Обороты для усн в году. Новые лимиты для упрощенцев. Какие существуют ограничения по работе с УСН

Лимит доходов для применения УСН в 2016 году установлен приказом Минэкономики. Для применения УСН в 2016 году доходы при УСН должны составлять не более 60 млн. руб, которые умножаются на коэффициент-дефлятор на 2016 год (он на данный момент еще не утвержден). Это и есть лимит доходов для применения УСН в 2016 году.

В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы. В ней говорится, что если доходы при УСН превышают лимит доходов, то упрощенец должен перейти на общий режим. Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2016 году.

Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году

При расчете лимита доходов по УСН в 2016 году учитывают:

доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);

доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);

доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137).

Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Какие поступления учитывать при подсчете лимита доходов по УСН в 2016, а какие - нет

Для подсчета лимита доходов ориентируйтесь на все поступления, которые вы получили от бизнеса на упрощенной системе налогообложения. То есть учитывайте, во-первых, выручку от реализации - поступившие суммы за проданные товары, работы, услуги.

Во-вторых - внереализационные доходы, например арендную плату, проценты по займам, кредитам, кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям и пр. (ст. 346.15, ст. 249 и ст. 250 НК РФ).

При этом не забывайте, что авансы полученные также будут вашим доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599). Все эти суммы вы можете взять из графы 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. В ней вы нарастающим итогом с начала года рассчитываете итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

А вот доходы, которые не включаются в налоговую базу по «упрощенке», не учитывайте при расчете лимита. В частности, это поступления, предусмотренные статьей 251 НК РФ, например займы, кредиты, залог, задаток (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). А также полученные дивиденды, доходы начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные (ст. 41 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282 и от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

В ситуации, когда вы совмещаете УСН и ЕНВД, в состав «упрощенного» лимита не включайте доходы от деятельности, переведенной на «вмененку» (подп. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323.

Если вы совмещаете «упрощенку» и патент, то выручку от данных спецрежимов учитывайте в совокупности (п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ). То есть суммируйте поступления по упрощенной и патентной системе (письмо Минфина России от 15.05.2013 № 03-11-10/16830).

Пример 1. Определение лимита доходов в целях применения УСН

ООО «Успех» занимается оптовой торговлей и применяет УСН. За I квартал 2016 года фирмой были получены следующие доходы: выручка от реализации - 2 млн. руб., поступления от сдачи имущества в аренду - 300 000 руб., полученный заем - 200 000 руб. Посмотрим, как бухгалтер компании посчитала лимит доходов за I квартал в целях применения упрощенной системы.

Для подсчета лимита доходов на УСН бухгалтер учла только выручку от реализации и доходы от сдачи имущества в аренду. Величину полученного займа бухгалтер в расчет не включила, так как такой доход не учитывается при налогообложении.

Сумма доходов при «упрощенке» по итогам I квартала составила 2,3 млн. руб. (2 млн. руб. + 300 000 руб.). Эта величина не превышает предельного значения доходов, ограничивающего применение УСН. Значит, ООО «Успех» может продолжать работать на «упрощенке».

Как сдержать свои доходы, если они приближаются к лимиту по УСН в 2016 году

Если ваши доходы приближаются к пороговому значению, то, чтобы не потерять право на упрощенную систему налогообложения, их можно минимизировать.

Как поступить, если лимит доходов превышен

Если в 2016 году ваши доходы превысят установленный лимит по УСН, либо если вами будет нарушено хотя бы одно из условий, перечисленных в таблице ниже, то придется перейти на общий режим налогообложения. Сделать это нужно будет с начала того квартала, в котором произошло такое превышение доходов или нарушение иных условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае действуйте следующим образом.

1. Уведомите налоговую инспекцию об утрате права на УСН . Для этого направьте в свою налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение «упрощенки» по форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Сделать это нужно в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, если вы утратили право на УСН во II квартале, то сообщение надо подать в срок не позднее 15 июля 2016 года. Отправить сообщение можно по почте, электронно через Интернет или принести лично в инспекцию. За игнорирование этой обязанности налоговые инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, за данное нарушение по заявлению инспекции суд может привлечь должностных лиц (например, руководителя фирмы) к административной ответственности и оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

2. Заплатите «упрощенный» (минимальный) налог и сдайте декларацию по УСН. Сделайте это в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН. Например, если вы «слетели» с «упрощенки» во II квартале 2016 года, то уплатите налог и отправьте декларацию не позднее 25 июля. При этом налог определяйте за период до того квартала, в котором лимит был превышен. И платите его за вычетом уплаченных авансов (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

3. Начните считать общережимные налоги (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество) и готовьте по ним отчетность. Делайте это начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, по общему правилу плательщики налога на прибыль ежемесячно перечисляют авансовые платежи по налогу. Исключение составляют те, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, и некоторые другие фирмы, перечисленные в пункте 3 статьи 286 НК РФ, - им разрешено уплачивать авансы ежеквартально. Но для «упрощенцев», которые утратили право на спецрежим, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных фирм - по итогам I квартала деятельности на ОСН (п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 286 НК РФ). Срок уплаты - не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если право вы утратили в IV квартале, то срок уплаты- не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию сдайте в ИФНС в эти же сроки (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ).

Если вы предприниматель, то с доходов от продажи платите НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом. Декларацию подайте в срок не позднее 30 апреля по итогам отчетного года (п. 4 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Что касается НДС, то начисляйте этот налог с начала того квартала, в котором вы утратили право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Например, если это произошло в III квартале, то с июля начислите себе НДС. Причем платить налог вам придется за счет собственных средств. Ведь в вашем случае цена изначально была установлена без НДС, поэтому начислить налог вы обязаны сверх цены. То есть поскольку НДС не был оплачен покупателем, перечислить его в бюджет вы должны из своих денег. Такой вывод основан на мнении налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2005 № 20-12/31025.3) и подтвержден судьями (Определение ВАС РФ от 07.08.2013 № ВАС-9581/13). Обратите внимание: с этого года установлен новый срок для уплаты НДС и подачи по нему декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - кварталом (п. 1, 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Раньше это нужно было делать до 20-го числа включительно. Причем декларацию по НДС можно подавать только электронно. Бумажную декларацию налоговики не примут (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налог на имущество организаций платите в сроки, установленные законом субъекта. Декларацию подайте не позднее 30 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ). Налог на имущество физлиц перечислите на основании уведомления из ИФНС - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (ст. 409 НК РФ). Декларацию не представляйте.

Пример 2. Как платить налоги при прекращении деятельности на УСН

ООО «Весна» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. По итогам 9 месяцев 2016 года доходы общества составили 100 млн. руб. Лимит доходов был превышен. Посмотрим, в какой срок бухгалтер фирмы уплатила «упрощенный» налог и с какого момента начала перечислять общережимные налоги.

Авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года составил 1,5 млн. руб. [(30 млн. руб. – 20 млн. руб.) x 15%]. Аванс по итогам полугодия, за минусом ранее уплаченного аванса, - 900 000 руб. [(30 млн. руб. + 10 млн. руб. – 20 млн. руб. – 4 млн. руб.) x 15% – 1,5 млн. руб. ]. Бухгалтер заплатила налог при УСН и сдала по нему декларацию в срок не позднее 25 октября 2016 года. Начиная с 1 июля 2016 года ООО «Весна» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. Поэтому в налоговой базе по данным налогам бухгалтер учла доходы и расходы, возникшие с 1 июля, то есть с квартала, в котором право на УСН было утрачено.

Таблица. Условия для применения УСН в 2016 году

* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ внесены важные поправки в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Налогоплательщики, применяющие названную систему налогообложения либо только планирующие перейти на нее, задаются вопросом, с какой даты нужно применять новые (повышенные) лимиты.

Об остаточной стоимости ОС

В 2016 году действовало правило: не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ.

Федеральным законом N 243-ФЗ предельный размер стоимости основных средств, используемых в целях применения УСНО, со 100 млн руб. увеличен до 150 млн руб. Названная поправка вступает в силу начиная с 01.01.2017. Когда же "упрощенцы" либо организации, планирующие перейти на этот спецрежим, могут применять ?

Ничего сложного в данном вопросе нет. Как указано выше, поправка вступает в силу 01.01.2017. Соответственно, если у "упрощенца" по итогам IV квартала 2016 года остаточная стоимость ОС превысила 100 млн руб., он начиная с 1 октября считается утратившим право на применение УСНО.

Если организация только планирует применять названный спецрежим начиная с 2017 года, при этом остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превышает 150 млн рублей, такая организация вправе применять УСНО с 1 января 2017 года (Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).

Информация для ИП. Несмотря на то что ограничение, установленное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в отношении остаточной стоимости ОС, распространяется только на организации (не на ИП), предприниматели, у которых остаточная стоимость ОС на конец отчетного (налогового) периода превысит определенный лимит, наравне с организациями потеряют право применять названный спецрежим с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Это следует из формулировок п. 4 ст. 346.13 НК РФ (см. Письма Минфина РФ от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 20.01.2016 N 03-11-11/1656). То есть для перехода на УСНО соблюдать указанный лимит не обязаны, но по итогам отчетного (налогового) периода его несоблюдение приведет к потере права на применение УСНО.

О максимальной величине дохода

В настоящее время организации, решившие , должны уложиться в соответствующий "девятимесячный" лимит по доходам: доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).

Федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ последовательно внесены изменения в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Сначала предполагалось, что названный лимит будет равен 90 млн руб. (но уже без применения коэффициента-дефлятора), последняя версия - доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 112,5 млн руб. Данная поправка вступает в силу 01.01.2017. Следовательно, эта норма применяется при переходе на УСНО с 1 января 2018 года.

Также изменения внесены в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что в нем перечислены случаи, при наступлении которых налогоплательщик теряет право на применение УСНО. В 2016 году доход налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должен превышать (с учетом коэффициента-дефлятора) 79,740 млн руб. (60 млн руб. x 1,329). В противном случае право на применение спецрежима налогоплательщиком будет утрачено. После вступления в силу поправок (с 01.01.2017) этот лимит составит 150 млн руб. Таким образом, названная поправка также начнет действовать со следующего налогового периода - 2017 года.

Информация для ИП. В целях перехода с общего режима налогообложения на УСНО размер доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя значения не имеет. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленный лимит, такой налогоплательщик (как организация, так и ИП) считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Поправки, внесенные в гл. 26.2 НК РФ федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, вступят в силу одновременно - 01.01.2017. Действовать они будут так:

• у организации, планирующей применять УСНО начиная с 2017 года, остаточная стоимость ОС на 1 января 2017 года не должна превышать 150 млн руб. (то есть уже с учетом внесенных в НК РФ изменений);
• поправки, касающиеся максимального размера доходов за девять месяцев, будут иметь значение для организаций, решивших применять УСНО начиная с 2018 года.

Февраль 2017 г.

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2019

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

• небольшие ставки налога: 6% от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
• в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1-6% от доходов и 5-15% от разницы между доходами и расходами;
• по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
• платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД , а предприниматели - еще с патентной системой .

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2019 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2019 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2019 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек. Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

• 90×7= 630 человек с января по июль;
• (90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
• 106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
• (630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Возможность применения УСН на 2017 год ограничена несколькими факторами, в том числе уровнем дохода, который не должен превышать определенную сумму. С 2017 года будет установлена новая планка, за которую налогоплательщик (ООО или ИП) не должен выйти, чтобы сохранить право применять УСН.

Лимит УСН на 2017 год

Упрощенная система налогообложения позволяет значительно упростить учет, который ведется в организации или у ИП, и значительно снизить налоговую нагрузку. Чтобы работать на «упрощенке», нужно соответствовать некоторым требованиям, главное из которых заключается в том, чтобы годовая сумма доходов не превышала определенный законодателем лимит. До 2017 года лимит по годовому доходу составлял 60 млн. рублей. С 2017 года лимит не должен первышать 150 млн. рублей. Этот лимит будет применяться до 2020 года без индексации.

Если же налогоплательщик планирует , по которой он до сих пор работал, например, с основной (ОСН), то сумма его дохода за 9 месяцев текущего года не должна превысить 112,5 млн. рублей. До 2017 года для перехода на УСН сумма дохода за 9 месяцев не должна была превышать 45 млн. рублей. При расчете применялся коэффициент-дефлятор, который в 2016 году составлял - 1,329. В 2017 году законодатель зафиксировал сумму дохода на значении - 112,5 млн. рублей. Таким образом перейти на упрощенную систему налогообложения с 2018 года смогут организации, если их доходы за 9 месяцев не превысили 112,5 млн. рублей. При этом коэффициент-дефлятор применяться до 1 января 2020 года не будет. Данные ограничения не касаются индивидуальных предпринимателей. ИП могут перейти на УСН без учета всяких лимитов.

Другими словами, предприниматель налогоплательщик, переходя на УСН, должен рассчитывать свои «силы» с тем, чтобы работая, не превысить установленный лимит для УСН. В течение года, также необходимо контролировать свои доходы, чтобы они не превысили указанный сумму. Если налогоплательщик превысит этот предел и потеряет право на УСН, ему придется пересчитать всю свою деятельность, с помощью обычных налогов, применяемых при основной системе налогообложения – на прибыль, на имущество, рассчитать и уплатить НДС, а также отчитаться по всем налогам.

Как расчитать лимит УСН 2017 года

Для определения лимита при УСН необходимо включать в расчет доходы, полученные предприятием. Однако законодатель допускает часть доходов не включать в расчет.

Как избежать превышение лимита доходов по УСН в 2017 году

Чтобы избежать превышение установленного лимита доходов в текущем году, можно, например, снизить к концу года свои обороты. Но этот способ противоречит самому принципу предпринимательской деятельности. В действительности существуют способы, которые позволяют не только не снижать, но и увеличивать обороты, не опасаясь выйти за разрешенные рамки применения УСН в 2017 году. Рассмотрим некоторые из них.

Заключайте договоры комиссии

Один из рычагов регулирования лимитов собственных доходов, подходящий для тех, кто занимается торговлей – заключать со своими покупателями не договоры купли-продажи, а договоры комиссии. Фактически, то есть, с точки зрения денежных сумм, которые остаются в вашем распоряжении, разницы нет никакой. Формально же разница существенна, рассмотрим в примере.

Допустим, предприниматель планирует в течение 2017 года реализовать партию некоего оборудования, которое он покупает у производителя, в количестве 100 штук. При этом он покупает оборудование у производителя по цене в 1300000 рублей, а продает за 1500000 за каждую единицу. Доход предпринимателя за 2017 год составит:

110 * 1500000 = 165000000 рублей.

Как видим, лимит для УСН превышен, причем, значительно. Естественно, при этих условиях ведения бизнеса платежи придется рассчитывать, применяя обычную систему налогообложения. Чтобы совершить те же самые операции по купле и продаже оборудования на тех же условиях и по тем же ценам и при этом применять УСН, нужно вместо договоров купли-продажи заключать договоры комиссии.

По договору комиссии ваш покупатель, будет уже не вашим покупателем, а вашим заказчиком, который дает вам поручение приобрести для него у производителя оборудование по цене 1500000 рублей. А вы за эту посредническую услугу получите комиссию в размере 200000 рублей (это как разница между ценой производителя и ценой продажи покупателю). Общий объем ваших доходов при использовании договоров комиссии составит:

110 * 200000 = 22000000 рублей.

Как видим, эта сумма совсем не выходит за рамки установленного лимита. Боле того, этот инструмент позволяет вам не только не ограничивать свои доходы, например, сворачивая бизнес, но и расширять объемы торговли.

Переведите часть бизнеса на ЕНВД

При определении налогооблагаемой базы по УСН в 2017 году не будут учитываться доходы от бизнеса, работающего по ЕНВД . Поэтому, можно часть бизнеса перевести на этот налог, поскольку законодательство позволяет одновременное применение УСН и ЕНВД.

К примеру, ООО или ИП ведет ресторанный бизнес, у него три кафе. Он планирует в 2017 году получить доход:

• Первое кафе – 45000000 рублей;
• Второе кафе – 50000000 рублей;
• Третье кафе – 65000000 рублей.

Общая сумма доходов бизнесмена составит 160000000 рублей . Это выше установленного на 2017 год лимита. И если предприниматель будет считать сумму дохода в обычном порядке, то ему придется учет по всем трем кафе вести с применением общей системы налогообложения.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Но если он одно или два кафе из трех переведет на ЕНВД, в оставшемся кафе (или двух) он сможет применить УСН. Естественно, этот инструмент оптимизации налогообложения можно применять только в том случае, если вид деятельности позволяет перейти на ЕНВД.

Воскользуйтесь векселем

Его можно использовать в качестве временного регулятора доходов. Получая в счет оплаты за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы вексель, вы его стоимость не учитываете сразу в общем объеме доходов. Вексель пополняет ваш доход только тогда, когда вы либо предъявляете вексель в банк к оплате, либо передаете его кому-то по индоссаменту, то есть сами с его помощью с кем-то рассчитываетесь.

Вексель в данном случае служит не инструментом ограничения доходов, чтобы предотвратить выход за границы установленного лимита, а способом переноса части дохода на будущее. Рассмотрим, как он работает на примере.

К концу года, например, за 9 месяцев, вы уже заработаете 112,5 млн. рублей, а в 4 квартале ожидаете расчет от своих контрагентов в размере, например, 40000000 рублей. Общая годовая сумма вашего дохода будет равна 152500000 рублей , что выходит за рамки лимита.

Чтобы этого не допустить, вы можете попросить своего делового партнера последний расчет произвести с помощью векселя, сумма которого в общую годовую сумму дохода не войдет, и вы сможете оставить УСН на 2017 год, а также применять далее.

Если вы решите применить вексель в качестве инструмента регулирования объемов дохода, вам нужно будет учесть два момента:

• Пока вы не обналичите вексель, на эту сумму будут временно заморожены (выведены из оборота) денежные средства, что для бизнеса, в зависимости от видов деятельности, может быть не приемлемо.
• Налоговая служба может не признать такой способ налоговой оптимизации и, возможно, свою правоту придется доказывать в арбитраже.

Упрощенку могут применять не все. Помимо , существуют критерии стоимостные. Это значит, что при определенном размере доходов организация не cможет перейти на УСН. А если организация или предприниматель смогли перейти на этот спецрежим, то превышение лимита доходов, достигнутое при УСН, также лишает их права применять упрощенку.

В основе — коэффициент-дефлятор

Ограничения размера доходов, установленные гл. 26.2 НК РФ для перехода к УСН и ее применения, поставлены в зависимость от коэффициента-дефлятора, который утверждается на соответствующий календарный год. На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329.

Лимит доходов для перехода к УСН в 2016 году

При переходе на УСН организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. Это значит, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организация перейти на УСН не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если сумма доходов меньше указанного размера, то подав Уведомление о переходе на УСН (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@) не позднее 31 декабря текущего года, с 1-го января следующего потенциальный упрощенец вправе применять УСН. Напомним, что данное ограничение доходов при переходе на УСН не применяется к ИП.

Лимит доходов на УСН в 2016 году

Если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (