Τα έσοδα και τα έξοδά σας επιχειρηματικές συναλλαγέςμόνο όσοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν κοινό σύστημαφορολογία. Οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν ειδικούς τρόπους λειτουργίας(για παράδειγμα, απλοποιημένο), δεν πρέπει να κρατούν τέτοιο βιβλίο. Σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει και ο φορολογούμενος πρέπει να παράσχει λογιστικό βιβλίο μόνο εάν η επιθεώρηση διενεργεί επιτόπια επιθεώρηση ή επιθεώρηση γραφείου φορολογικός έλεγχος. Ο χρόνος παράδοσης του βιβλίου είναι 10 εργάσιμες ημέρες. Επιτραπέζιο έλεγχος είναι ο έλεγχος που διενεργείται εντός 3 μηνών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης χωρίς ειδική απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής. Διενεργείται στον χώρο της φορολογικής υπηρεσίας. Για τέτοιους ελέγχους, υπάρχει σαφώς περιορισμένος κατάλογος περιπτώσεων κατά τις οποίες ο επιθεωρητής μπορεί να απαιτήσει οποιαδήποτε έγγραφα:

• πρέπει να επιβεβαιωθεί φορολογικά οφέληκαι ο επιθεωρητής απαιτεί τα σχετικά έγγραφα.
• ο επιθεωρητής ζητά έγγραφα που έπρεπε να υποβληθούν μαζί με τη φορολογική δήλωση.
• ο επιθεωρητής απαιτεί έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν τη νομιμότητα των εκπτώσεων φόρου ΦΠΑ, εάν ζητηθεί η επιστροφή τους·
• ο επιθεωρητής απαιτεί έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ανάγκη πληρωμής φόρου σε σχέση με τη χρήση φυσικών πόρων.

Μέσα λοιπόν έλεγχος γραφείουΟι δηλώσεις ΦΠΑ για μεμονωμένους επιχειρηματίες ενδέχεται να αντιμετωπίσουν ζήτηση για ένα βιβλίο εσόδων και εξόδων. Το ερώτημα εάν ένας τέτοιος ισχυρισμός είναι κατ' αρχήν νόμιμος θεωρείται επί του παρόντος αμφιλεγόμενος. Η επιθεώρηση πιστεύει ότι το λογιστικό βιβλίο αντικατοπτρίζει την αποδοχή αγαθών από την εταιρεία στον ισολογισμό της προκειμένου να εφαρμοστεί έκπτωση φόρου ΦΠΑ. Άλλωστε, για να διεκδικήσουν φόρο ως έκπτωση (επιστροφή μέρους αυτού), οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας. Δηλαδή, να απεικονίζει τις συναλλαγές για την απόκτηση αγαθών, έργων και υπηρεσιών στο λογιστικό βιβλίο. Από εδώ, οι φορολογικές αρχές καταλήγουν στο συμπέρασμα ότι το βιβλίο εσόδων και εξόδων είναι ένα έγγραφο που μπορεί να επιβεβαιώσει το δικαίωμα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία σε έκπτωση φόρου και, ως εκ τούτου, μπορούν να το απαιτήσουν ως μέρος ενός ελέγχου γραφείου. Και εάν ο επιχειρηματίας δεν παράσχει το βιβλίο, αντιμετωπίζει πρόστιμο 200 ρούβλια, καθώς και άρνηση εφαρμογής του δικαιώματος έκπτωσης. Ωστόσο, η πλειοψηφία δικαστικές αποφάσειςμια τέτοια άρνηση από την επιθεώρηση να εφαρμόσει το δικαίωμα του μεμονωμένου επιχειρηματία για έκπτωση φόρου ΦΠΑ θεωρείται παράνομη. Οι δικαστές πιστεύουν ότι το δικαίωμα έκπτωσης προϋποθέτει ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει έγγραφα που καθορίζονται στο νόμο, στα οποία δεν ισχύει το βιβλίο εσόδων και εξόδων. Και καταλήγουν ότι η εφορία δεν έχει δικαίωμα να ζητήσει το βιβλίο στο πλαίσιο ελέγχου γραφείου. Αλλά κατά τη διάρκεια μιας επιτόπιας επιθεώρησης, η επιθεώρηση μπορεί να ζητήσει το λογιστικό βιβλίο, καθώς κατά τη διάρκεια τέτοιων ελέγχων οι εξουσίες των φορολογικών αρχών είναι κάπως ευρύτερες από ό,τι κατά τους ελέγχους γραφείου. Επιτόπιος έλεγχος είναι ο έλεγχος που διενεργείται στον τόπο του φορολογούμενου και μόνο με απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής. Κατά τη διάρκεια μιας τέτοιας επιθεώρησης, το προσωπικό επιθεώρησης μπορεί να εξοικειωθεί με τυχόν έγγραφα που σχετίζονται με την πληρωμή και τον προσδιορισμό των φόρων. Ο επιθεωρητής αξιολογεί και συγκρίνει πληροφορίες που είναι σημαντικές για την εξαγωγή συμπερασμάτων σχετικά με την ορθότητα του υπολογισμού του φόρου. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι ακόμη και όταν επιτόπιος έλεγχοςσύμφωνα με τη δήλωση ΦΠΑ, ο επιθεωρητής δεν έχει ιδιαίτερο λόγο να ζητήσει βιβλίο εσόδων και εξόδων, επειδή δεν σχετίζεται με τον υπολογισμό του ΦΠΑ και διατηρείται κυρίως για τον υπολογισμό φορολογική βάσησύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Για την εφαρμογή του ΦΠΑ, ειδικότερα οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες διατηρούν ένα άλλο βιβλίο - ένα βιβλίο αγορών και πωλήσεων. Έτσι, κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου ΦΠΑ, η εφορία μπορεί να ζητήσει ένα βιβλίο εσόδων και εξόδων - αυτή είναι μια συνηθισμένη κατάσταση. Με βάση δικαστική πρακτική, ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να μην παρέχει το βιβλίο σε επιθεωρητές. Αλλά ταυτόχρονα, η επιθεώρηση πιθανότατα θα του επιβάλει πρόστιμο και θα του αρνηθεί το δικαίωμα έκπτωσης, μετά την οποία θα πρέπει να αμφισβητήσει την απόφαση εφορίαστο δικαστήριο. Υπάρχουν δικαστικές αποφάσεις που λαμβάνονται σε παρόμοιες καταστάσεις υπέρ του φορολογούμενου.

Υπάρχει δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ εάν η πληρωμή έγινε σε αγαθά και όχι σε χρήματα;

Το άρθρο 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2016 είναι αφιερωμένο στις εκπτώσεις. Αυτά είναι τα ποσά του φόρου με τα οποία μπορείτε να μειώσετε το ποσό του. Σύμφωνα με την παράγραφο 12 του άρθρου αυτού, τα ποσά για αγαθά που καταβλήθηκαν από αυτόν τον φορολογούμενο αφαιρούνται από τον ήδη καταβληθέν ΦΠΑ. Το ποσό της έκπτωσης υπολογίζεται με βάση τιμολόγια που εκδίδουν οι πωλητές. Τα έγγραφα πρέπει να επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής. Τι να κάνετε εάν η πληρωμή με τον πωλητή δεν γίνεται σε χρήματα, αλλά σε αγαθά; Σημαίνει ότι δεν μπορείτε να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ εξαιτίας αυτού; Το Υπουργείο Οικονομικών και το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν διαφορετικά συμπεράσματα σχετικά με αυτό το θέμα. Σε μια από τις επιστολές, το Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε ότι δεν θα ήταν δυνατή η λήψη έκπτωσης σε μια τέτοια κατάσταση, επειδή ο φορολογούμενος δεν θα είχε στα χέρια του διαταγή πληρωμής που να επιβεβαιώνει το ποσό που καταβλήθηκε. Ωστόσο, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξήγησε την κατάσταση διαφορετικά. Σύμφωνα με την Ολομέλεια, το άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2016 δεν περιέχει καμία ένδειξη ότι το δικαίωμα έκπτωσης προκύπτει μόνο κατά την πληρωμή αγαθών σε μετρητοίς. Η Ολομέλεια αποφάσισε ότι εάν η πληρωμή έγινε σε είδος, για παράδειγμα, σε αγαθά ή προϊόντα, αυτό δεν σημαίνει ότι ο αγοραστής στερείται του δικαιώματος έκπτωσης φόρου. Αποδεικνύεται λοιπόν ότι φορολογικές υπηρεσίεςστις δραστηριότητές τους πρέπει να καθοδηγούνται από την Απόφαση της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου υπ' αριθμ. 33 της 30ης Μαΐου 2014 και να αποδέχονται τον ΦΠΑ ως έκπτωση από τους φορολογούμενους αγοραστές που έλαβαν πληρωμή σε είδος. Το ερώτημα πώς αυτοί οι φορολογούμενοι μπορούν να επιβεβαιώσουν το δικαίωμά τους για έκπτωση παραμένει άλυτο. Προς το παρόν, εμφανίζεται η ακόλουθη λύση: οι πληρωτές πρέπει να καταχωρούν τιμολόγια για μη χρηματικές πληρωμές στο βιβλίο αγορών και να αναφέρουν τις αντίστοιχες κρατήσεις σε ισοδύναμη χρηματική μορφή στην τρέχουσα δήλωση. Αυτή η διαδικασία δεν κατοχυρώνεται στο νόμο, αλλά είναι μέχρι στιγμής η μόνη επιλογή που επιτρέπει να μην παραμεληθεί το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ για όσους φορολογούμενους δέχονται πληρωμές σε προϊόντα και όχι σε χρήματα.

Μπορεί μια μισθωτή εταιρεία να λάβει έκπτωση ΦΠΑ εάν αντικαταστήσει τα ξύλινα κουφώματα με πλαστικά με δικά της έξοδα;

Ας θεωρήσουμε σύγχρονο νομοθετικών κανόνωνγια να διατηρήσετε τα σχόλια σχετικά. Σύμφωνα με τους κανόνες (), που ισχύουν εξ ορισμού, εκτός εάν η σύμβαση μίσθωσης προβλέπει διαφορετικά, ο ενοικιαστής, χρησιμοποιώντας τις εγκαταστάσεις που του έχουν εμπιστευτεί, πραγματοποιεί τις τρέχουσες επισκευές του με δικά του έξοδα και αναλαμβάνει όλα τα έξοδα συντήρησης του ακινήτου. Ωστόσο, εργασία με βάρδιες ξύλινα παράθυραδεν μπορούν να ονομαστούν συνεχείς επισκευές. Τέτοιες εργασίες αναφέρονται σε μεγάλες ανακαινίσεις των χώρων. Οι μεγάλες επισκευές περιλαμβάνουν την αντικατάσταση ξεπερασμένων, φθαρμένων δομικών στοιχείων ενός κτιρίου (χώρων) με νεότερα, πρακτικά και ανθεκτικά. Εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε να επισκευάσετε μεμονωμένα στοιχεία ή μέρη του κτιρίου, όπως μονάδες παραθύρων. Έτσι, μια πλήρης αλλαγή των ερειπωμένων παραθύρων είναι μεγάλες επισκευές. Ο ιδιοκτήτης πληρώνει για τέτοιες επισκευές. Εάν ο ενοικιαστής αντικατέστησε τα παράθυρα με δικά του έξοδα, τότε μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης έχει το δικαίωμα να απαιτήσει αποζημίωση από τον ιδιοκτήτη για τα έξοδά του. Άλλωστε, μια τέτοια αντικατάσταση είναι μια αδιαχώριστη βελτίωση του ακινήτου που ανήκει στον ενοικιαστή. Εφόσον η εκμισθώτρια εταιρεία αποζημιώνει τα έξοδα αντικατάστασης παραθύρων, έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει το κόστος αντικατάστασής τους ως έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Αυτή η δαπάνη επιβεβαιώνεται από εκτίμηση, πιστοποιητικό αποδοχής για εκτελεσθείσες εργασίες, σύμβαση, εντολή από τον επικεφαλής της εταιρείας για επισκευή και παρόμοια έγγραφα. Δεδομένου ότι η ενοικιαζόμενη εταιρεία πλήρωσε για τις επισκευές, δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ έχει η μισθωτή εταιρεία και όχι ο ιδιοκτήτης. Ο ιδιοκτήτης απλώς της αποζημιώνει για τα πραγματικά έξοδα. Η έκπτωση του ΦΠΑ, που καταβλήθηκε από την εταιρεία μισθωτή κατά την εγκατάσταση νέων παραθύρων, παρέχεται στη γενική βάση που περιέχεται στο άρθρο 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2016 με σχόλια. Σύμφωνα με την παρ. 1 ρήτρα 6 του παρόντος άρθρου, η έκπτωση ισχύει για ποσά φόρουπροσκομίζονται στον φορολογούμενο από εργολάβους κατά τη διάρκεια κεφαλαιουχική κατασκευή, εγκατάσταση παγίων στοιχείων της εταιρείας. Τα ποσά φόρου για αγαθά που αγοράζονται για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης υπόκεινται επίσης σε εκπτώσεις. Έτσι, με βάση τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σχόλια, μπορούμε να βγάλουμε ένα συμπέρασμα. Αποδεικνύεται ότι εάν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, η μισθωτή εταιρεία μπορεί να εφαρμόσει έκπτωση για τον φόρο που περιλαμβάνεται στο κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για την αντικατάσταση κουφωμάτων. Το γεγονός ότι ο ενοικιαστής μεταφέρει τελικά τις αδιαχώριστες βελτιώσεις στους χώρους που έγιναν με δικά του έξοδα στον ιδιοκτήτη δεν επηρεάζει το δικαίωμά του να λάβει έκπτωση φόρου. Δεν έχει σημασία ότι τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν θα αποζημιωθούν στη συνέχεια (μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης) από τον εκμισθωτή. Οι εργασίες για την αντικατάσταση των κουφωμάτων έγιναν με έξοδα του ενοικιαστή, ο οποίος κατέβαλε τον ΦΠΑ που περιλάμβαναν οι εργολάβοι στο κόστος τους. Αυτό σημαίνει ότι η μισθωτή εταιρεία έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση φόρου για την περίοδο που έγιναν οι διακανονισμοί με εργολάβους.

μέγεθος γραμματοσειράς

ΕΠΙΣΤΟΛΗ του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 22/07/2003 VG-6-03807 ΣΥΛΛΟΓΗ ΕΠΙΣΤΟΛΩΝ ΠΕΡΙ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΗΣ ΙΣΧΥΟΥΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ ΠΕΡΙ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΟΥ ΦΟΡΟΥ... Σχετική το 2018

Για τους σκοπούς της εφαρμογής της παραγράφου 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

Σε σχέση με τα παραπάνω, τα ποσά του φόρου που καταβάλλονται στον προμηθευτή κατά την απόκτηση ακινήτου που υπόκειται σε χρηματοδοτική μίσθωση και καταχωρούνται στον ισολογισμό του εκμισθωτή γίνονται δεκτά προς έκπτωση με τον τρόπο που ορίζεται. σημείο 2Άρθρο 171 Φορολογικός Κώδικας Ρωσική Ομοσπονδία.

Ελλείψει επιστροφής στον προϋπολογισμό του καθορισμένου μετρητάποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την απόκτηση αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών), συμπεριλαμβανομένων των παγίων στοιχείων ενεργητικού και άυλα περιουσιακά στοιχεία, καλύπτονται από δεδομένα κονδύλια του προϋπολογισμού. (Επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Δεκεμβρίου 2002 N 03-1-09/3206/12-AR987).

1. αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράστηκαν για διεξαγωγή επιχειρήσεων, αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας σύμφωνα με Κεφάλαιο 21Κωδικός, με εξαίρεση τα προβλεπόμενα αγαθά σημείο 2Άρθρο 170 του Κώδικα·

2. αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράζονται για μεταπώληση.

Έτσι, εάν αγοράστηκαν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) για την πραγματοποίηση συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με Κεφάλαιο 21Κωδικός, και στη συνέχεια δεν χρησιμοποιήθηκαν για αυτές τις πράξεις, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που προηγουμένως ήταν αποδεκτά για έκπτωση υπόκεινται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό.

Κατά συνέπεια, τα ποσά του φόρου που γίνονται δεκτά προς έκπτωση επί των παγίων που διατέθηκαν πριν από την ημερομηνία λήξης τους ευεργετική χρήσηστην παραγωγή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας, καθώς και σε περιπτώσεις που αυτά τα πάγια στοιχεία δεν χρησιμοποιήθηκαν για τη διενέργεια πράξεων που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας, υπόκεινται σε αποκατάσταση και καταβολή στον προϋπολογισμό σε όρους του υποαποσβεσμένου κόστους αυτών των παγίων.

Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος πρέπει να αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στα πάγια στοιχεία ενεργητικού στο τρέχον φορολογική δήλωσηως ποσά φόρου που περιλαμβάνονταν προηγουμένως φορολογικές εκπτώσειςκαι υπόκειται σε αποκατάσταση. (Επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2003 N 03-1-08/828/14-И288).

Σχετικά με το θέμα της διαδικασίας φορολόγησης με φόρο προστιθέμενης αξίας εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται με οικονομικό τρόπο από οργανισμό παροχής υπηρεσιών που απαλλάσσονται από τη φορολογία στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με υποπαράγραφος 18παράγραφος 3 του άρθρου 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση, η οποία είναι, σύμφωνα με υποπαράγραφος 3Η παράγραφος 1 του άρθρου 146 του Κώδικα υπόκειται σε φορολογία, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβάλλονται για τα αγορασμένα αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση αυτών των εργασιών λαμβάνονται προς έκπτωση με τον τρόπο που ορίζεται στο πρώτο εδάφιο παράγραφος 5Άρθρο 172 του Κώδικα. Στην περίπτωση αυτή, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση σε αντικείμενα που θα χρησιμοποιηθούν για την εκτέλεση εργασιών που δεν υπόκεινται σε φορολογία δεν γίνονται δεκτά προς έκπτωση. (Επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 04/09/2003 N 03-1-08/1081/14-M795).

171

Άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φορολογικές εκπτώσεις για ΦΠΑ

Κατά τη διενέργεια πράξεων ανταλλαγής εμπορευμάτων, οι συμψηφισμοί από την 1η Ιανουαρίου 2009 αμοιβαίες απαιτήσεις, όταν χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς χρεόγραφατα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίαςπου έγιναν δεκτά για λογιστική πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2008, υπόκεινται σε έκπτωση σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα, όπως τροποποιήθηκε κατά την ημερομηνία αποδοχής για λογιστικοποίηση αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιώματα ιδιοκτησίας (Ομοσπονδιακός "νόμος" με ημερομηνία 26 Νοεμβρίου 2008 N 224 -FZ).

Οι παράγραφοι 1 και 2 του άρθρου 171 υπόκεινται σε εφαρμογή σύμφωνα με τη συνταγματική και νομική έννοια που προσδιορίζεται στον «Ορισμό» Συνταγματικό Δικαστήριο RF με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2006 N 266-O.

1. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται σύμφωνα με το «άρθρο 166» του παρόντος Κώδικα από τις φορολογικές εκπτώσεις που ορίζονται με το παρόν άρθρο.

Σχετικά με την «άρνηση» αποδοχής προς εξέταση καταγγελίας για παραβίαση συνταγματικών δικαιωμάτων και ελευθεριών από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 171 και για τη «διευκρίνιση» της έννοιας των «πράγματι καταβληθέντων ποσών φόρου σε μορφές πληρωμής που δεν συνεπάγονται την κίνηση κεφαλαίων», βλέπε τον «Ορισμό» του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04/08/2004 N 169-O.

Για την επίσημη εξήγηση του «Ορισμού» του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 8 Απριλίου 2004 N 169-O, βλ. «Ορισμός» του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 4 Νοεμβρίου 2004 N 324-O.

2. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή καταβάλλονται από τον φορολογούμενο κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων εδαφών υπό τη δικαιοδοσία του, στις τελωνειακές διαδικασίες «αποδέσμευσης» υπόκεινται σε εκπτώσεις για εσωτερική κατανάλωση», «προσωρινή εισαγωγή» και «μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους» ή κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων που μεταφέρονται πέρα ​​από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χωρίς εκτελωνισμό. σε σχέση με: (όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό "νόμο" της 27ης Νοεμβρίου 2010 N 306-FZ)

1) αγαθά (έργο, υπηρεσίες), καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποκτήθηκαν για τη διενέργεια συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως φορολογικά αντικείμενα σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο, με εξαίρεση τα αγαθά που προβλέπονται στην «ρήτρα 2 του άρθρου 170» του παρόντος Κώδικα. (επεξεργασμένο)Ομοσπονδιακοί νόμοι

με ημερομηνία 29/12/2000 "N 166-ФЗ", ημερομηνία 29/05/2002 "N 57-ФЗ", ημερομηνία 22/07/2005 "N 119-ФЗ")

2) αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράστηκαν για μεταπώληση.

Η παράγραφος έχει διαγραφεί. - Ομοσπονδιακός «νόμος» της 29ης Δεκεμβρίου 2000 N 166-FZ.

3. Ποσά φόρου που καταβάλλονται σύμφωνα με το «άρθρο 173» του παρόντος Κώδικα από αγοραστές που είναι φορολογικοί πράκτορες υπόκεινται σε εκπτώσεις. (όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό «νόμο» της 29ης Δεκεμβρίου 2000 N 166-FZ)Το δικαίωμα σε αυτές τις φορολογικές εκπτώσεις έχουν αγοραστές - φορολογικοί πράκτορες που είναι εγγεγραμμένοι

φορολογικές αρχές
και οι εν ενεργεία φορολογούμενοι σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο. Οι φορολογικοί πράκτορες που διενεργούν συναλλαγές που αναφέρονται στις «άρθρες 4» και «5 του άρθρου 161» του παρόντος Κώδικα δεν έχουν το δικαίωμα να συμπεριλάβουν στις φορολογικές εκπτώσεις τα ποσά του φόρου που καταβλήθηκαν για τις συναλλαγές αυτές.

4. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται από πωλητές σε φορολογούμενο - αλλοδαπό πρόσωπο που δεν είναι εγγεγραμμένο στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ο εν λόγω φορολογούμενος αγόρασε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας ή πλήρωσε από αυτόν κατά την εισαγωγή αγαθών στο επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες περιοχές υπόκεινται σε έκπτωση που βρίσκονται στη δικαιοδοσία της, για τους σκοπούς της παραγωγής ή για τις άλλες δραστηριότητές της.

(όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους της 29ης Δεκεμβρίου 2000 "N 166-FZ", ημερομηνίας 22 Ιουλίου 2005 "N 119-FZ", ημερομηνίας 27 Νοεμβρίου 2010 "N 306-FZ") Τα καθορισμένα ποσά φόρου υπόκεινται σε έκπτωση ή επιστροφή στον φορολογούμενο - αλλοδαπό πρόσωπο μετά την πληρωμή από τον φορολογικό πράκτορα του φόρου που παρακρατήθηκε από το εισόδημα αυτού του φορολογούμενου και μόνο στο βαθμό που τα αγορασθέντα ή εισαγόμενα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες ), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) που πωλούνται στον πράκτορα παρακράτησης φόρου. Τα καθορισμένα ποσά φόρου υπόκεινται σε έκπτωση ή επιστροφή, με την επιφύλαξη δήλωσης του φορολογούμενου -ξένο πρόσωπο

εγγεγραμμένοι στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

(όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους της 29ης Δεκεμβρίου 2000 "N 166-FZ", με ημερομηνία 22 Ιουλίου 2005 "N 119-FZ")

5. Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται από τον πωλητή στον αγοραστή και καταβάλλονται από τον πωλητή στον προϋπολογισμό κατά την πώληση αγαθών υπόκεινται σε εκπτώσεις σε περίπτωση που αυτά τα αγαθά επιστραφούν (συμπεριλαμβανομένης της περιόδου εγγύησης) στον πωλητή ή απορριφθούν. Τα ποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) υπόκεινται επίσης σε εκπτώσεις σε περίπτωση άρνησης αυτών των εργασιών (υπηρεσιών).

6. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο από συμβαλλόμενους οργανισμούς (πελάτες-προγραμματιστές) κατά την κατασκευή κεφαλαίου, συναρμολόγηση (εγκατάσταση) παγίων στοιχείων, ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο για αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που αγόρασε ο ίδιος για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης. υπόκεινται σε εκπτώσεις και το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται στον φορολογούμενο όταν απέκτησε αντικείμενα ημιτελούς κεφαλαιουχικής κατασκευής.

Σε περίπτωση αναδιοργάνωσης, τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αποκτήθηκαν από τον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση, που γίνονται δεκτά προς έκπτωση, υπόκεινται σε εκπτώσεις. από τον «διάδοχο» (νόμιμοι διάδοχοι που δεν έγιναν δεκτοί από τον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για έκπτωση κατά την ολοκλήρωση της αναδιοργάνωσης.

Ποσά φόρου που υπολογίστηκαν από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ίδια κατανάλωση από την 1η Ιανουαρίου 2006 έως την 1η Ιανουαρίου 2009 και δεν έγιναν δεκτά για έκπτωση πριν από την έναρξη ισχύος του ομοσπονδιακού «νόμου» της 26ης Νοεμβρίου 2008 N 224- FZ, υπόκεινται σε κρατήσεις με τον τρόπο που προβλέπεται από το «Άρθρο 172», όπως τροποποιήθηκε, που ισχύει πριν από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του εν λόγω ομοσπονδιακού νόμου (Ομοσπονδιακός «Νόμος» της 26ης Νοεμβρίου 2008 N 224-FZ).

Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που υπολογίζονται από τους φορολογούμενους σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 166 του παρόντος Κώδικα όταν εκτελούν εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δική τους κατανάλωση που σχετίζονται με ακίνητα που προορίζονται για την εκτέλεση εργασιών που φορολογούνται σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο, το κόστος των οποίων είναι υπόκεινται σε συμπερίληψη στα έξοδα (συμπεριλαμβανομένων μέσω χρεώσεις απόσβεσης) κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο όταν οι εργολάβοι πραγματοποιούν κεφαλαιουχική κατασκευή ακινήτων (πάγια στοιχεία ενεργητικού), κατά την απόκτηση ακίνητα(εκτός από αεροσκάφη, θαλάσσια πλοία και πλοία εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και διαστημικά αντικείμενα), που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση, που γίνονται δεκτά προς έκπτωση κατά τον τρόπο που ορίζεται στο παρόν κεφάλαιο, υπόκεινται σε αποκατάσταση εάν τα καθορισμένα ακίνητα (πάγια στοιχεία) χρησιμοποιούνται στη συνέχεια για την εκτέλεση των εργασιών που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του παρόντος Κώδικα, με εξαίρεση τα πάγια που είναι πλήρως αποσβεσμένα ή έχουν περάσει τουλάχιστον 15 χρόνια από την έναρξη λειτουργίας τους δεδομένου φορολογούμενου.

Στην περίπτωση που ορίζεται στην «παρ. τέταρτη» της παραγράφου αυτής, ο φορολογούμενος υποχρεούται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους για δέκα έτη, αρχής γενομένης από το έτος κατά το οποίο η στιγμή που ορίζεται στην «παράγραφος 4 του άρθρου 259» του Κώδικα επήλθε στην Η φορολογική δήλωση που υποβάλλεται στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής τους για την τελευταία φορολογική περίοδο κάθε ημερολογιακού έτους από τις δέκα, αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που επιστρέφεται. Το ποσό του φόρου που πρέπει να αποκατασταθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό υπολογίζεται με βάση το ένα δέκατο του ποσού του φόρου που γίνεται δεκτός για έκπτωση στο αντίστοιχο μερίδιο. Το καθορισμένο μερίδιο προσδιορίζεται με βάση το κόστος των αγαθών που αποστέλλονται (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), τα μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας που δεν φορολογούνται και καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του παρόντος Κώδικα, συνολικό κόστοςαγαθά (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποστέλλονται (μεταβιβάζονται) κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί περιλαμβάνεται στην τιμή αυτής της ιδιοκτησίαςδεν περιλαμβάνεται, αλλά λαμβάνεται υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών σύμφωνα με το «άρθρο 264» του παρόντος Κώδικα.

(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό «νόμο» της 22ας Ιουλίου 2008 N 158-FZ) (ρήτρα 6 όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό «νόμο» με ημερομηνία 22 Ιουλίου 2005 N 119-FZ) 7. Τα ποσά φόρου που καταβάλλονται για «έξοδα επαγγελματικών ταξιδιών» (έξοδα ταξιδίου στον τόπο κατοικίας) υπόκεινται σε κρατήσεις.επαγγελματικό ταξίδι

Εάν, σύμφωνα με το «Κεφάλαιο 25» του παρόντος Κώδικα, τα έξοδα γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με τα πρότυπα, το ποσό του φόρου επί αυτών των δαπανών υπόκειται σε έκπτωση στο ποσό που αντιστοιχεί στα καθορισμένα πρότυπα.

(όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό «νόμο» της 29ης Μαΐου 2002 N 57-FZ)

8. Ποσά φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο από ποσά πληρωμής, μερική πληρωμή που εισπράττονται λόγω επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) υπόκεινται σε κρατήσεις.

(όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους της 29ης Δεκεμβρίου 2000 "N 166-FZ", ημερομηνίας 29 Μαΐου 2002 "N 57-FZ", ημερομηνίας 22 Ιουλίου 2005 "N 119-FZ") 1. Ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο 166 του παρόντος Κώδικα από τις φορολογικές εκπτώσεις που ορίζονται με το παρόν άρθρο. 2. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή καταβάλλονται από τον φορολογούμενο κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλες περιοχές στη δικαιοδοσία του, σε διαδικασίες τελωνειακής αποδέσμευσης για εγχώρια κατανάλωση (συμπεριλαμβανομένου του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε ή καταβάλλεται από τον φορολογούμενο μετά από 180 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία παράδοσης των εμπορευμάτων σύμφωνα με την τελωνειακή διαδικασία για θέση σε εγχώρια κατανάλωση μετά την ολοκλήρωση του τελωνειακού καθεστώτος της ελεύθερης τελωνειακής ζώνης στο έδαφος της Ειδικής οικονομική ζώνη V

Περιφέρεια Καλίνινγκραντ

), μεταποίηση για εγχώρια κατανάλωση, προσωρινή εισαγωγή και μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους ή κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων που μεταφέρονται πέρα ​​από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χωρίς εκτελωνισμό, σε σχέση με:

1) αγαθά (έργο, υπηρεσίες), καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποκτήθηκαν για τη διενέργεια συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως φορολογικά αντικείμενα σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο, με εξαίρεση τα αγαθά που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 170 του παρόντος Κώδικα.

2) αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράζονται για μεταπώληση.

2.1. Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την αγορά υπηρεσιών που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 174.2 του παρόντος Κώδικα από αλλοδαπό οργανισμό εγγεγραμμένο στις φορολογικές αρχές σύμφωνα με, παρουσία συμφωνίας και (ή) εγγράφου διακανονισμού που επισημαίνει τα το ποσό του φόρου και αναφέροντας τον αριθμό φορολογικού μητρώου και τον κωδικό αιτιολογίας για την εγγραφή αλλοδαπού οργανισμού, καθώς και έγγραφα για τη μεταφορά πληρωμής, συμπεριλαμβανομένου του ποσού του φόρου, στον αλλοδαπό οργανισμό. Πληροφορίες για τέτοια ξένους οργανισμούς(Ονομα, αριθμός αναγνώρισηςφορολογούμενος, ο κωδικός αιτιολογίας εγγραφής και η ημερομηνία εγγραφής στην εφορία) αναρτώνται στην επίσημη ιστοσελίδα ομοσπονδιακό όργανοεκτελεστική εξουσία, εξουσιοδοτημένη για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και τελών, στο δίκτυο πληροφοριών και τηλεπικοινωνιών «Διαδίκτυο».

2.2. Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) και (ή) που καταβάλλονται από αυτόν σύμφωνα με το άρθρο 161 του παρόντος Κώδικα ή κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλων εδαφών στη δικαιοδοσία του, εάν τα αποκτηθέντα αγαθά και (ή) αγαθά που παράγονται χρησιμοποιώντας τα καθορισμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) προορίζονται για περαιτέρω μεταβίβαση δωρεάν στην κυριότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για σκοπούς οργάνωσης και (ή) διεξαγωγής επιστημονική έρευναστην Ανταρκτική.

3. Ποσά φόρου που καταβάλλονται σύμφωνα με το άρθρο 173 του Κώδικα από τους φορολογικούς υπαλλήλους που ορίζονται στις παραγράφους 2, 3 και 6 του άρθρου 161 του Κώδικα, καθώς και που υπολογίζονται από τους φορολογικούς υπαλλήλους που ορίζονται στην παράγραφο 8 του άρθρου 161 του Κώδικα. υπόκεινται σε κρατήσεις.

Οι αγοραστές - φορολογικοί πράκτορες που είναι εγγεγραμμένοι στις φορολογικές αρχές και ενεργούν ως φορολογούμενοι σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο - έχουν δικαίωμα σε αυτές τις φορολογικές εκπτώσεις. Οι φορολογικοί πράκτορες που διενεργούν συναλλαγές που ορίζονται στις παραγράφους 4, 5 και 5.1 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα δεν έχουν το δικαίωμα να συμπεριλάβουν στις φορολογικές εκπτώσεις τα ποσά του φόρου που καταβλήθηκαν για τις συναλλαγές αυτές.

Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρμόζονται εφόσον τα αγαθά (έργοι, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας αποκτήθηκαν από τον φορολογούμενο, ο οποίος είναι φορολογικός πράκτορας, για τους σκοπούς της παραγράφου 2 του παρόντος άρθρου και κατά την απόκτησή τους κατέβαλε το φόρο στο σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο ή υπολογίστηκε ο φόρος σύμφωνα με .

4. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται από πωλητές σε φορολογούμενο - αλλοδαπό πρόσωπο που δεν είναι εγγεγραμμένο στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ο εν λόγω φορολογούμενος αγόρασε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας ή πλήρωσε από αυτόν κατά την εισαγωγή αγαθών στο επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες περιοχές υπόκεινται σε έκπτωση που βρίσκονται στη δικαιοδοσία της, για τους σκοπούς της παραγωγής ή για τις άλλες δραστηριότητές της.

Τα καθορισμένα ποσά φόρου υπόκεινται σε έκπτωση ή επιστροφή στον φορολογούμενο - αλλοδαπό πρόσωπο μετά την πληρωμή από τον φορολογικό πράκτορα του φόρου που παρακρατήθηκε από το εισόδημα αυτού του φορολογούμενου και μόνο στο βαθμό που τα αγορασθέντα ή εισαγόμενα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες ), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) που πωλούνται στον πράκτορα παρακράτησης φόρου. Αυτά τα ποσά φόρου υπόκεινται σε έκπτωση ή επιστροφή, υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος, αλλοδαπός, είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

4.1. Ποσά φόρου που υπολογίζονται από φορολογούμενους - οργανισμούς υπόκεινται σε κρατήσεις λιανική πώλησηαπό προϊόντα που πωλούνται άτομα- πολίτες ξένων κρατών που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 169.1 του παρόντος Κώδικα, σε περίπτωση εξαγωγής αυτών των εμπορευμάτων από το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας εκτός του τελωνειακού εδάφους της Ευρασιατικής οικονομική ένωση(εκτός από την εξαγωγή αγαθών μέσω των εδαφών κρατών μελών της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης) μέσω σημείων ελέγχου πέρα ​​από τα κρατικά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5. Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται από τον πωλητή στον αγοραστή και καταβάλλονται από τον πωλητή στον προϋπολογισμό κατά την πώληση αγαθών υπόκεινται σε εκπτώσεις σε περίπτωση που αυτά τα αγαθά επιστραφούν (συμπεριλαμβανομένης της περιόδου εγγύησης) στον πωλητή ή απορριφθούν. Τα ποσά φόρου που καταβάλλονται κατά την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) υπόκεινται επίσης σε εκπτώσεις σε περίπτωση άρνησης αυτών των εργασιών (υπηρεσιών).

Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που υπολογίζονται από τους πωλητές και καταβάλλονται από αυτούς στον προϋπολογισμό από τα ποσά πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επερχόμενων παραδόσεων αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) που πωλούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας , σε περίπτωση αλλαγής όρων ή καταγγελίας της σχετικής σύμβασης και επιστροφής των αντίστοιχων προκαταβολών.

Οι διατάξεις της παρούσας παραγράφου ισχύουν για τους φορολογούμενους αγοραστές που ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες σύμφωνα με τις παραγράφους 2, 3 και 8 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα, καθώς και για φορολογικούς πράκτορεςπου ορίζονται στις παραγράφους 4, 5 και 5.1 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα.

6. Ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο από εργολάβους (προγραμματιστές ή τεχνικούς πελάτες) κατά την κατασκευή κεφαλαίου (εκκαθάριση παγίων), συναρμολόγηση (αποσυναρμολόγηση), εγκατάσταση (διάλυση) παγίων στοιχείων, ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που αγόρασε για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης και το ποσό του φόρου που προσκομίστηκε στον φορολογούμενο όταν απέκτησε αντικείμενα ημιτελούς κεφαλαιουχικής κατασκευής.

Σε περίπτωση αναδιοργάνωσης, τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράζονται από τον αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση, γίνονται δεκτά προς έκπτωση, αλλά δεν γίνονται αποδεκτά. υπόκεινται σε κρατήσεις από τον διάδοχο (διαδόχους) αναδιοργανωμένο (αναδιοργανωμένο) οργανισμό για έκπτωση κατά την ολοκλήρωση της αναδιοργάνωσης.

Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που υπολογίζονται από τους φορολογούμενους σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 166 του παρόντος Κώδικα όταν εκτελούν εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δική τους κατανάλωση που σχετίζονται με ακίνητα που προορίζονται για τη διενέργεια συναλλαγών που φορολογούνται σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο, το κόστος των οποίων είναι υπόκεινται σε συμπερίληψη στα έξοδα (συμπεριλαμβανομένων των μειώσεων αποσβέσεων) κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών.

Τα ποσά του φόρου που γίνονται δεκτά προς έκπτωση από τον φορολογούμενο σε σχέση με αποκτηθέντα ή κατασκευασμένα πάγια στοιχεία με τον τρόπο που προβλέπεται στο παρόν κεφάλαιο υπόκεινται σε αποκατάσταση στις περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπονται στο άρθρο 171.1 του παρόντος Κώδικα.

7. Ποσά φόρου που καταβάλλονται για έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού (έξοδα ταξιδιού από και προς τον τόπο επαγγελματικών ταξιδιών, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων χρήσης κλινοσκεπασμάτων στα τρένα, καθώς και έξοδα ενοικίασης χώρων διαμονής) και τα έξοδα ψυχαγωγίας που γίνονται δεκτά προς έκπτωση κατά τον υπολογισμό του φόρου υπόκεινται σε κρατήσεις για τα κέρδη των οργανισμών.

8. Ποσά φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο, τους φορολογικούς πράκτορες, από ποσά πληρωμής, μερική πληρωμή που εισπράττονται για επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας υπόκεινται σε εκπτώσεις.

9. Εξαιρούνται.

10. Τα ποσά φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο ελλείψει εγγράφων που προβλέπονται στο άρθρο 165 του Κώδικα για πωλήσεις αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 164 του Κώδικα υπόκεινται σε εκπτώσεις.

11. Οι κρατήσεις από φορολογούμενο που έλαβε περιουσιακά στοιχεία, άυλα περιουσιακά στοιχεία και δικαιώματα ιδιοκτησίας ως εισφορά (εισφορά) στο εγκεκριμένο (κοινό) κεφάλαιο (ταμείο) υπόκεινται σε ποσά φόρου που αποκαταστάθηκαν από τον μέτοχο (συμμετέχοντα, μέτοχο) με τον τρόπο που καθορίζονται με την παράγραφο 3 του άρθρου 170 του παρόντος Κώδικα, εάν χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο.

12. Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται από τον πωλητή αυτών των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας υπόκεινται σε εκπτώσεις από φορολογούμενο που έχει μεταφέρει ποσά πληρωμής, μερική πληρωμή για επερχόμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Υπόκεινται σε εκπτώσεις τα ποσά φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογικό πράκτορα που καθορίζονται στην παράγραφο 8 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα από τα ποσά πληρωμής, μερικής πληρωμής που μεταφέρονται λόγω επικείμενης αγοράς αγαθών που ορίζονται στην παράγραφο 8 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα .

13. Εάν το κόστος των μεταφερόμενων (αγορασθέντων) αγαθών (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες), τα μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας αλλάζουν προς τα κάτω, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης μείωσης της τιμής (τιμολόγησης) και (ή) μείωσης της ποσότητας (όγκου) αποστέλλονται (αγοράζονται) αγαθά (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασμένα δικαιώματα ιδιοκτησίας, εκπτώσεις από τον πωλητή (αγοραστής που ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπος σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα, φορολογικοί πράκτορες που καθορίζονται στις παραγράφους 4, 5 και 5.1 του άρθρου 161 του παρόντος Κώδικα) αυτών των αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας υπόκεινται στη διαφορά μεταξύ των ποσών φόρου που υπολογίζονται με βάση το κόστος των αγαθών που αποστέλλονται (αγοράζονται) (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθείσα περιουσία δικαιώματα πριν και μετά από μια τέτοια μείωση.

Όταν υπάρχει αύξηση στο κόστος των αποστελλόμενων αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθέντων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης αύξησης της τιμής (τιμολόγησης) και (ή) αύξησης της ποσότητας (όγκου) των αποστελλόμενων αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας, η διαφορά μεταξύ των ποσών φόρου που υπολογίζονται με βάση το κόστος αποστολής αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας πριν και μετά από μια τέτοια αύξηση υπόκειται σε έκπτωση από τον αγοραστή των αγαθών αυτών (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας.

14. Ποσά φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εισαγωγή αγαθών με βάση τα αποτελέσματα φορολογική περίοδος, κατά την οποία έχει λήξει περίοδος 180 ημερών από την ημερομηνία θέσης σε κυκλοφορία των εμπορευμάτων αυτών σύμφωνα με το τελωνειακό καθεστώς για θέση σε εγχώρια κατανάλωση μετά την ολοκλήρωση του τελωνειακού καθεστώτος της ελεύθερης τελωνειακής ζώνης στο έδαφος της Ειδικής Οικονομικής Ζώνης στην Η περιοχή του Καλίνινγκραντ, μπορεί να ληφθεί για έκπτωση μετά τη χρήση αυτών των αγαθών για την πραγματοποίηση συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας και υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με αυτό το κεφάλαιο.