Οι τόκοι δανείου υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων; Προσωπικός φόρος εισοδήματος για δάνειο σε φυσικό πρόσωπο. Υπολογισμός υλικών οφελών από δάνειο σε ιδιώτη χωρίς καταβολή τόκων

Είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή τόκων δανειακής σύμβασης εάν έχει συναφθεί με μεμονωμένο επιχειρηματία;

Το εισόδημα με τη μορφή τόκων βάσει σύμβασης δανείου που λαμβάνεται από φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας και λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 208, παράγραφος 1, άρθρο 209, παράγραφος 1, άρθρο 210 του Κώδικα Φορολογίας ). Παράλληλα, σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του άρθ. 226 Φορολογικός Κώδικας(εφεξής - ο Κώδικας) ένας οργανισμός που έχει δανειστεί από φυσικό πρόσωπο και του καταβάλλει τους εν λόγω τόκους είναι φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με αυτό το εισόδημα. Αντίστοιχα, καταβάλλονται τόκοι σε ένα άτομο μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και το παρακρατούμενο ποσό φόρου βάσει της ρήτρας 6 του άρθ. 226 του Κώδικα μεταφέρεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επομένη της ημέρας καταβολής του εισοδήματος στον φορολογούμενο.

Το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 1ης Φεβρουαρίου 2016 N 03-04-06/4448 εξέφρασε την άποψη ότι η αναφερόμενη διαδικασία θα πρέπει να εφαρμόζεται στα εισοδήματα υπό μορφή τόκων επί του ποσού του δανείου, ανεξάρτητα από το εάν το άτομο που λαμβάνει τέτοιο εισόδημα είναι εγγεγραμμένος ως μεμονωμένος επιχειρηματίας ή όχι. Εν τω μεταξύ, φαίνεται ότι αυτό το συμπέρασμα ισχύει μόνο για περιπτώσεις όπου το εισόδημα από «τόκους» ενός μεμονωμένου επιχειρηματία δεν σχετίζεται με τις επιχειρηματικές του δραστηριότητες, δηλαδή όταν ατομικός επιχειρηματίαςενήργησε ως δανειστής ως απλός ιδιώτης (βλ. και Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Οκτωβρίου 2008 N 03-04-06-01/288). Στην περίπτωση αυτή, πράγματι, η εταιρεία, σε σχέση με το εισόδημα που της καταβάλλεται με τη μορφή τόκων βάσει της δανειακής σύμβασης, αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Είναι άλλο θέμα εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνάπτει συναλλαγές για την παροχή δανείων ως μέρος των επαγγελματικών του δραστηριοτήτων. Σε τέτοιες περιπτώσεις, δυνάμει των παραγράφων. 1 ρήτρα 1 άρθ. 227 του Κώδικα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υπολογίζουν, πληρώνουν και δηλώνουν ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Με άλλα λόγια, η εταιρεία δεν είναι φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με το εισόδημα αυτό. Και, κατά συνέπεια, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας καταβάλλει τόκους στο ακέραιο, δηλαδή χωρίς παρακράτηση ποσών φόρου.

Ωστόσο, στην πραγματικότητα, όλα δεν είναι τόσο απλά όσο θα θέλαμε. Προφανώς, πρώτα απ 'όλα, όταν αποφασίζεται εάν θα παρακρατηθεί ή όχι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα ποσά των τόκων που καταβάλλονται από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία στο πλαίσιο μιας σύμβασης δανείου, είναι απαραίτητο να εξεταστεί για λογαριασμό ποιου συνάφθηκε αυτή η συμφωνία. Έτσι, εάν η συμφωνία δεν υποδεικνύει ότι το μέρος της συναλλαγής είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε σίγουρα έχετε να κάνετε με μια συμφωνία που έχει συναφθεί με ένα απλό άτομο. Επομένως, όταν πληρώνετε τόκους στον δανειστή, παρακρατείτε και πληρώνετε προϋπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων V γενική διαδικασία(βλ. π.χ. Επιστολές Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2010 N 03-04-05/3-453, 10 Αυγούστου 2010 N 03-11-11/218 κ.λπ.).

Ας υποθέσουμε ότι η συμφωνία αναφέρει ότι ο δανειστής είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας (και μάλιστα παρέχει όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες). Είναι δυνατόν να θεωρηθεί ότι υπό τέτοιες συνθήκες για τις ευθύνες φορολογικός πράκτοραςΜπορούμε να ξεχάσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με το εισόδημα που καταβάλλεται στον κατονομαζόμενο μεμονωμένο επιχειρηματία; Δυστυχώς, όλα δεν είναι τόσο απλά. Το γεγονός είναι ότι οι αρχές ελέγχου περιλαμβάνουν εισόδημα από εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται κατά την εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και πληροφορίες για τις οποίες περιλαμβάνονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Μεμονωμένων Επιχειρηματιών (βλ., για παράδειγμα, Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 13 Αυγούστου 2013 N 03-11-11/32808, ημερομηνία 9 Νοεμβρίου 2012 N 03-11-11/338, ημερομηνία 1 Φεβρουαρίου 2012 N 03-11-11/21, ημερομηνία 5 Δεκεμβρίου 2011 N 03-. 11 -11/309, ημερομηνίας 19 Δεκεμβρίου 2011 N 03-11-11/318 κ.λπ.). Ως εκ τούτου, τουλάχιστον, για να επιλύσετε τη «μοίρα» του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, θα πρέπει να δείτε το απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Μεμονωμένων Επιχειρηματιών στο μέρος που σχετίζεται με τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που δηλώνονται από τον μεμονωμένο επιχειρηματία-δανειστή.

Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το ποσό του δεδουλευμένου φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική πληρωμή. Ο φορολογικός πράκτορας παρακρατεί το δεδουλευμένο ποσό φόρου από τον φορολογούμενο σε βάρος τυχόν κεφαλαίων που καταβάλλει ο φορολογικός πράκτορας στον φορολογούμενο κατά την πραγματική καταβολή αυτών των κεφαλαίων στον φορολογούμενο ή για λογαριασμό του σε τρίτους (άρθρα 4, 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται και παρακρατείται από τον φορολογικό υπάλληλο από τον φορολογούμενο, για τον οποίο αναγνωρίζεται ως πηγή εισοδήματος, καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή (άρθρο 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, ένας οργανισμός, που αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να παρακρατήσει το δεδουλευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου που έλαβε υπό μορφή τόκων κατά την πραγματική τους πληρωμή. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από δάνειο σε φυσικό πρόσωπο το 2018

Κατά συνέπεια, ένας οργανισμός που έχει λάβει δάνειο από ένα άτομο (συμπεριλαμβανομένου του υπαλλήλου του) και του πληρώνει τόκους, υποχρεούται, ως φορολογικός πράκτορας, να υπολογίσει και να παρακρατήσει από τον δανειστή το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτούς τους τόκους και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμός. Δυνάμει της παραγράφου 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τυχόν κεφάλαια που καταβάλλονται από τον φορολογικό πράκτορα στον φορολογούμενο κατά την πραγματική πληρωμή αυτών των κεφαλαίων.

Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής. Εάν είναι αδύνατη η παρακράτηση του υπολογιζόμενου ποσού Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπωνο αντιπρόσωπος υποχρεούται εντός ενός μηνός από την ημερομηνία λήξης φορολογική περίοδος, κατά την οποία προέκυψαν οι σχετικές περιστάσεις, ειδοποιήστε εγγράφως τον φορολογούμενο και φορολογική αρχήστον τόπο της εγγραφής του σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου και το ποσό του φόρου (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα δάνεια

Εκτός από τις δικές του τυπικές φορολογικές εκπτώσεις, ο φορολογούμενος μπορεί να επωφεληθεί από τις εκπτώσεις «παιδιών». Σύμφωνα με το εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοιες μειώσεις ισχύουν για τον γονέα, τη σύζυγο του γονέα, τον θετό γονέα, τον κηδεμόνα, τον εντολοδόχο, τον θετό γονέα, τον σύζυγο του θετού γονέα που υποστηρίζει το παιδί και παρέχονται στα ακόλουθα ποσά: 1.400 ρούβλια - για το πρώτο παιδί. 1.400 ρούβλια - για το δεύτερο παιδί. 3.000 ρούβλια - για το τρίτο και κάθε επόμενο παιδί. 3.000 ρούβλια - για κάθε παιδί εάν το παιδί κάτω των 18 ετών είναι παιδί με αναπηρία ή μαθητής πλήρους απασχόλησηςεκπαίδευση, μεταπτυχιακός φοιτητής, κάτοικος, ασκούμενος, φοιτητής κάτω των 24 ετών, εάν είναι ΑμεΑ της ομάδας Ι ή ΙΙ.

Φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων στο εισόδημα βάσει δανειακής σύμβασης

Ο ρόλος του φορολογικού πράκτορα υποχρεώνει τον δανειστή:

• κάντε έναν υπολογισμό κάθε μήνα υλικό όφελος;
• παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν τον υπολογισμό·
• πληρώσει τον υπολογισμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό.
• να παρέχει έγγραφα αναφοράς για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 της παραγράφου 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος είναι η τελευταία ημέρα κάθε μήνα κατά την περίοδο για την οποία χορηγήθηκαν δανεικά (πιστωτικά) κεφάλαια, κατά τη λήψη του εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών που λαμβάνονται από αποταμιεύσεις επί τόκων κατά τη λήψη δανειακών (πιστωτικών) κεφαλαίων. Παράδειγμα 2. Η ABC LLC παρείχε ένα άτοκο δάνειο σε μετρητά σε ένα φυσικό πρόσωπο στις 22 Απριλίου 2017.

για περίοδο 6 μηνών, δηλ. έως 22 Οκτωβρίου 2017

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τόκους δανείου που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο

• που βρίσκεται σε Ρωσική Ομοσπονδίατουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες εντός 12 διαδοχικών μηνών·
• του οποίου η περίοδος παραμονής στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν διακόπτεται από περιόδους αναχώρησής του εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας για βραχυπρόθεσμη (λιγότερο από 6 μήνες) θεραπεία, εκπαίδευση, εκτέλεση εργασιών ή άλλα καθήκοντα που σχετίζονται με την απόδοση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) σε υπεράκτια πεδία υδρογονανθράκων.
• Ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που υπηρετεί στο εξωτερικό.
• υπάλληλοι των κρατικών αρχών και των τοπικών κυβερνήσεων που αποστέλλονται για εργασία εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 2 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε περίπτωση χορήγησης φορολογικού δανείου σε φυσικό πρόσωπο, επιτόκιοβάσει της συμφωνίας που δεν υπερβαίνει τα 2/3 του συντελεστή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται ο φορολογικός συντελεστής εισοδήματος άτομαστο ποσό του 35%.

4 Ιουλίου 2017 φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος από τόκους βάσει της δανειακής σύμβασης

Έτσι, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το υλικό όφελος ενός μη κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι αυτός ο φορολογικός συντελεστής που πρέπει να ληφθεί υπόψη. Παράδειγμα 5. Στις 12 Ιουλίου 2017, η ABC LLC παρείχε άτοκο δάνειο σε μετρητά ύψους 100.000 ρούβλια για περίοδο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017.

σε άτομο που δεν είναι κάτοικος

Σπουδαίος

• MV = 100.000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 ρούβλια.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = 328,77 * 30% = 98,63 ρούβλια.

Έτσι, στις 31 Ιουλίου 2017, η ABV LLC πρέπει να παρακρατήσει και να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό ύψους 98,63 ρούβλια.

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για δάνειο σε εργαζόμενο Κατά την παροχή δανείου σε εργαζόμενο και τον υπολογισμό των υλικών παροχών με μεταγενέστερες υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνΠρέπει να ληφθεί υπόψη ο σκοπός του δανείου.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί τόκων βάσει δανειακής σύμβασης

Καταρχάς, σημειώνουμε ότι οι δανειακές σχέσεις επισημοποιούνται με δανειακή σύμβαση. Η αστική νομική βάση της δανειακής σύμβασης ορίζεται στην παράγραφο 1 του κεφαλαίου 42 «Δάνειο και Πίστωση» Αστικός Κώδικαςτης Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσοχή

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει σύμβασης δανείου, το ένα μέρος (ο δανειστής) μεταβιβάζει στην κυριότητα του άλλου μέρους (οφειλέτη) χρήματα ή άλλα πράγματα που καθορίζονται από γενικά χαρακτηριστικά και ο δανειολήπτης αναλαμβάνει να επιστρέψει στον δανειστή το ίδιο χρηματικό ποσό (ποσό δανείου) ή ισόποσο άλλα ληφθέντα πράγματα του ίδιου είδους και ποιότητας. Η δανειακή σύμβαση θεωρείται ότι έχει συναφθεί από τη στιγμή της μεταφοράς των χρημάτων ή άλλων πραγμάτων.

Με βάση τις απαιτήσεις της παραγράφου 1 του άρθρου 161 και της παραγράφου 1 του άρθρου 808 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν ένα από τα μέρη της δανειακής σύμβασης είναι νομικό πρόσωπο, τότε η δανειακή σύμβαση πρέπει να συναφθεί εγγράφως.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί τόκων βάσει δημοσίευσης δανειακής σύμβασης

Το άρθρο 41 του Κώδικα ορίζει το εισόδημα ως οικονομικό όφελος σε χρήμα ή σε είδος, το οποίο λαμβάνεται υπόψη εάν είναι δυνατό να εκτιμηθεί και στο βαθμό που αυτό το όφελος μπορεί να εκτιμηθεί και προσδιορίζεται για τα φυσικά πρόσωπα σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 23 «Φόρος φυσικού εισοδήματος» του Κώδικα Ο κατάλογος των εισοδημάτων που απαλλάσσονται από το φόρο φυσικών προσώπων περιέχεται στο άρθ. 217 του Κώδικα. Αυτό το άρθρο δεν περιέχει εισόδημα με τη μορφή ποσών κεφαλαίων που καταβάλλονται στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης. Έτσι, σε περίπτωση που ο δανειολήπτης επιστρέψει ένα ποσό κεφαλαίων που υπερβαίνει το ποσό του δανείου που έλαβε, ο δανειστής έχει οικονομικό όφελος (εισόδημα). σε φορολογία με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων .Σε σχέση με το καθορισμένο εισόδημα, η ρήτρα 1 του άρθ. 224 του Κώδικα ορίζει φορολογικό συντελεστή 13 τοις εκατό Ως προς τις διατάξεις του άρθ.

Πολλοί είναι βέβαιοι ότι η παροχή δανείων μεταξύ ιδιωτών, γνωστών και φίλων δεν πρέπει να ενοχλεί το κράτος. Ειδικά αν ένα άτομο δεν ασχολείται επαγγελματικά με τέτοιες δραστηριότητες, αλλά μόνο περιστασιακά βοηθά τους ανθρώπους με δανεικά χρήματα (χωρίς να ξεχνά, ωστόσο, το δικό του όφελος). Αλλά αυτό δεν είναι αλήθεια. Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, κάθε εισόδημα που λαμβάνει ένας Ρώσος πρέπει να υπόκειται σε φορολογία, χωρίς να υπολογίζονται ορισμένες περιπτώσεις που καθορίζονται ειδικά στους σχετικούς νόμους.

Οι τόκοι που λαμβάνετε σε ιδιωτικά δάνεια υπόκεινται σίγουρα σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων! Ένας νομοταγής Ρώσος πρέπει να υπολογίζει ετησίως το εισόδημά του από τα δάνεια που εξέδιδε κάθε προηγούμενο έτος και, αφού επισκεφτεί την περιοχή του φορολογική υπηρεσία, συμπληρώστε τη φόρμα 3-NDFL.

Παρεμπιπτόντως, εισόδημα σημαίνει τα χρήματα που πραγματικά ελήφθησαν φέτος και όχι τα χρήματα που πρέπει να σας δοθούν βάσει της σύμβασης. Αν λοιπόν ο δανειολήπτης καθυστέρησε να πληρώσει τους τόκους (δηλαδή τους τόκους, αλλά όχι το σώμα του δανείου!) μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του περασμένου έτους, τότε δεν καταβάλλεται φόρος. Πιο συγκεκριμένα, θα πρέπει να πληρώσετε, αλλά ένα χρόνο αργότερα.

Κανόνες πληρωμής και φορολογικός συντελεστής για τους πολίτες

Φορολογικός συντελεστήςγια εισόδημα από δάνεια για φορολογικούς κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας το πρότυπο είναι 13‰.

Δεν ισχύουν εδώ διαφορετικοί κανόνες για τον προσδιορισμό των «διογκωμένων» ή «υποεκτιμημένων» επιτοκίων που σχετίζονται με δάνεια που λαμβάνονται ή εκδίδονται από οργανισμούς. Επομένως, ό,τι και να γίνει, είστε υποχρεωμένοι να πληρώσετε στο ταμείο ακριβώς το 13% του συνολικού οφέλους που λάβατε από το δάνειο.

Εάν ένα δάνειο εκδόθηκε σε ιδιώτη και σας επιστράφηκε πλήρως στο τέλος του έτους με τόκο, αρκεί να αφαιρέσετε από το επιστρεφόμενο ποσό το ποσό που είχε δοθεί προηγουμένως στον δανειολήπτη. Η διαφορά είναι τι εμπίπτει είσπραξη φόρωνεισόδημα.

Με τη μερική εξόφληση του δανείου μαζί με το αναγραφόμενο μέρος των τόκων λαμβάνονται υπόψη μόνο τα στοιχεία για τους εισπραχθέντες τόκους. Όταν το δάνειο έχει εξοφληθεί εν όλω ή εν μέρει και οι τόκοι πρέπει να καταβληθούν μόνο στο τρέχον έτος, τότε ο φόρος πρέπει να καταβληθεί σε αυτή τη στιγμήδεν πρέπει, δεδομένου ότι τα οφέλη δεν έχουν ακόμη ληφθεί. Θα πρέπει να πληρώσετε στις αρχές του επόμενου έτους.

Κάποιοι πονηροί δανειστές το κάνουν αυτό: η δανειακή σύμβαση και η απόδειξη για τη λήψη κεφαλαίων ορίζουν ότι ο δανειολήπτης πρέπει να αποπληρώσει ένα συγκεκριμένο ποσό χωρίς τόκους, αλλά στην πραγματικότητα λαμβάνει ένα μικρότερο ποσό. Στην προκειμένη περίπτωση, κατά τη γνώμη του, φορολογικές υποχρεώσειςδεν εμφανίζεται, αφού το δάνειο στη σύμβαση χαρακτηρίζεται ως άτοκο.

Στην πραγματικότητα, το κράτος δεν ενδιαφέρεται καθόλου για το τι και πώς αναγράφεται στη σύμβαση. Μόνο μια περίσταση είναι σημαντική: ο πολίτης (δηλαδή ο δανειστής) έχει περισσότερα χρήματα από όσα είχε πριν από τη συναλλαγή. Αυτό το «περισσότερο» είναι φορολογητέο εισόδημα και δεν έχει σημασία πώς εκτελέστηκε η σύμβαση. Επομένως, ένας νομοταγής πιστωτής, ακόμη και με τέτοια μορφή συμφωνίας, είναι υποχρεωμένος να συμπληρώσει δήλωση του χρόνου, να γνωστοποιήσει τα εισοδήματα που εισπράττει και να πληρώσει το 13%.

Ένα άλλο πράγμα είναι ότι εάν δεν υπάρχουν μάρτυρες για τη μεταφορά κεφαλαίων, τότε κανείς (εκτός από τον δανειστή και τον δανειολήπτη) δεν γνωρίζει τι πραγματικά συνέβη και η πληρωμή του φόρου σε μια τέτοια συναλλαγή εξαρτάται αποκλειστικά από την εντιμότητα του δανειστή.

Μερικές φορές ο δανειολήπτης: αν έλαβε άτοκο δάνειοαπό άλλο φυσικό πρόσωπο, πρέπει να πληρώσει φόρο; Εξάλλου, ένας τέτοιος οφειλέτης, γενικά, λαμβάνει «εικονικό» εισόδημα λόγω του γεγονότος ότι δεν χρειάζεται να πληρώσει τόκους.

Απαντάμε: όχι, δεν πρέπει. Είναι γενικά αποδεκτό ότι (σε ​​αντίθεση με τα νομικά πρόσωπα και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες) τα απλά φυσικά πρόσωπα λαμβάνουν κεφάλαια με χρέη όχι για να αποκομίσουν κέρδη ή με τη μορφή κρυφών μισθών, αλλά μόνο για προσωπικούς σκοπούς, προκειμένου να αγοράσουν κάτι ή να πληρώσουν για κάποια υπηρεσία (δηλ. , να δαπανήσει αμετάκλητα χρήματα).

04.03.2014

Στο προηγούμενο άρθρο* συζητήθηκαν τα κύρια νομικά ζητήματα που προκύπτουν κατά τη σύναψη και την εκτέλεση μιας δανειακής σύμβασης. Ανάλογα με τους όρους της συναφθείσας συμφωνίας, είναι πιθανές διάφορες φορολογικές συνέπειες για τα μέρη της. Σε αυτό το άρθρο, οι ειδικοί του 1C:ITS μιλούν λεπτομερώς για το τι πρέπει να προσέξει ένας δανειστής κατά τη σύναψη δανειακής σύμβασης.

Παροχή δανείου

Στο πλαίσιο μιας δανειακής σύμβασης, περιουσία (πράγματα ή χρήματα) μεταβιβάζεται στον δανειολήπτη, και αυτός αναλαμβάνει να επιστρέψει όσα έλαβε στο ίδιο ποσό. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη πιθανές φορολογικές υποχρεώσεις.

Σε σχέση με αυτόν τον φόρο, το σημαντικό είναι η μορφή με την οποία παρέχεται το δάνειο. Έτσι, εάν εκδοθεί σε μετρητοίς, τότε ο δανειστής δεν έχει υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ, καθώς η κυριότητα του ακινήτου δεν περιέρχεται στον δανειολήπτη (ρήτρα 15, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, ο δανειστής δεν υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγιο σε αυτή την περίπτωση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουνίου 2010 Αρ. 03-07-07/40).

Ωστόσο, εάν ο δανειστής είναι έτοιμος για διαφορές με την εφορία, ενδέχεται να μην καταβληθεί ΦΠΑ κατά την έκδοση μη χρηματικού δανείου. Η θέση σας μπορεί να δικαιολογηθεί από το γεγονός ότι η μεταβίβαση της περιουσίας στο πλαίσιο σύμβασης δανείου είναι αποπληρωτέα από τη φύση της, όπως προκύπτει από το άρθρο 807 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά συνέπεια, κατά την παροχή μη χρηματικού δανείου, δεν προκύπτει το αντικείμενο της συμφωνίας, επομένως δεν υπάρχει αντικείμενο ΦΠΑ. Αυτή η θέση επιβεβαιώνεται δικαστική πρακτική- Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 23 Απριλίου 2008 Αρ. KA-A40/3008-08.

Φόρος εισοδήματος

Τα μετρητά ή άλλα ακίνητα που μεταβιβάζονται στο πλαίσιο δανειακής σύμβασης δεν αναγνωρίζονται ως έξοδο για σκοπούς φόρου κερδών (Ρήτρα 12, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 12 του άρθρου 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ασφάλιστρα

Η απλή καταβολή σε ένα φυσικό πρόσωπο, συμπεριλαμβανομένου ενός εργαζομένου, κεφαλαίων βάσει δανειακής σύμβασης δεν υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτικές συνταξιοδοτικές, ιατρικές και κοινωνική ασφάλιση, καθώς και εισφορές για «τραυματισμούς» (,). Ωστόσο, ενδέχεται να προκύψουν δυσκολίες εάν ο οργανισμός συγχωρήσει στη συνέχεια το χρέος για ένα δάνειο που εκδόθηκε σε έναν υπάλληλο (θα εξετάσουμε αυτήν την κατάσταση λεπτομερέστερα παρακάτω).

Λήψη τόκων βάσει δανειακής σύμβασης

Ο δανειστής έχει το δικαίωμα να λάβει τόκους από τον δανειολήπτη για το ποσό του δανείου που εκδόθηκε από αυτόν, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά με συμφωνία των μερών (ρήτρα 1 του άρθρου 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε σχέση με αυτό το ενδιαφέρον, αξίζει να δοθεί προσοχή στις ακόλουθες φορολογικές συνέπειες.

Οι τόκοι που λαμβάνει ο δανειστής για την παροχή δανείου σε μετρητά δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (ρήτρα 15, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2007 αριθ. 19-11/120883).

Επιπλέον, εάν ο δανειστής, μαζί με την παροχή δανείων, πραγματοποιεί συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, τότε, βάσει των διατάξεων της παραγράφου 4 του άρθρου 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να οργανώσει χωριστή λογιστική (επιστολή του Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 03-07-07/78, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 06.11.2009 Αρ. 3-1-11/886@).

Για τους σκοπούς αυτούς, για τον υπολογισμό της αναλογίας που καθορίζεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη μόνο το ποσό των κεφαλαίων υπό μορφή τόκων βάσει της δανειακής σύμβασης και το ποσό του δανείου η ίδια δεν χρειάζεται να ληφθεί υπόψη. Τέτοιες συστάσεις δίνονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Απριλίου 2009 Αρ. 03-07-07/27.

Σημείωση: ο δανειστής δεν έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ επί των εισροών σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που χρησιμοποιεί σε δραστηριότητες που σχετίζονται με την έκδοση δανείων. Τα ποσά αυτά λαμβάνονται υπόψη στο κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Αυτή είναι η θέση του οικονομικού τμήματος, που εκφράζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Αυγούστου 2012 Αρ. 03-07-11/214. Ταυτόχρονα, εάν το μερίδιο των μη φορολογητέων συναλλαγών δεν υπερβαίνει το φράγμα του 5 τοις εκατό που καθορίζεται στην παράγραφο 9 της παραγράφου 4 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε ο δανειστής έχει το δικαίωμα να μην τηρεί χωριστά αρχεία και να εφαρμόσουν την έκπτωση του υποβαλλόμενου ΦΠΑ στο ακέραιο. Αυτή τη γνώμη συμμερίζονται οι δικαστές - Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιουνίου 2012 Αρ. 2676/12.Όσον αφορά τους τόκους δανείων που εκδίδονται σε μη χρηματική μορφή, ο δανειστής πρέπει να συμπεριλάβει το ποσό τους

Φόρος εισοδήματος

φορολογική βάση για ΦΠΑ βάσει του εδαφίου 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 162 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η υποχρέωση αυτή προκύπτει κατά τη στιγμή της πραγματικής είσπραξης τόκων. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος υπολογίζεται με τον υπολογισμένο συντελεστή (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο δανειστής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο για τους τόκους που έλαβε σε ένα αντίγραφο και να το καταχωρήσει στο βιβλίο πωλήσεων (ρήτρα 18 των Κανόνων για τη διατήρηση του βιβλίου πωλήσεων που χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας 26 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137).Ανεξάρτητα από τη μορφή του δανείου, ο δανειστής λαμβάνει υπόψη τους τόκους του δανείου ως μέρος του μη λειτουργικού εισοδήματος (ρήτρα 6 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με τη μέθοδο μετρητών, ο τόκος λαμβάνεται υπόψη κατά την ημερομηνία της πραγματικής είσπραξής του (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν ο δανειστής χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τότε στην περίπτωση που η διάρκεια της σύμβασης δανείου εμπίπτει σε περισσότερα από ένα

Σύμφωνα με τις ρυθμιστικές αρχές, οι τόκοι των δανειακών συμβάσεων, η ισχύς των οποίων αφορά περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς, λαμβάνονται υπόψη στα έσοδα ομοιόμορφα στο τέλος του μήνα της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς, ανεξάρτητα από το χρονοδιάγραμμα και την πραγματική πληρωμή που έχει καθοριστεί σε τη συμφωνία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Σεπτεμβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/2/108, ημερομηνία 15/06/2011 Αρ. 03-03-06/1/345).

Ταυτόχρονα, ορισμένα δικαστήρια πιστεύουν ότι οι τόκοι που εισπράττονται πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στο εισόδημα μόνο κατά την περίοδο της πραγματικής είσπραξής τους (ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 19ης Οκτωβρίου 2012 Αρ. A40-28488/12- 140-137, FAS West Siberian District με ημερομηνία 6 Απριλίου 2011 No. A45-8330/2010). Επιπλέον, θα εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά της λογιστικής για τους τόκους για σκοπούς φόρου κερδώνδάνεια σε μετρητά , εκφράζεται σε.

ξένο νόμισμα

Το δάνειο εκδόθηκε σε ξένο νόμισμα και οι τόκοι πρέπει να πληρωθούν σε ρούβλια

Εάν ο δανειστής χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τότε όταν η συναλλαγματική ισοτιμία παρουσιάζει διακυμάνσεις, προκύπτουν θετικές ή αρνητικές διαφορές μεταξύ των δεδουλευμένων τόκων και των τόκων που εισπράχθηκαν σε ρούβλια για το δάνειο. Θετικές διαφορές σχηματίζονται όταν η συναλλαγματική ισοτιμία αυξάνεται, ενώ αρνητικές διαφορές σχηματίζονται όταν μειώνεται η συναλλαγματική ισοτιμία. Αυτές οι διαφορές λαμβάνονται υπόψη με τον γενικό τρόπο: θετικές - ως μέρος του μη λειτουργικού εισοδήματος (ρήτρα 11.1 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αρνητικές - ως μέρος τουμη λειτουργικά έξοδα

(Ρήτρα 5.1, ρήτρα 1, άρθρο 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2005 Αρ. 03-03-01-04/1/256.

Για έναν δανειστή που χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, τέτοιες διαφορές δεν προκύπτουν, καθώς οι τόκοι αναγνωρίζονται ως εισόδημα μετά την πραγματική τους λήψη (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το δάνειο εκδίδεται σε ξένο νόμισμα και οι τόκοι καταβάλλονται σε ξένο νόμισμα

Το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται σε ξένο νόμισμα υπολογίζεται εκ νέου σε ρούβλια (ρήτρα 3 του άρθρου 248 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, ο επανυπολογισμός πραγματοποιείται με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πληρωμής των τόκων ή την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (ρήτρες 6, 8, άρθρο 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Διαφορές που προκύπτουν όταν η συναλλαγματική ισοτιμία παρουσιάζει διακυμάνσεις, θετικές και αρνητικές, λαμβάνονται υπόψη ως μη λειτουργικά έσοδα ή μη λειτουργικά έξοδα του δανειστή (άρθρο 11 του άρθρου 250, εδάφιο 5 του εδαφίου 1 του άρθρου 265 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την εφαρμογή της μεθόδου μετρητών, δεν προκύπτουν διαφορές, καθώς ο επανυπολογισμός πραγματοποιείται μόνο κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των καταβληθέντων ποσών τόκων (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο δανειολήπτης είναι φυσικό πρόσωπο, τότε είναι δυνατές καταστάσεις κατά τις οποίες ο οργανωτικός δανειστής θα χρειαστεί να εκπληρώσει τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων* εάν το άτομο λάβει υλικό όφελος με τη μορφή αποταμίευσης τόκων (ρήτρα 2 του άρθρου 212 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τέτοιο όφελος φορολογείται με συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 35 τοις εκατό και προκύπτει εάν (ρήτρα 2 του άρθρου 224, ρήτρα 1 του άρθρου 1, ρήτρα 2 του άρθρου 212 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• το επιτόκιο που υπολογίζεται με βάση τα δύο τρίτα του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας υπερβαίνει το ποσό του τόκου που καθορίζεται στη συμφωνία·
• το επιτόκιο ενός δανείου σε ξένο νόμισμα, που υπολογίζεται σε 9 τοις εκατό ετησίως, περισσότερο από το ποσό, υπολογίζεται βάσει των όρων της σύμβασης.
• Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογική βάση καθορίζεται ως το ποσό αυτής της υπέρβασης (ρήτρα 1, ρήτρα 2, ρήτρα 2, άρθρο 212 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωμα:
* Για πληροφορίες σχετικά με τη σύνταξη δανειακής σύμβασης, τον υπολογισμό των υλικών παροχών και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο πρόγραμμα 1C: Μισθοί και Διαχείριση Προσωπικού 8, διαβάστε τον αριθμό 12 (Δεκέμβριος) του BUKH.1C για το 2013.

Παρακαλώ σημειώστε:Δεν προκύπτει υλικό όφελος κατά την έκδοση του δανείου:

• για νέα κατασκευή ή απόκτηση κτιρίου κατοικιών, διαμερίσματος, δωματίου ή μεριδίου(ων) σε αυτά·
• για την αγορά οικόπεδαπαρέχεται για ατομικό κατασκευή κατοικιών, και οικόπεδα στα οποία η αποκτηθείσα κτίρια κατοικιών, ή μετοχές σε αυτές.

Στην περίπτωση αυτή, δεν προκύπτει υλικό όφελος εάν ένα άτομο έχει το δικαίωμα να λάβει έκπτωση περιουσίας, το οποίο επιβεβαιώνεται από τη φορολογική αρχή (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 212, άρθρο 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, εάν οι τόκοι του δανείου δεν καταβληθούν κατά τη φορολογική περίοδο, τότε εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών που υπόκεινται σε φόρο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, δεν προκύπτει (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/01/2010 Αρ. 03-04-08/6-18).

Η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή υλικών οφελών ορίζεται ως η ημέρα που ο φορολογούμενος καταβάλλει τόκους για τα δανεισμένα κεφάλαια που έλαβε (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η ημερομηνία πληρωμής των τόκων που καθορίζεται στη σύμβαση δανείου δεν συμπίπτει με την πραγματική ημερομηνία πληρωμής των τόκων από τον δανειολήπτη, η ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος από ένα φυσικό πρόσωπο είναι η ημερομηνία πραγματικής καταβολής τόκων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 03-04-06/6-39).

Εάν οι τόκοι του δανείου δεν πληρωθούν από τον δανειολήπτη, αλλά προστεθούν στο ποσό του κύριου χρέους, οι ημερομηνίες για τη λήψη εισοδήματος με τη μορφή υλικών οφελών θα είναι οι ημερομηνίες κατά τις οποίες προστίθενται τόκοι στο ποσό του κύριου χρέους ( επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-04-06/6-247) .

Ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να μεταφέρει το παρακρατούμενο ποσό φόρου στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων(παράγραφος 2, ρήτρα 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). άρθρο 5 άρθρο. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο εντός ενός μηνός από τη λήξη της φορολογικής περιόδου (ημερολογιακό έτος κατά το οποίο το φυσικό πρόσωπο κατέβαλε τους τόκους)*.

Σημείωμα:
* Για περισσότερες λεπτομέρειες, δείτε το ημερολόγιο του λογιστή για την περίοδο από 16 Ιανουαρίου 2013 έως 15 Φεβρουαρίου 2014 στη σελίδα 44.

ασφάλιστρα

Σε αντίθεση με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, το υλικό όφελος ενός μεμονωμένου δανειολήπτη που προκύπτει από εξοικονόμηση τόκων δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα. Το γεγονός είναι ότι δεν πρόκειται για πληρωμή που έχει συσσωρευτεί υπέρ εργαζομένου στο πλαίσιο εργασιακών ή αστικών σχέσεων, το αντικείμενο της οποίας είναι η εκτέλεση εργασίας ή η παροχή υπηρεσιών (Μέρος 1, Μέρος 3, άρθρο 7 της Ομοσπονδιακής Νόμος αριθ. 212 της 24ης Ιουλίου 2009 -FZ, ρήτρα 1, άρθρο 5 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ).

Παροχή άτοκου δανείου

Όπως σημειώσαμε και στο προηγούμενο άρθρο, τα μέρη μπορούν να συμπεριλάβουν στη σύμβαση όρο ότι ο δανειολήπτης δεν πληρώνει τόκους για τη χρήση του δανείου. Στην περίπτωση αυτή η δανειακή σύμβαση θα θεωρείται άτοκη. Ας εξετάσουμε ποιες φορολογικές συνέπειες προκύπτουν για τον δανειστή σε αυτήν την περίπτωση εάν ο δανειολήπτης βάσει της συμφωνίας είναι φυσικό πρόσωπο.

Κατά την εφαρμογή της μεθόδου μετρητών, δεν προκύπτουν διαφορές, καθώς ο επανυπολογισμός πραγματοποιείται μόνο κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των καταβληθέντων ποσών τόκων (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την έκδοση άτοκου δανείου σε ιδιώτη, ο τελευταίος έχει φορολογήτεο εισόδημαμε τη μορφή υλικών οφελών από αποταμιεύσεις επί τόκων, που φορολογούνται με συντελεστή 35 τοις εκατό (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2011 Αρ. 03-04-05/6-531, ημερομηνία 16 Μαΐου 2011 Αρ. 03-04-05/6-350, ψήφισμα FAS West Siberian District με ημερομηνία 1 Αυγούστου 2012 No. A27-9497/2011).

Η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος με τη μορφή υλικών οφελών θα πρέπει να θεωρείται ως αντίστοιχη ημερομηνία πραγματικής επιστροφής δανεισμένα κεφάλαια. Επιπλέον, εάν η σύμβαση άτοκου δανείου προβλέπει μηνιαία αποπληρωμή του δανείου, έσοδα με τη μορφή υλικών οφελών θα προκύπτουν σε κάθε ημερομηνία αποπληρωμής των δανειακών κεφαλαίων, δηλαδή μηνιαία.

Εάν το δάνειο δεν αποπληρωθεί στη φορολογική περίοδο, δεν προκύπτει εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών από την εξοικονόμηση τόκων κατά την καθορισμένη φορολογική περίοδο.

Κατά συνέπεια, στην περίπτωση αυτή ο δανειστής δεν έχει καθήκοντα φορολογικού πράκτορα. Αυτό αναφέρεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/01/2010 Αρ. 03-04-08/6-18.

Η φορολογική βάση είναι το ποσό των τόκων που υπολογίζεται με βάση τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει κατά την ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 08/09 /2010 Αριθ. 03-04-06/6-173).

Εάν το δάνειο αποπληρωθεί τμηματικά, η φορολογική βάση υπολογίζεται ως εξής. Κατά την αποπληρωμή του πρώτου μέρους του δανείου, η φορολογική βάση υπολογίζεται ως το ποσό των τόκων με βάση τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει την ημέρα της αποπληρωμής του δανείου και τον αριθμό των ημέρες που έχουν περάσει από την έκδοση του δανείου. Για μεταγενέστερη εξόφληση του δανείου, οι τόκοι υπολογίζονται με βάση τον αριθμό των ημερών που έχουν περάσει από την αποπληρωμή του προηγούμενου μέρους του δανείου.

Ο φορολογικός πράκτορας - ο δανειστής - πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το υλικό όφελος από την αποταμίευση επί τόκων. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 της παραγράφου 2 του άρθρου 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ο δανειστής δεν έχει τη δυνατότητα να παρακρατήσει φόρο, τότε θα πρέπει να ενημερώσει εγγράφως τον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο εντός ενός μηνός από τη λήξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία προέκυψε η σχετική περίσταση.

ασφάλιστρα

Κατά την έκδοση άτοκου δανείου, το υλικό όφελος με τη μορφή εξοικονόμησης τόκων που προέρχεται από τον δανειολήπτη - άτομο, δεν είναι πληρωμή που συσσωρεύεται υπέρ του εργαζομένου στο πλαίσιο εργασιακών ή αστικών σχέσεων, το αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασιών ή η παροχή υπηρεσιών.

Κατά συνέπεια, δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (Μέρος 1, Μέρος 3 του άρθρου 7 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ, παράγραφος 1 του άρθρου 5 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ, επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 19/05/2010 αριθ. 1239-19).

Λήψη της εξασφάλισης

Ο νόμος επιτρέπει στα μέρη της δανειακής σύμβασης να δημιουργήσουν πρόσθετες εγγυήσειςεπιστρέψει το ποσό του δανείου στον δανειστή. Πολύ συχνά, για την εξασφάλιση μιας τέτοιας υποχρέωσης βάσει σύμβασης δανείου, χρησιμοποιείται ενέχυρο περιουσίας που ανήκει στον δανειολήπτη (άρθρα 334 - 358 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας εξετάσουμε τις φορολογικές συνέπειες για τον δανειστή που προκύπτουν σε σχέση με αυτό.

Κατά την παραλαβή του ενεχυρασμένου αντικειμένου, ο δανειστής δεν χρειάζεται να καταβάλει καμία πληρωμή ΦΠΑ που σχετίζεται με τη συναλλαγή αυτή, καθώς η κυριότητα αυτού του ακινήτου παραμένει στον δανειολήπτη.

Φόρος εισοδήματος

Η πράξη απόκτησης της ασφάλειας δεν συνεπάγεται φορολογικές συνέπειες για τον δανειστή.

Φόρος ακίνητης περιουσίας

Το ακίνητο που έλαβε ο δανειστής παραμένει ιδιοκτησία του δανειολήπτη. Επομένως, ο δανειστής δεν είναι φορολογούμενος ακίνητος.

Φόρος μεταφοράς

Εάν ένα αυτοκίνητο παραληφθεί ως εγγύηση, ο δανειστής δεν υποχρεούται να πληρώσει φόρο μεταφοράς εάν το όχημα είναι ταξινομημένο στο όνομα του δανειολήπτη (άρθρο 357 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαγραφή χρέους

Ο δανειστής έχει το δικαίωμα να συγχωρήσει στον δανειολήπτη τόσο το αρχικό ποσό της οφειλής όσο και το χρέος να πληρώσει τους τόκους. Οι ακόλουθες συνέπειες προκύπτουν σε σχέση με φόρους και εισφορές.

Φόρος εισοδήματος

Εάν ο δανειστής έχει συγχωρήσει το χρέος για να πληρώσει τόκους, τότε ο τόκος του δανείου που διαγράφηκε σε σχέση με τον τερματισμό της υποχρέωσης δεν θεωρείται δαπάνη για σκοπούς φόρου κερδών (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας).

Ταυτόχρονα, ο δανειστής χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου περιλαμβάνει στα έσοδα τους δεδουλευμένους τόκους στο τέλος κάθε μήνα (ρήτρα 6 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 6 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Ως αποτέλεσμα, οι δεδουλευμένοι τόκοι κατά την ημερομηνία διαγραφής του χρέους αυξάνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος.

Με τη σειρά του, το ποσό του κύριου χρέους που ο δανειστής συγχώρεσε στον δανειολήπτη δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα για σκοπούς φόρου κερδών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1/ 728).

Κατά την εφαρμογή της μεθόδου μετρητών, δεν προκύπτουν διαφορές, καθώς ο επανυπολογισμός πραγματοποιείται μόνο κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των καταβληθέντων ποσών τόκων (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της κύριας οφειλής, καθώς και το ποσό της οφειλής με τη μορφή τόκων επί του δανείου, που έχει διαγραφεί σε φυσικό πρόσωπο, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό. Αυτή η θέση των αξιωματούχων αντικατοπτρίζεται σε επιστολή του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών.

Αυτό σημαίνει ότι ο δανειστής είναι υποχρεωμένος να υπολογίσει και να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του ποσού του χρέους που έχει διαγραφεί, συμπεριλαμβανομένων των τόκων του δανείου. Μια τέτοια υποχρέωση προκύπτει τη στιγμή που λαμβάνεται απόφαση για τη διαγραφή ενός χρέους σε ένα άτομο.

Εάν ο δανειστής δεν έχει τη δυνατότητα να παρακρατήσει φόρο, τότε θα πρέπει να ενημερώσει εγγράφως τον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όπως έχουμε ήδη σημειώσει, αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο εντός ενός μηνός από τη λήξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία προέκυψε η αντίστοιχη περίσταση.

ασφάλιστρα

Λάβετε υπόψη ότι όταν ένα χρέος συγχωρείται, ο δανειολήπτης δεν λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών από την εξοικονόμηση τόκων επί του δανείου (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Απριλίου 2012 Αρ. 03-04-06/ 3-106).

Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, η κατάσταση παραμένει αμφιλεγόμενη όταν το χρέος βάσει δανειακής σύμβασης συγχωρείται σε μεμονωμένο υπάλληλο ενός οργανισμού.

Εάν ο δανειστής οργανισμός είναι έτοιμος για διαφορές, τότε θα πρέπει να αποδειχθεί στο δικαστήριο ότι η έκδοση δανείου σε έναν εργαζόμενο και ο τερματισμός των υποχρεώσεων αποπληρωμής του με τη συγχώρεση του χρέους συμβαίνει εκτός του πλαισίου της εργασιακής σχέσης (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα της 21ης ​​Μαΐου 2013 Αρ. Α65-18287/2012, της 29.08.2013 Αρ. Α65-18176/2012).

Σημειώστε ότι οι πιθανότητες θετικής έκβασης σε αυτή την περίπτωση είναι μεγάλες.

Αποπληρωμή δανείου Εάν επιστραφεί δάνειο που έχει εκδοθεί σε μη χρηματική μορφή, τότε η πράξη μεταβίβασηςυλικά περιουσιακά στοιχεία

ο δανειολήπτης θα πρέπει να θεωρείται από τον δανειστή ως πράξη για την υλοποίησή τους. Αντίστοιχα, υπόκειται σε ΦΠΑ (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2008 Αρ. F09-11146/07-S2).

Φόρος εισοδήματος

Ως αποτέλεσμα, κατά την αποπληρωμή του δανείου σε είδος, ο δανειολήπτης παρουσιάζει τον ΦΠΑ στον δανειστή και εκδίδει τιμολόγιο. Στην περίπτωση αυτή, ο δανειστής έχει το δικαίωμα να εκπέσει τον παρουσιαζόμενο ΦΠΑ με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο (άρθρα 171, 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ανεξάρτητα από τη μορφή του δανείου, που λαμβάνεται κατά την αποπληρωμή τουμετρητά

ή άλλο ακίνητο δεν είναι εισόδημα για τον δανειστή (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ας σταθούμε στα χαρακτηριστικά της λογιστικής για σκοπούς φορολογίας κερδών για την αποπληρωμή δανείων που έχουν εκδοθεί σε ξένο νόμισμα.

Το δάνειο εκδόθηκε σε ξένο νόμισμα, αλλά επιστρέφεται σε ρούβλια

Εάν η συναλλαγματική ισοτιμία του ξένου νομίσματος αλλάξει, το ποσό που λαμβάνεται σε ρούβλια από τον δανειολήπτη για την αποπληρωμή του κύριου χρέους μπορεί να διαφέρει από το ποσό που είχε εκδοθεί προηγουμένως στον δανειολήπτη. Ως αποτέλεσμα, ο δανειστής μπορεί να λάβει από τον δανειολήπτη είτε μεγαλύτερο είτε μικρότερο ποσό από αυτό που δάνεισε. Οι διαφορές αυτές δεν είναι σωρευτικές, καθώς δεν σχετίζονται με την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες),δικαιώματα ιδιοκτησίας

. Επομένως, οι αρνητικές διαφορές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα με βάση την υποπαράγραφο 5.1 της ρήτρας 1 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επειδή όμως ο κατάλογος των μη λειτουργικών δαπανών είναι ανοιχτός, οι αρνητικές διαφορές μπορούν να ληφθούν υπόψη σύμφωνα με το εδάφιο 20 της παραγράφου 1 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούν τις απαιτήσεις της παραγράφου 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι θετικές διαφορές θα λαμβάνονται υπόψη στο εισόδημα σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως άλλα μη λειτουργικά έσοδα, κανόνες), αρνητικές διαφορές - ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων (ρήτρα 5 της ρήτρας 1 του άρθρου 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η οικονομική υπηρεσία συνιστά την εφαρμογή της ίδιας διαδικασίας για τη λογιστικοποίηση των συναλλαγματικών διαφορών στους φορολογούμενους χρησιμοποιώντας τη μέθοδο μετρητών για την αναγνώριση εσόδων και εξόδων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-11-06/1/05 ).

Αποπληρωμή του δανείου και καταβολή τόκων σε βάρος της εξασφάλισης

Εάν την ημέρα που οφείλεται η υποχρέωση που εξασφαλίζεται από το ενέχυρο, δεν πραγματοποιηθεί εκπλήρωση ή η υποχρέωση εκτελεστεί ακατάλληλα, τότε ο δανειστής έχει το δικαίωμα να κατασχέσει το ενεχυρασμένο αντικείμενο (ρήτρα 1 του άρθρου 348 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Όταν η περιουσία του ενεχυριασμένου αντικειμένου μεταβιβάζεται στον δανειστή, ο δανειολήπτης υποχρεούται να υπολογίσει τον ΦΠΑ και να εκδώσει τιμολόγιο (Ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 3, άρθρο 168 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο δανειστής έχει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ «εισροών» με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο.

Φόρος εισοδήματος

Εάν η εξασφάλιση περιήλθε στην ιδιοκτησία του δανειστή για την πληρωμή του κύριου χρέους, τότε το ληφθέν ακίνητο δεν είναι το εισόδημα του δανειστή (ρήτρα 10, ρήτρα 1, άρθρο 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αλλά το ακίνητο που ελήφθη για την εξόφληση του χρέους τόκων πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως μέρος του μη λειτουργικού εισοδήματος (ρήτρα 6 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος ακίνητης περιουσίας

Η αξία της εξασφάλισης που έχει περιέλθει στην ιδιοκτησία του δανειστή υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας από τη στιγμή που αντικατοπτρίζεται από τον δανειστή στη λογιστική ως μέρος των παγίων περιουσιακών στοιχείων (άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συγχρόνως κινητή περιουσίαπου καταχωρήθηκε ως πάγια στοιχεία ενεργητικού την 1η Ιανουαρίου 2013, δεν αναγνωρίζεται ως υποκείμενο σε φόρο ακίνητης περιουσίας (ρήτρα 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος μεταφοράς

Εάν η εξασφάλιση ήταν αυτοκίνητο, τότε ο δανειστής έχει υποχρέωση να πληρώσει φόρος μεταφοράςεμφανίζεται από τη στιγμή της εγγραφής όχημαστην τροχαία (άρθρο 357.

Φόρος εισοδήματος

Ανεξάρτητα από τη μορφή του δανείου, οι κυρώσεις για ακατάλληλη εκπλήρωση υποχρεώσεων, συμπεριλαμβανομένων των τόκων για καθυστερημένη αποπληρωμή του δανείου, περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έσοδα. Αυτή η απαίτηση καθορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένας δανειστής που χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου περιλαμβάνει ποινές στο εισόδημα τη στιγμή που αναγνωρίζονται από τον οφειλέτη ή την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης (ρήτρα 4, ρήτρα 4, άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η στιγμή που ο οφειλέτης αναγνωρίζει τις κυρώσεις είναι η ημερομηνία που υπογράφει ένα έγγραφο που συμφωνεί με τις κυρώσεις. Οι δικαστές κατέληξαν σε αυτό το συμπέρασμα στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 24 Αυγούστου 2010 Αρ. A55-38021/2009.

Ελλείψει γεγονότος που να δείχνει ότι ο οφειλέτης αναγνωρίζει την υποχρέωση καταβολής κυρώσεων, που εκφράζεται στην καταβολή κυρώσεων ή σε γραπτή επιβεβαίωση της αναγνώρισης του ποσού, ο δανειστής δεν παράγει εισόδημα για σκοπούς φόρου κερδών (επιστολή του Υπ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/03/2009 Αρ. 03-03-06/2/ 75, ημερομηνία 07.11.2008 Αρ. 03-03-06/2/152).

Ένας δανειστής που αναγνωρίζει εισόδημα σε ταμειακή βάση περιλαμβάνει πρόστιμα στο εισόδημα μόνο αφού καταβληθούν πραγματικά από τον δανειολήπτη (ρήτρα 2 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, εξετάσαμε τι φορολογικές συνέπειεςθα έχει ως αποτέλεσμα τη σύναψη δανειακής σύμβασης για τον δανειστή. Στο επόμενο τεύχος θα εστιάσουμε στους φόρους και τις εισφορές που θα χρειαστεί να καταβληθούν στο άλλο μέρος της παρούσας συμφωνίας- στον δανειολήπτη, - ανάλογα με τη διατύπωση που προβλέπεται στη δανειακή σύμβαση.

Όλες οι πληροφορίες που παρέχονται βρίσκονται στο πληροφοριακό σύστημα 1C:ITS στην ενότητα "Νομική υποστήριξη".

Φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την παροχή δανείου από φυσικό πρόσωπο: είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το ποσοστό αναχρηματοδότησης κατά τη φορολόγηση Ποσά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωντόκοι για το δάνειο - διαβάστε το άρθρο.

Ερώτηση:Το άτομο παρείχε την οργάνωση έντοκο δάνειο(10,5%). Καταβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του ποσού των εισπραχθέντων τόκων για ολόκληρο το ποσό των τόκων ή για το ποσό που υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης;

Απάντηση:Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από ολόκληρο το ποσό των τόκων. Το ποσό του εισοδήματος με τη μορφή τόκων για ένα δάνειο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να μειωθεί κατά κανόνα φορολογικές εκπτώσεις.

Λογική

Πώς να λάβετε υπόψη τους τόκους ενός δανείου (πίστωσης) που ελήφθη για φορολογία

Λήψη δανείου από πολίτη

Εάν ένας οργανισμός έλαβε έντοκο δάνειο από εργαζόμενο (ή άλλο πολίτη), τότε όταν του καταβληθούν οι τόκοι, το άτομο θα έχει φορολογητέο εισόδημα (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 208, ρήτρα 1, άρθρο 209 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ανεξάρτητα από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιεί ο δανειζόμενος οργανισμός, σε αυτήν την περίπτωση είναι απαραίτητο να εκπληρώσει τα καθήκοντα ενός φορολογικού πράκτορα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από το εισόδημα που καταβάλλεται στον δανειστή, υπολογίστε και παρακρατήστε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1, άρθρο 210, ρήτρες 1, 3, άρθρο 224, ρήτρα 2, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).* Μια παρόμοια διαδικασία ισχύει εάν: αντί για τόκους, η συμφωνία προβλέπει τιμαριθμική αναπροσαρμογή του δανείου . Δηλαδή, εάν, κατά την αποπληρωμή του δανείου, ο οργανισμός τιμαριθμήσει το ποσό του χρέους του και πληρώσει στον εργαζόμενο πρόσθετο εισόδημα. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να παρακρατηθεί από τη διαφορά μεταξύ του ποσού του δανείου που ελήφθη και του ποσού που επιστρέφεται στον εργαζόμενο, λαμβάνοντας υπόψη την τιμαριθμική αναπροσαρμογή. Αυτό αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Σεπτεμβρίου 2011 αριθ. 03-04-06/6-213.

Κατάσταση:Είναι δυνατόν να παρέχεται σε έναν εργαζόμενο μια τυπική έκπτωση φόρου κατά την πληρωμή τόκων για δάνειο που έχει λάβει από αυτόν;

Ναι, μπορείτε, αλλά μόνο για το εισόδημα εργαζομένου κατοίκου, το οποίο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό.*

Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι τυπικές μειώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να παρέχονται μόνο σε κάτοικο και μόνο σε σχέση με οποιοδήποτε εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον καθορισμένο συντελεστή (ρήτρα 3 του άρθρου 210 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό περιλαμβάνει επίσης τους τόκους του δανείου.

Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να λάβετε υπόψη τους περιορισμούς εισοδήματος. Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να παρέχει τις μειώσεις που προβλέπονται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέχρι το συνολικό εισόδημα του εργαζομένου, που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένο βάση από την αρχή του έτους, δεν υπερβαίνει τα 280.000 ρούβλια.

Ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να παρέχει τυπικές φορολογικές εκπτώσεις σε υπαλλήλους κατοίκους των οποίων το εισόδημα φορολογείται με διαφορετικό συντελεστή, καθώς και σε υπαλλήλους μη κατοίκους (ρήτρα 4 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα υπολογισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί τόκων δανείου που παρέχεται από εργαζόμενο (κάτοικος), του οποίου το εισόδημα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13 τοις εκατό

Την 1η Φεβρουαρίου, ο μοναδικός ιδρυτής (γνωστός και ως γενικός διευθυντής) LLC "Εμπορική Εταιρεία "Ερμής"" A.V. Ο Lvov παρείχε στην εταιρεία ένα δάνειο σε μετρητά ύψους 150.000 ρούβλια. Το δάνειο εκδόθηκε για 15 ημέρες με 25 τοις εκατό ετησίως. Ο Λβοφ είναι κάτοικος Ρωσίας.

Το ποσό των τόκων είναι 1541 ρούβλια. (150.000 RUB * 25%: 365 ημέρες * 15 ημέρες).

Ο επίσημος μισθός του Lvov είναι 40.000 ρούβλια. Τον Φεβρουάριο ασκεί το δικαίωμα λήψης τυπική έκπτωσηανά παιδί στο ποσό των 1400 ρούβλια. Στις 16 Φεβρουαρίου, ο οργανισμός επέστρεψε το ποσό του δανείου στη Lvov και κατέβαλε τους δεδουλευμένους τόκους.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό των τόκων στο ποσό των:
(1541 τρίψτε. - 1400 τρίψτε.) * 13% = 18 τρίψτε.

Λαμβάνοντας υπόψη τον μισθό για τον Φεβρουάριο, το συνολικό εισόδημα του Lvov για την περίοδο από την αρχή του έτους ανήλθε σε 81.541 ρούβλια. (40.000 τρίψιμο * 2 μήνες + 1.541 τρίψιμο).

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβληθεί στο εισόδημα Lviv κατά την πληρωμή των μισθών για τον Φεβρουάριο είναι:
(40.000 τρίψτε. + (1.541 τρίψτε. - 1.400 τρίψτε.)) * 13% - 18 τρίψτε. = 5200 τρίψτε.

Ο Alexander Sorokin απαντά,

Αναπληρωτής Επικεφαλής του Τμήματος Επιχειρησιακού Ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας

«Το CCT θα πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο σε περιπτώσεις όπου ο πωλητής παρέχει στον αγοραστή, συμπεριλαμβανομένων των υπαλλήλων του, πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή των αγαθών, της εργασίας και των υπηρεσιών του. Αυτές οι περιπτώσεις, σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, σχετίζονται με την παροχή και την αποπληρωμή δανείου για την πληρωμή αγαθών, εργασίας και υπηρεσιών. Εάν ένας οργανισμός εκδίδει ένα δάνειο σε μετρητά, λάβει την αποπληρωμή ενός τέτοιου δανείου ή ο ίδιος λάβει και αποπληρώσει ένα δάνειο, μην χρησιμοποιήσετε την ταμειακή μηχανή. Πότε ακριβώς πρέπει να κάνετε έλεγχο, δείτε τις συστάσεις."