Jak se počítají odpisy dlouhodobého majetku?
Výpočet odpisů je důležitým procesem pro firmy a podnikatele, kteří vlastní hodnotný majetek. Ostatně právě takto daňové právo umožňuje zohlednit náklady vynaložené na pořízení a výrobu dlouhodobého majetku při zdanění. Odpisy umožňují snížit částku daně z příjmu splatnou do rozpočtu. Mnoho poplatníků však podniká ve zvláštních režimech a nejsou plátci výše uvedené daně. Podívejme se, jak se počítají odpisy dlouhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému.
Než budeme mluvit o tom, jak se odpisy určují v rámci zjednodušeného daňového systému, určíme, v jakých variantách je tento fiskální systém prezentován v ruské praxi.
Zjednodušený daňový systém: stručný popis a druhy
Zjednodušený daňový systém nebo „zjednodušený daňový systém“ umožňuje společnostem vyhnout se výpočtu nejsložitějších a nejnákladnějších plateb (DPH, daň z příjmu, daň z nemovitosti). Ne každý podnikatelský subjekt má však právo jej využívat. Daňový řád Ruské federace identifikuje faktory, které brání použití zjednodušeného daňového systému v činnostech. Od začátku roku 2017 došlo k mírné úpravě ukazatelů.
- Průměrný roční počet zaměstnanců musí být nižší než 100 osob;
- Zbytková hodnota OS nesmí překročit 120 ppm. rubly;
- Příjem za rok by neměl přesáhnout 120 milionů rublů;
Při splnění výše uvedených podmínek má tedy společnost nebo podnikatel možnost pracovat na zjednodušeném daňovém systému.
„Zjednodušený“ daňový režim lze rozdělit do dvou typů v závislosti na zvoleném předmětu zdanění:
- Příjem;
- Příjem minus náklady.
Na jejich základě je tedy stanoven diferencovaný přístup k postupu při výpočtu odpisů k dlouhodobému majetku.
Co jsou odpisy a jaké existují metody pro jejich výpočet?
Schopnost splácet náklady na nákup cenného majetku je zakotvena v PBU 6/01 „Účetnictví majetku“. Na základě tohoto regulačního dokumentu existují 4 způsoby účtování, jak určit výši odpisů:
- Lineární;
- Klesající zůstatek;
- Odpisy jsou úměrné objemu vyrobených produktů;
- Odpisy na základě součtu počtů let SPI.
Daňové účetnictví zahrnuje pouze dvě možné možnosti:
- Lineární;
- Nelineární.
Odpisy se počítají od prvního dne měsíce následujícího po uvedení do provozu.
Uvažované metody jsou vyvinuty pro všechny organizace. Navzdory tomu jsou však pro určité daňové režimy stanoveny nuance aplikace.
Jak se odepisují náklady na operační systémy ve zjednodušeném daňovém systému
Vzhledem k tomu, že tento daňový systém má rysy odepisování nákladů, vyvstává otázka, jak zjednodušení zohledňují odpisy.
Požadavky na daňové účetnictví jsou poněkud odlišné a výdaje na nemovitost nelze splácet stejným způsobem. Účetní kalkulace budou prováděny na obecném základě.
Firmy a podnikatelé používající „zjednodušený“ systém mají možnost účtovat odpisy pro účely účetnictví jedním ze způsobů předepsaných v PBU 6/01.
V tomto případě mají organizace a podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém právo odepisovat dlouhodobý majetek zrychleným tempem, to znamená jednorázově ke konci kalendářního roku nebo rozdělením této částky na části a odepsáním. tyto díly v jakémkoli časovém intervalu stanoveném společností.
Odpisy dlouhodobého majetku pro zjednodušený daňový systém „Příjmy“
Vezmeme-li jako základ skutečnost, že odpis nákladů na odpisy v daňovém účetnictví není poskytován společnostem používajícím zjednodušený daňový systém, když společnost obdrží předmět dlouhodobého majetku, musí se řídit především ustanovením článku 346.16 Daňový řád Ruské federace.
Podívejme se na praktický příklad výpočtu odpisů pro společnost pro zjednodušený daňový systém s objektem „Příjmy“.
LLC "Avtotrans" působí v rámci zjednodušeného daňového systému "Příjmy". V dubnu 2017 společnost získala aktivum, které je předmětem dlouhodobého majetku, v hodnotě 235 tisíc rublů. Na základě technické dokumentace je životnost stanovena na 84 měsíců. Způsob výpočtu odpisů je lineární a je zakotven v účetní politice společnosti. Spočítejme si výši odpisů.
- Odpisová sazba = 1/84 měsíce = 1,19 %
- Měsíční srážky = 235 tr. * 1,19 % = 2796,5 rublů.
Společnost tak měsíčně v účetnictví odepíše 2 796,50 rublů za odpisy objektu.
Odpisy dlouhodobého majetku pro zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“
Zcela odlišná je situace u organizací, které používají „zjednodušený“ přístup s objektem „Příjmy minus náklady“. U těchto společností výše vynaložených nákladů přímo ovlivňuje výši splatné rozpočtové platby.
Seznam nákladů zohledněných daňovými poplatníky ve zjednodušeném daňovém systému je uzavřen. Vzhledem k tomu, že každý zohledněný nákladový základ snižuje daňový základ, finanční úředníci pečlivě sledují zákonnost účtování výdajů.
Navzdory skutečnosti, že odpisy nejsou přímo zahrnuty ve výčtu povolených výdajů ve zjednodušeném režimu, lze náklady spojené s používáním a tvorbou dlouhodobého majetku zahrnout do nákladů. Tento pokyn je obsažen v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.
Podívejme se na praktický příklad, jak vypočítat odpisy pro společnost s objektem „Příjmy minus náklady“.
SHPAGAT LLC vykonává svou činnost na „zjednodušeném“ základě s předmětem daně „Příjmy minus náklady“. Společnost zakoupila tkalcovský stav v říjnu 2017 za cenu 385 rublů. V plném rozsahu bylo provedeno vypořádání s dodavatelem dlouhodobého majetku a v říjnu bylo uvedeno do provozu nové zařízení.
Na základě ustanovení zohledněných v bodu 19 PBU 6/01 „Účtování o majetku“ společnost akceptovala do nákladů výši nákladů vynaložených na nákup v plné výši v posledním čtvrtletí roku 2017.
Abychom to shrnuli, podotýkáme, že pro organizace a podnikatele má zjednodušený daňový systém určitý způsob odepisování hodnoty dlouhodobého majetku. Ustanovení uvedená v PBU 6/01 umožňují daňovým poplatníkům v případě potřeby uhradit částku vynaložených nákladů zrychleným tempem. Také pro účely účetnictví jsou k dispozici všechny 4 současné způsoby stanovení odpisů. Co se týče fiskálního účetnictví, postup odepisování se u zjednodušeného daňového systému liší v závislosti na předmětu zdanění.