Οι Ρώσοι λογιστές είναι πλέον ξύπνιοι - ήρθε η ώρα για αλλαγές στον ΦΠΑ. Αποκτήστε πρόσβαση τώρα αύξηση ΦΠΑ από ποια ημερομηνία

Από την 1η Ιανουαρίου 2019 ο συντελεστής ΦΠΑ θα εφαρμόζεται στο 20% (αντί για 18%). Ενώ το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ετοιμάζουν διευκρινίσεις, ας εξετάσουμε πώς να ξεκινήσουμε την προετοιμασία για τη μεταβατική περίοδο:

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι η μεταβολή του συντελεστή σχετίζεται με τις συμβατικές διατάξεις για την αξία των αγαθών:

Στην πράξη, σε μια σύμβαση, κατά κανόνα, στο τμήμα της τιμής της σύμβασης, το κόστος προσδιορίζεται είτε «χωρίς ΦΠΑ» είτε «συμπ. ΦΠΑ», σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να διευκρινιστεί ότι δεν πρόκειται απλώς για ΦΠΑ, αλλά για «ΦΠΑ με συντελεστή 18%.

Σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέρεται ότι κατά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), ο φορολογούμενος, εκτός από την τιμή (τιμολόγιο) των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) που πωλούνται, υποχρεούται να προσκομίσει το αντίστοιχο ποσό προς πληρωμή στον αγοραστή των αγαθών αυτών (φόρος εργασίας, υπηρεσιών). Και η παράγραφος 2 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι το ποσό του φόρου που υποβάλλει ο φορολογούμενος στον αγοραστή υπολογίζεται ως ποσοστό των τιμών (τιμολογίων) που αντιστοιχεί στον φορολογικό συντελεστή.

Υπάρχουν δικαστικές πράξεις που υποστηρίζουν τη θέση ότι εάν τα μέρη έχουν καθορίσει με τη μία ή την άλλη μορφή ποια είναι η τιμή και πού είναι ο ΦΠΑ, τότε είναι απαραίτητο να τηρηθεί η ερμηνεία τους, την οποία είχαν αρχικά συμπεριλάβει στη σύμβαση:

Έτσι, για παράδειγμα, σύμφωνα με την παράγραφο 17 της απόφασης αριθ. στην τιμή εάν, βάσει των όρων της σύμβασης και άλλων περιστάσεων που σχετίζονται με τη σύναψη της σύμβασης, προκύπτει ότι η τιμή που αναγράφεται σε αυτήν διαμορφώνεται χωρίς φόρο.

Στην παράγραφο 15 της Ενημερωτικής Επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Ιανουαρίου 2000 N 51 «Επισκόπηση της πρακτικής επίλυσης διαφορών στο πλαίσιο σύμβασης κατασκευής», το δικαστήριο δήλωσε ότι εάν δεν ληφθεί υπόψη ο Φ.Π.Α. λογαριασμό κατά την προετοιμασία της εκτίμησης, τότε χρεώνεται στον πελάτη στην κορυφή, ακόμη και αν η τιμή της εργασίας αναφέρεται στη σύμβαση ως σταθερή και δεν υπόκειται σε αλλαγές.

Προτείνουμε κατά τη σύναψη συμφωνίας, η σχέση βάσει της οποίας θα μεταφερθεί στο 2019, να χτιστεί μια φόρμουλα κόστους σύμφωνα με το μοντέλο «τιμή συν ΦΠΑ». Αυτό σας επιτρέπει να αφαιρέσετε την αβεβαιότητα σε περίπτωση αλλαγών στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για συμβάσεις που κινούνται από το 2018 έως το 2019, ίσως είναι κατάλληλο το ακόλουθο κείμενο: «Το κόστος που καθορίζεται στην παράγραφο ___ της Συμφωνίας δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ, ο οποίος προσκομίζεται επιπλέον από τον Πωλητή στον Αγοραστή σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έως 31 Δεκεμβρίου 2018 το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18%. από την 1η Ιανουαρίου 2019 το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 20%, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη φορολογική νομοθεσία.»

Για μακροπρόθεσμες συμβάσεις που έχουν ήδη συναφθεί, προτείνουμε είτε να συμφωνήσετε με το συμβαλλόμενο μέρος στη συναλλαγή για αλλαγή των όρων της σύμβασης (να συνάψετε πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση), είτε να τερματίσετε τη σύμβαση κατόπιν συμφωνίας των μερών ή μονομερώς εάν αυτό συμβαίνει δεν έρχεται σε αντίθεση με την ισχύουσα νομοθεσία.

Ένα ερώτημα που μπορεί να προκύψει κατά τη μεταβατική περίοδο: Τι να κάνετε εάν η προκαταβολή ελήφθη το 2018 και η αποστολή έγινε το 2019;

Στην περίπτωση αυτή, προκύπτει μια κατάσταση κατά την οποία ο ΦΠΑ επί της προκαταβολής που ελήφθη υπολογίστηκε με συντελεστή 18%, και ο ΦΠΑ επί της αποστολής θα υπολογιστεί με συντελεστή 20%. Έτσι, ακόμα κι αν ο αγοραστής έχει πληρώσει προκαταβολή 100% και ο πωλητής υπολογίσει ΦΠΑ για αυτήν την προκαταβολή, τότε κατά την αποστολή ο πωλητής θα υποχρεωθεί να πληρώσει επιπλέον ΦΠΑ ως μέρος της διαφοράς λόγω αλλαγών στους συντελεστές. Ο αγοραστής θα υποβάλει προς έκπτωση τον ΦΠΑ εισροών με συντελεστή 18% και στη συνέχεια θα τον αποκαταστήσει και θα υποβάλει προς έκπτωση τον ΦΠΑ που έχει δεδουλευθεί κατά την αποστολή με συντελεστή 20%.

κρατικές συμβάσεις

Αύξηση ΦΠΑ: Το Υπουργείο Οικονομικών είπε πώς να υπολογίσετε την αρχική (μέγιστη) τιμή μιας σύμβασης που έχει συναφθεί με έναν μόνο προμηθευτή (ανάδοχος, εκτελεστής) (εφεξής NMCC) για νέες κρατικές συμβάσεις και τι να κάνετε με τις παλιές

Από το νέο έτος ο συντελεστής ΦΠΑ αυξάνεται από 18 σε 20%. Το Υπουργείο Οικονομικών αποφάσισε ότι ο νέος συντελεστής θα πρέπει να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του NMCC για αγορές το 2019. Με παλιές μακροχρόνιες συμβάσεις, η αύξηση θα «πληρωθεί» από τους ερμηνευτές. Οι αξιωματούχοι κατονόμασαν επίσης συμβόλαια των οποίων οι τιμές θα μπορούσαν να αλλάξουν.

Πώς να προσαρμόσετε το NMCC για αγορές για το 2019

Το Υπουργείο Οικονομικών ανέφερε ότι κατά τον υπολογισμό του NMCC πρέπει να ληφθούν υπόψη όλοι οι παράγοντες, συμπεριλαμβανομένων των φόρων. Πιστεύουμε ότι οι πελάτες πρέπει να λάβουν υπόψη τους την αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ, γιατί αυτό σίγουρα θα επηρεάσει τις τιμές της αγοράς. Ωστόσο, το τμήμα δεν είπε πώς να το κάνει αυτό.

NMCC x 120/118 = NMCCscor.

Γιατί οι καλλιτέχνες θα «πληρώσουν» τη διαφορά του 2%;

Ο οργανισμός πιστεύει ότι η αύξηση του επιτοκίου αποτελεί εμπορικό κίνδυνο για τον εκτελεστή της σύμβασης. Σύμφωνα με το νόμο αριθ. 44-FZ, η τιμή της σύμβασης είναι σταθερή και καθορίζεται για ολόκληρη την περίοδο εκτέλεσης. Οι συμμετέχοντες στις προμήθειες γνωρίζουν ότι η τιμή της σύμβασης δεν μπορεί να αλλάξει και συμφωνούν με τους όρους και τις προϋποθέσεις του πελάτη υποβάλλοντας προσφορές.

Το πρακτορείο υπενθύμισε: εάν ο ανάδοχος παραβιάζει τις υποχρεώσεις του, για παράδειγμα, μεταφέρει λιγότερα αγαθά, ο πελάτης μπορεί να εισπράξει ένα πρόστιμο ή να το παρακρατήσει από την εξασφάλιση της εκτέλεσης της σύμβασης.

Υπάρχει δυνατότητα αλλαγής της τιμής του συμβολαίου;

Το υπουργείο Οικονομικών σημείωσε ότι ο νόμος για την αύξηση του ΦΠΑ δεν προβλέπει εξαιρέσεις για κρατικές και δημοτικές συμβάσεις. Επομένως, κατά γενικό κανόνα, δεν μπορείτε να αλλάξετε την τιμή λόγω αύξησης της τιμής. Ωστόσο, το τμήμα απαριθμούσε συμβάσεις, οι τιμές των οποίων μπορούν να αναθεωρηθούν με απόφαση του εξουσιοδοτημένου φορέα:

Ομοσπονδιακές συμβάσεις με τιμή που ξεκινά από 10 δισεκατομμύρια ρούβλια, που συνάπτονται για περίοδο τριών ετών.

Περιφερειακές συμβάσεις με τιμή που ξεκινά από 1 δισεκατομμύριο ρούβλια, που συνάπτονται για περίοδο τριών ετών.

Δημοτικές συμβάσεις με τιμή που ξεκινά από 500 εκατομμύρια ρούβλια, που συνάπτονται για περίοδο ενός έτους.

Τι άλλο μπορείτε να κάνετε με τα παλιά συμβόλαια;

Ο οργανισμός δεν το ανέφερε αυτό, αλλά τα μέρη της κυβερνητικής σύμβασης μπορούν να λύσουν το πρόβλημα των μακροπρόθεσμων συμβάσεων που δεν έχουν ολοκληρωθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου με άλλους τρόπους:

Καταγγελία της σύμβασης με συμφωνία των μερών·

Αρνηθείτε να εκτελέσετε μια σύμβαση μονομερώς, εάν αυτό επιτρέπεται από την κρατική σύμβαση και τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για έναν συγκεκριμένο τύπο σύμβασης. Για παράδειγμα, ο ανάδοχος μπορεί να αρνηθεί μια σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών έναντι αμοιβής, αποζημιώνοντας τον πελάτη για ζημίες.

Καταγγελία της σύμβασης μέσω δικαστηρίου. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να αιτιολογηθεί ότι λόγω της αύξησης του συντελεστή ΦΠΑ, οι συνθήκες σύναψης της σύμβασης έχουν αλλάξει σημαντικά.

Οι αλλαγές στη ρήτρα 3 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αύξηση του ΦΠΑ κατά 2%, δηλαδή από 18% σε 20%) τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019 ( Ρήτρα 3 του άρθρου 5 του νόμου αριθ. 303-FZ). Παράλληλα, ο νέος συντελεστής ΦΠΑ (20%) θα εφαρμόζεται στα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που αποστέλλονται από 01/01/2019 ( Ρήτρα 4, άρθρο 5 του νόμου αριθ. 303-FZ). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας διευκρίνισε ότι για τον υπολογισμό του ΦΠΑ με συντελεστή 20%, η ημερομηνία σύναψης των συμβάσεων δεν έχει σημασία ( Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 08/06/2018 N 03-07-05/55290).

Έτσι, ακόμη και αν το 2018 ή νωρίτερα ο πωλητής έλαβε προκαταβολή και υπολόγισε ΦΠΑ σε αυτήν με συντελεστή 18/118, κατά την αποστολή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) από την 1η Ιανουαρίου 2019, υποχρεούται να προσκομίσει στον αγοραστή και να υπολογίσει ΦΠΑ με συντελεστή 20% (φυσικά, εάν αυτό το προϊόν δεν υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 10% ή 0%). Στην περίπτωση αυτή, ο ΦΠΑ που υπολογίστηκε κατά την είσπραξη προκαταβολής που ελήφθη το 2018 λαμβάνεται για έκπτωση στο ποσό του φόρου που υπολογίζεται από το κόστος των αποστολών (εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), κατά την πληρωμή για το οποίο το ποσό της προηγουμένως ληφθείσας προκαταβολής Η πληρωμή υπόκειται σε συμψηφισμό σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης (εάν υπάρχουν όροι) ( Ρήτρα 8 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα 1 . Το 2018, ο ανάδοχος έλαβε προκαταβολή για την παροχή υπηρεσιών - 118 ρούβλια και υπολόγισε ΦΠΑ - 18 ρούβλια. (118*18/118). Το 2019, θα παρέχονται υπηρεσίες, το κόστος των υπηρεσιών (με συμφωνία των μερών) ήταν 120 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20%). Κατά την παροχή υπηρεσιών το 2019, ο ανάδοχος θα υπολογίσει και θα παρουσιάσει στον πελάτη ΦΠΑ στο ποσό των 20 ρούβλια. (120*20/120). Ταυτόχρονα, ο ΦΠΑ υπολογίζεται κατά τη λήψη προκαταβολής ύψους 18 ρούβλια. θα αφαιρεθεί κατά την ημερομηνία παροχής των υπηρεσιών το 2019 (δηλαδή, σύμφωνα με την ρήτρα 8 του άρθρου 172 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ που υπολογίζεται με συντελεστή 18/118 από το ποσό της προκαταβολής που πιστώθηκε ως η πληρωμή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες γίνεται δεκτή για έκπτωση στο παράδειγμά μας με 118 ρούβλια). Ο πελάτης θα πληρώσει επιπλέον 2 ρούβλια για τις υπηρεσίες που παρέχονται το 2019.

Νέος συντελεστής ΦΠΑ στα συμβόλαια

Πολλοί φορολογούμενοι που συνάπτουν πλέον μακροχρόνιες συμβάσεις θέλουν να ορίσουν σε αυτές ότι εφαρμόζεται συντελεστής ΦΠΑ 20% για αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που αποστέλλονται (εκτελούνται, παραδόθηκαν) από την 1η Ιανουαρίου 2019.

Σύμφωνα με τον συγγραφέα, κατά τη σύναψη συμβάσεων (πρόσθετων συμφωνιών) το 2018, είναι προτιμότερο να μην αναφέρεται συγκεκριμένος συντελεστής ΦΠΑ. Το γεγονός είναι ότι σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 422 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η σύμβαση πρέπει να συμμορφώνεται με τους κανόνες που είναι υποχρεωτικοί για τα μέρη που καθορίζονται από το νόμο και άλλες νομικές πράξεις (επιτακτικοί κανόνες), ισχύει κατά τη σύναψή της.

Ο νόμος αριθ. 303-FZ, ο οποίος αυξάνει τον συντελεστή ΦΠΑ από 01/01/2019, σε αυτό το μέρος τίθεται σε ισχύ από 01/01/2019 Ως εκ τούτου, τυπικά, τα μέρη δεν έχουν λόγο να ορίσουν συντελεστή ΦΠΑ 20% κατά τη σύναψη συμφωνία το 2018. Ταυτόχρονα, οι κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιορίζουν τα μέρη στον καθορισμό της διαδικασίας καθορισμού της τιμής των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο.

Έτσι, εάν η παράδοση των αγαθών θα πραγματοποιηθεί το 2019, η σύμβαση μπορεί να το αναφέρει «Το κόστος των αγαθών είναι 120 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ με τον συντελεστή που καθορίζεται από την ρήτρα 3 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)". Η διατύπωση των προϋποθέσεων μπορεί να είναι διαφορετική. Για παράδειγμα, μπορεί να δηλωθεί ότι «Το κόστος των αγαθών είναι 100 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ εφαρμόζεται επιπλέον στο κόστος των αγαθών με τον συντελεστή που καθορίζεται από το άρθρο 3 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας"(έως 31 Δεκεμβρίου 2018 - σε ποσοστό 18%, από 1 Ιανουαρίου 2019 - σε ποσοστό 20%), π.χ. η σύμβαση καθορίζει την τελική τιμή (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ) ή τη διαδικασία σχηματισμού της (τιμή + ΦΠΑ).

Ταυτόχρονα, δεδομένου ότι οι κανόνες του αστικού δικαίου δεν ισχύουν για φορολογικές έννομες σχέσεις ( άρθρο 3 άρθρο. 2 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), σύμφωνα με τον συγγραφέα, τα συμβαλλόμενα μέρη της σύμβασης, έχοντας καθορίσει την τιμή των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), έχουν το δικαίωμα να αναφέρουν με ποιον συντελεστή ΦΠΑ θα χρεωθεί αυτός ο φόρος στον αγοραστή σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία στο ισχύ κατά τη στιγμή της εκτέλεσης της σύμβασης. Αλλά δυστυχώς, ο συγγραφέας δεν μπόρεσε να βρει καμία δικαστική πρακτική για αυτό το θέμα.

Τι κινδυνεύουν τα μέρη εάν, κατά τη σύναψη συμφωνίας το 2018, αναφέρουν συντελεστή ΦΠΑ 20%, συμπεριλαμβανομένης της τιμής των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που αποστέλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2019;

Εάν οι όροι της σύμβασης δεν συμμορφώνονται με την ισχύουσα νομοθεσία κατά το χρόνο σύναψης της σύμβασης, η συναλλαγή είναι ακυρώσιμη ( άρθρο 1 άρθρο. 168 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλ. υπάρχει κίνδυνος ένα από τα μέρη της συναλλαγής να αμφισβητήσει τη σύναψή της στο δικαστήριο, δηλ. η σύμβαση μπορεί να κηρυχθεί άκυρη ( ρήτρα 1 και ρήτρα 2 του άρθρου. 166 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 166 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια αμφισβητούμενη συναλλαγή μπορεί να κηρυχθεί άκυρη εάν παραβιάζει τα δικαιώματα ή τα νομικά προστατευμένα συμφέροντα του ατόμου που αμφισβητεί τη συναλλαγή, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που συνεπάγεται δυσμενείς συνέπειες για αυτόν.

Σύμφωνα με τον συγγραφέα, η ένδειξη στο συμβόλαιο ότι «Το κόστος των αγαθών που αποστέλλονται από την 01/01/2019 είναι 120 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου. ΦΠΑ 20%"δεν παραβιάζει τα δικαιώματα του αγοραστή, καθώς κατά τη στιγμή της εκτέλεσης της σύμβασης θα συμμορφώνεται με το νόμο και το πιο σημαντικό, ανεξάρτητα από τον συντελεστή ΦΠΑ, το κόστος των αγαθών συμφωνείται και στο παράδειγμά μας είναι 120 ρούβλια. Εκείνοι. ο κίνδυνος να κηρυχθεί άκυρη μια συναλλαγή όταν καθορίζεται συντελεστής ΦΠΑ 20% είναι αμελητέος. Επιπλέον, όπως ήδη αναφέρθηκε, η αστική νομοθεσία δεν εφαρμόζεται στις φορολογικές σχέσεις ( άρθρο 3 άρθρο. 2 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, από τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι είναι προτιμότερο να μην αναφέρεται συγκεκριμένος συντελεστής ΦΠΑ στη σύμβαση. Ωστόσο, εάν τα μέρη συμφώνησαν το 2018 για το κόστος των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που αποστέλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2019, υποδεικνύοντας συντελεστή ΦΠΑ 20%, τότε, σύμφωνα με τον συγγραφέα, οι κίνδυνοι ακύρωσης τέτοιων συμβάσεων τείνουν να μηδενίζονται .

Εάν η συναφθείσα συμφωνία, που θα τεθεί σε ισχύ το 2019, προβλέπει συντελεστή ΦΠΑ 18%, τότε για να αποφευχθούν διαφωνίες με τους αντισυμβαλλομένους για το κόστος των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που θα αποσταλούν από 01/01/2019, είναι απαραίτητο να συνταχθεί μια πρόσθετη συμφωνία στη συμφωνία, με τη θέσπιση νέου κόστους αγαθών (έργων, υπηρεσιών) λαμβάνοντας υπόψη το ποσοστό 20%. Επιπλέον, δεν είναι απαραίτητο να αυξηθεί το κόστος των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) κατά "2% ΦΠΑ".

Δεν αποκλείεται δηλαδή τα μέρη να θέλουν να διατηρήσουν την ίδια τιμή, λαμβάνοντας όμως υπόψη το ΦΠΑ 20%. Για παράδειγμα,Το κόστος των υπηρεσιών είναι επί του παρόντος 118 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 18%. Τα μέρη της συμφωνίας συμφώνησαν ότι από την 1η Ιανουαρίου 2019, το κόστος των υπηρεσιών είναι 118 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 20%. Ή θα μπορούσαν να ορίσουν το κόστος των υπηρεσιών στα 120 ρούβλια. (και περισσότερο ή λιγότερο), συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20%.

Κατά τη σύναψη πρόσθετων συμφωνιών το 2018, όπως ήδη αναφέρθηκε, είναι προτιμότερο να ορίζεται το κόστος αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) χωρίς να προσδιορίζεται συγκεκριμένος συντελεστής ΦΠΑ 20%, δηλ. είναι καλύτερο να γίνει αναφορά στο επιτόκιο που καθορίζεται από το άρθρο 3 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δίνω προσοχή! Ακόμη και αν το κόστος των αγαθών (έργοι, υπηρεσίες) που θα παραδοθούν το 2019 στη σύμβαση (ή στο τιμολόγιο) συμφωνηθεί με συντελεστή ΦΠΑ 20%, κατά την είσπραξη της προκαταβολής το 2018, δεν συντρέχουν λόγοι για την εφαρμογή του ΦΠΑ συντελεστής 20/120, δεδομένου ότι οι αλλαγές στη σ. .3 άρθ. Το άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει ακόμη τεθεί σε ισχύ. Συνεπώς, κατά την είσπραξη προκαταβολής για την παράδοση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) πριν από την 01/01/2019, ο ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18/118, ακόμη και αν κατά την αποστολή τους θα επιβαρυνθεί ο ΦΠΑ με συντελεστή 20%. και το ποσοστό αυτό προβλέπεται στη σύμβαση.

Βικτώρια Βαρλάμοβα

Παράδειγμα 2 . Η σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών τον Ιανουάριο του 2019 συνήφθη το 2018. Το κόστος των υπηρεσιών είναι 120 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ με τον συντελεστή που καθορίζεται από την ρήτρα 3 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τον Δεκέμβριο του 2018, μεταφέρθηκε προκαταβολή 100% ύψους 120 ρούβλια. Ο Ανάδοχος θα υπολογίσει ΦΠΑ με συντελεστή 18/118, το ποσό ΦΠΑ θα είναι 18,31 ρούβλια. (120*18/118). Κατά την παροχή υπηρεσιών το 2019, κοστίζει 120 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ), ο ανάδοχος θα παρουσιάσει τον ΦΠΑ στον πελάτη με συντελεστή 20%, δηλαδή 20 ρούβλια. Ταυτόχρονα, θα αφαιρέσει τον ΦΠΑ που υπολογίστηκε κατά την παραλαβή της προκαταβολής το 2018 - 18,31 ρούβλια. (δηλαδή, ο ΦΠΑ που υπολογίζεται με τον συντελεστή 18/118 για το ποσό της προκαταβολής που λαμβάνεται υπόψη ως πληρωμή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες, δηλαδή από 120 ρούβλια, γίνεται δεκτός για έκπτωση).

Υπολογισμός ΦΠΑ εάν δεν γίνουν αλλαγές στη σύμβαση

Ο καθορισμός του κόστους των υπηρεσιών (αγαθών, εργασιών) με συντελεστή ΦΠΑ 20% εξαρτάται από τους όρους της σύμβασης.

Επιλογή 1: εάν το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) καθορίζεται στη σύμβαση συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Για παράδειγμα, αναφέρεται ότι το κόστος των υπηρεσιών είναι 118 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου. Ο ΦΠΑ είναι 18%, τότε σε αυτήν την κατάσταση, σύμφωνα με τον συγγραφέα, ο πωλητής θα πρέπει να πληρώσει τον "επιπλέον" ΦΠΑ 2% με δικά του έξοδα, δηλ. το κόστος του πωλητή θα αυξηθεί. Εάν είναι έτοιμος να εισέλθει σε διαφορές με τον αγοραστή, τότε υπό ορισμένες προϋποθέσεις η σύμβαση μπορεί να τερματιστεί ή να τροποποιηθεί από το δικαστήριο (αλλά αυτό, κατά τη γνώμη του συγγραφέα, είναι απίθανο).

Ας εξηγήσουμε τη θέση μας. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 422 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η σύμβαση πρέπει να συμμορφώνεται με τους κανόνες που είναι υποχρεωτικοί για τα μέρη, που θεσπίζονται από το νόμο και άλλες νομικές πράξεις (επιτακτικούς κανόνες) που ισχύουν κατά τη σύναψή της. Η εκτέλεση της σύμβασης καταβάλλεται στην τιμή που καθορίζεται με συμφωνία των μερών (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 424 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν, μετά τη σύναψη συμφωνίας, θεσπιστεί νόμος που θεσπίζει κανόνες δεσμευτικούς για τα μέρη, εκτός από αυτούς που ίσχυαν κατά τη σύναψη της συμφωνίας, οι όροι της συναφθείσας συμφωνίας παραμένουν σε ισχύ, εκτός από τις περιπτώσεις που ο νόμος ορίζει ότι η επίδρασή του επεκτείνεται σε σχέσεις που προκύπτουν από προηγούμενα συναφθείσες συμφωνίες (ρήτρα 2 του άρθρου 422 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο νόμος για την αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ στο 20% δεν αναφέρει ευθέως ότι η επίδρασή του ισχύει για συμβάσεις που έχουν συναφθεί πριν από την 01/01/2019 και, κατά τη γνώμη του συγγραφέα, η διευκρίνιση ότι «ο νέος συντελεστής ισχύει για αγαθά (έργα, υπηρεσίες). αποστέλλεται από 01/01/2019” - ως ένδειξη ότι οι νέοι κανόνες δεν μπορούν να εφαρμοστούν σε «παλιές» συμβάσεις (ρήτρα 4 του άρθρου 5 του Νόμου αριθ. 303-FZ). Με άλλα λόγια, σύμφωνα με τον συγγραφέα, για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, ο πωλητής υποχρεούται να υπολογίσει το ποσό του φόρου με συντελεστή 20%, αλλά σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής έχει δεν υπάρχει λόγος αυτόματης αύξησης του κόστους αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που καθορίζεται με συμφωνία που έχει συναφθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου 2019, σε ΦΠΑ 2%, δηλ. το συνολικό κόστος που καθορίζεται στη σύμβαση συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ πρέπει να παραμείνει αμετάβλητο.

Επιπλέον, μια αλλαγή στον συντελεστή ΦΠΑ μπορεί να χαρακτηριστεί ως σημαντική αλλαγή των περιστάσεων (άρθρο 451 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αλλά, για να το θέσω απλά, μια σύμβαση μπορεί να τερματιστεί ή να αλλάξει υπό ορισμένες συνθήκες μόνο εάν υπάρχει μια αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ που τα μέρη δεν περίμεναν κατά τη σύναψη της σύμβασης θα οδηγήσει σε σημαντική ζημία στον πωλητή εάν εκπληρώσει τη σύμβαση με τους ίδιους όρους.

Γεγονός είναι ότι μια σημαντική αλλαγή στις συνθήκες από τις οποίες προχώρησαν τα μέρη κατά τη σύναψη της σύμβασης αποτελεί τη βάση για την τροποποίηση ή την καταγγελία της, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη σύμβαση ή προκύπτει από την ουσία της. Αλλά μια αλλαγή των συνθηκών θεωρείται σημαντική όταν έχουν αλλάξει τόσο πολύ ώστε, εάν τα μέρη μπορούσαν εύλογα να το προβλέψουν αυτό, η σύμβαση δεν θα είχε συναφθεί καθόλου από αυτά ή θα είχε συναφθεί με σημαντικά διαφορετικούς όρους (ρήτρα 1 του άρθρου 451 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Βικτώρια Βαρλάμοβα
Σύμβουλος Φορολογικής Υπηρεσίας, Β' βαθμίδας, αναπληρωτής. χέρια συμβουλευτικό τμήμα, κεφ. φοροτεχνικός

Επιπλέον, εάν τα μέρη δεν έχουν καταλήξει σε συμφωνία για τη συμμόρφωση της σύμβασης με σημαντικά μεταβαλλόμενες συνθήκες ή για την καταγγελία της, η σύμβαση μπορεί να τερματιστεί και για τους λόγους που προβλέπονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 451 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδίας, που τροποποιείται από το δικαστήριο μετά από αίτηση του ενδιαφερομένου με την παρουσία των ακόλουθων συνθηκών ταυτόχρονα (ρήτρα 2 του άρθρου 451 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1. κατά τη σύναψη της σύμβασης, τα μέρη υπέθεσαν ότι δεν θα συμβεί τέτοια αλλαγή των συνθηκών (δηλαδή, μπορούμε να μιλήσουμε μόνο για συμβάσεις που είχαν συναφθεί πριν από τη δημοσίευση του νόμου αριθ. 303-FZ - έως τις 08/03/2018).
2. η αλλαγή των συνθηκών προκλήθηκε από λόγους που το ενδιαφερόμενο μέρος δεν μπόρεσε να ξεπεράσει μετά την εμφάνισή τους με τον βαθμό προσοχής και σύνεσης που απαιτούνταν από τη φύση της σύμβασης και τους όρους του κύκλου εργασιών·
3. η εκτέλεση της σύμβασης χωρίς αλλαγή των όρων της θα παραβίαζε τη σχέση περιουσιακών συμφερόντων των μερών που αντιστοιχούν στη σύμβαση και θα συνεπαγόταν τέτοια ζημία για το ενδιαφερόμενο μέρος που θα έχανε σε μεγάλο βαθμό αυτό που είχε το δικαίωμα να υπολογίζει κατά τη σύναψη της σύμβασης.
4. Από τα έθιμα ή την ουσία της σύμβασης δεν προκύπτει ότι ο κίνδυνος μεταβολής των συνθηκών βαρύνει τον ενδιαφερόμενο.

Τροποποίηση της σύμβασης λόγω σημαντικής αλλαγής των συνθηκών επιτρέπεται με δικαστική απόφαση σε εξαιρετικές περιπτώσεις όταν η καταγγελία της σύμβασης είναι αντίθετη προς το δημόσιο συμφέρον ή συνεπάγεται ζημία για τα μέρη που υπερβαίνει σημαντικά το κόστος που απαιτείται για την εκτέλεση της σύμβασης υπό τους όρους άλλαξε από το δικαστήριο (ρήτρα 4 του άρθρου 451 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Σε παρόμοια κατάσταση, όταν από το 2004 ο συντελεστής ΦΠΑ άλλαξε από 20% σε 18%τα δικαστήρια ανέφεραν επίσης ότι η αλλαγή του κόστους των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) λαμβάνοντας υπόψη τον νέο φορολογικό συντελεστή είναι δυνατή μόνο με συμφωνία των μερών. Για παράδειγμα: ο μισθωτής ζήτησε μείωση τιμής 2%, αφού ο φορολογικός συντελεστής είχε μειωθεί από το 2004. Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας Ουραλίων, στο ψήφισμα αριθ. ΦΠΑ 20%», τότε η πληρωμή μίσθωσης μπορεί να επανυπολογιστεί μόνο κατόπιν συμφωνίας των μερών.

Έτσι, για άλλη μια φορά καταλήγουμε στο συμπέρασμα ότι ο πωλητής δεν μπορεί να αλλάξει μονομερώς τη συμβατική τιμή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), που καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον ΦΠΑ. Αλλά από την 1η Ιανουαρίου 2019, ο πωλητής πρέπει να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για να παρουσιάσει ΦΠΑ στον αγοραστή με συντελεστή 20%, όχι 18% (ρήτρα 1 του άρθρου 168 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία και ρήτρα 3 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε από την 01.01.2019), πράγμα που σημαίνει ότι θα πρέπει να το κάνει αυτό σε βάρος των κερδών του και αυτή η θέση είναι σύμφωνη με τη ρήτρα 17 του ψηφίσματος. της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2014 N 33.

Βικτώρια Βαρλάμοβα
Σύμβουλος Φορολογικής Υπηρεσίας, Β' βαθμίδας, αναπληρωτής. χέρια συμβουλευτικό τμήμα, κεφ. φοροτεχνικός

Έτσι, σύμφωνα με τον γενικό κανόνα (ρήτρα 1 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ο πωλητής πρέπει να παρουσιάσει τον ΦΠΑ στον αγοραστή επιπλέον της τιμής (τιμολόγησης) των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που πωλούνται σε άμεσο επιτόκιο. Εάν όμως η σύμβαση δεν αναφέρει άμεσα ότι η τιμή που καθορίζεται σε αυτήν δεν περιλαμβάνει το ποσό του φόρου και διαφορετικά δεν προκύπτει από τις περιστάσεις που προηγήθηκαν της σύναψης της σύμβασης ή άλλους όρους της σύμβασης, τα δικαστήρια πρέπει να λάβουν υπόψη το γεγονός ότι Το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται στον αγοραστή από τον πωλητή κατανέμεται το τελευταίο της τιμής που καθορίζεται στη σύμβαση, για το οποίο καθορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) (ρήτρα 17 του το ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Μαΐου 2014 N 33).

Επομένως, στην περίπτωση που, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται ήδη στο κόστος των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) (δηλαδή αναγράφεται «συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ» ή «συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18%»), όταν αποστέλλονται από την 01/01/2019, ο πωλητής θα πρέπει να υπολογίσει ΦΠΑ με συντελεστή 20/120 του συνολικού κόστους συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Παράδειγμα 3. Το κόστος των υπηρεσιών σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης είναι 118 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων. ΦΠΑ 18%. Αυτό σημαίνει ότι κατά την παροχή υπηρεσιών το 2019, ο πωλητής θα παρουσιάσει τον ΦΠΑ στον πελάτη με συντελεστή 20%, υπολογίζοντας τον ως εξής: 118 ρούβλια * 20/120 = 19,67 ρούβλια. Στο τιμολόγιο θα αναφέρει το κόστος των υπηρεσιών χωρίς ΦΠΑ - 98,33 ρούβλια, ΦΠΑ με συντελεστή 20% -19,67 ρούβλια, κόστος με ΦΠΑ - 118 ρούβλια.

Έτσι, εάν το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) καθορίζεται από τη σύμβαση λαμβάνοντας υπόψη τον ΦΠΑ («συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ» ή «συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18%»), προκειμένου να αποφευχθούν διαφωνίες μεταξύ των μερών και διαφωνίες σχετικά με την τιμή, είναι καλύτερο να συμφωνήσετε για το κόστος εκ των προτέρων αγαθών (έργα, υπηρεσίες) με νέο συντελεστή ΦΠΑ σε μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση.

Επιλογή 2: το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) αναφέρεται στη σύμβαση χωρίς ΦΠΑ.

Παράδειγμα 4. Η σύμβαση ορίζει ότι το κόστος των υπηρεσιών είναι 100 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ και ΦΠΑ προσκομίζεται επιπλέον (συμπεριλαμβανομένου με συντελεστή 18%), στη συνέχεια από 01/01/2019 ο πωλητής θα προσκομίσει στον αγοραστή ΦΠΑ 20% επί της τιμής χωρίς φόρο (ρήτρα 1 του άρθρου 168 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 17 της Ολομέλειας Ψηφίσματος του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Μαΐου 2014 N 33). Στο παράδειγμά μας, το κόστος των υπηρεσιών θα είναι 120 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20%).

Με άλλα λόγια, υπό τέτοιους όρους σύμβασης, η διαδικασία για τον προσδιορισμό του κόστους των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) (προϋπόθεση τιμής (τιμή + ΦΠΑ)) δεν θα αλλάξει, αλλά το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), λαμβάνοντας υπόψη νέος συντελεστής ΦΠΑ το 2019, θα αυξηθεί αυτόματα.

Δεν υπάρχουν επίσημες εξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ κατά τη «μεταβατική περίοδο». Ως εκ τούτου, ο συγγραφέας εκφράζει μόνο τη γνώμη του για το θέμα αυτό και τα θέματα σύναψης συμβάσεων.

Βικτώρια Βαρλάμοβα
Σύμβουλος Φορολογικής Υπηρεσίας, Β' βαθμίδας, αναπληρωτής. χέρια συμβουλευτικό τμήμα, κεφ. φοροτεχνικός

Παίρνω
διαβούλευση
εμπειρογνώμονας

Κάντε μια ερώτηση σχετικά με την κατάστασή σας και λάβετε συμβουλές από ειδικούς.

Από την 1η Ιανουαρίου 2019, ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 20% αντί του 18% που ίσχυε προηγουμένως το 2018. Λόγω της αύξησης του ΦΠΑ, πολλές εταιρείες πρέπει να αναθεωρήσουν όλες τις συμβάσεις με τους εταίρους. Με ορισμένα από αυτά είναι απαραίτητο να συμφωνήσετε για αλλαγές στο κόστος των αγαθών, των υπηρεσιών και των έργων. Πρώτα απ 'όλα, αυτό ισχύει για όσους εργάζονται με μακροχρόνιες συμβάσεις, λαμβάνουν πληρωμή το 2018 και αποστέλλουν αγαθά το 2019 και αντίστροφα.

Από μια επιστολή στον εκδότη

Καλημέρα. Από 1 Ιανουαρίου 2019 ΦΠΑ 20%. Έχουμε πολλά μεγάλα συμβόλαια. Μερικοί από τους συνεργάτες μας μας πληρώνουν για τα προϊόντα εκ των προτέρων και κάποιοι - μετά την αποστολή. Συμβουλέψτε πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ στη διασταύρωση 2018 και 2019;

Γνώμη εμπειρογνωμόνων

Για μακροχρόνια συμβόλαια, συμφωνήστε εκ των προτέρων με τους πελάτες για αυξήσεις τιμών. Δεδομένου ότι στο ποσό που εισπράχθηκε το 2018, ο ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18%, και στο ποσό που εισπράχθηκε το 2019 - με συντελεστή 20%. Αυτό μπορεί να γίνει με οποιονδήποτε τρόπο: πρόσθετη συμφωνία, παράρτημα στη σύμβαση, νέα προδιαγραφή από το 2019.

Πώς αντιμετωπίζεται ο ΦΠΑ εισροών

Για αγαθά που παραλήφθηκαν από τον πωλητή το 2018 και πληρώθηκαν το 2019, αφαιρέστε τον ΦΠΑ «εισροών» με συντελεστή 18%.

Εάν τα αγαθά καταβλήθηκαν στον πωλητή το 2018 και παραλήφθηκαν το 2019, αφαιρέστε τον ΦΠΑ στην προκαταβολή το 2018 με συντελεστή 18/118. Το 2019, αφού τα εμπορεύματα γίνουν δεκτά για λογιστική, επαναφέρετε τον ΦΠΑ με συντελεστή 18/118 και τον αφαιρείτε με συντελεστή 20%.

Πώς να αντιμετωπίσετε τον ΦΠΑ επί των πωλήσεων

Για αγαθά που απεστάλησαν (εργασίες που πραγματοποιήθηκαν, παρεχόμενες υπηρεσίες) το 2018 και πληρώθηκαν το 2019, επιβάλλεται ΦΠΑ το 2018 με συντελεστή 18%. Αφού ληφθεί η πληρωμή (το 2019), δεν χρειάζεται να επανυπολογιστεί ο φόρος.

Εάν το 2018 ελήφθη προπληρωμή 100% για αποστολή που θα γίνει το 2019, ο ΦΠΑ στην προκαταβολή το 2018 χρεώνεται με συντελεστή 18/118. Πάρτε το ίδιο ποσό για έκπτωση το 2019. Ο ΦΠΑ στις αποστολές το 2019 θα πρέπει να υπολογίζεται με συντελεστή 20%.

Η ημερομηνία σύναψης της σύμβασης και η ύπαρξη προπληρωμής δεν επηρεάζουν την τιμή αποστολής.

Εάν το 2018 λήφθηκε μερική προπληρωμή για αποστολή που πραγματοποιείται το 2019, το 2018 πρέπει να χρεώσετε ΦΠΑ στην προκαταβολή με συντελεστή 18/118. Το 2019 ο ΦΠΑ στις αποστολές υπολογίζεται με συντελεστή 20%. Έκπτωση ΦΠΑ επί της μερικής προκαταβολής στο ποσό που υπολογίζεται με τον συντελεστή 18/118.

Του χρόνου ο ΦΠΑ αυξάνεται στο είκοσι τοις εκατό. Οι τιμές των αγαθών και των πολυάριθμων καταναλωτικών υπηρεσιών αναμένεται να αυξηθούν. Εάν δεν αλλάξει τίποτα για τον τελικό καταναλωτή, η τιμή θα συμπεριληφθεί απλώς στο προϊόν, αλλά για τους οργανισμούς δεν είναι τόσο απλό. Οι επιχειρηματίες ανησυχούν περισσότερο για το πώς να αντικατοπτρίζεται σωστά μια αλλαγή στον συντελεστή ΦΠΑ σε μια σύμβαση, ώστε να συμμορφώνεται με τη νέα νομοθεσία και να μην εγείρει ερωτήματα για τις ρυθμιστικές αρχές.

Ποιος θα είναι ο αντίκτυπος της αύξησης του ΦΠΑ από την 1η Ιανουαρίου 2019 από 18% σε 20%;

Είναι ασφαλές να πούμε ότι η αύξηση των επιτοκίων είναι μια αλλαγή που θα επηρεάσει όλους. Τη διαφορά θα την νιώσει περισσότερο ο τελικός καταναλωτής, ο απλός πολίτης που αγοράζει αγαθά και υπηρεσίες, γιατί στους ώμους του θα πέσει το βάρος της πληρωμής αυτού του φόρου. Η αύξηση θα περιλαμβάνεται στην τελική τιμή.

Αυτό περιλαμβάνει συνδρομή στην πισίνα, οικιακά χημικά προϊόντα και υπηρεσία σύνδεσης στο Διαδίκτυο. Οι ειδικοί έχουν ήδη υπολογίσει ότι το σκληρό τυρί θα αυξηθεί σε τιμή κατά 5-7 ρούβλια ανά κιλό, το βραστό λουκάνικο - κατά 3-5 ρούβλια, τα αυγά - κατά 50-80 καπίκια το κάθε ένα.

Φαίνεται ότι οι αλλαγές είναι μικρές, αλλά είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι ο ΦΠΑ δεν αντικαθιστά τον πληθωρισμό ούτε τον εξαλείφει. Εάν κατά τους επόμενους έξι ημερολογιακούς μήνες ο πληθωρισμός είναι 6 τοις εκατό, τότε το συνολικό κόστος των αγαθών και των προϊόντων που αναφέρονται θα αυξηθεί κατά 6 τοις εκατό συν τη διαφορά ΦΠΑ που αναφέρεται παραπάνω.

Η αύξηση του ΦΠΑ επηρεάζει σχεδόν όλες τις υπηρεσίες και τα αγαθά που παράγονται στη Ρωσία, με εξαίρεση εκείνα που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Αυτά, για παράδειγμα, είναι αεροπορικά εισιτήρια για το Καλίνινγκραντ, την Κριμαία, καθώς και για την Άπω Ανατολή.

Σύμφωνα με την αρχική λογική, ο ΦΠΑ δεν πρέπει επίσης να επιβάλλεται σε αγαθά που αγοράζονται για προσωπική χρήση, αλλά στην πράξη παρατηρούμε μια άμεση εξάρτηση των διακυμάνσεων των τιμών για τέτοια αγαθά από τις αλλαγές στον συντελεστή ΦΠΑ.

Ο φόρος αυτός εμφανίστηκε στη χώρα μας το 1992 και τότε ανήλθε στο τεράστιο 28%. Ωστόσο, ο αριθμός αυτός δεν φαινόταν τόσο τεράστιος, λαμβάνοντας υπόψη τον πληθωρισμό, την υποτίμηση και την μετονομασία. Σήμερα ο ΦΠΑ είναι 18%.
Φαίνεται ότι ο ΦΠΑ προορίζεται αποκλειστικά για τις επιχειρήσεις, διότι στην ουσία αυτός ο φόρος θα πρέπει να σχηματίζεται από τη διαφορά μεταξύ των τιμών αγοράς και πώλησης των αγαθών. Αλλά οι επιχειρήσεις που αναγκάζονται να πληρώσουν για αυτό απλώς περιλαμβάνουν αυτό το ενδιαφέρον στο τελικό κόστος των αγαθών. Ο καταναλωτής πληρώνει, όλα είναι νόμιμα!

Γιατί χρειάστηκε να αυξηθεί ο ΦΠΑ;

Όσο υψηλότερος είναι ο ΦΠΑ, τόσο περισσότερα έσοδα πηγαίνουν στο δημόσιο ταμείο. Έχει υπολογιστεί ότι μια αύξηση του ΦΠΑ μόνο κατά το ένα δέκατο του τοις εκατό θα οδηγήσει σε αύξηση των εσόδων στο δημόσιο ταμείο κατά περισσότερα από τριάντα δισεκατομμύρια ρούβλια ετησίως.

Το 2% είναι επιπλέον 620 δισεκατομμύρια ρούβλια κάθε χρόνο.

Σε επίσημο επίπεδο, υποστηρίζεται ότι υπήρχε οικονομική σκοπιμότητα για την αύξηση του ΦΠΑ.

1. Προπαντός,πρόσθετα κεφάλαια που θα ληφθούν από την αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ θα χρησιμοποιηθούν για την ανάπτυξη της υγειονομικής περίθαλψης, του εκπαιδευτικού τομέα και τη δημιουργία των απαραίτητων υποδομών. Πρόκειται για την κατασκευή δρόμων, γεφυρών και κοινωνικών εγκαταστάσεων. Σχεδόν έντεκα τρισεκατομμύρια ρούβλια χρειάζονται μόνο για δρόμους.
2. Ένας από τους τομείς προτεραιότηταςΗ ρωσική κυβέρνηση είναι η κοινωνική σφαίρα, δηλαδή ένα έργο που ονομάζεται «Δημογραφία». Αναμένεται ότι τα επόμενα πέντε χρόνια το κράτος θα δαπανήσει περισσότερα από τρία τρισεκατομμύρια ρούβλια για τη βελτίωση της δημογραφικής κατάστασης. Συγκεκριμένα, σχεδιάζεται να δοθεί η δυνατότητα στους νέους γονείς να εργαστούν πιο ενεργά δημιουργώντας ένα τεράστιο δίκτυο νηπιαγωγείων και βρεφονηπιακών σταθμών στους οποίους μπορούν να στείλουν τα παιδιά τους από τη βρεφική ηλικία. Το να παρέχει σε κάθε γονέα, ανεξάρτητα από τον τόπο διαμονής του, τη δυνατότητα να στείλει το παιδί του σε παιδικό σταθμό είναι ένα έργο απίστευτα δύσκολο, αλλά όχι ακατόρθωτο.
3. Εισαγωγή ψηφιακών τεχνολογιών,Ειδικότερα, τα συστήματα blockchain θα απαιτήσουν τη δημιουργία της απαραίτητης υποδομής, την εκπαίδευση του προσωπικού και τη μεταφορά της οικονομίας σε ένα νέο επίπεδο ανάπτυξης. Οι κυβερνήσεις των περισσότερων χωρών στον κόσμο ανησυχούν για αυτό.

Γενικά, η αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ είναι μια προσπάθεια της κυβέρνησης να εφαρμόσει τα διατάγματα του Προέδρου Πούτιν του Μαΐου, τα οποία απαιτούν τρισεκατομμύρια ρούβλια. Στην πραγματικότητα αποτελούνται από ενάμιση εκατό στόχους. Εκτιμάται ότι τα έσοδα στο ομοσπονδιακό ταμείο από αυτή την αύξηση θα τους φέρουν αρκετά πιο κοντά στην πραγματικότητα.

Πολλοί χρηματοδότες πιστεύουν ότι τα κεφάλαια θα μπορούσαν να συγκεντρωθούν με άλλους τρόπους, χωρίς να επηρεάζεται ο ΦΠΑ και επομένως χωρίς να επηρεάζονται οι παραγωγοί και οι καταναλωτές αγαθών και υπηρεσιών που παράγονται στη χώρα μας.

Σύμφωνα με τον Alexei Kudrin, επικεφαλής του Λογιστικού Επιμελητηρίου, η αύξηση του ΦΠΑ θα μπορούσε να καθυστερήσει για άλλα έξι χρόνια. Εξάλλου, ο προϋπολογισμός της χώρας έχει σχεδιαστεί για μια τιμή πετρελαίου σαράντα δολαρίων ΗΠΑ ανά βαρέλι, αλλά στην πραγματικότητα το ταμείο λαμβάνει κεφάλαια από την πώλησή του σε τιμή περίπου εβδομήντα με ογδόντα δολάρια.

Ωστόσο, η εξάρτηση της οικονομίας του κράτους από ένα εμπόρευμα δεν είναι καλό σημάδι, γιατί η αστάθεια μπορεί να οδηγήσει σε τεράστιες ανατροπές σε όλες τις πτυχές της ζωής των απλών πολιτών.

Το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι η συνολική εξάρτηση της συναλλαγματικής ισοτιμίας του ρουβλίου από την τιμή του πετρελαίου δεν είναι καλό σημάδι και η αύξηση του συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας θα συνεπάγεται μείωση της επιρροής του μαύρου χρυσού στο εθνικό νόμισμα.

Πώς να αλλάξετε την τιμή της σύμβασης με αύξηση του ΦΠΑ στο 20% χωρίς να παραβιάζονται οι όροι της σύμβασης και ο νόμος;

Το πρόβλημα της αλλαγής του ΦΠΑ αφορά πρωτίστως εκείνες τις συμβάσεις εάν οι περίοδοι ισχύος τους ξεκινούν το 2018 και λήγουν το 2019.

1. Δικηγόροι προσφέρουνΑρκετά απλή διατύπωση. Στη σύμβαση πρέπει να προστεθεί επεξήγηση ότι ο ΦΠΑ για υπηρεσίες, αγαθά και λοιπά είδη εργασιών που εκτελούνται κατά το τρέχον έτος ορίζεται σε 18%. Αν είχαν προβλεφθεί από τις αρχές του 2019 (δηλαδή από τη στιγμή που τέθηκε σε ισχύ ο νόμος), τότε ο ΦΠΑ θα πρέπει να υπολογίζεται με συντελεστή 20%. Η ακριβής διατύπωση πρέπει να συντάσσεται από τον δικηγόρο της εταιρείας, με βάση τα επιμέρους χαρακτηριστικά μιας συγκεκριμένης σύμβασης. Προφανώς, το συνολικό κόστος των αγαθών και των υπηρεσιών πρέπει να αυξηθεί.
2. Πρέπει επίσης να σημειωθείότι εάν η σύμβαση έχει συναφθεί το 2018, αλλά η ημερομηνία εκτέλεσής της είναι οποιαδήποτε ημερομηνία μετά την έναρξη ισχύος της σύμβασης, τότε ο ΦΠΑ θα πρέπει να καταβληθεί ως 20%. Οι δικηγόροι δεν συνιστούν την αποφυγή σύγχυσης και την έγκαιρη αποδοχή προκειμένου να καταβληθεί ΦΠΑ ύψους 18%. Μια τέτοια πρωτοβουλία μπορεί να δημιουργήσει υποψίες αναποτελεσματικών δαπανών, που μπορεί να οδηγήσει στην επιβολή προστίμου.
3. Εάν, κατά την κατάρτιση σύμβασηςκαι δεν ελήφθη υπόψη ο υπολογισμός του ΦΠΑ, τότε πρέπει να χρεωθεί επιπλέον. Αυτό μπορεί να γίνει ακόμα και όταν το έγγραφο αναφέρει ξεκάθαρα και ξεκάθαρα ότι το κόστος των υπηρεσιών είναι τελικό και δεν μπορεί να αλλάξει.
4. Αν είχε συναφθεί η σύμβασηπριν από αρκετά χρόνια, αλλά η αποδοχή έχει προγραμματιστεί για το 2019, τότε το συνολικό ποσό πληρωμής θα πρέπει να αυξηθεί. Αυτό μπορεί να γίνει όχι μονομερώς, αλλά εάν το άλλο μέρος δεν έχει αντίρρηση, χωρίς να παραβιάζονται οι Κανονισμοί Προμηθειών.
5. Εάν η συμφωνία είχε υπογραφεί το 2018,και αναφέρει ότι η αποδοχή γίνεται του χρόνου, προφανώς περιλαμβάνει ποσοστό 18%. Μπορεί να προσδιοριστεί σύμφωνα με το σχήμα "είκοσι επί εκατόν είκοσι". Ας υποθέσουμε ότι η τιμή της υπηρεσίας είναι ένα εκατομμύριο εκατόν ογδόντα χιλιάδες ρούβλια, εκ των οποίων οι εκατόν ογδόντα χιλιάδες είναι ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, το έτος 2019, κατά την αποδοχή, εμφανίζεται στο τιμολόγιο η προκαθορισμένη τιμή, ωστόσο ο ΦΠΑ υπολογίζεται με βάση το είκοσι τοις εκατό. Δηλαδή, το συνολικό κόστος των 1.180.000 ρούβλια πρέπει να διαιρεθεί με 120 και να πολλαπλασιαστεί επί 20, λαμβάνοντας έτσι 196 χιλιάδες ρούβλια. Αυτή η αξία θα είναι το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να προστεθεί στο ένα εκατομμύριο της αρχικής «καθαρής» τιμής της σύμβασης.
6. Η κατάσταση με τις προόδους είναι ενδιαφέρουσα.Εάν η προκαταβολή καταβλήθηκε πριν από την έναρξη ισχύος του νέου συντελεστή ΦΠΑ, τότε πρέπει να επανυπολογιστεί και να καταβληθεί με τον νέο συντελεστή.

Τρόπος κατάρτισης συμβάσεων στο μέλλον, με πρόβλεψη πιθανών αλλαγών ΦΠΑ - οδηγίες

Λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της εθνικής οικονομίας, μπορεί να υποτεθεί ότι στο μέλλον ενδέχεται να υπάρξουν αλλαγές ΦΠΑ. Αυτό δεν αποτελεί πρόβλημα κατά τη σύναψη βραχυπρόθεσμων συμβάσεων. Ωστόσο, πολλοί επιχειρηματίες θα προτιμούσαν να προβλέπουν πιθανές αλλαγές στον ΦΠΑ, ώστε να μην χρειάζεται να ξαναγράφουν συμβάσεις κάθε φορά. Πώς αναγράφεται ο ΦΠΑ στη σύμβαση σε αυτήν την περίπτωση;

Μπορείτε να το κάνετε αυτό με δύο τρόπους:

1. Αντί να προσδιορίσετε έναν συγκεκριμένο αριθμόΦΠΑ (18%, 20% ή οποιοδήποτε άλλο), μπορείτε να παράσχετε έναν σύνδεσμο προς την παράγραφο 3 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Μπορείτε επίσης να εκδώσετε ένα πρόσθετο, στο οποίο υποδεικνύεται η αλλαγή του ρυθμού στην τρέχουσα.

Η πρώτη επιλογή φαίνεται προφανώς λιγότερο ακριβή, πιο απλή και πιο λογική.

Εκπτώσεις φόρου ΦΠΑ - κανόνες επιστροφής

Οι φορολογικές εκπτώσεις νοούνται γενικά ως το συνολικό ποσό του φόρου που παρουσιάζουν οι προμηθευτές ή οι εργολάβοι στον φορολογούμενο. Αυτό συμβαίνει όταν αγαθά και υπηρεσίες αγοράζονται ή εισάγονται από το εξωτερικό.

Υπάρχει προϋπόθεση για να θεωρείται ο ΦΠΑ ως έκπτωση φόρου: τα ποσά αυτού του φόρου πρέπει να παρουσιάζονται σε αγαθά ή υπηρεσίες που προορίζονται είτε για μεταπώληση είτε αναγνωρίζονται ως τέτοια, τα οποία χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση συναλλαγών που εμπίπτουν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Οι εκπτώσεις ΦΠΑ πραγματοποιούνται συνήθως σε τιμολόγια που εκδίδουν οι πωλητές, με γνώμονα το άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα, όταν ο φορολογούμενος αγοράζει αγαθά ή υπηρεσίες. Προϋπόθεση είναι η διαθεσιμότητα των εγγράφων που απαιτούνται από το άρθρο 21 του Φ.Κ.

Το άρθρο 176 ρυθμίζει τις επιστροφές ΦΠΑ. Αυτό είναι δυνατό όταν το ποσό των εκπτώσεων είναι μεγαλύτερο από το συνολικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται για συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία. Σε αυτή την περίπτωση, η διαφορά μπορεί να επιστραφεί.

Εάν ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώσει πρόστιμο ή πρόστιμο, αυτή η διαφορά μπορεί να χρησιμοποιηθεί για αυτό.

Προθεσμίες πληρωμής ΦΠΑ και υποβολής φορολογικών δηλώσεων το 2019

Αλλαγές στις συμβάσεις λόγω αλλαγών στον ΦΠΑ δεν επηρεάζουν τον μηχανισμό πληρωμής του φόρου. Ο ίδιος ο ΦΠΑ καταβάλλεται με τον παλιό τρόπο. Η προθεσμία πληρωμής είναι το αργότερο την εικοστή ημέρα κάθε τριμήνου. Το ποσό πληρωμής περιλαμβάνει τον συνολικό φόρο που έχει δεδουλευθεί για την πώληση όλων των αγαθών και υπηρεσιών κατά τη φορολογική περίοδο.

Εάν τα εμπορεύματα εισάγονται από το εξωτερικό στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσίας, δεν υπάρχουν δυσκολίες στον υπολογισμό του ΦΠΑ, ο υπολογισμός και η καταβολή του γίνεται σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία.

Εάν τα αγαθά και οι υπηρεσίες παράγονται ή παρέχονται από φορολογούμενους που είναι αλλοδαποί και δεν αναφέρονται στις φορολογικές μας αρχές, τότε οι φορολογικοί πράκτορες καταβάλλουν ΦΠΑ όταν τα χρήματα μεταφέρονται σε αυτούς τους φορολογούμενους.

Είναι καλή ή κακή η αύξηση του ΦΠΑ;

Υπάρχουν πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της αύξησης του ΦΠΑ. Τα πλεονεκτήματα, καταρχάς, περιλαμβάνουν την αύξηση των εσόδων στο δημόσιο ταμείο. Χάρη σε αυτό, στην πραγματικότητα θα κατασκευαστούν δρόμοι, γέφυρες, θα δημιουργηθούν νέες υποδομές, κάτι που θα ήταν αδύνατο χωρίς εκατοντάδες δισεκατομμύρια ρούβλια, τα οποία απλά δεν διαθέτει το κράτος.

Το νομοσχέδιο αριθ. 489169-7 για την αύξηση του ΦΠΑ το 2018 στο 20 τοις εκατό υποβλήθηκε στην Κρατική Δούμα μόλις στις 16 Ιουνίου και στις 24 Ιουλίου ο νόμος είχε ήδη εγκριθεί σε τρίτη και τελευταία ανάγνωση. Στις 3 Αυγούστου, το σχέδιο νόμου υπεγράφη από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πολλοί φόβοι έχουν ήδη απλωθεί γύρω από το έγγραφο.

Θα σας πούμε πότε, πώς και πόσο θα αυξηθεί ο ΦΠΑ και ποιοι απειλούνται με αύξηση συντελεστή και τι. Δημοσιεύεται στο τέλος του άρθρου το επίσημο κείμενο του σχεδίου νόμου για την αύξηση του ΦΠΑ 2018.

Τι πρέπει να γνωρίζετε για τον φόρο προστιθέμενης αξίας;

Ο ΦΠΑ είναι ένας από τους έμμεσους φόρους που πιστώνονται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Πρέπει να γνωρίζετε τα εξής σχετικά.

1. Φόρος προστιθέμενης αξίας, όπως ορίζεται στο άρθρο. 163 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχει φορολογική περίοδο ενός τριμήνου.
2. Το 2018, το βασικό επιτόκιο είναι 18%.
3. Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες, που ονομάζονται κοινωνικά σημαντικά, πωλούνται με μειωμένο συντελεστή 10%. Κυρίως αυτά είναι βασικά προϊόντα διατροφής, φάρμακα και αγαθά για παιδιά.
4. Ορισμένες υπηρεσίες, αγαθά, προϊόντα απαλλάσσονται πλήρως από την πληρωμή αυτού του φόρου, ο οποίος ρυθμίζεται από τις παραγράφους 1-3 του άρθρου. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρόκειται, για παράδειγμα, για ιατρική περίθαλψη, υπηρεσίες μεταφοράς, δίδακτρα για νηπιαγωγεία κ.λπ.

Ούτε η λίστα των υπηρεσιών με ειδικές τιμές, ούτε το μέγεθος αυτών των τιμών (10% και 0%) επηρεάζονται από τον λογαριασμό.

Τελευταία νέα

Στα μέσα Ιουνίου, η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπό την ηγεσία του D. Medvedev υπέβαλε προτάσεις για την τροποποίηση του ισχύοντος φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων άλλων νόμων. Συντάχθηκε το νομοσχέδιο 489169-7 που προβλέπει αύξηση του φορολογικού συντελεστή στο 20%.

Προβλέπεται ότι η αύξηση του ΦΠΑ θα δώσει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό αύξηση εσόδων ύψους 620 δισεκατομμυρίων ρούβλια ετησίως. Η αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ θα κοστίσει σε κάθε Ρώσο πολίτη 360 ρούβλια. μηνιαίος.

Μια έντονη συζήτηση για το έργο στο Διαδίκτυο οδήγησε τους δικηγόρους του ιστότοπου να λάβουν επίσης πολλές ερωτήσεις από τους αναγνώστες. Εδώ είναι μερικά από αυτά.

«Συμβουλεύστε: από ποια ημερομηνία θα γίνει η αύξηση του ΦΠΑ το 2018. Υπάρχει περίπτωση να αυξηθεί το ποσοστό μόνο το 2019;» ρωτά ο Ιβάν, ένας επιχειρηματίας από το Περμ.

«Θα υπάρξει αύξηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και του ΦΠΑ από το 2018; Ποιες αυξήσεις τιμών προβλέπονται σε σχέση με αυτές τις αλλαγές;» ρωτά η κάτοικος της Μόσχας Όλγα.

«Δώστε τα σχόλιά σας σχετικά με το νόμο για την αύξηση του ΦΠΑ το 2018: τι απειλεί η αύξηση του βασικού συντελεστή για τις επιχειρήσεις;» ρωτά ο διευθυντής της Svetlana LLC από το Βόλγκογκραντ

Πρώτα από όλα, σημειώνουμε τα εξής: ο νόμος προτείνει αλλαγή του συντελεστή από την 1η Ιανουαρίου 2019. Το 2018, το ποσοστό θα παραμείνει στο ίδιο επίπεδο - 18%.

Συμπέρασμα: Αύξηση του ΦΠΑ το 2018 στο 20 τοις εκατό σίγουρα δεν θα συμβεί.

Συνέπειες αύξησης του βασικού συντελεστή ΦΠΑ

Η αύξηση του ΦΠΑ δεν είναι τόσο τρομακτική για τις επιχειρήσεις, όπως λένε οι σχολιαστές στο Διαδίκτυο:

• Οι επικρατούσες δαπάνες των απλών πολιτών συνδέονται με αγορές αγαθών, οι συντελεστές ΦΠΑ των οποίων δεν θα αλλάξουν. Επομένως, η αύξηση των τιμών για αυτά δεν θα είναι σημαντική και αυτό δεν θα σχετίζεται άμεσα με τον ΦΠΑ.
• Ορισμένα ακριβά πράγματα πράγματι θα αυξηθούν σε τιμές (αυτοκίνητα, gadget, ακίνητα), αλλά τα τελευταία χρόνια το κράτος έχει περιορίσει με επιτυχία τον πληθωρισμό, λόγω του οποίου οι ειδικοί δεν προβλέπουν υψηλή άνοδο των τιμών.
• Αν είχε αυξηθεί ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, η κατάσταση θα ήταν πολύ χειρότερη. Ο ΦΠΑ αφορά περισσότερο τις επιχειρήσεις: η φορολογία των νομικών προσώπων είναι ευκολότερο να ελεγχθεί, καθώς και να εντοπιστούν παραβιάσεις σε αυτόν τον τομέα.

Ας θυμηθούμε ότι από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, στον οποίο πιστώνεται ο ΦΠΑ, χρηματοδοτούνται τα κρατικά κοινωνικά προγράμματα: κεφάλαιο μητρότητας, προνομιακό στεγαστικό δάνειο, μεγάλης κλίμακας κρατικά κατασκευαστικά έργα.

Άλλες αλλαγές που προβλέπονται από το νομοσχέδιο 489169-7

Ως αποτέλεσμα του θορύβου γύρω από την αύξηση του φόρου, το κοινό δεν παρατήρησε ότι το νομοσχέδιο περιλάμβανε μια σειρά από άλλες σημαντικές προσαρμογές.

1. Ο συντελεστής ΦΠΑ θα αυξηθεί όταν πωλείται μια επιχείρηση ως ενιαίο συγκρότημα ακινήτων. Αυτή τη στιγμή ισχύει 15,25%, προσφέρεται 16,67%.
2. Το δικαίωμα των φορέων της αυτοκινητοβιομηχανίας να εκπίπτουν τα ποσά του ΦΠΑ που καταβλήθηκαν για αγορές με χρήση επιδοτήσεων ή κονδυλίων του προϋπολογισμού θα παραμείνει έως την 01/01/2019.
3. Ρυθμίζεται η επιβάρυνση των πληρωτών εισφορών σε κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Με τον σημερινό συντελεστή 34% του συνολικού τιμολογίου αυτών των εισφορών, μπορούν να μειωθούν στο 30%.

Ιδιαίτερος τομέας και πλεονέκτημα του νομοσχεδίου για τους ιδιώτες είναι η ρύθμιση των κρατήσεων των ασφαλιστικών εισφορών, ιδίως στο συνταξιοδοτικό ταμείο. Προηγουμένως, είχε προγραμματιστεί ότι το υφιστάμενο «προνομιακό» τιμολόγιο του 22% θα παραμείνει σε ισχύ μέχρι το 2021. Και τότε θα αυξηθεί στο 26%.

Μετά την αύξηση του ΦΠΑ δεν θα υπάρξει τέτοια αύξηση του συντελεστή εισφοράς. Το τιμολόγιο θα παραμείνει στο 22% για όσους οι πληρωμές δεν υπερβαίνουν τη μέγιστη αξία της βάσης για κρατήσεις εισφορών. Όσοι το εισόδημα υπερβαίνουν αυτό το όριο θα πληρώσουν 10% επί των υπερβάλλοντων ποσών. Και αυτή είναι, συνολικά, μια θετική αλλαγή.

Η αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ το 2018 θα οδηγήσει στο γεγονός ότι αντίστοιχες αλλαγές θα εισαχθούν και στον ομοσπονδιακό νόμο 167 «Σχετικά με την υποχρεωτική ασφάλιση συντάξεων» της 15ης Δεκεμβρίου. 2001, στο 165-FZ «Σχετικά με τις αρχές της υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης» της 16ης Ιουλίου 1999.

Επίσημο κείμενο – σχέδιο νόμου για την αύξηση του ΦΠΑ το 2018

Εισήχθη από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ομοσπονδιακό Δίκαιο

Σχετικά με τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου "Περί τροποποιήσεων στα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας" και την αναγνώριση ως άκυρη ορισμένων διατάξεων των νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Άρθρο 1

Εισαγωγή στο δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2000, Αρ. 32, Άρθ. 3340· 2001, Νο. 1, Άρθ. 18· Αρ. 53, Άρθ. 5015· 2002, Αρ. 22, Αρ. 3027, Αρ 6045, άρθ 6663 αρ. Αρ. 49, άρθ. 6844, 6851; Αρ. 52, άρθ. 7497; 2017, Νο 1, άρθ. 16; Νο 11, άρθ. 1534; Αρ. 47, άρθ. 6842; Αρ. 49, άρθ. 7307, 7313, 7322, 7325, 7333; 2018, Νο. 1, Άρθ. 20; Νο. 18, άρθ. 2565; Νο 27, άρθ. 3942) οι ακόλουθες αλλαγές:

στην παράγραφο 2 του άρθρου 154:

α) η δεύτερη παράγραφος μετά τη λέξη «παροχές» να συμπληρωθεί με τις λέξεις «(συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων στην τιμή των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) χωρίς φόρους)»·

β) η τρίτη παράγραφος μετά τη λέξη «παροχές» να συμπληρωθεί με τις λέξεις «(συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων στην τιμή των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) χωρίς φόρους)».

2) Στην τρίτη παράγραφο της παραγράφου 4 του άρθρου 158 αντικαθίστανται οι λέξεις «15,25 τοις εκατό» με τις λέξεις «16,67 τοις εκατό».

3) στο άρθρο 164:

α) η υποπαράγραφος 42 της παραγράφου 1 θα πρέπει να συμπληρωθεί με τις λέξεις "ή, υπό την προϋπόθεση ότι το σημείο αναχώρησης και (ή) προορισμός των επιβατών και των αποσκευών βρίσκεται στο έδαφος της Ομοσπονδιακής Περιφέρειας της Άπω Ανατολής"·

β) στην υποπαράγραφο 6 της παραγράφου 2, να αντικατασταθούν οι λέξεις «στην υποπαράγραφο 41» με τις λέξεις «στις υποπαραγράφους 41 και 42».

γ) Στην παράγραφο 3, αντικαταστήστε τις λέξεις «18 τοις εκατό» με τις λέξεις «20 τοις εκατό».

4) Στην παράγραφο 3 της παραγράφου 9 του άρθρου 165 αντικαθίστανται οι λέξεις «18 τοις εκατό» με τις λέξεις «20 τοις εκατό».

5) Στην παράγραφο 5 του άρθρου 1742 αντικαθίστανται οι λέξεις «15,25 τοις εκατό» με τις λέξεις «16,67 τοις εκατό».

6) Το εδάφιο 1 της παραγράφου 2 του άρθρου 425 ορίζεται ως εξής:

«1) για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση:

εντός της καθορισμένης οριακής τιμής της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για αυτόν τον τύπο ασφάλισης - 22 τοις εκατό.

πάνω από την καθορισμένη μέγιστη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για αυτόν τον τύπο ασφάλισης - 10 τοις εκατό·"·

7) Κηρύσσεται άκυρο το άρθρο 426.

Στο εδάφιο 3 της παραγράφου 2 του άρθρου 427:

α) στην παράγραφο δύο η λέξη "ρούβλια" αντικαταστήστε με τη λέξη "ρούβλια".

β) Να προστεθεί η ακόλουθη παράγραφος:

«Για τους πληρωτές που αναφέρονται στις υποπαραγράφους 7 και 8 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, κατά την περίοδο 2019 - 2024, τα ποσοστά ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση ορίζονται σε 20,0 τοις εκατό, για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα. , για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας - 0 τοις εκατό.

Άρθρο 2

Στο μέρος 4 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου της 4ης Ιουνίου 2014
No. 151-FZ «Σχετικά με τροποποιήσεις στο κεφάλαιο 21 του δεύτερου μέρους του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (Collected Legislation of the Russian Federation, 2014, No. 23, Art. 2936; 2016, No. 1, Art. 6 49, άρθρο 6844) οι λέξεις «2019» πρέπει να αντικατασταθούν με τις λέξεις «2025».

Άρθρο 3

Μέρος 51 του άρθρου 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 27ης Νοεμβρίου 2017
Αρ. 335-FZ «Σχετικά με τις τροποποιήσεις στα μέρη ένα και δύο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (Συλλογική Νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2017, Αρ. 49, Άρθ. 7307, 2018, Αρ. 1, Άρθ. 20) να θεωρείται χαμένη δύναμη.

Άρθρο 4

Καθορίστε ότι οι διατάξεις της παραγράφου 1 και του εδαφίου 6 της παραγράφου 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε πριν από την έναρξη ισχύος του ομοσπονδιακού νόμου της 27ης Νοεμβρίου 2017 αριθ. 335-FZ «Περί Τροποποιήσεων Τα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας") ισχύουν για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) (συμπεριλαμβανομένων παγίων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) που αποκτώνται:

οργανισμοί - υποκείμενα φυσικών μονοπωλίων σε βάρος των επενδύσεων προϋπολογισμού που ελήφθησαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018 συμπεριλαμβανομένων των προϋπολογισμών του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

φορολογούμενοι - παραγωγοί γεωργικών προϊόντων σε βάρος των επιδοτήσεων που έλαβαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018 συμπεριλαμβανομένων των προϋπολογισμών του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

κατασκευαστικοί οργανισμοί μέσω επιδοτήσεων που έλαβαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018 συμπεριλαμβανομένου του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού για την αντιστάθμιση μέρους του κόστους που σχετίζεται με την παραγωγή και την υποστήριξη των υποχρεώσεων εγγύησης σε σχέση με τροχοφόρα οχήματα, αυτοκινούμενο και ρυμουλκούμενο εξοπλισμό υψηλής απόδοσης, συμπεριλαμβανομένων γεωργικών μηχανημάτων , για τη χρήση ενεργειακών πόρων ενεργοβόρων επιχειρήσεων της αυτοκινητοβιομηχανίας, για την υλοποίηση εργασιών έρευνας και ανάπτυξης και δοκιμών τροχοφόρων οχημάτων.

οργανισμοί παραχωρησιούχων που υλοποιούν έργα για την κατασκευή (ανακατασκευή) αυτοκινητοδρόμων (τμήματα αυτοκινητοδρόμων και (ή) τεχνητών οδικών κατασκευών), σε βάρος των δημοσιονομικών επενδύσεων που ελήφθησαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018, συμπεριλαμβανομένων των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας βάσει συμβάσεων παραχώρησης που έχουν συναφθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018.

Άρθρο 5

1. Ο παρών ομοσπονδιακός νόμος τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία της επίσημης δημοσίευσής του, με εξαίρεση τις διατάξεις για τις οποίες το άρθρο αυτό ορίζει άλλες ημερομηνίες για την έναρξη ισχύος τους.

2. Τα εδάφια «α» και «β» της παραγράφου 3 του άρθρου 1 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθενται σε ισχύ μετά από ένα μήνα από την επίσημη δημοσίευσή του, αλλά όχι νωρίτερα από την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου για τον φόρο προστιθέμενης αξίας. .

3. Η παράγραφος 2, εδάφιο «γ» της παραγράφου 3, παράγραφοι 4 - 7 του άρθρου 1 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019.

4. Τις διατάξεις της παραγράφου τρία της παραγράφου 4 του άρθρου 158 παράγραφος 3
Το άρθρο 164, παράγραφος 3 της παραγράφου 9 του άρθρου 165 και η παράγραφος 5 του άρθρου 1742 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύουν για αγαθά (έργο, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποστέλλονται (εκτελούνται, παραδίδονται) , μεταφέρθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2019.

5. Οι διατάξεις της υποπαραγράφου 42 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο) ισχύουν μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2025.

6. Οι διατάξεις των παραγράφων δύο και τριών της παραγράφου 2 του άρθρου 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως τροποποιήθηκε από τον παρόντα Ομοσπονδιακό Νόμο) ισχύουν για έννομες σχέσεις που προέκυψαν από την 1η Ιανουαρίου 2018.

Πρόεδρος

Ρωσική Ομοσπονδία Β. Πούτιν

Επίλογος

Τώρα μόνο ο Πρόεδρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει να αποφασίσει εάν ο ΦΠΑ θα αυξηθεί το 2018 και από ποια ημερομηνία θα αρχίσει να ισχύει ο αυξημένος συντελεστής 20%. Αφού εγκριθεί ο νόμος από το Κοινοβούλιο και εγκριθεί από το Ομοσπονδιακό Συμβούλιο, απαιτείται η υπογραφή του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά από αυτό, το έγγραφο θα δημοσιευθεί στη δημοσίευση Rossiyskaya Gazeta. Το έγγραφο υπογράφηκε από τον Βλαντιμίρ Πούτιν στις 3 Αυγούστου 2018.