslo. Výroční zprávy se odevzdávají do 20. ledna.
- Vykazování daně z příjmu fyzických osob. Zahrnuje dvě formy: 2-NDFL a 6-NDFL.
6-NDFL se podává finančnímu úřadu čtvrtletně, do 30. dne měsíce následujícího po uplynutí lhůty. Závěrečný dokument musí být na stole inspektorů do 1. dubna následujícího roku. V tomto přiznání je uvedena celková částka zaplacené daně z příjmů fyzických osob za období od začátku roku. 2-NDFL - prohlášení, které musí být zasláno Federální daňové službě jednou ročně:
- Do 1. března je třeba podat informace o těch zaměstnancích, u kterých nelze srazit daň. Například dočasní pracovníci, kteří za svou práci dostali méně než 4 tisíce rublů.
- Před 1. dubnem - informace o hlavních zaměstnancích podniku, kterému byla sražena daň.
Důležité: Přiznání k dani z příjmu fyzických osob se podávají v papírové podobě, pokud má společnost méně než 25 osob. Jinak je formulář hlášení elektronický.
Čísla a finance
Finanční (účetní) výkazy jsou další obrovskou vrstvou dokumentů, které je potřeba podávat dvěma způsoby najednou. dozorových orgánů. Toto je Federální daňová služba a krajský úřad statistický úřad (Rosstat). Povinnosti společností jsou uvedeny v zákoně „o účetnictví“.
Tento typ hlášení se podává jednou ročně a zahrnuje informace nashromážděné ve společnosti od 1. ledna do 31. prosince. Mezi dokumenty patří:
- Účetní zůstatek. Obsah dokumentu odráží aktuální finanční situaci společnosti v době zpracování zprávy.
- Zpráva o finančních výsledcích. Popíše zisky a ztráty.
- Výkaz změn kapitálu.
- Výkaz peněžních toků.
- Přílohy - podrobná tabulka pro každý z dokumentů s vysvětlivkami a komentáři.
Společnosti využívající jednoduché daňové režimy (STS, UTII a Unified Agricultural Tax) mají právo předkládat zjednodušené účetní výkazy. Obsahuje pouze první dva dokumenty v seznamu. Lhůta pro předložení dokumentů finančnímu úřadu je 31. březen následujícího účetního roku. Pokud nebyla vykonávána žádná činnost, hlášení se stále podává finančnímu úřadu.
Společnosti využívající jednoduché daňové režimy (STS, UTII a Unified Agricultural Tax) mají právo předkládat zjednodušené účetní výkazy.
Účetní výkazy se předkládají statistickým úřadům nejpozději do 3 měsíců po skončení roku. Také se tam předkládají nejen účetní závěrky, ale i řada doplňkových resortních formulářů. Jejich seznam a harmonogram doručení je nutné upřesnit na webu oddělení ve vašem regionu.
Pojištění a důchod
Balíček firemních výkazů je doplněn o údaje, které je potřeba zaslat do mimorozpočtových fondů - Penzijního fondu (PFR) a Fondu sociálního pojištění (SIF). Tento bod je také povinný, nemůžete ignorovat pole dokumentů.
Společnosti přispívají do mimorozpočtových fondů:
- 4-FSS. Pronajímá se čtvrtletně do 20. dne měsíce následujícího po období. papírová forma nebo do 25 v elektronické podobě. Formulář dokladu najdete na webu Sociální pojišťovny.
- RSV-1. Časování a frekvence jsou shodné s 4-FSS.
K potvrzení hlavního typu činnosti je předložen následující balíček dokumentů:
- Žádost o potvrzení hlavního směru práce (druh ekonomické činnosti).
- Certifikát, který potvrzuje první dokument.
- Kopie vysvětlující poznámka do rozvahy (tento papír není potřeba pro malé a střední podniky).
Balíček prací se podává jednou ročně do 15. dubna. Vedení společnosti si musí pamatovat, že všechny části výkaznictví jsou povinné a absence byť jen jedné z nich je plná problémů ve formě pokut a v některých případech dokonce „zmrazení“ a pozastavení práce. Pouze měsíční systematická příprava všech potřebné dokumenty zaručuje bezproblémový reporting. Odborníci tvrdí, že „ovládnutí této vědy“ může zabrat spoustu času, a proto doporučují, aby společnosti, které začínají pracovat, uzavřely dohodu se specializovanými organizacemi, které poskytují účetní a daňovou podporu podnikání. Nebo jako možnost najměte jednoho kvalifikovaného zaměstnance, který bude za tuto oblast u personálu odpovědný.