ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ویرایش جدید. اطلاعات در مورد تغییرات
1. برای ارائه کمک و (یا) مشارکت در اقدامات خاص در طول بازرسی در محلمقامات مالیاتی، بر اساس قرارداد، حق دارند یک متخصص و (یا) متخصص با دانش ویژه در علم، فناوری، هنر، صنایع دستی و سایر زمینه‌های فعالیت را استخدام کنند. موافقت نامه باید توسط رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی انجام دهنده حسابرسی امضا شود.
سؤالات مطرح شده از متخصص و (یا) متخصص و نتیجه گیری آنها نمی تواند از محدوده دانش ویژه آنها خارج شود.
کارشناس موظف است از ارائه نظر خودداری کند و متخصص موظف است از شرکت و (یا) کمک در انجام فعالیت های کنترلی خودداری کند، در صورتی که به ترتیب دانش یا دانش خاصی برای انجام معاینه نداشته باشند.
پرداخت برای معاینه و خدمات یک متخصص با هزینه بودجه اختصاص داده شده برای نگهداری مقامات مالیاتی انجام می شود و اگر در نتیجه حسابرسی تخلفاتی در مورد موضوعاتی که معاینه تعیین شده و (یا) ایجاد شود. ) یک متخصص با هزینه پرداخت کننده درگیر شد. در صورت جذب سازمان مالیاتیبه عنوان کارشناس و (یا) متخصص کارمند یک نهاد نظارتی (نظارتی) دیگر، پرداختی برای معاینه یا خدمات یک متخصص توسط سازمان مالیاتی انجام نمی شود.
نحوه پرداخت و میزان مبالغی که باید به کارشناس و متخصص پرداخت شود توسط شورای وزیران جمهوری بلاروس تعیین می شود.
2. بررسی با تصمیم رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی انجام دهنده حسابرسی تعیین می شود. در این تصمیم باید دلایل دستور آزمایش، نام کارشناس و (یا) نام مؤسسه کارشناسی که باید در آنجا انجام شود، سؤالات مطرح شده از کارشناس و موادی که در اختیار کارشناس قرار داده شده است، مشخص شود.
پرداخت کننده باید با تصمیم تعیین معاینه آشنا باشد و حقوق مندرج در بند ۷ این ماده برای او توضیح داده شود که در تصمیم تعیین معاینه قید شده است.
3. کارشناس حق دارد:
با مواد بازرسی مرتبط با موضوع معاینه آشنا شوید.
درخواست هایی را برای ارائه مواد اضافی به او ارائه دهید.
در صورت ناکافی بودن مطالب ارائه شده به وی از اظهار نظر خودداری کند.
4. کارشناس از طرف خود نظر کتبی می دهد. نتیجه گیری اطلاعاتی در مورد تحقیق انجام شده، نتیجه گیری های به دست آمده در نتیجه و پاسخ های منطقی به سوالات مطرح شده ارائه می دهد. اگر در حین بررسی، کارشناس شرایطی را که برای تأیید مهم است را مشخص کند که در مورد آنها سؤالاتی از او مطرح نشده است، او حق دارد نتیجه گیری در مورد این شرایط را در نتیجه گیری خود لحاظ کند.
برای دادن نتیجه آگاهانه نادرست، کارشناس مسئولیتی را بر عهده دارد که در قوانین قانونی پیش بینی شده است.
5- در موارد زیر از طرف رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی مجری رسیدگی تعیین می شود:
عدم وضوح و کامل بودن نتیجه گیری؛
ظهور سؤالات جدید در رابطه با شرایطی که قبلاً بررسی شده است.
معاینه اضافی یا مکرر ممکن است به همان متخصص یا کارشناس دیگری (کارشناسان) سپرده شود.
در صورت بی اساس بودن نتیجه کارشناس یا وجود تردید در صحت آن، رسیدگی مجدد به کارشناس دیگری (کارشناسان) محول می شود.
6. متخصص حق دارد:
با مواد بازرسی مربوط به مشارکت و (یا) کمک وی در انجام فعالیت های کنترلی آشنا شوید.
در صورت ناکافی بودن مواد ارائه شده به او، از شرکت و (یا) کمک در انجام فعالیت های کنترلی خودداری کند.
7. هنگام تعیین و انجام معاینه و (یا) استخدام متخصص، پرداخت کننده ای که حسابرسی در مورد او انجام می شود حق دارد:
به چالش کشیدن یک متخصص یا متخصص؛
درخواست انتصاب کارشناس یا متخصص از بین افرادی که توسط وی مشخص شده است.
سوالات اضافی را برای دریافت نظر متخصص یا متخصص در مورد آنها ارسال کنید.
حضور با اجازه مقام مالیاتی در حین رسیدگی و ارائه توضیحات به کارشناس و طرح اعتراض با وی.
با نظر یک متخصص یا متخصص آشنا شوید.
درخواست یک معاینه اضافی یا تکرار کنید.
درخواست پرداخت کننده مبنی بر تعیین کارشناس و (یا) متخصص از بین اشخاصی که توسط وی مشخص شده و همچنین طرح سؤالات تکمیلی برای اخذ نظر کارشناس در مورد آنها توسط رئیس (معاون وی) مورد قبول یا رد مستدل قرار می گیرد. مرجع انجام حسابرسی
1. توقیف اموال به عنوان روشی برای اطمینان از اجرای تصمیم برای وصول مالیات، جریمه و جریمه به عنوان اقدام یک مرجع مالیاتی یا گمرکی با مجوز دادستان برای محدود کردن حقوق مالکیت یک سازمان مالیاتی در کشور شناخته می شود. نسبت به دارایی آن
در صورتی که سازمان مؤدی به تعهد خود نسبت به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه در مهلت مقرر عمل نکند و مقامات مالیاتی یا گمرکی دلایل کافی مبنی بر اینکه شخص مذکور برای فرار یا مخفی کردن اموال خود اقدامات لازم را انجام دهد، توقیف می شود. .
2. توقیف مال می تواند کامل یا جزئی باشد.
توقیف کامل اموال به عنوان محدودیتی در حقوق یک سازمان مالیات دهنده در رابطه با اموال خود شناخته می شود که در آن او حق تصرف اموال توقیف شده را ندارد و تملک و استفاده از این اموال انجام می شود. با مجوز و تحت کنترل سازمان مالیاتی یا گمرکی.
توقیف جزئی به عنوان محدودیت حقوق مؤدی-سازمان مالیاتی در رابطه با اموال آن شناخته می شود که در آن تصرف، استفاده و دفع این اموال با مجوز و تحت کنترل سازمان مالیاتی یا گمرکی انجام می شود.
3. توقیف را می توان فقط برای اطمینان از انجام تعهد به پرداخت مالیات، جریمه، جریمه به هزینه دارایی سازمان مالیات دهندگان نه زودتر از زمانی که سازمان مالیاتی تصمیم به اخذ مالیات، جریمه، جریمه اتخاذ کند اعمال کرد. مطابق و در صورت عدم کفایت یا عدم وجود پول نقددر حسابهای سازمان مالیات‌دهنده یا وجوه الکترونیکی آن، یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حسابهای سازمان مالیات‌دهنده یا اطلاعات مربوط به جزئیات شرکت آن وسایل الکترونیکیپرداخت مورد استفاده برای انتقال پول الکترونیکی
3.1. به منظور حصول اطمینان از انجام تعهدات به پرداخت مالیات و هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها توسط طرف قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ و نگهداری حسابداری مالیاتی(از این پس در این مقاله - شریک مدیر مسئول حفظ حسابداری مالیاتی)، در رابطه با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکت ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری) در مورد دارایی مشترکشرکا و همچنین اموال کلیه شرکای مدیر ممکن است توقیف شود.
تصمیم به تصرف نسبت به اموال مشاع شرکا و در صورت عدم یا عدم کفایت آن نسبت به اموال کلیه شرکای مدیر (در این صورت اولاً چنین تصمیمی گرفته می شود. در رابطه با اموال شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی).
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا توسط رئیس (معاون) سازمان مالیاتی در محل شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اتخاذ می شود.
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا و اموال شرکای مدیر می تواند زودتر از تصمیم به اخذ مالیات و جریمه و جریمه طبق ماده 46 این قانون و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه اتخاذ شود. در حساب های مشارکت سرمایه گذاری، اشخاصی که شرکای مدیریتی هستند، یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های این افراد.
4. در کلیه اموال مؤدی - سازمان ممکن است توقیف شود.
5. فقط آن اموالی که برای ایفای تعهد به پرداخت مالیات و جریمه و جریمه لازم و کافی باشد قابل توقیف است.
دستگیری روی شی املاک و مستغلات سازمان خارجی، در حال فعالیت نیست فدراسیون روسیهاز طریق یک دفتر نمایندگی دائم، اگر ارزش شی املاک مشخص شده از مقادیر مالیات، جریمه و جریمه جمع آوری شده در رابطه با این موضوع بیشتر باشد، در صورتی که سازمان خارجی دارایی دیگری در قلمرو فدراسیون روسیه نداشته باشد، اعمال می شود. که قابل اخذ است.
6. تصمیم به توقیف اموال مؤدی - سازمان مالیاتی توسط رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی یا گمرکی در قالب مصوبه مربوطه اتخاذ می شود.
7. توقیف اموال مؤدی - سازمان مالیاتی با حضور شهود انجام می شود. نهاد توقیف کننده اموال حق امتناع از سازمان مالیات دهندگان (قانونی و (یا) آن را ندارد. نماینده مجاز) حین توقیف اموال حضور داشته باشد.
به اشخاصی که به عنوان شاهد، متخصص و همچنین سازمان مودیان مالیاتی (نماینده وی) در توقیف اموال شرکت می کنند حقوق و تکالیف آنها توضیح داده می شود.
8. تصرف مال در شب جایز نیست مگر در موارد فوری.
9. مأمورین توقیف کننده موظفند قبل از توقیف اموال رای توقیف و قرار دادستانی و مدارک صلاحیت خود را به سازمان مؤدی (نماینده آن) ارائه کنند.
10. هنگام دستگیری، پروتکل توقیف اموال تنظیم می شود. این پروتکل یا موجودی ضمیمه آن، اموال مورد توقیف را با ذکر نام، کمیت و مشخصات فردی اقلام و در صورت امکان ارزش آنها فهرست و توصیف می کند.
11. رئيس (معاون او) سازمان مالياتي يا گمركي كه تصميم به توقيف اموال صادر كرده است محل قرار گرفتن اموالي را كه توقيف شده است تعيين مي كند.
12. اختلاس یا اختفاء اموالی که توقیف شده است (به استثنای مواردی که تحت نظارت یا با اجازه سازمان مالیاتی یا گمرکی اعمال کننده توقیف انجام می شود) مجاز نیست. عدم رعایت رویه تعیین شده برای تملک، استفاده و دفع اموالی که توقیف شده است، دلیلی برای محاکمه مرتکبین طبق ماده 125 این قانون و (یا) سایر قوانین فدرال است.
12.1. به درخواست سازمان مالیات دهندگانی که در مورد آن تصمیم به توقیف اموال گرفته شده است، سازمان مالیاتی حق دارد مطابق ماده 73 این قانون، توقیف اموال را با وثیقه جایگزین کند.
13. تصمیم به توقیف اموال با خاتمه تعهد به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه یا انعقاد قرارداد در مورد رهن مال طبق ماده 73 این قانون توسط مقام مجاز سازمان مالیاتی یا گمرکی لغو می شود. .
تصمیم به توقیف اموال از لحظه توقیف تا لغو این تصمیم توسط مقام مجاز سازمان مالیاتی یا گمرکی که چنین تصمیمی اتخاذ کرده است یا تا زمان لغو این تصمیم توسط مرجع مالیاتی یا گمرکی بالاتر یا دادگاه معتبر است. .
سازمان مالیاتی (گمرک) لغو تصمیم توقیف اموال را ظرف پنج روز پس از تاریخ تصویب به مؤدی ابلاغ می کند. این تصمیم.
14. مقررات این ماده در مورد توقیف اموال نیز جاری است نماینده مالیات- سازمان و پرداخت کننده حق الزحمه - سازمان و شرکت کننده مسئول گروه تلفیقیمالیات دهندگان
15. قوانین مقرر در این ماده با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در این بند در رابطه با اطمینان از پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان اعمال می شود.
توقیف اموال شرکت کنندگان در یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی به همان ترتیبی انجام می شود که در آن سازمان مالیاتی طبق بند 11 ماده 47 این قانون روش توقیف اموال یک مؤدی را انجام می دهد.
تفسیر هنر 77 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
توقیف اموال - موجودی اموال و ممنوعیت تصرف آن. در صورتی که سازمان مؤدی به تعهد خود در پرداخت مالیات، جریمه و جریمه در مهلت تعیین شده عمل نکند و مقامات مالیاتی یا گمرکی دلایل کافی مبنی بر اینکه شخص مذکور برای فرار یا مخفی کردن خود اقدامات لازم را انجام دهد، توقیف می شود. دارایی
توقیف اموال می تواند کامل یا جزئی باشد. در حالت اول، تصرف اموال توقیف شده (انعقاد معاملاتی که امکان نقل و انتقال اموال را فراهم می کند) کاملاً ممنوع است و استفاده و مالکیت تحت نظارت مقامات مالیاتی یا گمرکی انجام می شود. در حالت دوم، مالکیت و استفاده از اموال نیز تحت نظارت مقامات مالیاتی یا گمرکی انجام می شود، اما تصرف این اموال نیز تحت نظر آنها مجاز است.
توقیف اموال به عنوان روشی برای اطمینان از اجرای تصمیم برای وصول مالیات، جریمه و جریمه به عنوان اقدام یک مرجع مالیاتی یا گمرکی با تأیید دادستان برای محدود کردن حقوق مالکیت یک سازمان مالیاتی در رابطه با دارایی آن (بند 1 ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
روش اخذ مجوز دادستانی برای دستگیری به دستور دادستانی کل فدراسیون روسیه مورخ 22 مارس 2010 N 122 "در مورد اعمال اختیارات دادستان ها برای تحریم تصمیمات مقامات مالیاتی برای توقیف اموال مالیات دهندگان" مقرر شده است. -سازمان به عنوان راهی برای تضمین جمع آوری مالیات ها، جریمه ها و جریمه ها" (از این پس - دستور دادستانی کل فدراسیون روسیه مورخ 22 مارس 2010 N 122).
مطابق با دستور دادستانی کل فدراسیون روسیه مورخ 22 مارس 2010 N 122، دادستانی فدراسیون روسیه حق دارد تصمیمات مقامات مالیاتی برای توقیف اموال یک سازمان مالیات دهندگان را که به عنوان یک سازمان به تصویب رسیده است، تحریم کند. راه تضمین وصول مالیات، جریمه و جریمه با تصمیمات:
رئیس خدمات مالیاتی فدرال روسیه یا معاون او - دادستان کل فدراسیون روسیه و معاونان وی.
مدیران بازرسی های بین منطقه ایخدمات مالیاتی فدرال روسیه بزرگترین مالیات دهندگانو همچنین روسای ادارات خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - دادستان های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و معاونان آنها.
روسای بازرسی خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای یک منطقه، یک منطقه در یک شهر، یک شهر بدون بخش منطقه و روسای بازرسی های خدمات مالیاتی فدرال روسیه در سطح بین منطقه ای - منطقه، شهر و بین منطقه ای دادستان ها و معاونان آنها حسب صلاحیت.
توقیف را می توان فقط برای اطمینان از انجام تعهد به پرداخت مالیات، جریمه ها، جریمه ها به هزینه دارایی سازمان مالیات دهندگان نه زودتر از زمانی که سازمان مالیاتی تصمیم به اخذ مالیات، جریمه ها، جریمه ها مطابق با و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حسابهای سازمان مالیات‌دهنده یا وجوه الکترونیکی آن یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حسابهای سازمان مالیات‌دهنده یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار الکترونیکی پرداخت شرکتی که برای نقل و انتقالات استفاده می‌شود. وجوه الکترونیکی (بند 3 ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بنابراین، بر اساس مفاد فوق، چنین استنباط می شود که دستگیری به عنوان روشی برای اطمینان از اجرای تصمیم برای وصول مالیات، جریمه و جریمه تنها در صورتی قابل اعمال است که الزامات:
1) وجود تصمیم برای جمع آوری مالیات، جریمه ها، جریمه ها مطابق با هنر. 46 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین ، دستگیری فقط برای اطمینان از انجام تعهد به پرداخت مالیات ، جریمه ها ، جریمه ها به هزینه دارایی سازمان مالیات دهندگان نه زودتر از تصمیم سازمان مالیاتی برای وصول مالیات ، جریمه ها ، جریمه ها اعمال می شود. مطابق با هنر 46 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
2) وجوه مؤدی، یعنی:
الف) دستگیری فقط در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های سازمان مالیات دهندگان قابل اعمال است.
ب) توقیف فقط در صورتی قابل اعمال است که وجوه الکترونیکی کافی نباشد یا وجود نداشته باشد.
الف) در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های سازمان مالیات دهندگان؛
ب) در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد جزئیات وسیله پرداخت الکترونیکی شرکت وی که برای انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود.
مطابق با هنر. 125 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عدم رعایت روش تملک، استفاده و (یا) دفع اموال تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، که توقیف شده است یا در رابطه با آن سازمان مالیاتی اقدامات موقت در قالب تعهد، مستلزم جریمه 30000 روبل است.
مطابق با قسمت 1 هنر. 312 قانون جزایی فدراسیون روسیه، اختلاس، بیگانگی، اختفا یا انتقال غیرقانونی اموال مشمول موجودی یا توقیف، ارتکاب شده توسط شخصی که این اموال به او سپرده شده است، و همچنین اجرا توسط کارمند. سازمان اعتباری عملیات بانکیبا وجوه (سپرده) که توقیف می شود مجازات زیر است:
جریمه تا 80000 روبل. یا در اندازه دستمزدیا سایر درآمدهای محکوم علیه برای مدت حداکثر 6 ماه.
یا کار اجباری برای مدت حداکثر 480 ساعت؛
یا کار اجباری تا 2 سال؛
یا بازداشت تا 6 ماه؛
یا حبس تا 2 سال.
در کلیه اموال مؤدی - سازمان مالیاتی ممکن است توقیف شود.
فقط آن اموالی که برای ایفای تعهد به پرداخت مالیات و جریمه و جریمه لازم و کافی باشد قابل توقیف است.
تصرف مال در شب جایز نیست مگر در موارد فوری.
مأموران توقیف کننده موظفند قبل از توقیف اموال، تصمیم به توقیف، قرار دادستانی و مدارک صلاحیت خود را به سازمان مالیاتی (نماینده آن) ارائه کنند.
وقتی دستگیری صورت می گیرد، پروتکل توقیف اموال تنظیم می شود. این پروتکل یا موجودی ضمیمه آن، اموال مورد توقیف را با ذکر نام، کمیت و مشخصات فردی اقلام و در صورت امکان ارزش آنها فهرست و توصیف می کند.
کلیه اقلام مشمول توقیف به شهود و سازمان مالیاتی (نماینده آن) ارائه می شود.
به درخواست سازمان مالیات دهندگانی که در رابطه با آن تصمیم به توقیف اموال گرفته شده است ، سازمان مالیاتی حق دارد مطابق با ماده 2 توقیف اموال را با وثیقه اموال جایگزین کند. 73 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
توجه داشته باشید که از تاریخ 5 دسامبر 2014 مطابق با بند. ماده 2 بند 5 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که توسط قانون N 347-FZ اصلاح شده است) دستگیری یک شی املاک و مستغلات از یک سازمان خارجی که در فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی فعالیت نمی کند، در صورتی که ارزش واقعی مشخص شده باشد. اشیاء دارایی بیش از مقدار مالیات، جریمه و جریمه جمع آوری شده در رابطه با این شی است که در صورتی که سازمان خارجی دارایی دیگری در قلمرو فدراسیون روسیه نداشته باشد که بتوان آن را مصادره کرد.
1. توقیف اموال به عنوان روشی برای اطمینان از اجرای تصمیم برای وصول مالیات، جریمه و جریمه به عنوان اقدام یک مرجع مالیاتی یا گمرکی با تأیید دادستان برای محدود کردن حقوق مالکیت یک سازمان مالیاتی در کشور شناخته می شود. نسبت به دارایی آن (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 شماره 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، ماده 3487؛ قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 137-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2006، N 31، هنر.
در صورتی که سازمان مؤدی مالیاتی به تعهد خود در پرداخت مالیات، جریمه و جریمه در مهلت تعیین شده عمل نکند و مقامات مالیاتی یا گمرکی دلایل کافی مبنی بر اینکه شخص مذکور برای فرار یا مخفی کردن اموال خود اقدامات لازم را انجام دهد، توقیف می شود. (طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، ماده 3436).
2. توقیف مال می تواند کامل یا جزئی باشد.
توقیف کامل اموال به عنوان محدودیتی در حقوق یک سازمان مالیات دهنده در رابطه با اموال خود شناخته می شود که در آن او حق تصرف اموال توقیف شده را ندارد و تملک و استفاده از این اموال انجام می شود. با مجوز و تحت کنترل مقامات مالیاتی یا گمرکی (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 شماره 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، شماره 28، ماده 3487) .
توقیف جزئی به عنوان محدودیتی در حقوق یک سازمان مالیات دهندگان در رابطه با اموال خود شناخته می شود که در آن تملک، استفاده و دفع این اموال با مجوز و تحت کنترل مقامات مالیاتی یا گمرکی انجام می شود. طبق قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، شماره 28، هنر 3487).
3. توقیف را می توان فقط برای اطمینان از جمع آوری مالیات ها، جریمه ها و جریمه ها از دارایی سازمان مالیات دهندگان مطابق با (طبق قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین روسیه اصلاح کرد. فدراسیون، 1999، N 28، قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 137-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2006، N 31، هنر.
3-1. به منظور اطمینان از تعهدات پرداخت مالیات و کارمزد توسط یک طرف قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی (از این پس در این ماده - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی) در رابطه با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر سود سازمان ها ناشی از مشارکت یک شریک معین در یک قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، اموال مشترک شرکا و همچنین اموال کلیه شرکای مدیر ممکن است توقیف شود. .
تصمیم به تصرف نسبت به اموال مشاع شرکا و در صورت عدم یا عدم کفایت آن نسبت به اموال کلیه شرکای مدیر (در این صورت اولاً چنین تصمیمی گرفته می شود. در رابطه با اموال شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی).
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا توسط رئیس (معاون) سازمان مالیاتی در محل شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اتخاذ می شود.
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا و اموال شرکای مدیر ممکن است زودتر از تصمیم به اخذ مالیات از اموال این اشخاص اتخاذ شود.
(بند 3-1 معرفی شد قانون فدرالمورخ 28 نوامبر 2011 N 336-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 49، هنر. 7014)
4. توقیف ممکن است بر تمام اموال مالیات دهندگان-سازمان اعمال شود (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 154-FZ از 9 ژوئیه 1999 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، شماره 28، هنر 3487).
5. فقط آن اموالی که برای انجام تعهد به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه لازم و کافی است مشمول توقیف می شود (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، ماده 3487؛ قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 137-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2006، N 31.
6. تصمیم به توقیف اموال یک سازمان مالیات دهندگان توسط رئیس (معاون وی) اداره مالیات یا گمرک در قالب یک تصمیم مناسب (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ) اتخاذ می شود. - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، هنر 3487).
7. توقیف اموال مؤدی - سازمان مالیاتی با حضور شهود انجام می شود. نهاد توقیف کننده اموال حق ندارد از حضور یک سازمان مالیات دهندگان (نماینده قانونی و (یا) مجاز وی) در هنگام توقیف اموال خودداری کند (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 154-FZ از 9 ژوئیه 1999 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، هنر 3487).
اشخاصی که در توقیف اموال به عنوان شاهد، متخصص و همچنین سازمان مالیات دهندگان (نماینده وی) شرکت می کنند، حقوق و تعهدات خود را توضیح می دهند (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، هنر 3487).
8. تصرف مال در شب جایز نیست مگر در موارد فوری.
9. قبل از توقیف اموال، مقاماتی که دستگیری را انجام می دهند، موظفند تصمیم به توقیف، مجوز دادستان و اسناد تأیید کننده اختیارات خود را به سازمان مالیات دهندگان (نماینده وی) ارائه کنند (طبق اصلاح قانون فدرال 9 ژوئیه، 1999 N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، شماره 28، هنر 3487).
10. هنگام دستگیری، پروتکل توقیف اموال تنظیم می شود. این پروتکل یا موجودی ضمیمه آن، اموال مورد توقیف را با ذکر نام، کمیت و مشخصات فردی اقلام و در صورت امکان ارزش آنها فهرست و توصیف می کند.
کلیه اقلام مشمول توقیف به شهود و سازمان مالیات دهندگان (نماینده وی) ارائه می شود (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 154-FZ از 9 ژوئیه 1999 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه ، 1999 ، شماره 28 ، هنر 3487).
11. رئيس (معاون او) سازمان مالياتي يا گمركي كه تصميم به توقيف اموال صادر كرده است محل قرار گرفتن اموالي را كه توقيف شده است تعيين مي كند.
12. اختلاس یا اختفاء اموالی که توقیف شده است (به استثنای مواردی که تحت نظارت یا با اجازه سازمان مالیاتی یا گمرکی اعمال کننده توقیف انجام می شود) مجاز نیست. عدم رعایت رویه تعیین شده برای مالکیت، استفاده و دفع اموالی که توقیف شده است، دلیلی برای محاکمه مرتکبین طبق پیش بینی شده و (یا) سایر قوانین فدرال (که توسط قانون فدرال شماره 154-FZ ژوئیه اصلاح شده است) است. 9، 1999 - قانون مجمع فدراسیون روسیه، 1999، شماره 28، هنر 3487).
13. تصمیم به توقیف اموال توسط یک مقام مجاز مرجع مالیاتی یا گمرکی با خاتمه تعهد به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه لغو می شود (طبق اصلاح قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 137-FZ - مجموعه قوانین. فدراسیون روسیه، 2006، N 31، هنر 3436).
تصمیم توقیف اموال از لحظه توقیف تا ابطال این تصمیم توسط مقام مجاز سازمان مالیاتی یا گمرکی که چنین تصمیمی اتخاذ کرده است یا تا زمان لغو این تصمیم توسط مرجع مالیاتی یا گمرکی بالاتر معتبر است یا یک دادگاه (طبق اصلاح قانون فدرال 27 نوامبر 2010 شماره N 306-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2010، N 48، هنر 6247).
مرجع مالیاتی (گمرک) به مالیات دهندگان از لغو تصمیم توقیف اموال ظرف پنج روز پس از تاریخ تصویب این تصمیم اطلاع می دهد (بند ارائه شده توسط قانون فدرال 27 ژوئیه 2010 N 229-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2010، N 31، هنر 4198).
14. قواعد این ماده در رابطه با توقیف اموال یک عامل مالیاتی-سازمان یک سازمان مالیات دهندگان و یک شرکت مسئول در یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان (که توسط قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 اصلاح شده است) نیز اعمال می شود. N 154-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 1999، N 28، قانون فدرال 16 نوامبر 2011 N 321-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 47.
15. قوانین مقرر در این ماده با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در این بند در رابطه با اطمینان از پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان اعمال می شود.
توقیف اموال شرکت کنندگان در یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی به همان ترتیبی انجام می شود که در آن سازمان مالیاتی طبق بند 11 روش توقیف اموال مالیات دهندگان را انجام می دهد.
(بند 15 توسط قانون فدرال 16 نوامبر 2011 N 321-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 47، ماده 6611 معرفی شد)
«بولتن مالیاتی»، شماره 3، 1380
کد مالیاتیفدراسیون روسیه (کد مالیاتی فدراسیون روسیه، کد) برای اولین بار از زمان معرفی آن در روسیه سیستم مالیاتیو عملکرد سازمان های مالیاتی، دادستانی درگیر وصول معوقات مالیاتی بود. رویه تنظیم روند توقیف اموال یک شرکت بدهکار با تأیید دادستان در ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. این هنجار مربوط به فصل 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که به روش های اطمینان از اجرا می پردازد. بدهی مالیاتی.
توقیف اموال مؤدی، همراه با وثیقه، ضمانت، جریمه و تعلیق تراکنش های حساب های بانکی، راهی برای تأمین تعهد مالیاتی است. با این حال، هم مقامات مالیاتی و هم مودیان، هنگام استفاده از مفاد این ماده در عمل، با مشکلاتی در تفسیر مفاد آن مواجه هستند.
طبق ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که مؤدی - سازمانی تعهد خود را برای پرداخت مالیات در بازه زمانی تعیین شده انجام ندهد و اگر مقامات مالیاتی دلایل کافی برای این باور داشته باشند که شخص مشخص شده، دارایی را توقیف می کند. اقداماتی را برای فرار یا مخفی کردن اموال خود انجام دهد.
بنابراین این سؤال مطرح می شود که منظور قانونگذار از «دلایل کافی» چیست؟ دلایل اعتقاد به اینکه بدهکار اقداماتی را برای مخفی کردن اموال خود انجام می دهد باید شامل شواهد خاصی از چنین نیات به شکل شهروند یا مقام رسمی باشد که آنها را به صورت کتبی به رئیس سازمان مالیاتی گزارش می دهد. در عمل، مقامات مالیاتی نهاد مطلعی ندارند که بتوانند از اقدامات مالیات دهندگان برای پنهان کردن اموال گزارش دهند.
ارگان های اجرا کننده ثبت نام ایالتیمعاملات خرید و فروش املاک و مستغلات و وسایل نقلیه، مقامات مالیاتی را از قصد طرفین برای انجام معامله مطلع نکنید، زیرا چنین اقداماتی به صراحت توسط قانون پیش بینی نشده است. علاوه بر این، پرداخت کننده می تواند قرارداد وثیقه ای منعقد کند که بر اساس آن، در صورت عدم اجرای شرایط بازپرداخت وام، حق مالکیت پرداخت کننده- بدهکار به شخص ثالث منتقل می شود.
بنابراین ، به دلایل ذکر شده در بالا ، اجرای اصول کلی "کافی بودن دلایل" مندرج در ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه در عمل دشوار است. بنابراین نیاز به بهبود دارد.
به نظر ما، توقیف اموال بر اساس ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورت وجود بدهی برای پرداخت مالیات (هزینه) از شخص حقوقی. این به خودی خود "دلیل کافی" است تا باور کنیم که مالیات دهنده می تواند در هر زمان از حق خود برای تصاحب اموال به ضرر منافع بودجه یا فرار استفاده کند.
یکی از شروط ضروری برای توقیف مال با مجوز دادستان، عدم تخطی از اصول اولیه است. فعالیت اقتصادیشرکت ها، صرف نظر از اینکه دستگیری جزئی یا کامل باشد. توقیف جزئی به عنوان چنین محدودیتی در حقوق مالیات دهندگان شناخته می شود - سازمانی در رابطه با اموال خود که در آن تملک، استفاده و دفع این اموال با مجوز و تحت کنترل سازمان مالیاتی انجام می شود. در صورت توقیف کامل، شخص حق تصرف در اموال توقیف شده را ندارد و تصرف و استفاده از این اموال تنها با مجوز و با نظارت سازمان مالیاتی انجام می شود.
همانطور که می بینید، بر اساس مفهوم این مقاله، "کامل بودن" بازداشت کاملا مشروط است. تفاوت بین این رژیم ها در دامنه متفاوت حقوق برای دفع اموال توقیف شده است. در صورت توقیف کامل، حق تصرف در اموال بدون قید و شرط معلق است و در صورت توقیف جزئی، تصرف در اموال بازداشت شده با کنترل و موافقت سازمان مالیاتی امکان پذیر است. بنابراین، برای استفاده از اموال توقیف شده، یک شرکت باید مجوز کتبی از سازمان مالیاتی دریافت کند.
هر دو مکانیسم توقیف پیش بینی شده در این ماده در بسیاری از موارد امکان جلوگیری از جمع آوری مالیات به هزینه اموال بدهکار را مطابق ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه فراهم می کند، زیرا هدف آنها ایجاد یک رژیم کنترل است. بر اموال مالیات دهندگان و تسهیل بازپرداخت داوطلبانه بدهی توسط بدهکار. هنگام اجرای هنجارهای این ماده از قانون مالیات فدراسیون روسیه، خوانندگان باید به تناقضات مندرج در بندهای 4 و 5 این ماده توجه کنند که بر اساس آن، از یک طرف، می توان دستگیری را برای همه اعمال کرد. اموال مؤدی - بدهکار، از سوی دیگر امکان بازداشت و بخشی از اموالی که برای ایفای تعهد به پرداخت مالیات کافی است، پیش بینی شده است.
به نظر ما تمام اموال بدهکار باید توقیف شود (حتی اگر ارزش آن بیشتر از مقدار بدهی باشد) فقط در صورتی که نمایانگر یک مجموعه واحد باشد (تولید). خط فناوری، یک ساختمان جداگانه و غیره) یا بدهی مؤسسه به بودجه بیشتر یا مساوی ارزش کل دارایی باشد. در سایر موارد، اموالی که برای ایفای تعهد به پرداخت مالیات کافی است باید توقیف شود.
بند 3 ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که "توقیف ممکن است فقط برای اطمینان از جمع آوری مالیات به هزینه دارایی مالیات دهندگان - سازمان مطابق ماده 47 این قانون" اعمال شود. به نظر ما، بند 3 ماده 77 قانون باید از نظر مفهومی با اقدامات رویه ای برای اعمال ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل موارد مختلف مرتبط باشد. رژیم های قانونیدارایی
مراحل توقیف اموال با تأیید دادستان (ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و توقیف اموال ضابطین(ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ماهیت قانونی متفاوتی دارد. علاوه بر این، مراحل رویه ای قبل از هر نوع دستگیری متفاوت است. در مورد اول (ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، آنها با هدف بازپرداخت داوطلبانه بدهی موجود توسط خود بدهکار در مورد دوم (ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، دارایی هستند به منظور فروش بیشتر آن و بازپرداخت اجباری معوقات توقیف می شود.
بنابراین، اگر اعمال ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت داوطلبانه بدهی در پرداخت مالیات را تضمین نکرد، مقامات مالیاتی می توانند تصمیم خود را برای بازداشت برای اعمال بیشتر به بدهکار از اقدامات مقرر در ماده 47 لغو کنند. قانون مالیات فدراسیون روسیه با رعایت کلیه مراحل مقرر در این قانون. اگر مالیات دهنده با دستگیری انجام شده بر اساس ماده 77 قانون مالیات فدراسیون روسیه مخالف باشد، طبق ماده 22 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه، حق دارد درخواست کند. دادگاه داوریبا ادعای مربوطه
| G.V.Chernykh مشاور امور خارجه |
خدمات مالیاتیرتبه سوم
E.A. Paltsev
مشاور مالیاتی
منطقه کراسنودار
1. توقیف اموال به عنوان روشی برای اطمینان از اجرای تصمیم برای وصول مالیات، جریمه و جریمه به عنوان اقدام یک مرجع مالیاتی یا گمرکی با مجوز دادستان برای محدود کردن حقوق مالکیت یک سازمان مالیاتی در کشور شناخته می شود. نسبت به دارایی آن
در صورتی که سازمان مؤدی به تعهد خود نسبت به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه در مهلت مقرر عمل نکند و مقامات مالیاتی یا گمرکی دلایل کافی مبنی بر اینکه شخص مذکور برای فرار یا مخفی کردن اموال خود اقدامات لازم را انجام دهد، توقیف می شود. .
2. توقیف مال می تواند کامل یا جزئی باشد.
توقیف کامل اموال به عنوان محدودیتی در حقوق یک سازمان مالیات دهنده در رابطه با اموال خود شناخته می شود که در آن او حق تصرف اموال توقیف شده را ندارد و تملک و استفاده از این اموال انجام می شود. با مجوز و تحت کنترل سازمان مالیاتی یا گمرکی.
توقیف جزئی به عنوان محدودیت حقوق مؤدی-سازمان مالیاتی در رابطه با اموال آن شناخته می شود که در آن تصرف، استفاده و دفع این اموال با مجوز و تحت کنترل سازمان مالیاتی یا گمرکی انجام می شود.
3. دستگیری ممکن است فقط برای اطمینان از انجام تعهد به پرداخت مالیات، جریمه، جریمه به هزینه دارایی یک سازمان مالیات دهندگان قبل از تصمیم سازمان مالیاتی برای دریافت مالیات، جریمه، اعمال شود. جریمه نقدی مطابق ماده 46 این قانون و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حسابهای سازمان مالیاتی یا وجوه الکترونیکی آن و یا عدم اطلاع از حسابهای مؤدی یا اطلاعات مربوط به آن. جزئیات ابزارهای الکترونیکی پرداخت شرکتی که برای انتقال وجوه الکترونیکی استفاده می شود.
3.1. به منظور حصول اطمینان از انجام تعهدات به پرداخت مالیات و هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها توسط طرف قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی (از این پس در این ماده - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی)، در ارتباط با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکت ناشی از مشارکت یک شریک معین در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، دارایی مشترک شرکا و همچنین دارایی کلیه مدیران شرکا، ممکن است توقیف شوند.
تصمیم به تصرف نسبت به اموال مشاع شرکا و در صورت عدم یا عدم کفایت آن نسبت به اموال کلیه شرکای مدیر (در این صورت اولاً چنین تصمیمی گرفته می شود. در رابطه با اموال شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی).
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا توسط رئیس (معاون) سازمان مالیاتی در محل شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اتخاذ می شود.
تصمیم به توقیف اموال مشاع شرکا و اموال شرکای مدیر می تواند زودتر از تصمیم به اخذ مالیات و جریمه و جریمه طبق ماده 46 این قانون و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه اتخاذ شود. در حساب های مشارکت سرمایه گذاری، اشخاصی که شرکای مدیریتی هستند، یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های این افراد.
4. در کلیه اموال مؤدی-سازمان توقیف ممکن است.
5. فقط آن اموالی که برای ایفای تعهد به پرداخت مالیات و جریمه و جریمه لازم و کافی باشد قابل توقیف است.
توقیف یک شی از املاک و مستغلات یک سازمان خارجی که از طریق یک دفتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه فعالیتی انجام نمی دهد، در صورتی که ارزش کالای مشخص شده از املاک و مستغلات از میزان مالیات، جریمه ها و جریمه های جمع آوری شده بیشتر باشد. این موضوع در صورتی اعمال می شود که سازمان خارجی دارایی دیگری در قلمرو فدراسیون روسیه نداشته باشد که ممکن است مشمول توقیف شود.
6. تصمیم به توقیف اموال مؤدی - سازمان مالیاتی توسط رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی یا گمرکی در قالب مصوبه مربوطه اتخاذ می شود.
7. توقیف اموال مؤدی - سازمان مالیاتی با حضور شهود انجام می شود. نهاد توقیف کننده اموال حق ندارد از حضور سازمان مالیات دهندگان (نماینده قانونی و (یا) مجاز آن) در هنگام توقیف اموال خودداری کند.
به اشخاصی که به عنوان شاهد، متخصص و همچنین سازمان مودیان مالیاتی (نماینده وی) در توقیف اموال شرکت می کنند حقوق و تکالیف آنها توضیح داده می شود.
8. تصرف مال در شب جایز نیست مگر در موارد فوری.
9. مأمورین توقیف کننده موظفند قبل از توقیف اموال رای توقیف و قرار دادستانی و مدارک صلاحیت خود را به سازمان مؤدی (نماینده آن) ارائه کنند.
10. هنگام دستگیری، پروتکل توقیف اموال تنظیم می شود. این پروتکل یا موجودی ضمیمه آن، اموال مورد توقیف را با ذکر نام، کمیت و مشخصات فردی اقلام و در صورت امکان ارزش آنها فهرست و توصیف می کند.
کلیه اقلام مشمول توقیف به شهود و سازمان مالیاتی (نماینده آن) ارائه می شود.
11. رئيس (معاون او) سازمان مالياتي يا گمركي كه تصميم به توقيف اموال صادر كرده است محل قرار گرفتن اموالي را كه توقيف شده است تعيين مي كند.
12. اختلاس یا اختفاء اموالی که توقیف شده است (به استثنای مواردی که تحت نظارت یا با اجازه سازمان مالیاتی یا گمرکی اعمال کننده توقیف انجام می شود) مجاز نیست. عدم رعایت رویه تعیین شده برای تملک، استفاده و دفع اموالی که توقیف شده است، دلیلی برای محاکمه مرتکبین طبق ماده 125 این قانون و (یا) سایر قوانین فدرال است.
12.1. به درخواست سازمان مالیات دهندگانی که در مورد آن تصمیم به توقیف اموال گرفته شده است، سازمان مالیاتی حق دارد مطابق ماده 73 این قانون، توقیف اموال را با وثیقه جایگزین کند.
13. تصمیم به توقیف اموال با خاتمه تعهد به پرداخت مالیات، جریمه و جریمه یا انعقاد قرارداد در مورد رهن مال طبق ماده 73 این قانون توسط مقام مجاز سازمان مالیاتی یا گمرکی لغو می شود. .
تصمیم به توقیف اموال از لحظه توقیف تا لغو این تصمیم توسط مقام مجاز سازمان مالیاتی یا گمرکی که چنین تصمیمی اتخاذ کرده است یا تا زمان لغو این تصمیم توسط مرجع مالیاتی یا گمرکی بالاتر یا دادگاه معتبر است. .
سازمان مالیاتی (گمرک) ابطال تصمیم توقیف اموال را ظرف پنج روز پس از تاریخ تصویب این تصمیم به مؤدی ابلاغ می کند.
14. ضوابط این ماده در مورد توقیف اموال مأمور مالیاتی - سازمان و پرداخت کننده حق الزحمه، پرداخت کننده حق بیمه - سازمان و مشارکت کننده مسئول در گروه تلفیقی از مودیان نیز جاری است.
15. قوانین مقرر در این ماده با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در این بند در رابطه با اطمینان از پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان اعمال می شود.
توقیف اموال شرکت کنندگان در یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی به همان ترتیبی انجام می شود که در آن سازمان مالیاتی طبق بند 11 ماده 47 این قانون روش توقیف اموال یک مؤدی را انجام می دهد.