Σε ποιες περιπτώσεις διενεργείται φορολογικός έλεγχος γραφείου; Φορολογικός έλεγχος γραφείου - χρονοδιάγραμμα, διαδικασία

Η κύρια προϋπόθεση, χωρίς την οποία απλά δεν μπορεί να ξεκινήσει ο έλεγχος γραφείου, είναι η υποβολή από τον φορολογούμενο δήλωσης ή υπολογισμού φόρου (ρήτρα 1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν έχει σημασία για το χρονικό διάστημα που υποβλήθηκε η δήλωση (φορολογική ή δηλωτική), καθώς και τι κατάσταση έχει αυτή η δήλωση (κύρια ή ενημερωμένη). Ας σημειωθεί ότι δεν εκδίδεται ειδική απόφαση για τη διενέργεια ελέγχου - το «δωμάτιο κάμερας» διενεργείται από εφοριακούς ελεγκτές στο πλαίσιο των συνήθων επαγγελματικές ευθύνες(ρήτρα 2 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό συνεπάγεται τον πρώτο κανόνα: ο έλεγχος γραφείου είναι δυνατός μόνο με βάση μια δήλωση. Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει υποβάλει δήλωση διορία, τότε η επιθεώρηση δεν έχει το δικαίωμα να πραγματοποιήσει επιθεώρηση γραφείου βάσει άλλων εγγράφων. Ομοίως, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να διενεργούν έλεγχο γραφείου άλλων εγγράφων που υποβάλλει ο φορολογούμενος στις φορολογικές αρχές, αλλά δεν αποτελούν δήλωση ή υπολογισμός φόρου(για παράδειγμα, μορφές 2-NDFL).
Τι ακριβώς θα ελέγξουν οι ελεγκτές; Με βάση τα πρότυπα Φορολογικός Κώδικας, ο «θάλαμος κάμερας» αποτελείται από έναν απλό αριθμητικό έλεγχο των παρουσιαζόμενων δεδομένων, συγκρίνοντάς τα με προηγούμενες αναφορές και άλλες πληροφορίες που είναι ήδη διαθέσιμες στο εφορία.

Αυτό σημαίνει ότι οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν να ζητήσουν πρόσθετα έγγραφα σε αυστηρά περιορισμένες περιπτώσεις. Αυτές περιλαμβάνουν δηλώσεις ΦΠΑ στις οποίες δηλώνεται ο φόρος για επιστροφή (ρήτρα 8 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και δηλώσεις με δηλωθέντα οφέλη (ρήτρα 6 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Επιπλέον, η επιθεώρηση μπορεί να απαιτήσει πρόσθετα έγγραφα κατά τη διάρκεια ενός γραφείου ελέγχου των φορολογικών δηλώσεων που σχετίζονται με φυσικών πόρων(για παράδειγμα, στον φόρο εξόρυξης ορυκτών ή στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο πετρέλαιο, το φυσικό αέριο κ.λπ.). Σε άλλες περιπτώσεις, απαγορεύεται η απαίτηση πρόσθετων εγγράφων από τον φορολογούμενο (Ρήτρα 7, άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Έτσι, αντλούμε τον δεύτερο κανόνα: στις περισσότερες περιπτώσεις, ο έλεγχος γραφείου είναι ένας έλεγχος της ορθότητας του ορισμού φορολογική βάσηκαι το ποσό του πληρωτέου φόρου με βάση τα στοιχεία που αναφέρει ο ίδιος ο φορολογούμενος στην ίδια δήλωση.

Προθεσμίες επαλήθευσης

Έτσι, η δήλωση έχει υποβληθεί και η επιθεώρηση έχει ξεκινήσει τον επιτραπέζιο έλεγχο. Πόσος χρόνος μπορεί να διαρκέσει η επαλήθευση; Ο όρος του "θάλαμου κάμερας" αναφέρεται σαφώς στον φορολογικό κώδικα - τρεις μήνες από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης (ρήτρα 2 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σημειώνεται ότι η προθεσμία προσμετράται ακριβώς από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, και όχι από την προθεσμία που ορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα για την κατάθεσή της.

Επιπλέον, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σε αυτή την περίπτωση δεν μιλάμε για ημερολογιακούς μήνες, αλλά για μια χρονική περίοδο (άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, σύμφωνα με δήλωση που υποβλήθηκε, για παράδειγμα, στις 19 Ιουνίου, η προθεσμία έλεγχος γραφείουθα αρχίσει να υπολογίζεται από τις 20 Ιουνίου (σύμφωνα με το άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι προθεσμίες αρχίζουν να τρέχουν από την επόμενη μέρα). Η περίοδος επαλήθευσης λήγει στις 21 Σεπτεμβρίου. Εξάλλου, η 20η Σεπτεμβρίου φέτος πέφτει Κυριακή και σε τέτοιες περιπτώσεις (σύμφωνα με το ήδη αναφερθέν άρθρο 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το τέλος της περιόδου αναβάλλεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Ένα σημαντικό σημείο: είναι αδύνατο να επεκταθεί το "δωμάτιο κάμερας". Ούτε η εφορία, ούτε το υπουργείο Οικονομικών, ούτε το δικαστήριο έχουν δικαίωμα να την παρατείνουν. Κατά συνέπεια, μια πράξη που συντάχθηκε εκτός της τρίμηνης περιόδου μπορεί να θεωρηθεί αποδεικτικό στοιχείο που αποκτήθηκε κατά παράβαση του φορολογικού κώδικα και ως εκ τούτου άκυρη (ρήτρα 4 του άρθρου 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποιες περιόδους μπορούν να ελέγξουν;

Αλλος σημαντικό σημείοΑυτό που παραδοσιακά ανησυχεί τους φορολογούμενους κατά τη διάρκεια των ελέγχων είναι το «βάθος» του ελέγχου. Την περίοδο δηλαδή που έχουν το δικαίωμα να ελέγχουν οι εφορίες. Στην περίπτωση επιθεώρησης γραφείου, η απάντηση σε αυτή την ερώτηση είναι πολύ απλή. Ελέγχεται πάντα μόνο η περίοδος για την οποία υποβλήθηκε η δήλωση.

Ταυτόχρονα, η επιθεώρηση, ως μέρος επιθεώρησης γραφείου, δεν έχει δικαίωμα να «αγγίξει» ούτε προηγούμενες ούτε μεταγενέστερες περιόδους. Επιπλέον, εάν ο φορολογούμενος αποφασίσει ξαφνικά να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για περίοδο άνω των τριών ετών, τότε η επιθεώρηση θα υποχρεωθεί να διενεργήσει επιτραπέζιο έλεγχο και αυτής της δήλωσης (ρήτρα 1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Αυτό σημαίνει ότι σε σχέση με έναν επιτραπέζιο έλεγχο δεν υπάρχει απαγόρευση για περιόδους σπουδών που απέχουν περισσότερο από τρία χρόνια από την τρέχουσα ημερομηνία. (Αλήθεια, η υποβολή φορολογικής δήλωσης για περιόδους άνω των τριών ετών από την τρέχουσα ημερομηνία δεν έχει νόημα, καθώς δεν θα είναι δυνατή η επιστροφή ή ο συμψηφισμός του φόρου για αυτές τις περιόδους (άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)) .

Στην περίπτωση αίθουσας κάμερας, δεν ισχύει η απαγόρευση επανειλημμένης επιθεώρησης της ίδιας περιόδου. Άλλωστε, όπως έχουμε ήδη αναφέρει, η φορολογική επιθεώρηση υποχρεούται να διενεργεί τέτοιο έλεγχο σε οποιαδήποτε δήλωση υποβάλλεται από τον φορολογούμενο (ρήτρα 1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, εάν ο φορολογούμενος υποβάλει μια ενημερωμένη δήλωση για μια ήδη επαληθευμένη περίοδο, η επιθεώρηση θα πρέπει να διενεργήσει "έρευνα κάμερας" σχετικά με αυτήν (ρήτρα 1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με άλλα λόγια, ο αριθμός των ελέγχων γραφείου, για παράδειγμα, για τη φορολογία εισοδήματος για το πρώτο εξάμηνο του 2009 εξαρτάται από τον ίδιο τον οργανισμό. Πόσες δηλώσεις υποβάλλει ο λογιστής για τη συγκεκριμένη περίοδο, θα γίνει ο αριθμός των επιθεωρήσεων.

Εντοπίστηκαν σφάλματα

Η επιθεώρηση υποχρεούται να ενημερώσει τον φορολογούμενο για όλα τα λάθη, ανακρίβειες, αντιφάσεις κ.λπ., που ανακαλύφθηκαν κατά τον έλεγχο γραφείου (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, η επιθεώρηση πρέπει να απαιτεί από τον λογιστή να παράσχει εξηγήσεις ή να κάνει αλλαγές στη δήλωση. Ο Φορολογικός Κώδικας δεν προσδιορίζει με ποια μορφή η επιθεώρηση πρέπει να διαβιβάσει αυτή την απαίτηση στον φορολογούμενο. Οι ίδιες οι φορολογικές αρχές πιστεύουν ότι αποστέλλεται στον φορολογούμενο με τον ίδιο τρόπο όπως και άλλα έγγραφα - γραπτώς. Η απαίτηση εξυπηρετείται αυτοπροσώπως και εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε παραδίδεται ταχυδρομικώς (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08.08 Αρ. ШТ-8-2/320@). Ωστόσο, στην πράξη τέτοιες πληροφορίες κοινοποιούνται συχνά προφορικά. Σημειώνεται ότι ο προφορικός τρόπος ενημέρωσης στερεί από την επιθεώρηση τη δυνατότητα να επιβάλει πρόστιμο στον φορολογούμενο για μη συμμόρφωση με την απαίτηση για εξηγήσεις ή αλλαγές. (Το αντίστοιχο πρόστιμο ύψους 50 ρούβλια προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ταυτόχρονα, δεν θα συνιστούσαμε να αφήσετε αναπάντητο το προφορικό αίτημα της επιθεώρησης. Ακόμα κι αν ο λογιστής είναι βέβαιος ότι έχει δίκιο, αυτός ο μηχανισμός καθιστά δυνατή τη μεταφορά της άποψής του στην επιθεώρηση και την αιτιολόγηση της. Και αυτό μπορεί να λύσει τη διαφορά πρώιμο στάδιο, πριν ακόμη ληφθεί η απόφαση ελέγχου.

Μαζί με τις εξηγήσεις, ο λογιστής μπορεί να υποβάλει πρόσθετα δικαιολογητικά στην επιθεώρηση (ρήτρα 4 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εδώ πρέπει να θυμόμαστε ότι η παροχή πρόσθετα έγγραφα- δικαίωμα και όχι υποχρέωση του φορολογούμενου. Όπως γράψαμε παραπάνω, η επιθεώρηση δεν έχει το δικαίωμα να απαιτήσει την παροχή τέτοιων εγγράφων.

Καταχώρηση αποτελεσμάτων

Η παρουσίαση των αποτελεσμάτων της κάμερας εξαρτάται από το αν εντοπιστούν παραβιάσεις. Εάν ο έλεγχος ήταν επιτυχής για τον οργανισμό, τότε δεν συντάσσεται κανένα έγγραφο με βάση τα αποτελέσματά του. Εάν η επιθεώρηση αποκαλύψει παραβιάσεις, τότε εντός 10 εργάσιμων ημερών από το τέλος της επιθεώρησης συντάσσεται πράξη (ρήτρα 1 του άρθρου 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η πράξη αυτή παραδίδεται στον φορολογούμενο εντός πέντε εργάσιμων ημερών, ο οποίος μπορεί να υποβάλει τις αντιρρήσεις του.

Η περαιτέρω διαδικασία αναθεώρησης της πράξης δεν διαφέρει από την επιτόπια επιθεώρηση, την οποία θα συζητήσουμε λεπτομερώς σε ένα από τα προσεχή άρθρα. Συνοπτικά η διαδικασία είναι η εξής. Η φορολογική αρχή ορίζει ημερομηνία εξέτασης της πράξης, για την οποία πρέπει να ενημερώσει τον φορολογούμενο. Αντίστοιχα, ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να παρίσταται κατά την εξέταση της έκθεσης ελέγχου. Με βάση τα αποτελέσματα αυτής της επανεξέτασης, λαμβάνεται απόφαση για την επιβολή ευθύνης ή την απόρριψή της. Επιπλέον, και στις δύο περιπτώσεις, ο φορολογούμενος μπορεί να κληθεί να πληρώσει πρόσθετο φόρο και πρόστιμα. Ο φορολογούμενος μπορεί να προσφύγει σε οποιαδήποτε από αυτές τις αποφάσεις πρώτα σε ανώτερη φορολογική αρχή και στη συνέχεια στο δικαστήριο.

Σύμφωνα με το άρθρο 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο έλεγχος γραφείου είναι ο έλεγχος της δήλωσης εισοδήματος που έχει συμπληρώσει και υποβάλει ο φορολογούμενος. Ένας υπάλληλος του τμήματος μελετά το έγγραφο, ελέγχει την ακρίβεια των γεγονότων και την ορθότητα των υπολογισμών. Και αν όλα είναι εντάξει, τότε δεν κάνει παράπονο. Αν βρει λάθη ή ελλείψεις, τους ζητά να τα διορθώσουν ή να τα εξηγήσουν. Τι άλλο πρέπει να γνωρίζετε για αυτόν τον τύπο φορολογικού ελέγχου, θα σας πούμε σε αυτό το άρθρο.

κράτος για το σκοπό οικονομική ασφάλειαπαρακολουθεί κάθε βήμα των επιχειρηματιών, ανεξάρτητα από το πόσο μεγάλη επιχείρηση κατέχουν. Ο έλεγχος αυτός εκδηλώνεται στην απαίτηση τακτικής υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Η απαίτηση ισχύει για όλους ανεξαιρέτως: μεμονωμένους επιχειρηματίες, LLC, JSC. Μόλις το «αγαπημένο» έγγραφο φτάσει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, οι υπάλληλοι του τμήματος, χωρίς να φύγουν από τους τοίχους του κτιρίου τους, το ελέγχουν αμέσως. Κάνουν δηλαδή φορολογικό έλεγχο γραφείου.

Στόχος των «φορολογικών αρχών» είναι να μάθουν εάν ο φορολογούμενος προσπάθησε να μεταφέρει μικρότερο ποσό στον προϋπολογισμό: αν απέκρυψε εισόδημα, αν υπέδειξε σωστά φορολογικός συντελεστής. Ο φορολογούμενος υποβάλλει μαζί με τη δήλωση συναλλαγές διακανονισμούγια προκαταβολές, διάφορα πιστοποιητικά και καταστάσεις.

Στην περίπτωση αυτή, ο επιθεωρητής μπορεί να ζητήσει άλλα έγγραφα του ελεγχόμενου για να έχει πλήρη εικόνα οικονομικές δραστηριότητεςεπιχειρηματίας. Τα έγγραφα πρέπει να υποβάλλονται σε έντυπη μορφή ή ηλεκτρονική μορφή. Εξαίρεση αποτελούν εταιρείες με πάνω από εκατό εργαζόμενους. Ο επικεφαλής ενός τόσο μεγάλου οργανισμού υποβάλλει αναφορές μόνο ηλεκτρονικά.

Στόχοι και στόχοι του ελέγχου

Ο επιθεωρητής που διενεργεί την επιθεώρηση γραφείου έχει τους ακόλουθους στόχους:

• παρακολουθεί τη συμμόρφωση με τους ισχύοντες κανονισμούς φορολογική νομοθεσία;
• προσδιορίζει τα ποσά των εκκρεμών ή μερικώς καταβληθέντων προστίμων·
• συλλέγει αυτά τα ποσά·
• προσαγωγή του δράστη στη δικαιοσύνη (ανάλογα με τη σοβαρότητα της πράξης που διαπράχθηκε, μπορεί να είναι διοικητική ή ποινική).
• να καθορίσει εάν αξίζει τον κόπο μια επιτόπια επιθεώρηση·
• ελέγξτε εάν το άτομο που ελέγχεται μπορεί να υπολογίζει στη λήψη φορολογικά οφέληκαι εκπτώσεις.

Για να επιτύχει αυτούς τους στόχους, πρέπει να ολοκληρώσει τις ακόλουθες εργασίες:

• ελέγξτε εάν οι οικονομικές καταστάσεις έχουν συνταχθεί σωστά·
• υπολογίστε το ποσό όλων των φόρων που πρέπει να καταβληθούν.
• έλεγχος της έγκαιρης υποβολής όλων των υπολογισμών στην εφορία·
• αναγνωρίζουν ψευδείς πληροφορίες·
• ελέγξτε εάν τα στοιχεία στη φορολογική και λογιστική αναφορά ταιριάζουν·
• να εντοπίσει γεγονότα παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας.

Διαδικασία

Ο φορολογικός κώδικας δεν αναφέρει συγκεκριμένα τα στάδια ενός επιτραπέζιου ελέγχου, αλλά υπό όρους μπορούν να διακριθούν τέσσερα:

• στο πρώτο στάδιο, οι φορολογικοί επιθεωρητές αποδέχονται τη δήλωση, οικονομικές καταστάσειςκαι άλλα έγγραφα·
• Στη δεύτερη, πραγματοποιείται έλεγχος γραφείου.
• στο τρίτο - συντάσσουν μια πράξη.
• την τέταρτη, αναλύουν τις πληροφορίες που ελήφθησαν και αποφασίζουν (ολοκληρώνουν τον έλεγχο ή ζητούν από τον φορολογούμενο υπόλογο για τις παραβάσεις που έχουν διαπραχθεί).

Εάν διαπιστωθούν λάθη ή ανακρίβειες στη δήλωση, ο επιθεωρητής πρέπει να το αναφέρει εντός τριών ημερών. Έχουν 5 μέρες για να τα διορθώσουν. Εάν αυτές οι παραβάσεις οδήγησαν στο γεγονός ότι το άτομο που επιθεωρήθηκε πλήρωσε λιγότερους φόρους, εντός 10 ημερών ο επιθεωρητής πρέπει να αποφασίσει ποια θα είναι η τιμωρία για τον παραβάτη.

Οι εκτελεστικές αρχές δεν είναι ομόφωνες στη γνώμη τους σχετικά με το πόσο σημαντική είναι η πράξη ενός επιτραπέζιου ελέγχου. άρειος πάγοςΗ Ρωσική Ομοσπονδία διαβεβαιώνει ότι δεν είναι απαραίτητο. Διαιτητικά δικαστήριαπιστεύουν ότι η απουσία της παραβιάζει τα δικαιώματα των φορολογουμένων. Και αν οι παραβάσεις που εντοπίστηκαν κατά τον έλεγχο γραφείου δεν τεκμηριώθηκαν, τότε δεν χρειάζεται να βιαστείτε να πληρώσετε πρόστιμα.

Διαφορές από τον επιτόπιο έλεγχο

Η φορολογική επιθεώρηση διενεργεί όχι μόνο έλεγχο γραφείου, αλλά και επιτόπιο έλεγχο. Δεν πρέπει να συγχέονται. Διαφέρουν μεταξύ τους στις ακόλουθες παραμέτρους:

• διάρκεια (γραφείο – 3 μήνες, επιτόπου – 2-6 μήνες).
• Άδεια διεξαγωγής (για εργασία γραφείου - δεν είναι απαραίτητη, για εκτός έδρας - απαιτείται άδεια από τον επικεφαλής του τμήματος).
• συχνότητα συμπεριφοράς (γραφείο - για κάθε υποβαλλόμενο έγγραφο, επιτόπου - όχι περισσότερες από 2 φορές ανά ημερολογιακό έτος).
• η παρουσία πράξης (σε περίπτωση γραφείου, το έγγραφο αυτό συντάσσεται εάν διαπιστωθούν παραβάσεις, σε περίπτωση επιτόπιας επίσκεψης - σε κάθε περίπτωση).

Τιμωρία για παραβάσεις

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παραβίασε τη φορολογική νομοθεσία και κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου ο φορολογικός επιθεωρητής βρήκε αποδεικτικά στοιχεία για αυτό, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο. Επιπλέον, θα του επιβληθούν ποινές και προσαυξήσεις. Αυτοί που:

• αποφεύγει πληρωμές φόρων, το ποσό της οποίας είναι το 20% του ποσού της οφειλής·
• αρνείται να υποβάλει δηλώσεις και οικονομικές καταστάσεις για επαλήθευση·
• διαπράττει άλλες διοικητικές παραβάσεις.

Έτσι, ο έλεγχος γραφείου είναι ένας τύπος ελέγχου από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, σκοπός του οποίου είναι να εντοπίσει παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας και να ζητήσει την εξάλειψή τους. Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τους ελέγχους γραφείου διαβάζοντας άρθρα στον ιστότοπό μας ή από έναν σύμβουλο. Μπορείτε να επικοινωνήσετε μαζί του μέσω της φόρμας σχολίων.

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ακυρωθεί η απόφαση επιθεώρησης που ελήφθη με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου; Η επιθεώρηση συνέταξε έκθεση επιθεώρησης γραφείου που περιείχε παραβάσεις (λάθη).

Είναι δυνατό εάν οι παραβιάσεις (λάθη) που διαπράχθηκαν κατά την προετοιμασία της πράξης οδήγησαν στην έκδοση λανθασμένης απόφασης με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου.

Η απόφαση για φορολογικό έλεγχο υπόκειται σε ακύρωση εάν ο έλεγχος παραβιάζει τις βασικές προϋποθέσεις της διαδικασίας εξέτασης του ελεγκτικού υλικού. Έτσι, η απόφαση επιθεώρησης ακυρώνεται εάν η επιθεώρηση δεν παρέχει στον οργανισμό τη δυνατότητα να συμμετάσχει στην εξέταση των υλικών επιθεώρησης και να δώσει εξηγήσεις σχετικά με αυτά. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 της παραγράφου 14 του άρθρου 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, άλλες παραβιάσεις που σχετίζονται με τη διαδικασία εξέτασης υλικού που θα μπορούσαν να οδηγήσουν στην έκδοση εσφαλμένης απόφασης (παράγραφος 3, παράγραφος 14, άρθρο 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) μπορεί να αποτελέσουν λόγο ακύρωσης απόφασης επιθεώρησης.

Η έκθεση ελέγχου γραφείου είναι ένα από τα κύρια υλικά του φορολογικού ελέγχου, μετά την εξέταση του οποίου η επιθεώρηση λαμβάνει τελική απόφαση με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου (ρήτρα 1 του άρθρου 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, οι παραβιάσεις που διαπράχθηκαν από την επιθεώρηση κατά τη σύνταξη της έκθεσης μπορεί να αποτελέσουν τη βάση για τη λήψη εσφαλμένης απόφασης με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου γραφείου. Στην περίπτωση αυτή, η απόφαση ελέγχου υπόκειται σε ακύρωση εν όλω ή εν μέρει σε σχέση με την παράβαση. Στην πρακτική της διαιτησίας υπάρχει δικαστικές αποφάσεις, που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα αυτού του συμπεράσματος. Έτσι, η απόφαση επιθεώρησης που ελήφθη με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου μπορεί να ακυρωθεί (ολικά ή εν μέρει) εάν η επιθεώρηση έκανε τις ακόλουθες παραβιάσεις (λάθη) κατά τη σύνταξη της έκθεσης:

• εφάρμοσε εσφαλμένα τη νομοθεσία και έβγαλε λανθασμένα συμπεράσματα, τα οποία στη συνέχεια αντικατοπτρίστηκαν στην τελική απόφαση (βλ., για παράδειγμα, ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 23 Νοεμβρίου 2009 Αρ. F09-9114/09-S2, Περιφέρεια Βόλγα με ημερομηνία 29 Αυγούστου 2008 Αρ. A12-1355/08, ημερομηνία 29 Αυγούστου 2008 Αρ. ΚΑ-Α40/5275 -09, Βορειοδυτική συνοικίαμε ημερομηνία 19 Αυγούστου 2009 Αρ. A56-59434/2008, Περιφέρεια Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 12 Νοεμβρίου 2008 Αρ.

• επιπλέον δεδουλευμένοι φόροι, πρόστιμα και πρόστιμα στην πράξη για περιόδους που δεν υπόκεινται σε έλεγχο γραφείου, τα ίδια πρόσθετα δεδουλευμένα αντικατοπτρίστηκαν στην τελική απόφαση (βλ., για παράδειγμα, ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 21 Οκτωβρίου, 2008 Αρ. Ф09-7599/08-С2 , Περιοχή Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2007 Αρ. A58-6343/06-F02-5686/07, Βορειοδυτική Περιοχή με ημερομηνία 5 Μαρτίου 2007 Αρ.

• παρείχε λανθασμένες αναφορές σε άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την υπεύθυνη οργάνωση, αυτές οι αναφορές αντικατοπτρίστηκαν στην τελική απόφαση (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου της 14ης Νοεμβρίου 2007 Αρ. F08-7548/ 07-2513A);

• αντανακλά στην πράξη το γεγονός της φορολογικής παράβασης χωρίς την κατάλληλη αιτιολόγηση, στην τελική απόφαση η επιθεώρηση έκρινε την οργάνωση υπεύθυνη για αυτήν την παράβαση (βλ., για παράδειγμα, παράγραφο 10 εγκύκλιοςΠροεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Μαρτίου 2003 Αρ. 71, ψήφισμα της Περιφέρειας FAS Βόλγα με ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. A55-8594/008, Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2009 Αρ. KA-A40 /7115-09).

Προθεσμία σύνταξης της πράξης

Η επιθεώρηση πρέπει να συντάξει έκθεση φορολογικού ελέγχου γραφείου το αργότερο 10 εργάσιμες ημέρες μετά την ολοκλήρωσή της (παράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 100, παράγραφος 6, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η επιθεώρηση συντάσσει δύο αντίγραφα της έκθεσης: ένα από αυτά παραμένει στην αποθήκευση κατά την επιθεώρηση, το άλλο παραδίδεται στον επιθεωρούμενο οργανισμό (ρήτρα 2.3 των Απαιτήσεων που εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Δεκεμβρίου 2006 αριθμ. ΣΑΕ-3-06/892). Επιπλέον, σε ορισμένες περιπτώσεις, η επιθεώρηση υποχρεούται να επισυνάψει στο αντίγραφο της πράξης που μεταφέρεται στον οργανισμό, στοιχεία που υποδεικνύουν παραβιάσεις που εντοπίστηκαν κατά τον έλεγχο γραφείου (άρθρο 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδοση της πράξης του οργανισμού

Η επιθεώρηση πρέπει να παραδώσει αντίγραφο της πράξης στον οργανισμό εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία υπογραφής της πράξης (ρήτρα 5 του άρθρου 100, ρήτρα 6 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η επιθεώρηση μπορεί να παραδώσει την πράξη:

• προσωπικά νομικά ή εξουσιοδοτημένος αντιπρόσωποςοργανώσεις έναντι παραλαβής·

• με άλλο τρόπο υποδεικνύοντας την ημερομηνία παραλαβής της πράξης από τον οργανισμό (για παράδειγμα, μέσω υπηρεσίας ταχυμεταφοράς).

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 5 του άρθρου 100 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μετά την παραλαβή της πράξης, ο εκπρόσωπος του οργανισμού πρέπει να βάλει δύο υπογραφές σε αυτήν:

• κατά την παραλαβή της πράξης (ρήτρα 5 του άρθρου 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• σχετικά με την εξοικείωση με το περιεχόμενο της πράξης. Εάν ένας εκπρόσωπος του οργανισμού αρνηθεί να υπογράψει την πράξη (για παράδειγμα, λόγω της ανικανότητάς του), τότε η αντίστοιχη σημείωση σχετικά με την άρνηση υπογραφής θα γίνει στην πράξη (ρήτρα 2 του άρθρου 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Κατάσταση: τι πρέπει να κάνετε εάν η έκθεση επιθεώρησης γραφείου παραδόθηκε καθυστερημένα?

Λάβετε την πράξη και εξοικειωθείτε με αυτήν.

Γεγονός είναι ότι η παραβίαση της προθεσμίας για την παράδοση της πράξης από μόνη της δεν μπορεί να αποτελέσει λόγο ακύρωσης της απόφασης της φορολογικής επιθεώρησης βάσει των αποτελεσμάτων του ελέγχου. Μια τέτοια παράλειψη από την πλευρά των επιθεωρητών δεν ισχύει για σημαντικές παραβιάσεις της διαδικασίας εξέτασης των υλικών επιθεώρησης (ρήτρα 14 του άρθρου 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα δικαστήρια είναι επίσης απίθανο να βοηθήσουν σε μια τέτοια κατάσταση (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της Περιφέρειας FAS Μόσχας με ημερομηνία 9 Απριλίου 2014 No. A40-76732/13-99-232, Ένατο Διαιτητικό Εφετείο της 16ης Δεκεμβρίου 2013 αριθμ. 09ΑΠ-40446/ 2013).

Αποστολή της πράξης μέσω ταχυδρομείου

Εάν ένας οργανισμός (ο εκπρόσωπός του) αποφύγει να λάβει μια έκθεση επιθεώρησης γραφείου, η επιθεώρηση αντικατοπτρίζει αυτό το γεγονός στην έκθεση και την αποστέλλει με συστημένη επιστολή στον οργανισμό ( χωριστή διαίρεση). Στην περίπτωση αυτή, ως ημερομηνία παραλαβής της πράξης από τον οργανισμό θεωρείται η έκτη εργάσιμη ημέρα από την ημερομηνία αποστολής της συστημένης επιστολής. Αυτό προκύπτει από το σύνολο των διατάξεων της παραγράφου 2 της παραγράφου 5 του άρθρου 100 και της παραγράφου 6 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η αντίστροφη μέτρηση της εξαήμερης περιόδου αρχίζει από την επόμενη ημέρα από την ημέρα αποστολής της πράξης (ρήτρα 2 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολογική νομοθεσία δεν περιέχει σαφή απάντηση στο ερώτημα Έχει η επιθεώρηση το δικαίωμα να στείλει μια έκθεση επιθεώρησης γραφείου με συστημένη επιστολή εάν ο οργανισμός δεν αποφύγει τη λήψη της; (παράγραφος 1, 2, ρήτρα 5, άρθρο 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: είναι δυνατή η ακύρωση της απόφασης της επιθεώρησης με βάση τα αποτελέσματα φορολογικού ελέγχου εάν ο οργανισμός δεν έχει λάβει αναφορά από επιτόπιο έλεγχο;

Απάντηση: ναι, είναι δυνατό, υπό την προϋπόθεση ότι ο οργανισμός δεν έλαβε έκθεση φορολογικού ελέγχου και ταυτόχρονα δεν ενημερώθηκε για το χρόνο εξέτασης του υλικού ελέγχου.

Η απόφαση για φορολογικό έλεγχο υπόκειται σε ακύρωση εάν ο έλεγχος παραβιάζει τις βασικές προϋποθέσεις της διαδικασίας εξέτασης του ελεγκτικού υλικού. Έτσι, η απόφαση επιθεώρησης ακυρώνεται εάν η επιθεώρηση δεν παρέχει στον οργανισμό τη δυνατότητα να συμμετάσχει στην εξέταση των υλικών επιθεώρησης και να δώσει εξηγήσεις σχετικά με αυτά. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 της παραγράφου 14 του άρθρου 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το γεγονός ότι ο οργανισμός δεν έχει λάβει έκθεση φορολογικού ελέγχου του στερεί τη δυνατότητα να υποβάλει γραπτές αντιρρήσεις στην έκθεση (ρήτρα 6 του άρθρου 100 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο οργανισμός έχει ακόμα την ευκαιρία να παρουσιάσει τις αντιρρήσεις και τις εξηγήσεις του κατά την εξέταση των υλικών επιθεώρησης (ρήτρα 14 του άρθρου 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, η απουσία έκθεσης φορολογικού ελέγχου από οργανισμό δεν μπορεί από μόνη της να αποτελέσει επαρκή βάση για την ακύρωση της απόφασης της επιθεώρησης ελέγχου.

Η κατάσταση είναι διαφορετική εάν ο οργανισμός δεν έλαβε έκθεση φορολογικού ελέγχου και ταυτόχρονα δεν ενημερώθηκε για τον χρόνο εξέτασης του υλικού ελέγχου. Στην περίπτωση αυτή, η οργάνωση στερείται παντελώς της δυνατότητας να δώσει τις αντιρρήσεις και τις εξηγήσεις της, κάτι που είναι απαράδεκτο. Η απόφαση που βασίζεται στα αποτελέσματα ενός τέτοιου ελέγχου υπόκειται σε ακύρωση. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 της παραγράφου 14 του άρθρου 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η καθιερωμένη πρακτική διαιτησίας επιβεβαιώνει τη νομιμότητα ενός τέτοιου συμπεράσματος (βλ., για παράδειγμα, τις αποφάσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Δεκεμβρίου 2009 Αρ. VAS-16522/09, της 29ης Οκτωβρίου 2009 Αρ. VAS- 13489/09, αποφάσεις της ΦΑΣ Κεντρική Περιφέρειαμε ημερομηνία 21 Οκτωβρίου 2009 Αρ. A35-8070/08-C26, ημερομηνία 26 Ιουνίου 2009 Αρ. Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 29 Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. KA-A40/8296-09, 6 Μαρτίου 2008 Αρ. KA-A40/1247-08, Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. F04-5654/20864- A70-14), Περιοχή Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 7 Απριλίου 2009 No. A33-8783/08-F02-1244/09, Northwestern District με ημερομηνία 14 Νοεμβρίου 2008 Αρ. /2006-12).

Ενστάσεις για την έκθεση ελέγχου

Σε απάντηση της ληφθείσας πράξης, ο οργανισμός, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί υποβάλλει γραπτές αντιρρήσεις και να τα μεταφέρετε στην επιθεώρηση (ρήτρα 6 του άρθρου 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Απόφαση για την έκθεση ελέγχου

Με βάση όλο το διαθέσιμο υλικό φορολογικού ελέγχου (έκθεση γραφείου ελέγχου, γραπτές αντιρρήσεις του οργανισμού για την πράξη, έγγραφα που ζητούνται από τον οργανισμό ή τους αντισυμβαλλομένους του), η επιθεώρηση λαμβάνει τελική απόφαση με βάση τα αποτελέσματα του επιτραπέζιου ελέγχου και την επισημοποιεί (ρήτρα 1 του άρθρου 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα, τη διαδικασία και τους κανόνες επεξεργασίας μιας απόφασης με βάση τα αποτελέσματα ενός φορολογικού ελέγχου γραφείου, βλ. Πώς λαμβάνεται μια απόφαση με βάση τα αποτελέσματα ενός φορολογικού ελέγχου .

Σε οπτική μορφή, τα στάδια διεξαγωγής ενός επιτραπέζιου ελέγχου, η διαδικασία επεξεργασίας των αποτελεσμάτων του, το διάγραμμα ροής εγγράφων και οι επιλογές για ενέργειες των επιθεωρητών σε διάφορες καταστάσεις παρουσιάζονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 15ης Δεκεμβρίου 2011. αριθμ. ΑΣ-4-2/21396, το οποίο απεστάλη σε όλες τις φορολογικές επιθεωρήσεις.

Σήμερα θα δώσουμε απαντήσεις στα ερωτήματα που προκύπτουν σχετικά με αυτού του είδους τα μέτρα ελέγχου. Ας μάθουμε τις λεπτομέρειες της διαδικασίας και γιατί φορολογικές δομέςδιενεργούν τέτοιους ελέγχους.

Έλεγχος γραφείου: τι σημαίνει;

Θα εξηγήσουμε την έννοια αυτού του όρου με βάση τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κάτω από τον όρο "γραφείο" Αυτό σημαίνει ότι ένας τέτοιος έλεγχος πραγματοποιείται με βάση τα στοιχεία που έχουν καταχωριστεί στη δήλωση που υποβάλλει ο φορολογούμενος. Στην περίπτωση αυτή δεν πραγματοποιείται άλλος έλεγχος.

Ποιος μπορεί να ελέγξει

Ο έλεγχος γραφείου δεν είναι προνόμιο φορολογική υπηρεσία, μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί με:

• Τελωνειακές αρχές;
• Κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού.

Πού πραγματοποιείται η διαδικασία επαλήθευσης;

Για έλεγχο φορολογική δήλωσηκαι άλλα έγγραφα που ο φορολογούμενος παρέχει απευθείας στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Η διαδικασία διενεργείται από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο της εφορίας.

Σκοποί του ελέγχου

Οι βασικοί στόχοι είναι οι εξής:

• Παρακολούθηση της συμμόρφωσης των φορολογουμένων με τη νομοθεσία.
• Προσδιορίστε κεφάλαια που ο πληρωτής δεν συνεισέφερε ως φόρο.
• Είσπραξη απλήρωτων φόρων εν όλω ή εν μέρει.
• Εάν είναι απαραίτητο, να οδηγηθούν στη δικαιοσύνη όσοι διέπραξαν την παραβίαση.
• Προετοιμάστε πληροφορίες για επιτόπια επιθεώρηση (εάν είναι απαραίτητο).

Πώς ρυθμίζονται τα θέματα KNI;

Όλα τα θέματα που σχετίζονται με τους ελέγχους γραφείου ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καταγράφει τις μεθόδους επαλήθευσης, καθώς και θέματα σχετικά με τη διενέργεια εξετάσεων και την παροχή της απαραίτητης τεκμηρίωσης.

Χρονοδιάγραμμα της επιθεώρησης

Η επαλήθευση πραγματοποιείται εντός 90 ημερών από τη στιγμή που υποβάλατε δήλωση ή υπολογισμό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αλλά στην πράξη, συχνά προκύπτουν προβλήματα με τον καθορισμό της ημερομηνίας έναρξης της επιθεώρησης.

Παράδειγμα.Εάν αποστείλετε τη δήλωση ταχυδρομικώς, τότε η ημερομηνία υποβολής είναι η ημερομηνία της σφραγίδας του ταχυδρομείου. Αλλά το πρόβλημα είναι ότι το γράμμα μπορεί να χαθεί. Και αν διαρκέσει περισσότερο από τρεις μήνες, οι φοροτεχνικοί θα το λάβουν όταν έχει ήδη λήξει η περίοδος ελέγχου.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημοσίευσε διευκρινίσεις για το θέμα αυτό, από τις οποίες προκύπτει ότι η επιθεώρηση δεν θα ξεκινήσει έως ότου ο επιθεωρητής λάβει τη δήλωση. Αποδεικνύεται ότι η ημερομηνία αναχώρησης είναι η ημερομηνία σύμφωνα με τη σφραγίδα και η ημερομηνία έναρξης του ελέγχου είναι η ημέρα που ο φορολογικός ελεγκτής έλαβε τη δήλωση.

Χαρακτηριστικά του KNP

Σε σύγκριση με μια επιτόπια επιθεώρηση, η επιθεώρηση γραφείου έχει ορισμένες αποχρώσεις. Κατά την εφαρμογή του, οι αρμοδιότητες εφοριακούς επιθεωρητέςείναι αρκετά περιορισμένες.

Εάν κατά τη διάρκεια επιτόπιους ελέγχουςΜπορεί να απαιτήσουν οποιαδήποτε τεκμηρίωση από εσάς, καθώς και να διενεργήσουν ελέγχους και να επιθεωρήσουν την παραγωγή, αλλά τη στιγμή της επιθεώρησης γραφείου οι δυνατότητές τους είναι μια τάξη μεγέθους μικρότερη.

Ειδικότερα, ο επιθεωρητής μπορεί:

• Ζητήστε πρόσθετα έγγραφα από εσάς, αλλά μόνο αυτά που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Επιθεωρήστε το ακίνητο μόνο με τη συγκατάθεσή σας.
• Διεξαγωγή αξιολόγησης εμπειρογνωμόνων.
• Ζητήστε βοήθεια από ειδικούς και μεταφραστές.

Επιπλέον, μπορεί να σας ζητηθεί πρόσθετη τεκμηρίωση στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Εάν η δήλωση αναφέρει το ποσό που υπόκειται σε επιστροφή.
• Εάν προσδιορίζονται κάποια οφέλη.
• Εάν ο έλεγχος διενεργείται σε σχέση με τη χρήση φυσικών πόρων.

Λάβετε υπόψη ότι εάν δείξετε την ύπαρξη απώλειας στη δήλωση, τότε εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία του αιτήματος του επιθεωρητή πρέπει να εξηγήσετε αυτό το γεγονός.

Διαδικασία για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Οι λόγοι για τη διενέργεια εμπεριστατωμένου ελέγχου μπορεί να είναι τυπικοί, για παράδειγμα, παροχές ΦΠΑ. Για αυτούς τους λόγους, θα σας ζητηθούν πρόσθετα έγγραφα.

Εάν υπάρχουν σφάλματα ή ασυνέπειες στο οικονομικούς δείκτες, θα σας ζητηθεί διευκρίνιση ή θα σας ζητηθεί να κάνετε διορθώσεις.

Και τώρα προτείνουμε να εξετάσουμε το ζήτημα του πότε και πώς να παρέχουμε σωστά επεξηγηματικό σημείωμαστην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Επεξηγηματικό σημείωμα

Έχετε προθεσμία πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος για να το προσκομίσετε. Είναι προς το συμφέρον σας να μην αγνοήσετε αυτήν την απαίτηση, αλλά να παρέχετε πλήρεις εξηγήσεις.

Η μη παροχή εξηγήσεων υπόκειται σε διοικητική ευθύνη και σε περίπτωση κατάφωρων παραβάσεων – αναγκαστική παρουσίαση σε επιθεωρητή. Αλλά εάν όλες οι δραστηριότητές σας είναι διαφανείς και νόμιμες, δεν θα πρέπει να υπάρχουν προβλήματα με τις εξηγήσεις.

Εάν απαιτείται εξήγηση επειδή εμφανίζεται απώλεια, τότε θα πρέπει να προχωρήσετε ως εξής:

• Δείξτε με αριθμούς γιατί συνέβη η απώλεια. Παρέχετε μια ανάλυση των εξόδων και των εσόδων σας.
• Εξηγήστε ποιοι λόγοι οδήγησαν σε αυτό.
• Επιβεβαιώστε τα πάντα με έγγραφα για να αποφύγετε περαιτέρω ερωτήσεις.

Παρέχεται επεξήγηση σε ελεύθερη μορφή για κάθε απαιτούμενο στοιχείο. Δεν υπάρχει τυποποιημένο έντυπο για την εγγραφή του.

Δώστε μια εξήγηση εάν δεν υποβάλετε αυτήν την αναφορά στις νομικά. Είναι καλύτερα να το κάνετε αυτό για να αποφύγετε διάφορες παρεξηγήσεις, καθώς και περιττή ταλαιπωρία.

Εάν, σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, έπρεπε να υποβάλετε αυτές τις αναφορές, αντιμετωπίζετε όχι μόνο δίωξη για παράβαση, αλλά και αποκλεισμό.

Εάν δεν συμφωνείτε με τα αποτελέσματα της αναθεώρησης

Εάν δεν συμφωνείτε με τα συμπεράσματα των ειδικών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, στείλτε τις αντιρρήσεις σας στην επιθεώρηση.

Το δικαίωμά σας να εκφράσετε διαφωνία, τόσο με μεμονωμένα σχόλια όσο και με ολόκληρη την πράξη στο σύνολό της.

Οφείλετε να υποβάλετε γραπτώς όλες τις αντιρρήσεις σας και να τις υποβάλετε στην επιθεώρηση εντός ενός μηνός από τη στιγμή που λάβατε την αναφορά και εξοικειωθείτε με αυτήν.

Οι ενστάσεις αυτές θα εξεταστούν και θα ληφθεί τελική απόφαση με βάση τα αποτελέσματα της επανεξέτασης. Εάν δεν προσφύγετε σε αυτήν την απόφαση, θα τεθεί σε ισχύ.

Σύναψη

Αγαπητοί αναγνώστες! – μια εκδήλωση που μπορεί να πραγματοποιηθεί περισσότερες από μία φορές, επομένως πρέπει να είστε προετοιμασμένοι για αυτήν. Συμμορφωθείτε με τις απαιτήσεις του νόμου, μην αγνοήσετε τις απαιτήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και δεν θα έχετε κανένα πρόβλημα με τις ρυθμιστικές αρχές.

Αντικείμενο ενός φορολογικού ελέγχου είναι οι χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της ελεγχόμενης οντότητας για τη φορολογική περίοδο.

Κάμερα φορολογικός έλεγχοςπραγματοποιηθεί στην τοποθεσία φορολογική αρχήστελέχη αυτού του φορέα. Αυτός ο τύποςδιενεργούνται έλεγχοι σε σχέση με τους πάσης φύσεως φορολογούμενους και χωρίς ειδική απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής, καθώς η υποβολή τεκμηρίωσης χρηματοοικονομικής αναφοράς από φορολογικά υπόχρεο ενεργεί αυτοδικαίως ως νομικό γεγονός για την εξακρίβωση της ακρίβειάς τους. Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου γραφείου κατά την υποβολή της οικονομικής τεκμηρίωσης καθορίζει επίσης τη συχνότητα αυτού του είδους ελέγχου - καθώς υποβάλλονται εκθέσεις.

Εννοια "αντεπιταγή"κατοχυρώθηκε στο άρθρο 87 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο, εάν, κατά τη διάρκεια φορολογικών ελέγχων γραφείου και πεδίου, οι φορολογικές αρχές πρέπει να λάβουν πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες του φορολογούμενου (πληρωτή του τέλους) που σχετίζονται με άλλα πρόσωπα, η φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει από τα πρόσωπα αυτά έγγραφα, που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του ελεγχόμενου φορολογούμενου (πληρωτή τελών).

Το κύριο χαρακτηριστικό αντεπιταγήείναι η παράγωγη φύση του, γιατί μπορεί να διενεργηθεί μόνο κατά τη διάρκεια φορολογικών ελέγχων φορολογουμένων και τελών, όταν υπάρχει ανάγκη απόκτησης πρόσθετων στοιχείων.

Κατά κανόνα, η ανάγκη διενέργειας αντεξουσιαστικών ελέγχων προκύπτει όταν οι φορολογικές αρχές έχουν λόγους να υποψιάζονται ότι ένα πρόσωπο δεν δημοσίευσε τα έσοδα που έλαβε, σε περιπτώσεις έλλειψης δικαιολογητικών, σε περίπτωση που τα έγγραφα των αντισυμβαλλομένων δεν συμπίπτουν με έγγραφα του φορολογούμενου.

Διενεργείται φορολογικός έλεγχος γραφείου στον τόπο της φορολογικής αρχής από υπαλλήλους της εν λόγω αρχής. Αυτού του είδους οι έλεγχοι διενεργούνται σε σχέση με όλους τους φορολογούμενους και χωρίς ειδική απόφαση του προϊσταμένου της φορολογικής αρχής, αφού το γεγονός της υποβολής εγγράφων χρηματοοικονομικής αναφοράς από φορολογικά υπόχρεο ενεργεί αυτομάτως ως νομικό γεγονός για την επαλήθευση του. ακρίβεια. Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου γραφείου κατά την υποβολή της οικονομικής τεκμηρίωσης καθορίζει επίσης τη συχνότητα αυτού του είδους ελέγχου - καθώς υποβάλλονται εκθέσεις. 2

Ο φορολογικός έλεγχος πρέπει να διενεργείται το πολύ εντός τριών μηνών από την ημερομηνία που ο φορολογούμενος προσκομίζει στη φορολογική αρχή έγγραφα που υπόκεινται σε φορολογικό έλεγχο. Παράταση της προθεσμίας για τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου δεν επιτρέπεται. Εάν η φορολογική αρχή δεν είχε χρόνο να συγκρίνει τα στοιχεία από τις οικονομικές καταστάσεις του φορολογούμενου, τότε μπορεί να προγραμματιστεί επιτόπιος φορολογικός έλεγχος.

Κατά τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να μην περιοριστεί στα έγγραφα που προσκομίζει ο φορολογικά υπόχρεος και να ζητήσει πρόσθετες πληροφορίες, να λάβει εξηγήσεις και έγγραφα που υποδεικνύουν τη συνειδητή εκπλήρωση της φορολογικής υποχρέωσης από τον φορολογούμενο.

Η κύρια μέθοδος επαλήθευσης γραφείου είναι η επιλεκτική μέθοδος, η οποία περιλαμβάνει τη συμφωνία ενός επακριβώς καθορισμένου φάσματος χρηματοοικονομικών εγγράφων.

Το αποτέλεσμα ενός γραφείου φορολογικού ελέγχου είναι το πόρισμα του ελεγκτή υπαλλήλου της φορολογικής αρχής σχετικά με την αξιοπιστία, την αμφιβολία ή την αναξιοπιστία των πληροφοριών που περιέχονται στα οικονομικά έγγραφα αναφοράς. Εάν ο φορολογικός έλεγχος αποκαλύψει λάθη στη συμπλήρωση εγγράφων ή αντιφάσεις μεταξύ των παρεχόμενων στοιχείων, ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά με την απαίτηση να προβεί στις απαραίτητες αλλαγές ή προσθήκες εντός καθορισμένης προθεσμίας. Εάν ο επιθεωρητής εντοπίσει καθυστέρηση φόρου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει και το ποσό των φόρων (τελών) που λείπουν.

Συγκριτικά χαρακτηριστικά επιτραπέζιων και επιτόπιων φορολογικών ελέγχων 3