Συμφωνία διπλής φορολογίας με την Αγγλία. Συμφωνία διπλής φορολογίας: πώς να αποφύγετε να πληρώσετε δύο φορές φόρο. Επιβεβαίωση της μόνιμης έδρας ξένου οργανισμού

Η λήψη εισοδήματος από πηγή στο εξωτερικό συχνά συνδέεται με την ανάγκη πληρωμής φόρου «κέρδους» σύμφωνα με τους κανόνες της τοπικής φορολογικής νομοθεσίας. Αλλά το γεγονός και μόνο της πληρωμής ενός ξένου φόρου δεν απαλλάσσει έναν κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την ανάγκη να πληρώσει τον προϋπολογισμό της πατρίδας του. Ωστόσο, δεν προκύπτουν πάντα περιπτώσεις όπου το ίδιο εισόδημα φορολογείται δύο φορές. Η Ρωσική Ομοσπονδία έχει συμφωνίες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας με ορισμένες χώρες. Τα έγγραφα αυτά προβλέπουν την είσπραξη του φόρου μόνο μία φορά και δεν διπλασιάζουν τις υποχρεωτικές εκπτώσεις από τα εισοδήματα που προέρχονται από οικονομικές συναλλαγές στο εξωτερικό.

Με ποιες χώρες έχει συναφθεί συμφωνία διπλής φορολογίας;

Δυνητικά, οποιοιδήποτε φόροι εισοδήματος μπορούν να "διπλασιαστούν" - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος εισοδήματος, απλοποιημένος φόρος στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εάν η πηγή πληρωμής του εισοδήματος είναι αλλοδαπός πληρωτής και ο αποδέκτης είναι κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κάθε χώρα έχει τους δικούς της νόμους που σχετίζονται με τη διαδικασία υπολογισμού των φόρων. Κατά συνέπεια, το εισόδημα στο εξωτερικό μπορεί να φορολογηθεί με πολύ διαφορετικούς συντελεστές, ανεξάρτητα από τον φόρο και με ποιον συντελεστή μπορεί να υπόκειται το ίδιο εισόδημα στη Ρωσία.

Όμως, εστιάζοντας στη μέθοδο εξάλειψης της διπλής φορολογίας, με βάση την εργασία στο πλαίσιο της σχετικής συμφωνίας, μια εταιρεία, μεμονωμένος επιχειρηματίας ή ιδιώτης δεν θα πληρώσει διπλό ποσό κρατήσεων στον προϋπολογισμό. Φυσικά, εάν η συμφωνία συναφθεί με έναν εκπρόσωπο του κράτους στο οποίο η Ρωσική Ομοσπονδία έχει αυτή τη συμφωνία.

Αυτή τη στιγμή, η Ρωσική Ομοσπονδία έχει συμφωνίες με χώρες όπως η Λευκορωσία, το Καζακστάν, το Τατζικιστάν, οι ΗΠΑ, ο Καναδάς, η Γερμανία, η Γαλλία, το Ισραήλ, η Αίγυπτος, η Ιαπωνία, η Κίνα, η Αυστραλία. Συνολικά, από την 1η Ιανουαρίου 2017, υπάρχουν 82 τέτοια κράτη με τα οποία έχουμε συμφωνίες για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας και όλα αυτά αναφέρονται στην αντίστοιχη ενημερωτική επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών.

Αποδεικτικό Κατάστασης Κατοίκου

Το ζήτημα της εξάλειψης της διπλής φορολογίας είναι ιδιαίτερα σημαντικό, ίσως, στις σχέσεις με εταιρείες σε κοντινές χώρες, για παράδειγμα, το Καζακστάν και τη Λευκορωσία, καθώς μαζί τους οι ρωσικές επιχειρήσεις ανέπτυξαν πρόσφατα τους στενότερους δεσμούς. Πώς λειτουργεί αυτό στην πράξη;

Ας υποθέσουμε ότι μια ρωσική εταιρεία παρέχει ορισμένες υπηρεσίες σε έναν οργανισμό εγγεγραμμένο στη Λευκορωσία, με τον οποίο η Ρωσική Ομοσπονδία έχει μια αντίστοιχη συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.

Κατά τη μεταφορά πληρωμής στην περιγραφόμενη κατάσταση, το συμβαλλόμενο μέρος της Λευκορωσίας υποχρεούται εξ ορισμού να παρακρατήσει από το εισόδημα ενός αλλοδαπού αντισυμβαλλόμενου το ποσό του φόρου με συντελεστή 15% - καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας. Ως αποτέλεσμα, η εταιρεία εκτέλεσης λαμβάνει εισόδημα μείον το ποσό του φόρου και σε αυτήν την περίπτωση δεν χρειάζεται πλέον να πληρώνει επαναλαμβανόμενο φόρο στη Ρωσία.

Αλλά υπάρχει μια άλλη επιλογή - να παράσχετε στον αντισυμβαλλόμενο της Λευκορωσίας πιστοποιητικό διαμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία-πελάτης θα έχει επιβεβαίωση ότι ο εκτελών οργανισμός είναι όντως ρωσική εταιρεία και, επομένως, υπόκειται στη συμφωνία. Με βάση ένα τέτοιο πιστοποιητικό, το εισόδημα μεταφέρεται πλήρως, χωρίς κρατήσεις, και η ρωσική εταιρεία θα πληρώσει τον προϋπολογισμό σύμφωνα με τον Ρωσικό Φορολογικό Κώδικα. Επιπλέον, εάν μια τέτοια εταιρεία λειτουργεί στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - 6%, τότε η πληρωμή φόρου μαζί μας είναι προφανώς πιο κερδοφόρα και αντίστροφα, εάν είναι εταιρεία στο γενικό φορολογικό σύστημα με συντελεστή 20%, το ποσό του φόρου θα είναι υψηλότερο εάν καταβληθεί στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, το πιστοποιητικό διαμονής είναι ένα έγγραφο βάσει του οποίου ένας αλλοδαπός εταίρος δεν φορολογεί το ποσό του εισοδήματος που καταβάλλεται σε έναν ρωσικό οργανισμό σύμφωνα με τους φόρους που ισχύουν στην επικράτειά του.

Πιστοποιητικό που επιβεβαιώνει τη διαμονή της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Η διαδικασία για την επιβεβαίωση του καθεστώτος του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίθηκε στο ενημερωτικό μήνυμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Νοεμβρίου 2012. Από τον Φεβρουάριο του 2008, η Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για την Κεντρική Επεξεργασία Δεδομένων, με συντομογραφία MI Federal Tax Service of Russia for Data Centers, επεξεργάζεται έγγραφα που επιβεβαιώνουν αυτό το καθεστώς.

Δεν υπάρχει έντυπο αίτησης για επιβεβαίωση της ιδιότητας του κατοίκου - επιχειρήσεις, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και ιδιώτες το συντάσσουν σε δωρεάν μορφή, αλλά με υποχρεωτική ένδειξη του ημερολογιακού έτους για το οποίο απαιτείται επιβεβαίωση, το όνομα του ξένου κράτους με τον εκπρόσωπο του οποίου υπάρχει συνεργασία, καθώς και το όνομα και τα στοιχεία του ίδιου του Ρώσου φορολογούμενου.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, εκδίδεται πιστοποιητικό του καθιερωμένου εντύπου για την επιβεβαίωση της ιδιότητας του Ρώσου κατοίκου. Ωστόσο, ανάλογα με τη χώρα με την οποία συνεργάζεται η εγχώρια εταιρεία, αυτό μπορεί επίσης να είναι μια μορφή εγγράφου που έχει εγκριθεί από ξένο κράτος. Σε τέτοιες περιπτώσεις, το έντυπο πιστοποιείται με την υπογραφή του υπαλλήλου και τη σφραγίδα της ρωσικής φορολογικής αρχής.

Η ίδια η διαδικασία είναι αρκετά χρονοβόρα. Η περίοδος εξέτασης των αιτήσεων για την έκδοση επιβεβαίωσης του καθεστώτος κατοίκου είναι 30 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία υποβολής στο MI της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στο κέντρο δεδομένων του αιτήματος, καθώς και πρόσθετα απαραίτητα έγγραφα.

Ένα πιστοποιητικό επιβεβαίωσης της ιδιότητας του κατοίκου συνήθως εκδίδεται για το τρέχον ημερολογιακό έτος, αλλά μπορεί να ζητηθεί και για προηγούμενες περιόδους.

05.08.2018

Για πολλά χρόνια, μια από τις πιο δημοφιλείς δικαιοδοσίες για την εγγραφή ξένης εταιρείας μεταξύ ρωσόφωνων πελατών ήταν η Κύπρος. Εκτός από τα ζητήματα απορρήτου, η Κύπρος ήταν εξαιρετικά δημοφιλής για την απλή εφαρμογή της συμφωνίας διπλής φορολογίας μεταξύ Ρωσίας και Κύπρου. Η συμφωνία επέτρεπε την πληρωμή μερισμάτων από τη Ρωσία στην Κύπρο με παρακράτηση φόρου στην πηγή μόνο 5% (για σύγκριση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή μερισμάτων σε φυσικό πρόσωπο ήταν 9% μέχρι το 2015, τώρα είναι 13%).

Για να χρησιμοποιηθεί η συμφωνία, αρκεί η κυπριακή εταιρεία να επενδύσει τουλάχιστον 100.000 USD ή άλλο ισόποσο ποσό στο κεφάλαιο της ρωσικής εταιρείας. Ωστόσο, η εκστρατεία αποεξαγοράς στη Ρωσία που ξεκίνησε στα τέλη του 2014 οδήγησε σε πολλές νομικές διαδικασίες στη Ρωσία σχετικά με τη νομιμότητα της εφαρμογής συμφωνιών κατά την πληρωμή μερισμάτων στην Κύπρο με προνομιακό επιτόκιο.

Ενσωματώθηκε στον Ρωσικό Φορολογικό Κώδικα, επιτρέποντας τη χρήση διεθνών φορολογικών συμβάσεων της Ρωσίας μόνο όταν ο οργανισμός αποδέκτης έχει το πραγματικό δικαίωμα στο εισόδημα. Εάν τα μερίσματα που λαμβάνονται από ξένο οργανισμό υπόκεινται μόνο σε αναδιανομή στον πραγματικό δικαιούχο της δομής, τότε η συμφωνία δεν μπορεί να εφαρμοστεί και η παρακράτηση φόρου πρέπει να παρακρατηθεί με τον συντελεστή που προβλέπεται για τη χώρα της οποίας είναι ο πραγματικός αποδέκτης του εισοδήματος. κάτοικος. Για παράδειγμα, τα ρωσικά δικαστήρια αναγνωρίζουν συντελεστή 13% εάν ο πραγματικός αποδέκτης του εισοδήματος είναι φορολογικός κάτοικος Ρωσίας ή 15% εάν η κυπριακή εταιρεία ακολουθείται από μια κλασική offshore εταιρεία.

Έτσι, η χρήση κυπριακών εταιρειών γίνεται πολύ πιο περίπλοκη και δαπανηρή όσον αφορά τη διοίκηση επιχειρήσεων.

Εικ. 1: Δημοφιλές σχέδιο χρήσης κυπριακών εταιρειών

Ο σκοπός αυτής της δημοσίευσης είναι να εξετάσει όλες τις συμβάσεις διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Ρωσία για την ανάλυσή τους σε σχέση με τους συντελεστές παρακράτησης φόρου κατά την πληρωμή μερισμάτων από τη Ρωσία σε ξένο οργανισμό. Λάβετε υπόψη ότι αυτή η δημοσίευση είναι καθαρά μια θεωρητική μελέτη και δεν χρησιμεύει ως πρακτικός οδηγός ή οδηγός δράσης κατά την επιλογή δικαιοδοσίας στον διεθνή φορολογικό σχεδιασμό.

Συγκριτικός πίνακας όλων των συμβάσεων διπλής φορολογίας που υπέγραψε η Ρωσία σχετικά με την παρακράτηση φόρου στις πληρωμές μερισμάτων:

ΛΙΣΤΑ ΔΙΕΘΝΕΙΣ; ΜΙΑ ΣΥΜΒΑΣΗ; OV ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΑΠΟΦΥΓΗ ΤΗΣ ΔΙΠΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΜΕΤΑΞΥ; OSSIAN FEDA; ATSIEY ΚΑΙ Δ; UGIMIGOSCOURT; STVAM Αρ. ΚράτοςΌνομα συμφωνίαςΗμερομηνία υπογραφήςΗμερομηνία έναρξης ισχύος Ισχύει για κείμενα συμφωνιών1.Αυστραλία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση της Αυστραλίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος09/07/200012/17/200301/01/2004; Ρωσικά/Αγγλικά2.Αυστρία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Αυστρίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου13.04.200030.12.200201.01.2003; Ρωσικά/Αγγλικά/Γερμανικά 3. Συμφωνία Αζερμπαϊτζάν μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Αζερμπαϊτζάν; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας07/03/199707/03/199801/01/1999; Ρωσία/Αζερμπαϊτζάν4.Αλβανία Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Αλβανίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας11.04.199509.12.199701.01.1998; Ρωσικά/Αγγλικά5.Αλγερία Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Δημοκρατικού Λαού της Αλγερίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και περιουσίας10.03.200618.12.200801.01.2009; Ρωσικά/Γαλλικά6.Αργεντινή Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Αργεντινής; της Δημοκρατίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου10.10.200116.10.201201.01.2013; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά7.Αρμενία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Αρμενίας σχετικά με την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας 28/12/199603/17/199801/01/1999; Πρωτόκολλο Ρωσίας/Αρμενίας στη συμφωνία24.10.201115.04.201301.01.2014; Ρωσικά/Αρμένικα8.ΛευκορωσίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας21.04.199520.01.199701.01.1998; Ρωσικό Πρωτόκολλο στη Συμφωνία24.01.200631.05.200701.01.2008; Ελληνικά 9.Βέλγιο Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Βασιλείου του Βελγίου σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας16. 06.199526.06.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά 9.1ΒέλγιοΣύμβαση μεταξύ; Ρωσική Ομοσπονδία και το Βασίλειο του Βελγίου σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου 19/05/2015Δεν ισχύει; Ρωσικό/Αγγλικό/Γαλλικό Πρωτόκολλο στη Σύμβαση01/30/2018Δεν τέθηκε σε ισχύ; Ρωσικά/Αγγλικά10.Βουλγαρία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Βουλγαρίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας06/08/199308/12/199501/01/1996; Ελληνικά11.Σύμβαση της Μποτσουάνας μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Μποτσουάνα για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους επί του εισοδήματος08.04.200323.12.200901.01.2010; Ρωσικά/Αγγλικά12.Βραζιλία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Ομοσπονδιακή Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Βραζιλίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος22.11.200419.06.201701.01.2018; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά13.Σύμβαση της Μεγάλης Βρετανίας μεταξύ της κυβέρνησης; F και την Κυβέρνηση του Ηνωμένου Βασιλείου της Μεγάλης Βρετανίας και της Βόρειας Ιρλανδίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με φόρους εισοδήματος και υπεραξίες 15/02/199418.04.199701.01.1998; Ρωσικά/Αγγλικά14.ΟυγγαρίαΣύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η ουγγρική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και περιουσίας01.04.199403.11.199701.01.1998; Ελληνικά15.Βενεζουέλα Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η βολιβαριανή κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Βενεζουέλας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου22.12.200319.01.200901.01.2010; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά16.Βιετνάμ Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Σοσιαλιστική Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Βιετνάμ για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος 27.05.199321.03.199601.01.1997; Ρωσικά/Αγγλικά17.ΓερμανίαΣυμφωνία μεταξύ; Ρωσική Ομοσπονδία και Ομοσπονδιακή; από τη Δημοκρατία της Γερμανίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας29.05.199630.12.199601.01.1997; Ρωσικό/Γερμανικό Πρωτόκολλο στη Συμφωνία 15. 10.200715.05.200901.01.2010; Ρωσικά/Γερμανικά18.ΕλλάδαΣύμβαση μεταξύ Κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Ελληνική Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου26.06.200013.12.200701.01.2008; Ρωσικά/Αγγλικά/Ελληνικά19.Δανία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Βασιλείου της Δανίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας02/08/199604/27/199701/01/1998; Ρωσικά/Αγγλικά20.ΑίγυπτοςΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Αραβική Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Αιγύπτου για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου23.09.199706.12.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά21.Ισραηλινή Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Κράτους του Ισραήλ σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος25.04.199407.12.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά22.Ινδία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Ινδίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος25.03.199711.04.199801.01.1999; Ρωσικά/Αγγλικά23.Ινδονησία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Ινδονησίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής12.03.199917.12.200201.01.2003; Russian/English24.IranΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Ισλαμικού; της Δημοκρατίας του Ιράν για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου06.03.199805.04.200201.01.2003; Ρωσικά/Αγγλικά/Περσικά25.ΙρλανδίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Ιρλανδίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος29.04.199407.07.199501.01.1996; Ρωσικά/Αγγλικά26.Ισλανδία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Ισλανδίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής11/26/199907/21/200301/01/2004; Ρωσικά/Αγγλικά27.Ισπανία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της κυβέρνησης του Βασιλείου της Ισπανίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου16. 12.199813.06.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά28.Ιταλική Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η ιταλική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου και την πρόληψη της φοροδιαφυγής04/09/199630/11/199801/01/1999; Ρωσικά/Αγγλικά/Πρωτόκολλο της Σύμβασης06/13/200906/1/201206/13/2012; Ρωσικά/Αγγλικά/Ιταλικά29.Καζακστάν Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Καζακστάν σχετικά με την εξάλειψη της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής επί του εισοδήματος και του κεφαλαίου18/10/199607/29/199701/01/1998; Russian30.CanadaΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Καναδά σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας05.10.199505.05.199701.01.1998; Ρωσικά/Αγγλικά/Γαλλικά31.Κατάρ Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Κράτους του Κατάρ σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος20.04.199805.09.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά32.ΚύπροςΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Κυπριακής Δημοκρατίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου05.12.199817.08.199901.01.2000; Ρωσικά/Αγγλικά/Ελληνικά Πρωτόκολλο στη Συμφωνία07.10.201002.04.201201.01.2013 ? Ρωσικά/Αγγλικά/Ελληνικά33.ΚιργιστάνΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Δημοκρατίας της Κιργιζίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής13.01.199906.09.200001.01.2001; Ρωσία34.Κίνα Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Λαϊκής Κίνας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και για την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος13.10.201409.04.201601.01.2017; Ρωσικό/Αγγλικό/Κινεζικό Πρωτόκολλο στη Συμφωνία05/08/201504/9/201601/01/2017; Ρωσικά/Αγγλικά/Κινέζικα35CA; Χονγκ Κονγκ KN; Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Ειδικής Διοικητικής Περιφέρειας του Χονγκ Κονγκ της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος18.01.201629.07.201601.01.2017; Ρωσικά/Αγγλικά/Κινέζικα36.KND; Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κορέας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου26.09.199730.05.200001.01.2001; Ρωσικά/Αγγλικά37.Κορέα Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Κορέας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος19/11/199224.08.199501.01.1996; Russian38.Κούβα Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Κούβας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής εισοδήματος και κεφαλαίου12/14/200011/15/2010001/01/2011; Ρωσικά/Ισπανικά39.ΚουβέιτΣυμφωνία μεταξύ; Η Ρωσική Ομοσπονδία και το Κράτος του Κουβέιτ σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου02/09/199903/01/200301/01/2004; Ρωσικά/Αγγλικά40.Λετονία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Λετονίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και για την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου12/20/201006.11.201201.01.2013; Ρωσικά/Αγγλικά41.Λίβανος Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Λιβάνου; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος04/07/199704/16/2000001/01/2001; Ρωσικά/Αγγλικά42.Λιθουανία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Λιθουανίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου29.06.199905.05.200501.01.2006; Ρωσικά/Αγγλικά43.Λουξεμβούργο Συμφωνία μεταξύ; Ρωσική Ομοσπονδία και το Μεγάλο Δουκάτο του Λουξεμβούργου για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας 28.06.199307.05.199701.01.1998; Ρωσικό/Γαλλικό Πρωτόκολλο στη Συμφωνία21.11.201130.07.201301.01.2014; Ρωσικά/Γαλλικά44.ΜακεδονίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Μακεδονίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και περιουσίας 21/10/199707/14/2000001/01/2001; Ρωσικά/Αγγλικά/Μακεδονικά45.Συμφωνία Μαλαισίας μεταξύ της κυβέρνησης της ΕΣΣΔ; και η κυβέρνηση της Μαλαισίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος31.07.198704.07.198801.01.1989; Ελληνικά46.Σύμβαση Mali μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Μάλι σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και τη θέσπιση κανόνων αμοιβαίας συνδρομής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας25. 06.199613.09.199901.01.2000; Ρωσικά/Γαλλικά47.Μάλτα Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση της Μάλτας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος 24.04.201322.05.201401.01.2015; Ρωσικά/Αγγλικά48.Μαρόκο Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Βασιλείου του Μαρόκου σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας09/04/199731/08/199901/01/2000; Ρωσικά/Γαλλικά/Αραβικά49.ΜεξικόΣυμφωνίαΚυβέρνησης-Κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών του Μεξικού σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος06/07/200404/02/200801/01/2009; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά50.ΜολδαβίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Μολδαβίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής12.04.199606.06.199701.01.1998; Ρωσία51.ΜογγολίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Μογγολίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας04/05/19955/22/199701/01/1998; Ρωσικά/Αγγλικά52.Ναμίμπια Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Ναμίμπια για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος 03/31/199806/23/2000001/01/2001; Ρωσικά/Αγγλικά53.ΟλλανδίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Βασιλείου των Κάτω Χωρών σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας12/16/199608/27/199801/01/1999; Ρωσικά54.Νέα ΖηλανδίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Νέας Ζηλανδίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος09/05/2000004/07/200301/01/2004; Ρωσικά/Αγγλικά55.Νορβηγία Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Βασιλείου της Νορβηγίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου26.03.199620.12.200201.01.2003; Ρωσικά/Αγγλικά56.ΗΑΕ Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κυβέρνησης των Ηνωμένων Αραβικών Εμιράτων σχετικά με τη φορολογία του εισοδήματος από επενδύσεις των Συμβαλλόμενων Κρατών και των χρηματοπιστωτικών και επενδυτικών ιδρυμάτων τους07. 12.201123.06.201301.01.2014; Ρωσικά/Αγγλικά/Αραβικά57.ΠολωνίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Πολωνίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας22.05.199222.02.199301.01.1994; Ρωσικά58.Πορτογαλική Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η πορτογαλική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος29.05.200011.12.200201.01.2003; Ρωσικά/Αγγλικά/Πορτογαλικά59.? Ρουμανία Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; προθέσεις αποφυγής διπλής φορολογίας σε σχέση με φόρους εισοδήματος και περιουσίας27.09.199311.08.199501.01.1996; Ελληνικά60.Σύμβαση της Σαουδικής Αραβίας μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Βασιλείου της Σαουδικής Αραβίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου11.02.200701.02.201001.01.2011; Ρωσικά/Αγγλικά61.Σερβία Μαυροβούνιο Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η ενωσιακή κυβέρνηση της Ένωσης; της Δημοκρατίας της Γιουγκοσλαβίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας10/12/199507/09/199701/01/1998; Ρωσικά/Αγγλικά62.Σιγκαπούρη Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Σιγκαπούρης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος09.09.200216.01.200901.01.2010; Ρωσικό/Αγγλικό Πρωτόκολλο στη Συμφωνία11/17/201511/25/201601/01/2017; Ρωσικά/Αγγλικά63.Συρία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η συριακή αραβική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος 17/09/2000 31/07/200301/01/2004; Ρωσικά/Αγγλικά64.Σλοβακία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Σλοβακίας; της Δημοκρατίας περί αποφυγής διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας24.06.199401.05.199701.01.1998; Russian65.Σλοβενία ​​Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Σλοβενίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας29.09.199520.04.199701.01.1998; Ρωσικά/Αγγλικά66.ΗΠΑΣυμφωνία μεταξύ; Ρωσική Ομοσπονδία και Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου 17/06/199216.12. 199301.01.1994; Ρωσικά/Αγγλικά67.Τατζικιστάν Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Τατζικιστάν σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής εισοδήματος και κεφαλαίου 03/31/199704/26/26/200301/01/2004; Ρωσικά68.Σύμβαση της Ταϊλάνδης μεταξύ της κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η Κυβέρνηση του Βασιλείου της Ταϊλάνδης σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος23.09.199915.01.200901.01.2010; Ρωσικά/Αγγλικά/Ταϊλανδικά69.Τουρκμενιστάν Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Τουρκμενιστάν σχετικά με την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας14.01.199810.02.199901.01.2000; Ρωσία70.Τουρκία Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και τουρκική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος15/2/199731/12/199901/01/2000; Ρωσικά/Αγγλικά71.Ουζμπεκιστάν Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Ουζμπεκιστάν σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας02.03.199427.07.199501.01.1996; Russian72.UkraineΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Ουκρανίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής 08.02.199503.08.199901.01.2000; Russian73.Φιλιππίνες Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; Δημοκρατία των Φιλιππίνων σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος26.04.199512.09.199701.01.1998; Ρωσικά/Αγγλικά74.ΦινλανδίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Φινλανδίας; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος04.05.199614.12.200201.01.2003; Ρωσικό/Αγγλικό Πρωτόκολλο της Συμφωνίας14.04.200029.12.200201.01.2003; Ρωσικά/Αγγλικά75.ΓαλλίαΣύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Γαλλική Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής και παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας26.11.199609.02.199901.01.2000; Ρωσικά/Γαλλικά76.ΚροατίαΣυμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Κροατίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας02.10.199519.04.199701. 01.1998; Russian77.Τσεχική Δημοκρατία Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η τσεχική κυβέρνηση; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου 17/11/199507/18/199701/01/1998; Ρωσικό/Αγγλικό Πρωτόκολλο στη Σύμβαση04/27/200704/17/200901/01/2010; Ρωσικά/Αγγλικά/Τσεχικά78.Χιλή Σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Χιλής για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου19/11/200403/23/201201/01/2013; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά79.ΕλβετίαΣυμφωνία μεταξύ; Ρωσική Ομοσπονδία και Ελβετική Συνομοσπονδία σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου11/15/19954/18/199701/01/1998; Ρωσικά/Αγγλικά/Γερμανικά Πρωτόκολλο στη Συμφωνία25.09.201109.11.201201.01.2013 ? Ρωσικά/Αγγλικά/Γερμανικά80.ΣουηδίαΣύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση του Βασιλείου της Σουηδίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος14.06.199303.08.199501.01.1996; Ρωσικό/Αγγλικό/Σουηδικό Πρωτόκολλο στη Σύμβαση; Ρωσικά/Αγγλικά/Σουηδικά81.Σρι Λάνκα Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και Δημοκρατική Σοσιαλιστική Κυβέρνηση; της Δημοκρατίας της Σρι Λάνκα σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος03/2/199912/29/200201/01/2003; Ρωσικά/Αγγλικά82.Εκουαδόρ Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση; της Δημοκρατίας του Ισημερινού για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και για την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος14/11/2016Δεν ισχύει; Ρωσικά/Αγγλικά/Ισπανικά83.UA; Συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης; Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Νότιας Αφρικής; της Δημοκρατίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος27.11.199526.06.200001.01.2001; Ρωσική84.Ιαπωνία Σύμβαση μεταξύ της κυβέρνησης της ΕΣΣΔ; και η κυβέρνηση της Ιαπωνίας σχετικά με την αποφυγή της διπλής φορολογίας όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος18.01.198627.11.198601.01.1987; Ρωσικά/Αγγλικά 84.1 Ιαπωνική σύμβαση μεταξύ κυβέρνησης; Η Ρωσική Ομοσπονδία και η κυβέρνηση της Ιαπωνίας σχετικά με την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος και την πρόληψη της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής09/07/2017 08/03/201801/01/2019; Ρωσικά/Αγγλικά

16.05.2016

Διεθνείς συμφωνίες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας- διεθνείς συμφωνίες που συνάπτονται μεταξύ κρατών για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εισοδήματος και περιουσίας πολιτών και οργανισμών - μια φορά σε ένα κράτος και ξανά σε άλλο.

Παράδειγμα

Ένας ρωσικός οργανισμός πληρώνει μερίσματα σε έναν ξένο οργανισμό. Ο ρωσικός φορολογικός κώδικας ορίζει ότι κατά την πληρωμή μερισμάτων, ένας ρωσικός οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, πρέπει να παρακρατήσει και να μεταφέρει φόρο στον προϋπολογισμό με συντελεστή 15%.

Η ξένη χώρα μπορεί επίσης να προβλέπει ότι τα μερίσματα υπόκεινται σε φόρο. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος επί του ποσού των μερισμάτων θα καταβληθεί δύο φορές - μία φορά στη Ρωσία και μια δεύτερη φορά σε ξένη χώρα.

Οι διεθνείς συμφωνίες καθορίζουν σε ποιο κράτος πρέπει να καταβληθεί ο φόρος και σε ποιο ποσό.

Ο όρος Συμφωνία (σύμβαση, συνθήκη)για την αποφυγή της διπλής φορολογίας στα αγγλικά -Συμφωνία (σύμβαση, συνθήκη) για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.

Σχόλιο

Η Ρωσία έχει συνάψει συμφωνίες με πολλές ξένες χώρες για την αποφυγή διπλής φορολογίας, οι οποίες αποκλείουν τη διπλή φορολόγηση του ίδιου εισοδήματος ή περιουσίας στη Ρωσία και σε μια ξένη χώρα και καθορίζουν σε ποιο ποσό και σε ποια χώρα πρέπει να καταβληθεί ο φόρος. Υπάρχουν πολλές τέτοιες συμφωνίες και μπορούν να ονομαστούν συμφωνία, σύμβαση, συνθήκη. Σε ό,τι αφορά τον αριθμό των διεθνών συμφωνιών που έχουν συναφθεί για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, η Ρωσία είναι ένας από τους ηγέτες, εισερχόμενος στις TOP 5 χώρες.

Έχουν συναφθεί συμφωνίες με τα περισσότερα κράτη.

Το μέρος 4 του άρθρου 15 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι γενικά αναγνωρισμένες αρχές και κανόνες του διεθνούς δικαίου και των διεθνών συνθηκών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του νομικού της συστήματος. Εάν μια διεθνής συνθήκη της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει κανόνες διαφορετικούς από αυτούς που προβλέπει ο νόμος, τότε ισχύουν οι κανόνες της διεθνούς συνθήκης.

Συνεπώς, οι συμφωνίες για την αποφυγή διπλής φορολογίας που συνάπτει η Ρωσία με ξένο κράτος έχουν υψηλότερη νομική ισχύ από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως αποτέλεσμα, εάν Ρώσοι (νομικοί ή ιδιώτες) λαμβάνουν εισόδημα από δραστηριότητες σε άλλο κράτος ή αλλοδαποί λαμβάνουν εισόδημα στη Ρωσία, τότε πρέπει να εφαρμόζονται οι κανόνες της συμφωνίας.

Ο ίδιος κανόνας επαναλαμβάνεται στο άρθ. 7 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: «Εάν μια διεθνής συνθήκη της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει κανόνες και κανόνες διαφορετικούς από αυτούς που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα και κανονιστικές νομικές πράξεις που εκδίδονται σύμφωνα με αυτόν, οι κανόνες και οι κανόνες των διεθνών συνθηκών της εφαρμόζονται η Ρωσική Ομοσπονδία.»

Παράδειγμα

Ένας ρωσικός οργανισμός πληρώνει μερίσματα σε έναν οργανισμό από τη Γερμανία. Ο ρωσικός φορολογικός κώδικας ορίζει ότι τα μερίσματα που καταβάλλονται σε ξένους οργανισμούς πρέπει να φορολογούνται με συντελεστή 15%. Ένας ρωσικός οργανισμός που καταβάλλει μερίσματα υποχρεούται να παρακρατήσει και να μεταφέρει το ποσό του φόρου στον ρωσικό προϋπολογισμό.

Η Ρωσία συνήψε συμφωνία με τη Γερμανία της 29ης Μαΐου 1996 «για την αποφυγή της διπλής φορολογίας όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος και περιουσίας». Το άρθρο 10 «Μερίσματα» της συμφωνίας ορίζει:

"1. Μερίσματα που καταβάλλονται από εταιρεία που είναι κάτοικος ενός Συμβαλλόμενου Κράτους σε κάτοικο του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους μπορεί να φορολογούνται στο Συμβαλλόμενο Κράτος του οποίου η εταιρεία που καταβάλλει τα μερίσματα είναι κάτοικος σύμφωνα με τη νομοθεσία του. Ωστόσο, ο φόρος δεν πρέπει να υπερβαίνει:

α) πέντε τοις εκατό του ακαθάριστου ποσού των μερισμάτων, εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το δέκα τοις εκατό του εγκεκριμένου ή μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας που καταβάλλει τα μερίσματα και το μερίδιο αυτό στο κεφάλαιο δεν είναι μικρότερο από ευρώ 80.000 ή το αντίστοιχο ποσό σε ρούβλια.

β) το δεκαπέντε τοις εκατό του ακαθάριστου ποσού των μερισμάτων σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.»

Αντίστοιχα, εάν μια γερμανική εταιρεία κατέχει το 10% ή περισσότερο του εγκεκριμένου ή μετοχικού κεφαλαίου ενός ρωσικού οργανισμού (καταβολή μερισμάτων) και το μερίδιο αυτό δεν είναι μικρότερο από 80.000 ευρώ ή το ισοδύναμο ποσό σε ρούβλια, τότε φορολογικός συντελεστής είναι 5%. εφαρμοσμένος.

Μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές και απαλλαγές

Στην περίπτωση πληρωμών από ρωσικούς οργανισμούς σε ξένους οργανισμούς του λεγόμενου παθητικού εισοδήματος (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα), οι ρωσικοί οργανισμοί ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες και υποχρεούνται να παρακρατούν και να μεταφέρουν φόρο στον προϋπολογισμό με τους συντελεστές που προβλέπονται από τον φόρο Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι διεθνείς συμφωνίες συχνά προβλέπουν μειωμένους φορολογικούς συντελεστές ή ακόμη και απαλλαγές σε αυτή την περίπτωση.

Για να εφαρμόσει αυτό το όφελος, ένας αλλοδαπός οργανισμός πρέπει, πριν καταβάλει εισόδημα, να παράσχει στον Ρώσο φορολογικό πράκτορα επιβεβαίωση ότι αυτός ο ξένος οργανισμός έχει μόνιμη τοποθεσία στο κράτος με το οποίο η Ρωσική Ομοσπονδία έχει συνάψει διεθνή συνθήκη (συμφωνία) που διέπει φορολογικά θέματα. Η επιβεβαίωση αυτή πρέπει να είναι πιστοποιημένη από την αρμόδια αρχή του αλλοδαπού κράτους. Εάν αυτή η επιβεβαίωση συντάσσεται σε ξένη γλώσσα, ο φορολογικός πράκτορας λαμβάνει επίσης μετάφραση στα ρωσικά (άρθρο 312 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημαντικό νομικό προηγούμενο

Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Μαΐου 2007 N 1646/07 στην υπόθεση N A40-5091/06-33-49

Η απόφαση είναι υπέρ του φορολογούμενου.

Ο Ρώσος φορολογούμενος κατέβαλε εισόδημα το 2002-2003 σε ξένο οργανισμό εγκατεστημένο στην Κύπρο. Η ρωσική οργάνωση είχε επιβεβαίωση της τοποθεσίας της ξένης οργάνωσης στην Κύπρο με ημερομηνία 25 Μαΐου 1999 και 27 Μαΐου 2004. Η φορολογική αρχή επέβαλε πρόστιμο στον Ρώσο φορολογικό πράκτορα λόγω του γεγονότος ότι, κατά τη γνώμη της φορολογικής αρχής, δεν είχε το δικαίωμα να εφαρμόσει προνομιακό φορολογικό συντελεστή βάσει διεθνούς συμφωνίας, καθώς κατά την ημερομηνία πληρωμής του εισοδήματος υπήρχε καμία επιβεβαίωση της τοποθεσίας του ξένου οργανισμού.

Το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποφάσισε υπέρ του φορολογούμενου, θεωρώντας ότι η παρουσία επιβεβαιώσεων το 1999 και το 2004 αρκεί για να επιβεβαιώσει την τοποθεσία ενός ξένου οργανισμού το 2002 - 2003.

Οι συμφωνίες διπλής φορολογίας ορίζουν τις ακόλουθες κύριες διατάξεις::

Η διάταξη ότι η Συμφωνία εφαρμόζεται σε πρόσωπα που είναι κάτοικοι ενός ή και των δύο Συμβαλλόμενων Κρατών.

Ορισμός Όρων Συμφωνίας

Κατάλογος φόρων στους οποίους ισχύει η συμφωνία. Κατά κανόνα, αυτοί είναι άμεσοι φόροι - φόρος κέρδους, φόρος εισοδήματος, φόρος περιουσίας. Οι έμμεσοι φόροι (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόροι επί των πωλήσεων) δεν αποτελούν αντικείμενο τέτοιων συμφωνιών και επιβάλλονται από κάθε κράτος σύμφωνα με τους δικούς του κανόνες.

Πώς προσδιορίζεται η φορολογική κατοικία ενός ατόμου (για παράδειγμα, ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Ρωσίας ή ξένης χώρας). Στις περισσότερες περιπτώσεις, δεν υπάρχουν δυσκολίες με τη φορολογική κατοικία, αλλά υπάρχουν και δύσκολες περιπτώσεις.

Ορίζεται η έννοια της «μόνιμης εγκατάστασης». Αυτή η ιδέα είναι σημαντική γιατί εάν ένας ξένος οργανισμός δραστηριοποιείται στη Ρωσία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας, τότε αναγνωρίζεται ως πληρωτής φόρου εισοδήματος επί των κερδών που λαμβάνει το γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσία. Επιπλέον, ο όρος «Μόνιμη Αντιπροσωπεία» δεν εξαρτάται από την επίσημη εγγραφή ξένου οργανισμού. Για παράδειγμα, πολλές συμφωνίες προβλέπουν ότι ένα εργοτάξιο ή ένα έργο εγκατάστασης είναι μόνιμη εγκατάσταση μόνο εάν η διάρκεια των δραστηριοτήτων του υπερβαίνει μια ορισμένη περίοδο (για παράδειγμα, 12 μήνες).

Αντίστοιχα, εάν ένα εργοτάξιο υπάρχει στη Ρωσία για 13 μήνες, τότε η δραστηριότητα θεωρείται ως μόνιμη εγκατάσταση.

Διαδικαστικά θέματα.

Για κάθε είδος εισοδήματος και περιουσίας καθορίζεται σε ποια χώρα θα φορολογηθεί το εισόδημα (κέρδη, περιουσία) και με ποιο συντελεστή. Κατά κανόνα, υπάρχουν:

Έσοδα από ακίνητα

Κέρδος από επιχειρηματικές δραστηριότητες

Έσοδα από διεθνείς θαλάσσιες και αεροπορικές μεταφορές

Έσοδα από εκποίηση ιδιοκτησίας

Έσοδα από ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες

Εισόδημα από εργασία

Αμοιβές μελών εποπτικών και διοικητικών συμβουλίων

Έσοδα από δραστηριότητες καλλιτεχνών και αθλητών

Έσοδα από δραστηριότητες στο πλαίσιο της δημόσιας υπηρεσίας

Δάσκαλοι, μαθητές και άλλοι μαθητές

Άλλα έσοδα

Υποδεικνύεται το απαράδεκτο της φορολογικής διάκρισης. Για παράδειγμα - Οι υπήκοοι ενός Συμβαλλόμενου Κράτους δεν μπορούν να υπόκεινται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος σε φορολογία ή σε οποιαδήποτε απαίτηση που σχετίζεται με αυτό που είναι διαφορετική ή πιο επαχθής από τη φορολογία ή τις σχετικές απαιτήσεις στις οποίες υπόκεινται ή μπορεί να υπόκεινται ή ενδέχεται να υπάγονται οι υπήκοοι αυτού του άλλου Κράτους στις ίδιες συνθήκες να υποβληθεί. Η διάταξη αυτή ισχύει επίσης για όλα τα νομικά πρόσωπα, τις απλές εταιρείες και άλλες ενώσεις προσώπων που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τους νόμους που ισχύουν σε ένα από τα Συμβαλλόμενα Κράτη.

Διαδικασία για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας. Στη Ρωσία, για ρωσικούς οργανισμούς και ιδιώτες, η εξάλειψη της διπλής φορολογίας πραγματοποιείται, κατά κανόνα, με συμψηφισμό στη Ρωσία του φόρου που καταβάλλεται στο εξωτερικό - εάν ένας κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνει εισόδημα ή κατέχει περιουσία που, σύμφωνα με τις διατάξεις της Συμφωνίας, μπορεί να φορολογηθεί σε ξένη χώρα, το ποσό του φόρου επί του εν λόγω εισοδήματος ή περιουσίας που καταβάλλεται στο Ξένο Κράτος θα αφαιρεθεί από τον φόρο που επιβάλλεται σε αυτό το πρόσωπο στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αυτή η έκπτωση, ωστόσο, δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που υπολογίζεται για τέτοιο εισόδημα ή περιουσία σύμφωνα με τους νόμους και τους κανονισμούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα

Ο ρωσικός οργανισμός έλαβε κέρδος 100 χιλιάδων ευρώ από τις δραστηριότητες του υποκαταστήματός του σε ξένη χώρα. Σε ξένη χώρα, το κέρδος αυτό υπόκειται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 30%. Το ποσό του φόρου ήταν 30 χιλιάδες ευρώ.

Στη Ρωσία, τα κέρδη από τέτοιες δραστηριότητες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 20%. Λαμβάνοντας υπόψη ότι το ποσό του φόρου σύμφωνα με τους ρωσικούς κανόνες ήταν μικρότερο από ό,τι σύμφωνα με τους κανόνες ξένου κράτους, ως αποτέλεσμα του συμψηφισμού, δεν καταβάλλεται φόρος στα κέρδη του ξένου υποκαταστήματος στη Ρωσία.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει την απαίτηση ότι κατά την εφαρμογή των διατάξεων των διεθνών συνθηκών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα αλλοδαπό πρόσωπο πρέπει να παράσχει στον φορολογικό πράκτορα που καταβάλλει το εισόδημα επιβεβαίωση ότι αυτό το αλλοδαπό πρόσωπο έχει μόνιμη τοποθεσία στο κράτος με το οποίο Η Ρωσική Ομοσπονδία έχει μια διεθνή συνθήκη (συμφωνία) που ρυθμίζει θέματα φορολογίας, η οποία πρέπει να είναι πιστοποιημένη από την αρμόδια αρχή του σχετικού ξένου κράτους. Εάν αυτή η επιβεβαίωση συντάσσεται σε ξένη γλώσσα, ο φορολογικός πράκτορας λαμβάνει επίσης μετάφραση στα ρωσικά (άρθρα 312, 232 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έναρξη ισχύος της διεθνούς συνθήκης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας

Η ημερομηνία έναρξης ισχύος μιας διεθνούς συνθήκης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας καθορίζεται στην ίδια τη συνθήκη.

Της έναρξης ισχύος προηγείται το λεγόμενο επικύρωσηδιεθνής συνθήκη. Η επικύρωση είναι, στην ουσία, η αποδοχή μιας διεθνούς συνθήκης από την Κρατική Δούμα της Ρωσίας και πραγματοποιείται με τη μορφή ομοσπονδιακού νόμου (άρθρο 14 του ομοσπονδιακού νόμου της 15ης Ιουλίου 1995 N 101-FZ «Περί Διεθνών Συνθηκών της της Ρωσικής Ομοσπονδίας»).

Μετά την έγκριση του επικυρωτικού ομοσπονδιακού νόμου, ο Πρόεδρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπογράφει το έγγραφο επικύρωσης.

Μετά, Ρωσία και ξένο κράτος ανταλλαγή εγγράφων επικύρωσηςσύμφωνα με το άρθ. 19 Ομοσπονδιακός νόμος της 15ης Ιουλίου 1995 N 101-FZ.

Παράδειγμα

Το άρθρο 27 «Έναρξη ισχύος» της Συμφωνίας μεταξύ της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Κυβέρνησης της Αυστραλίας της 09/07/2000 «Για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής σε σχέση με τους φόρους εισοδήματος» ορίζει:

«Τα Συμβαλλόμενα Κράτη κοινοποιούν το ένα το άλλο εγγράφως μέσω της διπλωματικής οδού ότι έχουν ολοκληρώσει τις κατάλληλες διαδικασίες που απαιτούνται για την έναρξη ισχύος της παρούσας συμφωνίας. Η συμφωνία τίθεται σε ισχύ την ημερομηνία της τελευταίας κοινοποίησης, και ισχύουν οι διατάξεις της παρούσας Συμφωνίας:

(α) στην Αυστραλία:

(i) όσον αφορά την παρακράτηση φόρου επί του εισοδήματος που εισπράττει μη κάτοικος, επί του εισοδήματος που εισπράττεται την ή μετά την 1η Ιουλίου του ημερολογιακού έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο τίθεται σε ισχύ η παρούσα συμφωνία·

(ii) όσον αφορά άλλους φόρους της Αυστραλίας, σε εισόδημα ή κέρδη για οποιοδήποτε οικονομικό έτος που αρχίζει την ή μετά την 1η Ιουλίου του ημερολογιακού έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο τίθεται σε ισχύ η παρούσα Συμφωνία·

(β) στη Ρωσία:

για φορολογικά έτη και περιόδους που ξεκινούν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου του ημερολογιακού έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο τίθεται σε ισχύ η παρούσα Συμφωνία."

Πρότυπο σύμβαση

Ο ΟΟΣΑ έχει αναπτύξει τη λεγόμενη Πρότυπη Σύμβαση του ΟΟΣΑ - ένα πρότυπο για μια διεθνή συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Αυτό το έγγραφο χρησιμοποιείται από πολλά κράτη ως βάση για την ανάπτυξη των συμφωνιών τους. Η Πρότυπη Σύμβαση δημοσιεύτηκε για πρώτη φορά το 1963 και ενημερώθηκε το 1977.

Με τη σειρά του, τα Ηνωμένα Έθνη ανέπτυξαν επίσης ένα πρότυπο σύμβασης (UN Model Convention) για συμφωνίες μεταξύ ανεπτυγμένων και αναπτυσσόμενων χωρών. Η Πρότυπη Σύμβαση του ΟΗΕ δημοσιεύτηκε για πρώτη φορά το 1980 και αργότερα ενημερώθηκε αρκετές φορές (2001, 2011, 2012). Πιστεύεται ότι το πρότυπο σύμβασης του ΟΗΕ λαμβάνει περισσότερο υπόψη τα συμφέροντα των αναπτυσσόμενων χωρών (σε σύγκριση με τη σύμβαση του ΟΟΣΑ), καθώς παρέχει περισσότερα φορολογικά δικαιώματα στα κράτη που λαμβάνουν επιχειρηματικές επενδύσεις από ξένες χώρες.

Ιστορικό υπόβαθρο

Στη δεκαετία του 1920, η Κοινωνία των Εθνών αναγνώρισε ότι η αλληλεπίδραση των κρατικών φορολογικών συστημάτων θα μπορούσε να οδηγήσει σε διπλή φορολογία - μια κατάσταση όπου το ίδιο εισόδημα (κέρδη, περιουσία) φορολογείται δύο φορές - σε ένα κράτος και σε άλλο. Αποφασίστηκε η εξάλειψη της διπλής φορολογίας με την υιοθέτηση εναρμονισμένων διεθνών φορολογικών κανόνων. Κάπως έτσι προέκυψαν οι διεθνείς συμφωνίες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας.

Συμφωνίες διπλής φορολογίας μεταξύ Ρωσίας και ξένων χωρών