6 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να τον πάρει. Τελευταίες επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη συμπλήρωση της φόρμας

Το έντυπο 6-NDFL εισήχθη το 2016, αλλά εξακολουθεί να εγείρει ερωτήματα σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσής του. Και όλα αυτά επειδή πρέπει να λάβετε υπόψη πολλές λεπτομέρειες. Ας δούμε τι είδους ύπουλο έγγραφο είναι αυτό.

Το 6-NDFL είναι μια αναφορά που δηλώνει πληροφορίες σχετικά με: τα ποσά του εισοδήματος που λαμβάνουν τα άτομα. υπολογισμένα και παρακρατηθέντα ποσά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων· ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης εισοδήματος· ημερομηνίες και προθεσμίες παρακράτησης και απόδοσης φόρου για περίοδο αναφοράςως σύνολο για την οργάνωση (ξεχωριστό τμήμα).

Ποιος πρέπει να υποβάλει 6-NDFL;

Η υποχρέωση υποβολής της αναφοράς 6-NDFL προκύπτει για όλους τους φορολογικούς υπαλλήλους που πληρώνουν εισόδημα άτομα. Ρωσικοί οργανισμοί, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι που ασχολούνται με το ιδιωτικό ιατρείο, δικηγόροι, ξεχωριστά τμήματα αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες. ξένους οργανισμούςστη Ρωσική Ομοσπονδία.

Πρέπει να υποβάλω μηδέν 6-NDFL;

Εφόσον δεν γίνονται πληρωμές σε ιδιώτες, και φορολογήτεο εισόδημαδεν είναι δεδουλευμένη, δηλ. όλοι οι δείκτες της αναφοράς 6-NDFL είναι ίσοι με «μηδέν», η υποχρέωση υποβολής 6-NDFL δεν προκύπτει. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε μια «μηδενική» αναφορά 6-NDFL. Ωστόσο, εάν αποφασίσετε να το παίξετε ασφαλές και να υποβάλετε μια «μηδενική» αναφορά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι υποχρεωμένη να την αποδεχτεί από εσάς (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 4 Μαΐου 2016 N BS-4-11/7928@) .

Αξίζει να λάβετε υπόψη ότι εάν πραγματοποιήσατε πληρωμές εισοδήματος σε ιδιώτες την περίοδο από το 1ο έως το 3ο τρίμηνο και το 4ο τρίμηνο δεν συγκεντρώθηκαν τα έσοδα και δεν πραγματοποιήθηκαν πληρωμές, τότε η υποχρέωση υποβολής 6-NDFL για το 4ο τέταρτο παραμένει, γιατί Η «Ενότητα 1» της δήλωσης συμπληρώνεται σε σωρευτική βάση (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 23 Μαρτίου 2016 N BS-4-11/4958@).

Περίοδος αναφοράς και προθεσμίες υποβολής 6-NDFL

Η περίοδος αναφοράς για την υποβολή 6-NDFL είναι ένα τρίμηνο. Έχουν καθοριστεί οι ακόλουθες προθεσμίες για την υποβολή της έκθεσης:

Μέθοδοι υποβολής 6-NDFL

Ο υπολογισμός του 6-NDFL μπορεί να υποβληθεί όπως στο ηλεκτρονική μορφήμέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, και στα χαρτιά, εάν ο αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα στη φορολογική περίοδο (του έτους) δεν υπερβαίνει τα 25 άτομα.

Πού να υποβάλετε το 6-NDFL;

Πρέπει να υποβάλετε τον υπολογισμό 6-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής σας. Για οργανισμούς αυτή είναι η τοποθεσία και για μεμονωμένους επιχειρηματίες αυτός είναι ο τόπος εγγραφής. Εάν ο οργανισμός διαθέτει ΕΠ, τότε ο υπολογισμός υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής κάθε ΕΠ.

Πώς να προετοιμαστείτε και πού να υποβάλετε το 6-NDFL για οργανισμούς που έχουν ΕΠ;

Εάν ένας οργανισμός έχει ΕΠ, τότε η αναφορά 6-NDFL συντάσσεται ξεχωριστά για κάθε εγγεγραμμένο ΕΠ (για κάθε σημείο ελέγχου), ακόμη και αν πολλά ΕΠ είναι εγγεγραμμένα στην ίδια Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αντίστοιχα, όλες οι εκθέσεις για τα ΕΠ υποβάλλονται στον τόπο εγγραφής των σχετικών ΕΠ.

Ποιο εισόδημα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο 6-NDFL και ποιο όχι;

Στο 6-NDFL πρέπει να εμφανίσετε όλα τα εισοδήματα από τα οποία δικαιούστε παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνως φορολογικοί πράκτορες. Το εισόδημα που φορολογείται μόνο εν μέρει πρέπει επίσης να συμπεριληφθεί στον υπολογισμό. Για παράδειγμα, αυτό θα μπορούσε να είναι εισόδημα στη μορφή οικονομική βοήθειαή το κόστος των δώρων για τα οποία υπάρχει όριο 4.000,00 ρούβλια ετησίως, επειδή συνολικό κόστοςτο εισόδημα αυτό μπορεί να υπερβαίνει το αφορολόγητο ελάχιστο κατά τη διάρκεια του έτους. Τα ακόλουθα εισοδήματα δεν χρειάζεται να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό του 6-NDFL:

1. Εισόδημα που απαλλάσσεται πλήρως από το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

2. Εισόδημα μεμονωμένων επιχειρηματιών, συμβολαιογράφων, δικηγόρων και άλλων προσώπων που ασκούν ιδιωτική πρακτική.

3. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 228 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, αυτό θα μπορούσε να είναι εισόδημα από την πώληση περιουσίας που ανήκει σε ένα άτομο.

4. Εισόδημα κατοίκων άλλων χωρών που δεν φορολογούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία δυνάμει διεθνών συνθηκών.

Η δομή του 6-NDFL και η διαδικασία για τη συμπλήρωση του υπολογισμού σύμφωνα με το έντυπο 6-NDFL

Το έντυπο 6-NDFL εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7-11/450@ και περιλαμβάνει τις ακόλουθες ενότητες:

1. Σελίδα τίτλου.

2. Ενότητα 1 «Γενικοί δείκτες».

3. Ενότητα 2 «Ημερομηνίες και ποσά εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκαν και παρακρατήθηκαν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων».

Ο υπολογισμός σύμφωνα με το έντυπο 6-NDFL συμπληρώνεται στο ημερομηνία αναφοράς, δηλαδή στις 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου, 31 Δεκεμβρίου της αντίστοιχης φορολογικής περιόδου. Για να συμπληρώσετε τον Υπολογισμό στη Φόρμα 6-NDFL, πληροφορίες από φορολογικά μητρώασύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η διαδικασία για τη συμπλήρωση της σελίδας τίτλου του εντύπου 6-NDFL

Η συμπλήρωση της Σελίδας Τίτλου, κατά κανόνα, δεν δημιουργεί ερωτήσεις. Όλα εδώ είναι αρκετά απλά, χωρίς κανένα ιδιαίτερο χαρακτηριστικό. Θα χρειαστεί να συμπληρώσετε τις ακόλουθες γραμμές:

1. Γραμμή «ΑΦΜ» και «ΚΡΡ».

2. Γραμμή "Αριθμός προσαρμογής".

3. Γραμμή «Περίοδος υποβολής (κωδικός)».

4. Γραμμή «Φορολογική περίοδος».

5. Η γραμμή «Αντιπροσωπεύεται σε φορολογική αρχή(κώδικας)";

6. Γραμμή "Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)"

7. Γραμμή «Φορολογικός πράκτορας».

8. Γραμμή «Μορφή αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση) (κωδικός)».

9. Γραμμή «ΑΦΜ/ΚΠΡ του αναδιοργανωμένου οργανισμού».

10. Γραμμή «Κωδικός σύμφωνα με το OKTMO».

11. Γραμμή "Αριθμός τηλεφώνου επικοινωνίας";

12. Γραμμή "Σε ___ σελίδες με συνημμένα δικαιολογητικά ή αντίγραφα σε ___ φύλλα".

13. Γραμμή "Επιβεβαιώνω το πληρεξούσιο και την πληρότητα των πληροφοριών που καθορίζονται στον υπολογισμό".

14. Γραμμή "Υπογραφή_____ Ημερομηνία";

15. Γραμμή "Όνομα του εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξουσία του αντιπροσώπου."

Σχεδόν όλα αυτά τα στοιχεία της δήλωσης είναι γνωστά και η συμπλήρωσή τους δεν θα είναι δύσκολη. Ας προσέξουμε μόνο μερικά από αυτά.

Συμπλήρωση της Σελίδας Τίτλου της Έκθεσης 6-NDFL για ολόκληρο τον οργανισμό, χωρίς ΕΠ

Εάν προετοιμάζετε τον υπολογισμό 6-NDFL στο σύνολό του για έναν οργανισμό που δεν έχει ΕΠ, τότε όλα είναι απλά.

Στη γραμμή "TIN" και "KPP", υποδεικνύετε το TIN και το KPP του οργανισμού σας.

Στη γραμμή "Υποβλήθηκε στη φορολογική αρχή (κωδικός)", υποδείξτε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός σας.

Στη γραμμή «Κωδικός OKTMO», υποδείξτε τον κωδικό OKTMO του οργανισμού σας.

Συμπλήρωση της Σελίδας Τίτλου της Έκθεσης 6-NDFL για ΕΠ

Κατά τη σύνταξη της Έκθεσης ΕΠ, θα πρέπει να δώσετε προσοχή στη συμπλήρωση των ακόλουθων γραμμών της Σελίδας τίτλου της δήλωσης.

Στη γραμμή «ΑΦΜ» και «ΚΠΡ» υποδεικνύετε τον ΑΦΜ του οργανισμού σας και τον ΚΠΡ του ΕΠ σας.

Στη γραμμή "Υποβλήθηκε στη φορολογική αρχή (κωδικός)", υποδείξτε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία είναι εγγεγραμμένο το ΕΠ σας.

Στη γραμμή "Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)" πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό "220" "Στη θέση του χωριστού τμήματος Ρωσική οργάνωση».

Στη γραμμή "Φορολογικός Αντιπρόσωπος", υποδείξτε το όνομα του οργανισμού σας.

Στη γραμμή «Κωδικός OKTMO», υποδείξτε τον κωδικό OKTMO του ΕΠ σας.

Συμπλήρωση της Σελίδας Τίτλου της Έκθεσης 6-NDFL για ένα κλειστό ΕΠ

Ο τρόπος συμπλήρωσης της Εξωφύλλου Σελίδας της Αναφοράς για ένα κλειστό ΕΠ εξαρτάται από τη στιγμή που υποβάλλετε το 6-NDFL - πριν από την διαγραφή του ΕΠ στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή μετά.

Εάν υποβάλετε αναφορά πριν διαγραφεί το ΕΠ, τότε δεν αλλάζει τίποτα κατά τη σύνταξη της έκθεσης. Το συμπληρώνετε ως τακτική αναφορά για ένα ΕΠ και το υποβάλλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο όπου είναι καταχωρημένο αυτό το ΕΠ.

Εάν υποβάλετε μια αναφορά μετά την διαγραφή του ΕΠ, τότε θα πρέπει να υποβάλετε αυτήν την αναφορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του μητρικού σας οργανισμού και κατά τη σύνταξη της αναφοράς, προσέξτε να συμπληρώσετε τις ακόλουθες γραμμές του Σελίδα τίτλου δήλωσης.

Στη γραμμή «ΑΦΜ» και «ΚΠΡ» υποδεικνύετε τον ΑΦΜ του οργανισμού σας και τον ΚΠΡ του κλειστού ΕΠ σας.

Στη γραμμή "Υποβλήθηκε στη φορολογική αρχή (κωδικός)", υποδείξτε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου είναι εγγεγραμμένος ο μητρικός οργανισμός σας.

Στη γραμμή "Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)" πρέπει να υποδείξετε τον κωδικό "213" "Στον τόπο εγγραφής ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος" ή "214" "Στην τοποθεσία του ρωσικού οργανισμού που δεν είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος .»

Στη γραμμή "Φορολογικός Αντιπρόσωπος", υποδείξτε το όνομα του οργανισμού σας.

Στη γραμμή «Κωδικός OKTMO», υποδείξτε τον κωδικό OKTMO του κλειστού ΕΠ σας.

Η διαδικασία για τη συμπλήρωση της Ενότητας 1 του εντύπου 6-NDFL

Το τμήμα 1 του υπολογισμού περιλαμβάνει εισόδημα, κρατήσεις και φόρο επί αυτών συνολικά για τον οργανισμό (ΕΠ) για συνολικά 1 τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, ένα έτος σε σωρευτική βάση από την αρχή του έτους.

Το τμήμα 1 μπορεί να χωριστεί σε 2 μπλοκ. Το μπλοκ 1 είναι οι γραμμές 010-050 και το μπλοκ 2 είναι οι γραμμές 060-090. Το πεδίο 1, δηλαδή οι γραμμές 010-050, συμπληρώνονται χωριστά για κάθε συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (εάν υπήρχαν πληρωμές που φορολογήθηκαν με διαφορετικούς συντελεστές) συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων). Αλλά το Block - 2, δηλαδή οι γραμμές 060-090, συμπληρώνονται μία φορά, για ολόκληρο τον οργανισμό (OP), χωρίς να αναφέρονται λεπτομερώς οι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Γραμμή 010 "Φορολογικός συντελεστής, %"

Αυτή η γραμμή υποδεικνύει τον συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Γραμμή 020 «Ποσό δεδουλευμένων εσόδων»

Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνουν τα άτομα με το επιτόκιο που καθορίζεται στη "Γραμμή 010", εάν η πραγματική τους είσπραξη εμπίπτει στην αντίστοιχη περίοδο αναφοράς για την οποία γίνεται ο υπολογισμός 6-NDFL.

Το πιο συνηθισμένο λάθος κατά τη συμπλήρωση αυτής της γραμμής είναι το γεγονός ότι πολλοί άνθρωποι χρησιμοποιούν δεδομένα για να συμπληρώσουν αυτήν τη γραμμή λογιστική, αλλά πρέπει να εστιάσετε στα φορολογικά μητρώα.

Για παράδειγμα, το εισόδημα από μισθό αναγνωρίζεται στην περίοδο που είναι δεδουλευμένο, αλλά το εισόδημα από συμφωνίες GPCστην περίοδο κατά την οποία πληρώνονται. Επομένως, για να συμπληρώσετε σωστά τη "Γραμμή 020", είναι σημαντικό να προσδιορίσετε σωστά την ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος. Ακολουθεί μια λίστα με τα κύρια εισοδήματα που υποδεικνύει την ημερομηνία πραγματικής είσπραξής τους.

Κατά συνέπεια, για να συμπληρώσετε τη "Γραμμή 020" πρέπει να εστιάσετε όχι στην ημερομηνία συγκέντρωσης του εισοδήματος, αλλά στην ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής του, η οποία δεν συμπίπτει πάντα.

Πίνακας 1

Γραμμή 025 «Συμπεριλαμβανομένου του ποσού των δεδουλευμένων εσόδων με τη μορφή μερισμάτων»

Σε αυτή τη γραμμή πρέπει να αναφέρετε το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, φορολογούμενο με τον συντελεστή που καθορίζεται στη «Γραμμή 010». Αυτό το ποσό επισημαίνεται ξεχωριστή γραμμή, αλλά περιλαμβάνεται στο συνολικό ποσό των δεδουλευμένων εσόδων που εμφανίζεται στη «Γραμμή 020».

Γραμμή 030 «Ποσό φορολογικές εκπτώσεις»

Εδώ είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται όλες οι κρατήσεις που παρουσιάζονται στα άτομα για την περίοδο αναφοράς για το εισόδημα που αναφέρεται στη "Γραμμή 020". Αυτές μπορεί να είναι τυπικές, φορολογικές μειώσεις ακινήτων, κοινωνικών και επενδύσεων. Επίσης στη «Γραμμή 030» πρέπει να εμφανίσετε τα ποσά που μειώνονται φορολογική βάσηΚαι μη φορολογητέα ποσά, επί του απαλλασσόμενου εισοδήματος εντός ορισμένων ορίων. Για παράδειγμα, 4.000,00 τρίψτε. από δώρα που έλαβαν οι εργαζόμενοι.

Γραμμή 040 «Ποσό υπολογιζόμενου φόρου»

Στη «Γραμμή 040» πρέπει να υποδείξετε το σύνολο ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το οποίο υπολογίστηκε από τα έσοδα που αναφέρονται στη «Γραμμή 020» και με το επιτόκιο που αναφέρεται στη «Γραμμή 010» για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς.

Γραμμή 045 «Συμπεριλαμβανομένου του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος με τη μορφή μερισμάτων»

Για πληροφορίες, πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που συγκεντρώθηκε στα μερίσματα που καταβλήθηκαν όπως ορίζεται στη «Γραμμή 025» και με τον συντελεστή που καθορίζεται στη «Γραμμή 010» για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς.

Γραμμή 050 «Ποσό προκαταβολής»

Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται μόνο εάν υπάρχουν αλλοδαποί εργαζόμενοι που εργάζονται με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Σε αυτήν την περίπτωση, εδώ θα πρέπει να αναφέρετε το συνολικό ποσό των πάγιων προκαταβολών για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά το οποίο μειώνετε το φόρο όλων αλλοδαποί εργάτεςεργάζονται σε ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Αφού συμπληρώσετε το Μπλοκ 1, δηλαδή τις γραμμές 010-050 για όλα τα στοιχήματα, μπορείτε να ξεκινήσετε να συμπληρώνετε το Μπλοκ 2, δηλαδή τις γραμμές 060-090.

Γραμμή 060 «Αριθμός ατόμων που έλαβαν εισόδημα»

Εδώ, αναφέρετε τον συνολικό αριθμό των εργαζομένων στους οποίους πληρώσατε εισόδημα κατά την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς.

Εργαζόμενοι που δεν έλαβαν φορολογητέο εισόδημα αυτόν τον δείκτημην το ανάβεις. Εάν κατά την περίοδο αναφοράς το ίδιο άτομο έγινε δεκτό δύο φορές, δηλ. προσλήφθηκε, στη συνέχεια απολύθηκε και στη συνέχεια προσλήφθηκε ξανά, πρέπει να αναφέρεται μία φορά.

Γραμμή 070 «Ποσό παρακρατηθέντος φόρου»

Στη «Γραμμή 070» πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς κατά τη στιγμή της πληρωμής του εισοδήματος. Η θεμελιώδης διαφορά μεταξύ των δεικτών των Γραμμών 040 και 070 είναι ότι η "Γραμμή 040" υποδεικνύει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που εισπράχθηκε αλλά δεν καταβλήθηκε και η "Γραμμή 070" υποδεικνύει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο μεταφερόμενο εισόδημα. Εκείνοι. Αυτοί οι δείκτες ενδέχεται να έχουν άνισες τιμές. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, που παρακρατείται από το μισθό Δεκεμβρίου του Ιανουαρίου, δεν απεικονίζεται στη «Γραμμή 070» του υπολογισμού του 6-NDFL για το έτος, αλλά περιλαμβάνεται στη «Γραμμή 070» του υπολογισμού του 6. -NDFL για το 1ο τρίμηνο του επόμενου έτους.

Γραμμή 080 «Ποσό φόρου που δεν παρακρατήθηκε φορολογικός πράκτορας»

Σε αυτή τη γραμμή πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει υπολογιστεί αλλά δεν έχει παρακρατηθεί. Για παράδειγμα, εάν το εισόδημα καταβλήθηκε σε είδος και δεν έγιναν άλλες πληρωμές. Εκείνοι. Αυτά είναι τα ποσά φόρου για τα οποία πρέπει να υποβάλετε το Πιστοποιητικό 2-NDFL με το σύμβολο «2».

Δεν χρειάζεται να δείξετε εισόδημα που θα διατηρήσετε σε επόμενες περιόδους αναφοράς σε αυτήν τη γραμμή. Για παράδειγμα, η "Γραμμή 080" της Έκθεσης 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο δεν αναφέρει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό Μαρτίου, ο οποίος θα παρακρατηθεί το 2ο τρίμηνο.

Γραμμή 090 «Ποσό φόρου που επιστράφηκε από τον φορολογικό πράκτορα»

Εδώ αναφέρουμε το συνολικό ποσό του φόρου που επιστράφηκε στο φυσικό πρόσωπο από τον φορολογικό πράκτορα.

Η διαδικασία για τη συμπλήρωση της Ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL

Η ενότητα 2 του Εντύπου 6-NDFL παρέχει απευθείας πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές εισοδήματος που πραγματοποιήθηκαν σε φυσικά πρόσωπα για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς, δηλαδή τις ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος, την ημερομηνία παρακράτησης φόρου και τις προθεσμίες μεταφοράς του παρακρατούμενου φόρου.

Η ενότητα 2 αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές για την περίοδο αναφοράς για την οποία έγινε ο υπολογισμός 6-NDFL. Η έκθεση για το 1ο τρίμηνο αντικατοπτρίζει τις πληρωμές για την περίοδο Ιανουαρίου-Μαρτίου.

Η εξαμηνιαία έκθεση αντικατοπτρίζει τις πληρωμές για την περίοδο Απριλίου-Ιουνίου.

Η έκθεση για 9 μήνες αντικατοπτρίζει τις πληρωμές για την περίοδο Ιουλίου-Σεπτεμβρίου. Η ετήσια έκθεση αντικατοπτρίζει τις πληρωμές για την περίοδο Οκτωβρίου-Δεκεμβρίου.

Ταυτόχρονα, η κατευθυντήρια γραμμή για τη συμπερίληψη μιας συγκεκριμένης πληρωμής σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς είναι διορίαμεταβίβαση παρακρατηθέντος φόρου.

Εάν αυτή η προθεσμία δεν έχει φτάσει ακόμη, τότε δεν χρειάζεται να συμπεριληφθεί αυτή η πληρωμή στην Ενότητα 2. Για παράδειγμα, ο μισθός του Μαρτίου καταβλήθηκε στις 31 Μαρτίου. Διορία πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνγια αυτήν την πληρωμή την 1η Απριλίου. Παρά το γεγονός ότι η ίδια η πληρωμή του εισοδήματος έγινε το 1ο τρίμηνο, αυτό το εισόδημα θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην Ενότητα 2 της Έκθεσης 6-NDFL το 2ο τρίμηνο, επειδή Η προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το 2ο τρίμηνο.

Για κάθε πληρωμή εισοδήματος υπέρ ιδιωτών, πρέπει να συμπληρώσετε ένα ξεχωριστό Μπλοκ γραμμών 100-140. Για να το κάνετε αυτό, για κάθε πληρωμή πρέπει να προσδιορίσετε:

1. "Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος" - γραμμή 100.
2. "Ημερομηνία παρακράτησης φόρου" - γραμμή 110.
3. "Προθεσμία πληρωμής φόρου" - γραμμή 120.

Το εισόδημα για το οποίο συμπίπτουν και οι τρεις ημερομηνίες πρέπει να συνδυαστεί σε ένα Block γραμμών 100-140.

Γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής παραλαβής εισοδήματος»

Εδώ πρέπει να υποδείξετε την ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος που αντικατοπτρίζεται στη "Γραμμή 130". Αυτή είναι η ημερομηνία κατά την οποία το εισόδημα υπόκειται σε συμπερίληψη στη βάση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Κάθε είδος εισοδήματος έχει τη δική του ημερομηνία. Τα κύρια είδη εσόδων και οι ημερομηνίες πραγματικής είσπραξής τους παρουσιάζονται στη στήλη 2 και στη στήλη 3 του Πίνακα 1, αντίστοιχα.

Γραμμή 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου»

Αυτό αντικατοπτρίζει την ημερομηνία παρακράτησης φόρου από το ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη, που αντικατοπτρίζεται στη Γραμμή 130. Κατά κανόνα, η ημερομηνία αυτή συμπίπτει με την ημερομηνία καταβολής του εισοδήματος, δηλ. με την ημερομηνία πραγματικής μεταφοράς μετρητά(πληρωμές από ταμειακή μηχανή ή απόδειξη εισοδήματος σε είδος) υπέρ ιδιώτη. Υπάρχουν όμως και εξαιρέσεις (ΒΛΕΠΕ στήλη 4 του Πίνακα 1).

Γραμμή 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου»

Στη «Γραμμή 120» πρέπει να αναφέρετε την προθεσμία πληρωμής του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα που αναφέρεται στη «Γραμμή 130». Κατά κανόνα, αυτή είναι η επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την πληρωμή του εισοδήματος. Εάν η ημέρα αυτή είναι αργία ή Σαββατοκύριακο, η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Υπάρχουν όμως εισοδήματα για τα οποία η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πέφτει σε ημερομηνία άλλη από την επόμενη. Για παράδειγμα, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών. Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τέτοιες πληρωμές είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκαν αυτές οι πληρωμές αποδοχών αδείας.

Αναλυτικότερες πληροφορίες σχετικά με τις προθεσμίες μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για συγκεκριμένο είδος εισοδήματος μπορείτε να βρείτε στη στήλη 5 του Πίνακα 1.

Γραμμή 130 «Ποσό πράγματι εισπραττόμενου εισοδήματος»

Σε αυτή τη γραμμή πρέπει να αναφέρετε το ποσό του καταβληθέντος εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) που λάβατε (που θα συμπεριληφθεί στη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) από την ημερομηνία που καθορίζεται στη «Γραμμή 100».

Γραμμή 140 «Ποσό παρακρατηθέντος φόρου»

Εδώ πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από το εισόδημα που καταβλήθηκε, που αναφέρεται στη «Γραμμή 130» από την ημερομηνία που αναφέρεται στη «Γραμμή 110».

Το ποσό της «Γραμμής 140» ενδέχεται να μην συμπίπτει με το ποσό που αναφέρεται στη Γραμμή «070». Πρώτον, λόγω του ότι η Ενότητα 1 συμπληρώνεται με σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους και η Ενότητα 2 μόνο για συγκεκριμένους 3 μήνες. Δεύτερον, το ποσό αυτό μπορεί να μην είναι το ίδιο από το 1ο τρίμηνο.

Ας εξετάσουμε αυτό το παράδειγμα. Η πληρωμή μισθού πραγματοποιήθηκε στις 31 Μαρτίου, αντίστοιχα, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου πέφτει στο 1ο τρίμηνο και επομένως, σύμφωνα με τη γραμμή 070 της Ενότητας 1, πρέπει να αντικατοπτρίσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το ποσό το 1ο τρίμηνο. Όμως, δεδομένου ότι η προθεσμία πληρωμής αυτού του φόρου είναι η 1η Απριλίου, τότε σύμφωνα με τη «Γραμμή 140» της Ενότητας 2 θα πρέπει να αντικατοπτρίσουμε αυτό το ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2ο τρίμηνο.

Όταν δεν είναι δυνατή η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να αναγράφονται μηδενικά στις γραμμές 110, 120 και 140. Για παράδειγμα, αυτή η κατάσταση είναι δυνατή όταν το εισόδημα καταβάλλεται σε είδος, ελλείψει άλλων πληρωμών υπέρ αυτού του ατόμου.

Επίσης, σε αυτές τις γραμμές μπαίνουν μηδενικά ακόμη και αν δεν υπάρχει ανάγκη παρακράτησης φόρου. Για παράδειγμα, όταν το ποσό των κρατήσεων υπερβαίνει το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε.

Έντυπο 6-NDFL - τριμηνιαία αναφορά για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υποβάλλεται επιπλέον των συνήθων ετήσιων πιστοποιητικών 2-NDFL. 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες και εννέα μήνες του 2019 υποβάλλονται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την αντίστοιχη περίοδο. Ετήσιοι υπολογισμοίπρέπει να υποβληθούν το αργότερο μέχρι την 1η Απριλίου του επόμενου έτους από το τρέχον φορολογική περίοδος.

Ποιος υποβάλλει τον υπολογισμό;Όλοι οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να υποβάλλουν υπολογισμούς χρησιμοποιώντας το Έντυπο 6-NDFL. Πρόκειται για εργοδότες που πληρώνουν σε άτομα εισόδημα βάσει εργασιακών ή αστικών συμβάσεων.

Ποια φόρμα να συμπληρώσετε;Υπολογίστε το 6-NDFL το 2019 χρησιμοποιώντας το έντυπο που εγκρίθηκε με την εντολή MMV-7-11/450 της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2015. Λάβετε υπόψη ότι οι υπάλληλοι έχουν κάνει αλλαγές στο έντυπο (εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11/18 με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2018).

Γιατί χρειάζεστε το 6-NDFL;Η αναφορά 6-NDFL έχει αναπτυχθεί για να ενισχύσει τον έλεγχο των φορολογικών αρχών σχετικά με την ορθότητα, την πληρότητα και την έγκαιρη πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό.

Ο υπολογισμός 6-NDFL αντικατοπτρίζει το εισόδημα των φυσικών προσώπων, τις φορολογικές εκπτώσεις, καθώς και τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σε αντίθεση με τα πιστοποιητικά 2-NDFL, το νέο που υπάρχει στο 6-NDFL είναι ότι ο υπολογισμός θα πρέπει να συμπληρώνεται για όλους τους εργαζόμενους στο σύνολό τους.

Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο από το ποσό που μεταφέρθηκε αργότερα από την προθεσμία. Αυτό αναφέρεται στον Φορολογικό Κώδικα (άρθρο 123 του Κώδικα Φορολογίας). Χρεώστε πρόστιμο σε ολόκληρο τον φόρο που υπέδειξε η εταιρεία στο 6-NDFL.

Πού να υποβάλετε το 6-NDFL.Υποβάλετε την έκθεση στην επιθεώρηση στον τόπο του οργανισμού ή στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία. Εάν η εταιρεία έχει ξεχωριστά τμήματα, υποβάλετε αναφορές 6-NDFL ανάλογα με το πού λαμβάνουν εισόδημα οι εργαζόμενοι. Για παράδειγμα, εάν βρίσκεστε σε ένα τμήμα, στείλτε 6-NDFL στην επιθεώρηση στη διεύθυνσή του.

Πώς να συμπληρώσετε την αναφορά.Όλα τα τμήματα στο 6-NDFL είναι υποχρεωτικά. 6-ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση - για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες και για το έτος. Τα προς συμπλήρωση στοιχεία λαμβάνονται από τα φορολογικά μητρώα για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Στην πρώτη ενότητα απεικονίζεται το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων εσόδων, οι παρακρατήσεις που παρέχονται, καθώς και το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων και παρακρατηθέντων φόρων. Η ενότητα συμπληρώνεται με ένα αθροιστικό σύνολο.

Η δεύτερη ενότητα αναφέρει τις ημερομηνίες είσπραξης εισοδήματος και παρακράτησης φόρου, την προθεσμία πληρωμής του φόρου σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, καθώς και το ποσό του εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκε και παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Για να συμπληρωθεί σωστά η ενότητα 2, όλα τα εισοδήματα θα πρέπει να ομαδοποιηθούν με βάση τις ημερομηνίες κατά τις οποίες πράγματι καταβλήθηκαν και με τις προθεσμίες κατά τις οποίες τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκαν από αυτά τα εισοδήματα θα πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό.

Για να ελέγξετε τον υπολογισμό, χρησιμοποιήστε τις αναλογίες ελέγχου από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 10 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/3852. Συχνά λάθη στο 6-NDFL >>>

Άρθρα με θέμα "6-NDFL":

Όλες οι εταιρείες υποβάλλουν 6-NDFL. Η προθεσμία υποβολής του υπολογισμού 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2019 με πιθανές μεταβιβάσεις βάσει του Κώδικα Φορολογίας είναι το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Δηλαδή οι προθεσμίες πέφτουν τον Ιούλιο. 4954

Το αργότερο έως τις 31 Ιουλίου 2019, πρέπει να υποβληθεί νέος υπολογισμός 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2019. Όταν αναφέρετε, ιδιαίτερη προσοχήΠροσοχή στις ημερομηνίες είσπραξης εισοδήματος και πληρωμής φόρων. Τα παραδείγματα θα διαφέρουν για διαφορετικές πληρωμές. Για παραδείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2019, για συχνές περιπτώσεις, δείτε το άρθρο. 34491

Κάθε Ρώσος πολίτηςυποχρεούται να καταβάλει φόρο επί του εισοδήματός του στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τους υπαλλήλους των επιχειρήσεων, οι υπολογισμοί, οι κρατήσεις και οι πληρωμές γίνονται από το λογιστήριο ανεξάρτητα. Η υποχρέωση αυτή επιβάλλεται σε όλους τους φορολογικούς φορείς.

Για όλα τα εισοδήματα που καταβάλλονται στο προσωπικό και πραγματοποιούνται σε αυτό μεταβιβάσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνόλοι οι εργοδότες αναφέρονται στην εφορία. Από το 2016, η κύρια αναφορά, που αντικατοπτρίζει τις απαραίτητες πληροφορίες (έντυπο 2-NDFL), έχει συμπληρωθεί με νέο υπολογισμό. Εκτός από το ετήσιο έγγραφο, είναι πλέον απαραίτητο να συμπληρώνονται και να υποβάλλονται οι υπολογισμοί 6-NDFL ανά τρίμηνο. Το έντυπο καθιερώνεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο και είναι αυστηρό.

Το έντυπο 6-NDFL εμφανίζει όλες τις πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των εργαζομένων που λαμβάνονται από τον εργοδότη και τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σκοπός της εισαγωγής του είναι να ενισχυθεί ο έλεγχος επί των φορολογικών υπαλλήλων από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και έτσι να διασφαλιστεί μεγαλύτερη προστασία για τους εργαζόμενους πολίτες.

Τι είναι αυτό

Όλα τα εισοδήματα των πολιτών που λαμβάνουν από έναν εργοδότη υπόκεινται σε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο Φορολογικός Κώδικας υποχρεώνει τους φορολογικούς πράκτορες να υπολογίζουν, να παρακρατούν και να πληρώνουν ανεξάρτητα φόρους επί του εισοδήματος των υπαλλήλων τους.

Μέχρι το 2016, οι εργοδότες ανέφεραν ποσά που παρακρατήθηκαν και καταβλήθηκαν φόρο εισοδήματοςμόνο μία φορά το χρόνο – στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Πριν από την 1η Απριλίου, υποβλήθηκε μια αναφορά στο έντυπο 2-NDFL με πληροφορίες για κάθε προσλαμβανόμενο ειδικό.

Οι φορολογικοί πράκτορες παραβίαζαν τακτικά τα καθήκοντά τους και μπορεί να καθυστέρησαν ή να απέτυχαν να πληρώσουν τους μισθούς επειδή η εφορία δεν διέθετε επαρκείς πληροφορίες για να τους παρακολουθεί καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Για να διορθωθεί η κατάσταση, αναπτύχθηκε ένα νέο έντυπο αναφοράς. Τώρα όλες οι επιχειρήσεις και οι επιχειρηματίες που απασχολούν μισθωμένο προσωπικό πρέπει να αναφέρονται στη φορολογική υπηρεσία ανά τρίμηνο, υποβάλλοντας πιστοποιητικά 6-NDFL (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενέκρινε το έντυπο με τη διαταγή της υπ' αρ. ММВ-7-11/450 το 2015.

Στη νέα αναφορά, οι εργοδότες εμφανίζουν πληροφορίες:

• για τον εαυτό σου?
• σχετικά με τις αμοιβές που καταβάλλονται στο προσωπικό·
• σχετικά με τα ποσά των παρεχόμενων μειώσεων·
• κατά τις ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος από το προσωπικό, την έκπτωση των φόρων από αυτό και τη μεταφορά τους σε κρατικού προϋπολογισμού.

Δείγμα συμπλήρωσης φόρμας 6-NDFL:

Ποιος πρέπει να υποβάλει έντυπο 6-NDFL

Όλες οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που είναι φορολογικοί πράκτορες για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούνται να υποβάλλουν υπολογισμούς:

• επιχειρήσεις·
• επιχειρηματίες?
• συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική·
• δικηγόροι που οργάνωσαν δικηγορικά γραφεία·
• άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική.

Το έγγραφο συντάσσεται για όλους τους πολίτες που έλαβαν εισόδημα από τον φορολογικό πράκτορα: κέρδη σύμφωνα με συμβάσεις εργασίας, αμοιβές βάσει αστικών συμβάσεων, μερίσματα κ.λπ. Εξαίρεση αποτελούν τα άτομα που εισέπραξαν εισόδημα από πώληση ακινήτων και βάσει συμβάσεων στις οποίες είναι ιδιώτες επιχειρηματίες (ρήτρα 1, παράγραφος 1, άρθρο 227, υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 228 Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαδικασία συμπλήρωσης του εγγράφου

Κατά τον υπολογισμό του 6-NDFL, πρέπει να τηρούνται οι ακόλουθοι κανόνες:

• Όταν γεμίζετε με το χέρι, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε μοβ, μπλε και μαύρο μελάνι. Απαγορεύεται η διόρθωση σφαλμάτων με τη χρήση διορθωτή.
• Οι γραμμές γεμίζονται από αριστερά προς τα δεξιά, ξεκινώντας από το πρώτο κελί. Οι παύλες τοποθετούνται σε άδεια κελιά.
• Οι δείκτες εισοδήματος αντικατοπτρίζονται σε κλασματικούς αριθμούς σε ρούβλια και καπίκια.
• Το ποσό του φόρου αναφέρεται σε πλήρη ρούβλια χωρίς καπίκια, στρογγυλεμένα σύμφωνα με τον γενικό μαθηματικό κανόνα.
• Το έγγραφο συντάσσεται για καθένα ξεχωριστά.
• Η αρίθμηση σελίδων πρέπει να είναι συνεχής, ξεκινώντας από το πρώτο φύλλο.

Το έντυπο 6-NDFL χωρίζεται σε τρία μέρη: μια σελίδα τίτλου και δύο ενότητες.

Στην πρώτη σελίδα του εγγράφου, οι εταιρείες καταθέτουν και, οι επιχειρηματίες - μόνο τον ΑΦΜ, και οι παύλες γίνονται στο πεδίο που προβλέπεται για το σημείο ελέγχου. Κατά την υποβολή ενός εγγράφου για πρώτη φορά στην περίοδο αναφοράς, ο αριθμός προσαρμογής είναι «000». Κατά την υποβολή μιας ενημερωμένης αναφοράς, ο αριθμός υποδεικνύεται σύμφωνα με τον αύξοντα αριθμό της προσαρμογής που γίνεται: «001», «002» κ.λπ.

Η περίοδος υποβολής της έκθεσης αντικατοπτρίζεται σε ειδικό κωδικό:

Στη φορολογική περίοδο του εντύπου αναγράφεται το έτος πραγματικής σύνταξής του. Η σελίδα τίτλου πρέπει επίσης να περιλαμβάνει τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας που δέχεται τις αναφορές. Μπορείτε να το βρείτε εύκολα στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας.

Η τοποθεσία έχει τον ακόλουθο κωδικό τοποθεσίας:

Ο φορολογικός πράκτορας καταχωρεί στο ομώνυμο πεδίο το συντομευμένο όνομά του, που αντιστοιχεί στο Χάρτη. Ο επιχειρηματίας υποδεικνύει το πλήρες όνομά του. πλήρως σύμφωνα με το διαβατήριο. Το πρώτο φύλλο αντικατοπτρίζει επίσης το OKTMO της εταιρείας, αριθμός επικοινωνίαςτηλέφωνο, συνολικός αριθμόςφύλλα αναφοράς.

Το συμπέρασμα πρέπει να αντικατοπτρίζει ποιος παρέχει τις πληροφορίες. Εάν είναι ο ίδιος ο εργοδότης, εισάγεται ο κωδικός «1». Όταν το έντυπο υποβάλλεται από εκπρόσωπο φορολογικού πράκτορα, εισάγεται ένα «2» που υποδεικνύει τα στοιχεία του εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξουσία του.

Η ημερομηνία και η υπογραφή γράφονται από το άτομο που υποβάλλει το 6-NDFL. Το τμήμα στην κάτω δεξιά γωνία προορίζεται να συμπληρωθεί από τον εφοριακό.

Η πρώτη ενότητα συμπληρώνεται με ποσά σταδιακά από την αρχή του έτους.

Οι γραμμές υποδεικνύουν τις ακόλουθες πληροφορίες:

Δεν πρέπει να υπάρχει ισότητα μεταξύ των γραμμών 040 και 070 εάν υπάρχει εισόδημα μεταφοράς, για παράδειγμα, μισθοίγια τον Μάρτιο, που εκδόθηκε τον Απρίλιο. Λόγω του γεγονότος ότι τα κέρδη συγκεντρώθηκαν τον Μάρτιο, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 040. Ο φόρος θα παρακρατηθεί και θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό από τον εργοδότη τον Απρίλιο.

Η φορολογική υπηρεσία δεν θα θεωρήσει ότι η αξία της γραμμής 040 υπερβαίνει το ποσό που αναφέρεται στη γραμμή 070 ως σφάλμα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. BS-4-11/4222 του 2016). Με παρόμοιο τρόπο συμπληρώνονται οι γραμμές για πληρωμές Ιουλίου, Σεπτεμβρίου, Δεκεμβρίου.

Η ενότητα 2 της αναφοράς 6-NDFL προορίζεται να εμφανίσει δεδομένα σχετικά με τα ποσά που μεταφέρθηκαν από τον φορολογικό πράκτορα για τους τελευταίους τρεις μήνες.

Το εισόδημα αντανακλάται με βάση τις ημερομηνίες που οι εργαζόμενοι έλαβαν εισόδημα:

Οι ακόλουθες γραμμές περιέχουν πληροφορίες:

Για κάθε τύπο πληρωμής υπάρχουν ξεχωριστές γραμμές από 100 έως 140, χρονολογικά διατεταγμένες. Εάν δεν υπάρχουν αρκετές γραμμές, προστίθενται επιπλέον σελίδες του εγγράφου. Δεν απαιτείται αντιγραφή της πρώτης ενότητας.

Πού και πότε πρέπει να υποβληθεί;

Ο υπολογισμός παρουσιάζεται ως σωρευτικό σύνολο τριμηνιαίων, δηλ. τέσσερις φορές το χρόνο. Ο νόμος ορίζει προθεσμίες υποβολής, σύμφωνα με τις οποίες η προθεσμία είναι η τελευταία ημέρα του μήνα του τριμήνου για το οποίο ετοιμάζεται το έγγραφο. Για παράδειγμα, για το δεύτερο τρίμηνο του 2017 - 31 Ιουλίου. Η ετήσια έκθεση πρέπει να υποβάλλεται πριν από την 1η Απριλίου (άρθρο 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προβλέπονται ποινές για παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας κατάθεσης 6-NDFL. Ένας μήνας καθυστέρησης θα κοστίσει 1000 ρούβλια.

Με γενικός κανόναςτο έγγραφο μπορεί να υποβληθεί σε έντυπη μορφή εάν ο αριθμός του προσωπικού δεν υπερβαίνει τις 25 μονάδες προσωπικού (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η μέθοδος κατάθεσης επιλέγεται κατά την κρίση της αναφέρουσας οντότητας:

• ταχυδρομικώς με απογραφή?
• αυτοπροσώπως στην περιφερειακή επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• μέσω εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου.

Σε περίπτωση πολυπληθούς προσωπικού (άνω των 25 ατόμων) ο υπολογισμός πρέπει να υποβάλλεται ηλεκτρονικά. Οι επιχειρήσεις και οι επιχειρηματίες υποβάλλουν αναφορές 6-NDFL στον τόπο εγγραφής τους. Εάν ένα νομικό πρόσωπο έχει χωριστές διαιρέσεις, τα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν τόσο στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην τοποθεσία της έδρας όσο και στο δικό σας πραγματική τοποθεσίατοποθεσία.

Η ευθύνη των φορολογικών υπαλλήλων είναι να παρέχουν αναφορές στο Έντυπο 6-NDFL. Οι αναφορές πρέπει να υποβάλλονται κάθε τρίμηνο. Το έντυπο 6-NDFL εγκρίθηκε Με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. ММВ-7-11/450@ της 14ης Οκτωβρίου 2015. Στις 17 Ιανουαρίου 2018, έγιναν αλλαγές για το σχηματισμό 6-NDFL, οι οποίες είναι σχετικές το 2019. Αυτές οι αλλαγές δεν επηρέασαν τη σημασιολογική έννοια των υπολογισμών, η ουσία των οποίων θα εξηγηθεί στο τέλος του άρθρου.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η αναφορά σε αυτό το έντυπο, αρχής γενομένης από το 1ο τρίμηνο του 2016 (με βάση την παράγραφο 2 του άρθρου 4 αριθ. 113-FZ της 2ας Μαΐου 2015 και την παράγραφο 3 της παραγράφου 2 του άρθρου 230 Φορολογικός Κώδικας), θα έπρεπε μεμονωμένους επιχειρηματίες(συμπεριλαμβανομένων δικηγόρων και συμβολαιογράφων), καθώς και οργανισμών που λειτουργούν ως πηγή εισοδήματος για ιδιώτες.

Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε ποιος πρέπει να υποβάλλει αναφορές σε αυτό το έντυπο και ποιες είναι οι προθεσμίες υποβολής 6-NDFL το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα. Επιπλέον, θα ενημερωθείτε για τις προθεσμίες για την αναβολή της υποβολής εκθέσεων το 2019.

Ποιος πρέπει να υποβάλει Έντυπο 6-NDFL το 2019;

Το 2019, όλοι όσοι ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες για φόρο εισοδήματος πρέπει να υποβάλουν το Έντυπο 6-NDFL στο φορολογική υπηρεσίαστον τόπο εγγραφής ( παράγραφος 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, σύμφωνα με παράγραφος 1 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλλεται ο υπολογισμός:

• μεμονωμένοι επιχειρηματίες - στον τόπο κατοικίας ·
• οργανισμούς - στην τοποθεσία τους.

Η προθεσμία υποβολής 6-NDFL το 2019, όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα, είναι το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Αυτός ο κανόνας φορολογική νομοθεσίαισχύει εξίσου για νομικά πρόσωπα, και σε μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Λάβετε υπόψη ότι εάν μια εταιρεία έχει χωριστά τμήματα, έχει επίσης την υποχρέωση να υποβάλει αναφορά στο Έντυπο 6-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής της. Ο υπολογισμός πρέπει να υποβάλλεται σε σχέση με υπαλλήλους τέτοιων τμημάτων, καθώς και άτομα που εργάζονται σύμφωνα με τον ΓΑΠ και έχουν συνάψει συμβάσεις με τα τμήματα αυτά.

Ποιος δεν χρειάζεται να υποβάλει Έντυπο 6-NDFL το 2019;

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός δεν εκτελούσε τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα και, κατά συνέπεια, δεν πλήρωσε εισόδημα σε ιδιώτες, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε Έντυπο 6-NDFL, ακόμη και «μηδέν», στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ωστόσο, εάν τουλάχιστον ένα μήνα κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός ενήργησε ως φορολογικός αντιπρόσωπος, τότε θα πρέπει να υποβληθεί 6-NDFL από την περίοδο κατά την οποία συγκεντρώθηκαν εισόδημα σε ιδιώτες.

Αλλά εάν σε τουλάχιστον ένα μήνα ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας αναγνωρίστηκε ως φορολογικός πράκτορας, τότε θα πρέπει να υποβάλει έκθεση με την καθορισμένη μορφή για όλες τις περιόδους αναφοράς του έτους, ξεκινώντας από εκείνη στην οποία συγκεντρώθηκε το εισόδημα. Και όλα αυτά επειδή το 6-NDFL καταρτίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Σε μια κατάσταση όπου ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός αποφασίζει να παρέχει «μηδενική» αναφορά 6-NDFL σε εφορία, πρέπει να γίνει αποδεκτό (με βάση Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. BS-4-11/7928 με ημερομηνία 4 Μαΐου 2016).

Η ανάγκη υποβολής υπολογισμού 6-NDFL στην εφορία

Το έντυπο 6-NDFL απαιτείται για υποβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη σύνοψη των πληροφοριών για τα άτομα για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς. Το έγγραφο αντικατοπτρίζει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• σχετικά με τα ποσά που συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν στο μισθωμένο προσωπικό·
• για τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκαν, καθώς και που παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στον κρατικό προϋπολογισμό·
• επί των ποσών των φορολογικών εκπτώσεων που οφείλονται σε φυσικά πρόσωπα σύμφωνα με ισχύουσα νομοθεσία RF.

Έντυπο 6-NDFL το 2019

Να σας υπενθυμίσουμε ότι το 2019 θα χρησιμοποιηθεί για αναφορά για το προηγούμενο έτος νέα μορφήΈντυπο 6-NDFL. Σύμφωνα με τις αλλαγές σε Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11/450 με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2015,Στις 17 Ιανουαρίου 2018, έγιναν προσαρμογές στη φόρμα και στη διαδικασία συμπλήρωσης της φόρμας 6-NDFL, και συγκεκριμένα:

• η σελίδα τίτλου του εγγράφου θα αλλάξει.
• ο γραμμωτός κώδικας «15201027» θα αντικατασταθεί με τον «15202024».

Περίοδοι για τις οποίες πρέπει να υποβάλετε αναφορά το 2019 σύμφωνα με το 6-NDFL

Στο άρθρο 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2)περιέχει πληροφορίες σχετικά με τις περιόδους αναφοράς για το 6-NDFL, οι οποίες είναι:

1. 1ο τέταρτο.
2. Εξάμηνο.
3. 9 μήνες.

Οι τρεις πρώτες περίοδοι είναι περίοδοι αναφοράς και το 6-NDFL υποβάλλεται μετά τον μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Υπολογισμός για περασμένο έτος, που είναι η φορολογική περίοδος, παρέχεται μέχρι την 1η Απριλίου του επόμενου έτους.

Έτσι, η αναφορά 6-NDFL πρέπει να υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με βάση τα αποτελέσματα των παραπάνω περιόδων.

Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι εάν η προθεσμία υποβολής υπολογισμού πέφτει σε μη εργάσιμη (σαββατοκύριακο) ημέρα, τότε με βάση παρ. 7 του άρθρου 6.1 του Κ.Φ.Ε, και επίσης Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. BS-4-11/22387 με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2015, Το έντυπο 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά τις μη εργάσιμες ημέρες (αργίες ή Σαββατοκύριακα). Δηλαδή, το 2019, ορισμένες ημερομηνίες για την υποβολή υπολογισμών στο Έντυπο 6-NDFL ενδέχεται να αναβληθούν. Ημερολόγιο παραγωγής για το 2019, εγκεκριμένο από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πίνακας προθεσμιών υποβολής 6-NDFL το 2019

Λαμβάνοντας υπόψη πληροφορίες σχετικά με τα Σαββατοκύριακα (μη εργάσιμο, διακοπές), οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί το 2019 πρέπει να υποβάλουν έκθεση στο Έντυπο 6-NDFL εντός των ακόλουθων προθεσμιών:

Χαρακτηριστικά υποβολής 6-NDFL το 2019

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 2018:

Δεδομένου ότι η 30η Απριλίου 2019 πέφτει σε εργάσιμη ημέρα (Τρίτη), ο υπολογισμός του 6-NDFL για το 2018 πρέπει να υποβληθεί έως τις 30 Απριλίου 2019 συμπεριλαμβανομένης.

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2019:

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, η προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2019 είναι η 30η Απριλίου 2019. Δεν υπάρχουν σχέδια για αλλαγή εργάσιμων ημερών λόγω των αργιών του Μαΐου, επομένως η προθεσμία για την υποβολή της αναφοράς 6-NDFL είναι η 30η Απριλίου 2019.

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2019 (για εξάμηνο):

Για την περίοδο Απριλίου-Ιουνίου 2019, το 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το δεύτερο τρίμηνο - πριν από τις 31 Ιουλίου 2019. Δεδομένου ότι δεν υπάρχουν Σαββατοκύριακα ή αργίες αυτήν την ημέρα, δεν υπάρχουν αναβολές της ημερομηνίας αναφοράς.

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 3ο τρίμηνο του 2019 (για 9 μήνες):

Δεν θα υπάρχουν μεταφορές κατά την υποβολή αναφορών 6-NDFL για το 3ο τρίμηνο του 2019. Η προθεσμία υποβολής του υπολογισμού είναι η 31η Οκτωβρίου 2019.

6-NDFL για το 2019 (ετήσια αναφορά)

Οι ετήσιες εκθέσεις για το 2019 πρέπει να υποβάλλονται το αργότερο μέχρι την 1η Απριλίου 2020 (Δευτέρα). Δεν θα υπάρξει αλλαγή ημερομηνίας, καθώς η ημέρα αυτή δεν είναι ούτε Σαββατοκύριακο ούτε αργία.

Έντυπα και μέθοδοι υποβολής εντύπου 6-NDFL το 2019

Οι αναφορές 6-NDFL το 2019 μπορούν να υποβληθούν σε μία από τις δύο μορφές:

• V ηλεκτρονική μορφή- εάν μεμονωμένοι επιχειρηματίες (οργανισμοί) κατέβαλαν εισόδημα σε περισσότερα από είκοσι τέσσερα άτομα κατά την περίοδο αναφοράς (ή φορολογικής)·
• στα χαρτιά - εάν μεμονωμένοι επιχειρηματίες (οργανισμοί) κατέβαλαν εισόδημα σε λιγότερα από είκοσι τέσσερα άτομα κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς (ή φορολογίας).

Το 6-NDFL σε ηλεκτρονική μορφή υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μέσω TCS (κανάλια τηλεπικοινωνιών).

Το 6-NDFL σε χαρτί μπορεί να υποβληθεί στην εφορία:

1. Σε προσωπική επίσκεψη.
2. Μέσω αντιπροσώπου.
3. Αποστολή με Russian Post (κάνοντας απογραφή του συνημμένου).

Ευθύνη για παράβαση προθεσμιών υποβολής αναφοράς (μη υποβολής)

Σε περίπτωση παραβίασης της προθεσμίας υποβολής 6-NDFL (ή άρνησης υποβολής του) το 2019, ενδέχεται να επιβληθούν κυρώσεις στον οργανισμό ή τον μεμονωμένο επιχειρηματία, έως και τον αποκλεισμό του λογαριασμού.

Κυρώσεις για καθυστερημένη υποβολή 6-NDFL

Εάν ο υπολογισμός του 6-NDFL καθυστερήσει μόνο μία ημέρα, ενδέχεται να επιβληθεί πρόστιμο σε οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Με βάση παρ. 1.2 του άρθρου 126 του Κ.Φ.Ε, το ποσό του προστίμου είναι 1.000 ρούβλια (για κάθε πλήρη/ημιτελή μήνα καθυστέρησης).

Να σημειωθεί ότι το διάστημα της καθυστέρησης ξεκινά από την προθεσμία υποβολής της έκθεσης και διαρκεί μέχρι την ημερομηνία υποβολής της.

Λάβετε υπόψη ότι εάν η καθυστέρηση στο 6-NDFL είναι μεγαλύτερη από δέκα ημέρες, τότε ο φορολογικός πράκτορας, εκτός από την επιβολή προστίμου, αντιμετωπίζει και τον κίνδυνο να το μπλοκάρει τραπεζικός λογαριασμός. Αυτό αναφέρεται στο Άρθρο 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3.2).

Επιπλέον, για παράβαση των προθεσμιών υποβολής υπολογισμών 6-NDFL Μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΗ τιμωρία για τους υπαλλήλους του οργανισμού παρέχεται με τη μορφή προστίμων 300-500 ρούβλια.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ορισμένα άτομα δεν υπόκεινται σε τέτοια διοικητική ευθύνη. Ειδικότερα, δικηγόροι, συμβολαιογράφοι και μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Κυρώσεις για την απεικόνιση ανακριβών δεδομένων στη μορφή 6-NDFL

Ας σας υπενθυμίσουμε ότι οι επιθεωρητές μπορούν να σας προσβάλουν 500 ρούβλια για την παροχή του εντύπου 6-NDFL ψευδείς πληροφορίες, Για παράδειγμα:

• Εσφαλμένη ένδειξη εισοδήματος.
• λανθασμένα ποσά έκπτωσης·
• ανακριβείς κωδικοί ή δείκτες (και ούτω καθεξής).

Εάν όμως διαπιστωθεί λάθος και ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπέβαλε διορθωτική έκθεση, τότε, βάσει του άρθρου 126.1 του Φορολογικού Κώδικα, δεν θα επιβληθεί πρόστιμο.

Ας προσθέσουμε ότι σε ορισμένες περιπτώσεις ( παράγραφος 1 του άρθρου 112 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) το πρόστιμο μπορεί να είναι μικρότερο από 500 ρούβλια, λόγω ελαφρυντικές περιστάσεις, δηλαδή (σύμφωνα με Με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. GD-4-11/14515 της 08/09/2016):

• εάν τα δικαιώματα των ατόμων δεν έχουν παραβιαστεί·
• ο φόρος δεν υποτιμήθηκε.
• δεν υπήρξαν αρνητικές συνέπειες για τον κρατικό προϋπολογισμό.

Η προσεκτική συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL και η έγκαιρη υποβολή της αναφοράς θα αποφύγουν δυσάρεστες συνέπειες με τη μορφή κυρώσεων.

Τελευταίες προσαρμογές για τη φόρμα 6-NDFL

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 17ης Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/18, έγιναν αλλαγές στο έντυπο 6-NDFL. Οι αλλαγές αφορούν κυρίως τους εκδοχείς υποχρεώσεων πρακτορείου βάσει φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν πριν από το τέλος της αναδιοργάνωσης η νομική οντότητα δεν έχει αναφερθεί στο 6-NDFL, τότε η ευθύνη περνά στον νόμιμο διάδοχο. Κατά τη συμπλήρωση της φόρμας, ο νόμιμος παραλήπτης πρέπει να συμπληρώσει τα ακόλουθα στοιχεία:

• στην κορυφή σελίδα τίτλου- αναφέρετε τον αριθμό φορολογικού μητρώου και το σημείο ελέγχου.
• στο πεδίο "Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)" πρέπει να υποδείξετε "215" και μεγαλύτερους φορολογούμενους- "216";
• στη γραμμή "Φορολογικός Αντιπρόσωπος" - αναφέρετε το όνομα της αναδιοργανωμένης οντότητας ή του χωριστού τμήματός της.

• «Μορφή αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση) (κωδικός)». Σε αυτή τη γραμμή πρέπει να εισαγάγετε μία από τις τιμές: 1 - μετατροπή, 2 - συγχώνευση, 3 - διαίρεση, 5 - ένταξη, 6 - διαίρεση με ταυτόχρονη ένταξη, 0 - εκκαθάριση.
• αναλυτικά «ΑΦΜ/ΚΠΠ του αναδιοργανωμένου οργανισμού».

Εκτός από τις παραπάνω αλλαγές στο νέα μορφήΥπάρχει αλλαγές που δεν σχετίζονται με την αναδιοργάνωση της επιχείρησης:

• οι μεγαλύτεροι πληρωτές πρέπει να τοποθετήσουν ένα σημείο ελέγχου στο πιστοποιητικό εγγραφής στην εφορία στην τοποθεσία του νομικού προσώπου και όχι στον τόπο εγγραφής ως το μεγαλύτερο.
• Οι εταιρείες που δεν είναι οι μεγαλύτερες πληρωμές πρέπει να αναφέρουν «214» αντί για «212» στα στοιχεία «Στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)».

Εάν η αναφορά 6-NDFL υποβάλλεται από εκπρόσωπο ενός οργανισμού ή μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε στη σελίδα τίτλου, εκτός από το όνομα, πρέπει να δώσετε τα στοιχεία του εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξουσία του εκπροσώπου.

Αυτό μπορεί επίσης να είναι χρήσιμο:

Είναι χρήσιμες οι πληροφορίες; Πείτε στους φίλους και τους συναδέλφους σας

Αγαπητοί αναγνώστες! Τα υλικά στον ιστότοπο είναι αφιερωμένα σε τυπικές μεθόδους επίλυσης φόρου και νομικά ζητήματα, αλλά κάθε περίπτωση είναι μοναδική.

Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λύσετε το συγκεκριμένο σας πρόβλημα, επικοινωνήστε μαζί μας. Είναι γρήγορο και δωρεάν! Μπορείτε επίσης να συμβουλευτείτε τηλεφωνικά: MSK - 74999385226. Αγία Πετρούπολη - 78124673429. Περιφέρειες - 78003502369 εσωτ. 257

Το 6-NDFL για το έτος - ένα παράδειγμα συμπλήρωσης αυτής της αναφοράς είναι στο άρθρο μας - σχηματίζεται σύμφωνα με τους κανόνες που παραμένουν σχετικοί από το 2016, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις ενημερώσεις που έγιναν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 17ης Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/18@. Ας εξετάσουμε ποιοι από αυτούς τους κανόνες είναι σημαντικοί για το σχηματισμό ετήσια έκθεση, η διαδικασία συμπλήρωσης και υποβολής του εντύπου στην εφορία.

Σκοπός της έκθεσης 6-NDFL και κανόνες υποβολής της για το έτος

Η αναφορά 6-NDFL είναι ενοποιημένη αναφοράεπί του φόρου εισοδήματος, τον οποίο ο φορολογικός πράκτορας παρακρατεί από εισοδήματα που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα. Περιέχει δεδομένα που επιτρέπουν σε κάποιον να κρίνει τον όγκο των δεδουλευμένων φόρων για την περίοδο αναφοράς και το χρονικό πλαίσιο για την καταβολή αυτού του φόρου στον προϋπολογισμό.

Η έκθεση δημιουργείται ανά τρίμηνο, αλλά τα δεδομένα σε αυτήν χωρίζονται σε δύο ομάδες που αντικατοπτρίζουν τις πληροφορίες:

• σε σωρευτική βάση για τα τρίμηνα που έχουν περάσει από την αρχή του έτους - σε σχέση με τον υπολογισμό του συνολικού ποσού του φόρου που υπόκειται σε παρακράτηση από τα δεδουλευμένα έσοδα της περιόδου, λαμβάνοντας υπόψη τη μείωσή του με πιθανές κρατήσεις.
• μόνο για το τελευταίο τρίμηνο της περιόδου αναφοράς - σε σχέση με τα ποσά φόρου των οποίων οι προθεσμίες πληρωμής (που καθορίζονται σύμφωνα με το νόμο) εμπίπτουν ακριβώς σε αυτό το τρίμηνο.

Οι αναφορές που δημιουργούνται με βάση τα αποτελέσματα περιόδων που περιλαμβάνουν διαδοχικά καθένα από τα τρία πρώτα τρίμηνα του έτους υποβάλλονται το αργότερο μέχρι την τελευταία ημερομηνία των μηνών που ακολουθούν μετά το τέλος κάθε τριμήνου. Για ετήσια έκθεσηέχει καθοριστεί ειδική προθεσμία (1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς), που συμπίπτει με την προθεσμία υποβολής άλλων (προσωπικών) εκθέσεων σχετικά με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Να σας υπενθυμίσουμε ότι πρέπει επίσης να ενημερώσετε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την απουσία δυνατότητας παρακράτησης φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο, χρησιμοποιώντας το ίδιο έντυπο αναφοράς (2-NDFL) όπως και για την προσωπική αναφορά. Αλλά αυτό πρέπει να γίνει νωρίτερα - πριν από την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι ημερομηνίες όλων των παραπάνω προθεσμιών που εμπίπτουν σε επίσημες αργίες οδηγούν στη μεταφορά της τελευταίας ημέρας της προθεσμίας σε μεταγενέστερη ημερομηνία που αντιστοιχεί στην πλησιέστερη εργάσιμη ημέρα σε ένα τέτοιο Σαββατοκύριακο (Άρθρο 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Η συμμόρφωση με αυτόν τον κανόνα το 2019 κατά την υποβολή του εντύπου για το 2018 δεν οδηγεί σε αναβολή της προθεσμίας για την υποβολή της ενοποιημένης δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς η 01/04/2019 είναι εργάσιμη ημέρα.

Πώς πρέπει να συμπληρώσετε το 6-NDFL για το έτος ώστε οι υποβληθείσες αναφορές να μην εγείρουν περιττά ερωτήματα σχετικά με την προετοιμασία του; Αυτό θα διευκολυνθεί από:

• επιλέγοντας την τρέχουσα φόρμα·
• σωστή εισαγωγή δεδομένων σε αυτό·
• Διενέργεια ελέγχου έναντι των υφιστάμενων αναλογιών ελέγχου.

Διαβάστε σχετικά με το τι μπορεί να ελεγχθεί χρησιμοποιώντας τις αναλογίες ελέγχου που αναπτύχθηκαν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τον έλεγχο της ενοποιημένης αναφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων."Αναλογίες ελέγχου για έλεγχο φόρμας 6-NDFL" .

Το έντυπο της τρέχουσας φόρμας της ενοποιημένης έκθεσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιέχεται στη διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@ όπως τροποποιήθηκε με την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/18@. Στο ίδιο έγγραφο περιγράφεται η μεθοδολογία για τη συμπλήρωση της έκθεσης. Ορισμένα θέματα σχετικά με την εφαρμογή της εντολής έχουν εξηγηθεί περισσότερες από μία φορές σε επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.

Το νέο έντυπο 6-NDFL εφαρμόζεται από τις 26 Μαρτίου 2018.

Μπορείτε να κατεβάσετε την ενημερωμένη φόρμα υπολογισμού 6-NDFL εδώ .

Η φόρμα αποτελείται από μια σελίδα τίτλου και δύο ειδικές ενότητες, εκ των οποίων:

1. Η ενότητα 1 είναι αφιερωμένη σε αυτές τις πληροφορίες, οι πληροφορίες για τις οποίες εμφανίζονται σε σωρευτική βάση (σχετικά με τα δεδουλευμένα έσοδα, τις μειώσεις, τον συντελεστή που εφαρμόζεται στο εισόδημα και τον φόρο, διαιρούμενος ανά τύπο σε παρακρατηθείσα, δεδουλευμένη, μη παρακρατηθείσα και επιστρεφόμενη). Εάν χρησιμοποιείται διαφορετικά ποσοστά, τότε για καθένα από αυτά το τμήμα 1 συμπληρώνεται στο δικό του ειδικό φύλλο, ενώ πληροφορίες που αφορούν όλα τα στοιχήματα ταυτόχρονα εμφανίζονται μόνο στο πρώτο από τα φύλλα.
2. αναφέρεται σε πληροφορίες μόνο του τελευταίου τριμήνου, οι οποίες αντιπροσωπεύουν τα στοιχεία του εισοδήματος που καταβλήθηκε, το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από αυτό και τις ημερομηνίες που αντιστοιχούν στις ημέρες έκδοσης του εισοδήματος, τον φόρο που παρακρατήθηκε από αυτά και τις προθεσμίες καταβολής αυτού του φόρου στον προϋπολογισμό . Όλα τα στοιχεία εισάγονται σε αυτό σε ομάδες γραμμών που συνδυάζουν τα παραπάνω στοιχεία σε σχέση με την ημερομηνία κάθε πληρωμής, υπό την προϋπόθεση ότι η προθεσμία πληρωμής του φόρου για την πληρωμή αυτή αποδεικνύεται ίδια.

Η αναφορά δημιουργείται ξεχωριστά:

• για καθέναν από τους κωδικούς OKTMO που χρησιμοποιεί ο φορολογικός πράκτορας·
• για κάθε ένα από τα επιμέρους τμήματα, το οποίο καταβάλλει ανεξάρτητα εισόδημα.

Η σελίδα τίτλου φαίνεται τυπική για οποιαδήποτε φορολογική αναφορά, και περιέχει πληροφορίες για τον αναφέροντα, τον τόπο υποβολής της έκθεσης και την περίοδο για την οποία συντάχθηκε η έκθεση. Η περίοδος που αντιστοιχεί στο έτος είναι κρυπτογραφημένη με τον κωδικό 34.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά την ενοποιημένη αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Πώς να συμπληρώσετε σωστά το 6-NDFL για το έτος; Η πιο σημαντική προϋπόθεση για τη σωστή συμπλήρωση είναι οι σωστά υπολογισμένες ποσότητες των αρχικών δεδομένων. Η ίδια η διαδικασία πλήρωσης δεν είναι τόσο περίπλοκη, αλλά απαιτεί ορισμένες δεξιότητες και γνώση ορισμένων κανόνων που σχετίζονται και με τα δύο υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, και με τον καθορισμό των προθεσμιών καταβολής του φόρου που θεωρείται παρακρατούμενος.

Ποιες πληροφορίες απαιτούνται για τη συμπλήρωση της αναφοράς; Πρώτα απ 'όλα, πληροφορίες σχετικά με δεδουλευμένα εισοδήματα, μειώσεις που εφαρμόζονται σε αυτά και ποσά φόρου που σχετίζονται με αυτό το εισόδημα. Στη βάση τους, θα συμπληρωθεί η Ενότητα 1 Στη συνέχεια - πληροφορίες σχετικά με τις ημερομηνίες των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν με τις σχετικές αξίες του δεδουλευμένου εισοδήματος (στο ποσό πριν από την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) και τα ποσά του φόρου που παρακρατούνται από αυτό. - Συμπλήρωση της Ενότητας 2.

Είναι η ενότητα 2 που καλεί μεγαλύτερος αριθμόςερωτήσεις κατά τη συμπλήρωση, οι απαντήσεις στις οποίες είναι αρκετά εύκολο να βρεθούν αν θυμάστε μερικούς κανόνες.

Μια ομάδα τέτοιων κανόνων αφορά τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της ημερομηνίας που θεωρείται ως ημερομηνία πραγματικής είσπραξης:

• για κανονικό μισθό κρίνεται σκόπιμο τελευταία μέραο μήνας με τον οποίο συνδέεται η δεδουλευμένη του (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• για πληρωμές απόλυσης και άλλους τύπους εισοδήματος, στις περισσότερες περιπτώσεις γίνεται αποδεκτό ότι αντιστοιχεί στην ημερομηνία της εκταμίευσης των κεφαλαίων (ρήτρα 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• για το εισόδημα ορισμένων τύπων που εμφανίζονται σπάνια, υπάρχει ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό του (ρήτρες 3, 4 του άρθρου 226, ρήτρα 7 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, πρέπει να γνωρίζετε ορισμένους κανόνες για την εργασία με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. Παρακρατείται μόνο όταν καταβάλλεται εισόδημα (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Οι προθεσμίες για την αποστολή των ποσών του παρακρατηθέντος φόρου στον προϋπολογισμό δεν αντιστοιχούν στην ημερομηνία παρακράτησης και καθορίζονται ως (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα καταβολής του εισοδήματος, εάν το εισόδημα αυτό δεν σχετίζεται με αποδοχές αδειών ή αναρρωτική άδεια·
• την τελευταία ημέρα του μήνα πληρωμής, εάν το εισόδημα είναι με τη μορφή αποδοχών αδείας ή αναρρωτικής άδειας, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η προθεσμία πληρωμής που συμπίπτει με την τελευταία ημέρα του μήνα και συμπίπτει με Σαββατοκύριακο θα αναβληθεί. έως την πρώτη εργάσιμη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ημέρα πληρωμής (ρήτρα 7 του άρθρου 6.1 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, εάν την ίδια ημέρα πραγματοποιήθηκαν πληρωμές εισοδήματος που είχαν διαφορετικές ημερομηνίες για την πραγματική είσπραξή τους ή διαφορετικές ημερομηνίες για την πληρωμή του φόρου, τότε οι πληροφορίες στην Ενότητα 2 που σχετίζονται με αυτές θα πρέπει να διαιρεθούν. Δηλαδή, μπορεί να υπάρχουν σημαντικά περισσότερες ομάδες πληροφοριών σχετικά με πληρωμές που συνεπάγονται την ανάγκη πληρωμής φόρου στην Ενότητα 2 από τις ημερομηνίες της πραγματικής εκταμίευσης των κεφαλαίων. Εάν δεν υπάρχουν αρκετές γραμμές για την εισαγωγή όλων των απαραίτητων πληροφοριών σε αυτήν την ενότητα, δημιουργούνται πρόσθετα φύλλα σε αυτήν.

Συμπλήρωση 6-NDFL για το έτος - παράδειγμα

Ας δούμε την εισαγωγή δεδομένων στο 6-NDFL για το έτος χρησιμοποιώντας το παράδειγμα συμπλήρωσης συγκεκριμένων αριθμών.

Ας υποθέσουμε ότι η Vesta LLC (εγγεγραμμένη στην Αγία Πετρούπολη) συγκέντρωσε εισόδημα στους 20 υπαλλήλους της κατά τη διάρκεια του 2018. Το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων που υπόκεινται σε φορολογία με συντελεστή 13% ανήλθε σε 7.054.374,40 RUB. Το συνολικό ποσό των κρατήσεων που μείωσαν αυτό το εισόδημα είναι 198.800,00. Για όλους τους μήνες του έτους, κατά την καταβολή του εισοδήματος, παρακρατήθηκε φόρος στο ποσό των
878.206 RUB

Με βάση τις ημερομηνίες του 4ου τριμήνου, οι πραγματικές πληρωμές κατανεμήθηκαν ως εξής:

• Στις 10 Οκτωβρίου 2018 καταβλήθηκαν μισθοί Σεπτεμβρίου 2018 στο ποσό των
  743.034,74 ρούβλια, ο φόρος που παρακρατήθηκε από αυτό ανήλθε σε 91.134 ρούβλια.
• Στις 09/11/2018 καταβλήθηκαν μισθοί Οκτωβρίου 2018 στο ποσό των
  784.996,86 ρούβλια, ο φόρος που παρακρατήθηκε από αυτό ανήλθε σε 96.590 ρούβλια.