Ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος είναι ίσος. Φόρος εισοδήματος. Έσοδα και έξοδα: έννοια και ορισμοί

Το κεφάλαιο 25 είναι αφιερωμένο στη διαδικασία υπολογισμού και καταβολής του φόρου εισοδήματος στον σχετικό κωδικό Ο φόρος αυτός ανήκει στην κατηγορία: πληρωτέος τελικό ποσόκαθορίζεται από τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, δηλαδή το ποσό του κέρδους, δηλαδή τη διαφορά μεταξύ εσόδων και δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Ποιος είναι ο φορολογούμενος;

Συνταγές Άρθ. 246 του Κώδικα Φορολογίας αναφέρει ότι ο Φόρος εισπράττεται από νομικά πρόσωπα. πρόσωπα Ρωσική νομοθεσίαόλες οι οργανωτικές μορφές (συμπεριλαμβανομένων των CJSC, OJSC, LLC). αλλοδαπά νομικά πρόσωπα πρόσωπα που έχουν εισόδημα στη Ρωσική Ομοσπονδία ή ασκούν δραστηριότητες μέσω που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσίας θυγατρικέςκαι γραφεία αντιπροσωπείας.
Ο φόρος εισοδήματος δεν αφαιρείται:

• άτομα που διαμένουν σε ένα από τα συγκεκριμένα φορολογικά καθεστώτα: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ενιαίος γεωργικός φόρος, UTII.
• πρόσωπα που πληρώνουν φόρους για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών·
• συμμετέχοντες κρατικό έργο«Κέντρο Καινοτομίας «Skolkovo», σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 28ης Σεπτεμβρίου 2010 αρ. 244.
• ξένοι ιδρυτές των 22ων Ολυμπιακών και 11ων Παραολυμπιακών Αγώνων το 2015·
• Η FIFA και οι θυγατρικές της διοργανώνουν το Παγκόσμιο Κύπελλο FIFA, το Κύπελλο Συνομοσπονδιών της FIFA.

Αντικείμενο φορολογίας

Αντικείμενο φόρου εισοδήματος είναι το εισόδημα (χωρίς ΦΠΑ). Αυτό περιλαμβάνει έσοδα από βασική άποψηδραστηριότητες από την πώληση έργων, αγαθών και υπηρεσιών, καθώς και κέρδη από παράπλευρες δραστηριότητες.

Το ύψος του εισοδήματος καθορίζεται κυρίως με βάση το περιεχόμενο πρωτογενή έγγραφακαι λογιστικά στοιχεία. Σύμφωνα με το άρθ. 251 του Κώδικα Φορολογίας δεν επηρεάζουν τον υπολογισμό του εν λόγω φόρου:

• Δικαιώματα ιδιοκτησίας και ιδιοκτησίας που λαμβάνονται ως εγγύηση (ή κατάθεση).
• συνεισφορές των ιδρυτών σε εγκριθέν κεφάλαιο;
• πίστωση ή δανεικά κεφάλαια και άλλα.

Έχουν δημιουργηθεί δύο ομάδες δαπανών που πρέπει να βασίζονται σε στοιχεία.

• Το πρώτο είναι το κόστος παραγωγής, καθώς και η πώληση του κύριου προϊόντος ( μισθοί, τιμή πρώτων υλών, απόσβεση εξοπλισμού).
• Η δεύτερη ομάδα είναι τα μη παραγωγικά έξοδα (αποζημίωση για ζημιά που προκλήθηκε, νομικά έξοδα).

Τέχνη. Το 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί τους τύπους δαπανών που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση του εισοδήματος μιας επιχείρησης και, κατά συνέπεια, τη φορολογική βάση:

1. ποσά μερισμάτων που συγκεντρώθηκαν από επιχειρηματικές οντότητες για ίδιες μετοχές, ομόλογα, τίτλοι?
2. πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που οφείλονται για μεταφορά στον προϋπολογισμό, καθώς και κρατικά κονδύλιαυποχρεωτική ασφάλιση?
3. εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, καθώς και εισφορές σε επένδυση ή απλή εταιρική σχέση.

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος: επιλογή μεθόδου

Δεδομένου ότι το εισόδημα του πληρωτή μείον τα έξοδα εντός της περιόδου αναφοράς υπόκειται σε φορολογία, και τα δύο πρέπει σαφώς να αποδοθούν σε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. Κάθε φορά που μια επιχειρηματική οντότητα καθορίζει ποια έσοδα και έξοδα πρέπει να αναγνωρίσει σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς και ποια όχι. Τα άρθρα 271-273 του Φορολογικού Κώδικα καθιέρωσαν δύο μεθόδους για αυτό.

1. Μέθοδοι δεδουλευμένων. Η ημερομηνία αναγνώρισης των κερδών ή ζημιών δεν εξαρτάται από τη στιγμή της πραγματικής λήψης των κεφαλαίων ή από τη δαπάνη τους. Αναγνωρίζονται στην ίδια περίοδο αναφοράς στην οποία προέκυψε η βάση για αυτά.
2. Η ταμειακή μέθοδος, αντίθετα, προϋποθέτει την αναγνώριση των κερδών και των εξόδων από την ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής των κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή ή της πληρωμής.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος που θα πρέπει να πληρώσετε το 2019

Τέχνη. Το 315 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον πληρωτή να υποδείξει κατά τον υπολογισμό της βάσης:

• την περίοδο για την οποία καθορίζεται·
• το ποσό των εισπράξεων, τα μη πραγματοποιηθέντα έσοδα, καθώς και τα έξοδα·
• κέρδος ή ζημιά από λειτουργικές δραστηριότητες και άλλες δραστηριότητες·
• αποτελέσματα υπολογισμού φορολογική βάση.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019

Ο βασικός φορολογικός συντελεστής είναι 20%, εκ των οποίων ομοσπονδιακό προϋπολογισμόΤο 2% αποστέλλεται και το 18% αποστέλλεται στον προϋπολογισμό της αντίστοιχης συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν αυτό το ποσοστό για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων σε επίπεδο τουλάχιστον 13,5%).

Υπάρχουν επίσης ειδικές τιμές:

1. 15% επί του εισοδήματος από τόκους που συσσωρεύονται σε ομοσπονδιακούς και δημοτικούς τίτλους·
2. 10% επί των κερδών που εισπράττουν ξένες εταιρείες από μεταβίβαση προς χρήση οχήματα(και εμπορευματοκιβώτια) για την οργάνωση διεθνών μεταφορών, εάν δεν σχετίζονται με δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων αποστολών·
3. 9% στα μερίσματα που λαμβάνουν οι ρωσικές εταιρείες.
4. 0% σε:
   ενδιαφέρον για ορισμένα χρεόγραφα;
   κέρδος που έλαβε η Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τον διακανονισμό τζίρο χρημάτων;
   εισοδήματα από εκπαιδευτικά ή ιατρικά ιδρύματα.

Περίοδοι αναφοράς

Η φορολογική περίοδος είναι μια χρονική περίοδος στο τέλος της οποίας ολοκληρώνεται ο σχηματισμός της φορολογικής βάσης και καθορίζεται τελικά το ποσό της πληρωμής. Για το NNP ορίζεται σε 1 ημερολογιακό έτος.

Η περίοδος αναφοράς μπορεί να είναι περίοδος 9 μηνών, έξι μηνών και ενός τριμήνου.

Οι περισσότεροι φορολογούμενοι πραγματοποιούν προκαταβολές των φόρων εισοδήματός τους σε μηνιαία βάση. Ο κατάλογος όσων το κάνουν αυτό κάθε τρίμηνο αναφέρεται στο άρθρο. 286 ΝΚ. Φορολογική δήλωσητο 2019 υποβάλλονται τα ακόλουθα:

• το αργότερο 28 ημέρες από το τέλος της φορολογικής περιόδου·
• με βάση τα αποτελέσματα του 2019 - το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου 2019.

Ισχύει για τους επισκέπτες της ιστοσελίδας μας ειδική προσφορά- μπορείτε να λάβετε μια διαβούλευση εντελώς δωρεάν επαγγελματίας δικηγόρος, αφήνοντας απλώς την ερώτησή σας στην παρακάτω φόρμα.

Προς το παρόν πρέπει να υποβληθεί δήλωση φορολογίας εισοδήματος στην προβλεπόμενη μορφή(Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 22 Μαρτίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/174) στο περιφερειακό φορολογικό τμήμα στην τοποθεσία της επιχείρησης ή του χωριστού τμήματός της.

Αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ από 01/01/2016

1. Το κόστος των μερίδων διατροφής σε πλοία και αεροσκάφη μπορεί πλέον να ληφθεί υπόψη στο κόστος για τον υπολογισμό του εν λόγω φόρου.
2. Τα ακίνητα, η αγορά των οποίων προβλέπεται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, δεν υπόκεινται σε απόσβεση, υπό την προϋπόθεση ότι το ακίνητο αυτό αποκτάται πλήρως με έξοδα προϋπολογισμού.
3. Στη λίστα άυλα περιουσιακά στοιχεία, στην οποία χρεώνονται αποσβέσεις, προστέθηκε νέα θέση - ιδιοκτησία οπτικοακουστικών έργων.
4. Οι συναυλιακοί οργανισμοί, τα θέατρα και τα μουσεία σε κρατικό επίπεδο μπορούν πλέον να μην καταβάλλουν προκαταβολή φόρου εισοδήματος, αλλά έχουν το δικαίωμα να αναφέρουν τα αποτελέσματα ολόκληρου του ημερολογιακού έτους.

Το 2019 υπάρχουν αλλαγές στον φόρο εισοδήματος. Έχουμε ετοιμάσει έναν πίνακα με τις τρέχουσες τιμές για το 2019. Θα σας πούμε επίσης τα πάντα για τον φόρο εισοδήματος - ποιος πληρώνει, πώς να υπολογίσει, πότε να πληρώσει τον φόρο, πώς να υπολογίσει πότε να μεταφέρει στον προϋπολογισμό.

Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που υπολογίζεται ως ποσοστό των κερδών που πραγματοποιεί μια εταιρεία. Η διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος καθορίζεται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιος πληρώνει φόρο εισοδήματος εταιρειών το 2019

Οι πληρωτές φόρου κερδών είναι εταιρείες με βάση κοινό σύστημαφορολογία.

Αν μια ξένη εταιρεία έχει αντιπροσωπεία στη χώρα μας, τότε γίνεται και πληρωτή. Οι πληρωτές θα είναι ενοποιημένους ομίλους. Δηλαδή ενώσεις φορέων να πληρώνουν φόρους. Σκοπός της δημιουργίας τέτοιων ενώσεων είναι η μείωση φορολογική επιβάρυνσησε οργανισμούς. Αθροίζεται η φορολογική βάση όλων των εταιρειών (δηλαδή ενοποιημένη - γι' αυτό ονομάζεται έτσι ο όμιλος). Η ομάδα επιλέγει μια υπεύθυνη εταιρεία που χρεώνει και συνεισφέρει χρήματα στον προϋπολογισμό για όλους. Μια τέτοια ένωση είναι δικαίωμα και όχι υποχρέωση των νομικών προσώπων. Μπορείτε να εγγραφείτε εθελοντικά, καθώς και να αποχωρήσετε από την ομάδα.

Ποιος δεν πληρώνει φόρο εισοδήματος

Λάβετε υπόψη ότι ο φόρος εισοδήματος είναι φόρος μόνο για νομικά πρόσωπα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο γενικό σύστημα.

Οι «φυσικοί» πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημά τους (συμπεριλαμβανομένων των μη εργασιακών δραστηριοτήτων), όχι φόρο επί των κερδών.

Οι επιχειρήσεις που πέρασαν σε απλοποιημένο σύστημα κατά την εγγραφή ή από την αρχή του έτους απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος.

Κατεβάστε επιπλέον υλικό για το άρθρο:

Πώς θα βοηθήσει: θα μάθετε σε τι φταίνε συχνά οι φορολογικές αρχές κατά την εκτίμηση των δαπανών, πώς να διαγράψετε με ακρίβεια επισφαλείς οφειλές και πώς να δικαιολογήσετε τον διαχωρισμό του κόστους σε άμεσο και έμμεσο.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019

Ο βασικός φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος είναι 20 τοις εκατό. Αλλά τα χρήματα μεταφέρονται στον προϋπολογισμό της εταιρείας σε δύο πληρωμές:

• 17 τοις εκατό - μέσα περιφερειακού προϋπολογισμού;
• Το 3 τοις εκατό πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Αυτή η διανομή θα διαρκέσει μέχρι το τέλος του 2020.

Μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές το 2019

Υπάρχουν όμως και μειωμένοι συντελεστές από 0 έως 15 τοις εκατό. Δικαίωμα χρήσης τους έχουν μόνο ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων. Για παράδειγμα, το εισόδημα από μερίσματα φορολογείται με δύο συντελεστές: 13 και 0 τοις εκατό. Επιτόκιο 0% ισχύει εάν η συμμετέχουσα εταιρεία κατέχει τουλάχιστον το ήμισυ του εγκεκριμένου κεφαλαίου για περισσότερες από 365 συνεχόμενες ημέρες. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις το ποσοστό είναι 13% (βλ οδηγίες βήμα προς βήμα για την πληρωμή μερισμάτων στους ιδρυτές της LLC το 2019 ).

Αλλά ξένες εταιρείες με μερίσματα από ρωσικούς οργανισμούς πληρώνουν 15 τοις εκατό.

Οι κάτοικοι σε τεχνικό-τουριστικό-ψυχαγωγικό ειδικό οικονομικές ζώνεςαχ, δεν πληρώνουν κερδοφόρα πληρωμή, αφού το ποσοστό είναι 0 τοις εκατό, το ποσοστό για τους κατοίκους ειδικών οικονομικών ζωνών είναι 2 τοις εκατό.

Τραπέζι. Συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019

Φορολογία και περίοδος αναφοράς για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων

Η φορολογική περίοδος είναι η περίοδος στο τέλος της οποίας υπολογίζεται η τελική αξία πληρωμής. Με γενικός κανόναςΗ φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος είναι ένα ημερολογιακό έτος. Ο χρόνος δηλαδή από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου. Στο τέλος του έτους, οι επιχειρήσεις υπολογίζουν την τελική πληρωμή και μεταφέρουν τα χρήματα στον προϋπολογισμό.

Για τις εταιρείες που δημιουργούνται κατά τη διάρκεια του έτους, η πρώτη φορολογική περίοδος είναι ειδική. Ξεκινά την ημέρα που γίνεται εγγραφή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων σχετικά με τον οργανισμό και λήγει στο τέλος του έτους (διαβάστε πώς να λάβετε απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων ). Εάν η εταιρεία δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η φορολογική της περίοδος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου του επόμενου έτους.

Ομοίως, η φορολογική περίοδος θεωρείται αναδιοργανωμένη ή . Αρχίζει την 1η Ιανουαρίου (ή την ημέρα δημιουργίας) και λήγει την ημέρα που ο φορολογούμενος αποκλείεται από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Η περίοδος αναφοράς είναι η περίοδος στο τέλος της οποίας προσδιορίζεται το ενδιάμεσο αποτέλεσμα και καταβάλλονται προκαταβολές. Η περίοδος αναφοράς είναι μικρότερη από τη φορολογική περίοδο. Δηλαδή, η φορολογική περίοδος αποτελείται από πολλές περιόδους αναφοράς.

Μια κερδοφόρα πληρωμή έχει δύο τύπους περιόδων αναφοράς:

1. Πρώτος μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνες κ.λπ. Δηλαδή, οι εταιρείες πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές από τα πραγματικά κέρδη.
2. Πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Δηλαδή, τα νομικά πρόσωπα πληρώνουν τριμηνιαίες πληρωμές.

Επιπλέον, οι τριμηνιαίες πληρωμές έχουν δύο τρόπους πληρωμής: μόνο τριμηνιαία και τριμηνιαία συν μηνιαία.

Πώς να προγραμματίσετε τους φόρους εισοδήματος

Μηνιαίες προκαταβολές

Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε αυτόν τον τρόπο πληρωμής οικειοθελώς από την αρχή του έτους ή από τη στιγμή της ίδρυσής της. Όλες οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να πληρώσουν τέτοιες προκαταβολές δεν υπάρχουν περιορισμοί. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε αναφορά στην επιθεώρηση. Δεν έχει ενιαία μορφή, οπότε γράψτε ένα τυχαίο γράμμα. Αλλά μπορείτε να αρνηθείτε αυτόν τον τρόπο πληρωμής μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους.

Η πρώτη πληρωμή ισούται με το γινόμενο του κέρδους που εισπράχθηκε για τον πρώτο μήνα και του φορολογικού συντελεστή. Η πληρωμή για τον δεύτερο μήνα είναι η διαφορά μεταξύ της σωρευτικής πληρωμής για δύο μήνες και της προκαταβολής.

Τριμηνιαίες πληρωμές χωρίς μηνιαίες χρεώσεις

Για την πληρωμή προκαταβολών με αυτόν τον τρόπο δεν χρειάζεται να υποβάλετε ειδική αίτηση στην εφορία. Αλλά δεν έχουν όλοι οι οργανισμοί το δικαίωμα να στραφούν σε τέτοιες πληρωμές. Το δικαίωμα ισχύει για εταιρείες των οποίων το εισόδημα είναι 4 προηγούμενα τρίμηναδεν υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο (ή 60 εκατομμύρια ρούβλια για 4 τρίμηνα συνολικά).

Ο φόρος για το πρώτο τρίμηνο είναι ίσος με το γινόμενο της φορολογικής βάσης για το τρίμηνο και του φορολογικού συντελεστή.

Ο φόρος για το δεύτερο τρίμηνο υπολογίζεται ως εξής:

Advance tech = Τεχνολογία φορολογικής βάσης × Φορολογικός συντελεστής – Προκαταβολή πριν

Τριμηνιαίες πληρωμές με μηνιαία επιπλέον πληρωμή

Οι εταιρείες που έχουν τριμηνιαίο εισόδημα άνω των 15 εκατομμυρίων ρούβλια και δεν έχουν αλλάξει σε μηνιαίες προκαταβολές πληρώνουν φόρο κάθε μήνα και στη συνέχεια πληρώνουν επιπλέον με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας τους για το τρίμηνο. Τα ποσά πληρωμής υπολογίζονται ως εξής.

Η πληρωμή για κάθε μήνα του πρώτου τριμήνου είναι ίση με τις μηνιαίες πληρωμές του τριμήνου του προηγούμενου έτους.

Advance 1Q = Advance 4Q

Η μηνιαία πληρωμή για το δεύτερο τρίμηνο υπολογίζεται με διαφορετικό τύπο:

Προκαταβολή 2Q = Τριμηνιαία προκαταβολή 1Q / 3

όπου Τριμηνιαία Προκαταβολή 1Q – τριμηνιαία προκαταβολή, υπολογίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου.

Η μηνιαία πληρωμή για το τρίτο τρίμηνο υπολογίζεται ως εξής:

Advance 3Q = (Quarterly Advance 2Q - Quarterly Advance 1Q) / 3

Η μηνιαία πληρωμή για το τέταρτο τρίμηνο υπολογίζεται ως εξής:

Advance 4Q = (Quarterly Advance 3Q - Quarterly Advance 2Q) / 3

Δηλαδή, σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία καταβάλλει προκαταβολές όχι από το πραγματικό κέρδος, αλλά από την εκτιμώμενη αξία του.

Πώς να βεβαιωθείτε ότι ο φόρος εισοδήματος είναι σωστός κατά την αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης μιας εταιρείας

Ο τρέχων φόρος εισοδήματος είναι ένας από τους βασικούς δείκτες της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων. Εάν υπολογιστεί λανθασμένα, τα σφάλματα θα στρεβλώσουν το καθαρό κέρδος (ζημία) της εταιρείας και θα επηρεάσουν αρνητικά την κερδοφορία των βασικών δραστηριοτήτων, τη συνολική κερδοφορία των πωλήσεων, αποτελεσματικό ποσοστόφόρος εισοδήματος, καθαρά λειτουργικά κέρδη προ φόρων (EBIT). Δείτε πώς μπορείτε να ελέγξετε ότι όλα είναι σωστά.

Προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος και προκαταβολών

Η προθεσμία καταβολής της ετήσιας πληρωμής είναι η 28η Μαρτίου του επόμενου έτους. Εάν η ημέρα αυτή πέφτει σε Σαββατοκύριακο, μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη. Το 2019, η 28η Μαρτίου πέφτει Πέμπτη, οπότε η προθεσμία δεν θα αναβληθεί.

Εάν πληρώσετε αργότερα τον φόρο, οι ελεγκτές θα επιβάλουν πρόστιμα και πρόστιμα. Οι κυρώσεις για τις πρώτες 30 ημέρες καθυστέρησης είναι ίσες με 1/300 , για τα επόμενα διπλάσια - 1/150 του στοιχήματος. Το πρόστιμο βάσει του άρθρου 122 του Κώδικα Φορολογίας είναι 20 τοις εκατό του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα. Πραγματική περίοδοςη καθυστέρηση δεν έχει σημασία.

Στο τέλος των περιόδων αναφοράς, πρέπει να καταβληθούν προκαταβολές. Στην εταιρεία δίνονται 28 ημερολογιακές ημέρες για να το κάνει αυτό. Εάν καθυστερήσετε, θα χρεωθούν ποινές. Αλλά δεν θα υπάρχει πρόστιμο 20% για καθυστερημένες πληρωμές - αυτή η ποινή ισχύει μόνο για την τελική πληρωμή.

Η διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων

Το ποσό του φόρου εισοδήματος υπολογίζεται με τον τύπο:

Δευτ. = (Έσοδα – Έξοδα) × Ποσοστό

Επιπλέον, η λογιστική για τα έσοδα είναι ευθύνη της επιχείρησης και η λογιστική για τα έξοδα είναι δικαίωμα. Δηλαδή, εάν μια εταιρεία δεν συμπεριλάβει φόρους στον υπολογισμό, θα τιμωρηθεί - θα χρεωθεί επιπλέον ο ίδιος ο φόρος και θα κληθεί επίσης να πληρώσει πρόστιμα και πρόστιμα. Αν όμως η εταιρεία συνυπολογίσει δαπάνες που είναι λιγότερες από τις απαιτούμενες, τότε η εφορία δεν θα πειράζει. Εξάλλου, σε αυτή την περίπτωση η εταιρεία θα πληρώσει υπερβολικά φόρο εισοδήματος. Δηλαδή δεν θα επηρεαστεί ο προϋπολογισμός.

Γενικά, ένας φορολογούμενος μπορεί να τιμωρηθεί μόνο για υποτίμηση του φόρου. Πρώτον, θα χρειαστείτε επιτακτικόςδιευκρίνιση της δήλωσης. Δεύτερον, οι ελεγκτές θα χρεώνουν καθυστερήσεις, κυρώσεις και πρόστιμα. Αλλά εάν ένας οργανισμός πλήρωσε υπερβολικά φόρο λόγω λάθους στους υπολογισμούς, τότε η διευκρίνιση της δήλωσης είναι δικαίωμά του και όχι υποχρέωσή του.

Οι φορολογικοί κώδικες ρυθμίζουν ποιες εισπράξεις λαμβάνει υπόψη ο οργανισμός στα έσοδα και ποιες δαπάνες - στα έξοδα. Τα έσοδα μπορεί να προέρχονται από πωλήσεις και μη. Τα εισπραχθέντα κεφάλαια, τα οποία δεν χρειάζεται να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου, αναφέρονται στο άρθρο 251 του Κώδικα Φορολογίας. Για παράδειγμα, ένα δάνειο που ελήφθη κ.λπ.

Υπάρχουν δύο βασικές απαιτήσεις για τις δαπάνες: πρέπει να είναι οικονομικά αιτιολογημένες και τεκμηριωμένες. Δηλαδή, η εταιρεία πρέπει να δικαιολογήσει την ανάγκη για αυτήν ή την άλλη δαπάνη. Κάθε δαπάνη πρέπει να έχει και το δικό της παραστατικό. Διαφορετικά, δεν θα είναι δυνατό να ληφθούν υπόψη έξοδα.

Μέθοδοι για τον προσδιορισμό του κέρδους

Τα έσοδα και τα έξοδα μπορούν να λογιστικοποιηθούν χρησιμοποιώντας δύο μεθόδους: δεδουλευμένη και μετρητά.

Μέθοδος μετρητώνυποθέτει ότι η εταιρεία λαμβάνει υπόψη τα έξοδα και τα έσοδα μόνο μετά την πληρωμή. Οι οργανισμοί των οποίων τα έσοδα για κάθε τρίμηνο τους προηγούμενους 12 μήνες δεν υπερβαίνουν το 1 εκατομμύριο ρούβλια έχουν το δικαίωμα να μεταβούν σε αυτήν τη λογιστική μέθοδο. Τα έσοδα αναγνωρίζονται όταν εισπράττονται χρήματα στον τρεχούμενο λογαριασμό ή ταμειακή μηχανή ή τα περιουσιακά στοιχεία λαμβάνονται ως πληρωμή αγαθών. Τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη κατά την πληρωμή.

Για μέθοδος των δεδουλευμένωνΤο γεγονός της πληρωμής δεν έχει σημασία. Οι φορολογούμενοι καταγράφουν τα έξοδα και τα έσοδα ως πραγματοποιούνται. Οι περισσότεροι οργανισμοί διατηρούν λογιστική χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου. Για παράδειγμα, το εισόδημα μπορεί να θεωρηθεί ότι εισπράχθηκε με την υπογραφή του πιστοποιητικού αποδοχής, του δελτίου αποστολής κ.λπ. Δεν έχει σημασία πότε ο αγοραστής μεταφέρει πραγματικά χρήματα για τα αγαθά. Στη λογιστική, η εταιρεία έχει ήδη πραγματοποιήσει κέρδη. Δηλαδή, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση: "υπάρχει κέρδος, αλλά όχι χρήματα". Συμβαίνει επίσης η αντίθετη κατάσταση: η εταιρεία έλαβε προκαταβολή. Δεν υπολογίζει προκαταβολές στο εισόδημά της. Δηλαδή, «χρήματα υπάρχουν, αλλά όχι κέρδος».

Τρόποι εξοικονόμησης

Οι οικονομικές υπηρεσίες της εταιρείας προσπαθούν να μειώσουν τις πληρωμές στον προϋπολογισμό. Και να το κάνουμε εντός του νόμου. Για αυτό επιλέγουν κερδοφόρες μεθόδουςλογιστική. Για παράδειγμα, χρεώσεις απόσβεσης. Μια άλλη δημοφιλής επιλογή για τη μείωση του ποσού του φόρου εισοδήματος είναι η μεταφορά δραστηριοτήτων σε ειδικό καθεστώς. Για παράδειγμα, ο φόρος UTII δεν εξαρτάται σε καμία περίπτωση από το πόσα πραγματικά "κέρδισε" η εταιρεία - η πληρωμή εξαρτάται από το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος (δείτε εδώ.

Προβλέπεται φόρος εισοδήματος για επιχειρηματικές δομές που χρησιμοποιούν OSNO. Είναι ένας από τους μεγαλύτερους φόρους στη Ρωσία. Καθιερώνεται η διαδικασία για τον υπολογισμό, την πληρωμή, την αναφορά του Φορολογικός Κώδικας.

Για τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνονται υπόψη όχι μόνο τα έσοδα αλλά και τα έξοδα των επιχειρήσεων, δηλ. φορολογούνται καθαρό κέρδος. Ωστόσο, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλα τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Ο νόμος ορίζει συγκεκριμένους καταλόγους δαπανών που γίνονται δεκτές και δεν λαμβάνονται υπόψη. Η συμμόρφωσή τους είναι υποχρεωτική.

Υπάρχουν διάφοροι τύποι φόρου εισοδήματος περιόδους αναφοράς, όροι πληρωμής. Οι τιμές διαφέρουν επίσης ανάλογα με την περιοχή στην οποία διεξάγονται οι επιχειρηματικές δραστηριότητες, την κατάσταση της επιχειρηματικής οντότητας, τον τύπο οικονομική δραστηριότητα. Ο νόμος προβλέπει διάφορα είδηδήλωση φόρου εισοδήματος. Μπορεί να παρουσιαστεί είτε σε πλήρη είτε σε απλοποιημένη μορφή.

Η ουσία της έννοιας

Ο φόρος εισοδήματος είναι άμεσος. Το μέγεθός του εξαρτάται άμεσα από την τελική οικονομικό αποτέλεσμαεργασία της εταιρείας. Σωρίζεται στο καθαρό κέρδος που εισπράττει η επιχείρηση, δηλ. τη διαφορά μεταξύ των πραγματικών εσόδων και των εξόδων του. Οι κανόνες για τη φορολόγηση των κερδών των οργανισμών καθορίζονται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιος είναι ο πληρωτής

Ο φόρος κερδών καταβάλλεται από όλες τις εταιρείες και επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία. Δεν υπάρχει βεβαιότητα για την αξία του, αφού εξαρτάται από διάφορους παράγοντες. Το τυπικό επιτόκιο για τις επιχειρηματικές οντότητες που χρησιμοποιούν το OSNO είναι 20% του καθαρού κέρδους. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φόρος καταβάλλεται με συντελεστές 9, 15, 30 τοις εκατό.

Εταιρείες που λειτουργούν για ειδικούς τρόπους λειτουργίαςφορολογία, για παράδειγμα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή UTII. Για αυτούς, φόρος εισοδήματος μαζί με ΦΠΑ και φόρο ακίνητης περιουσίαςαντικαθίσταται από έναν ενιαίο φόρο.

Για τον σωστό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη όχι μόνο τα έσοδα (έσοδα), αλλά και τα έξοδα. Κατά κανόνα, υπολογίζεται ανά τρίμηνο.

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στη φορολόγηση των κερδών μεμονωμένους επιχειρηματίες. Συνήθως, αυτό το καθεστώς επιλέγεται από πολίτες που θέλουν να εργαστούν ανεξάρτητα για τον εαυτό τους, χωρίς οργάνωση νομικό πρόσωπο. Ειδικά αν σκοπεύετε να εργαστείτε σε λειτουργία freelancing στο σπίτι, ακόμη και χωρίς να ανοίξετε γραφείο.

Οι περισσότερες από τις δραστηριότητες που ασκούν μεμονωμένοι επιχειρηματίες υπόκεινται σε απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς. Επομένως, δεν έχουν πρόβλημα να υπολογίσουν τον φόρο εισοδήματος. Το εισόδημα που εισπράττεται φορολογείται σύμφωνα με διαφορετικό σύστημα.

Στο εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςο φορολογούμενος καταβάλλει στον προϋπολογισμό το 6% των πραγματικών εσόδων του ή το 15% των καθαρών κερδών. Εργαζόμενος για το UTII, ένας επιχειρηματίας χρεώνεται από το κράτος με έναν ορισμένο φόρο, ο οποίος συνεισφέρει στον προϋπολογισμό με ποσοστό 15%.

Για να υπολογίσετε έναν ενιαίο φόρο σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το UTII, δεν χρειάζεται να έχετε ειδικές γνώσεις. Αρκετά να έχεις γενική ιδέασχετικά με τους μαθηματικούς υπολογισμούς χρησιμοποιώντας απλούς τύπους. Αυτά τα καθεστώτα εισήχθησαν ειδικά για την απλούστευση της φορολογίας των μικρών επιχειρήσεων.

Εκτός από τα κέρδη των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών, φορολογείται και το εισόδημα των απλών πολιτών. Για αυτούς προβλέπεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν πρέπει να συγχέεται με τον φόρο εισοδήματος. Αυτά είναι δύο διαφορετικούς φόρους. Για το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος των πολιτών το ποσοστό είναι 13%.

Υπόκειται σε:

• μισθούς, μπόνους και άλλες αμοιβές που λαμβάνονται από τον εργοδότη·
• κέρδος από την πώληση ακριβών ακινήτων·
• εισοδήματα από ενοικιάσεις ακινήτων κ.λπ.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, για άτομαΆλλα ισχύουν συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Για παράδειγμα, τα κέρδη φορολογούνται με 35 τοις εκατό.

Αντικείμενο φορολογίας

Αντικείμενο φορολογίας είναι το καθαρό κέρδος που εισπράττουν οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες ως αποτέλεσμα της λειτουργίας τους επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε αντίθεση με το πραγματικό εισόδημα, το κέρδος αντιπροσωπεύει το εισόδημα της επιχείρησης μείον τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτησή του.

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα έσοδα και τα έξοδα κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης. Έτσι, για παράδειγμα, τα έσοδα λαμβάνονται υπόψη μόνο από βασικές δραστηριότητες και από μη λειτουργικές.

Το πρώτο περιλαμβάνει έσοδα από πώληση προϊόντων, εκτέλεση εργασιών ή παροχή υπηρεσιών, από πώληση δικαιώματα ιδιοκτησίας. Το δεύτερο περιλαμβάνει έσοδα που δεν σχετίζονται με την κύρια εργασία, για παράδειγμα, τόκους δανείων που εκδόθηκαν σε άλλες επιχειρηματικές οντότητες.

Έσοδα και έξοδα της επιχείρησης

Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα χωρίς ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ΦΠΑ. Τα έσοδα από πωλήσεις είναι τα έσοδα της εταιρείας που εισπράττονται από την πώληση ανεξάρτητων προϊόντων ή αγορασθέντων αγαθών, δικαιώματα ιδιοκτησίας. Για τον προσδιορισμό των εσόδων, όλα αποδείξεις μετρητών, που εκφράζεται σε είδος.

Τα μη λειτουργικά έσοδα είναι έσοδα που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο που παρουσιάζεται στο άρθρο. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, έσοδα από τόκους από δάνεια που εκδόθηκαν, από εκμίσθωση ακινήτων, από συμμετοχή σε άλλες εταιρείες.

Ο υπολογισμός του εισοδήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με την τεκμηρίωση φορολογική λογιστική, πρωτογενή και άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι η εταιρεία έχει λάβει κερδοφορία.

Ορισμένα εισοδήματα δεν υπόκεινται σε φορολογία. Η λίστα τους καθιερώνεται στο άρθ. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, κατάθεση ή ενέχυρο κ.λπ.

Οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη πρέπει να έχουν αποδεικτικά στοιχεία και επιχειρηματική υπόθεση. Ταξινομούνται σε δύο ομάδες: σε αυτές που σχετίζονται με την παραγωγή και πώληση προϊόντων και σε μη πωλήσεις. Υπάρχει μια λίστα δαπανών που δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη. Αυτό περιλαμβάνει, για παράδειγμα, έξοδα αποπληρωμής δανείων, μερισμάτων κ.λπ.

Το κόστος παραγωγής και πώλησης προϊόντων χωρίζεται σε άμεσο και έμμεσο.

Ο κατάλογος των πρώτων καθορίζεται από το άρθ. 318 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• υλικό;
• για μισθούς?
• δεδουλευμένες αποσβέσεις κ.λπ.

Όλες οι δαπάνες που δεν προσδιορίζονται στο άρθρο θεωρούνται έμμεσες. 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν σχετίζεται με μη λειτουργικά.

Λίστα μη λειτουργικά έξοδαορίζει την τέχνη. 265 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• για τη διατήρηση ακινήτου που παραχωρείται στην εταιρεία με σύμβαση μίσθωσης·
• να εκδίδουν τους δικούς τους τίτλους·
• για τη ρευστοποίηση παγίων που υπόκεινται σε παροπλισμό·
• με τη μορφή αρνητικών συναλλαγματικών διαφορών κ.λπ.

Το άμεσο κόστος υπόκειται σε μηνιαία κατανομή στο κόστος των κατασκευασμένων προϊόντων και στα υπόλοιπα της μη πιστοποιημένης παραγωγής. Λαμβάνονται υπόψη για τη μείωση του ποσού του φόρου καθώς πωλούνται αγαθά ή παρέχονται υπηρεσίες, το κόστος των οποίων λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με το άρθ. 319 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι φορολογούμενοι εισοδήματος έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν ανεξάρτητα τον κατάλογο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή. Είναι στερεωμένο σε λογιστική πολιτικήεταιρείες.

Έμμεσα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς αποδίδονται πλήρως σε εκείνη την περίοδο.

Οι δαπάνες που αναφέρονται στο άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μειώνουν το εισόδημα των επιχειρήσεων. Η λίστα τους είναι κλειστή και δεν μπορεί να ερμηνευθεί ευρέως.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος και διαδικασίες υπολογισμού

Το κανονικό ποσοστό είναι 25%. Το 2016, κατανεμήθηκε μεταξύ των ομοσπονδιακών και περιφερειακών ταμείων σε 2% και 18%, αντίστοιχα. Στα τέλη του 2016, τέθηκε σε ισχύ το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-3/572@, αλλάζοντας αυτή τη διαδικασία διανομής.

Από το 2017, το 3% του φόρου επί των κερδών αποστέλλεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 7% στο ταμείο της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο συντελεστής μπορεί να μειωθεί σε επίπεδο δήμου στο τμήμα που υπόκειται σε πληρωμή τοπικός προϋπολογισμός– επιπλέον υπάρχουν 3%.

Ο νόμος ορίζει το ελάχιστο όριο ποσοστού που καθορίζεται από τα υποκείμενα - 13,5%. Κατά συνέπεια, ταυτόχρονα με τις πληρωμές στο ομοσπονδιακό ταμείο, το κατώτατο όριο είναι 16,5%, δηλ. 13,5% + 3%.

Στη ρωσική πρωτεύουσα, πληρωμές ύψους 13,5% πραγματοποιούνται από ορισμένες κατηγορίες πληρωτών:

• εταιρείες που απασχολούν άτομα με αναπηρία στις δραστηριότητές τους·
• εταιρείες κατασκευής αυτοκινήτων·
• οντότητες που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στην SEZ·
• κατοίκους βιομηχανικών πάρκων και τεχνοπόλεων.

Στην Αγία Πετρούπολη, τα κέρδη των κατοίκων της SEZ που δραστηριοποιούνται στην επικράτειά της φορολογούνται με αυτόν τον συντελεστή. Βασικά, στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται για ορισμένους τύπους επιχειρήσεων.

Εκτός από την τυπική τιμή, ισχύουν ειδικές τιμές. Σύμφωνα με αυτούς, ολόκληρο το ποσό του φόρου πηγαίνει στο ομοσπονδιακό ταμείο.

Ιδρύονται για μεμονωμένες εταιρείες με συγκεκριμένο καθεστώς και για ειδικούς τύπους εισοδήματος:

• ξένες επιχειρήσεις χωρίς γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσική Ομοσπονδία, εταιρείες εξόρυξης πρώτων υλών υδρογονανθράκων, εταιρείες υπό τον έλεγχο ξένων οργανισμών πληρώνουν φόρο με συντελεστή 20%.
• ξένες επιχειρήσεις που λαμβάνουν μερίσματα από ρωσικούς οργανισμούς πληρώνουν 15%.
• τοπικές επιχειρήσεις που επωφελούνται από μερίσματα σε εγχώριες και ξένες εταιρείες, από μετοχές από αποδείξεις θεματοφύλακα, πληρώνουν 13%?
• ξένες εταιρείες που δεν έχουν γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσία πληρώνουν το 10% του εισοδήματος κατά την ενοικίαση οχημάτων και κατά την εκτέλεση διεθνών μεταφορών.
• εισοδήματα από δημοτικούς τίτλους και άλλα που καθορίζονται από τις παραγράφους. 2 ρήτρα 4 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογείται με συντελεστή 9%.
• Παρέχεται ποσοστό 0% για ιατρική και εκπαιδευτικά ιδρύματα, κάτοικοι SEZ και εδάφη ταχείας κοινωνικο-οικονομικής ανάπτυξης, συμμετέχοντες σε SEZs στη Σεβαστούπολη, την Κριμαία και περιφερειακά έργα.

Είναι βολικό να εξετάσετε τη διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος χρησιμοποιώντας ένα σαφές παράδειγμα.

Η Samotsvet LLC εργάζεται για την OSNO. Για πέρυσιΤα έσοδά της ανήλθαν σε 5,6 εκατομμύρια ρούβλια. Η εταιρεία πραγματοποίησε έξοδα ύψους 3,9 εκατομμυρίων ρούβλια.

Καθαρά κέρδη της Samotsvet LLC: 5,6 – 3,9 = 1,7 (εκατομμύρια ρούβλια).

Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί σε 1.700 χιλιάδες ρούβλια. Σε ποσοστό στην περιοχή της επιχειρηματικής δραστηριότητας ίσο με 18%:

Κατά τη χρήση μειωμένο συντελεστήστο 13,5%, ο φόρος θα είναι:

Όπως μπορείτε να δείτε, το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο ομοσπονδιακό ταμείο δεν αλλάζει.

Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος γίνεται ανά μήνα, τρίμηνο και σύνολο του έτους. Οι προκαταβολές για τριμηνιαίες περιόδους υπολογίζονται με βάση το κέρδος που έλαβε πράγματι η εταιρεία και για μηνιαίες - με βάση το εκτιμώμενο κέρδος, με βάση τα ποσά για το προηγούμενο τρίμηνο.

Προθεσμίες πληρωμής

Για τον φόρο εισοδήματος καθορίζεται η ακόλουθη συχνότητα πληρωμών:

Αναφορά

Εάν η εταιρεία έχει κάνει τουλάχιστον μία απόδειξη ή συναλλαγή εξόδωνμε μετρητά ή πληρωμές χωρίς μετρητά, ανεξάρτητα από το αν έχει εισόδημα, πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για αναφορά και φορολογικές περιόδους. Η ετήσια δήλωση υποβάλλεται σε πλήρη μορφή.

Οι απλοποιημένες αναφορές υποβάλλονται από:

• οργανισμοί που έχουν περιόδους αναφοράς ενός τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών·
• εταιρείες με μηνιαίες περιόδους αναφοράς·
• μη κερδοσκοπικές εταιρείες, εφόσον δεν έχουν υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος.

Για τον φόρο εισοδήματος, ο συντελεστής του 2018 εγκρίθηκε από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ποιος συντελεστής πρέπει να χρησιμοποιείται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και ποιος για τον περιφερειακό προϋπολογισμό; Υπάρχουν ειδικές τιμές για επιμέρους κατηγορίεςφορολογούμενοι; Τι αλλαγές υπέστησαν τα ποσοστά κέρδους το 2018; Διαβάστε το παρακάτω υλικό για απαντήσεις σε αυτές και σε άλλες ερωτήσεις.

Αλλαγές το 2018 όσον αφορά τους συντελεστές φόρου εισοδήματος

Οι αλλαγές στους εφαρμοζόμενους συντελεστές δεν επέφεραν συνολικές αλλαγές στους καθιερωμένους κανόνες και επηρεάζουν μόνο ένα συγκεκριμένο μέρος των φορολογουμένων. Οι αλλαγές εδώ είναι:

• Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος ορίζεται σε 15% επί του εισοδήματος με τη μορφή τόκων σε ομόλογα Ρωσικές εταιρείεςδιαπραγμάτευση στην οργανωμένη αγορά τίτλων, που εκδόθηκαν κατά την περίοδο από 01/01/2017 έως 31/12/2021 (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 4, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Από το 2018, οι όροι για την εφαρμογή μειωμένου συντελεστή έχουν χαλαρώσει για τους συμμετέχοντες στο περιφερειακό επενδυτικό σχέδιο (ρήτρα 1 του άρθρου 284.3, ρήτρα 1 του άρθρου 284.3-1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Τέχνη. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώθηκε με τη ρήτρα 1.11, η οποία θεσπίστηκε για οργανισμούς που δραστηριοποιούνται στον τομέα του τουρισμού και της ψυχαγωγίας εντός Περιφέρεια Άπω Ανατολής, ποσοστό 0%, τα χαρακτηριστικά εφαρμογής του οποίου (ιδίως η περίοδος ισχύος που αντιστοιχεί στο 2018-2022) περιγράφονται στο νέο άρθ. 284.6 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Νόμος "Περί Τροποποιήσεων..." της 18ης Ιουλίου 2017 Αρ. 168-FZ). Ο συντελεστής 0% ισχύει μόνο εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 284.6 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Από το 2018 από την παρ. 7 παράγραφος 1 και παρ. 3 παράγραφος 1.7 άρθρο. 248 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποκλείει την ένδειξη της δυνατότητας εφαρμογής κατά την περίοδο 2017-2020 πρόσθετης μείωσης του μειωμένου συντελεστή που καθορίστηκε στις περιοχές για ειδικές και ελεύθερες οικονομικές ζώνες (νόμος αριθ. 348-FZ της 27ης Νοεμβρίου , 2017). Έτσι, η μείωση αυτού του συντελεστή (12,5 αντί 13,5%) για αυτή την κατηγορία φορολογουμένων αποδείχθηκε δυνατή μόνο το 2017.

Ας δούμε τους συντελεστές φορολογίας εισοδήματος επιχειρήσεων το 2018.

Γενικός συντελεστής φόρου εισοδήματος

Η αξία του γενικά καθορισμένου συντελεστή φόρου εισοδήματος ορίζεται στο άρθρο. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ορίζεται ίσο με 20% (ρήτρα 1 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι περισσότεροι απλοί οργανισμοί πληρώνουν φόρο με αυτόν τον συντελεστή. Η πληρωμή πραγματοποιείται με την κατανομή του ποσού του φόρου μεταξύ των προϋπολογισμών. Ο βασικός αλγόριθμος κατανομής είναι ο εξής:

• στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 2%.
• περιφερειακοί προϋπολογισμοί - 18%.

Ωστόσο, για την περίοδο 2017-2020 ο λόγος αυτός τροποποιείται ως εξής:

• στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 3%.
• περιφερειακοί προϋπολογισμοί - 17%.

Σύμφωνα με τη νομοθεσία μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων ο περιφερειακός συντελεστής μπορεί να μειωθεί στο 13,5% κατά γενικό κανόνα. Για την περίοδο 2017-2020 η μείωση αυτή μπορεί να φτάσει το 12,5%.

Για να μάθετε εάν είναι δυνατόν να αρνηθείτε να εφαρμόσετε μια τιμή που έχει καθοριστεί με μειωμένο συντελεστή, διαβάστε το υλικό «Ο μειωμένος φορολογικός συντελεστής εισοδήματος δεν μπορεί να απορριφθεί» .

Ειδικοί φορολογικοί συντελεστές για φόρο εισοδήματος

Σε ορισμένες περιπτώσεις προβλέπονται ειδικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος.

1. Για ορισμένα είδη εισοδήματος:

• Μερίσματα?
• τόκοι κρατικών ή δημοτικών τίτλων·
• ορισμένα είδη εισοδήματος ξένων οργανισμών.

1. Για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών:

• γεωργικοί παραγωγοί που δεν έχουν μεταβεί στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο·
• συμμετέχοντες σε διάφορα έργα, ειδικές ζώνες και περιοχές (όπως το Skolkovo), περιφερειακά επενδυτικά σχέδια, ελεύθερες οικονομικές ζώνες (συμπεριλαμβανομένης της Κριμαίας και της Σεβαστούπολης), περιοχές ταχείας κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης, τεχνολογικά καινοτόμες και τουριστικές-ψυχαγωγικές SEZ (λόγω της ιδιαιτερότητας από αυτά δεν θα εξετάσουμε τους συντελεστές φόρου εισοδήματος).
• οργανώσεις που ασκούν ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων: εκπαιδευτικές, ιατρικές, κοινωνικές υπηρεσίες για τους πολίτες.

Διαβάστε περισσότερα για τα είδη των υπαρχόντων στοιχημάτων.

Βασικοί συντελεστές φορολογίας εισοδήματος 2018-2019

Ο γενικός συντελεστής φόρου εισοδήματος παρέμεινε αμετάβλητος από το 2009, όλες οι αλλαγές αφορούν μόνο ειδικούς φορολογικούς συντελεστές. Για παράδειγμα, το 2013 εισήχθη συντελεστής φόρου εισοδήματος 0% για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων. Από το 2014, εισήχθη αυξημένος συντελεστής 30% επί των εσόδων από τίτλους που καταχωρούνται σε λογαριασμούς αξιών για περιπτώσεις όπου ο φορολογικός πράκτορας δεν έχει ορισμένες πληροφορίες σχετικά με τον αποδέκτη του εισοδήματος. Το 2015, σημειώθηκε αύξηση του ποσοστού των μερισμάτων που έλαβαν ρωσικοί οργανισμοί. Οι συντελεστές που ισχύουν το 2016-2019 αντιστοιχούν στους συντελεστές του 2015.

Παραθέτουμε τα κυριότερα στον πίνακα:

* Ο φόρος που υπολογίζεται με ειδικούς φορολογικούς συντελεστές (ρήτρες 2-4 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) πιστώνεται στο FB.

Αποτελέσματα

Το ποσό και οι βασικές προϋποθέσεις για την εφαρμογή των συντελεστών φόρου εισοδήματος καθορίζονται στο άρθ. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Την περίοδο 2017-2018 το ένας αριθμός απόαλλαγές που είναι σημαντικές μόνο για μια συγκεκριμένη ομάδα φορολογουμένων. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος δεν άλλαξε το 2018 και είναι 3% για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και 17% για τον περιφερειακό προϋπολογισμό.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος προσδιορίζεται ως το προϊόν και φορολογικός συντελεστής. Τι ποσοστό είναι ο συντελεστής και τι συντελεστές ισχύουν γενικά κατά τον υπολογισμό αυτού του φόρου;

Θα σας πούμε για τους συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019 στο υλικό μας.

Βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος - 20%

Ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος δεν έχει αλλάξει από την 1η Ιανουαρίου 2019 και είναι 20% (ρήτρα 1 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας υπενθυμίσουμε ότι η κατανομή των κερδών μεταξύ του ομοσπονδιακού και περιφερειακού τμήματος για το 2017-2024 έχει ως εξής:

• Το 3% του φόρου πιστώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
• Το 17% του φόρου πιστώνεται στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Να θυμίσουμε ότι πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017 η κατανομή μεταξύ προϋπολογισμών ήταν 2% και 18%, αντίστοιχα.

Για ορισμένες κατηγορίες οργανισμών, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος που πιστώνεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό μπορεί να μειωθεί από τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, ο περιφερειακός συντελεστής φόρου εισοδήματος το 2018-2020. στη Μόσχα για οργανισμούς με καθεστώς κατασκευαστή οχήματα, είναι 12,5% (ρήτρα 1 του άρθρου 1 του Νόμου της Μόσχας της 17ης Μαΐου 2018 Αρ. 12).

Λοιποί συντελεστές φόρου εισοδήματος το 2019