Υποχρεωτικός έλεγχος στα κριτήρια του έτους πρόστιμα. Υποχρεωτικός έλεγχος - λόγοι διενέργειας ελέγχου. Ποινή για έλλειψη έκθεσης ελέγχου

Σε ποιες περιπτώσεις είναι υποχρεωτικός ο έλεγχος; Σε ποιες «άλλες περιπτώσεις» προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307-FZ «Σχετικά ελεγκτικές δραστηριότητες«(εφεξής Νόμος 307-FZ), είναι υποχρεωμένη η εταιρεία να διενεργήσει έλεγχο;

Ένας εξαντλητικός κατάλογος λόγων για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των εταιρειών παρέχεται στο άρθρο 5 του νόμου αριθ. 307-FZ.

Πώς να μάθετε εάν μια εταιρεία υπόκειται σε υποχρεωτικό έλεγχο ή όχι; Το άρθρο 5 του νόμου αριθ. 307-FZ περιγράφει τους ακόλουθους λόγους για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου.

Οργανωτική και νομική μορφή της εταιρείας

Ας υπενθυμίσουμε ότι ο ομοσπονδιακός νόμος της 1ης Δεκεμβρίου 2014 αριθ. Ομοσπονδία).

Όλες οι JSC χωρίς εξαίρεση υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο (ανεξαρτήτως τύπου - CJSC, OJSC, PJSC και JSC).

Σπουδαίος!

Η ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ειδική διαδικασία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου σε ανώνυμη εταιρεία, στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της οποίας υπάρχει ορισμένο μερίδιο κρατικής συμμετοχής (ρήτρα 4 του άρθρου 5 του νόμου αριθ. 307-FZ ).

Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου είναι μια μετοχή κρατική περιουσίαείναι τουλάχιστον 25%, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων κρατική εταιρεία, κρατική εταιρεία, κρατική ενιαία επιχείρηση ή δημοτική ενιαία επιχείρηση συνάπτεται με βάση τα αποτελέσματα της παραγγελίας μέσω διαγωνισμού με τη μορφή ανοιχτού διαγωνισμού με τον τρόπο που ορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 04/05/2013 αριθ. 44-FZ ". Σχετικά με το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την παροχή δημόσιων και δημοτικών αναγκών» (εφεξής Ν. 44-ΦΖ).

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, προβλέπεται ότι οι εταιρείες θα πραγματοποιούν προγραμματισμό προμηθειών, συμπεριλαμβανομένου του σχεδιασμού εξαγορών υπηρεσίες ελέγχου. Και σύμφωνα με το άρθρο 16 του νόμου αριθ. 44-FZ, οι δαπάνες για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου πρέπει να περιλαμβάνονται στο σχέδιο προμηθειών που σχηματίζει η εταιρεία που διοργανώνει τον διαγωνισμό για την περίοδο του προϋπολογισμού, δηλ. για περίοδο τουλάχιστον 3 ετών. Ανοιχτός διαγωνισμός για την επιλογή εξωτερικού ελεγκτή διεξάγεται τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια.

Διεξαγωγή ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων

Πιστωτικές, ασφαλιστικές, εκκαθαριστικές οργανώσεις, εταιρείες αλληλασφάλισης, οργανισμοί που είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ταμεία (μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία (με εξαίρεση τα κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού), αμοιβαία κεφάλαια, ΟΕΕ) υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο .

Συμμόρφωση με καθιερωμένους δείκτες χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας

με τον όγκο των εσόδων από την πώληση προϊόντων (αγαθών, έργων, υπηρεσιών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς να υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια (με εξαίρεση τους κρατικούς φορείς και αυτοδιοίκηση, κυβέρνηση και δημοτικά ιδρύματα, κρατικές ενιαίες επιχειρήσεις και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις, αγροτικοί συνεταιρισμοί και τα σωματεία τους) ή

με το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του προηγούμενου έτους αναφοράς να υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι σήμερα οι «απλοποιημένες» εταιρείες υποχρεούνται να διατηρούν και να συντάσσουν λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις. Και αν ο όγκος εσόδων του "απλοποιημένου" υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια. ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του έτους υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια, τότε οι εταιρείες αυτές υποχρεούνται να διενεργήσουν έλεγχο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2013 αριθ. 07-02-05 /1677).

Διενέργεια ορισμένων ενεργειών από εταιρείες

Οι ακόλουθες εταιρείες υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο:

χρεόγραφαπου γίνονται δεκτοί σε οργανωμένες συναλλαγές·

παρουσίαση και (ή) δημοσίευση συνοπτικών (ενοποιημένων) λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων. Εξαιρέσεις περιλαμβάνουν κρατικές αρχές και τοπική αυτοδιοίκηση, πολιτεία ταμείο εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικοί και δημοτικοί φορείς.

Άλλες περιπτώσεις που καθορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η υποχρέωση διενέργειας ελέγχου καθορίζεται από τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου.

Για παράδειγμα, για τους διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, η υποχρέωση διενέργειας ελέγχου καθορίζεται από τη ρήτρα 12 του άρθρου 6 του νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. 244-FZ «Περί κυβερνητικός κανονισμόςδραστηριότητες για την οργάνωση και τη διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών και την εισαγωγή τροποποιήσεων σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας», για πολιτικά κόμματα - Ομοσπονδιακός νόμος της 11ης Ιουλίου 2001 αριθ. 291-FZ «Σχετικά με το Ρωσικό Ίδρυμα Επιστημών και τροποποιήσεις σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Οι λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις των κρατικών ενιαίων επιχειρήσεων και των δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο σε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη αυτού του ακινήτου. Σύμφωνα λοιπόν με την παράγραφο 1 του άρθρου 26 Ομοσπονδιακός Νόμοςμε ημερομηνία 14 Νοεμβρίου 2002 αριθ. 161-FZ «Περί κρατικών και δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων» (εφεξής ο νόμος αριθ. 161-FZ) λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις ενιαία επιχείρησησε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη της περιουσίας μιας ενιαίας επιχείρησης, υπόκειται σε υποχρεωτικό ετήσιο έλεγχο από ανεξάρτητο ελεγκτή. Ταυτόχρονα, ο ιδιοκτήτης της περιουσίας μιας ενιαίας επιχείρησης σε σχέση με τη συγκεκριμένη επιχείρηση λαμβάνει αποφάσεις για τη διενέργεια ελέγχων, εγκρίνει τον ελεγκτή και καθορίζει το ποσό πληρωμής για τις υπηρεσίες του (ρήτρα 16, ρήτρα 1, άρθρο 20 του νόμου αριθ. 161-FZ).

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι ανεξάρτητα από τους δείκτες χρηματοπιστωτικής και οικονομικής δραστηριότητας (σε όρους όγκου εσόδων και ύψους περιουσιακών στοιχείων), οι οικονομικές καταστάσεις των δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων και των κρατικών ενιαίων επιχειρήσεων υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο σε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη του το ακίνητο.

Εάν οι εταιρείες υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο, αυτός πρέπει να διενεργείται ετησίως (ρήτρα 2 του άρθρου 5 του Νόμου 307-FZ).

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, τέθηκαν σε ισχύ 48 διεθνή πρότυπα ελέγχου (ISA) στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εισάγονται με δύο διαταγές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2016 με αριθμό 192ν και ημερομηνία 9 Νοεμβρίου 2016 με αριθμό 207ν.

Σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις Διεθνή πρότυπαΑντί για τη συνήθη μορφή έκθεσης ελέγχου σε πολλά φύλλα με τυποποιημένο κείμενο, για όλες τις νέες συμβάσεις για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου ενός οργανισμού που έχει συναφθεί από την 1η Ιανουαρίου 2017, συντάσσεται μια πιο πλούσια σε πληροφορίες έκθεση σύμφωνα με το ISA . Νέα μορφήΗ έκθεση του ελεγκτή δεν θα περιέχει μόνο αξιολόγηση των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας, αλλά θα εφιστά επίσης την προσοχή των χρηστών στα περισσότερα σημαντικά σημείαστις δραστηριότητες της ελεγχόμενης οντότητας, συμπεριλαμβανομένου του τι τράβηξε τη μεγαλύτερη προσοχή του ελεγκτή και του τι θεωρεί ο ελεγκτής ως τους σημαντικότερους κινδύνους για τον οργανισμό. Για σύγκριση, σε μια έκθεση ελέγχου που εκδίδεται σύμφωνα με τα ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου, ο ελεγκτής εκφράζει μόνο τη γνώμη του για την αξιοπιστία λογιστικήτης ελεγχόμενης οντότητας, αλλά δεν αξιολογεί τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας και δεν περιγράφει ειδικές πτυχές στις δραστηριότητες της ελεγχόμενης οντότητας. Όλες αυτές οι πληροφορίες αντικατοπτρίζονται στα έγγραφα εργασίας του ελεγκτή και δεν είναι διαθέσιμες σε ευρύ φάσμα χρηστών. Μετά την εισαγωγή των Διεθνών Προτύπων Ελέγχου, σχεδόν όλες οι πληροφορίες που έλαβε ο ελεγκτής κατά τη διάρκεια του ελέγχου πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην έκθεση ελέγχου.

Η νέα μορφή της έκθεσης ελέγχου θα πρέπει να περιέχει εκτεταμένες πληροφορίες όχι μόνο για τη λογιστική, αλλά και για εξωτερικούς και εσωτερικούς ενδιαφερόμενους χρήστες: μετόχους, διοικητικό συμβούλιο κ.λπ., δηλαδή ένα ευρύτερο φάσμα ατόμων που λαμβάνουν αποφάσεις σχετικά με τη στρατηγική επιχειρηματικής ανάπτυξης.

Έτσι, από την 1η Ιανουαρίου 2017, οι νέες απαιτήσεις ISA θα επηρεάσουν τόσο τους ελεγκτές όσο και τις ελεγχόμενες εταιρείες. Ο όγκος των δεδομένων που απαιτούνται για την ανάλυση των δραστηριοτήτων των ελεγχόμενων οργανισμών αυξάνεται σημαντικά και ο βαθμός δημοσιότητας των αποτελεσμάτων του ελέγχου αυξάνεται επίσης.

Η ΕΚΘΕΣΗ ΕΛΕΓΧΟΥ ΘΑ ΕΙΝΑΙ ΠΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΗ ΚΑΙ ΔΗΜΟΣΙΑ

Ας υπενθυμίσουμε ότι από την 1η Οκτωβρίου 2016, νομικά σημαντικές πληροφορίες σχετικά με τα γεγονότα των δραστηριοτήτων νομικών προσώπων, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με υποχρεωτικούς ελέγχους, καταχωρούνται στο Ενοποιημένο Ομοσπονδιακό Μητρώο. Σε αυτήν την περίπτωση, ο πελάτης ελέγχου υποχρεούται να αποκαλύψει περιστάσεις που έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία των αναφορών που αναφέρονται στην έκθεση ελέγχου. Οι πληροφορίες στο Μητρώο πρέπει να καταχωριστούν εντός τριών εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία που συνέβη το σχετικό γεγονός (παράγραφος 2, παράγραφος 9, άρθρο 7.1 του νόμου αριθ. 129-FZ). Εάν παραβιαστεί αυτή η προθεσμία, οι υπάλληλοι του οργανισμού ενδέχεται να υπόκεινται σε διοικητική ευθύνη, συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης.

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΕΣ ΕΠΙΠΤΩΣΕΙΣ

Η γνωστοποίηση πρόσθετων δεδομένων στην έκθεση του ελεγκτή θα επιτρέψει στους επενδυτές και στους αντισυμβαλλομένους των εταιρειών να λαμβάνουν πιο ενημερωμένες επιχειρηματικές αποφάσεις. Ωστόσο, για την ελεγχόμενη εταιρεία, οικονομικούς κινδύνους, καθώς η αύξηση του επιπέδου διαφάνειας των δραστηριοτήτων της εταιρείας και η αντανάκλαση όλων των αναγνωρισμένων επιχειρηματικών κινδύνων στην έκθεση ελέγχου θα οδηγήσει αυτόματα σε αύξηση του κόστους των τραπεζικών δανείων για τις εταιρείες εάν ο ελεγκτής στην έκθεση ελέγχου εκφράσει ανησυχίες για τις δραστηριότητες των ελεγχόμενων οργάνωση ή βλέπει αυξημένους οικονομικούς κινδύνους.

Οι νέοι κανόνες για τη γνωστοποίηση στην έκθεση του ελεγκτή βάσει των ΔΠΠ έχουν πρόσθετες επιχειρηματικές επιπτώσεις. Αναμένεται ότι από το 2018, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα μπορεί να απαιτεί από τους ελεγκτές να αποκαλύπτουν μυστικά ελέγχου. Τέτοιες καινοτομίες ορίζονται στο σχέδιο Ομοσπονδιακού Νόμου για Τροποποιήσεις στα Άρθρα 82 και 93.1 του Μέρους Πρώτου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη διεξαγωγή φορολογικός έλεγχοςτη συλλογή, αποθήκευση, χρήση και διάδοση πληροφοριών σχετικά με τον φορολογούμενο που λαμβάνονται από ελεγκτικών οργανισμώνκαι μεμονωμένους ελεγκτές. Επίσημος ανώτερος υπάλληλος φορολογική αρχήθα έχει το δικαίωμα να ζητήσει από τους ελεγκτές έγγραφα που έχουν λάβει κατά τους ελέγχους και την παροχή άλλων ελεγκτικών υπηρεσιών που χρησιμεύουν ως βάση για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου από τον οργανισμό, εάν δεν υποβληθούν με τον προβλεπόμενο τρόπο από τον ίδιο τον φορολογούμενο .

Κριτήρια διενέργειας υποχρεωτικού ελέγχου για το 2016

Υποχρεωτικός έλεγχοςΟι οικονομικές καταστάσεις ενός οργανισμού συντάσσονται από νομικά πρόσωπα που:

Έσοδα πάνω από 400 εκατομμύρια ρούβλια. ή τα περιουσιακά στοιχεία του ισολογισμού υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια. με βάση τα αποτελέσματα του 2015·
- οργανωτικά - νομική μορφήανώνυμη εταιρεία
- ένας οργανισμός (με εξαίρεση μια κρατική αρχή, φορέα τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικό και δημοτικό ίδρυμα) υποβάλλει και (ή) δημοσιεύει συνοπτικές (ενοποιημένες) λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις.
-οργανισμούς των οποίων οι τίτλοι είναι δεκτοί σε οργανωμένες συναλλαγές, πιστωτικές και ασφαλιστικούς οργανισμούς, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία.

Υποχρεωτικός έλεγχος οργανισμών, σε εγκεκριμένα κεφάλαιαστις οποίες το μερίδιο της κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25%, οι κρατικές εταιρείες, οι κρατικές εταιρείες, καθώς και οι λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις που περιλαμβάνονται στο ενημερωτικό δελτίο τίτλων και στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις διενεργούνται μόνο από ελεγκτικούς οργανισμούς. (Μέρος 3 όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Δεκεμβρίου 2014 N 403-FZ).

Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο της κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου λογιστικού (οικονομικού) δηλώσεις κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτεται με οργανισμό ελέγχου ή μεμονωμένο ελεγκτή, ο οποίος καθορίζεται με τη διεξαγωγή ανοιχτού διαγωνισμού τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος Ρωσική Ομοσπονδίασχετικά με το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών, αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την κάλυψη κρατικών και δημοτικών αναγκών, ενώ δεν είναι υποχρεωτική η θέσπιση απαιτήσεων για την εξασφάλιση αιτήσεων συμμετοχής στον διαγωνισμό και (ή) για τη διασφάλιση της εκτέλεσης της σύμβασης. (όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους της 28ης Δεκεμβρίου 2013 N 396-FZ, με ημερομηνία 1 Δεκεμβρίου 2014 N 403-FZ)

Σημείωμα: Σε ανοιχτό διαγωνισμό για τη σύναψη σύμβασης για τη διενέργεια ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού, ο όγκος των εσόδων από την πώληση προϊόντων (πώληση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς δεν υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια, η συμμετοχή ελεγκτικών οργανισμών που αποτελούν αντικείμενο μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. (Μέρος 5 που εισήχθη από τον ομοσπονδιακό νόμο της 1ης Δεκεμβρίου 2014 N 403-FZ)

Γιατί είναι απαραίτητο να διενεργηθεί υποχρεωτικός έλεγχος της επιχείρησης με βάση τα αποτελέσματα του 2016;

Η εμπειρία της ελεγκτικής εταιρείας "Yurinform-audit" μας επιτρέπει να ισχυριστούμε ότι οι οργανισμοί που διενεργούν τον έλεγχο μπόρεσαν να εντοπίσουν έγκαιρα τα κύρια λογιστικά σφάλματα και να τα διορθώσουν εγκαίρως. Επομένως, ο υποχρεωτικός έλεγχος έχει τα πλεονεκτήματα και τα αναμφισβήτητα οφέλη του.

Εξάλειψη κοινών λαθών.

Ο έγκαιρος εντοπισμός και η εξάλειψη των ασυνεπειών στη φορολογία και τη λογιστική είναι δυνατός μέσω έγκαιρου ανεξάρτητου ελέγχου με βάση τα αποτελέσματα του οικονομικού έτους αναφοράς. Διόρθωση τέτοιων λαθών για το οικονομικό έτος αναφοράς τόσο στο λογιστικό όσο και φορολογική λογιστικήθα σας επιτρέψει να αποφύγετε τις κυρώσεις από τους φορολογικούς επιθεωρητές.

Κατά τη διάρκεια του μαθήματος, οι ελεγκτές της εταιρείας ελέγχου Yurinform ελέγχουν όχι μόνο την ορθότητα του οικονομικές καταστάσεις, αλλά και την ορθότητα του σχηματισμού φορολογική δήλωσηκαι την αξιοπιστία τους με βάση τα αποτελέσματα του έτους αναφοράς 2016.
Η συνάφεια της σωστής λογιστικής είναι ιδιαίτερα σημαντική λόγω της αυξημένης διοικητικής ευθύνης για παραβιάσεις της λογιστικής νομοθεσίας και της παρουσίασης αναξιόπιστων οικονομικών καταστάσεων. Για χονδροειδείς λογιστικές παραβάσεις αυξήθηκαν τα πρόστιμα. Νέα πρόστιμα εγκρίθηκαν στις 30 Μαρτίου 2016. Ο Πρόεδρος υπέγραψε τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 77-FZ για τροποποιήσεις στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κυρώσεις για τους υπαλλήλους ορίζονται από 5.000 έως 10.000 ρούβλια (προηγουμένως - από 2 έως 3 χιλιάδες ρούβλια). Για επαναλαμβανόμενη παράβαση εντός ενός ημερολογιακού έτους, το πρόστιμο θα αυξηθεί και θα κυμαίνεται από 10.000 έως 20.000 ρούβλια ή αποκλεισμός για περίοδο ενός έως δύο ετών (προηγουμένως δεν προβλεπόταν τιμωρία για επανειλημμένη παραβίαση).

Ακολουθούν παραβάσεις που χαρακτηρίζονται ως κατάφωρες:

• υποτίμηση των δεδουλευμένων φόρων και τελών κατά τουλάχιστον 10% λόγω παραμόρφωσης των λογιστικών στοιχείων·
• στρέβλωση οποιουδήποτε δείκτη λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων εκφρασμένων σε νομισματικούς όρους κατά τουλάχιστον 10%.
• εγγραφή ενός γεγονότος οικονομικής ζωής που δεν έχει λάβει χώρα, ενός φανταστικού, προσποιημένου λογιστικού αντικειμένου στα λογιστικά μητρώα.
• τήρηση λογιστικών λογαριασμών εκτός των ισχυόντων λογιστικών μητρώων·
• προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων που δεν βασίζονται σε δεδομένα από λογιστικά μητρώα·
• έλλειψη οικονομική οντότηταπρωτογενή λογιστικά έγγραφα και (ή) λογιστικά μητρώα και (ή) λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις και (ή) έκθεση ελεγκτή για λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις κατά τις καθορισμένες περιόδους αποθήκευσης τέτοιων εγγράφων.

Η παραγραφή για προσαγωγή στη δικαιοσύνη για παραβίαση της λογιστικής νομοθεσίας καθορίζεται από το άρθρο 4.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων και περιορίζεται σε δύο έτη από την ημερομηνία του αδικήματος (προηγουμένως αυτή η περίοδος ήταν 3 μήνες).

Ποινή για έλλειψη έκθεσης ελέγχου.

Εάν ένας οργανισμός, για κάποιο λόγο, δεν έχει πραγματοποιήσει υποχρεωτικό έλεγχο, δεν θα τιμωρηθεί για αυτό, ισχύουσα νομοθεσίαδεν προβλέπεται ευθύνη για μη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου, θεμελιώνεται όμως διοικητική ευθύνη για απουσία (μη υποβολή, μη δημοσίευση) έκθεσης ελέγχου.

Ειδικότερα, η απουσία έκθεσης ελέγχου επί των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων της Ανώνυμης Εταιρείας συνεπάγεται την επιβολή διοικητικό πρόστιμογια υπαλλήλους στο ποσό των πέντε χιλιάδων έως δέκα χιλιάδων ρούβλια σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 15.11 του Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τα διοικητικά αδικήματα.

Μη υποβολή ή καθυστερημένη υποβολή στις αρχές κρατικές στατιστικέςΟι ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις, οι οποίες πρέπει να περιλαμβάνουν έκθεση ελεγκτή, θα επιφέρουν διοικητικό πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο. 19.7 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ποσό των τριακοσίων έως πεντακοσίων ρούβλια για τους υπαλλήλους και από τρεις χιλιάδες έως πέντε χιλιάδες ρούβλια για νομικά πρόσωπα.

Μη δημοσίευση ανώνυμη εταιρείαστη σελίδα Διαδικτύου της έκθεσης ελέγχου στο διορία, σύμφωνα με το Μέρος 2 του Άρθ. 15.19 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου σε υπαλλήλους ύψους τριάντα έως πενήντα χιλιάδων ρούβλια ή αποκλεισμό για περίοδο ενός έως δύο ετών. για νομικά πρόσωπα - από επτακόσιες χιλιάδες έως ένα εκατομμύριο ρούβλια.

Ποια κριτήρια για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου ορίζει ο νόμος; Σε ποιες «άλλες περιπτώσεις» που προβλέπει ο ομοσπονδιακός νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307-FZ «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες» (εφεξής ο νόμος αριθ. 307-FZ), είναι υποχρεωμένη η εταιρεία να διενεργήσει έλεγχο;

Ένας εξαντλητικός κατάλογος λόγων για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων των εταιρειών παρέχεται στο άρθρο 5 του νόμου αριθ. 307-FZ.

Πώς να μάθετε εάν μια εταιρεία υπόκειται σε υποχρεωτικό έλεγχο ή όχι; Το άρθρο 5 του νόμου αριθ. 307-FZ περιγράφει τους ακόλουθους λόγους για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου.

Οργανωτική και νομική μορφή της εταιρείας

Ας υπενθυμίσουμε ότι ο ομοσπονδιακός νόμος της 1ης Δεκεμβρίου 2014 αριθ. έλεγχος(ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 5 του νόμου αριθ. 307-FZ, ρήτρα 5, άρθρο 67.1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όλες οι JSC χωρίς εξαίρεση υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο (ανεξαρτήτως τύπου - CJSC, OJSC, PJSC και JSC).

Η ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ειδική διαδικασία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου σε ανώνυμη εταιρεία, στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της οποίας υπάρχει ορισμένο μερίδιο κρατικής συμμετοχής (ρήτρα 4 του άρθρου 5 του νόμου αριθ. 307-FZ ).

Συμφωνία για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ενός οργανισμού στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οποίου το μερίδιο κρατικής ιδιοκτησίας είναι τουλάχιστον 25%, καθώς και για τη διενέργεια ελέγχου λογιστικού (οικονομικού) οι δηλώσεις μιας κρατικής εταιρείας, κρατικής εταιρείας, κρατικής ενιαίας επιχείρησης ή δημοτικής ενιαίας επιχείρησης συνάπτονται με βάση τα αποτελέσματα της παραγγελίας μέσω διαγωνισμού με τη μορφή ανοιχτού διαγωνισμού με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 44-FZ της 5ης Απριλίου, 2013 «Σχετικά με το σύστημα συμβάσεων στον τομέα των προμηθειών αγαθών, έργων, υπηρεσιών για την κάλυψη κρατικών και δημοτικών αναγκών» (εφεξής ο νόμος αριθ. 44-FZ).

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι εταιρείες υποχρεούνται να πραγματοποιούν προγραμματισμό προμηθειών, συμπεριλαμβανομένου του σχεδιασμού για την απόκτηση ελεγκτικών υπηρεσιών. Και σύμφωνα με το άρθρο 16 του νόμου αριθ. 44-FZ, οι δαπάνες για τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου πρέπει να περιλαμβάνονται στο σχέδιο προμηθειών που έχει σχηματιστεί από την εταιρεία που διοργανώνει τον διαγωνισμό για την περίοδο του προϋπολογισμού, δηλ. για περίοδο τουλάχιστον 3 ετών. Ανοιχτός διαγωνισμός για την επιλογή εξωτερικού ελεγκτή διεξάγεται τουλάχιστον μία φορά κάθε πέντε χρόνια.

Διεξαγωγή ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων

Πιστωτικές, ασφαλιστικές, εκκαθαριστικές οργανώσεις, εταιρείες αλληλασφάλισης, οργανισμοί που είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ταμεία (μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία (με εξαίρεση τα κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού), αμοιβαία κεφάλαια, ΟΕΕ) υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο .

Συμμόρφωση με καθιερωμένους δείκτες χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας

Προϋποθέσεις για υποχρεωτικό έλεγχο:

• με τον όγκο των εσόδων από την πώληση προϊόντων (αγαθών, έργων, υπηρεσιών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς να υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια (με εξαίρεση τους κρατικούς και τοπικούς φορείς, κρατικά και δημοτικά ιδρύματα, κρατικές ενιαίες επιχειρήσεις και δημοτικές ενιαίες επιχειρήσεις), αγροτικούς συνεταιρισμούς και τα σωματεία τους) ή
• με το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του προηγούμενου έτους αναφοράς να υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι σήμερα οι «απλοποιημένες» εταιρείες υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά αρχεία και να συντάσσουν λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις. Και αν ο όγκος εσόδων του "απλοποιημένου" υπερβαίνει τα 400 εκατομμύρια ρούβλια. ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του έτους υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια, τότε οι εταιρείες αυτές υποχρεούνται να διενεργήσουν έλεγχο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2013 αριθ. 07-02-05 /1677).

Διενέργεια ορισμένων ενεργειών από εταιρείες

Οι ακόλουθες εταιρείες υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο:

• των οποίων οι κινητές αξίες είναι εισηγμένες σε οργανωμένη διαπραγμάτευση·
• παρουσίαση και (ή) δημοσίευση συνοπτικών (ενοποιημένων) λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων. Εξαιρέσεις περιλαμβάνουν κρατικούς και τοπικούς κυβερνητικούς φορείς, κρατικά κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, καθώς και κρατικά και δημοτικά ιδρύματα.

Άλλες περιπτώσεις που καθορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους

Για παράδειγμα, για τους διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, η υποχρέωση διενέργειας ελέγχου καθορίζεται από τη ρήτρα 12 του άρθρου 6 του νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας», για πολιτικά κόμματα - Ομοσπονδιακός νόμος της 11ης Ιουλίου 2001 αριθ. «Σχετικά με το Ρωσικό Ίδρυμα Επιστημών και Τροποποιήσεις σε Ορισμένες Νομοθετικές Πράξεις» RF».

Οι λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις των κρατικών ενιαίων επιχειρήσεων και των δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο σε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη αυτού του ακινήτου. Έτσι, σύμφωνα με τη ρήτρα 1 του άρθρου 26 του ομοσπονδιακού νόμου της 14ης Νοεμβρίου 2002 αριθ. μιας ενιαίας επιχείρησης σε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη της περιουσίας μιας ενιαίας επιχείρησης, υπόκειται σε υποχρεωτικούς ετήσιους ανεξάρτητους ελεγκτές. Ταυτόχρονα, ο ιδιοκτήτης της περιουσίας μιας ενιαίας επιχείρησης σε σχέση με τη συγκεκριμένη επιχείρηση λαμβάνει αποφάσεις για τη διενέργεια ελέγχων, εγκρίνει τον ελεγκτή και καθορίζει το ποσό πληρωμής για τις υπηρεσίες του (ρήτρα 16, ρήτρα 1, άρθρο 20 του νόμου αριθ. 161-FZ).

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι ανεξάρτητα από τους δείκτες χρηματοπιστωτικής και οικονομικής δραστηριότητας (σε όρους όγκου εσόδων και ύψους περιουσιακών στοιχείων), οι οικονομικές καταστάσεις των δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων και των κρατικών ενιαίων επιχειρήσεων υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο σε περιπτώσεις που καθορίζονται από τον ιδιοκτήτη του το ακίνητο.

Εάν οι εταιρείες υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο, αυτός πρέπει να διενεργείται ετησίως (ρήτρα 2 του άρθρου 5 του Νόμου 307-FZ).

Κάθε χρόνο διενεργείται υποχρεωτικός έλεγχος από την εταιρεία. Ως ελεγκτές ενεργούν ανεξάρτητες ελεγκτικές εταιρείες με την κατάλληλη άδεια. Το αποτέλεσμα της επιθεώρησης είναι το συμπέρασμα του επιθεωρητή σχετικά με την ορθότητα της αντανάκλασης των γεγονότων της οικονομικής και οικονομικές δραστηριότητες. Δεν υποχρεούνται όλες οι εταιρείες να υποβάλλονται σε υποχρεωτικούς ελέγχους. Επομένως, τα ακόλουθα πρέπει να ελέγχονται ετησίως:

1. μετοχικές εταιρείες?
2. πιστωτικά ιδρύματα;
3. ασφαλιστικές εταιρείες;
4. επενδυτικά κεφάλαια;
5. εταιρείες των οποίων οι τίτλοι διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο και άλλες.

Άλλες επιχειρήσεις πρέπει επίσης να υποβάλλονται σε υποχρεωτική επιθεώρηση εάν οι δραστηριότητές τους υπερβαίνουν τους καθορισμένους χρηματοοικονομικούς δείκτες. Κριτήρια για υποχρεωτικό έλεγχο το 2018:

• έσοδα άνω των 400 εκατομμυρίων ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
• Τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας στο τέλος του έτους υπερβαίνουν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Τα κριτήρια που υποχρεώνουν τις εταιρείες να διενεργούν επιθεωρήσεις καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 5 του νόμου αριθ. 307-FZ. Εάν, βάσει των επιδόσεων της εταιρείας, πληρούται τουλάχιστον μία από αυτές τις απαιτήσεις, πρέπει να διενεργήσει έλεγχο. Λαμβάνονται πληροφορίες για το προηγούμενο έτος, δηλ. Εάν, μετά το τέλος του έτους, οι δραστηριότητες της εταιρείας πληρούσαν μία από τις προϋποθέσεις, πρέπει να υποβληθεί σε υποχρεωτικό έλεγχο το επόμενο έτος.

Όπως μπορείτε να δείτε, δεν υπάρχουν ειδικές απαιτήσεις που να ρυθμίζουν τον υποχρεωτικό έλεγχο για τις LLC. Εάν τα περιουσιακά στοιχεία ή τα έσοδα μιας εταιρείας υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα, οι LLC πρέπει να ελέγχονται ετησίως. Η υποχρέωση ετήσιου ελέγχου για μια LLC μπορεί να καθοριστεί από το καταστατικό ή με απόφαση των συμμετεχόντων της εταιρείας. Αλλά και στις δύο περιπτώσεις μιλάμε για έλεγχο πρωτοβουλίας.

Υπάρχουν επίσης απαιτήσεις για τον τρόπο διεξαγωγής του ελέγχου. Ο έλεγχος πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:

• Ο έλεγχος διενεργείται σε όλες τις δραστηριότητες του οργανισμού. Όλα τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, αποθέματαεταιρείες. Η λογιστική και φορολογική αναφορά. Ελέγχεται η αυθεντικότητα των διακανονισμών με ιδρυτές, ρυθμιστικές αρχές και κονδύλια του προϋπολογισμού.
• Το πόρισμα της εταιρείας ελέγχου πρέπει να είναι οριστικό. Στο τέλος του ελέγχου, ο ελεγκτής πρέπει να κάνει σαφή ετυμηγορία για το εάν οι πληροφορίες που παρουσιάζονται στις οικονομικές καταστάσεις είναι αξιόπιστες ή όχι.
• Ο έλεγχος διενεργείται σύμφωνα με όλα τα πρότυπα. Προηγουμένως, οι κανόνες ελέγχου ρυθμίζονταν από τη ρωσική νομοθεσία. Ωστόσο, από το 2017 όλα έχουν αλλάξει και οι δραστηριότητες ελεγκτικά γραφείαπρέπει ήδη να πληροί τα διεθνή πρότυπα.

Οι δικηγόροι μας ξέρουν απάντηση στην ερώτησή σας

ή τηλεφωνικώς:

​Ο έλεγχος είναι μια διαδικασία πολύ εντατικής εργασίας, επομένως καταρτίζεται ένα λεπτομερές σχέδιο αμέσως πριν από την επιθεώρηση. Αρχικά, μελετώνται πληροφορίες για την επιχείρηση όπου θα πραγματοποιηθεί. Με βάση αυτές τις πληροφορίες, καθορίζεται στρατηγική και τακτική, αναπτύσσεται πρόγραμμα ελέγχου, καταρτίζεται χρονοδιάγραμμα και σχέδιο. Όλα συμφωνούνται με τον πελάτη.

Στη συνέχεια πραγματοποιείται η ίδια η επαλήθευση. Μελετάται όλα τα οικονομικά, λογιστικά και νομοθετικά έγγραφα. Τα δεδομένα που λαμβάνονται αναλύονται και αξιολογούνται ως προς τη συμμόρφωσή τους. Ρωσική νομοθεσία. Οι εντοπισμένες ελλείψεις καταγράφονται και ο ελεγκτής προτείνει μέτρα για την εξάλειψή τους.

Τα τελικά συμπεράσματα παρουσιάζονται στους ιδρυτές του οργανισμού με τη μορφή έκθεσης ελέγχου. Υπάρχουν δύο τύποι συμπερασμάτων: άνευ όρων θετικό, μια τέτοια απόφαση λαμβάνεται εάν δεν διαπιστωθούν παραβάσεις κατά την επιθεώρηση και τροποποιηθεί. Το τελευταίο με τη σειρά του χωρίζεται σε τρεις υποκατηγορίες:

1. θετική με επιφυλάξεις?
2. αρνητικός;
3. άρνηση έκφρασης γνώμης εκδίδεται εάν τα έγγραφα υποβληθούν ελλιπώς για επαλήθευση.

Βασικά στην πράξη βγαίνουν θετικά συμπεράσματα ή απόψεις με επιφυλάξεις. Οι άλλες δύο επιλογές αντιπροσωπεύουν λιγότερο από το 1% των συμπερασμάτων.

Αφού λάβει το έγγραφο, η επιχείρηση πρέπει να το υποβάλει στη Rosstat. Το πόρισμα υποβάλλεται μαζί με το ετήσιο ισολογισμούκαι άλλες αναφορές. Αυτό πρέπει να γίνει εντός 10 ημερών από την ημερομηνία υποβολής του. νομικό πρόσωπο, αλλά πριν από το τέλος του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Μεταβείτε στο διεθνείς απαιτήσειςέκανε προσαρμογές στη διαδικασία ελέγχου. Πρώτα απ 'όλα, αυτό επηρέασε την παρουσίαση της γνώμης του ελεγκτή σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου. Η μορφή του συμπεράσματος έχει αλλάξει, τώρα έχει γίνει πιο κατατοπιστικό. Εκτός από την αξιολόγηση οικονομικούς δείκτεςεταιρεία, περιλαμβάνει ανάλυση των κύριων σημείων που ενδιέφεραν τον ελεγκτή και μια καταχώριση πιθανούς κινδύνουςγια περαιτέρω δραστηριότητες.

Από το 2018, το απόρρητο του ελέγχου έχει ουσιαστικά καταργηθεί. Τώρα η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να λάβει οποιαδήποτε έγγραφα σχετικά με την επιθεώρηση που διενεργείται από ελεγκτική εταιρεία. Επιπλέον, σύμφωνα με τις νέες τροποποιήσεις, οι φορολογικές αρχές επιτρέπεται να αποκαλύπτουν τις πληροφορίες που ελήφθησαν.

Δεν έχουν γίνει έλεγχοι, τι θα γίνει;

Η παράβλεψη του νόμου συνεπάγεται την επιβολή κυρώσεων. Τόσο στον ίδιο τον οργανισμό όσο και στον αρχηγό του μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο. εποπτικές αρχέςΜπορεί να επιβληθούν και τα δύο πρόστιμα.

Σε περίπτωση υποχρεωτικού ελέγχου, ως παράβαση θεωρούνται τα ακόλουθα:

• Παράλειψη παροχής πληροφοριών στις στατιστικές αρχές. ΣΕ εφορίαΔεν χρειάζεται να δώσουμε συμπέρασμα. Το πρόστιμο για τον διαχειριστή θα είναι από 300 έως 500 ρούβλια. Η εταιρεία θα πληρώσει 3.000 - 5.000 ρούβλια.
• Απουσία ή μη έγκαιρη εισαγωγή πληροφοριών σε κρατικό μητρώοσχετικά με τις δραστηριότητες των οργανισμών. Η εταιρεία μπορεί να υπόκειται σε κυρώσεις από 5.000 έως 50.000 ρούβλια.
• Παραβίαση της περιόδου αποθήκευσης των αποτελεσμάτων ελέγχου. Επίσκεψη φορολογικός έλεγχοςμπορεί να ζητήσει έγγραφα ελέγχου για τα τελευταία 5 χρόνια. Αυτή είναι η περίοδος που ορίζεται για την αποθήκευση εκθέσεων ελέγχου από το νόμο. Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα, ο οργανισμός θα επιβληθεί πρόστιμο 5.000 - 10.000 ρούβλια.

Όλες οι ΕΠΕ που υπόκεινται σε νομικές απαιτήσεις πρέπει να υποβληθούν σε υποχρεωτική επαλήθευση, διαφορετικά θα πρέπει να πληρώσουν μεγάλα πρόστιμα. Είναι επίσης σημαντικό να παρακολουθούνται οι προθεσμίες για την υποβολή εκθέσεων ελέγχου στις στατιστικές αρχές.