Πώς να εμφανίσετε ένα μπόνους 6 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αντανάκλαση των μπόνους στην αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Όταν εισπράττονται πραγματικά έσοδα μπόνους

• Το 2016, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εισήγαγε ένα νέο έντυπο φορολογική αναφορά 6-NDFL για τα ποσά του φόρου που καταβλήθηκαν κρατικού προϋπολογισμούαπό εισοδήματα άτομα. Κάθε φορολογικός πράκτορας, γνωστός και ως εργοδότης, που έχει εργασιακές σχέσεις με ιδιώτες και πληρώνει τακτικά εισόδημα εργαζομένων, πρέπει να συντάσσει τριμηνιαία έκθεση με τη μορφή 6-NDFL, εγκεκριμένη με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. ММВ-7-11/450@ της 14ης Οκτωβρίου 2015.

Στον υπολογισμό του 6-NDFL είναι απαραίτητο να υποδεικνύονται τα πάντα φορολογήτεο εισόδημα, που ελήφθησαν από τους εργαζόμενους κατά την περίοδο για την οποία πραγματοποιείται η αναφορά. Σε νομοθετικό επίπεδο, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να παρακρατηθεί από πληρωμές της ακόλουθης φύσης:

• μισθοί;
• Αποδοχές διακοπών?
• επιδόματα προσωρινής αναπηρίας (με εξαίρεση τα επιδόματα μητρότητας, καθώς και τα επιδόματα παιδικής μέριμνας).
• πληρωμές μπόνους·
• προκαταβολές·
• άλλα εισοδήματα που προβλέπονται από τη σύμβαση εργασίας.

Τα ασφάλιστρα στο Έντυπο 6-NDFL θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα 2 «Ημερομηνίες και ποσά εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκαν και παρακρατήθηκαν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων» και στην ενότητα 1 «Γενικοί δείκτες».

Εισαγωγή δεδομένων στην Ενότητα 2

Η ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL θα περιέχει πληροφορίες σχετικά με τις ημερομηνίες συγκέντρωσης, παρακράτησης και μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και το ποσό του ασφαλίστρου που εισπράχθηκε και το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από αυτό.

Κατά τη συμπλήρωση των γραμμών της δεύτερης ενότητας, τα δεδομένα σχετικά με το εισόδημα των ατόμων πρέπει να ομαδοποιηθούν:

• έως την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής του εισοδήματος·
• κατά ημερομηνία κατά την οποία αφαιρούνται από αυτά φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπωνκαταβλήθηκε στο δημόσιο ταμείο.

Κάθε ομάδα δεδομένων, ενωμένη με μια συγκεκριμένη ημερομηνία της συναλλαγής, τοποθετείται στις γραμμές 100-140 της Ενότητας 2 ως ξεχωριστό μπλοκ πληροφοριών.

Για κάθε γραμμή αυτής της ενότητας, υπάρχει μια ειδική σειρά συμπλήρωσης που πρέπει να ακολουθηθεί για να εμφανιστούν σωστά τα δεδομένα:

1. Η γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος» συμπληρώνεται με αναφορά στο άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Γραμμή 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου» - συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 226 και της παραγράφου 7 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Γραμμή 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» - με βάση την παράγραφο 6 του άρθρου 226 και την παράγραφο 9 του άρθρου 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ωστόσο, αν μιλάμε συγκεκριμένα για μπόνους, τότε η διαδικασία εισαγωγής δεδομένων στις παραπάνω γραμμές θα είναι κάπως διαφορετική. Οι εξηγήσεις για το θέμα είναι οι εξής:

Η ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι η πραγματική ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή αμοιβής για απόδοση επαγγελματικές ευθύνεςείναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο γίνεται ο υπολογισμός. Ακόμη και αν οι εργαζόμενοι έλαβαν πληρωμή για τον Αύγουστο τον Σεπτέμβριο, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος θα θεωρείται η 31η Αυγούστου. Σύμφωνα με αυτό, η ημερομηνία πραγματικής λήψης του εισοδήματος από μισθούς θα αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 100 της Ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL.

Τα μπόνους αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος» με ελαφρώς διαφορετικό τρόπο. Σύμφωνα με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με την παρούσα παράγραφο, η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος θα θεωρείται ως ημέρα πληρωμής και όχι η τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα.

Η παράγραφος 4 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει επίσης ότι οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν φόρο εισοδήματοςαπό το ποσό πληρωμές μπόνουςτην ημέρα που οι εργαζόμενοι λαμβάνουν χρήματα. Δηλαδή την ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος και την ημερομηνία παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνπρέπει να ταιριάζει.

Η ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής (η εξαίρεση είναι η περίπτωση που η ημέρα πληρωμής του φόρου πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή αργία του μήνα και, στη συνέχεια, σύμφωνα με την ρήτρα 7 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στο κράτος την επόμενη εβδομάδα). Ο φόρος πρέπει να παρακρατείται την ημέρα που καταβάλλεται το μπόνους στους υπαλλήλους, χωρίς αναμονή μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 03-04-07/17028 της 27ης Μαρτίου 2015.

Ας συνοψίσουμε τις πληροφορίες χωρίς αναφορά σε εντολές του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• γραμμή 100 – ημερομηνία πληρωμής του πριμ.
• γραμμή 110 – ημερομηνία παρακράτησης φόρου ασφαλίστρων (γραμμή 100 = γραμμή 110).
• γραμμή 120 – ημερομηνία μεταφοράς φόρου, την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία που καθορίζεται στις γραμμές 100 και 110·
• γραμμή 130 – το ποσό του ασφαλίστρου, πριν από τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και την εφαρμογή τυχόν κρατήσεων·
• γραμμή 140 – το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε και καταβλήθηκε.

Εφάπαξ πληρωμή μπόνους στα μέσα του μήνα

Πώς πρέπει πραγματικά να συμπληρωθεί η Ενότητα 2 της αναφοράς 6-NDFL εάν το ασφάλιστρο καταβλήθηκε στα μέσα του μήνα;

Η εταιρεία "Kontselyar" γιορτάζει την επέτειό της και σε σχέση με αυτό το γεγονός, πλήρωσε ένα μπόνους σε έναν υπάλληλο στο ποσό των 15.000 ρούβλια. Δεδομένου ότι αυτός ο εργαζόμενος δικαιούται έκπτωση φόρου 5.000 ρούβλια, θα φορολογηθεί ένα ποσό 10.000 ρούβλια. Με φορολογικό συντελεστή 13%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 1.300 ρούβλια. Η καταβολή του μπόνους έγινε στις 15 Αυγούστου 2016 και ο λογιστής παρακράτησε τον αντίστοιχο φόρο εισοδήματος την ίδια ημέρα. Την επόμενη μέρα, δηλαδή 16 Αυγούστου, μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στη συνέχεια, δημιουργείται η αναφορά 6-NDFL για το τρίτο τρίμηνο (9 μήνες).

Δεδομένου ότι το ποσό της κράτησης εμφανίζεται στην Ενότητα 1 της ίδιας δήλωσης, στις γραμμές 100-140 της Ενότητας 2, τα δεδομένα για την πληρωμή του μπόνους θα έχουν την εξής μορφή:

Το μπόνους καταβάλλεται μαζί με τον μισθό

Στην περίπτωση που το μπόνους και ο μισθός καταβάλλονται την ίδια ημέρα, τα στοιχεία για την πληρωμή του μπόνους πρέπει επίσης να παρέχονται στη δήλωση ως ξεχωριστό μπλοκ πληροφοριών.

Η εταιρεία "Kontselyar" κατέβαλε μισθούς και μπόνους την ίδια ημέρα - 5 Αυγούστου 2016. Το συνολικό ποσό πληρωμής ήταν 44.000 ρούβλια. Από αυτά, 34.000 ρούβλια είναι μισθοί Ιουλίου και 10.000 ρούβλια είναι 10.000 ρούβλια. Παρά το γεγονός ότι τα ποσά καταβλήθηκαν την ίδια ημέρα, ως ημερομηνία πραγματικής λήψης του μισθού θα θεωρηθεί η 31η Ιουλίου και ως ημερομηνία πραγματικής λήψης του μπόνους θα είναι η 5η Αυγούστου. Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή φόρου θα πραγματοποιηθεί την επόμενη ημέρα. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 1.300 ρούβλια με φορολογικό συντελεστή 13%.

Στην Ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το τρίτο τρίμηνο (9 μήνες), τα δεδομένα μπόνους θα αντικατοπτρίζονται ως εξής:

Οι μισθοί θα αντικατοπτρίζονται με τον ίδιο τρόπο, αλλά σε διαφορετικό μπλοκ γραμμών 100-140 της Ενότητας 2.

Πολλά βραβεία σε ένα μπλοκ

Οι πληρωμές κινήτρων οποιασδήποτε φύσης θα αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 100-140 της Ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL με την ίδια σειρά. Τα εφάπαξ, ετήσια ή τακτικά μπόνους (μηνιαία, τριμηνιαία) πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση ως ξεχωριστό μπλοκ πληροφοριών και η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος θα θεωρείται πάντα η ημέρα πληρωμής (και η ημέρα παρακράτησης φόρου). Αυτή η διαδικασία απορρέει από την παράγραφο 1 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Προβλέπει επίσης την αντανάκλαση των μπόνους που καταβάλλονται σε είδος (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι εάν πραγματοποιήθηκαν πολλές πληρωμές μπόνους την ίδια ημέρα, τότε κατά τη δημιουργία της Ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL, μπορούν να συνδυαστούν σε ένα μπλοκ πληροφοριών. Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος και η ημερομηνία έκπτωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό θα συμπίπτουν σε όλες τις περιπτώσεις.

Στις 5 Απριλίου 2016, όλοι οι εργαζόμενοι της εταιρείας "Kontselyar" έλαβαν μισθούς για τον Μάρτιο και μπόνους για το πρώτο τρίμηνο. Στην Ενότητα 2 της αναφοράς 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο (3 μήνες), θα πρέπει να σχηματιστούν 2 μπλοκ: ξεχωριστά για όλες τις πληρωμές μισθών και ξεχωριστά για όλα τα μπόνους.

Το μηνιαίο μπόνους είναι μισθός

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι εργοδότες επιλέγουν τη μέθοδο των τακτικών πληρωμών μπόνους και μπόνους, ανεξάρτητα από την απόδοση των εργαζομένων τους. Στο Συμβόλαιο Εργασίας μπορείτε συχνά να βρείτε μια σημείωση που υποδεικνύει την ύπαρξη σταθερού μηνιαίου μπόνους.

Οι μηνιαίες πάγιες πληρωμές δεν αποτελούν κίνητρα καθαυτές. Αυτό σημαίνει ότι οι πληρωμές μπόνους μεταφέρονται στους μηνιαίους μισθούς. Από αυτό μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η διαδικασία αντικατοπτρισμού μιας τέτοιας πληρωμής στην Ενότητα 2 του Εντύπου 6-NDFL θα είναι η ίδια όπως και για τον μισθό, δηλαδή, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος θα θεωρείται η τελευταία ημέρα του μήνα (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν χρειάζεται να συμπεριληφθούν στη δήλωση δεδομένα για τέτοια ασφάλιστρα σε ξεχωριστό μπλοκ.

Η εταιρεία "Kontselyar", σύμφωνα με τους όρους της Συμφωνίας Εργασίας, υποχρεούται να καταβάλει στους υπαλλήλους της μηνιαίο μισθό 37.000 ρούβλια και μπόνους 8.000 ρούβλια. Συνολικό ποσό μηνιαίο εισόδημαείναι 45.000 ρούβλια. Στην Ενότητα 2 της αναφοράς 6-NDFL, ο μισθός και το μπόνους πρέπει να αντικατοπτρίζονται μαζί:

Λάβετε υπόψη ότι αυτός ο αλγόριθμος πλήρωσης δεν είναι κατάλληλος για τριμηνιαία και ετήσια μπόνους.

Εισαγωγή δεδομένων στην Ενότητα 1

Η ενότητα 1 «Γενικοί δείκτες», όπως υποδηλώνει το όνομα, περιέχει συνοπτικές πληροφορίες για όλα τα εισοδήματα, φόρους, κρατήσεις και άλλες μειώσεις για ολόκληρη την περίοδο που αρχίζει από την αρχή του έτους αναφοράς (με σωρευτικό σύνολο).

Η διαδικασία για το σχηματισμό της Ενότητας 1 παρουσιάζεται στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. BS-3-11/650 της 18ης Φεβρουαρίου 2016:

• 1ο τρίμηνο (Ιανουάριος-Μάρτιος). Η έκθεση παρουσιάζεται για τους πρώτους τρεις μήνες του έτους. Στις γραμμές 020 «Ποσό δεδουλευμένων εισοδημάτων» και 040 «Ποσό υπολογιζόμενου φόρου», οι δείκτες πρέπει να αναφέρονται σωρευτικά για τρεις μήνες.
• 2ο τρίμηνο (Απρίλιος-Ιούνιος), γνωστό και ως η εξαμηνιαία έκθεση. Στην Ενότητα 2, οι πληροφορίες θα αντικατοπτρίζονται ειδικά για 3 μήνες αναφοράς και στην Ενότητα 1, τα δεδομένα πρέπει να εισαχθούν σωρευτικά και για τους 6 μήνες του έτους αναφοράς.
• 3ο τρίμηνο (Ιούλιος-Σεπτέμβριος), γνωστό και ως αναφορά για 9 μήνες. Στην Ενότητα 2, οι πληροφορίες θα αντικατοπτρίζονται ειδικά για 3 μήνες αναφοράς και στην Ενότητα 1, τα δεδομένα πρέπει να εισαχθούν σωρευτικά και για τους 9 μήνες του έτους αναφοράς.
• 4ο τρίμηνο (Οκτώβριος-Δεκέμβριος), γνωστό και ως ετήσια (τελική έκθεση). Στην Ενότητα 2, οι πληροφορίες θα αντικατοπτρίζονται ειδικά για 3 μήνες αναφοράς και στην Ενότητα 1, τα δεδομένα πρέπει να εισαχθούν σωρευτικά για ολόκληρο το έτος αναφοράς

Η εταιρεία "Kontselyar" πλήρωσε στους εργαζόμενους εισόδημα 985.000 ρούβλια από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο. Αυτό το ποσό περιλαμβάνει μισθούς, μπόνους ύψους 115.000 ρούβλια και άλλες πληρωμές. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του συνολικού ποσού εισοδήματος με συντελεστή 13% θα είναι 128.050 ρούβλια. Έτσι, στην Ενότητα 1 της έκθεσης 6-NDFL για το εξάμηνο, τα δεδομένα θα εμφανίζονται ως εξής:

Με μια λέξη, στην Ενότητα 1, οι πληρωμές μπόνους θα αντικατοπτρίζονται συνολικά με άλλες πληρωμές για ολόκληρη την περίοδο από την αρχή του έτους αναφοράς.

Αποτελέσματα

Η πληρωμή των μπόνους μπορεί να γίνει με διάφορους τρόπους:

• εφάπαξ πληρωμή (η πληρωμή προορίζεται για συγκεκριμένο γεγονός, έπαινος για δουλειά, ενθάρρυνση κ.λπ.)
• συστηματικά (ως αποτέλεσμα εργασίας για ένα μήνα, τρίμηνο, έτος κ.λπ.).

Κατά συνέπεια, το μπόνους θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη δήλωση 6-NDFL διαφορετικών τύπωνθα είναι διαφορετικό. Τα εφάπαξ μπόνους θα αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα 1 για την περίοδο κατά την οποία ο εργαζόμενος έλαβε την πληρωμή. Στην ενότητα 2, η σειρά συμπλήρωσης των γραμμών πρέπει να είναι η εξής:

• 100 και 110– ημερομηνία πραγματικής καταβολής του μπόνους στον εργαζόμενο·
• 120 – την εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα πληρωμής (ή την επόμενη εργάσιμη ημέρα εάν η επόμενη ημέρα της πληρωμής του μπόνους είναι Σαββατοκύριακο).

Στην περίπτωση των συστηματικών πληρωμών μπόνους, οι αρχές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας καθόρισαν επόμενη παραγγελίασυμπληρώνοντας τη δήλωση:

• εάν τα μπόνους συγκεντρώνονται μηνιαίως, τότε το εισόδημα αναγνωρίζεται την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί το μπόνους. Στην περίπτωση αυτή δεν έχει σημασία η ημερομηνία καταβολής και η ημερομηνία πληρωμής (Αριθμ. 03-04-07/634000 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 29 Σεπτεμβρίου 2017).
• τα μπόνους για το έτος αναγνωρίζονται ως καρκινικά, καθώς αποτελέσματα παραγωγής. Η διαδικασία για την αντανάκλαση του ετήσιου μπόνους αντιστοιχεί στη μέθοδο εισαγωγής δεικτών για εφάπαξ μπόνους (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. ГД-4-11/20102@ με ημερομηνία 5 Οκτωβρίου 2017 και Επιστολή του Υπουργείου της υπ’ αριθμ. Οικονομικών 03-04-07/634000 από 29 Σεπτεμβρίου 2017).

Με την εισαγωγή της έκθεσης στο Έντυπο 6-NDFL στην κυκλοφορία, οι φορολογούμενοι (φορολογικοί πράκτορες) άρχισαν να δίνουν μεγαλύτερη προσοχή σωστός προβληματισμόςπράξεις για δεδουλευμένη και πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σημείωση: αν και η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ημερολογιακό έτος, για τον σωστό υπολογισμό του κάθε μήνα κατά την ονομαζόμενη περίοδο είναι επίσης σημαντικός. Πολλές πληρωμές επαναλαμβάνονται μηνιαίως (ακόμα και αν αλλάξει το ποσό τους), όπως και ο υπολογισμός του φόρου επί αυτών, καθώς και ο επακόλουθος προβληματισμός στην αναφορά. Συνεπώς, η ανταπόκρισή τους στις οικονομικές καταστάσεις δεν δημιουργεί δυσκολίες στον λογιστή.

Αλλά άλλες πληρωμές μπορεί να έχουν διαφορετική συχνότητα (ή και καθόλου) και να προκύπτουν από ειδική απόφαση. Προκύπτουν ερωτήματα σχετικά με την ολοκλήρωση της αναφοράς για αυτά. Ένα παράδειγμα αυτού είναι τα διάφορα είδη βραβείων.

Ο πιο τυπικός τύπος μπόνους είναι η συσσώρευσή τους με βάση τα αποτελέσματα απόδοσης για μια συγκεκριμένη περίοδο, συνήθως ένα μήνα (μερικές φορές ένα τρίμηνο). Αυτά τα μπόνους αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των αποδοχών και καταβάλλονται σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας και το σύστημα αποδοχών που έχει υιοθετήσει ο οργανισμός βάσει των διατάξεων του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επομένως, ισχύουν τέτοια ασφάλιστρα γενικούς κανόνες, που προβλέπεται στο Κεφ. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για δεδουλευμένα που αναγνωρίζονται ως μισθοί. Δηλαδή, ως ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή αυτών των μπόνους θεωρείται η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο στον φορολογούμενο συγκεντρώθηκε το καθορισμένο εισόδημα σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας (σύμβαση) (βλ. Επιστολή του Υπ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 03-04-07/63400 (παραδόθηκε σε εδαφική φορολογικές αρχέςΕπιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Οκτωβρίου 2017 Αρ. GD-4-11/20217)).

Η απόφαση του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Απριλίου 2015 αριθ. 307-KG15-2718 στην υπόθεση αριθ. τα ποσά τους συγκεντρώνονται και καταβάλλονται γενική διαδικασίαπροβλέπεται για αμοιβή.

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική τους πληρωμή, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που καθορίζονται στην παρούσα παράγραφο. Ταυτόχρονα, υποχρεούνται να μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής του εισοδήματος στον φορολογούμενο (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα 1.

Το εισόδημα με τη μορφή μπόνους στον εργαζόμενο για τα αποτελέσματα παραγωγής με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για τον Οκτώβριο του 2017 καταβλήθηκε στις 10 Νοεμβρίου 2017 με βάση τη σχετική παραγγελία στο ποσό των 10.000 ρούβλια.

στη γραμμή 100 αναφέρετε "10/31/2017"·

στη γραμμή 110 - "11/10/2017"

στη γραμμή 120 - "13/11/2017" (λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της ρήτρας 7 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·

στη γραμμή 130 - "10.000"

στη γραμμή 140 - "1 300".

Πιθανότατα, θα πληρώσει αυτό το μπόνους μαζί με τον βασικό μισθό του μήνα (συσσωρευμένος βάσει μισθού ή κομματιού), πράγμα που σημαίνει ότι το συνολικό ποσό πληρωμής θα αντικατοπτρίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί στη μορφή 6-NDFL μία φορά.

Ίσως η μόνη εξαίρεση είναι η καταβολή αυτού του μπόνους στον εργαζόμενο μετά την παραίτησή του. Σε αυτήν την περίπτωση, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος για τον πρώην υπάλληλο καθορίζεται ως η ημέρα πληρωμής (συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς σε τραπεζικό λογαριασμό) του καθορισμένου εισοδήματος στον φορολογούμενο (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Οκτωβρίου , Αριθμ. ΓΔ-4-11/20102@ 2017).

Παράδειγμα 2.

Ο υπάλληλος απολύθηκε με δικό του αίτημα στις 20 Νοεμβρίου 2017. Σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας, του απονεμήθηκε μπόνους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για τον Νοέμβριο του 2017 στο ποσό των 20.000 ρούβλια, το οποίο του καταβλήθηκε στις 4 Δεκεμβρίου 2017.

Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί στο έντυπο 6-NDFL για το 2017 ως εξής:

στη γραμμή 100 αναφέρετε "11/30/2017"·

στη γραμμή 110 – «04.12.2017»·

στη γραμμή 120 - "05.12.2017"

στη γραμμή 130 - "20.000"

στη γραμμή 140 - "2 600".

Μερικές φορές τα αποτελέσματα για την περίοδο, βάσει της οποίας υπολογίζεται το ποσό του μπόνους, χρειάζονται πολύ χρόνο για να συνοψιστούν, για παράδειγμα, περάσει περισσότερος από ένας μήνας μέχρι να εμφανιστεί η παραγγελία μπόνους ή να κατατεθεί το μπόνους. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη πότε παρακρατήθηκε ο φόρος (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. BS-4-11/18391).

Παράδειγμα 3.

Ο εργαζόμενος έλαβε εισόδημα με τη μορφή μπόνους για τα αποτελέσματα παραγωγής με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για τον Σεπτέμβριο του 2017, βάσει της σχετικής παραγγελίας, στις 8 Νοεμβρίου 2017, στο ποσό των 15.000 ρούβλια.

Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί σύμφωνα με το έντυπο 6-NDFL για το 2017 ως εξής:

στη γραμμή 100 αναφέρετε «30/09/2017»·

στη γραμμή 110 - "08.11.2017"

στη γραμμή 120 - "09.11.2017"

στη γραμμή 130 - "15.000"

στη γραμμή 140 - "1 950".

Μια διαφορετική προσέγγιση για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εφαρμόζεται στα μπόνους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το έτος, καθώς και στα εφάπαξ μπόνους για τα επιτευχθέντα αποτελέσματα παραγωγής.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 03-04-07/63400 αναφέρει: Άρθ. Το 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει διατάξεις που επιτρέπουν τον καθορισμό της ημερομηνίας λήψης εισοδήματος με τη μορφή μπόνους ως την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έχει ημερομηνία η εντολή πληρωμής του αντίστοιχου μπόνους στους εργαζόμενους. Δηλαδή, για αυτές τις πληρωμές η καθορισμένη ημερομηνία πρέπει να καθορίζεται διαφορετικά από ό,τι για πληρωμές με τη μορφή μισθών στη γενική περίπτωση.

Ως εκ τούτου, σε περίπτωση συγκέντρωσης και καταβολής μπόνους (ετήσιο, εφάπαξ) σε υπαλλήλους ενός οργανισμού, αν και αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των αποδοχών, η ημερομηνία πραγματικής λήψης του εισοδήματος καθορίζεται ως ημέρα καταβολής του εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς εισοδήματος σε τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων προσώπων (Οι χρηματοδότες έδωσαν ένα παράδειγμα στο οποίο το μπόνους καταβλήθηκε με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το 2016, η εντολή πληρωμής του είχε ημερομηνία 15 Ιουνίου 2017.)

Παράδειγμα 4.

Στις 19 Φεβρουαρίου 2017, στον εργαζόμενο καταβλήθηκε μπόνους με βάση τα αποτελέσματα εργασίας για πέρυσιστο ποσό των 50.000 ρούβλια.

Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί στο έντυπο 6-NDFL για το 2017 ως εξής:

στη γραμμή 100 αναφέρετε «19/02/2017»·

στη γραμμή 110 - "19/02/2017"

στη γραμμή 120 - "02/20/2017"

στη γραμμή 130 - "50.000"

στη γραμμή 140 – «6.500».

Ένα εφάπαξ μπόνους μπορεί να καταβληθεί σε διάφορες περιστάσεις, όπως επέτειο ή αργία. Ένα τέτοιο μπόνους δεν περιλαμβάνεται στο ταμείο μισθών. Όμως ως ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του σχετικού εισοδήματος ορίζεται η ημέρα καταβολής του στον φορολογούμενο (συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς του εισοδήματος σε τραπεζικούς λογαριασμούς). Η παρακράτηση και η μεταφορά φόρου στην περίπτωση αυτή πραγματοποιούνται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία (ρήτρα 9 της Επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08.2016 Αρ. BS-4-11/13984@).

Παράδειγμα 5.

Με την ευκαιρία των διακοπών, ο υπάλληλος καταβλήθηκε μπόνους στις 7 Νοεμβρίου 2017 στο ποσό των 5.000 ρούβλια.

Αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί στο έντυπο 6-NDFL για το 2017 ως εξής:

στη γραμμή 100 αναφέρετε «07.11.2017».

στη γραμμή 110 – «07.11.2017»·

στη γραμμή 120 - "08.11.2017"

στη γραμμή 130 - "5.000"

στη γραμμή 140 - "650".

Κατά τη συμπλήρωση πιστοποιητικού στη φόρμα 2-NDFL για το 2017, θα πρέπει να λάβετε υπόψη ότι τώρα για διαφορετικών τύπωνμπόνους Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/387@ καθόρισε ξεχωριστούς κωδικούς εισοδήματος.

Σε προηγούμενες περιόδους, καθιερώθηκε μόνο ένας κωδικός για όλα τα μπόνους - 2000, δηλαδή ο ίδιος με όλες τις άλλες αμοιβές που έλαβε ο φορολογούμενος για την εκτέλεση εργασιακών ή άλλων καθηκόντων (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11 /17537).

Τώρα για ποσά αμοιβών που καταβάλλονται από τα κέρδη του οργανισμού, ταμεία ειδικού σκοπού ή στοχευμένα έσοδα, προορίζεται ξεχωριστός κωδικός 2003.

Τα ποσά των μπόνους που καταβάλλονται για τα αποτελέσματα παραγωγής και άλλους παρόμοιους δείκτες που προβλέπονται από τους κανόνες της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) και (ή) τις συλλογικές συμβάσεις (που δεν καταβάλλονται σε βάρος των κερδών του οργανισμού ή ειδικού σκοπού κεφάλαια ή έσοδα για ειδικό προορισμό) αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τον κωδικό 2002. Δηλαδή, αυτός ο κωδικός αντικατοπτρίζει, για παράδειγμα, μπόνους που καταβάλλονται σε υπαλλήλους ενός οργανισμού για τα αποτελέσματα παραγωγής του μήνα (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 11ης Αυγούστου 2017 Αριθμ. ΓΔ-4-11/15902@).

Ο κωδικός εισοδήματος 2002 αντικατοπτρίζει τα μπόνους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το μήνα, το τρίμηνο, το έτος, εφάπαξ μπόνουςγια ένα ιδιαίτερα σημαντικό έργο, μπόνους σε σχέση με την απονομή τιμητικών τίτλων, με κρατικά και νομαρχιακά βραβεία, που καταβάλλονται για τα αποτελέσματα παραγωγής (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 08/07/2017 αριθ. SA-4-11/15473 @).

Ο κωδικός εισοδήματος 2003 αντικατοπτρίζει αμοιβές (μπόνους) για επετείους, αργίες, μπόνους με τη μορφή πρόσθετων υλικών κινήτρων και άλλα μπόνους που δεν σχετίζονται με την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων.

Αλλά το ποσό του μπόνους μακράς υπηρεσίας αντικατοπτρίζεται σύμφωνα με τον κωδικό εισοδήματος 2000.

Πώς να απεικονίσετε το μπόνους που καταβλήθηκε το 2019 στο 6-NDFL; Δείτε πώς η συμπλήρωση του 6-NDFL επηρεάζει τον τύπο, τον χρόνο και τη συχνότητα πληρωμής των μπόνους. Και επίσης κατεβάστε λεπτομερή παραδείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL για διαφορετικούς τύπους πληρωμών - εφάπαξ, τριμηνιαία και ετήσια μπόνους.

Όλα τα μπόνους το 2019 χωρίζονται σε παραγωγικά και μη. Τα μπόνους παραγωγής είναι μπόνους που σχετίζονται με τα αποτελέσματα της εργασίας ενός εργαζομένου για μια ορισμένη χρονική περίοδο (μήνας, τρίμηνο, έτος ή οποιαδήποτε άλλη περίοδο καθορίζεται από τον εργοδότη). Τα μπόνους μη παραγωγής είναι μπόνους που καταβάλλονται κατά την κρίση της εταιρείας, για παράδειγμα, για διακοπές ή επετείους.

Επίσης, τα μπόνους συνήθως χωρίζονται ανάλογα με τους όρους πληρωμής:

• Κάποτε πριν;
• Μηνιαίος;
• Τριμηνιαίος;
• Ετήσιος.

Ωστόσο, αυτοί οι όροι δεν καθορίζονται αυστηρά και ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να επιλέξει άλλες περιόδους για τις οποίες υπολογίζονται τα μπόνους.

Αντανάκλαση του μπόνους στο 6-NDFL

Ένας εργαζόμενος υποχρεούται να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε μπόνους, ανεξάρτητα από τη βάση του (παραγωγική ή μη). Και δεδομένου ότι στο 6-NDFL ο λογιστής εμφανίζει όλες τις πληρωμές από τις οποίες υπολογίζεται και παρακρατείται φόρος, οποιοδήποτε μπόνους θα συμπεριληφθεί στην αναφορά.

Τέτοιες πληρωμές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2, επομένως παρακάτω θα εξετάσουμε τη διαδικασία συμπλήρωσης μόνο αυτής της ενότητας. Τα υπόλοιπα έντυπα συμπληρώνονται με τον συνήθη τρόπο, ανεξάρτητα από το αν υπάρχουν κίνητρα ή όχι. Ας δούμε αναλυτικά τη διαδικασία πλήρωσης και, στη συνέχεια, θα δούμε παραδείγματα για κάθε μεμονωμένη περίπτωση.

Μηνιαία μπόνους

Εάν το μπόνους παραγωγής είναι μηνιαίο, τότε η ημερομηνία πραγματικής λήψης του εισοδήματος θα είναι η τελευταία ημέρα του μήνα. Για παράδειγμα, για τον Μάιο 2019 – 31/05/2019.

Σε αυτήν την περίπτωση, η διαδικασία για τη συμπλήρωση της ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL θα είναι παρόμοια με τη διαδικασία συμπλήρωσης της ίδιας ενότητας για πληρωμή μισθοί. Επιπλέον, εάν οι ημερομηνίες πληρωμής των μισθών και των επιδομάτων συμπίπτουν, τότε αυτά τα ποσά δεν χρειάζεται να διαχωριστούν: αναφέρετε πληροφορίες σχετικά με αυτά στις γραμμές 100 - 140 χρησιμοποιώντας μεμονωμένους δείκτες:

• Γραμμή 100 – η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνονται μισθοί και μπόνους.
• Γραμμή 120 – πραγματική ημερομηνία μεταφοράς φόρου.
• Γραμμή 130 – συνολικό ποσό μισθού και μηνιαίο μπόνους.
• Γραμμή 140 – το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από όλες τις πληρωμές.

Εάν οι ημερομηνίες πληρωμής μισθού και μπόνους είναι διαφορετικές, θα πρέπει να διαχωρίσετε τα δεδομένα. Σε αυτήν την περίπτωση, το μηνιαίο μπόνους θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL ως εξής:

• Γραμμή 100 – η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκε το μπόνους.
• Γραμμή 110 – πραγματική ημερομηνία πληρωμής.
• Γραμμή 120 – η πραγματική ημερομηνία μεταφοράς του φόρου επί του μπόνους.
• Γραμμή 130 – το ποσό της μηνιαίας πληρωμής κινήτρου.
• Γραμμή 140 – το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.

Παρακάτω θα δούμε αναλυτικό παράδειγμα με δείγμα συμπλήρωσης 6-NDFL σε περίπτωση πληρωμής μηνιαίων μπόνους.

Τριμηνιαία και ετήσια μπόνους

Για τα τριμηνιαία και τα ετήσια μπόνους, ισχύουν οι ίδιοι κανόνες για την εμφάνισή τους στην ενότητα 2 του εντύπου. πρέπει να συμπληρωθεί χωρίς αναφορά στην περίοδο για την οποία συγκεντρώνονται τα μπόνους:

• Γραμμή 130, 140 – τα αντίστοιχα ποσά του μπόνους και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Μπόνους εφάπαξ

Η εταιρεία μπορεί επίσης να παρέχει εφάπαξ πληρωμές κινήτρου παραγωγής, για παράδειγμα, για την εκτέλεση ορισμένης εργασίας από έναν εργαζόμενο. Στην περίπτωση αυτή, η διαδικασία για τη συμπλήρωση της ενότητας 2 θα είναι η εξής:

• Γραμμή 100 – ημερομηνία πραγματικής πληρωμής του ασφαλίστρου.
• Γραμμή 110 – η ίδια ημερομηνία με τη γραμμή 100.
• Γραμμή 120 – ημερομηνία παρακράτησης φόρου (δηλαδή η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την ημερομηνία παρακράτησης και πληρωμής του μπόνους).

Υπάρχουν πληρωμές κινήτρων που δεν σχετίζονται με τα εργασιακά καθήκοντα του εργαζομένου, για παράδειγμα, αργίες ή επετείους. Στην περίπτωση αυτή, η αναφορά πρέπει να συμπληρωθεί εκ των υστέρων, ανεξάρτητα από την ημερομηνία της εντολής του διαχειριστή:

• Γραμμή 100 – ημερομηνία πραγματικής πληρωμής.
• Γραμμή 110 – η ίδια ημερομηνία με τη γραμμή 100.
• Γραμμή 120 – ημερομηνία παρακράτησης φόρου (δηλαδή η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την ημερομηνία παρακράτησης και πληρωμής του μπόνους).
• Γραμμή 130, 140 – τα αντίστοιχα ποσά του μπόνους και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Μπόνους σε 6-NDFL: παράδειγμα πλήρωσης

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1.Μηνιαίο μπόνους σε 6-NDFL - η ημερομηνία πληρωμής συμπίπτει με την έκδοση των μισθών

Η προθεσμία πληρωμής είναι η 10η κάθε μήνα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2.Μηνιαίο μπόνους σε 6-NDFL - η ημερομηνία πληρωμής δεν συμπίπτει με την ημερομηνία πληρωμής του μισθού

Μισθός για τον Μάιο 2019 – 115.000 ρούβλια.

Μηνιαίο μπόνους - 13.000 ρούβλια.

Η καταληκτική ημερομηνία καταβολής του μισθού είναι η 10η κάθε μήνα.

Η προθεσμία πληρωμής του μπόνους είναι η 15η κάθε μήνα

Η ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL σε αυτήν την περίπτωση θα συμπληρωθεί ως εξής:

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3.Τριμηνιαίο μπόνους σε 6-NDFL

Με εντολή του διευθυντή της 17ης Απριλίου 2019, με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το 1ο τρίμηνο του 2019, απονεμήθηκε στους εργαζόμενους τριμηνιαίο μπόνους ύψους 350.000 RUB.

Το βραβείο καταβλήθηκε στις 23 Απριλίου 2019. Ο φόρος παρακρατήθηκε την ίδια ημέρα και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στις 24 Απριλίου 2019.

Αυτό το μπόνους θα αντικατοπτρίζεται στη φόρμα 6-NFDL για το 2ο τρίμηνο του 2019 και η ενότητα 2 σε αυτήν την περίπτωση θα συμπληρωθεί με την ακόλουθη σειρά:

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 4.Ετήσιο μπόνους σε 6-NDFL

Με εντολή του διευθυντή της 15ης Μαρτίου 2019, με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το 2018, απονεμήθηκε στους εργαζόμενους ένα ετήσιο μπόνους ύψους 600.000 ρούβλια.

Το βραβείο καταβλήθηκε στις 20 Μαρτίου 2019. Ο φόρος παρακρατήθηκε την ίδια ημέρα και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στις 21 Μαρτίου 2019.

Αυτό το μπόνους θα αντικατοπτρίζεται στο 6-NFDL για το 1ο τρίμηνο του 2019 με την ακόλουθη σειρά:

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 5.Μπόνους παραγωγής εφάπαξ

Για τη διασφάλιση γρήγορης και υψηλής ποιότητας μετάβασης σε νέο πρόγραμμα λογιστικήστους εργαζόμενους καταβλήθηκε εφάπαξ μπόνους στις 18 Ιουνίου 2019 με βάση την εντολή του διευθυντή με ημερομηνία 7 Ιουνίου 2019. Το ποσό του μπόνους είναι 90.000 ρούβλια.

Συμπληρώστε την Ενότητα 2 με την ακόλουθη σειρά:

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 6. Εφάπαξ μπόνους μη παραγωγής σε 6-NDFL

Με βάση την εντολή του διευθυντή της 4ης Ιουνίου 2019, ο υπάλληλος έλαβε επετειακό μπόνους ύψους 40.000 ρούβλια.

Η ημερομηνία πληρωμής του μπόνους είναι η 5 Ιουνίου 2019, ο φόρος παρακρατήθηκε την ίδια ημέρα και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στις 6 Ιουνίου 2019.

Η ενότητα 2 πρέπει να συμπληρωθεί ως εξής:

Πώς να αντικατοπτρίζεται το μπόνους στο 6-NDFL εάν καταβάλλεται μαζί με τον μισθό

Ένα μηνιαίο μπόνους, το οποίο συνήθως καταβάλλεται ταυτόχρονα μισθοίμπορεί να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NFDL ως ενιαίο ποσό (μισθός + μπόνους). Αυτό είναι δυνατό λόγω του γεγονότος ότι η ημερομηνία συγκέντρωσης του μηνιαίου μπόνους και του μισθού συμπίπτει - η τελευταία ημέρα του αντίστοιχου μήνα και εάν αυτά τα ποσά καταβληθούν την ίδια ημέρα, άλλες ημερομηνίες που αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NFDL συμπίπτουν επίσης. Δείτε το Παράδειγμα 1 παραπάνω σε αυτό το άρθρο για περισσότερες λεπτομέρειες.

Όταν πληρώνετε άλλα είδη μπόνους (παραγωγικά και μη), αντικατοπτρίστε το μπόνους και τον μισθό ως ενιαίο ποσό, ακόμα κι αν καταβλήθηκαν την ίδια ημέρα, δεν θα λειτουργήσει: οι ημερομηνίες πραγματικής λήψης εισοδήματος θα διαφέρουν.

• Για μισθούς – την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου μήνα.
• Για μπόνους, η ημερομηνία πραγματικής πληρωμής του μπόνους στον εργαζόμενο.

Ας δούμε ένα παράδειγμα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 7.Ετήσιο μπόνους σε 6-NDFL

Με εντολή του διευθυντή της 1ης Μαρτίου 2019, με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το 2018, απονεμήθηκε στους εργαζόμενους ένα ετήσιο μπόνους ύψους 600.000 ρούβλια.

• Μισθός για τον Φεβρουάριο 2019 – 150.000 ρούβλια. (προσωπικός φόρος εισοδήματος - 19.500 ρούβλια).
• Το ετήσιο μπόνους για το 2018 είναι 600.000 RUB. (Προσωπικός φόρος εισοδήματος 78.000 RUB)

Συμπληρώστε την Ενότητα 2 του Εντύπου 6-NFDL για το 1ο τρίμηνο του 2018 ως εξής:

Η ενότητα 2 θα συμπληρωθεί με παρόμοιο τρόπο κατά την πληρωμή όλων των άλλων μπόνους, εκτός από τα μηνιαία.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Η διαφορά σε τουλάχιστον μία ημερομηνία παρέχει λόγους για τη συμπλήρωση ξεχωριστού μπλοκ γραμμών.

Πώς να απεικονίσετε ένα μπόνους που καταβλήθηκε στα μέσα του μήνα στο 6-NDFL

Εάν το μηνιαίο μπόνους καταβάλλεται χωριστά από τους μισθούς (σε διαφορετική ημέρα), τότε πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε ξεχωριστό μπλοκ δεδομένων. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία συμπλήρωσης της ενότητας 2 σε αυτήν την περίπτωση, ανατρέξτε στο παράδειγμα 2 αυτού του άρθρου.

Όλα τα άλλα μπόνους εμφανίζονται σε ξεχωριστό μπλοκ από τα δεδομένα μισθών στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NFDL, ανεξάρτητα από την ημερομηνία πληρωμής ενός τέτοιου μπόνους. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος για οποιοδήποτε μπόνους (εκτός του μηνιαίου) θα είναι η ημερομηνία πληρωμής και για τους μισθούς αυτή η ημερομηνία είναι η τελευταία ημέρα του αντίστοιχου μήνα. Επομένως, η γραμμή 100 για μισθό και μπόνους σε αυτήν την περίπτωση θα είναι διαφορετική, πράγμα που σημαίνει ότι είναι απαραίτητο να διαιρέσετε τα δεδομένα σχετικά με αυτά σε 2 μπλοκ.

6-NDFL: προθεσμία πληρωμής φόρου για μπόνους

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μπόνους πρέπει να παρακρατηθεί από τον εργοδότη με τον συνήθη τρόπο - κατά τη στιγμή της πραγματικής πληρωμής και να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Έχουμε συντάξει έναν πίνακα για εσάς που δείχνει τις ημερομηνίες συγκέντρωσης και παρακράτησης φόρου.

Υπάρχει καθολική οδηγία για τη συμπλήρωση του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 με παραδείγματα; Όχι, δυστυχώς, δεν υπάρχει τέτοια οδηγία. Επομένως, οι λογιστές έχουν ποικίλα ερωτήματα που απαιτούν αποκρυπτογράφηση. Ποια στοιχεία πρέπει να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό με βάση τα αποτελέσματα του 4ου τριμήνου 2017; Είναι πραγματικά απαραίτητο να υποβάλετε τον υπολογισμό 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 χρησιμοποιώντας τη νέα φόρμα; Με ποιο έγγραφο εγκρίνεται; νέα μορφήκαι που να το κατεβάσω; Πώς αντικατοπτρίζεται ο μισθός για τον Δεκέμβριο που καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο στον υπολογισμό; Πώς να εμφανίσετε μισθό Δεκεμβρίου 2017 που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο του 2018; Πως νομικά πρόσωπααντικατοπτρίζει το ετήσιο ή τριμηνιαίο μπόνους; Τι να κάνετε με τις διακοπές του Δεκεμβρίου που πληρώνονται τον Δεκέμβριο; Πρέπει να συμπεριληφθούν τα στοιχεία για τους μισθούς Σεπτεμβρίου που καταβλήθηκαν τον Οκτώβριο στο 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017; Ας δούμε συγκεκριμένα παραδείγματα.

Προθεσμία υποβολής 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Ο υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου. Η ημερομηνία λήξης είναι το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο. Ωστόσο, η ημερομηνία λήξης ετήσιες εκθέσειςανάλογα με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι διαφορετικό. Ετήσιος υπολογισμός του 6-NDFL με βάση τα αποτελέσματα του 2017, σύμφωνα με γενικός κανόνας, πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (παράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν η προθεσμία για την υποβολή του υπολογισμού 6-NDFL πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, τότε οι αναφορές μπορούν να υποβληθούν την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). 1 Απριλίου 2018 είναι Κυριακή. Επομένως, ο ετήσιος υπολογισμός του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 πρέπει να αποσταλεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο έως τις 2 Απριλίου 2018 (αυτή είναι εργάσιμη Δευτέρα).

Σας συνιστούμε να μην καθυστερήσετε την υποβολή της ετήσιας πληρωμής σας για το 2017 μέχρι τον Απρίλιο. Τον Απρίλιο θα χρειαστεί να προετοιμαστεί ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Θα πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο στις 3 Μαΐου 2018.

Ποιοι πρέπει να υποβάλουν 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Όλοι οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να υποβάλλουν ετήσιο υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θεωρούνται, κατά κανόνα, εργοδότες (οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες) που πληρώνουν εισόδημα σύμφωνα με συμβάσεις εργασίας. Επίσης, φορολογικοί πράκτορες μπορούν να θεωρηθούν πελάτες που πληρώνουν αμοιβή σε καλλιτέχνες σύμφωνα με αστικές συμβάσεις.

Ποια ποσά αντικατοπτρίζονται στο 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Ο ετήσιος υπολογισμός στο έντυπο 6-NDFL για το 2017 θα πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα εισοδήματα σε σχέση με τα οποία ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας. Τέτοιο εισόδημα είναι, για παράδειγμα, μισθοί, κάθε είδους μπόνους, πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων, παροχές, αποδοχές διακοπών, μερίσματα.

Ωστόσο, το μη φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν χρειάζεται να εμφανίζεται στον υπολογισμό. Ταυτόχρονα, λάβετε υπόψη την ιδιαιτερότητα του εισοδήματος που δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08.2016 Αρ. BS-4-11/13984).

Το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο εν μέρει (δηλαδή όχι πλήρως). Αυτά είναι, για παράδειγμα, δώρα και οικονομική βοήθεια. Κατά τον υπολογισμό του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, οι πληρωμές αυτές πρέπει να καταγράφονται όπως στα πιστοποιητικά 2-NDFL: ολόκληρο το καταβληθέν ποσό θα πρέπει να περιλαμβάνεται στο εισόδημα και το μη φορολογητέο μέρος θα πρέπει να εμφανίζεται ως φορολογικές εκπτώσεις.

Νέο έντυπο 6-NDFL το 2018: εγκρίθηκε ή όχι;

Είναι εγκεκριμένο νέα μορφήυπολογισμός 6-φορολόγησης εισοδήματος φυσικών προσώπων από το 2018; Ποια φόρμα πρέπει να κατεβάσω για να συμπληρώσω τον «έντυπο» ετήσιο υπολογισμό του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017; Έχει εγκριθεί η νέα μορφή που απαιτείται για την υποβολή των υπολογισμών; ηλεκτρονική μορφή? Ερωτήματα αυτού του είδους προκύπτουν πάντα πριν από την υποβολή τακτικών φορολογικών εκθέσεων.

Από τη στιγμή της προετοιμασίας αυτού του άρθρου (25 Ιανουαρίου 2018), το νέο έντυπο υπολογισμού 6-NDFL για συμπλήρωση και υποβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το 4ο τρίμηνο του 2017 δεν έχει εγκριθεί. Επομένως, ετοιμάστε την ετήσια έκθεση 6-NDFL με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450. Δεν έχουν γίνει αλλαγές σε αυτήν τη φόρμα. Το χρησιμοποιήσατε όλο το 2017. Το έντυπο υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 περιλαμβάνει:

• πρωτοσέλιδο?
• ενότητα 1 «Γενικοί δείκτες»·
• Ενότητα 2 «Ημερομηνίες και ποσά εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκαν και παρακρατήθηκαν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων».

Είναι ήδη γνωστό με βεβαιότητα ότι το 2018, οι φορολογικές αρχές δεν θα ενημερώσουν σημαντικά το έντυπο υπολογισμού σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL. Και μαζί με αυτό - μια ηλεκτρονική μορφή, κανόνες για τη συμπλήρωση και την υποβολή στην εφορία. Το προσχέδιο αλλαγών μπορείτε να βρείτε εδώ:

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενημέρωσε τους γραμμωτούς κώδικες και εισήγαγε πεδία για τους νομικούς διαδόχους που υποβάλλουν 6-NDFL (συμπεριλαμβανομένης της διευκρίνισης) για την αναδιοργανωμένη εταιρεία. Επομένως, στο επάνω μέρος της σελίδας τίτλου πρέπει να παρέχουν τον ΑΦΜ και το KPP του διαδόχου οργανισμού. Το τελευταίο θα πρέπει επίσης να εμφανίζεται στο κύριο πεδίο - "Φορολογικός Αντιπρόσωπος".

Ενώ αυτές οι αλλαγές καταχωρούνται στο Υπουργείο Δικαιοσύνης της Ρωσίας και δεν έχουν τεθεί σε ισχύ, μπορείτε να συμπληρώσετε και να υποβάλετε 6-NDFL σύμφωνα με την προηγούμενη φόρμα, που εγκρίθηκε με εντολή της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. MMВ-7-11/450.

Πρωτοσέλιδο

Κατά τη σύνταξη του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, στο επάνω μέρος της σελίδας τίτλου πρέπει να σημειώσετε τον ΑΦΜ, το KPP και το συντομευμένο όνομα του οργανισμού (αν δεν υπάρχει συντομογραφία, το πλήρες όνομα). Εάν πρέπει να υποβάλετε διακανονισμό σε σχέση με άτομα που έλαβαν πληρωμές από χωριστή διαίρεση, στη συνέχεια σημειώστε το σημείο ελέγχου "ξεχωριστό". Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, οι δικηγόροι και οι συμβολαιογράφοι χρειάζεται μόνο να δηλώσουν τον ΑΦΜ τους.

Στη γραμμή «Αριθμός προσαρμογής» για το έτος, σημειώστε «000» εάν υποβληθεί για πρώτη φορά ο ετήσιος υπολογισμός για το 2017. Εάν υποβληθεί ενημερωμένος υπολογισμός, τότε εμφανίζεται ο αντίστοιχος αριθμός προσαρμογής (“001”, “002” κ.λπ.).

Στη γραμμή «Περίοδος υποβολής (κωδικός)», πληκτρολογήστε 34 - αυτό σημαίνει ότι υποβάλλετε το ετήσιο 6-NDFL για το 2017. Στη στήλη " Φορολογική περίοδος(έτος)» σημειώνεται το έτος για το οποίο υποβάλλεται ο ετήσιος υπολογισμός, δηλαδή το 2017.

Υποδείξτε τον κωδικό του τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία αποστέλλεται η αναφορά και τον κωδικό στη γραμμή "Στην τοποθεσία (λογιστική)." Αυτός ο κωδικός θα δείξει γιατί υποβάλλετε 6-NDFL εδώ. Οι περισσότεροι φορολογικοί πράκτορες αντικατοπτρίζουν τους ακόλουθους κωδικούς:

• 212 - κατά την υποβολή διακανονισμού στον τόπο εγγραφής του οργανισμού.
• 213 - κατά την υποβολή του υπολογισμού στον τόπο εγγραφής του οργανισμού ως του μεγαλύτερου φορολογούμενου·
• 220 - κατά την υποβολή διακανονισμού στην τοποθεσία χωριστού τμήματος ρωσικού οργανισμού.
• 120 - στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία.
• 320 - στον τόπο της επιχείρησης του επιχειρηματία στο UTII ή σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίαςφορολογία.

Στη γραμμή "Επιβεβαιώνω την ακρίβεια και την πληρότητα των πληροφοριών που καθορίζονται σε αυτόν τον υπολογισμό", αναφέρετε:

• 1 – εάν ο υπολογισμός 6-NDFL υπογράφεται από τον ίδιο τον φορολογικό πράκτορα ή τον νόμιμο εκπρόσωπό του (για παράδειγμα, ατομικός επιχειρηματίαςή τον επικεφαλής της οργάνωσης). Πρέπει επίσης να δηλώσετε το επώνυμο, το όνομα, το πατρώνυμο σας φορολογικός πράκτορας(νόμιμος εκπρόσωπος του)
• 2 – εάν ο υπολογισμός 6-NDFL υπογράφεται από αντιπρόσωπο με πληρεξούσιο. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να αναφέρετε το επώνυμο, το όνομα, το πατρώνυμο του ατόμου ή το όνομα της αντιπροσωπευτικής οργάνωσης.

Ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Στην Ενότητα 1 του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 «Γενικευμένοι δείκτες», εμφανίστε το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων εισοδημάτων, τις φορολογικές εκπτώσεις και το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων και παρακρατηθέντων φόρων για ολόκληρο το έτος 2017.

Το τμήμα 1 του υπολογισμού περιλαμβάνει εισόδημα, μειώσεις και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί αυτών σε συνολικά ποσά: για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, έτος σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του 2017 (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, η ενότητα 1 του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 θα πρέπει να αντικατοπτρίζει τους συνοπτικούς δείκτες από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017. Πάρτε πληροφορίες για συμπλήρωση από τα μητρώα φορολογική λογιστικήσύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Διαβάστε επίσης: Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων το 2019: πίνακας για λογιστές

Γραμμή	Τι να αντικατοπτρίζει
010	Συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (για κάθε συντελεστή, συμπληρώστε την ενότητα 1).
020	Το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων.
025	Έσοδα με τη μορφή μερισμάτων από Ιανουάριο έως Δεκέμβριο 2017 συμπεριλαμβανομένων.
030	Το ποσό των εκπτώσεων φόρου.
040	Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αρχές του 2017. Για να προσδιορίσετε την αξία αυτού του δείκτη, προσθέστε τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που προέρχονται από το εισόδημα όλων των εργαζομένων.
045	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται στα μερίσματα σε δεδουλευμένη βάση για ολόκληρο το έτος 2017: από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2017.
050	Το ποσό των πάγιων προκαταβολών που συμψηφίζονται με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος αλλοδαπών που εργάζονται βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν πρέπει να υπερβαίνει το συνολικό ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/3852).
060	Ο συνολικός αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική).
070	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.
080	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα. Πρόκειται για ποσά που έπρεπε να έχει παρακρατήσει μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας μέχρι το τέλος του 4ου τριμήνου 2017, αλλά για κάποιο λόγο δεν το έκανε.
090	Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστρέφεται (σύμφωνα με το άρθρο 231 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Στην ενότητα 2 ετήσια έκθεσηΤο 6-NDFL υποδεικνύει:

• ημερομηνίες λήψης και παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων·
• προθεσμία που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό.
• το ποσό του εισοδήματος που πράγματι εισπράχτηκε και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.

Η ενότητα 2 του 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 θα πρέπει να αντικατοπτρίζει πληροφορίες μόνο για τους τελευταίους τρεις μήνες (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2017). Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να αντικατοπτρίζετε μόνο εκείνες τις πληρωμές για τις οποίες λήγει η προθεσμία πληρωμής του φόρου σε αυτήν την περίοδο. Επομένως, στην ενότητα 2 ιδιαίτερη προσοχήπρέπει να δοθεί προσοχή στις ημερομηνίες πληρωμών και παρακράτησης φόρου.

Ως μέρος της Ενότητας 2, ο φόρος εισοδήματος και εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να εμφανίζεται - κατανεμημένος κατά ημερομηνία - μόνο για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν τον Οκτώβριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο του 2017. Μην συμπεριλάβετε τις συναλλαγές του 2018 στην ενότητα 2.

Ας εξηγήσουμε πώς να συμπληρώσετε τις κύριες σειρές στον πίνακα:

Γραμμή	Πλήρωση
100	Ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης εισοδήματος. Για παράδειγμα, για τους μισθούς, αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνεται ο μισθός. Για ορισμένους άλλους, οι πληρωμές έχουν διαφορετικές ημερομηνίες (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
110	Ημερομηνίες παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
120	Ημερομηνίες όχι αργότερα από τις οποίες ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφέρει τον προϋπολογισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 226, ρήτρα 9 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνήθως, αυτή είναι η επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος. Αλλά ας πούμε για νοσοκομειακές παροχέςΚαι αμοιβή διακοπώνΗ προθεσμία για τη μεταφορά φόρων στον προϋπολογισμό είναι διαφορετική: η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν τέτοιες πληρωμές. Εάν η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι Σαββατοκύριακο, η γραμμή 120 υποδεικνύει την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
130	Το ποσό του εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) που ελήφθη κατά την ημερομηνία που αναφέρεται στη γραμμή 100.
140	Το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε κατά την ημερομηνία στη γραμμή 110.

Να μην εμφανίζονται οι αποδοχές διακοπών και οι παροχές που καταβλήθηκαν τον Δεκέμβριο του 2017 στην Ενότητα 2 του 6-NDFL για το 2017. Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτούς είναι η 01/09/2018.

Παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017

Ας δώσουμε τώρα ένα παράδειγμα συμπλήρωσης του υπολογισμού 6-NDFL για το 2017. Καταρτίζεται με βάση επίσημες οδηγίες για τη συμπλήρωση του υπολογισμού.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία έχει 12 εργαζόμενους. Για το 2017, συγκεντρώθηκαν μισθοί, μπόνους, αποδοχές αδειών και προσωρινά επιδόματα αναπηρίας στο συνολικό ποσό των 3.584.692,69 RUB και παρασχέθηκαν κρατήσεις ύψους 43.200 RUB. Προσωπικός φόρος εισοδήματος για όλες τις πληρωμές – 460.394 ρούβλια. Όλος ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε και καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό, εκτός από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς Δεκεμβρίου - 37.050 ρούβλια.

Τον Ιανουάριο του 2017, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε στο ποσό των 36.400 ρούβλια. από μισθό για τον Δεκέμβριο 2016 - 283.600 ρούβλια, έκπτωση - 3.600 ρούβλια. Συνολικά, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για το 2017 ήταν 459.744 RUB. (460.394 ρούβλια – 37.050 ρούβλια + 36.400 ρούβλια).

Το 4ο τρίμηνο του 2017 καταβλήθηκαν τα ακόλουθα:

• μισθός για το δεύτερο εξάμηνο Σεπτεμβρίου 295.000 ρούβλια. – 10 Οκτωβρίου. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε από το σύνολο του μισθού για τον Σεπτέμβριο - 69.914 ρούβλια. (ολόκληρος ο μισθός για τον Σεπτέμβριο - 545.000 ρούβλια), έκπτωση - 7.200 ρούβλια.
• μισθός Οκτωβρίου 530.000 ρούβλια. – 25 Οκτωβρίου και 10 Νοεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό – 67.964 ρούβλια, έκπτωση – 7.200 ρούβλια.
• μπόνους Οκτωβρίου 258.000 ρούβλια. – 10 Νοεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό – 33.540 ρούβλια.
• Επίδομα αναπηρίας λόγω ασθένειας 5.891,54 RUB. – 23 Νοεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν – 766 ρούβλια. Η αναρρωτική άδεια εκδόθηκε από 14 Νοεμβρίου έως 20 Νοεμβρίου.
• αμοιβή διακοπών 33.927,71 RUB – 24 Νοεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτούς – 4.411 ρούβλια. Διακοπές - από 28 Νοεμβρίου έως 22 Δεκεμβρίου.
• μισθός Νοεμβρίου 530.000 ρούβλια. – 24 Νοεμβρίου και 8 Δεκεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό – 67.964 ρούβλια, έκπτωση – 7.200 ρούβλια.
• προκαταβολή για τον Δεκέμβριο 250.000 ρούβλια. – 25 Δεκεμβρίου.

Σημείωση: το μπόνους και ο μισθός για τον Οκτώβριο περιλαμβάνονται σε ένα μπλοκ γραμμών 100 - 140, επειδή έχουν τις ίδιες και τις τρεις ημερομηνίες στις γραμμές 100 – 120. Το συνολικό τους ποσό είναι 788.000 ρούβλια, ο φόρος που παρακρατείται από αυτό είναι 101.504 ρούβλια. Ένα δείγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2017 σε τέτοιες συνθήκες μπορεί να μοιάζει με αυτό:

Οι μισθοί για τον Δεκέμβριο του 2017 καταβλήθηκαν τον Δεκέμβριο: πώς να σκεφτείτε

Τα περισσότερα αμφιλεγόμενα ζητήματασε σχέση με τη συμπλήρωση 6-NDFL - αυτές είναι πληρωμές μεταβατικές περιόδους. Αντιμετωπίζονται όταν συγκεντρώνεται μισθός ή μπόνους σε ένα περίοδο αναφοράς, και πληρώθηκε σε άλλο. Ανάλογη διφορούμενη κατάσταση προέκυψε με τους μισθούς του Δεκεμβρίου 2017. Γεγονός είναι ότι ορισμένοι εργοδότες πλήρωσαν μισθούς για τον Δεκέμβριο πριν από την Πρωτοχρονιά (τον Δεκέμβριο). Άλλοι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες κατέβαλαν μισθούς και ετήσια μπόνους τον Ιανουάριο του 2018. Πώς να εμφανίσετε τα δεδουλευμένα Δεκεμβρίου στην αναφορά, ώστε οι φορολογικές αρχές να αποδέχονται το 6-NDFL την πρώτη φορά; Ας το καταλάβουμε συγκεκριμένα παραδείγματασυμπληρώνοντας 6-NDFD 4ου τριμήνου 2017.α

Καταβλήθηκαν όλοι οι μισθοί Δεκεμβρίου 2017 στους εργαζόμενους τον Δεκέμβριο του 2017; Στη συνέχεια, συμπληρώστε τον υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL για το 2017 ως εξής:

• το ποσό των δεδουλευμένων μισθών Δεκεμβρίου 2017 – απόθεμα 020·
• το ποσό που υπολογίζεται από μισθοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων– γραμμή 040;
• το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε (γραμμή 070). Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 31η Δεκεμβρίου 2017.

Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, μην καταγράψετε στοιχεία μισθοδοσίας Δεκεμβρίου. Πρέπει να εμφανίζονται στους υπολογισμούς για το πρώτο τρίμηνο του 2018, καθώς η ενότητα 2 θα πρέπει να βασίζεται στην ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Δηλαδή, αντικατοπτρίζει το εισόδημα που καταβλήθηκε και τον φόρο που παρακρατήθηκε στην περίοδο αναφοράς στην οποία εμπίπτει διορίανα πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για μισθούς Δεκεμβρίου 2017 που πληρώθηκαν προηγουμένως Πρωτοχρονιάτικες διακοπές, η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την 31η Δεκεμβρίου 2017, δηλαδή την 9η Ιανουαρίου 2018. Ας εξηγήσουμε γιατί. Θα λάβετε τον μισθό σας μόνο στις 31 Δεκεμβρίου 2017. Τα χρήματα που καταβλήθηκαν για τον Δεκέμβριο πριν από τις 31 Δεκεμβρίου είναι προκαταβολή. Ο δεδουλευμένος μισθός μπορεί να συμψηφιστεί με την προκαταβολή μόνο στις 31 Δεκεμβρίου 2017. Αυτή η ημέρα θα είναι η ημερομηνία που οι εργαζόμενοι λαμβάνουν πραγματικά εισόδημα. Και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μισθών καταβάλλεται το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία λήψης του εισοδήματος.

Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο του 2018, υποδείξτε ανά γραμμή:

• 100 «Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος» – 31 Δεκεμβρίου 2017.
• 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου» – 31 Δεκεμβρίου 2017.
• 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» – 01/09/2018;
• 130 «Ποσό πραγματικού εισοδήματος» – το ποσό του μισθού Δεκεμβρίου.
• 140 «Ποσό παρακρατηθέντος φόρου» – το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από τους μισθούς για τον Δεκέμβριο.

ΣΥΝΑΨΗ

Ο μισθός Δεκεμβρίου, που καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο του 2017, εμφανίζεται στο τμήμα 1 του ετήσιου υπολογισμού και στο τμήμα 2 του υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Εξάλλου, στην ενότητα 1 αντικατοπτρίζετε δεδομένα για όλα τα εισοδήματα που καταβλήθηκαν, τις κρατήσεις, τον δεδουλευμένο, παρακρατημένο και επιστρεφόμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το έτος. Και πλήρωσες τον μισθό του Δεκεμβρίου τον Δεκέμβριο. Επομένως, πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 1 του ετήσιου υπολογισμού για το 2017. Στην ενότητα 2 αναφέρεται ποια ημερομηνία προέκυψε το εισόδημα, πότε πρέπει να παρακρατηθεί ο φόρος και να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Δεδομένου ότι η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς Δεκεμβρίου είναι την πρώτη εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου (01/09/2018), δείτε την πληρωμή στο τμήμα 2 του υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Αυτό επιβεβαιώνεται από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 15ης Δεκεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/24063.

Παράδειγμα 6-NDFL 4ου τριμήνου 2017 με μισθό Δεκεμβρίου

Ας υποθέσουμε ότι ο μισθός Δεκεμβρίου 2017 καταβλήθηκε στις 29 Δεκεμβρίου 2017. Ο μήνας δεν έχει τελειώσει ακόμη αυτήν την ημερομηνία, επομένως είναι αδύνατο να θεωρηθεί μια τέτοια πληρωμή ως μισθός για τον Δεκέμβριο με την πλήρη έννοια της λέξης. Ουσιαστικά μετρητά, πληρώνεται πριν το τέλος του μήνα, είναι σωστό να καλέσετε προκαταβολή. Από τις 29 Δεκεμβρίου 2017, ο εργοδότης δεν είναι ακόμη υποχρεωμένος να υπολογίσει και να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς οι μισθοί γίνονται εισόδημα μόνο την τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνονται - 31 Δεκεμβρίου (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παρά το γεγονός ότι η 31η Δεκεμβρίου είναι Κυριακή, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να υπολογιστεί ή να παρακρατηθεί πριν από αυτήν την ημερομηνία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2016 Αρ. BS-3-11/2169).

Παράδειγμα: ο μισθός για τον Δεκέμβριο καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο

Ο οργανισμός μετέφερε τον "μισθό" στους υπαλλήλους για τις 29 Δεκεμβρίου στο ποσό των 180.000 ρούβλια. Από την πληρωμή που έγινε την ίδια ημέρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε στο ποσό των 23.400 ρούβλια (180.000 x 13%). Ο λογιστής μετέφερε το ποσό αυτό την πρώτη εργάσιμη ημέρα του 2018 – 9 Ιανουαρίου 2018.

Διαβάστε επίσης: Πώς να αντικατοπτρίζεται η απουσία στην έκθεση SZV-STAZH

Υπό αυτές τις συνθήκες, στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, ο λογιστής θα πρέπει να απεικονίζει σωστά τον μισθό ως εξής:

• στη γραμμή 020 - το ποσό του "μισθού" Δεκεμβρίου (180.000 RUB).
• στις γραμμές 040 και 070 - υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (23.400 RUB).

Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, ο «μισθός» Δεκεμβρίου που καταβλήθηκε στις 29 Δεκεμβρίου 2017 δεν πρέπει να εμφανίζεται με κανέναν τρόπο. Θα το δείξετε στους υπολογισμούς για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Εξάλλου, κατά τη συμπλήρωση της ενότητας 2, πρέπει να εστιάσετε στην ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Δηλαδή, το καταβληθέν εισόδημα και ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να εμφανίζονται στην περίοδο αναφοράς στην οποία λήγει η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20126. Στο παράδειγμά μας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί την επόμενη εργάσιμη ημέρα Ιανουαρίου – 9 Ιανουαρίου 2018. Επομένως, στην ενότητα 2 του υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2018, ο μισθός Δεκεμβρίου θα πρέπει να εμφανίζεται ως εξής:

• γραμμή 100 – 31 Δεκεμβρίου 2017 (ημερομηνία λήψης εισοδήματος).
• γραμμή 110 – 31 Δεκεμβρίου 2017 (ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων).
• γραμμή 120 – 01/09/2018 (ημερομηνία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό).
• γραμμή 130 – 180.000 (ποσό εισοδήματος);
• γραμμή 140 – 23.400 (ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων).

Λάβετε υπόψη ότι η ημερομηνία παρακράτησης φόρου στη γραμμή 110 της ενότητας 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2018 θα είναι ακριβώς η 31η Δεκεμβρίου 2018 και όχι η 29η Δεκεμβρίου 2017 (όταν πραγματοποιήθηκε η πληρωμή). Γεγονός είναι ότι στις 31 Δεκεμβρίου 2017 έπρεπε να συγκεντρώσετε τον μισθό Δεκεμβρίου και να τον συμψηφίσετε με την προκαταβολή που είχε καταβληθεί προηγουμένως (που στην πραγματικότητα ήταν ο μισθός Δεκεμβρίου). Ανάλογη είναι η κατάσταση και με τις πληρωμές έως τις 30 Δεκεμβρίου. Εάν, για παράδειγμα, ο υπολογισμός του μισθού για τον Δεκέμβριο έγινε την περίοδο από 26 έως 29 Δεκεμβρίου, τότε η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να είναι η ημερομηνία «31/12/2016».

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε πριν από το τέλος Δεκεμβρίου 2017

Παράδειγμα: ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε τον Δεκέμβριο του 2017

Ο οργανισμός μετέφερε τον "μισθό" Δεκεμβρίου στους υπαλλήλους στις 26 Δεκεμβρίου 2017 στο ποσό των 380.000 ρούβλια. Την ίδια ημέρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε στο ποσό των 49.400 ρούβλια (380.000 x 13%). Το παρακρατηθέν ποσό μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό την επόμενη ημέρα - 27 Δεκεμβρίου 2017.

Για να συμπληρώσει το 6-NDFL, ο λογιστής στράφηκε στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 24ης Μαρτίου 2016 αριθ. BS-4-11/5106. Στην επιστολή αυτή προτείνεται η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων την ημέρα της πραγματικής καταβολής των μισθών (26 Δεκεμβρίου) και η μεταφορά του παρακρατηθέντος ποσού στον προϋπολογισμό την επόμενη μέρα (27 Δεκεμβρίου). Επιπλέον, οι φορολογικές αρχές συμβουλεύουν να αντικατοπτρίζονται αυτές οι ίδιες ημερομηνίες στον υπολογισμό του 6-NDFL.

Εάν ο μισθός για τον Δεκέμβριο του 2017 συσσωρεύτηκε και πράγματι καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο (26/12/2017), τότε αυτή η πράξη μπορεί να αντικατοπτριστεί στον υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, από την αφαίρεση και μεταφορά του προσωπικού εισοδήματος ο φόρος πρέπει να συμβεί το 2017 σύμφωνα με τους όρους που καθορίζονται στις παραγράφους 4, 6 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην υπό εξέταση περίπτωση, μπορείτε να εμφανίσετε την πληρωμή στις γραμμές 100 - 120 της ενότητας. 2 έντυπα 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 ως εξής:

• γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος» – 31/12/2017.
• γραμμή 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου» – 26/12/2017.
• γραμμή 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» – 27/12/2017.

Σημειώστε ότι εάν η απεικόνιση της συναλλαγής στο Έντυπο 6-NDFL δεν οδήγησε σε υποεκτίμηση ή υπερεκτίμηση του ποσού του φόρου που θα μεταφερθεί, τότε δεν απαιτείται η υποβολή ενημερωμένου υπολογισμού. Επιπλέον, εάν η καθορισμένη πράξη αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL για το 2017, τότε αυτή τη λειτουργίαδεν αντικατοπτρίζεται ξανά στον υπολογισμό σύμφωνα με το Έντυπο 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο του 2018 (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Δεκεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/24065). Ωστόσο, δεν αποκλείουμε ότι μια τέτοια συμπλήρωση μπορεί να εγείρει ερωτήματα από ορισμένους επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τους ακόλουθους λόγους:

• ένας υπολογισμός 6-NDFL που συμπληρώνεται με αυτόν τον τρόπο δεν θα περάσει τον λογικό έλεγχο μορφής και θα επιστρέψει με το σφάλμα "η ημερομηνία παρακράτησης φόρου δεν πρέπει να προηγείται της ημερομηνίας πραγματικής πληρωμής".
• Η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς μέχρι το τέλος του μήνα έρχεται σε αντίθεση με μεταγενέστερες συστάσεις του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών σε επιστολή της 21ης ​​Ιουνίου. 2016 αριθμ. 03-04-06/36092.

Ο μισθός για τον Δεκέμβριο καταβλήθηκε τον Ιανουάριο του 2018: πώς να σκεφτείτε

Πολλοί εργοδότες κατέβαλαν μισθούς για τον Δεκέμβριο του 2017 τον Ιανουάριο του 2018. Αν ναι, τότε εμφανίστε τον μισθό Δεκεμβρίου που εκδόθηκε τον Ιανουάριο του 2018 στην αναφορά 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017 μόνο στην ενότητα 1. Εξάλλου, αναγνωρίσατε εισόδημα με τη μορφή μισθών τον Δεκέμβριο και υπολογίσατε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό τον ίδιο μήνα. Επομένως, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για το 4ο τρίμηνο του 2017, κατανεμήστε τις πληρωμές ως εξής:

• στη γραμμή 020 - δεδουλευμένα έσοδα με τη μορφή μισθού Δεκεμβρίου.
• στη γραμμή 040 – υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η γραμμή 070 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, που προορίζεται για παρακράτηση φόρου, δεν αυξάνεται σε αυτήν την περίπτωση, καθώς η παρακράτηση πραγματοποιήθηκε ήδη το 2018 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Δεκεμβρίου 2016 αριθ. BS-4-11/23138). Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017, δεν εμφανίζεται καθόλου ο μισθός Δεκεμβρίου που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο του 2018 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/ 22677).

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ ΓΙΑ ΤΟΝ ΜΙΣΘΟ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 2018

Ο μισθός Δεκεμβρίου, που εκδόθηκε τον Ιανουάριο του 2018, εμφανίζεται στην ενότητα 1 του 6-NDFL για το 2017 και στις ενότητες 1 και 2 του υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Ας εξηγήσουμε: αναγνωρίσατε εισόδημα με τη μορφή μισθών τον Δεκέμβριο του 2017 και υπολογίσατε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό τον Δεκέμβριο. Επομένως, εμφανίστε στις γραμμές 020 και 040 της ενότητας 1 του ετήσιου υπολογισμού. Και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είχε παρακρατηθεί ήδη τον Ιανουάριο του 2018, αντικατοπτρίζει το ποσό στη γραμμή 070 της ενότητας 1 του υπολογισμού για το πρώτο τρίμηνο του 2018. Αυτό επιβεβαιώνεται από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 5ης Δεκεμβρίου 2016 No. BS-4-11/23138. Σημειώνουμε ότι παλαιότεροι εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, σε επιστολή της 25ης Φεβρουαρίου 2016 με αρ. BS-4-11/3058, συμβούλευαν να αναφέρουν την πληρωμή για το πρώτο τρίμηνο μόνο στην ενότητα 2. Αυτό όμως έρχεται σε αντίθεση με τη διαταγή φορολογική υπηρεσίαμε ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450.

Εάν η προθεσμία πληρωμής φόρου σύμφωνα με το άρθρο. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα θα φτάσει το 1ο τρίμηνο του 2018, τότε δεν χρειάζεται να εμφανίσετε εισόδημα στην ενότητα 2, ακόμα κι αν το αντικατοπτρίσατε στην ενότητα 1. Έτσι, για παράδειγμα, δεν χρειάζεται να συμπεριλάβετε στην ενότητα 2 6 -ΝΔΦΛ για το 4ο τρίμηνο 2017 ο μισθός Δεκεμβρίου που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα.

Μισθός Δεκεμβρίου - 570.000 ρούβλια, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 74.100 ρούβλια, 01/09/2018 καταβλήθηκε ο μισθός για το δεύτερο εξάμηνο Δεκεμβρίου και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό.

Στην ενότητα 2, ο μισθός Δεκεμβρίου θα αντικατοπτρίζεται στο 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2018.

Οι μισθοί Σεπτεμβρίου καταβλήθηκαν τον Οκτώβριο

Η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς Σεπτεμβρίου είναι ο Οκτώβριος 2017. Επομένως, κατά τον υπολογισμό για εννέα μήνες, ο λογιστής έδειξε αυτήν την πληρωμή μόνο στην ενότητα 1. Τώρα αυτά τα ποσά πρέπει να μεταφερθούν στο 6-NDFL για το 4ο τρίμηνο του 2017.

Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 2017, πρέπει να εμφανίσετε τον μισθό Σεπτεμβρίου που καταβλήθηκε τον Οκτώβριο. Ας υποθέσουμε ότι ο μισθός Σεπτεμβρίου καταβλήθηκε στις 10 Οκτωβρίου. Ο λογιστής θα συμπληρώσει την ενότητα 2 του ετήσιου υπολογισμού του 6-NDFL όπως φαίνεται στο παράδειγμα.

Σε μια σύμβαση εργασίας, μπορείτε συχνά να συναντήσετε διατύπωση που καθορίζει το ποσό του μηνιαίου μπόνους που καταβάλλεται στο άτομο. Ταυτόχρονα, συμμόρφωση με οποιαδήποτε πρόσθετους παράγοντεςδεν αναμένεται. Εάν μια τέτοια φράση υπάρχει σε σύμβαση που έχει συναφθεί με έναν εργαζόμενο, αυτό σημαίνει ότι ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να πληρώσει ένα μηνιαίο μπόνους στο άτομο και το αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του ατόμου δεν θα παίξει κανένα ρόλο. Στην περίπτωση αυτή, μια τέτοια πληρωμή ανήκει στο ταμείο μισθών (WF) και δεν ανήκει σε πληρωμές κινήτρων. Για τα εισοδήματα που σχετίζονται με επαγγελματική εργασία, η ημερομηνία κατά την οποία ελήφθη το εισόδημα είναι στην πραγματικότητα η τελευταία ημέρα του μήνα βάσει των αποτελεσμάτων του οποίου συγκεντρώθηκαν οι μισθοί. Λαμβάνοντας αυτό υπόψη, τα μηνιαία μπόνους που σχετίζονται με την προστασία της εργασίας δεν θα πρέπει να κατανέμονται χωριστά στη δεύτερη ενότητα του εντύπου αναφοράς.

Ηλεκτρονικό περιοδικό για λογιστές

Ευθύνη κατά την υποβολή εκθέσεων Για άρνηση εκπλήρωσης των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα με τη μορφή παροχής πληροφοριών σχετικά με τη φορολογία φυσικών προσώπων, επιβάλλονται κυρώσεις σύμφωνα με το άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το πρόστιμο είναι 1.000 ρούβλια για κάθε μηνιαία περίοδο από την ημερομηνία δέουσας υποβολής του υπολογισμού. Πλήρης και ημιτελείς μήνεςχάνοντας προθεσμία.

Τα σφάλματα που έγιναν κατά τη δημιουργία δεδομένων αναφοράς συνεπάγονται επίσης την επιβολή κυρώσεων. Σε περίπτωση παράβασης των προθεσμιών υπολογισμού φόρων και μεταφοράς του ποσού στον προϋπολογισμό, επιβάλλονται κυρώσεις για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Οι καθυστερήσεις που προσδιορίζονται στον υπολογισμό πρέπει να περιλαμβάνονται στον προϋπολογισμό.
Σε περίπτωση που ανακαλυφθούν λανθασμένα στοιχεία από τον ίδιο τον φορολογούμενο και ο επικαιροποιημένος υπολογισμός υποβληθεί εγκαίρως μετά την πληρωμή των ληξιπρόθεσμων οφειλών, δεν επιβάλλεται πρόστιμο. Ρουμπρίκα «Ερωτήσεις και Απαντήσεις» Ερώτηση Νο. 1.

Στάδια αντανάκλασης του ασφάλιστρου σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων

Με άλλα λόγια, όταν το μπόνους μεταφέρεται στον τραπεζικό λογαριασμό του υπαλλήλου ή του εκδίδεται από το ταμείο του οργανισμού, τότε το εισόδημα θα πρέπει να αναγνωρίζεται. Ημερομηνία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος με τη μορφή μπόνους Σύμφωνα με την παράγραφο 1 της ρήτρας 3 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος στο εισόδημα «ασφάλιστρα» υπολογίζεται την ημερομηνία του πραγματικού του απόδειξη, δηλαδή:

1. για ένα μπόνους που είναι μέρος του μισθού, αυτό είναι είτε η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνεται είτε η ημέρα που καταβάλλεται στον εργαζόμενο.
2. για ένα μπόνους που δεν είναι μέρος του μισθού, αυτή είναι η ημέρα που καταβάλλεται στον εργαζόμενο.

Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από εισόδημα με τη μορφή μπόνους (γραμμή 110 του εντύπου 6-NDFL) Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται από εισόδημα με τη μορφή μπόνους παρακρατείται την ημερομηνία της πραγματικής καταβολής του (παράγραφος 1, ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 1ο τρίμηνο 2018: νέα φόρμα και παραδείγματα συμπλήρωσης

Και η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος με τη μορφή μισθού θα είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκαν. Έτσι λέει Φορολογικός κώδικας. Πώς να συμπληρώσετε 6-NDFL κατά την έκδοση εφάπαξ μπόνους Πριν αρχίσουμε να αναλύουμε τον καθορισμό της προθεσμίας για την πληρωμή φόρου στο 6-NDFL σε ένα μπόνους που δεν εξαρτάται από την εργασία που εκτελείται, δηλαδή μια εφάπαξ μπόνους, σκεφτείτε τον πίνακα. Πίνακας: αρχικά δεδομένα στην αναφορά 6-NDFL Ο υπολογισμός του μπόνους εμφανίζεται σε ένα ειδικό μπλοκ κελιών από 100 έως 140 στην ενότητα 2.

Παραδείγματα εγγραφής μπόνους Για να διευκολυνθεί η κατανόηση, θα καταγράψουμε διάφορους τύπους μπόνους εφάπαξ σε διάφορες περιπτώσεις:

• 06/09/2017, την τελευταία εργάσιμη ημέρα της εβδομάδας - Παρασκευή - οι υπάλληλοι της εταιρείας έλαβαν μπόνους διακοπών για τις 12 Ιουνίου - Ημέρα της Ρωσίας στο ποσό των 200.000 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ανήλθε σε 26.000 ρούβλια.

Μπόνους σε 6-NDFL

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων Καταχώρηση τμημάτων Η αντανάκλαση του πριμ στο 6-NDFL στη δεύτερη ενότητα περιλαμβάνει την εισαγωγή:

• τις ημερομηνίες του μήνα που ελήφθη το μπόνους και παρακρατήθηκε ο φόρος·
• την οριακή προθεσμία που καθορίζεται για την πραγματοποίηση μεταφορών στον κρατικό προϋπολογισμό·
• το ποσό του εισοδήματος που εισπράττει ο εργαζόμενος·
• ποσό του παρακρατηθέντος φόρου.

Τα εισοδήματα που εισπράττουν τα άτομα σε αυτήν την ενότητα ομαδοποιούνται ως εξής:

• σύμφωνα με τις ημερομηνίες κατά τις οποίες έγινε η πραγματική πληρωμή·
• γραμμή προς γραμμή όταν τα ποσά του παρακρατηθέντος φόρου πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό.

Οι ομαδοποιήσεις αυτού του είδους εμφανίζονται σε αυτόνομα μπλοκ με τους ακόλουθους κανόνες: Όσον αφορά τη συμπλήρωση της πρώτης ενότητας της φόρμας, εμφανίζει το συνολικό εισόδημα, δηλαδή το συνολικό δεδουλευμένο ποσό, τις εκπτώσεις, καθώς και το ποσό του φόρου που δεδουλευμένα και στη συνέχεια παρακρατήθηκαν.

Συμπλήρωση του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για το 1ο τρίμηνο του 2018 με ένα παράδειγμα

Προσοχή

Ivanova A. Yu. Είδος εισοδήματος Ποσό δεδουλευμένων εσόδων, τρίψιμο. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (13%), τρίψιμο. Ημερομηνία πληρωμής εισοδήματος Ιανουαρίου 2017 Μισθός 20.000 2.600 02/10/2017 Μηνιαίο μπόνους 10.000 1.300 02/10/2017 Φεβρουάριος 2017 Μισθός 23.000 2.990 03/10/2017 03/10/2017 7 Μαρτίου 2017 Μισθός 22.300 2.899 04/10 /2017 Μηνιαίο μπόνους 11.700 1.521 04/10/2017 Απρίλιος 2017 Μισθός 25.000 3.250 05/10/2017 Μηνιαίο μπόνους 14.500 1.885 05/10/2017 2017 5, 2017 7 Μπόνους με βάση τα αποτελέσματα μήνα 14.000 1.820 06/ 09/2017 Ιουνίου 2017 Μισθός 28.000 3.640 10.07.2017 Μηνιαίο μπόνους 17.800 2.314 10.07.2017 ΣΥΝΟΛΟ: X 223.300 29.029 X Επιπλέον, πληρώθηκε ο εργαζόμενος:

• 05/04/2017

- μπόνους για το 2016 στο ποσό των 30.000 ρούβλια.

Τριμηνιαίο μπόνους στο 6-NDFL 2018 - πώς θα το αντικατοπτρίσουμε;

Έτσι, οι χρηματοδότες πιστεύουν (λαμβάνοντας υπόψη τη θέση άρειος πάγος, που ορίζεται στον Αρ. 307-ΚΓ15-2718 Απόφαση της 16ης Απριλίου 2015, ότι για επιδόματα που σχετίζονται με μισθούς (1) και μη σχετικές με αυτόν (2), η ημερομηνία αυτή θα είναι διαφορετική. Για πληρωμές μπόνους του 1ου τύπου, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος καθορίζεται σύμφωνα με τους κανόνες «μισθού» που καθορίζονται από την ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, στη βάση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το εισόδημα αυτό αναγνωρίζεται την τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο έχει δεδουλευμένα.

Σπουδαίος

Υπάρχει όμως ένα ΑΛΛΑ εδώ! Για τα μηνιαία μπόνους αυτή η διαδικασία ισχύει απολύτως. Τι γίνεται όμως αν το μπόνους εκδοθεί για ένα τρίμηνο ή μεγαλύτερο χρονικό διάστημα (για παράδειγμα, ένα έτος); Προηγουμένως, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας πίστευε ότι σε αυτήν την περίπτωση είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στην ημερομηνία υπογραφής της εντολής για την πληρωμή του τριμηνιαίου (ετήσιου) μπόνους (επιστολή με ημερομηνία 24 Ιανουαρίου 2017 Αρ. BS-4-11/ 1139). Δηλαδή, την τελευταία ημέρα του μήνα στον οποίο χρονολογείται η παραγγελία, πρέπει να αναγνωριστεί το εισόδημα.

Η διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα για την αντανάκλαση των μπόνους στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων το 2018

Πληροφορίες

Επιχειρήσεις μαζί με μηνιαίες χρεώσειςκαταβάλλονται μισθοί και επιδόματα στους εργαζόμενους - επιβραβεύσεις χαρακτήρα κινήτρου. Πρόσθετα ποσάΟι αποδοχές καθορίζονται με εργατικές και συλλογικές συμβάσεις και έχουν συστηματικό ή εφάπαξ χαρακτήρα. Ανάλογα με το είδος των πληρωμών μπόνους, εφαρμόζονται διαφορετικές διαδικασίες για τον καθορισμό της περιόδου διατήρησης.

Στο άρθρο θα μιλήσουμε για το πώς τα μπόνους αντικατοπτρίζονται σε 6 φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων και θα εξετάσουμε παραδείγματα υπολογισμών. Άτομα που προετοιμάζουν το έντυπο αναφοράς 6-NDFL Το έντυπο υποβάλλεται από οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες και είναι υπεύθυνοι για υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, καταβολή ποσών στον προϋπολογισμό. Ο υπολογισμός περιέχει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα που συγκεντρώθηκε στους εργαζομένους, συμπεριλαμβανομένων των φορολογητέων πληρωμών κινήτρων.
Το έντυπο υποβάλλεται ανά τρίμηνο και στο τέλος της ετήσιας περιόδου.

Μπόνους σε 6-NDFL

Αλλά ανάλογα με τη συχνότητά τους, υπάρχουν δύο κύριοι τύποι:

1. Εφάπαξ - εκδίδεται ως κίνητρο ταυτόχρονα με την εμφάνιση ενός συγκεκριμένου γεγονότος.
2. Συστηματική - αμειβόμενη με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους συνεχώς.

Τα μπόνους που δίνονται στους υπαλλήλους μπορούν να χωριστούν σε δύο βασικούς τύπους: εφάπαξ και συστηματικά (για παράδειγμα, μηνιαία) Εδώ θα πρέπει να δώσετε προσοχή σε ένα κοινό λάθος πολλών λογιστών. Όταν εκδίδουν εφάπαξ μπόνους και συμπληρώνουν το έντυπο 6-NDFL, ορίζουν το μπόνους ως μέρος του μισθού που ισοδυναμεί με τον μισθό. Αυτό συμβαίνει γιατί ο φόρος σε αυτά υπολογίζεται ταυτόχρονα και δεν είναι πάντα δυνατό να γίνει διάκριση μεταξύ των ημερομηνιών είσπραξης εισοδήματος.

Η ημέρα λήψης του πραγματικού εισοδήματος με τη μορφή μπόνους θα είναι η ημερομηνία πληρωμής του. Το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κατέληξαν σε αυτή τη γνώμη.

Πώς να απεικονίσετε σωστά τα μπόνους στο 6-NDFL

Τα κεφάλαια μπορούν να εκδοθούν απευθείας στον εργαζόμενο ή να μεταφερθούν στον λογαριασμό του χωρίς μετρητά. Ορισμένες εταιρείες εκδίδουν μπόνους όχι μόνο τις καθημερινές, αλλά και τα Σαββατοκύριακα ή τις αργίες. Ταυτόχρονα, δεν θα πρέπει να υπάρχουν μεταφορές ημερομηνιών στη φόρμα αναφοράς 6-NDFL. Η φόρμα παρέχει ειδικές γραμμές για την εμφάνιση δεδομένων: η γραμμή 100 υποδεικνύει την ημερομηνία λήψης του μπόνους και η γραμμή 110 υποδεικνύει την ημερομηνία διαγραφής του φόρου από το ποσό του μπόνους. Ο κρατικός φόρος από το ποσό του μπόνους πρέπει να παρακρατείται την ημέρα που καταβάλλεται το μπόνους στον εργαζόμενο. Δεν έχει σημασία αν είναι ρεπό ή καθημερινή. Ο εργοδότης καταβάλλει το φόρο το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία πληρωμής. Όταν μεταφέρετε χρήματα σε έναν εργαζόμενο το Σαββατοκύριακο ή τις αργίες, φορολογική εισφοράπρέπει να επιστραφεί την ημέρα που είναι η πλησιέστερη εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα πληρωμής.
Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης δεδομένων σχετικά με ένα μηνιαίο μπόνους: οι υπάλληλοι της εταιρείας Luch λαμβάνουν ένα μπόνους μηνιαία. Η ημερομηνία πληρωμής είναι η 9η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτόν για τον οποίο έχουν εκδοθεί τα χρήματα. Το μπόνους Φεβρουαρίου 2018 εκδόθηκε στους εργαζόμενους στις 9 Φεβρουαρίου.

Στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία κατά την οποία προέκυψε το εισόδημα είναι η 28η Φεβρουαρίου, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου είναι η 9η Φεβρουαρίου, η προθεσμία πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων– 10 Φεβρουαρίου. Η γραμμή 020 της φόρμας αναφοράς πρέπει να περιλαμβάνει το μπόνους Φεβρουαρίου οι κωδικοί γραμμής 040 και 070 υποδεικνύουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τα μπόνους. Μέρος του ΟΤ περιλαμβάνει επίσης μπόνους, τα οποία εκδίδονται ανά τρίμηνο ή με βάση τα αποτελέσματα ολόκληρου του έτους, εάν η διοίκηση τα καταβάλλει για επιτυχή εργασία.

Σε αυτήν την περίπτωση, οι λογιστές έρχονται αντιμέτωποι με το ερώτημα σε ποιον μήνα αφορά η πληρωμή του μπόνους. Οι φορολογικοί υπάλληλοι προτείνουν να προχωρήσουν από τον μήνα που εκδόθηκε η εντολή για μπόνους για τον οργανισμό.