Λογαριασμός εκτός ισολογισμού. Λογιστική για συναλλαγές σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού πιστωτικού οργανισμού Οι εκτός ισολογισμού λογαριασμοί της τράπεζας λαμβάνονται υπόψη
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ - (στην τραπεζική λογιστική) - λογαριασμοί στους οποίους λαμβάνονται υπόψη αξίες που δεν σχετίζονται με τα περιουσιακά στοιχεία της τράπεζας, καθώς και ορισμένες νομισματικά έγγραφακαι οδηγίες για την εκτέλεση συναλλαγών. Λαμβάνουν υπόψη: αποθεματικά κεφάλαιαχαρτονομίσματα και κέρματα. υποχρεώσεις των δανειοληπτών· έγγραφα διακανονισμού που υποβάλλονται στην τράπεζα για είσπραξη (για λήψη πληρωμών). τιμαλφή αποδεκτά για αποθήκευση· αυστηρά έντυπα αναφοράς, βιβλία επιταγών και αποδείξεων, πιστωτικές επιστολές πληρωμής κ.λπ.
Λεξικό οικονομικών όρων.
Δείτε τι είναι «ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ» σε άλλα λεξικά:
λογαριασμών εκτός ισολογισμού- έναν λογιστικό λογαριασμό που έχει σχεδιαστεί για να λογιστικοποιεί κεφάλαια που δεν ανήκουν σε αυτή την επιχείρησησχετικά με το δικαίωμα ιδιοκτησίας, για παράδειγμα, μισθωμένα πάγια στοιχεία· αγοραίος υλικά περιουσιακά στοιχεία, αποδεκτό για φύλαξη. δεκτός εξοπλισμός...... Μεγάλο νομικό λεξικό
Δείτε Λογαριασμούς εκτός Ισολογισμού... Νομικό λεξικό
λογαριασμών εκτός ισολογισμού- δείτε τους εκτός ισολογισμού λογαριασμούς... Μεγάλο νομικό λεξικό
Λογιστική Βασικές ΈννοιεςΛογιστής Λογιστική Γενική Καθολική Αντίστροφη ισολογισμού Περίοδος αναφοράς... Βικιπαίδεια
Τραπεζικό υπόλοιπο- – μια από τις κύριες μορφές λογιστική. Σε αυτό, το πιστωτικό ίδρυμα αντικατοπτρίζει την κατάσταση των δικών του και των προσελκυσμένων πόρων, τις πηγές τους, καθώς και την τοποθέτηση αυτών των κεφαλαίων. Σύμφωνα με τον ισολογισμό, έλεγχος ασκείται στη σύσταση και... Τραπεζική Εγκυκλοπαίδεια
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ- σύστημα λογιστικών λογαριασμών που χρησιμοποιείται από πιστωτικά ιδρύματα. Το λογιστικό σχέδιο τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 1998. Οι λόγοι για την εισαγωγή είναι: η ανάγκη να πλησιάσουμε διεθνή πρότυπα; την ανάγκη συμμόρφωσης με νέα...... Μεγάλο Λεξικό Λογιστικής
Νομισματική πολιτική- (Νομισματική πολιτική) Η έννοια του χρήματος πιστωτική πολιτική, στόχοι νομισματικής πολιτικής Πληροφορίες για την έννοια της νομισματικής πολιτικής, στόχοι νομισματικής πολιτικής Περιεχόμενα >>>>>>>>>> ... Εγκυκλοπαίδεια Επενδυτών
Ο λογαριασμός εκτός ισολογισμού είναι ένας λογαριασμός που έχει σχεδιαστεί για να συνοψίζει πληροφορίες σχετικά με την παρουσία και την κίνηση αξιών που δεν ανήκουν σε μια οικονομική οντότητα, αλλά βρίσκονται προσωρινά σε χρήση ή διάθεσή της, καθώς και για τον έλεγχο μεμονωμένων... . .. Βικιπαίδεια
ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ- (Αγγλικό κεφάλαιο της τράπεζας) – το ποσό των ιδίων κεφαλαίων της τράπεζας, που ανέρχεται σε οικονομική βάσητις δραστηριότητές του και την πηγή των πόρων του. K.b. έχει σχεδιαστεί για να διατηρήσει την εμπιστοσύνη των πελατών στην τράπεζα και να πείσει τους πιστωτές για τα οικονομικά της. βιωσιμότητα. K.b. πρέπει να είναι...... Χρηματοοικονομικό και πιστωτικό εγκυκλοπαιδικό λεξικό
δολάριο ΗΠΑ- (US USD) Το δολάριο ΗΠΑ είναι η νομισματική μονάδα του δολαρίου Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής: συναλλαγματική ισοτιμία και ονομαστική αξία νομισματική μονάδαΗΠΑ, ιστορία και προοπτικές για την ανάπτυξη του παγκόσμιου αποθεματικού νομίσματος Περιεχόμενα >>>>>>>>> ... Εγκυκλοπαίδεια Επενδυτών
Συχνά, κατά τη διαδικασία της εργασίας, οι επιχειρήσεις πρέπει να πραγματοποιήσουν εργασίες για την καταγραφή της κίνησης και αποθήκευσης περιουσίας που δεν τους ανήκει. Επιπλέον, είναι απαραίτητη η τήρηση αρχείων συναλλαγών που σχετίζονται με την εκπλήρωση απαιτήσεων και υποχρεώσεων προς τους εταίρους. Για τους σκοπούς αυτούς χρησιμοποιούνται λογαριασμοί εκτός ισολογισμού (εκτός ισολογισμού).
Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού προορίζονται για την καταγραφή και την καταχώριση πληροφοριών σχετικά με υλικά περιουσιακά στοιχεία που δεν ανήκουν σε μια οικονομική οντότητα και βρίσκονται στη διάθεσή της προσωρινά. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού χρησιμοποιούνται επίσης για τον έλεγχο ορισμένων τύπων οικονομικές συναλλαγές. Το όνομά τους τονίζει ότι βρίσκονται εκτός ισολογισμού και δεν λαμβάνονται υπόψη σε αυτόν.
Η ανάγκη για χωριστή λογιστική των αξιών που δεν ανήκουν στην οικονομική οντότητα εξηγείται από το γεγονός ότι μόνο ίδια κεφάλαιακαι τις πηγές που τα σχηματίζουν. Εάν περιουσιακά στοιχεία που δεν ανήκουν σε αυτήν αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό μιας επιχείρησης, αποδεικνύεται ότι λαμβάνονται υπόψη δύο φορές: από τον ιδιοκτήτη και από τον προσωρινό ιδιοκτήτη. Αυτό θα είναι αντίθετο με το νόμο και θα διαστρεβλώσει την πραγματικότητα οικονομική κατάστασηεπιχειρήσεις.
Ο κύριος σκοπός των λογαριασμών εκτός ισολογισμού
- έλεγχος της χρήσης και της ασφάλειας των υλικών περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στην επιχείρηση με μίσθωση, φύλαξη, μεταβίβαση για εγκατάσταση, επεξεργασία και άλλους παρόμοιους σκοπούς
- λογιστική για ενδεχόμενα δικαιώματα ή υποχρεώσεις μιας επιχειρηματικής οντότητας
- έλεγχο των σχετικών τύπων επιχειρηματικές συναλλαγές
- παροχή ολοκληρωμένων πληροφοριών σχετικά με κεφάλαια εκτός ισολογισμού για διαχειριστικούς σκοπούς, καθώς και δυνατότητα αξιολόγησης της οικονομικής θέσης της επιχείρησης.
Ο λογαριασμός εκτός ισολογισμού έχει μια παραδοσιακή, αν και ελαφρώς απλοποιημένη δομή. Αντικατοπτρίζει το αρχικό υπόλοιπο, τις εισπράξεις και τις διαγραφές υλικών περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια του μήνα και το τελικό υπόλοιπο.
Τύποι λογαριασμών εκτός ισολογισμού
007 «Χρέος αφερέγγυων οφειλετών που διαγράφονται με ζημία». Αυτό περιέχει πληροφορίες σχετικά με διαγραφές χρεών. Τέτοιοι λογαριασμοί τηρούνται για πέντε χρόνια μετά τη διαγραφή των οφειλών, προκειμένου να παρακολουθείται η πιθανότητα αποπληρωμής εάν αλλάξει η φερεγγυότητα των δανειοληπτών.
008 «Τίτλοι για υποχρεώσεις και πληρωμές που λαμβάνονται». Περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των κεφαλαίων που λαμβάνονται ως εγγυήσεις για την εξασφάλιση υποχρεώσεων, καθώς και την ασφάλεια που ελήφθη για αγαθά που μεταφέρθηκαν σε άλλους οργανισμούς. Το ποσό της εγγύησης που θα λογιστικοποιηθεί καθορίζεται από τους όρους της σύμβασης.
009 «Εκδοθέντες τίτλοι για υποχρεώσεις και πληρωμές». Αντικατοπτρίζει κεφάλαια που εκδίδονται ως εγγυήσεις για την εξασφάλιση υποχρεώσεων.
010 «Αποσβέσεις παγίων». Αυτός ο λογαριασμός εκτός ισολογισμού προορίζεται να συνοψίσει δεδομένα σχετικά με την κίνηση των ποσών που αντικατοπτρίζουν την απόσβεση των στεγαστικών εγκαταστάσεων, ανέσεων, οδικές εγκαταστάσειςκαι τα παρόμοια, καθώς και πάγια περιουσιακά στοιχεία (στην περίπτωση μη κερδοσκοπικών οργανισμών). Οι αποσβέσεις υπολογίζονται στο τέλος του έτους σύμφωνα με τους συντελεστές απόσβεσης.
011 «Μισθωμένα πάγια στοιχεία». Χρησιμεύει για την εμφάνιση δεδομένων για αντικείμενα που ταξινομούνται ως πάγια και μισθωμένα. Χρησιμοποιείται σε περιπτώσεις όπου, σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, το ακίνητο πρέπει να εμφανίζεται στον ισολογισμό του μισθωτή. Η λογιστική διενεργείται στις τιμές που καθορίζονται στη σύμβαση μίσθωσης.
Εκτός από αυτούς που αναφέρονται, ο κατάλογος των λογαριασμών εκτός ισολογισμού μπορεί να συμπληρωθεί από τον ίδιο τον οργανισμό, σύμφωνα με τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων του. Αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο .
Για ορισμένους τύπους οικονομικών οντοτήτων, χρησιμοποιούνται ελαφρώς διαφορετικοί λογαριασμοί εκτός ισολογισμού. Έτσι, το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 157n ορίζει το λογιστικό σχέδιο για την κυβέρνηση και τοπικές αρχέςαρχές, κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, επιστημονικά και εκπαιδευτικά ιδρύματα, κρατικούς φορείς. Αυτό το σχέδιο προσδιορίζει είκοσι έξι τύπους λογαριασμών εκτός ισολογισμού που μπορούν να χρησιμοποιηθούν από αυτούς τους οργανισμούς ανάλογα με τις ανάγκες.
Το λογιστικό σχέδιο εκτός από τους κύριους περιλαμβάνει και εκτός ισολογισμού λογαριασμούς. Σε ποιες περιπτώσεις πρέπει να χρησιμοποιούνται για τη λογιστική χρήση λογαριασμών εκτός ισολογισμού; Σε τι διαφέρουν από τους κανονικούς λογαριασμούς καθολικού; Πώς γίνονται οι καταχωρίσεις σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού; Θα λάβετε απαντήσεις σε αυτές τις ερωτήσεις διαβάζοντας το παρακάτω άρθρο.
Το λογιστικό σχέδιο περιέχει 99 κύριους και 11 λογαριασμούς εκτός ισολογισμού. Οι κύριοι 99 λογαριασμοί χρησιμοποιούνται για την καταγραφή όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών που πραγματοποιούνται στον οργανισμό. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού χρησιμοποιούνται για την καταγραφή πρόσθετων πληροφοριών σχετικά με αυτές τις συναλλαγές. Σε αντίθεση με τα κύρια, τα εκτός ισολογισμού δεν εμφανίζονται οικονομική κατάστασηεπιχείρηση, τα στοιχεία τους δεν χρησιμοποιούνται στον σχηματισμό, γι' αυτό έχουν τέτοια ονομασία, δηλαδή βρίσκονται «πίσω από τον ισολογισμό» της επιχείρησης. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού χαρακτηρίζουν τα χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων της επιχείρησης και χρησιμοποιούνται από τον οργανισμό για την ευκολία και τη σαφήνεια της λογιστικής.
Χαρακτηριστικά λογιστικής λογαριασμών εκτός ισολογισμού
Η λογιστική των λογαριασμών εκτός ισολογισμού έχει τα δικά της χαρακτηριστικά. Πρώτα απ 'όλα, αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι δεν πραγματοποιείται σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού. Ακριβώς όπως ένας λογαριασμός ισολογισμού, ένας λογαριασμός εκτός ισολογισμού έχει χρεώσεις και πιστώσεις, αλλά σε αντίθεση με τους πρώτους, ο κανόνας δεν ισχύει για αυτούς διπλή είσοδος. Για να λάβετε υπόψη οποιαδήποτε συναλλαγή και να κάνετε μια καταχώριση για τη λογιστική της, δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζετε το ποσό ταυτόχρονα ως πίστωση σε έναν λογαριασμό και χρέωση σε άλλον.
Η χρέωση του λογαριασμού εκτός ισολογισμού αντικατοπτρίζει την παραλαβή του αντικειμένου και η πίστωση αντικατοπτρίζει τη διάθεσή του. Δηλαδή η καλωδίωση είναι μονόπλευρη.
Για τη διευκόλυνση της λογιστικής, μπορούν να ανοίξουν αναλυτικοί λογαριασμοί σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού.
Χαρακτηριστικά των λογαριασμών εκτός ισολογισμού
001 "Μισθωμένα πάγια" - χρησιμοποιείται για να λογιστικοποιήσει τα πάγια που μισθώθηκαν. Αυτό το αντικείμενο δεν αντικατοπτρίζεται στους λογαριασμούς του ισολογισμού με κανέναν τρόπο, για να μην το χάσετε, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 001. Το κόστος του μισθωμένου παγίου αντανακλάται στη χρέωση 001 με την καταχώρηση D001 όταν το αντικείμενο επιστρέφεται στον εκμισθωτή, το πάγιο διαγράφεται και γίνεται μονομερής καταχώριση Κ001. Διαβάστε περισσότερα για τη μίσθωση παγίων.
002 Το "Απόθεμα και υλικά που γίνονται αποδεκτά για φύλαξη" χρησιμοποιείται για τον λογαριασμό των ειδών αποθέματος που ανήκουν σε άλλη επιχείρηση και αποθηκεύονται προσωρινά στον οργανισμό. Για παράδειγμα, ο αγοραστής έχει πληρώσει για τα αγαθά, αλλά δεν έχει αποσταλεί ακόμα και αποθηκεύεται στην αποθήκη του πωλητή. Τέτοια εμπορεύματα θα καταγράφονται ως χρέωση στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 002 κατά την αποστολή, η καταχώριση Κ002 θα γίνει δηλαδή η διαγραφή των εμπορευμάτων.
003 "Υλικά αποδεκτά για επεξεργασία" - μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οργανισμούς που έχουν παραγωγή και παρέχουν υπηρεσίες για την επεξεργασία πρώτων υλών άλλων οργανισμών. Όταν οι πρώτες ύλες που παρέχονται από τον πελάτη παραλαμβάνονται για επεξεργασία, ο οργανισμός τις πιστώνει στο 003 αφού ολοκληρωθεί η διαδικασία επεξεργασίας, τα υλικά διαγράφονται από την πίστωση 003.
004 «Εμπορεύματα που γίνονται δεκτά για προμήθεια» – προορίζεται να λογιστικοποιήσει τα αγαθά που γίνονται δεκτά για προμήθεια από τα γραφεία προμήθειας. Ομοίως, η παραλαβή αγαθών για προμήθεια αντικατοπτρίζεται με την ανάρτηση D004, διάθεσή του K004.
005 "Εξοπλισμός αποδεκτός για εγκατάσταση" - χρησιμοποιείται από εργολάβους που δέχονται εξοπλισμό από τον πελάτη που απαιτεί εγκατάσταση.
006 "Αυστηρά έντυπα αναφοράς" - προορίζονται για λογιστική για το BSO. Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν στις δραστηριότητές τους, μετά την παραλαβή τους, λογίζονται στη χρέωση 006 όπως χρησιμοποιούνται, διαγράφονται από την πίστωση 006 ταμειακά έγγραφα, χρησιμοποιούνται από οργανισμούς που παρέχουν υπηρεσίες στο κοινό και δεν διαθέτουν ταμειακή μηχανή. Αντί για απόδειξη μετρητών, σε τέτοιους οργανισμούς εκδίδεται ένα αυστηρό έντυπο αναφοράς στους πελάτες και τους πελάτες τους, ενώ ταυτόχρονα το διαγράφουν από τον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 006.
007
"Διαγραφή χρέους με ζημία" - εάν ο οργανισμός έχει αντισυμβαλλόμενους που είναι εγγεγραμμένοι πληρωτέους λογαριασμούς, και οι πιθανότητες αποπληρωμής του χρέους είναι ελάχιστες. Στη συνέχεια, το ποσό της οφειλής διαγράφεται στη χρέωση 007, εδώ αναγράφεται για 5 χρόνια. Ίσως κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου ο οφειλέτης να επιστρέψει το ποσό.
008
"Ασφάλεια για υποχρεώσεις και πληρωμές που λαμβάνονται" - αυτός ο εκτός ισολογισμού λογαριασμός χρησιμοποιείται από τους ενυπόθηκους δανειστές κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων τους.
009 «Εκδοθείσα ασφάλεια για υποχρεώσεις και πληρωμές» - εδώ ένας οργανισμός μπορεί να λάβει υπόψη τη δική του περιουσία που έχει ενεχυριαστεί ως εγγύηση για το δάνειο ή το δάνειό του ή ως εγγύηση.
010 «Αποσβέσεις παγίων» – μη κερδοσκοπικούς οργανισμούςΕδώ υπολογίζεται η απόσβεση του ΛΣ.
011 «Μισθωμένα πάγια περιουσιακά στοιχεία» - εδώ οι οργανισμοί λαμβάνουν υπόψη τα πάγια που έχουν εκμισθωθεί.
Είναι απαραίτητη η χρήση λογαριασμών εκτός ισολογισμού; Φυσικά, κάθε οργανισμός θα πρέπει να διατηρεί αρχεία σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού εάν είναι απαραίτητο. Εάν, κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου, για παράδειγμα, ενός φορολογικού ελέγχου ή κατά τη διάρκεια μιας απογραφής, ανακαλυφθούν πάγια περιουσιακά στοιχεία ή στοιχεία αποθέματος που δεν λογιστικοποιούνται στους ισολογισμούς, τότε μπορούν να γίνουν δεκτά ως πλεονάζοντα. Για παράδειγμα, ένα πάγιο λήφθηκε προς ενοικίαση, αλλά δεν συμπεριλήφθηκε στον λογαριασμό. 001. Αυτό θα σημαίνει ότι το αντικείμενο βρίσκεται στον οργανισμό, αλλά δεν θα λογιστικοποιηθεί πουθενά. Φυσικά, κατά τη διάρκεια των ελέγχων θα προκύψουν ερωτήματα για το τι είδους αντικείμενο είναι και από πού προήλθε. Ως αποτέλεσμα, μπορεί να γίνει αποδεκτό από το πλεόνασμα του οργανισμού και αποδεκτό για λογιστική στον λογαριασμό 01, κάτι που είναι απαράδεκτο σε αυτή την περίπτωση. Επομένως, πρέπει να προσεγγίσετε υπεύθυνα τη λογιστική σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού και να θυμάστε να το κάνετε έγκαιρα.
Σχόλιο
Αυτό το έγγραφοπου προορίζεται για τη διεξαγωγή διαλέξεων στο θεωρητικό μάθημα «Εισαγωγικό μάθημα. Θέμα 4. «Λογιστική εκτός ισολογισμού».
Απαιτήσεις γνώσεων μαθητή:
Γενική γνώση των βασικών τραπεζική τεχνολογίαΚαι τραπεζικό σύστημαστα πλαίσια του θέματος 1 «Βασικές αρχές της Τραπεζικής» (Εισαγωγικό μάθημα).
Γνώση των βασικών στοιχείων του λογιστικού συστήματος στα πλαίσια του θέματος 2 «Βασικές αρχές της Λογιστικής» (Εισαγωγικό μάθημα).
Γνώση των βασικών υπολογισμών ταμειακών ροών στο πλαίσιο του θέματος 3 «Βασικές αρχές υπολογισμού – υπηρεσία μετρητών(RKO)";
Στο τέλος της εκπαίδευσης, οι μαθητές θα πρέπει να κατακτήσουν τα ακόλουθα θέματα που συζητούνται σε αυτό το θέμα του «Εισαγωγικού Μαθήματος»:
Η έννοια και ο σκοπός της λογιστικής εκτός ισολογισμού.
Χαρακτηριστικά της εργασίας με λογαριασμούς εκτός ισολογισμού.
Ιδέα και εργασία με ένα αρχείο εγγράφου.
Έννοια και εργασία με ένα ευρετήριο καρτών τιμών.
Βασικός λογιστικές εγγραφέςγια τη διατήρηση αρχείων καρτών.
Το θεωρητικό μάθημα έχει σχεδιαστεί για εκπαιδευόμενους της εταιρείας.
Το πρόγραμμα μαθημάτων προβλέπει υποχρεωτική τελική εξέταση.
Διάρκεια μαθήματος
· Διαλέξεις – 2 ώρες.
· Ανεξάρτητη εργασία και απαντήσεις σε τεστ 2 ώρες.
Θέμα 4. «Λογιστική εκτός ισολογισμού».
1. Βασικές διατάξεις λογιστικής εκτός ισολογισμού.......................................... ............. .4
1.1. Ρυθμιστικό πλαίσιοκαι τις κύριες διατάξεις της λογιστικής εκτός ισολογισμού................................................ 4
1.2. Έννοια και σκοπός των λογαριασμών εκτός ισολογισμού.......................................... .......................... 4
Β. Καταπιστευτικοί λογαριασμοί................................................ ...................................................... ..... 5
Β. Λογαριασμοί εκτός ισολογισμού.......................................... ...................................................... ...................... 5
Δ. Επείγουσες επεμβάσεις................................................ .................................................... ........... 6
Δ. Λογαριασμοί Depo................................................ ...................................................... ................................................ 6
2. Αρχείο εγγράφου ................................................ ................................................................ ......... 7
2.1. Εργασία με έγγραφα στο ντουλάπι φακέλων αρ. 1................................. .......................................... 7
2.2. Εργασία με έγγραφα στο ντουλάπι φακέλων αρ. 2................................. .......................................... 8
2.3. Εργασία με έγγραφα ευρετηρίου κάρτας λογαριασμού ανταποκριτή.......................................... .......................... 10
3. Ευρετήριο καρτών τιμαλφών................................................ ................................................... 10
4. Αρχείο καρτών ποσών ............................................ .......................................................... 11
Κατάλογος πηγών...................................................... ................................................... 13
Λίστα διδακτικά βοηθήματα....................................................................................................... 13
Κανονιστικά έγγραφα................................................................ .......................................................... .............. 13
Πόροι του Διαδικτύου................................................ .......................................................... ................................. 13
Ερωτήσεις δοκιμής με θέμα:................................................ .......................... 14
Βασικές διατάξεις λογιστικής εκτός ισολογισμού
Ρυθμιστικό πλαίσιο και βασικές διατάξεις λογιστικής εκτός ισολογισμού.
Η διαδικασία χρήσης λογαριασμών εκτός ισολογισμού και αναφοράς για συναλλαγές εκτός ισολογισμού περιγράφεται στα κανονιστικά έγγραφα της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. λίστα " Κανονιστικά έγγραφα):
Το 1997 Κεντρική ΤράπεζαΗ Ρωσία ανέπτυξε και υιοθέτησε το «Λογιστικό Σχέδιο». Β Θέση TsBR πόλη N 205-Pπεριγράφονται λογιστικοί κανόνες. Σύμφωνα με αυτήν, οι λογαριασμοί του τραπεζικού λογιστικού σχεδίου στα πιστωτικά ιδρύματα χωρίζονται στους ακόλουθους λογιστικούς τομείς (κεφάλαια):
· Α. Λογαριασμοί ισολογισμού.
· Β. Καταπιστευτικοί λογαριασμοί.
· Β. Λογαριασμοί εκτός ισολογισμού.
· Ζ. Επείγουσες επιχειρήσεις.
· Δ. Καταθετικοί λογαριασμοί.
Σημείωμα.Η δομή του λογιστικού σχεδίου, η δομή και τα χαρακτηριστικά των αναλυτικών και συνθετικών λογαριασμών περιγράφονται λεπτομερώς στο θέμα 2 «Βασικά στοιχεία λογιστικής». Στο πλαίσιο αυτού του θέματος, θα συζητηθεί η διαδικασία εργασίας με λογαριασμούς λογιστικοί τομείς (κεφάλαια) Β. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Έννοια και σκοπός των λογαριασμών εκτός ισολογισμού
Λογαριασμός εκτός ισοζυγίου (Λογαριασμός εκτός ισοζυγίου)-λογιστικό λογαριασμό που χρησιμοποιείται για την καταγραφή αξιών και παραστατικών που δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό και δεν αντικατοπτρίζονται στα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις του. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού χρησιμοποιούνται επίσης για τον λογαριασμό των κεφαλαίων που καταχωρούνται αυτή τη στιγμήαδύνατο στους λογαριασμούς του κύριου ισολογισμού Α.
Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού της τράπεζας περιλαμβάνουν:
· Αποθεματικά κεφάλαια τραπεζογραμματίων και κερμάτων σε μετρητά.
μέσα και αξίες, όχι τραπεζικής ιδιοκτησίας, αλλά βρίσκονται υπό την επιμέλεια και τη διαχείρισή του (συμπεριλαμβανομένων διαχείριση εμπιστοσύνης);
· καθυστερημένες και καθυστερημένες πληρωμές.
· Ανεκπλήρωτες υποχρεώσεις και απαιτήσεις (προθεσμιακές συναλλαγές).
· έγγραφα διακανονισμούμεταφέρθηκε στην τράπεζα για είσπραξη.
· Τα τιμαλφή γίνονται δεκτά για αποθήκευση.
· αυστηρά έντυπα αναφοράς, βιβλία επιταγών και αποδείξεων.
· χρεόγραφα(καταθετικές δραστηριότητες) σε τεμάχια
· πιστωτικές επιστολές για πληρωμή κ.λπ.
Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού, παρόμοιοι με τους λογαριασμούς ισολογισμού, χωρίζονται σε συνθετικούς λογαριασμούς πρώτης και δεύτερης τάξης. Εξαίρεση, στην περίπτωση αυτή, αποτελούν οι λογαριασμοί της λογιστικής περιοχής Δ. «ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ DEPO». Περιέχει μόνο λογαριασμούς 2ης τάξης.
Η λογιστική των λογαριασμών εκτός ισολογισμού πραγματοποιείται σε ενεργητικούς και παθητικούς λογαριασμούς σύμφωνα με την αρχή της διπλής εγγραφής. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού ομαδοποιούνται σε ενότητες με βάση το οικονομικό περιεχόμενο των αξιών και των εγγράφων που καταγράφονται σε αυτούς.
Σχετικές πληροφορίες.
Η λογιστική λειτουργεί ως ανεξάρτητη πληροφοριακό σύστημα, τα στοιχεία του οποίου είναι οι λογιστικοί λογαριασμοί. Η περίληψη των πληροφοριών που καταγράφονται στους λογιστικούς λογαριασμούς πραγματοποιείται στο ισολογισμού. Ωστόσο, κατά την τήρηση λογιστικών αρχείων, υπάρχει ανάγκη να καθιερωθεί και να αντικατοπτρίζεται σε αυτό η ιδιοκτησία της ιδιοκτησίας (δικαιώματα ιδιοκτησίας) του οργανισμού. Η ανάγκη για αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι εάν η ιδιοκτησία δεν επεκτείνεται στο ακίνητο που χρησιμοποιεί ο οργανισμός, πρέπει να εμφανίζεται "εκτός ισολογισμού". Επομένως, είναι σημαντικό να ταξινομούνται οι λογαριασμοί με βάση τη σχέση τους με τον ισολογισμό.
Λογαριασμοί υπολοίπουπροορίζονται για λογιστικά ακίνητα, δικαιοσύνηκαι τις υποχρεώσεις του οργανισμού. Ανάλογα με το σκοπό τους, μπορούν να είναι ενεργός, παθητικόςΚαι ενεργητικός-παθητικός.
Λογαριασμοί εκτός ισολογισμούπροορίζονται να λάβουν υπόψη τη διαθεσιμότητα και την κίνηση κεφαλαίων προσωρινά για τη χρήση ή τη διάθεση ενός οργανισμού, τα ενδεχόμενα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του, καθώς και την παρακολούθηση μεμονωμένων επιχειρηματικών συναλλαγών. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού εμφανίζονται μετά τον ισολογισμό και δεν περιλαμβάνονται στον συνολικό υπολογισμό των κεφαλαίων του οργανισμού.
Σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού, οι επιχειρηματικές συναλλαγές καταγράφονται χωρίς τη χρήση της μεθόδου διπλής εγγραφής. Στην περίπτωση αυτή, η "χρεωστική" πλευρά αντιστοιχεί στην έννοια "ερχομός", και η «πιστωτική» πλευρά - στην έννοια "έξοδα", "διάθεση".
Σύμφωνα με τον σκοπό τους, οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού χωρίζονται σε τρεις ομάδες.
- Λογαριασμοί περιουσίας- αυτό λαμβάνει υπόψη υλικά περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται προσωρινά ή γίνονται αποδεκτά από τον οργανισμό για φύλαξη (για παράδειγμα, ο λογαριασμός «Μισθωμένα πάγια στοιχεία»).
- Έλεγχος λογαριασμών- έχουν σχεδιαστεί για την παρακολούθηση συναλλαγών που απαιτούν έλεγχο εκτός ισολογισμού. Για παράδειγμα, ο λογαριασμός «Χρέος αφερέγγυων οφειλετών που διαγράφονται με ζημία» συνοψίζει πληροφορίες σχετικά με εισπρακτέους λογαριασμούςδιαγράφεται με ζημία λόγω αφερεγγυότητας του οφειλέτη. Ωστόσο, μια τέτοια διαγραφή δεν συνιστά διαγραφή της οφειλής. Επομένως, για 5 χρόνια, η εν λόγω οφειλή υπόκειται σε λογιστικοποίηση σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού έως ότου εξοφληθεί ή λήξει η περίοδος παρατήρησης.
- Λογαριασμοί έκτακτης ανάγκης. Αυτοί οι λογαριασμοί έχουν σχεδιαστεί για να παρακολουθούν τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των ληφθέντων και εκδοθέντων εγγυήσεων για την εξασφάλιση υποχρεώσεων και πληρωμών. Για τη λογιστικοποίηση αυτών των δικαιωμάτων και υποχρεώσεων, χρησιμοποιούνται οι λογαριασμοί «Ασφάλεια για υποχρεώσεις και πληρωμές που ελήφθησαν» και «Ασφάλεια για υποχρεώσεις και πληρωμές που εκδόθηκαν». Η εξασφάλιση είναι ένα έγγραφο στο οποίο ένας οργανισμός εγγυάται έναν άλλο να εκπληρώσει τις δανειακές υποχρεώσεις εντός μιας ορισμένης περιόδου για ένα ορισμένο ποσό. Ομόλογα, συναλλαγματικές, άλλοι τίτλοι και τύποι περιουσίας χρησιμοποιούνται ως εξασφάλιση για δάνεια που λαμβάνονται, εμπορεύματα που αποστέλλονται, εκτελεσθείσες εργασίες και υπηρεσίες που παρέχονται.