6 Αποζημίωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για διακοπές χωρίς απόλυση. Κύρια είδη εισοδήματος

6-NDFL κατά την απόλυση - η διαδικασία συμπλήρωσής του είναι κάπως διαφορετική από τον τρόπο που αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό του δίκαιου μισθού. Εξάλλου, η φορολόγηση των πληρωμών σε έναν αποχωρούντα υπάλληλο έχει τις δικές της ιδιαιτερότητες. Ας εξετάσουμε ποια σημεία μπορεί να εγείρουν ερωτήματα κατά τη συμπλήρωση του 6-NDFL σε αυτήν την περίπτωση.

Εγγυήσεις εργατικής νομοθεσίας κατά την απόλυση

Τι πρέπει να γνωρίζετε για τις αχρησιμοποίητες διακοπές, ώστε να μην λάβετε άρνηση της τελευταίας στιγμής από τον εργοδότη, μπορείτε να διαβάσετε στο άρθρο"Πώς να κανονίσετε σωστά την άδεια μετά από απόλυση;" .

Στην τελευταία έκδοση, τα πρότυπα διακανονισμού με τον υπάλληλο είναι κάπως διαφορετικά. Έτσι, σε μια κατάσταση με διακοπές και επακόλουθη απόλυση, η τελική πληρωμή πρέπει να γίνει πριν ο εργαζόμενος πάει διακοπές, δηλαδή την τελευταία εργάσιμη ημέρα πριν από αυτόν (καθώς μετά το τέλος των διακοπών τα μέρη δεν θα συνδέονται πλέον από οποιεσδήποτε σχέσεις). Αυτή η θέση τηρείται από το Rostrud (επιστολή με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2007 No. 5277-6-1). Παρόμοιο συμπέρασμα περιέχεται στον ορισμό του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιανουαρίου 2007 Αρ. 131-O. Η εξαίρεση είναι η πληρωμή για τις ίδιες τις διακοπές, η οποία πρέπει να γίνει με τον συνήθη τρόπο: το αργότερο 3 ημέρες πριν από την έναρξή τους.

Βασικά στοιχεία της αντανάκλασης πληροφοριών στο 6-NDFL, συμπεριλαμβανομένων των υπολογισμών κατά την απόλυση

Το έντυπο και οι αρχές για τη συμπλήρωση του υπολογισμού καθορίζονται με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 13ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@.

Μπορείτε να κατεβάσετε την τρέχουσα φόρμα 6-NDFL.

Για να μην μπερδευτείτε σχετικά με τις προθεσμίες εκπλήρωσης των καθηκόντων ενός φορολογικού πράκτορα για πολυάριθμους τύπους πληρωμών εισοδήματος στους υπαλλήλους και για να συμπληρώσετε με ακρίβεια τη φόρμα, ο λογιστής πρέπει να γνωρίζει καλά τον Φορολογικό Κώδικα, δηλαδή το μέρος που είναι αφιερωμένο σε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (εφεξής φόρος εισοδήματος στ/λ).

Θα προσπαθήσουμε να δημιουργήσουμε ένα cheat sheet για το χρονοδιάγραμμα παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος για τις πιο συνηθισμένες περιπτώσεις.

Πίνακας εσόδων αντιστοιχίας με τη στιγμή επέλευσης των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό

Σε περίπτωση πληρωμής εισοδήματος που έχει την ίδια ημερομηνία πραγματικής είσπραξης, αλλά διαφορετικές προθεσμίες μεταφοράς φόρου, τα στοιχεία στο τμήμα 2 του υπολογισμού συμπληρώνονται χωριστά για κάθε προθεσμία πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων(επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 11 Μαΐου 2016 Αρ. BS-4-11/8312).

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Η θέση 120 αντικατοπτρίζει την ημερομηνία το αργότερο φορολογικός πράκτοραςπρέπει να εκπληρωθεί η υποχρέωση μεταφοράς του ποσού φόρου σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και όχι η ημερομηνία της πραγματικής μεταφοράς του φόρου (ρήτρα 4.2 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του εντύπου 6-NDFL). Επιπλέον, εάν η τελική ημερομηνία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε αναβάλλεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα (Ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε επίσης για τα χαρακτηριστικά της μεταφοράς φόρου σε αυτό το άρθρο .

Ο κανόνας για την ένδειξη της τελευταίας ημέρας του μήνα κατά τον υπολογισμό των πληρωμών μισθού βάσει σύμβασης εργασίας σε σχέση με την ημερομηνία λήψης εισοδήματος ισχύει ανεξάρτητα από την ημέρα που εμπίπτει: εργάσιμη ημέρα, σαββατοκύριακο ή αργία (επιστολή ομοσπονδιακού φόρου Υπηρεσία με ημερομηνία 16 Μαΐου 2016 Αρ.ΒΣ-3-11/2169) .

Οι αποχρώσεις της αντανάκλασης των πληροφοριών στη θέση 130 της έκθεσης βρίσκονται στο υλικό«Διαδικασία για τη συμπλήρωση της γραμμής 130 στο έντυπο 6-NDFL».

Το εισόδημα που απαλλάσσεται πλήρως από τη φορολογία δεν αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό χρησιμοποιώντας το Έντυπο 6-NDFL. Και για μερικώς αφορολόγητο εισόδημα, όταν τα αντικατοπτρίζουν στον υπολογισμό, η αρχή της ύπαρξης κωδικών έκπτωσης για αυτά στο Παράρτημα 2 του διατάγματος αριθ. ММВ-7-11/387@ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ως Αρ. Παραγγελίας ММВ-7-11/387@) χρησιμοποιείται. Εάν υπάρχουν κωδικοί, στον υπολογισμό συμπεριλαμβάνεται το αφορολόγητο εισόδημα, καθώς και οι ίδιες οι κρατήσεις (επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23.03.2016 Αρ. BS-4-11/4901, ημερομηνία 28.03.2016 αριθμ. BS-4-11/5278@).

Εδώ, στην πραγματικότητα, είναι όλοι οι βασικοί κανόνες για τη συμπλήρωση του 6-NDFL.

Πώς να αντικατοπτρίζονται οι πληρωμές σε έναν απολυμένο υπάλληλο στο 6-NDFL

Τώρα ας μιλήσουμε για το πώς να αντικατοπτρίζεται η απόλυση ενός υπαλλήλου στο 6-NDFL. Ταυτόχρονα, θα περιπλέκουμε την κατάσταση επιτρέποντας στον εργαζόμενο να λαμβάνει όχι μόνο μισθό, αλλά και άλλες πληρωμές που οφείλονται κατά την απόλυση, συμπεριλαμβανομένων. αποζημίωση απόλυσης και μέσες αποδοχές για τον 2ο και 3ο μήνα μετά την απόλυση, υπερβαίνοντας το μη φορολογητέο όριο.

Δίνω προσοχή! Οι περιπτώσεις πληρωμής αποζημίωσης απόλυσης περιορίζονται αυστηρά από τον Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο υλικό μας υπό τον όρο " αποζημίωση απόλυσης» θα συνοψίσουμε οποιαδήποτε αποζημίωση κατά την απόλυση, συμπεριλαμβανομένης. μετά την απόλυση με συμφωνία των μερών.

Δεν υπάρχουν εξηγήσεις σχετικά με τις διαφορές στις αρχές του αντικατοπτρισμού στο έντυπο 6-NDFL των ποσών που οφείλονται σε έναν εργαζόμενο κατά την απόλυση, που αποδίδονται στους μισθούς, καθώς και σε άλλα εισοδήματα.

Εάν ακολουθείτε κατά γράμμα το νόμο, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος είναι:

• την τελευταία ημέρα εργασίας, αν μιλάμε για πληρωμές μισθών κατά την απόλυση.
• ημέρα πληρωμής εισοδήματος - για άλλα εισοδήματα που λαμβάνονται σε μετρητά κατά την απόλυση.

Για κάθε τύπο πληρωμής, συμπληρώνεται ξεχωριστό μπλοκ στην ενότητα 2.

Αποφασίσαμε για αυτό. Ας δούμε τώρα τα μη φορολογητέα ποσά.

Ποσά αποζημίωσης απόλυσης και βλ. αποδοχές για τον 2ο και 3ο μήνα μετά την απόλυση, που δεν υπερβαίνουν συνολικά το 3πλάσιο ποσό μέσες μηνιαίες αποδοχές(6 φορές για τους υπαλλήλους των βόρειων περιοχών), δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος (παράγραφος 8, παράγραφος 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεδομένου ότι οι κωδικοί έκπτωσης για αυτά μη φορολογητέα ποσάγια την υπ'αριθμ.

Έτσι, ο υπολογισμός αντικατοπτρίζει:

• μισθός,
• αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές,

• αποζημίωση απόλυσης και βλ. κέρδη που υπερβαίνουν το όριο.

Συμπλήρωση 6-NDFL κατά την απόλυση (παράδειγμα)

Ας δούμε συγκεκριμένο παράδειγμαεισάγοντας πληροφορίες στον υπολογισμό όταν ο εργαζόμενος λαμβάνει τις περισσότερες δυνατές πληρωμές απόλυσης.

Παράδειγμα

Ο υπάλληλος πήγε σε διακοπές από 14/01/2019 έως 28/01/2019. Την παραμονή των διακοπών του, έγραψε επιστολή παραίτησης με ισχύ από τις 29 Ιανουαρίου 2019. Δικαιούται επίσης επίδομα διακοπών ύψους 20.000 ρούβλια. και αποζημίωση απόλυσης ύψους 23.000 ρούβλια. (υπέρβαση του αφορολόγητου ορίου). Το επίδομα αδείας έλαβε ο εργαζόμενος την 01/09/2019 και ο φόρος εισοδήματος μεταφέρθηκε στον εργαζόμενο την επόμενη μέρα. Η αποζημίωση απόλυσης εκδόθηκε μόλις στις 29 Ιανουαρίου 2019. Την επόμενη μέρα, δηλαδή 3001/01/2019 καταβλήθηκε εξ ολοκλήρου ο φόρος εισοδήματος.

Αυτός ο υπάλληλος δεν δικαιούται αποζημίωση για διακοπές, επομένως σε αυτό το παράδειγμα υπολογισμού 6-NDFL δεν θα είναι διαθέσιμη. Αλλά μπορείτε να βρείτε διευκρινίσεις σχετικά με αυτό το θέμα στο άρθρο"Έντυπο 6-NDFL - αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές".

Υπολογισμός 6-NDFL κατά την απόλυση (ενότητα 2)

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Εάν ένας εργαζόμενος πηγαίνει σε διακοπές με την προϋπόθεση της επακόλουθης απόλυσης, ο φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών καταβάλλεται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν αυτές οι πληρωμές (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Σε αντίθεση με τον φόρο για άλλες πληρωμές απόλυσης, μεταφέρεται την επόμενη ημέρα μετά την πληρωμή του εισοδήματος στον εργαζόμενο (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 11 Μαΐου 2016 Αρ. BS-3-11/2094@).

Αποτελέσματα

Το έντυπο 6-NDFL κατά την απόλυση ενός υπαλλήλου συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις αποχρώσεις του καθορισμού των ημερομηνιών πληρωμών που συνοδεύουν μια τέτοια απόλυση. Οι τελευταίες περιλαμβάνουν:

• αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές;
• αμοιβές διακοπών για διακοπές που πραγματοποιήθηκαν αμέσως πριν από την απόλυση·
• αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση στο ποσό που υπερβαίνει το μη φορολογητέο όριο.

Ο καθορισμός των ημερομηνιών που σχετίζονται με αυτές τις πληρωμές υπόκειται σε γενικούς κανόνεςπου περιέχονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οποιοσδήποτε εργοδότης αντιμετωπίζει απόλυση εργαζομένων για διάφορους λόγους. Αλλά δεν ξέρει κάθε διευθυντής πώς να αντικατοπτρίζει την απόλυση στο 6-NDFL. Όλοι οι κανόνες και τα χαρακτηριστικά βρίσκονται στη διαβούλευση μας.

Διαδικασία πληρωμής

Κατά την απόλυση, ο εργοδότης πληρώνει τους υπαλλήλους του:

• μισθοί (υπολογίζονται ανάλογα με τη μορφή της αμοιβής, καθώς και με βάση τον αριθμό των ημερών ή ωρών εργασίας, την εργασία που εκτελείται)·
• αποζημίωση απόλυσης?
• αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές.

Σύμφωνα με το άρθρο 140 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οργανισμός πρέπει να πραγματοποιεί τέτοιες πληρωμές την ημέρα που ο εργαζόμενος αποχωρεί από αυτόν. Εάν το ίδιο το άτομο δεν εμφανίστηκε για να λάβει το βιβλίο εργασίας και τα χρήματα την κατάλληλη ημέρα, τότε η τελική πληρωμή πρέπει να γίνει το αργότερο μία ημέρα μετά την αίτησή του. Το μόνο που μένει είναι να καταλάβουμε πώς να συμπληρώσετε το 6-NDFL κατά την απόλυση.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι ένας υπάλληλος έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει τις υπόλοιπες ημέρες ανάπαυσης πριν από την απόλυση και μόνο τότε να αποχωρήσει. Τότε η ημέρα απόλυσης θα συμπέσει με την τελευταία ημέρα των διακοπών. Σε μια τέτοια κατάσταση, δεν θα καταβληθεί αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές, επειδή όλα όσα απαιτούνται από την εργατική νομοθεσία ημέρες διακοπώνθα δοθεί άδεια. Στη συνέχεια, η αποζημίωση διακοπών δεν εμφανίζεται στο 6-NDFL κατά την απόλυση, καθώς ο εργαζόμενος δεν το δικαιούται πλέον.

Στην τελευταία περίπτωση, οι αποδοχές αδείας και οι υπόλοιπες πληρωμές στον εργοδότη πρέπει να δοθούν στον εργαζόμενο πριν ο τελευταίος πάει σε διακοπές. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών.

Κανόνες συμπλήρωσης

Οι λογιστές και οι εργοδότες δεν γνωρίζουν πάντα πώς να προσεγγίσουν τη συμπλήρωση του 6-NDFL όταν απολύουν έναν εργαζόμενο. Για να αποφύγετε λάθη, πρέπει πρώτα απ 'όλα να καθοδηγηθείτε από την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11/450 της 14ης Οκτωβρίου 2015.

Μια άλλη δυσκολία έγκειται στο γεγονός ότι, ανάλογα με την κατάσταση, η προσέγγιση των ημερομηνιών που υποδεικνύουν οι φορολογικοί πράκτορες (εργοδότες) στο 6-NDFL πρέπει να είναι διαφορετική. Τα άρθρα 217, 223, 226 και 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρουν πώς να ενεργήσετε σε συγκεκριμένες καταστάσεις.

Για να διασφαλίσετε ότι η συμπλήρωση του 6-NDFL κατά την απόλυση και σε άλλες περιπτώσεις είναι σωστή, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον παρακάτω πίνακα ως οδηγό.

Υπάρχει μια ακόμη απόχρωση. Πρέπει να συμπληρώσετε το 6-NDFL κατά την απόλυση ενός υπαλλήλου, χωρίς να ξεχνάτε ότι η τελευταία ημέρα του μήνα στο πλαίσιο της λήψης εισοδήματος από μισθούς βάσει σύμβασης εργασίας είναι πάντα η τελευταία ημέρα. Ακόμα κι αν έπεσε αργία ή Σαββατοκύριακο.

Ορισμένα εισοδήματα που δεν υπόκεινται σε φορολογία (όχι πλήρως/μερικώς) ενδέχεται επίσης να εμφανίζονται στον υπολογισμό εάν απαιτείται από τη νομοθεσία. Έτσι, κατά την απόλυση, το 6-NDFL πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τέτοιο εισόδημα εάν έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• έχει καθοριστεί ένα μέγιστο επιτρεπόμενο ποσό, πάνω από το οποίο πρέπει να αφαιρεθεί ο φόρος από το εισόδημα.
• να έχετε τον δικό σας κωδικό έκπτωσης.

Η γνώση όλων αυτών των αποχρώσεων σάς επιτρέπει να αποφύγετε πιθανά σφάλματα. Γνωρίζοντας τους κανόνες πλήρωσης και τηρώντας υποδείξεις σχετικά με αυτούς, ο λογιστής θα μπορεί να εισάγει γρήγορα και σωστά δεδομένα στον υπολογισμό 6-NDFL κατά την απόλυση ενός υπαλλήλου.

Αντανάκλαση των πληρωμών κατά την απόλυση

Είναι εξίσου σημαντικό να γνωρίζετε όχι μόνο τον χρόνο μεταφοράς φόρου στο ταμείο, αλλά και τη διαδικασία συμπλήρωσης του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL. Παράλληλα, απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή σε περιπτώσεις όπου ο εργοδότης, εκτός από τη μεταφορά μισθών, προβαίνει και σε άλλες πληρωμές υπέρ του αποχωρούντος εργαζομένου. Επομένως, θα αναλύσουμε τον τρόπο εισαγωγής αποζημιώσεων διαφόρων τύπων στο 6-NDFL κατά την απόλυση. Για παράδειγμα, αυτά θα μπορούσαν να είναι χρήματα για τις υπόλοιπες ημέρες της απαιτούμενης ανάπαυσης.

Ας σημειώσουμε αμέσως ότι δεν έχουν εκδοθεί ακόμη επίσημες εξηγήσεις ή συστάσεις σχετικά με τον τρόπο ορθής εισαγωγής στον υπολογισμό του 6-NDFL των ποσών που καταβλήθηκαν σε έναν εργαζόμενο κατά την απόλυσή του.

Είναι σημαντικό να μην ξεχνάμε πότε ακριβώς ο εργοδότης πρέπει να κάνει αυτές τις πληρωμές. Αν μιλάμε για αποδοχές αποχωρούντος υπαλλήλου, τότε τα χρήματα πρέπει να του δοθούν την τελευταία του εργάσιμη.

Εάν ένας λογιστής δεν ξέρει ακριβώς πώς να συμπληρώσει την αποζημίωση κατά την απόλυση στο 6-NDFL, πρέπει να κατανοήσει τη γενική αρχή: για κάθε τύπο πληρωμής που πραγματοποιείται, πρέπει να συμπληρώσετε ένα ξεχωριστό μπλοκ στη 2η ενότητα του υπολογισμού. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι το έγγραφο πρέπει να αντικατοπτρίζει:

• μισθοί;
• αποζημίωση για διακοπές που δεν δαπανήθηκαν·
• αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση (μόνο το ποσό που υπερβαίνει θεσπισμένοςόριο – παρ. 8 άρθρο 3 άρθρο. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα

Για να κατανοήσουμε καλύτερα πώς να συμπληρώσετε το 6-NDFL κατά την απόλυση ενός υπαλλήλου, ας δούμε ένα παράδειγμα χρησιμοποιώντας μια συγκεκριμένη περίπτωση.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Πριν από την απόλυσή της, η Shirokova αποφάσισε να πάρει τις υπόλοιπες ημέρες των διακοπών της. Έτσι, από 01/09/2017 έως 19/01/2017 ήταν σε διακοπές και ήδη στις 20/01/2017 παράτησε τη δουλειά της. Υπέβαλε αντίστοιχη αίτηση στον διευθυντή για αυτήν την ημερομηνία πριν ακόμη πάει διακοπές. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να της καταβληθούν τα ακόλουθα κεφάλαια:

• 15.000 τρίψτε. – αποδοχές διακοπών·
• 8000 τρίψτε. – μισθοί των τελευταίων ημερών·
• 13.000 ρούβλια. – μέρος της αποζημίωσης απόλυσης που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τα χρήματα για τις διακοπές της Shirokova μεταφέρθηκαν στις 6 Ιανουαρίου 2017 - 3 ημέρες πριν από τις διακοπές, όπως απαιτείται από τη νομοθεσία. Και στις 7 Ιανουαρίου 2017, ο εργοδότης έκανε κατάλληλες εισφορές στον προϋπολογισμό από αυτό το ποσό. Η Shirokova έλαβε τον μισθό και την αποζημίωση της μόνο στις 23 Ιανουαρίου 2017. Οι κρατήσεις από αυτές τις πληρωμές έγιναν την επόμενη μέρα.

Εάν καταβληθεί αποζημίωση, η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος θα είναι η πραγματική ημέρα έκδοσης μετρητά, και για μισθό - την ημερομηνία απόλυσης. Η συμπλήρωση του εντύπου 6 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να έχει ως εξής: 1 μπλοκ δεδομένων 2 μπλοκ δεδομένων Αριθμός γραμμής Τιμή αριθμός γραμμής Αξία 100 14/02/2016 100 15/02/2016 110 14/02/2016 110 14/02/2016 1 02/15/2015 120 02/15/2016 13 0 5000,00 130 30000,00 140 650,00 140 3900,00 Πώς να αντικατοπτρίσετε την αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση; Παράδειγμα Εάν ένας εργαζόμενος παραιτηθεί με συμφωνία των μερών, ο εργοδότης υποχρεούται να του χορηγήσει αποζημίωση απόλυσης. Εάν το ποσό αυτής της πληρωμής δεν υπερβαίνει τις τρεις μέσες αποδοχές του εργαζομένου, τότε το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Αντίστοιχα, ενδέχεται να μην αναγράφεται στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στ.-6. Αν όμως η αποζημίωση απόλυσης υπερβαίνει ορίστε όριο, τότε πρέπει να εμφανίζεται στην αναφορά στις γραμμές 020 και 130.

6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: αποζημίωση αδείας κατά την απόλυση

Η πράξη ολοκληρώθηκε το πρώτο τρίμηνο, επομένως πρέπει να αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25.02.16 Αρ. BS-4-11/3058@). Αλλά μόνο στην ενότητα 2. Στη γραμμή 100 βάλτε 31/12/2015, στη γραμμή 110 - 01/12/2016, και στη γραμμή 120 - 13/01/2016.

Αντίθετα, αντικατοπτρίστε τον μισθό Μαρτίου μόνο στην ενότητα 1 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/4900@). Στη γραμμή 020 εμφανίστε τον δεδουλευμένο μισθό, στη γραμμή 040 - τον υπολογιζόμενο φόρο.

Στη γραμμή 070, δείξτε τον παρακρατημένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό σας για τον Μάρτιο, εάν υποβάλετε την πληρωμή μετά τις 5 Απριλίου. Στην ενότητα 2, η εταιρεία θα αντικατοπτρίζει αυτή τη λειτουργία στον υπολογισμό του εξαμήνου.

Προσοχή

Πρέπει το μπόνους να αντικατοπτρίζεται χωριστά από τον μισθό; - Οι μισθοί των εργαζομένων αποτελούνται από μισθό και μπόνους. Τα ποσά αυτά τα υπολογίζουμε στο τέλος του μήνα και τα εκδίδουμε την ίδια μέρα.

Για παράδειγμα, για τον Ιανουάριο - 4 Φεβρουαρίου. Ο μισθός των εργαζομένων για τον Ιανουάριο είναι 760 χιλιάδες ρούβλια, το μπόνους είναι 420 χιλιάδες ρούβλια.

Ηλεκτρονικό περιοδικό για λογιστές

του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων, τέτοια παράβαση συνεπάγεται προειδοποίηση ή ποινή διοικητικό πρόστιμοστα ακόλουθα ποσά: - για νομικά πρόσωπα - από 30 χιλιάδες έως 50 χιλιάδες ρούβλια. — για μεμονωμένους επιχειρηματίες και αξιωματούχους — από 1.000 έως 5.000 ρούβλια. Και τώρα σχετικά με τη διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2016.
Υπενθυμίζουμε ότι το έντυπο υπολογισμού και η διαδικασία συμπλήρωσής του εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/450@. Το άρθρο 1.1 της Διαδικασίας ορίζει ότι ο υπολογισμός ολοκληρώνεται με βάση τα λογιστικά στοιχεία εισοδήματος που έχουν συγκεντρωθεί και καταβληθεί σε φυσικά πρόσωπα από τον φορολογικό πράκτορα που παρέχει φορολογικές εκπτώσεις, υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που περιέχεται σε φορολογικά μητρώα.
Γραμμή 100 ενότητα «Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος». 2 συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθ. 223 του Κώδικα, γραμμή 110 ενότητα «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου». 2 συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου. 226 και παράγραφος 7 του άρθ.

Πώς να αντικατοπτρίζεται ο υπολογισμός κατά την απόλυση σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων

Ως εκ τούτου, τα ποσά που έλαβε θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην έκθεση για την περίοδο κατά την οποία πραγματικά εκδόθηκαν τα κεφάλαια. Δηλαδή για τον Ιανουάριο-Μάρτιο τα ποσά να αποτυπωθούν στον απολογισμό εξαμήνου κ.λπ.

στην εξαμηνιαία έκθεση: Γραμμή 100 – 15/04/2016 Γραμμή 110 – 15/04/2016 Γραμμή 120 – 16/04/2016 (η επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή είναι η ημέρα μεταβιβάσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνστον προϋπολογισμό) Σελ 130 – έσοδα από ενοίκια για το τρίμηνο Σελ. 140 – ποσό φόρου για το τρίμηνο. Ερώτηση Νο 4. Πώς να συμπληρώσετε σωστά τη δεύτερη ενότητα του εντύπου 6-NDFL; Απάντηση.
Η πρώτη ενότητα αυτής της έκθεσης περιέχει πληροφορίες σε σωρευτική βάση από την αρχή φορολογική περίοδος. Η δεύτερη ενότητα αντικατοπτρίζει μόνο γεγονότα που συνέβησαν το τελευταίο τρίμηνο του έτους αναφοράς.
Η αναφορά δείχνει: στη σελίδα 100 – την ημέρα που ο φορολογούμενος έλαβε εισόδημα. Για παράδειγμα, σύμφωνα με μισθοί- αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα αναφοράς. στη σελίδα 110 – την ημέρα που παρακρατείται η πληρωμή του φόρου· ανά σελίδα

Έντυπο 6-NDFL - αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές

Προσωπικός φόρος εισοδήματος για το 2015, δεδομένου ότι πληρώθηκαν τον Δεκέμβριο και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε τον Δεκέμβριο (άρθρα 223 και 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2015 N 03- 04-06/2187). (Ερώτηση: Ο υπάλληλος πηγαίνει σε διακοπές τον Ιανουάριο του 2016. Του χορηγούμε αποδοχές αδείας τον Δεκέμβριο του 2015. Για ποιο έτος - 2015 ή 2016 - θα πρέπει να συμπεριληφθεί το ποσό της αποζημίωσης για διακοπές στο Έντυπο 2-NDFL; («Μισθός» , 2015, N 12) (ConsultantPlus)) Επομένως, για να συμπληρώσετε τη γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής παραλαβής εισοδήματος» του εντύπου 6-NDFL, πρέπει να χρησιμοποιήσετε την ημερομηνία πληρωμής αποζημίωσης για διακοπές.

Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου (δείκτης της γραμμής 110 του Υπολογισμού) συμπίπτει με την ημερομηνία καταβολής της αποζημίωσης, διότι είναι την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπωνθα έπρεπε να υπάρχει. Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αποζημίωση κατά την απόλυση είναι η εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα καταβολής του εισοδήματος.

Απαντήσεις στις πιο συχνές ερωτήσεις σχετικά με τη συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL

Πληροφορίες

Έκδοση: Λογιστική. Φόροι. Νομική Θέμα: 6-NDFL Πηγή: http://e.gazeta-unp.ru/article.aspx?aid=458632Στη σύνταξη της εφημερίδας «Λογιστική. Φόροι. Δικαίωμα." Πραγματοποιήθηκε διαδικτυακό σεμινάριο με θέμα: «Συμπλήρωση και υποβολή τριμηνιαίων αναφορών».

Κατά τη διάρκεια του διαδικτυακού σεμιναρίου, τέθηκαν στον εισηγητή περισσότερες από 200 ερωτήσεις. Στις σελίδες της εφημερίδας αναπληρωτής Τομεάρχης Φορολογίας άτομαΟμοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία της Ρωσίας για την πόλη

Η Μόσχα Όλγα Πετρόβνα Στολόβα απάντησε στα πιο ενδιαφέροντα από αυτά. Πώς να συμπληρώσετε τον υπολογισμό εάν η εταιρεία εξέδωσε μισθούς στις 29 Ιανουαρίου; - Η συλλογική σύμβαση αναφέρει ότι πληρώνουμε μισθούς για το πρώτο εξάμηνο του μήνα την 15η ημέρα, και για το δεύτερο εξάμηνο την τελευταία ημέρα του μήνα.

31 Ιανουαρίου είναι Κυριακή. Ως εκ τούτου, πληρώσαμε τους μισθούς για τον Ιανουάριο στις 29 - 516 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε στο ποσό των 67.080 χιλιάδων ρούβλια. Πώς να συμπληρώσετε την ενότητα 2; - Στη γραμμή 100 γράψτε 31 Ιανουαρίου, στη γραμμή 110 - 29 Ιανουαρίου και στη γραμμή 120 - 1 Φεβρουαρίου.

Ntvp "κέδρος - σύμβουλος"

Το έντυπο 6-NDFL εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450. Θα εξετάσουμε παρακάτω πώς να αντικατοπτρίζονται σωστά και χωρίς σφάλματα οι πληρωμές κατά την απόλυση στο 6-NDFL.

Θα μελετήσουμε επίσης με πρακτικά παραδείγματα πώς να αντικατοπτρίζουμε στο 6-NDFL τον υπολογισμό κατά την απόλυση και τον μισθό για τον μήνα, καθώς και τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών με επακόλουθη απόλυση. Πίνακας περιεχομένων

• 1 Υπολογισμός κατά την απόλυση στο 6-NDFL
  • 1.1 Πώς να αντικατοπτρίζεται η αποζημίωση για τις διακοπές κατά την απόλυση
  • 1.2 Πώς να αντικατοπτρίζεται η αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση
• 2 Παραδείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL κατά την απόλυση
  • 2.1 Παράδειγμα 1.

    Καταβολή αποδοχών αδείας ακολουθούμενη από απόλυση

  • 2.2 Παράδειγμα 2. Υπολογισμός κατά την απόλυση με καταβολή μισθού

Υπολογισμός κατά την απόλυση σε 6-NDFL Η απόλυση εργαζομένου συνοδεύεται από την είσπραξη εισοδήματος από τον εργοδότη.

Πώς να συμπληρώσετε 6 φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν απολύετε έναν εργαζόμενο; αντανάκλαση της αποζημίωσης, παραδείγματα

Ταυτόχρονα, το έντυπο 6 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά συμπλήρωσης:

• σελίδα 100 - εισάγεται η ημερομηνία της τελευταίας εργάσιμης ημέρας του εργαζομένου.
• σελίδα 110 – αναγράφεται η ημέρα παραλαβής των κεφαλαίων.

Σε αυτήν την περίπτωση, το συμβάν στη γραμμή 110 θα είναι νωρίτερα από τη γραμμή 100. Αυτό δεν έρχεται σε αντίθεση με το νόμο και δεν θα προκαλέσει προβλήματα με την αναφορά. Παράδειγμα #2. Ο υπάλληλος αποχωρεί στις 15 Φεβρουαρίου. Στις 14 Φεβρουαρίου του δόθηκε αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές και μισθό:

• αποζημίωση 5000 ρούβλια.
• Προσωπικός φόρος εισοδήματος για αποζημίωση - 650 ρούβλια.
• Μισθός - 30.000 ρούβλια.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 3900 ρούβλια.

Δεδομένου ότι η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές και ο μισθός δεν είναι το ίδιο πράγμα όσον αφορά την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος, θα ήταν σωστό να συμπληρώσετε την αναφορά σε δύο τμήματα.

Πώς αντικατοπτρίζεται η απόλυση σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων

Η ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL Συμπληρώθηκε με ένα σωρευτικό σύνολο από τις αρχές του 2017 (στο παράδειγμά μας, από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο του 2017). Η γραμμή 010 – 13 / υποδεικνύει τον συντελεστή με τον οποίο υπολογίζεται και παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα φυσικών προσώπων· Η γραμμή 020 – 39.000 / δείχνει το συνολικό ποσό του εισοδήματος που συγκεντρώθηκε σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου – Σεπτεμβρίου 2017· Η γραμμή 030 – 0 / υποδεικνύει το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που παρέχονται σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου – Σεπτεμβρίου 2017· Η γραμμή 040 – 5 020 / υποδεικνύει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται από το εισόδημα φυσικών προσώπων που εισπράχθηκαν για την περίοδο Ιανουαρίου – Σεπτεμβρίου 2017· Η γραμμή 060 – 1 / υποδεικνύει τον αριθμό των ατόμων που έλαβαν εισόδημα για όλους φορολογικούς συντελεστέςγια την περίοδο Ιανουαρίου – Σεπτεμβρίου 2017· Η γραμμή 070 – 5 020 / δείχνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από το συνολικό ποσό εισοδήματος που καταβλήθηκε σε φυσικά πρόσωπα με όλους τους φορολογικούς συντελεστές για την περίοδο Ιανουαρίου – Σεπτεμβρίου 2017.
Δεδομένου ότι τόσο για αποζημίωση αδείας όσο και για μισθό κατά την απόλυση, όλες οι ημερομηνίες στις σελ. 100–120 θα είναι ίδιες, τότε στο Sec. 2 μπορούν να αναφέρονται συλλογικά, αλλά να εμφανίζονται ως ξεχωριστό τμήμα από τους μισθούς άλλων εργαζομένων που συνεχίζουν να εργάζονται και από άλλες πληρωμές. Παράδειγμα Ένας υπάλληλος απολύθηκε στις 21 Ιουνίου 2018. Την ημέρα της απόλυσης, ο εργοδότης του μετέφερε αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές στο ποσό των 33.600 ρούβλια. και μισθός Ιουνίου 64.700 ρούβλια.

Αυτές οι συναλλαγές σε 6-NDFL για το εξάμηνο θα αντικατοπτρίζονται στις γραμμές που αναφέρονται στον πίνακα. Αριθμός γραμμής Αξία 020 98 300 040 12 779 070 12 779 100 21/06/2018 110 21/06/2018 120 22/06/2018 130 98 3010 1, βλ το υλικό" Προσοχή! Νέα μορφή 6-NDFL".

Αποτελέσματα Η αποζημίωση για διακοπές που δεν ελήφθησαν αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό ως εισόδημα κατά την ημερομηνία πληρωμής.

6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν η αποζημίωση για άδεια κατά την απόλυση καταβλήθηκε καθυστερημένα

Εάν ένας εργαζόμενος κατά την απόλυση έχει αχρησιμοποίητες διακοπές για προηγούμενες περιόδους, τότε ο εργοδότης πρέπει να τους αποζημιώσει με χρήματα (άρθρο 127 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Φυσικά, με την προϋπόθεση ότι ο εργαζόμενος δεν θέλει να απογειώσει όλες τις συσσωρευμένες ημέρες αμέσως πριν φύγει.

Η αποζημίωση άδειας κατά την απόλυση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος(παράγραφος 7, ρήτρα 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το οποίο διατηρείται από τον φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1, άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Η πληρωμή πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζεται στο Έντυπο 6-NDFL. Θα σας πούμε πώς να συμπληρώσετε σωστά τον υπολογισμό κατά την πραγματοποίηση αυτής της πληρωμής σε αυτήν τη διαβούλευση. Η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων Σύμφωνα με το άρθρο 127 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργαζόμενος που απολύεται έχει δικαίωμα. χρηματική αποζημίωσηγια διακοπές που δεν χρησιμοποίησε για όλο το διάστημα που εργαζόταν σε συγκεκριμένο εργοδότη.

Επιτρέπεται να εμφανίζουμε τις πληρωμές σε ένα μπλοκ γραμμών 100–140; - Όχι, εμφανίστε τις πληρωμές σε διαφορετικά μπλοκ. Ημερομηνία λήψης εισοδήματος και παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνγια αποδοχές διακοπών και οικονομική βοήθεια - αυτή είναι η ημερομηνία πληρωμής.

Δηλαδή 15 Μαρτίου. Αντικατοπτρίστε αυτήν την ημερομηνία στις γραμμές 100 και 110 της ενότητας 2. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών μπορεί να μεταφερθεί μέχρι το τέλος του μήνα κατά τον οποίο η εταιρεία εξέδωσε τα χρήματα (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι η 31η Μαρτίου. Οικονομική βοήθειαγια διακοπές - αυτές δεν είναι αμοιβές διακοπών. Για τέτοιες πληρωμές, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα της έκδοσης των χρημάτων. Δηλαδή 16 Μαρτίου. Αυτό σημαίνει ότι οι ημερομηνίες στη γραμμή 120 θα είναι διαφορετικές. Πώς να αντικατοπτρίζονται οι πληρωμές μεταφοράς σε 6-NDFL; - Στις 12 Ιανουαρίου καταβλήθηκαν μισθοί Δεκεμβρίου. Και ο μισθός Μαρτίου εκδόθηκε στις 5 Απριλίου. Πώς να αντικατοπτρίζονται οι πληρωμές μεταφοράς σε 6-NDFL; - Αντικατοπτρίστε τον μισθό Δεκεμβρίου στην ενότητα 2, για τον Μάρτιο - στην ενότητα 1. Η εταιρεία εξέδωσε τον μισθό Δεκεμβρίου τον Ιανουάριο.

Εάν ένας εργαζόμενος κατά την απόλυση έχει αχρησιμοποίητες διακοπές για προηγούμενες περιόδους, τότε ο εργοδότης πρέπει να τους αποζημιώσει με χρήματα (). Φυσικά, με την προϋπόθεση ότι ο εργαζόμενος δεν θέλει να απογειώσει όλες τις συσσωρευμένες ημέρες αμέσως πριν φύγει. Αφήστε αποζημίωση κατά την απόλυσηυπόκειται σε φόρο εισοδήματος (παράγραφος 7, ρήτρα 3), ο οποίος παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1,). Η πληρωμή πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζεται στη φόρμα 6-NDFL. Θα σας πούμε πώς να συμπληρώσετε σωστά τον υπολογισμό κατά την πραγματοποίηση αυτής της πληρωμής σε αυτήν τη διαβούλευση.

Η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

• αποζημίωση απόλυσης();
• μέσες μηνιαίες αποδοχές για την περίοδο απασχόλησης ()
• αποζημίωση κατά την καταγγελία σύμβαση εργασίαςπριν από τη λήξη της 2μηνης προειδοποίησης απόλυσης ()
• αποζημίωση στον διευθυντή, αναπληρωτή, επικεφαλής λογιστή ().

Δηλαδή, όσον αφορά το εισόδημα με τη μορφή αποζημίωσης για άδεια κατά την απόλυση, ο εργοδότης πρέπει να εκπληρώνει τα καθήκοντα του φορολογικού πράκτορα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1, παράγραφος 7, ρήτρα 3), εκτός από τις περιπτώσεις που καταβάλλεται αποζημίωση σε οι συγγενείς ενός αποθανόντος υπαλλήλου (ρήτρα 18, επιστολές του Mifin Ρωσία:, κ.λπ.).

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που εφαρμόζεται σε αυτό το είδος εισοδήματος εξαρτάται από τη φορολογική κατάσταση του ατόμου:

• 13% - για κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1).
• 30% - για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3).

Ας θυμηθούμε ότι αν ο «φυσικός» είναι στο ρωσικό έδαφοςγια τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες εντός 12 διαδοχικών μηνών, τότε αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Διαφορετικά, είναι μη κάτοικος (ρήτρα 2).

Εργατικό εισόδημα αλλοδαπός εργάτης, συμπεριλαμβανομένης της αποζημίωσης για άδεια κατά την απόλυση, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%, ανεξάρτητα από την κατοικία του, εάν εργάζεται στη Ρωσία βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας (παράγραφος 3, παράγραφος 3,) ή είναι:

• ειδικός υψηλής ειδίκευσης (παράγραφος 4, παράγραφος 3)·
• συμμετέχων στο κρατικό πρόγραμμα για την επανεγκατάσταση συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό στη Ρωσία (παράγραφος 5, παράγραφος 3)·
• πρόσφυγας ή άτομο που έχει λάβει προσωρινό άσυλο στη Ρωσία (παράγραφος 7, παράγραφος 3)·
• κάτοικος χώρας - μέλος της EAEU (άρθρο 73 της Συνθήκης για την EAEU).

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, ο φορολογικός συντελεστής επί του εισοδήματος αλλοδαπού μισθωτού καθορίζεται ανάλογα με το φορολογικό του καθεστώς.

Ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή αποζημίωσης για διακοπές κατά την απόλυση

Η αποζημίωση αδείας κατά την απόλυση δεν ισχύει για πληρωμές που πραγματοποιούνται για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων, καθώς, σύμφωνα με το νόμο, οι διακοπές είναι χρόνος ανάπαυσης, δηλαδή ο χρόνος κατά τον οποίο ο εργαζόμενος είναι ελεύθερος από την εκτέλεση των εργασιακών του καθηκόντων. Κατά συνέπεια, η ημερομηνία πραγματικής λήψης αυτού του εισοδήματος δεν θα είναι η τελευταία ημέρα του μήνα ή η τελευταία ημέρα εργασίας, όπως στην περίπτωση των μισθών (ρήτρα 2), αλλά η ημέρα καταβολής της αποζημίωσης (ρήτρα 1, παράγραφος 1 ).

Ημερομηνία έκπτωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα με τη μορφή αποζημίωσης αδείας κατά την απόλυση

Από την αποζημίωση για άδεια κατά την απόλυση, ο φορολογικός πράκτορας υπολογίζει και παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Επιπλέον, αυτό το κάνει κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος (παράγραφος 1, παράγραφος 3 και παράγραφος 1, παράγραφος 4). Δηλαδή ημερομηνία καταβολής αποζημίωσης = Ημερομηνία υπολογισμούς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων= Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ημερομηνία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος με τη μορφή αποζημίωσης αδείας κατά την απόλυση

Ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή της αποζημίωσης για αχρησιμοποίητες διακοπές στον απολυθέντα υπάλληλο (παράγραφος 1, ρήτρα 6, ρήτρα 7).

Πώς να αντικατοπτρίζεται η αποζημίωση για διακοπές κατά την απόλυση στο 6-NDFL

Παράδειγμα.Ένας υπάλληλος της Yartorg LLC παραιτείται στις 29 Σεπτεμβρίου 2017. Για τον Σεπτέμβριο, έλαβε μισθό 35.000 ρούβλια. (Προσωπικός φόρος εισοδήματος (13%) από μισθό - 4.500 ρούβλια). Επίσης, για έξι αχρησιμοποίητες ημέρες διακοπών, δικαιούται χρηματική αποζημίωση ύψους 4.000 ρούβλια. (Προσωπικός φόρος εισοδήματος (13%) επί της αποζημίωσης - 520 ρούβλια).

Η τελική πληρωμή στον εργαζόμενο έγινε την τελευταία του εργάσιμη ημέρα, δηλαδή στις 29 Σεπτεμβρίου 2017 μέσω του ταμείου της εταιρείας. Την ίδια μέρα ο εργοδότης μετέφερε στον προϋπολογισμό τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ας συμφωνήσουμε ότι η Εταιρεία δεν πραγματοποίησε άλλες πληρωμές και αμοιβές υπέρ ιδιωτών κατά το 2017.

Ο απολυόμενος είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν του παρασχέθηκαν τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.

Η Yartorg LLC συμπλήρωσε τον υπολογισμό στο Έντυπο 6-NDFL ως εξής.

6-NDFL για 9 μήνες του 2017

Ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL

Συμπληρώθηκε με ένα σωρευτικό σύνολο από τις αρχές του 2017 (στο παράδειγμά μας, από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο του 2017).

στη γραμμή 010 - 13 / ;

στη γραμμή 020 - 39 000 / δείχνει το συνολικό ποσό του εισοδήματος που έχει δεδουλευμένα σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου - Σεπτεμβρίου 2017;

στη γραμμή 030 - 0 / δηλώνει το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που χορηγήθηκαν σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου - Σεπτεμβρίου 2017;

στη γραμμή 040 - 5 020 / Αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων που εισπράχθηκαν για την περίοδο Ιανουαρίου - Σεπτεμβρίου 2017;

στη γραμμή 060 - 1 / δηλώνει τον αριθμό των ατόμων που έλαβαν εισόδημα με όλους τους φορολογικούς συντελεστές για την περίοδο Ιανουαρίου - Σεπτεμβρίου 2017;

στη γραμμή 070 - 5 020 / δείχνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από το συνολικό ποσό εισοδήματος που καταβλήθηκε σε φυσικά πρόσωπα με όλους τους φορολογικούς συντελεστές για την περίοδο Ιανουαρίου - Σεπτεμβρίου 2017.

Δίνω προσοχή!
Η αποζημίωση για τις αχρησιμοποίητες διακοπές και οι μισθοί που καταβάλλονται στον εργαζόμενο κατά την απόλυση δεν θα εμπίπτουν στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL για 9 μήνες του 2017, δεδομένου ότι οι εργασίες «μεταφοράς» (αυτές που ξεκίνησαν σε ένα περίοδο αναφοράς, και συμπληρώνονται σε άλλο) αντικατοπτρίζονται στην περίοδο ολοκλήρωσης, δηλαδή όταν λήξει η προθεσμία για τη μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωσή μας, έρχεται τον Οκτώβριο.

Δείτε παρακάτω για ένα ολοκληρωμένο δείγμα υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL της Yartorg LLC για 9 μήνες του 2017, που αντικατοπτρίζει τον μισθό και την αποζημίωση για διακοπές που καταβάλλονται στον εργαζόμενο κατά την απόλυση.

6-NDFL για το 2017

Ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL

Συμπληρωμένο με ένα σωρευτικό σύνολο από τις αρχές του 2017 (στο παράδειγμά μας, από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο του 2017).

στη γραμμή 010 - 13 / δηλώνει το ποσοστό με τον οποίο υπολογίζεται και παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα των φυσικών προσώπων;

στη γραμμή 020 - 39 000 / δείχνει το συνολικό ποσό του εισοδήματος που έχει δεδουλευμένα σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου - Δεκεμβρίου 2017;

στη γραμμή 030 - 0 / δηλώνει το ποσό των φορολογικών μειώσεων που χορηγήθηκαν σε φυσικά πρόσωπα για την περίοδο Ιανουαρίου - Δεκεμβρίου 2017;

στη γραμμή 040 - 5 020 / Αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων που εισπράχθηκαν για την περίοδο Ιανουαρίου - Δεκεμβρίου 2017;

στη γραμμή 060 - 1 / δηλώνει τον αριθμό των ατόμων που έλαβαν εισόδημα με όλους τους φορολογικούς συντελεστές για την περίοδο Ιανουαρίου - Δεκεμβρίου 2017;

στη γραμμή 070 - 5 020 / Αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από το συνολικό ποσό εισοδήματος που καταβλήθηκε σε φυσικά πρόσωπα με όλους τους φορολογικούς συντελεστές για την περίοδο Ιανουαρίου - Δεκεμβρίου 2017.

Ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL

Συμπληρώθηκε μόνο για τους τελευταίους 3 μήνες της φορολογικής περιόδου (στο παράδειγμά μας, Οκτώβριος - Δεκέμβριος 2017).

Ανακοίνωση!
Οι μισθοί για τις ημέρες εργασίας του μήνα απόλυσης και η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2 του Εντύπου 6-NDFL για το 2017, καθώς οι πράξεις πληρωμής τους ολοκληρώνονται σε αυτήν την περίοδο. Επιπλέον, τα αντίστοιχα ποσά μπορούν να συνδυαστούν σε ένα μπλοκ γραμμών 100-140, καθώς αυτοί οι τύποι εισοδήματος έχουν τα ίδια:
- ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης εισοδήματος (παράγραφος 2, παράγραφος 2 και παράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

στη γραμμή 120 - 10/02/2017 / υποδεικνύεται η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αποζημίωση μισθού και διακοπών κατά την απόλυση - αυτή είναι η εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί την ημέρα της πληρωμής τους (παράγραφος 1, παράγραφος 6, ρήτρα 7);

Να το έχετε υπόψη σας!
Η γραμμή 120 της Ενότητας 2 του Εντύπου 6-NDFL υποδεικνύει την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου πληρωμής που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και όχι την ημερομηνία της πραγματικής μεταφοράς του στον προϋπολογισμό από τον φορολογικό πράκτορα. Επιπλέον, εάν η ημέρα αυτή συμπίπτει με Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο/αργία. Στην περίπτωσή μας, στις 02/10/2017, αφού 30/09/2017 είναι Σάββατο.

στη γραμμή 130 - 39.000 / υποδεικνύει το ποσό του μισθού και της αποζημίωσης αδείας κατά την απόλυση που καταβάλλεται σε ένα άτομο;

στη γραμμή 140 - 5.020 / Αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από το ποσό του μισθού και η αποζημίωση άδειας κατά την απόλυση που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο.

Δείτε παρακάτω για ένα ολοκληρωμένο δείγμα υπολογισμού σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL της Yartorg LLC για το 2017, που αντικατοπτρίζει τον μισθό και την αποζημίωση διακοπών που καταβάλλεται στον εργαζόμενο κατά την απόλυση.

Το έντυπο 6-NDFL εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450. Θα εξετάσουμε παρακάτω πώς να αντικατοπτρίζονται σωστά και χωρίς σφάλματα οι πληρωμές κατά την απόλυση στο 6-NDFL. Θα μελετήσουμε επίσης με πρακτικά παραδείγματα πώς να αντικατοπτρίζουμε στο 6-NDFL τον υπολογισμό κατά την απόλυση και τον μισθό για τον μήνα, καθώς και τον υπολογισμό των αποδοχών διακοπών με επακόλουθη απόλυση.

Η απόλυση εργαζομένου συνοδεύεται από τη λήψη εισοδήματος από τον εργοδότη. Το εισόδημα μπορεί να περιλαμβάνει:

• αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές·
• αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση·
• μισθός και ούτω καθεξής.

Πώς να αντικατοπτρίζεται η αποζημίωση για διακοπές κατά την απόλυση

Με βάση την τέχνη. 127 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την απόλυση, ο εργαζόμενος καταβάλλεται αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές. Σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αποζημίωση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά γενικό τρόπο.

Κατά τη συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη:

• Η γραμμή 100 υποδεικνύει την ημερομηνία καταβολής της αποζημίωσης για αχρησιμοποίητες διακοπές, βάσει της ρήτρας 1, ρήτρα 1, του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Στη γραμμή 110, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου αντιστοιχεί στην ημερομηνία πληρωμής της αποζημίωσης, καθώς κατά την ημερομηνία της πραγματικής καταβολής του εισοδήματος, πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, βάσει της ρήτρας 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας .

Η ημερομηνία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αποζημίωση για διακοπές κατά την απόλυση είναι η εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα πληρωμής της αποζημίωσης, σύμφωνα με την παράγραφο 1, παράγραφος 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς να αντικατοπτρίζεται η αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση

Εάν το ποσό της αποζημίωσης απόλυσης είναι μικρότερο από το 3πλάσιο του μέσου μηνιαίου μισθού του αποχωρούντος υπαλλήλου, τότε δεν παρακρατείται φόρος. Κατά συνέπεια, το εισόδημα δεν αντικατοπτρίζεται στην έκθεση 6-NDFL (παράγραφος 8, ρήτρα 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εφόσον οι κωδικοί έκπτωσης για μη φορολογητέα ποσά δεν αναφέρονται στον Αρ. Παραγγελίας ММВ-7-11/387@, στον υπολογισμό περιλαμβάνεται μόνο το ποσό που υπερβαίνει το όριο.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Το υπερβάλλον ποσό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 020 της ενότητας 1 και στη γραμμή 130 της ενότητας 2. Οι γραμμές 070 και 140 υποδεικνύουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το επιπλέον ποσό.

Παραδείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL κατά την απόλυση

Ας μελετήσουμε λεπτομερέστερα χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα πώς να αντικατοπτρίζεται ο υπολογισμός κατά την απόλυση στο 6-NDFL.

Παράδειγμα 1. Καταβολή αποδοχών αδείας ακολουθούμενη από απόλυση

Ας υποθέσουμε ότι ο υπάλληλος πήγε διακοπές από 02/09/2017. έως 19/02/2017, με μεταγενέστερη απόλυση, δηλαδή 20/02/2017. Το ποσό των αποδοχών αδείας καταβλήθηκε στον εργαζόμενο στις 06/02/2017, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε στις 07/02/2017 Οι υπόλοιπες πληρωμές έγιναν στις 27/02/2017, μεταφέρθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στις 28/02/2017.

Εισόδημα εργαζομένων Φεβρουαρίου:

• το ποσό των αποδοχών διακοπών είναι 25.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 3.250 ρούβλια.
• Ο μισθός είναι 9.500 ρούβλια.
• Η αποζημίωση απόλυσης κατά την απόλυση ανήλθε σε 18.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων. υπέρβαση του μη φορολογητέου ορίου - 6.000 ρούβλια.

Κατά τη συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL, τα ακόλουθα δεδομένα υποδεικνύονται στη δεύτερη ενότητα:

Συμπληρωμένο έντυπο 6-NDFL με πληρωμή αποδοχών αδείας ακολουθούμενη από απόλυση σύμφωνα με το παράδειγμα:

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η γραμμή 120 υποδεικνύει την ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία ο εργοδότης πρέπει να πληρώσει το ποσό του φόρου σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και όχι την ημερομηνία της πραγματικής μεταφοράς του φόρου, σύμφωνα με τη ρήτρα 4.2 της Διαδικασίας συμπλήρωσης του Εντύπου 6 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Εάν η ημέρα μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πέφτει σε αργία ή Σαββατοκύριακο, τότε η ημερομηνία μεταφοράς μετατίθεται στην πρώτη εργάσιμη ημέρα, σύμφωνα με την ρήτρα 7 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα 2. Υπολογισμός κατά την απόλυση με καταβολή μισθού

Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος παραιτείται στις 14 Μαρτίου 2017, 13 Μαρτίου 2017. ο εργοδότης κατέβαλε αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές και μισθούς: αποζημίωση - 20.000 ρούβλια. Προσωπικός φόρος εισοδήματος για αποζημίωση - 2.600 ρούβλια. μισθός 15.000 ρούβλια. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του μισθού - 1.950 ρούβλια.

Δεδομένου ότι η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές και ο μισθός όσον αφορά την ημερομηνία λήψης εισοδήματος διαφέρουν, θα συμπληρώσουμε τη φόρμα σε δύο μέρη. Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή αποζημίωσης θα υποδεικνύει την πραγματική ημέρα πληρωμής των κεφαλαίων και για τους μισθούς θα αναφέρουμε την ημερομηνία απόλυσης.

Η πληρωμή των μισθών και η τελική πληρωμή κατά την απόλυση θα αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL με την ακόλουθη μορφή: