Πώς υπολογίζονται οι αποσβέσεις για τα πάγια στοιχεία;

Ο υπολογισμός των αποσβέσεων είναι μια σημαντική διαδικασία για εταιρείες και επιχειρηματίες που κατέχουν πολύτιμη περιουσία. Άλλωστε, αυτός είναι ακριβώς ο τρόπος με τον οποίο η φορολογική νομοθεσία σας επιτρέπει να λαμβάνετε υπόψη τις δαπάνες που πραγματοποιούνται για την απόκτηση και την παραγωγή παγίων στοιχείων κατά τη φορολογία. Η απόσβεση σάς επιτρέπει να μειώσετε το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Ωστόσο, πολλοί φορολογούμενοι ασκούν τις δραστηριότητές τους χρησιμοποιώντας ειδικά καθεστώτα και δεν είναι υπόχρεοι του παραπάνω φόρου. Ας εξετάσουμε πώς υπολογίζονται οι αποσβέσεις των παγίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Πριν μιλήσουμε για το πώς καθορίζεται η απόσβεση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, θα προσδιορίσουμε σε ποιες παραλλαγές παρουσιάζεται αυτό το δημοσιονομικό σύστημα στη ρωσική πρακτική.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: σύντομη περιγραφή και τύποι

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή «απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» επιτρέπει στις εταιρείες να αποφεύγουν τον υπολογισμό των πιο περίπλοκων και δαπανηρών πληρωμών (ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος, φόρος ακινήτων). Ωστόσο, δεν έχει κάθε επιχειρηματική οντότητα το δικαίωμα να το χρησιμοποιεί. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζει παράγοντες που εμποδίζουν τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε δραστηριότητες. Από τις αρχές του 2017, οι δείκτες έχουν ελαφρώς προσαρμοστεί.

1. Ο μέσος ετήσιος αριθμός προσωπικού πρέπει να είναι μικρότερος από 100 άτομα.
2. Η υπολειμματική τιμή του λειτουργικού συστήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 120 ppm. ρούβλια?
3. Το εισόδημα για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 120 εκατομμύρια ρούβλια.

Αντίστοιχα, εάν πληρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις, η εταιρεία ή ο επιχειρηματίας έχει τη δυνατότητα να εργαστεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Το «απλοποιημένο» φορολογικό καθεστώς μπορεί να χωριστεί σε δύο τύπους ανάλογα με το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας:

1. Εισόδημα;
2. Έσοδα μείον Έξοδα.

Ως εκ τούτου, με βάση αυτά, καθιερώθηκε μια διαφοροποιημένη προσέγγιση στη διαδικασία υπολογισμού των αποσβέσεων σε σχέση με τα πάγια στοιχεία.

Τι είναι η απόσβεση και ποιοι είναι οι τρόποι υπολογισμού της;

Η δυνατότητα αποπληρωμής του κόστους αγοράς πολύτιμης περιουσίας κατοχυρώνεται στην PBU 6/01 «Λογιστική για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού». Με βάση αυτό το κανονιστικό έγγραφο, υπάρχουν 4 τρόποι λογιστικής για τον προσδιορισμό του ποσού της απόσβεσης:

• Γραμμικός;
• Πτωτικό υπόλοιπο;
• Οι διαγραφές είναι ανάλογες με τον όγκο των παραγόμενων προϊόντων.
• Διαγραφές με βάση το άθροισμα των αριθμών των ετών SPI.

Η φορολογική λογιστική περιλαμβάνει μόνο δύο πιθανές επιλογές:

• Γραμμικός;
• Μη γραμμικό.

Οι αποσβέσεις υπολογίζονται από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί την έναρξη λειτουργίας.

Οι εξεταζόμενες μέθοδοι αναπτύσσονται για όλους τους οργανισμούς. Ωστόσο, παρά το γεγονός αυτό, παρέχονται αποχρώσεις εφαρμογής για ορισμένα φορολογικά καθεστώτα.

Πώς διαγράφεται το κόστος των λειτουργικών συστημάτων στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Δεδομένου ότι αυτό το φορολογικό σύστημα έχει χαρακτηριστικά διαγραφής δαπανών, τίθεται το ερώτημα πώς οι απλουστευτές λαμβάνουν υπόψη την απόσβεση.

Οι φορολογικές λογιστικές απαιτήσεις είναι κάπως διαφορετικές και τα έξοδα ακινήτων δεν μπορούν να επιστραφούν με τον ίδιο τρόπο. Οι λογιστικοί υπολογισμοί θα γίνονται σε γενική βάση.

Οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το «απλοποιημένο» σύστημα έχουν την ευκαιρία να χρεώνουν λογιστικές αποσβέσεις για λογιστικούς σκοπούς χρησιμοποιώντας μία από τις μεθόδους που προβλέπονται στο PBU 6/01.

Στην περίπτωση αυτή, οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχουν το δικαίωμα να διαγράφουν πάγια στοιχεία ενεργητικού με επιταχυνόμενο ρυθμό, δηλαδή εφάπαξ από το τέλος του ημερολογιακού έτους ή με διάσπαση αυτού του ποσού σε μέρη και διαγραφή αυτά τα εξαρτήματα σε οποιοδήποτε χρονικό διάστημα καθορίζεται από την εταιρεία.

Αποσβέσεις παγίων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα»

Λαμβάνοντας ως βάση το γεγονός ότι η διαγραφή του κόστους απόσβεσης στη φορολογική λογιστική δεν προβλέπεται για εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, όταν μια εταιρεία λαμβάνει αντικείμενο παγίων στοιχείων ενεργητικού, πρέπει πρωτίστως να διέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 346.16 του Κ.Ν. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ας δούμε ένα πρακτικό παράδειγμα υπολογισμού αποσβέσεων για μια εταιρεία για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «Έσοδα».

LLC "Avtotrans" διεξάγει τις δραστηριότητές της στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα". Τον Απρίλιο του 2017, η εταιρεία απέκτησε ένα περιουσιακό στοιχείο που αποτελεί αντικείμενο παγίων στοιχείων, αξίας 235 χιλιάδων ρούβλια. Με βάση την τεχνική τεκμηρίωση, η ωφέλιμη ζωή ορίζεται στους 84 μήνες. Ο τρόπος υπολογισμού των αποσβέσεων είναι γραμμικός και περιλαμβάνεται στη λογιστική πολιτική της εταιρείας. Ας υπολογίσουμε το ποσό των χρεώσεων απόσβεσης.

1. Ποσοστό απόσβεσης = 1/84 μήνες = 1,19%
2. Μηνιαίες κρατήσεις = 235 τρ. * 1,19% = 2796,5 ρούβλια.

Έτσι, μηνιαία στη λογιστική η εταιρεία θα διαγράψει 2796,50 ρούβλια για απόσβεση του αντικειμένου.

Αποσβέσεις παγίων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον Έξοδα»

Η κατάσταση είναι εντελώς διαφορετική για εκείνους τους οργανισμούς που χρησιμοποιούν την «απλοποιημένη» προσέγγιση με αντικείμενο «Έσοδα μείον Έξοδα». Για αυτές τις εταιρείες, το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν επηρεάζει άμεσα το ποσό της οφειλόμενης πληρωμής του προϋπολογισμού.

Ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη από τους φορολογούμενους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει κλείσει. Δεδομένου ότι κάθε βάση κόστους που λαμβάνεται υπόψη μειώνει τη φορολογική βάση, οι φορολογικοί υπάλληλοι παρακολουθούν προσεκτικά τη νομιμότητα της λογιστικής για τις δαπάνες.

Παρά το γεγονός ότι οι αποσβέσεις δεν περιλαμβάνονται άμεσα στον κατάλογο των δαπανών που επιτρέπονται βάσει του απλουστευμένου καθεστώτος, τα κόστη που σχετίζονται με τη χρήση και τη δημιουργία παγίων περιουσιακών στοιχείων μπορούν να συμπεριληφθούν ως έξοδα. Αυτή η οδηγία περιέχεται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ας δούμε ένα πρακτικό παράδειγμα του τρόπου υπολογισμού των χρεώσεων απόσβεσης για μια εταιρεία με αντικείμενο "Έσοδα μείον Έξοδα".

Η SHPAGAT LLC ασκεί τις δραστηριότητές της σε «απλοποιημένη» βάση με φορολογητέο αντικείμενο «Έσοδα μείον Έξοδα». Η εταιρεία αγόρασε έναν αργαλειό τον Οκτώβριο του 2017 με κόστος 385 ρούβλια. Οι διακανονισμοί με τον προμηθευτή των παγίων έγιναν πλήρως και ο νέος εξοπλισμός τέθηκε σε λειτουργία τον Οκτώβριο.

Με βάση τις διατάξεις που αντικατοπτρίζονται στην ρήτρα 19 της PBU 6/01 «Λογιστική για Περιουσιακά Στοιχεία», η εταιρεία αποδέχθηκε ως έξοδα το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά στο ακέραιο το τελευταίο τρίμηνο του 2017.

Συνοψίζοντας, σημειώνουμε ότι για τους οργανισμούς και τους επιχειρηματίες το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει μια συγκεκριμένη μέθοδο διαγραφής της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Οι διατάξεις που ορίζονται στην PBU 6/01 επιτρέπουν στους φορολογούμενους να αποπληρώσουν το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν με επιταχυνόμενο ρυθμό εάν είναι απαραίτητο. Επίσης, για λογιστικούς σκοπούς, είναι διαθέσιμες και οι 4 τρέχουσες μέθοδοι για τον προσδιορισμό των αποσβέσεων. Όσον αφορά τη φορολογική λογιστική, η διαδικασία διαγραφής για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ποικίλλει ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας.