اگر مالیات بر ارزش افزوده در دستور پرداخت ذکر نشده باشد. نامه ای برای روشن شدن هدف پرداخت. نحوه قالب بندی یک نامه

وضعیت پیش پا افتاده است. شما در سیستم مالیاتی سنتی هستید. شما یک صورت حساب بانکی دریافت می کنید و در پرداخت دریافتی "بدون مالیات بر ارزش افزوده" را می خوانید. در ضمن، شما پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستید و مشمول هنر نمی باشید. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و این عملیات مشمول هنر نمی شود. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. چه کاری باید انجام دهم و آیا باید کاری انجام دهم؟

اینکه آیا شما نیاز به انجام هر کاری دارید یا خیر بستگی به عبارت قرارداد شما دارد. ممکن است گزینه هایی در اینجا وجود داشته باشد.

گزینه 1. مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد نشان داده شده است

قرارداد نشان دهنده مالیات بر ارزش افزوده است، اما بدون فراموش کردن تخصیص مالیات بر ارزش افزوده به شما پرداخت شد. خریدار هنگام انتقال پول اشتباه کرده است. از بسته اسناد معامله - توافقنامه، فاکتور، دستور پرداخت، پیش فاکتور و اسناد فروش - فقط اسناد پرداخت بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده می باشد. در این مورد، شما مجبور نیستید کاری انجام دهید، هیچ نامه ای ننویسید. شما نباید با چنین پرداختی مشکلی داشته باشید. این همان کاری است که «افراد ساده اندیش» اغلب انجام می دهند و از ذکر مالیات بر ارزش افزوده در هر جایی می ترسند.

گزینه 2. در قرارداد خبری از مالیات بر ارزش افزوده نیست

قرارداد شامل مالیات بر ارزش افزوده (خطای فنی) نمی شود. سپس پیش پرداخت بدون توافق با عبارت "بدون مالیات بر ارزش افزوده" ارائه می شود. اینجاست که ممکن است مشکلات ایجاد شود. چه نوع؟

مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده است. پاراگراف 1 و 2 هنر را بخوانید. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ببینید:

1. هنگام فروش کالا (کار، خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، مؤدی مالیاتی (نماینده مالیاتی مندرج در بندهای 4 و 5 ماده 161 این قانون) علاوه بر قیمت (تعرفه)از کالاهای فروخته شده (کار، خدمات)، حقوق مالکیت منتقل شده موظف است مبلغ مناسب مالیات را برای پرداخت به خریدار این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت ارائه کند.

   در صورتی که مالیات دهنده مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه را دریافت کند، مالیات دهنده موظف است به خریدار ارائه دهد. از این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، میزان مالیات محاسبه شده به روش تعیین شده در بند 4 ماده 164 این قانون است.

2. میزان مالیات تحمیل شده توسط مؤدی بر خریدار کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت برای هر نوع از این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت به عنوان درصدی از قیمت ها (تعرفه ها) تعیین شده در بند 1 محاسبه می شود. این ماده مربوط به نرخ مالیات است.»

مثال

اگر قرارداد شما سیاه و سفید می گوید "هزینه کار (کالاها، خدمات) 118000 روبل است، در این قرارداد تامین کننده شما باید 139240 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده (18٪) - 21،240 روبل به شما پرداخت کند.

اکثر دادگاه ها دقیقاً به این موضع پایبند هستند (قطعنامه های FAS ناحیه قفقاز شمالی مورخ 24 دسامبر 2010 شماره A32-2442/2010، مورخ 11 نوامبر 2010 شماره 32-1601/2010، FAS منطقه شمال غربی مورخ نوامبر 8، 2010 شماره A05-1474/2010).

عدم انتقال مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار تأثیری بر تعهد فروشنده در پرداخت مالیات به بودجه ندارد. بنابراین، در این مورد، تامین کننده باید مالیات را از وجوه خود بپردازد. اما ما بیشتر علاقه مندیم که چگونه از خود محافظت کنیم.

چه باید کرد؟ در این مورد، قبل از اینکه با اداره مالیات در مورد میزان مالیات بر ارزش افزوده اختلافی ایجاد شود، مطمئن باشید و 2 کار را انجام دهید:

1. تغییرات قرارداد را امضا کنید، قیمت را ثابت کنید، اما مالیات بر ارزش افزوده را نشان دهید،
2. به خود توجه داشته باشید که قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 7090/10 در 29 سپتامبر 2010 در کنار شما قرار دارد که حاوی این نتیجه مهم است که مالیات بر ارزش افزوده بخشی از قیمت قرارداد است و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 25 آوریل 2011 شماره A05-6265/2010، منطقه FAS مسکو به تاریخ 28 ژوئیه 2010 N KG-A40/6536-10.

دستور پرداختپرسش و پاسخ

سوال: نحوه پر کردن صحیح فیلد 24 "هدف پرداخت" در دستور پرداخت و آنچه باید در آن با توجه به الزامات مقررات جدید بانک روسیه مشخص شود. و همچنین در صورت اجرای دستور پرداخت بر خلاف الزامات مقرر، بانک چه باید بکند؟

پاسخ: مقررات بانک روسیه شماره 383-P مورخ 19 ژوئن 2012 "در مورد قوانین انتقال وجوه" مقرر می دارد که انتقال پول توسط بانک ها به دستور مشتریان انجام می شود، از جمله مواردی که در چارچوب پرداخت غیر نقدی استفاده می شود. فرم ها

این ماده برای تعیین فهرست کاملی از اطلاعاتی که دستور پرداخت باید در جزئیات «هدف پرداخت» باشد، الزامات سخت‌گیرانه‌ای را ارائه نمی‌کند، اما حداکثر تعداد نویسه‌ها را تعیین می‌کند که نباید از 210 کاراکتر تجاوز کند. و اگر حجم زیادی از اطلاعات وجود داشته باشد که با این تعداد کاراکتر نمی گنجد، مشتری بانک مجاز است اطلاعات کلی را نشان دهد.

در همان زمان، در پیوست 1 آیین نامه شماره 383-P مورخ 19 ژوئن 2012 "فهرست و شرح جزئیات دستور پرداخت، دستور وصول، درخواست پرداخت"، هنگام توصیف 24 جزئیات "هدف پرداخت"، فهرستی اطلاعاتی مشخص شده است که باید در سند پرداخت منعکس شود، یعنی:

• نام کالاها، آثار، خدمات؛


• شماره و تاریخ قراردادها، اسناد کالایی؛


• سایر اطلاعات لازم؛


• از جمله مالیات بر ارزش افزوده (مطابق قانون).

بنابراین، دقیقاً چه چیزی در قسمت 24 "هدف پرداخت" دستور پرداخت منعکس شده است؟ هدف از پرداخت باید منعکس کننده موارد زیر باشد:

1. هدف پرداخت - محتوای معامله در اینجا منعکس می شود (کار انجام شده، خدمات ارائه شده، کالاهای خریداری شده، دستمزد).


2. مبنای پرداخت، شماره و تاریخ توافق یا شماره و تاریخ فاکتور (مثلاً طبق قرارداد شماره 10 مورخ 15 ژانویه 2013) است که بر اساس آن محاسبه انجام می شود. می توانید شماره، نام و تاریخ سایر اسنادی را که عملیات انتقال وجه را توجیه می کنند - شماره و تاریخ فاکتور، شماره و تاریخ گواهی پذیرش کار، حقوق و دستمزد طبق قرارداد کار و غیره ارائه دهید.


3. هنگام پر کردن نام یک محصول، کار یا خدمات، می‌توانید فهرست کاملی از کالاها، کارها یا خدمات یا یک نام کلی تهیه کنید (خدمات اطلاعاتی، خدمات حمل و نقل کالا، کار نصب، تجهیزات خانگی یا اداری، قبوض آب و برق، حقوق و غیره).


4. نوع پرداخت انجام شده - پیش پرداخت؛ برای کارهایی که قبلا انجام شده، خدمات ارائه شده یا محصولات یا کالاهای عرضه شده؛ پیش پرداخت یا پرداخت نهایی؛ پرداخت اضافی به پرداخت منتقل شده قبلی و غیره


5. سایر اطلاعات ضروری (اگر در توافقنامه یا شرایط مقرر شده باشد) - به عنوان مثال، شرایط تسویه حساب تحت توافق، اگر توافقنامه تاریخ های پرداخت میانی را مشخص کند. برای پرداخت مالیات نیز می توان اطلاعات اضافی لازم برای شناسایی هدف پرداخت را ذکر کرد.


6. مقدار مالیات بر ارزش افزوده از کل مبلغ پرداختی نشان داده شده است (شامل VAT 0000.00) یا به این واقعیت اشاره می شود که VAT وجود ندارد (مالیات بر ارزش افزوده مشمول، بدون VAT). هنگام انتقال مالیات به خدمات مالیاتی فدرال، چنین الزامی برای پر کردن وجود ندارد.

نمونه پر کردن فیلد "هدف پرداخت"

علاوه بر این، در تاریخ 1 آوریل 2013، ضمیمه 11 قانون بانک روسیه شماره 383-P مورخ 19 ژوئن 2012 لازم الاجرا شد که بر اساس آن، هنگام پر کردن جزئیات 24 "هدف پرداخت"، حداکثر تعداد کاراکترها در دستور پرداخت نمی تواند بیش از - 210 کاراکترهمراه با جداکننده ها

من چند نمونه از پر کردن فیلد "هدف پرداخت" (فیلد 24) را در یک دستور پرداخت ارائه خواهم کرد:

• جهت انجام کار ساخت و نصب (که به اختصار می توان کار ساخت و نصب را نام برد) طبق قرارداد شماره 351 مورخ 21 آذر 1391 و گواهی پذیرش مورخ 21 آبان 1392. با احتساب مالیات بر ارزش افزوده – 15995.50


• برای سفر تحت قرارداد b/n مورخ 15 مه 2012. بدون مالیات بر ارزش افزوده


• پیش پرداخت خدمات حمل و نقل در فاکتور شماره 20 مورخ 1392/08/15. با احتساب مالیات بر ارزش افزوده (18%) 5330.15


• پیش پرداخت کولرگازی طبق فاکتور 32 مورخ 08/01/04 مالیات بر ارزش افزوده - 2088.01


• کمک مالی تحت موافقتنامه شماره 25 دسامبر 2012 مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.


• بازپرداخت بدهی طبق قرارداد قرض الحسنه شماره 15 مورخ 3 سپتامبر 2013. مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.


• تکمیل حساب مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمی شود (مشتری وجوه را به حساب خود یا به حساب شخص دیگری منتقل می کند).


• انتقال وجوه شخصی. مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمی شود (مشتری وجوه را به حساب خود یا به حساب شخص دیگری منتقل می کند).


• پرداخت طبق قرارداد (یا فاکتور یا رسید و ...) شماره 115 مورخ 1391/10/10. برای کالا مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.

در بخش "پرسش و پاسخ" بانک روسیه در مورد پر کردن فیلد 24 موارد زیر آمده است:

مطابق با بند 1.7.2 از بخش III مقررات بانک روسیه شماره 302-P مورخ 26 مارس 2007 "در مورد قوانین حسابداری در موسسات اعتباری واقع در قلمرو فدراسیون روسیه" (از 1 ژانویه 2013 بانک مقررات روسیه شماره 385-P مورخ 07/16/2012) مشتری موظف است در اسناد پرداخت هدف از پرداخت و بیانیه واضحی از ماهیت معامله را نشان دهد.

بنابراین، اگر دستورالعملی از بانک روسیه برای مشتریان بانک وجود دارد که جزئیات "هدف پرداخت" را پر کنند، بر این اساس، وظایف بانک ها شامل بررسی اینکه آیا مشتری این الزام را برآورده می کند یا خیر. بند 2.1 مقررات بانک روسیه شماره 383-P مورخ 19 ژوئن 2012 بیان می کند که بانک ها بر صحت سفارش های ارسال شده برای پرداخت نظارت می کنند. و در صورت عدم وجود صداقت، بانک حق دارد از انجام آن توسط مشتری امتناع کند.

گاهی برخی از بانک‌ها در پاسخ به درخواست‌های مشتریان، بدون بیان واضحی از ماهیت معامله، اما با جایگزینی بعدی دستور پرداخت در طول روز، پرداخت‌ها را انجام می‌دهند.

هنگام پرداخت کالا (کار، خدمات)، سازمان مالیات بر ارزش افزوده را در دستور پرداخت اختصاص نداد. آیا در این صورت امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد؟ و چگونه می توان از موقعیت های بحث برانگیز در آینده جلوگیری کرد؟

ع.س. الین، حسابرس

چهار قانون امتیاز دهی

قانون مالیات چهار شرط را مطرح می کند که در صورت تحقق همزمان، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است. بیایید به آنها یادآوری کنیم:

1) کالاها (کار، خدمات) توسط مالیات دهنده برای حسابداری پذیرفته می شود (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در واقع به تامین کننده کالا (کارها، خدمات) پرداخت شده است (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3) کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) برای انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته شده است.

4) یک فاکتور تامین کننده به درستی اجرا شده، اسنادی که پرداخت واقعی مبالغ مالیاتی را تأیید می کند (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) وجود دارد.

فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل شرایط دیگری برای استفاده از کسر نیست. اما در عین حال هر یک از این شرایط مکانیسم اجرایی خاصی دارند. به عنوان مثال ثبت کالا با انعکاس ارزش آن در بدهکار حساب 41 کالا و اعتبار حساب 60 تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران تایید می شود. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوط به این کالاها باید به عنوان بدهکار به حساب 19 «مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده» و اعتبار به حساب 60 ثبت شود.

چه چیزی تأیید می کند که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده واقعاً به تأمین کننده پرداخت شده است؟ اول از همه، اسناد پرداختی که نشان دهنده بازپرداخت بدهی برای کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) است. و همانطور که تمرین نشان می دهد ، هنگام انجام ممیزی های مالیاتی ، مقامات نظارتی از سازمان ها می خواهند مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنند تا میزان مالیات بر ارزش افزوده در اسناد پرداخت به عنوان یک خط جداگانه برجسته شود. چنین الزامی چقدر مشروع است؟

مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافت!

در بیشتر موارد، پرداخت ها به تامین کنندگان به صورت بدون نقد انجام می شود. قوانین پرداخت غیر نقدی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

بنابراین، در دستور پرداخت، هنگام پر کردن فیلد "هدف پرداخت"، باید مالیات (VAT) قابل پرداخت را در یک خط جداگانه برجسته کنید، در غیر این صورت باید نشانی از پرداخت نشدن مالیات وجود داشته باشد. این الزام توسط بند "h" بند 2.10 آیین نامه بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 10/03/02 شماره 2-p "در مورد پرداخت های غیر نقدی"، اصلاح شده در 03/03/03 ایجاد شده است. . به یاد بیاوریم که ویرایش جدید مقررات در 1 ژوئن 2003 لازم الاجرا شد و این تعهد را حفظ کرد که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در قسمت "هدف پرداخت" منعکس کند.

الزام مشابهی برای تهیه اسناد نقدی ایجاد شده است. بر اساس قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 شماره 88، در دستور دریافت نقدی در خط "شامل" مقدار مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده است که به اعداد ثبت می شود و اگر محصولات (کار می کند) ، خدمات) مشمول مالیات نمی شوند، ورودی "بدون مالیات" انجام می شود (VAT)".

همانطور که می بینیم، خواسته های مقامات مالیاتی بی اساس نیست. آنها از قوانین تکمیل اسناد پرداخت ناشی می شوند.

اما اگر حسابدار در شلوغی روزانه، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در دستور پرداخت برجسته نکرد، چه باید کرد؟ آیا می توان مالیات را جبران کرد، زیرا در واقع به تامین کننده پرداخت شده است؟

دادگاه و پرونده

چندی پیش، دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی حکمی در مورد قانونی بودن کسر مالیات بر ارزش افزوده توسط مالیات دهندگانی صادر کرد که اسناد پرداخت او دارای سوابق مالیات بر ارزش افزوده نبود یا به اشتباه "بدون مالیات بر ارزش افزوده" یا "مشمول مالیات بر ارزش افزوده" ذکر شده بود (حکم دادگاه داوری فدرال ناحیه شمال غربی مورخ 24 ژانویه 2003 در پرونده شماره A56-17326/02). مفاد فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان نمی دهد که عدم برجسته کردن مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه در دستورهای پرداخت، مالیات دهنده را از حق اعمال کسر مالیات محروم می کند. دادگاه اشاره کرد که برای اعمال کسر کافی است مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در فاکتور مشخص کنید. بنابراین، اشتباهی که در اجرای دستور پرداخت رخ داده است، در صورتی که ثابت شود که وی واقعاً مبالغ مالیاتی را به فروشندگان کالا (کارها، خدمات) پرداخت کرده است، نمی تواند حق اعمال کسر مالیات را از مؤدی سلب کند.

بهتره درستش کن

من می خواهم بلافاصله به سازمان ها هشدار دهم که پس از آشنایی با تصمیم دادگاه مورد بحث در بالا، مالیات بر ارزش افزوده را در پرداخت ها تخصیص نخواهند داد. به نظر ما این کار ارزش انجام دادن ندارد!

اولاً دادگاه به یک مورد خاص رسیدگی و تصمیم گرفت. و این یک واقعیت نیست که اگر شما در موقعیت مشابه قرار بگیرید، چه رسد به منطقه دیگری، دادگاه تصمیم مشابهی را به نفع شما خواهد گرفت.

ثانیاً، نحوه تنظیم اسناد اولیه در سطح آیین‌نامه تنظیم شده و سازمان‌ها موظفند دستورالعمل‌های مستندسازی معاملات تجاری را رعایت کنند.

اگر به طور تصادفی پرداختی را از دست دادید که در آن مالیات بر ارزش افزوده برجسته نشده است، بهتر است بدون انتظار برای ملاقات با بازرس مالیاتی، این خطا را اصلاح کنید. برای انجام این کار، فقط نامه ای به بانک خدمات دهنده در مورد تغییر هدف پرداخت بنویسید. بهتر است نسخه دوم نامه را با علامت بانک به دستور پرداخت ضمیمه کنید که به اشتباه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را ذکر نکرده است. و از این لحظه می توانیم فرض کنیم که دستور پرداخت شما مطابق با الزامات بانک مرکزی فدراسیون روسیه صادر شده است.

اگر مالیات بر ارزش افزوده در رسید سفارش دریافت نقدی برجسته نشده است و شما قصد دارید مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر قبول کنید، باید از طرف مقابل خود بخواهید آن را جایگزین کند. در غیر این صورت باید در دادگاه از موضع خود دفاع کنید.