Τιμολόγιο φόρου μεταφοράς. Υπολογίστε τον φόρο μεταφοράς στη συναλλαγή. D68 k51 - καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ο φόρος μεταφοράς υπολογίζεται και καταβάλλεται από οργανισμούς που έχουν οχήματα στον ισολογισμό τους. Η εγγραφή ενός οχήματος στο 1C 8.3 σάς επιτρέπει να υπολογίζετε αυτόματα τον φόρο μεταφοράς. Πώς να αυτοματοποιήσετε τη δεδουλευμένη φόρος μεταφοράς, και τι είδους καλωδίωση θα δημιουργηθεί από το 1C 8.3, διαβάστε παρακάτω.

Βήμα 1. Αντικατοπτρίστε στο 1C 8.3 την παραλαβή και τη θέση σε λειτουργία του οχήματος

Εάν αγοράσατε ένα όχημα, πρέπει πρώτα να δηλώσετε την απόδειξή του. Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην ενότητα «Αγορές» (1) και κάντε κλικ στο σύνδεσμο «Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια)» (2). Θα ανοίξει ένα παράθυρο για την εγγραφή της απόδειξης.

Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί «Αποδείξεις» (3) και κάντε κλικ στο σύνδεσμο «Παγίων Στοιχεία» (4). Θα ανοίξει μια φόρμα για την ολοκλήρωση της αγοράς του ΛΣ.

Στο παραστατικό αγοράς στο επάνω μέρος, αναφέρετε τα στοιχεία του αγοραστή, προμηθευτή, αριθμό τιμολογίου, αριθμό σύμβασης. Στο τμήμα εμπορευμάτων του τιμολογίου, προσθέστε το πάγιο που αγοράσατε (5) και αναφέρετε το κόστος του (6). Απαραίτητη είναι επίσης η συμπλήρωση όλων των στοιχείων στην κάρτα παγίου συμπεριλαμβανομένου του όρου ευεργετική χρήση. Λεπτομέρειες σχετικά με την καταχώριση της παραλαβής των παγίων στοιχείων στο 1C 8.3. Για να αντικατοπτρίσετε την παραλαβή του αυτοκινήτου στη λογιστική, κάντε κλικ στο κουμπί «Ανάρτηση και κλείσιμο» (7). Τώρα η αγορά αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 01 «Πάγια».

Κατά την εγγραφή του οχήματος, παρείχατε στοιχεία για τον υπολογισμό των αποσβέσεων σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά. Τώρα, όταν κλείνει ο μήνας, οι αποσβέσεις θα υπολογίζονται αυτόματα για αυτό το πάγιο. Αυτό όμως δεν αρκεί για τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς. Στα παρακάτω βήματα, διαβάστε πώς να καταχωρίσετε ένα όχημα για να αυτοματοποιήσετε τον υπολογισμό του φόρου οχημάτων.

Βήμα 2. Καταχωρίστε το αυτοκίνητο στο 1C 8.3

Μεταβείτε στην ενότητα «Κατάλογος» (1) και κάντε κλικ στον σύνδεσμο «Φόρος μεταφοράς» (2). Θα ανοίξει το παράθυρο ρυθμίσεων φόρου.

Στο παράθυρο εγγραφής, κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» (4) και κάντε κλικ στο σύνδεσμο «Εγγραφή» (5). Θα ανοίξει το παράθυρο «Εγγραφή οχήματος».

Στο παράθυρο εγγραφής συμπληρώστε τα πεδία:

• «Πρωταρχικό φάρμακο» (6). Επιλέξτε το κύριο εργαλείο από τον κατάλογο.
• "Ημερομηνία" (7). Αναφέρετε την ημερομηνία εγγραφής·
• «Οργάνωση» (8). Παρακαλούμε αναφέρετε τον οργανισμό σας.
• «Εγγραφή» (9). Επιλέξτε μία από τις δύο τιμές: "Στην τοποθεσία του οργανισμού" ή "Σε άλλη φορολογική αρχή".
• «Κωδικός τύπου οχήματος» (10). Επιλέξτε τον απαιτούμενο κωδικό από τον κατάλογο.
• «Αριθμός αναγνώρισης (VIN)» (11). Υποδείξτε το VIN του οχήματός σας.
• "Mark" (12). Προσδιορίστε τη μάρκα μεταφοράς.
• "Πινακίδα κυκλοφορίας" (13). Σημειώστε τον αριθμό της πολιτείας σας.
• "Ισχύς κινητήρα" (14). Προσδιορίστε την ισχύ του κινητήρα και τη μονάδα μέτρησής του.
• «Οικολογική τάξη» (15). Επιλέξτε μια κατηγορία αυτοκινήτου από τον κατάλογο.
• «Φορολογικός συντελεστής» (16). Επιλέξτε τον φορολογικό συντελεστή που έχει καθοριστεί στην περιοχή σας.

Για να αποθηκεύσετε τα δεδομένα εγγραφής, κάντε κλικ στο κουμπί «Αποθήκευση και κλείσιμο» (17).

Βήμα 3. Ρυθμίστε στο 1C 8.3 τη μέθοδο αντανάκλασης των δαπανών για φόρο μεταφοράς

Στο παράθυρο ρυθμίσεων φόρου μεταφοράς (Βήμα 2), κάντε κλικ στον σύνδεσμο «Μέθοδοι αντικατοπτρισμού δαπανών» (1).

Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» (2). Θα ανοίξει η δημιουργία μεθόδων για τον αντικατοπτρισμό του φόρου μεταφοράς. Σε αυτό, επιλέξτε ένα πάγιο στοιχείο (3), τον οργανισμό σας (4) και έναν φορολογικό λογαριασμό (5). Εάν επιλέξατε τον λογαριασμό «20» (Κύρια παραγωγή) για δεδουλευμένη, τότε υποδεικνύετε επίσης την ομάδα ειδών (6) στην οποία θα διαγραφούν τα έξοδα. Στη συνέχεια, επιλέξτε ένα στοιχείο κόστους (7). Για να αποθηκεύσετε τη ρύθμιση, κάντε κλικ στο κουμπί "Αποθήκευση και κλείσιμο" (8). Τώρα η δήλωση φόρου μεταφορών και λογιστικές εγγραφέςβάσει του δεδουλευμένου του θα δημιουργηθεί αυτόματα.

Βήμα 4. Ελέγξτε τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς στο 1C 8.3

Ο φόρος μεταφοράς υπολογίζεται μια φορά το χρόνο, τον Δεκέμβριο. Στο 1C 8.3 υπάρχει ένα ειδικό λειτουργία ρουτίνας, το οποίο υπολογίζει αυτόματα τον φόρο και κάνει εγγραφές για τα δεδουλευμένα του. Στα προηγούμενα βήματα αυτού του άρθρου, κάναμε ρυθμίσεις για αυτήν τη λειτουργία. Για να ελέγξετε τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς, μεταβείτε στην ενότητα «Λειτουργίες» (1) και κάντε κλικ στο σύνδεσμο «Κλείσιμο μήνα» (2).

Στο παράθυρο που ανοίγει, υποδείξτε τον οργανισμό σας (3), επιλέξτε την περίοδο «Δεκέμβριος» (4). Στη συνέχεια, κάντε κλικ διαδοχικά στους συνδέσμους «Υπολογισμός φόρου μεταφοράς» (5) και «Εκτέλεση λειτουργίας» (6). Ο υπολογισμός έχει ολοκληρωθεί.

Για να δείτε τον υπολογισμό του φόρου, κάντε κλικ στον σύνδεσμο «Υπολογισμός...» (7) και επιλέξτε «Υπολογισμός φόρου μεταφοράς» (8). Θα ανοίξει ένα πιστοποιητικό υπολογισμού φόρου.

Στο πιστοποιητικό βλέπουμε ότι ο φόρος μεταφοράς (10) χρεώνεται στο αυτοκίνητο (9) σύμφωνα με τη φορολογική βάση (11), τον συντελεστή (12) και τον ειδικό συντελεστή (13). Αυτός ο συντελεστής υπολογίζεται ως εξής: ο αριθμός των πλήρων μηνών λειτουργίας του οχήματος κατά την περίοδο αναφοράς διαιρείται με 12.

Βήμα 5. Ελέγξτε τις συναλλαγές για τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς στο 1C 8.3

Για να ελέγξετε τις συναλλαγές για αυτόν τον υπολογισμό, κάντε διαδοχικά κλικ στους συνδέσμους "Υπολογισμός..." (1) και «Εμφάνιση συναλλαγών» (2). Θα ανοίξει το παράθυρο ανάρτησης.

Στο παράθυρο ανάρτησης, βλέπουμε ότι ο φόρος μεταφοράς έχει συσσωρευτεί στη χρέωση του λογαριασμού «20.01» (3).

Οι υπολογισμοί για τον φόρο μεταφοράς αντικατοπτρίζονται στη λογιστικήστον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη». Για να γίνει αυτό, ανοίγει ένας υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς» για τον λογαριασμό 68 (Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο).

Κατά κανόνα, ο φόρος μεταφοράς αναφέρεται στο κόστος του κοινούς τύπουςδραστηριότητες (ρήτρα 5 της PBU 10/99). Η διαδικασία για τον αντικατοπτρισμό του στη λογιστική εξαρτάται από την παραγωγή ή το τμήμα του οργανισμού στον οποίο χρησιμοποιείται το όχημα στο οποίο υπολογίζεται ο φόρος.

Κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου μεταφοράς γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 20 (23, 25, 26, 44...) Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς"- χρεώνεται φόρος μεταφοράς ( προκαταβολήγια φόρο)·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς» Πίστωση 51- έχει πληρωθεί ο φόρος μεταφοράς (προκαταβολή φόρου).

Εάν το όχημα δεν χρησιμοποιείται στην κύρια δραστηριότητα του οργανισμού, για παράδειγμα, μεταβιβάστηκε στο πλαίσιο σύμβασης μίσθωσης (υπό την προϋπόθεση ότι αυτός ο τύπος δραστηριότητας δεν είναι η κύρια δραστηριότητα), ο φόρος μεταφοράς λαμβάνεται υπόψη ως μέρος άλλων εξόδων (ρήτρα 11 του PBU 10/99):

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς"- χρεώθηκε φόρος μεταφοράς.

Το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές φόρου μεταφοράς) υπολογίζεται στη λογιστική κατάσταση. Αυτό το έγγραφο αποτελεί τη βάση για τη συμπερίληψη του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) στα έξοδα (ρήτρες 1 και 2 του άρθρου 9 του νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ).

Παραγγελία φορολογική λογιστικήο φόρος μεταφοράς εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές φόρου μεταφοράς) περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό πρέπει να γίνει την ίδια περίοδο για την οποία υπολογίζονται οι προκαταβολές. Αυτό θα πρέπει να γίνει παρά το γεγονός ότι από το 2011, οι οργανισμοί απαλλάσσονται από τον υπολογισμό των προκαταβολών για τον φόρο μεταφοράς. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Ιουνίου 2011 Αρ. 03-03-06/1/333 και ημερομηνίας 20 Απριλίου 2011 Αρ. 03-03-06/1/254.

Μπορείτε να επιβεβαιώσετε τα έξοδα με τη μορφή δεδουλευμένων ποσών προκαταβολών για φόρο μεταφοράς πρωτογενή έγγραφα, σχεδιασμένο σύμφωνα με ισχύουσα νομοθεσίακαι περιέχει όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες. Τέτοια έγγραφα, για παράδειγμα, θα μπορούσαν να είναι:

• πιστοποιητικό λογιστή·
• υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής για τον φόρο μεταφοράς·
• φορολογικά λογιστικά μητρώα κ.λπ.

Ο τίτλος του εγγράφου σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) περιλαμβάνεται στα έξοδα κατά τη στιγμή της αυτοτέλειας των δεδουλευμένων - την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή κατά την ημερομηνία σύνταξης λογιστικό πιστοποιητικόμε υπολογισμό φόρου (προκαταβολή).

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) περιλαμβάνεται στα έξοδα κατά την ημερομηνία μεταφοράς στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, μπορείτε να λάβετε υπόψη το ποσό του φόρου μεταφοράς σε ένα αυτοκίνητο που δεν χρησιμοποιείται διαδικασία παραγωγής(είναι σε αδράνεια, μεταφέρεται για αποθήκευση σε άλλο οργανισμό κ.λπ.).

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 1 της παρ. 1 του άρθρου 264 Φορολογικός Κώδικας RF. Ο φόρος μεταφοράς πληροί όλα τα κριτήρια που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• ο οργανισμός έχει υποχρέωση να πληρώσει φόρο (ακόμη και για αχρησιμοποίητα οχήματα).
• το ποσό του φόρου επιβεβαιώνεται με έγγραφα (δήλωση, υπολογισμός προκαταβολών, εντολές πληρωμής).

Η οργάνωση εφαρμόζει απλοποίηση

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόσει μια απλοποίηση και πληρώσει ενιαίος φόροςαπό το εισόδημα, τότε κατά τον υπολογισμό φορολογική βάσητο ποσό του φόρου μεταφοράς δεν λαμβάνεται υπόψη (ρήτρα 1 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, ο φόρος μεταφοράς περιλαμβάνεται στα έξοδα (υποπαράγραφος 22, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτές οι πληρωμές θα μειώσουν τη φορολογική βάση την ημέρα που θα μεταφερθούν στον προϋπολογισμό (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο απλήρωτος φόρος μεταφοράς δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου.

Κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου μεταφοράς, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 20 (23, 25, 26, 44...) Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς»
– έχει υπολογιστεί ο φόρος μεταφοράς (προκαταβολή φόρου).

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς» Πίστωση 51
– έχει πληρωθεί ο φόρος μεταφοράς (προκαταβολή φόρου).

Εάν το όχημα δεν χρησιμοποιείται στην κύρια δραστηριότητα του οργανισμού, για παράδειγμα, μεταβιβάστηκε στο πλαίσιο σύμβασης μίσθωσης (υπό την προϋπόθεση ότι αυτός ο τύπος δραστηριότητας δεν είναι ο κύριος), θεωρήστε τον φόρο μεταφοράς ως μέρος άλλων εξόδων (ρήτρα 11 του PBU 10 /99):

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς»
– έχει επιβληθεί φόρος μεταφοράς.

Υπολογίστε το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές φόρου μεταφοράς) στη λογιστική κατάσταση. Αυτό το έγγραφο αποτελεί τη βάση για τη συμπερίληψη του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) ως έξοδα (άρθρο 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).

Η διαδικασία φορολογικής λογιστικής για τον φόρο μεταφοράς εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

ΒΑΣΙΚΟΣ

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές φόρου μεταφοράς) μεταξύ άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό πρέπει να γίνει την ίδια περίοδο για την οποία υπολογίζονται οι προκαταβολές. Αυτό θα πρέπει να γίνει παρά το γεγονός ότι από το 2011, οι οργανισμοί απαλλάσσονται από τον υπολογισμό των προκαταβολών για τον φόρο μεταφοράς. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Ιουνίου 2011 Αρ. 03-03-06/1/333 και ημερομηνίας 20 Απριλίου 2011 Αρ. 03-03-06/1/254.

Μπορείτε να επιβεβαιώσετε το κόστος με τη μορφή δεδουλευμένων ποσών προκαταβολών για φόρο μεταφοράς με κύρια έγγραφα που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία και περιέχουν όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες. Τέτοια έγγραφα, για παράδειγμα, θα μπορούσαν να είναι:

Πιστοποιητικό λογιστή.

Υπολογισμός του ποσού της προκαταβολής φόρου μεταφοράς.

φορολογικά λογιστικά μητρώα κ.λπ.

Ο τίτλος του εγγράφου σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία. Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Ιουνίου 2011 αριθ. ED-4-3/9163.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) ως έξοδα κατά τη στιγμή της αυτοτέλειας - την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή κατά την ημερομηνία σύνταξης του λογιστικού πιστοποιητικού με τον υπολογισμό του φόρου (προκαταβολή). Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, συμπεριλάβετε το ποσό του φόρου μεταφοράς (προκαταβολές) ως έξοδα κατά την ημερομηνία μεταφοράς στον προϋπολογισμό (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου μεταφοράς σε ένα αυτοκίνητο που δεν χρησιμοποιείται στην παραγωγική διαδικασία (αδρανές, μισθωμένο κ.λπ.);

Απάντηση: ναι, είναι δυνατό, υπό τον όρο ότι το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος.

Κατά τη φορολόγηση των κερδών, οι φόροι που συγκεντρώνονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (εκτός από τους φόρους που αναφέρονται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) θεωρούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις. Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αναγνωρίσει τέτοιες δαπάνες με βάση το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ωστόσο, κατά τη διαγραφή ορισμένων δαπανών ως μείωση του φορολογητέου κέρδους, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι όλα αυτά πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα, τεκμηριωμένα και να σχετίζονται με δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος. Τέτοιοι περιορισμοί καθορίζονται από την παράγραφο 1 του άρθρου 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτοί οι περιορισμοί ισχύουν επίσης για φόρους που καταβάλλονται από τον οργανισμό.

Η οικονομική βάση για την πληρωμή του φόρου μεταφοράς είναι η απαίτηση του Κεφαλαίου 28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έγγραφη απόδειξη δαπανών μπορεί να είναι μια δήλωση φόρου μεταφοράς και έγγραφα πληρωμής για τη μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό.

Όσον αφορά τη σύνδεση μεταξύ δαπανών και δραστηριοτήτων που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος, σε σχέση με τον φόρο μεταφοράς σε αυτοκίνητο που δεν χρησιμοποιείται στην παραγωγική διαδικασία, μια τέτοια σύνδεση δεν είναι προφανής. Η υποχρέωση καταβολής φόρου μεταφοράς, που προβλέπεται στο άρθρο 357 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από μόνη της δεν επιβεβαιώνει αυτή τη σύνδεση.

Η χρήση αυτοκινήτου για δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα δεν συνεπάγεται την καθημερινή λειτουργία του. Αρκεί οι δραστηριότητες του οργανισμού να συνεπάγονται την παρουσία καταστάσεων στις οποίες είναι απαραίτητο ένα αυτοκίνητο (μεταφορά εμπορευμάτων, επιβατών, επαγγελματικά ταξίδια εργαζομένων κ.λπ.). Επομένως, εάν το αυτοκίνητο είναι σε αδράνεια για κάποιο χρονικό διάστημα, τα έξοδα με τη μορφή φόρου μεταφοράς σε αυτό το αυτοκίνητο μπορούν να θεωρηθούν ότι σχετίζονται με δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος.

Η ύπαρξη μιας τέτοιας σύνδεσης μπορεί επίσης να αναγνωριστεί εάν το αυτοκίνητο είναι μισθωμένο. Το ενοίκιο που λαμβάνει ο οργανισμός είναι εισόδημα, επομένως, η πληρωμή φόρου μεταφοράς για ένα νοικιασμένο αυτοκίνητο μπορεί να θεωρηθεί ως μία από τις προϋποθέσεις για τη λήψη αυτού του εισοδήματος.

Ένα άλλο πράγμα είναι η μεταφορά ενός αυτοκινήτου για δωρεάν χρήση βάσει σύμβασης δανείου (άρθρο 689 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εφόσον σε αυτή την περίπτωση το όχημα δεν χρησιμοποιείται σε δραστηριότητα που αποσκοπεί στη δημιουργία εισοδήματος, κατά τον έλεγχο εφορίαμπορεί να εξαιρέσει τον φόρο μεταφοράς από τα έξοδα για τις περιόδους που το αυτοκίνητο χρησιμοποιήθηκε από τον δανειολήπτη.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι δυνατό να δαπανηθεί ο φόρος μεταφοράς σε αυτοκίνητο που δεν κατέχει ο οργανισμός, αλλά δεν έχει διαγραφεί από την τροχαία. Για παράδειγμα, εάν πρώην ιδιοκτήτηςέφερε το αυτοκίνητο μέσα εγκριθέν κεφάλαιοάλλον οργανισμό και συνήψε σύμβαση μίσθωσης με τον νέο ιδιοκτήτη για αυτό το όχημα. Δεδομένου ότι το αυτοκίνητο χρησιμοποιήθηκε στις παραγωγικές δραστηριότητες του μισθωτή, FAS Βορειοδυτική συνοικίαπαραδέχτηκε ότι ο φόρος μεταφοράς που πλήρωσε μπορεί να μειώσει το φορολογητέο κέρδος, καθώς στην περίπτωση αυτή πληρούνται τα κριτήρια της παραγράφου 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 15ης Δεκεμβρίου , Αρ. 2011 Α66-5535/2011).

Δεν έχει αναπτυχθεί σταθερή πρακτική διαιτησίας για το υπό εξέταση ζήτημα. Έτσι, σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση, όταν το αυτοκίνητο δεν χρησιμοποιείται στη διαδικασία παραγωγής, ο οργανισμός πρέπει να αποφασίσει ανεξάρτητα εάν θα συμπεριλάβει τον φόρο μεταφοράς ως έξοδο. Επιπλέον, εάν η φορολογική επιθεώρηση δεν συμφωνεί με με απόφαση, η οργάνωση θα πρέπει να υπερασπιστεί τη θέση της στο δικαστήριο.

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και πληρώνει έναν ενιαίο φόρο εισοδήματος, τότε κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, μην λάβετε υπόψη το ποσό του φόρου μεταφοράς (ρήτρα 1 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, συμπεριλάβετε τον φόρο μεταφοράς στα έξοδα (υποπαράγραφος 22, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτές οι πληρωμές θα μειώσουν τη φορολογική βάση την ημέρα που θα μεταφερθούν στον προϋπολογισμό (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μην λαμβάνετε υπόψη τον απλήρωτο φόρο μεταφοράς κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου.

UTII

Το αντικείμενο της φορολογίας UTII είναι το τεκμαρτό εισόδημα (ρήτρα 1 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, τα έξοδα με τη μορφή φόρου μεταφοράς δεν επηρεάζουν τον σχηματισμό της φορολογικής βάσης για το UTII.

OSNO και UTII

Εάν η οργάνωση συνδυάζεται κοινό σύστημαφορολογία και UTII, τότε το όχημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί και στους δύο τύπους δραστηριοτήτων ταυτόχρονα. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να διανεμηθεί το ποσό του φόρου μεταφοράς (ρήτρα 9 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν το όχημα χρησιμοποιείται σε έναν από τους τύπους δραστηριοτήτων, τότε ο φόρος μεταφοράς δεν χρειάζεται να διανεμηθεί.

Το ποσό του φόρου μεταφοράς που σχετίζεται με τις δραστηριότητες του οργανισμού στο γενικό φορολογικό σύστημα μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Το ποσό του φόρου μεταφοράς που σχετίζεται με τις δραστηριότητες του οργανισμού στο UTII δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Ένα παράδειγμα κατανομής των δαπανών φόρου μεταφοράς. Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα και πληρώνει το UTII

LLC "Trading Company Hermes" (Elektrostal, περιοχή Μόσχας) πουλά αγαθά χονδρικής και λιανικής. Για τις συναλλαγές χονδρικής, ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα. Το λιανικό εμπόριο έχει μεταφερθεί στο UTII.

Η Hermes επιβαρύνεται με φόρο εισοδήματος σε μηνιαία βάση. ΣΕ λογιστική πολιτικήΟ οργανισμός ενημερώνεται ότι τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα κατανέμονται ανάλογα με τα έσοδα για κάθε μήνα της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Τον Μάρτιο τα έσοδα που έλαβε ο Ερμής από διάφορα είδηδραστηριότητες ανήλθαν σε:

- για χονδρικό εμπόριο (χωρίς ΦΠΑ) - 12.000.000 ρούβλια.
- Από λιανικό εμπόριο– 4.000.000 τρίψτε.

Ο οργανισμός χρησιμοποιεί αρκετά φορτηγάγια παράδοση αγαθών σε πελάτες χονδρικής και λιανικής. Τον Μάρτιο, χρεώθηκε προκαταβολή φόρου μεταφοράς για το πρώτο τρίμηνο ύψους 10.300 ρούβλια από αυτά τα οχήματα.

Τα έξοδα φόρου μεταφοράς αφορούν και τους δύο τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού. Για τη διανομή τους, ο λογιστής Ερμής συνέκρινε τα έσοδα από το χονδρικό εμπόριο με τα συνολικά έσοδα.

Μερίδιο εισοδήματος από χονδρικό εμπόριοΤα συνολικά έσοδα για τον Μάρτιο είναι:
12.000.000 τρίψτε. : (12.000.000 RUB + 4.000.000 RUB) = 0,75.

Το ποσό της προκαταβολής φόρου μεταφοράς, που μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ισούται με:
10.300 τρίψτε. × 0,75 = 7725 τρίψτε.

Το ποσό της προκαταβολής για τον φόρο μεταφοράς, που σχετίζεται με τις δραστηριότητες του οργανισμού στο UTII, ισούται με:
10.300 τρίψτε. – 7725 τρίψτε. = 2575 τρίψτε.

Αυτό το ποσό (2.575 RUB) δεν λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Κάθε πράξη που συμβαίνει στην οικονομική ζωή ενός οργανισμού πρέπει να καταγράφεται. Ο υπολογισμός των φόρων δεν αποτελεί εξαίρεση. Η παρουσία μεταφοράς σε έναν οργανισμό παρέχει τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς, τη συγκέντρωση και την πληρωμή πληρωμών φόρου στον προϋπολογισμό, καθώς και την αντανάκλαση των συναλλαγών που πραγματοποιούνται σε λογιστικές εγγραφές.

Πώς δημιουργούνται οι συναλλαγές φόρου μεταφορών;

Οι περισσότερες επιχειρήσεις έχουν δικά τους αυτοκίνητα στους ισολογισμούς τους που χρησιμοποιούνται σε παραγωγικές δραστηριότητες. Νομικά πρόσωπα, στα οποία είναι ταξινομημένα τα οχήματα, θεωρούνται φορολογούμενοι του φόρου μεταφοράς.

Αυτός ο τύπος υποχρεωτικής πληρωμής αναφέρεται φόρους ιδιοκτησίας. Πρέπει να καταβάλλεται ανεξάρτητα από τη χρήση ή ακόμα και την απουσία δραστηριότητας στην επιχείρηση περίοδο αναφοράς.

Ο φόρος μεταφοράς θεωρείται από το νόμο ως περιφερειακός. Αυτό σημαίνει ότι οι συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν ανεξάρτητα τη συχνότητα και το χρονοδιάγραμμα των πληρωμών, χωρίς να επιδεινώνουν την κατάσταση των φορολογουμένων σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, σε επίπεδο νομοθεσίας των συνιστωσών οντοτήτων μπορεί να επιλυθεί το ζήτημα της σκοπιμότητας παροχής παροχών. επιμέρους κατηγορίεςιδιοκτήτες αυτοκινήτων.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Έτσι, εκτός εάν καθοριστούν άλλες απαιτήσεις, κάθε τρίμηνο αναγνωρίζεται ως περίοδος αναφοράς. Η πληρωμή πρέπει να είναι τουλάχιστον το ένα τέταρτο του συνολικού ετήσιου ποσού πληρωμής.

Η αντανάκλαση του φόρου ή της προκαταβολής στη λογιστική εξαρτάται από τις υιοθετούμενες διατάξεις στη λογιστική πολιτική. Σε αυτήν την περίπτωση, η πίστωση λογαριασμού επιλέγεται σε γενική βάση - 68 με τον υπολογαριασμό «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς».

Ο χρεωστικός λογαριασμός για δεδουλευμένους φόρους εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο ο οργανισμός καταγράφει αυτά τα έξοδα. Τα ποσά του φόρου μεταφοράς που λαμβάνονται μπορούν να αποδοθούν σε:

• Στον 20ο λογαριασμό, δηλαδή απευθείας στο κύριο κόστος παραγωγής.
• Στο λογαριασμό 44 (έξοδα πώλησης) σε εμπορικούς οργανισμούς.
• Στο λογαριασμό 91 - βρείτε ότι αντικατοπτρίζεται σε άλλα έξοδα.

Υπολογισμός φόρου μεταφοράς

Σε αντίθεση με τους μεμονωμένους ιδιοκτήτες αυτοκινήτων, το ποσό των πληρωμών μεταφοράς υπολογίζεται από την εφορία, οι οργανισμοί υποχρεούνται να καθορίζουν ανεξάρτητα το ποσό του φόρου μεταφοράς. Ο αλγόριθμος υπολογισμού είναι απλός - φορολογικός συντελεστήςπολλαπλασιαζόμενη με τη φορολογική βάση.

Κάθε τύπος οχήματος έχει τη δική του τιμή σύμφωνα με το άρθρο. 361 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθορίζεται σε ρούβλια ανά μονάδα ισχύος - ιπποδύναμη. Έτσι, το ποσό του φόρου για αυτοκίνητο 250 ίπποι θα είναι ίσο με 250 * 15 ρούβλια = 3.750 ρούβλια.

Οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν ή να αυξήσουν τα ποσοστά, αλλά όχι περισσότερο από 10 φορές. Κατά τη λήψη τέτοιων αποφάσεων, λαμβάνονται υπόψη η οικονομική και περιβαλλοντική κατάσταση στις περιφέρειες και άλλοι παράγοντες. Για ομοιογενείς τύπους οχημάτων, είναι δυνατή η χρήση διαφοροποιημένων συντελεστών ανάλογα με την περιβαλλοντική κατηγορία και το έτος κατασκευής του οχήματος. Επιπλέον, κατά τον υπολογισμό του φόρου εφαρμόζονται αυξανόμενοι συντελεστές στα ακριβά αυτοκίνητα.

Εάν ο οργανισμός κατέχει όχημαόχι πλήρης φορολογική περίοδος (έτος), ο υπολογισμός γίνεται αναλογικά. Στην περίπτωση αυτή, η εγγραφή αυτοκινήτου πριν από τη 15η ημέρα ορίζει τον τρέχοντα μήνα ως ολόκληρο μήνα και αντίστροφα. Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν κατά την διαγραφή ενός αυτοκινήτου.

Υπολογισμός φόρου μεταφοράς: παράδειγμα αποσπάσεων

Ο φόρος μεταφοράς υπολογίζεται ανάλογα με την τρέχουσα περίοδο αναφοράς στην περιοχή - τριμηνιαία ή ετήσια.

Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός έχει 1 επιβατικό αυτοκίνητο στον ισολογισμό του. Η ισχύουσα περιφερειακή νομοθεσία καθορίζει μια περίοδο αναφοράς για τον φόρο μεταφοράς ίση με το ένα τέταρτο. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου για το έτος είναι 6.000 ρούβλια.

Οι πράξεις του πλησιέστερου τριμήνου για τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς αποτυπώνονται στις ακόλουθες συναλλαγές:

Εάν ένα τρίμηνο εγκριθεί ως περίοδος αναφοράς κατά τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς, τότε οι πληρωμές πρέπει να γίνονται ανά τρίμηνο. Διαφορετικά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει το δικαίωμα να επιβάλει πρόστιμα για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

Στη λογιστική, το ποσό του δεδουλευμένου φόρου μεταφοράς, ανάλογα με τις λογιστικές πολιτικές που υιοθετεί ο οργανισμός, μπορεί να είναι:

ü ή δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες βάσει της παραγράφου 5 του Λογιστικού Κανονισμού «Έξοδα του Οργανισμού» PBU 10/99, εγκεκριμένο με Διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσική Ομοσπονδίαμε ημερομηνία 6 Μαΐου 1999 Αρ. 33n (εφεξής PBU 10/99)·

ü ή άλλες δαπάνες σύμφωνα με την ρήτρα 11 της PBU 10/99.

Αν λογιστική πολιτικήΟ οργανισμός θα διαπιστωθεί ότι το ποσό του δεδουλευμένου φόρου μεταφοράς είναι έξοδο για συνήθεις δραστηριότητες, τότε το ποσό του φόρου θα αντικατοπτρίζεται στη χρέωση των λογαριασμών που λογιστικοποιούν το κόστος παραγωγής ή τα έξοδα πωλήσεων (20 «Κύρια παραγωγή», 26 «Γενικές επιχειρήσεις έξοδα», 44 «Έξοδα πωλήσεων» «).

Εάν διαπιστωθεί ότι το ποσό του φόρου μεταφοράς περιλαμβάνεται στα λοιπά έξοδα, τότε το ποσό του φόρου θα πρέπει να απεικονίζεται στον λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Για να συνοψίσετε πληροφορίες σχετικά με διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρους και τέλη που καταβάλλονται από τον οργανισμό, το Λογιστικό Σχέδιο λογιστικήκαι τις Οδηγίες για την εφαρμογή του, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 31ης Οκτωβρίου 2000, αριθ. , ο λογαριασμός προορίζεται. Για να υπολογίσετε τον φόρο μεταφοράς στο λογαριασμό, πρέπει να ανοίξετε έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς».

Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου θα αποτυπωθεί στην πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» υπολογαριασμό «Υπολογισμοί φόρου μεταφοράς».

Η καταβολή του ποσού του φόρου στον προϋπολογισμό αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού και στην πίστωση του λογαριασμού 51 «Τρέχοντες λογαριασμοί».

ΛΟΓΑΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΠΟΣΟΥ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΣΚΟΠΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΕΡΔΩΝ

Για σκοπούς φόρου κέρδους, το ποσό του φόρου μεταφοράς θα εφαρμοστεί σε άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις, βάσει του εδαφίου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

"1. Άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις περιλαμβάνουν τα ακόλουθα έξοδα φορολογουμένων:

1) τα ποσά των φόρων και τελών, των τελωνειακών δασμών και των τελών που έχουν συσσωρευτεί με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση αυτά που αναφέρονται στο άρθρο 270 του παρόντος Κώδικα.

Ας θυμηθούμε ότι το άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας κερδών.

Η διαδικασία αναγνώρισης δαπανών εξαρτάται από τη μέθοδο αναγνώρισης των δαπανών για φορολογικούς σκοπούς, που επιλέγει ο φορολογούμενος και περιλαμβάνεται στη σειρά των λογιστικών πολιτικών.

Η διαδικασία αναγνώρισης δαπανών με τη μέθοδο του δεδουλευμένου καθορίζεται από το άρθρο 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ρήτρα 1 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από τον χρόνο της πραγματικής πληρωμής μετρητάκαι (ή) άλλη μορφή πληρωμής. Η ημερομηνία πραγματοποίησης άλλων δαπανών με τη μορφή φόρων (προκαταβολές για φόρους) σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η ημερομηνία συγκέντρωσης φόρων (τελών).

Εάν καθορίζει τα έξοδα χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου, θα πρέπει να καθοδηγείται από το άρθρο 318 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο καθορίζει τη διαδικασία προσδιορισμού των εξόδων παραγωγής και πωλήσεων. Τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογικά) χωρίζονται σε άμεσα έξοδα και. Στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, ο φορολογούμενος μόνος τουκαθορίζει τον κατάλογο των άμεσων δαπανών. Όλα τα άλλα έξοδα που δεν περιλαμβάνονται στα άμεσα έξοδα αφορούν έμμεσες δαπάνες, εκτός μη λειτουργικά έξοδα, που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία για τον προσδιορισμό των δαπανών με τη μέθοδο μετρητών καθορίζεται από το άρθρο 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι οργανισμοί (με εξαίρεση τις τράπεζες) έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν την ημερομηνία των δαπανών χρησιμοποιώντας τη μέθοδο μετρητών, υπό τον όρο ότι κατά μέσο όρο κατά τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) αυτών των οργανισμών (εκτός φόρος προστιθέμενης αξίας) δεν υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο ρούβλια για κάθε τρίμηνο.

Τα έξοδα του φορολογουμένου αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική καταβολή τους. Τα έξοδα για την καταβολή φόρων λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα στο ποσό της πραγματικής καταβολής τους από τον φορολογούμενο.