سیستم مالیاتی ساده نکات کلیدی استفاده از سیستم مالیاتی ساده در روسیه زمان انتقال پول به بودجه

مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده توسط شرکت ها و کارآفرینانی پرداخت می شود که به طور داوطلبانه به "سیستم ساده شده" روی آورده اند. برای موضوع مالیات "درآمد" نرخ 6٪ است. برای موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" نرخ 15٪ است. این مطالب که بخشی از سری "کد مالیاتی "برای آدمک ها" است، به فصل 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" اختصاص دارد. این مقاله توضیحی در دسترس و ساده از روش محاسبه و پرداخت مالیات "ساده شده" واحد، موضوعات مالیات و نرخ های مالیاتی و همچنین مهلت های ارسال گزارش ارائه می دهد. لطفاً توجه داشته باشید که مقالات این مجموعه فقط یک درک کلی از مالیات ارائه می دهد. برای فعالیت های عملی لازم است به منبع اصلی - کد مالیاتی فدراسیون روسیه مراجعه کنید

چه کسی می تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند

سازمان های روسی و کارآفرینان فردی که به طور داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند و حق اعمال این سیستم را دارند. شرکت ها و کارآفرینانی که تمایلی برای تغییر به "مالیات ساده" ابراز نکرده اند، به طور پیش فرض از سایر سیستم های مالیاتی استفاده می کنند. به عبارت دیگر، انتقال به پرداخت مالیات واحد "ساده شده" نمی تواند اجباری شود.

اخطاریه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را از طریق اینترنت پر کرده و ارسال کنید

هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده چه مالیات هایی پرداخت نمی شود؟

به طور کلی، سازمان هایی که به "سیستم ساده شده" روی آورده اند از مالیات بر دارایی معاف هستند. کارآفرینان فردی - از مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی شخصی. علاوه بر این، هر دو مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیات بر ارزش افزوده واردات) پرداخت نمی کنند. سایر مالیات ها و هزینه ها باید طبق روال عمومی پرداخت شود. بنابراین، کارگران «ساده‌شده» باید از حقوق کارمندان، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی و غیره برای بیمه اجباری پرداخت کنند.

با این حال، استثناهایی از قوانین کلی وجود دارد. بنابراین، از 1 ژانویه 2015، برخی از ساکنان "ساده شده" باید مالیات بر دارایی بپردازند. از این تاریخ معافیت از پرداخت این مالیات در مورد املاکی که پایه مالیات بر املاک به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است، اعمال نمی شود. چنین اموالی ممکن است شامل املاک خرده فروشی و اداری باشد (بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سیستم ساده شده کجا اعمال می شود؟

در سراسر فدراسیون روسیه بدون هیچ گونه محدودیت منطقه ای یا محلی. قوانین تغییر به سیستم مالیاتی ساده و بازگشت به سایر سیستم های مالیاتی برای همه سازمان ها و کارآفرینان روسی بدون در نظر گرفتن مکان یکسان است.

چه کسی حق ندارد به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود؟

سازمان هایی که شعبه افتتاح کرده اند، بانک ها، بیمه ها، موسسات بودجه ای، رهنی، صندوق های بازنشستگی سرمایه گذاری و غیردولتی، سازمان های تامین مالی خرد و همچنین تعدادی شرکت دیگر.

علاوه بر این، "مالیات ساده" برای شرکت ها و کارآفرینانی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تولید می کنند، مواد معدنی استخراج می کنند و می فروشند، در تجارت قمار فعالیت می کنند یا به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده اند ممنوع است.

محدودیت در تعداد کارکنان، هزینه دارایی های ثابت و سهام در سرمایه مجاز

اگر میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، حق تغییر به یک سیستم ساده سازمانی و کارآفرینان را ندارد. ممنوعیت انتقال همچنین شامل شرکت ها و کارآفرینانی می شود که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

علاوه بر این، به طور کلی، در صورتی که سهم مشارکت سایر اشخاص حقوقی در آنها بیش از 25 درصد باشد، سیستم مالیاتی ساده را نمی توان برای بنگاه ها اعمال کرد.

نحوه تغییر به سیستم مالیاتی ساده

اگر درآمد آنها برای دوره ژانویه تا سپتامبر از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکند، سازمان هایی که در دسته های فوق قرار نمی گیرند، می توانند به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند. در صورت احراز این شرط، باید حداکثر تا 31 دسامبر به اداره مالیات ارسال کنید و از ژانویه سال بعد می توانید "نظام مالیاتی ساده" را اعمال کنید. پس از سال 2019، حد تعیین شده باید در یک ضریب کاهش قیمت ضرب شود. برای سال 2020، مقدار ضریب 1 است. این بدان معنی است که حداکثر درآمد در سال 2020 در همان سطح باقی مانده است.

کارآفرینانی که در دسته‌های فوق قرار نمی‌گیرند، می‌توانند بدون در نظر گرفتن میزان درآمد سال جاری، به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورند. برای انجام این کار، آنها باید حداکثر تا 31 دسامبر اخطاریه ای را به اداره مالیات ارائه کنند و از ژانویه سال آینده، کارآفرینان فردی این فرصت را خواهند داشت که یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند.

شرکت های تازه ایجاد شده و کارآفرینان انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند از تاریخ ثبت نام در اداره مالیات از یک سیستم ساده شده استفاده کنند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات، اطلاعیه ارسال کنید.

سازمان ها و کارآفرینان انفرادی که دیگر مالیات دهندگان UTII نیستند، می توانند از ابتدای ماهی که تعهد آنها به پرداخت مالیات تکی «تسبیلی» خاتمه یافته است، به سیستم "مالیات ساده" روی آورند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII یک اعلان ارسال کنید.

نقض مهلت های ثبت درخواست استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، حق استفاده از سیستم ساده شده را از شرکت یا کارآفرین سلب می کند.

چه مدت به استفاده از "ساده شده" نیاز دارید

مؤدی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده است باید آن را تا پایان دوره مالیاتی یعنی تا 31 دسامبر سال جاری با احتساب اعمال کند. تا این زمان، نمی توانید داوطلبانه از سیستم مالیاتی ساده امتناع کنید. فقط از اول ژانویه سال بعد می توانید بنا به درخواست خودتان سیستم را تغییر دهید که باید کتبا به اداره مالیات اطلاع داده شود.

انتقال زودهنگام از سیستم ساده شده تنها در مواردی امکان پذیر است که یک شرکت یا کارآفرین حق استفاده از سیستم ساده شده را ظرف یک سال از دست داده باشد. سپس امتناع از این سیستم اجباری است، یعنی به تمایل مالیات دهنده بستگی ندارد. این زمانی اتفاق می افتد که درآمد برای یک چهارم، نیم سال، نه ماه یا یک سال از 150 میلیون روبل تجاوز کند (پس از سال 2019، این مقدار باید در یک ضریب deflator ضرب شود؛ در سال 2020، این ضریب برابر با 1 است). همچنین، زمانی که معیارهای تعداد کارکنان، بهای تمام شده دارایی های ثابت یا سهم در سرمایه مجاز دیگر رعایت نشود، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود. علاوه بر این، اگر سازمانی در اواسط سال در دسته بندی «ممنوع» قرار گیرد، حق «مالیات ساده» از بین می رود (به عنوان مثال، شعبه باز می کند یا شروع به تولید کالاهای غیر مستقیم کند).

خاتمه اعمال "مالیات ساده" از ابتدای سه ماهه ای رخ می دهد که در آن حق آن از بین رفته است. این بدان معنی است که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی، از اولین روز چنین سه ماهه ای، باید مالیات ها را با استفاده از یک سیستم متفاوت دوباره محاسبه کند. در این مورد جریمه و جریمه در نظر گرفته نمی شود. علاوه بر این، در صورت از بین رفتن حق استفاده از یک سیستم ساده شده، مؤدی باید طی 15 روز تقویمی پس از پایان دوره مربوط، کتباً اداره مالیات را از انتقال به سیستم مالیاتی متفاوت مطلع کند: سه ماهه، نیم سال، نه ماه. یا سال

اگر مالیات دهنده از انجام فعالیت هایی که برای آنها سیستم ساده شده را اعمال کرده است دست بکشد، باید ظرف 15 روز به بازرسی خود در این مورد اطلاع دهد.

اشیاء "درآمد STS" و "درآمد STS منهای هزینه". نرخ های مالیاتی

مالیات دهنده ای که به سیستم ساده شده روی آورده است باید یکی از دو موضوع مالیات را انتخاب کند. در اصل، این دو روش برای محاسبه مالیات واحد است. اولین هدف درآمد است. کسانی که آن را انتخاب می کنند درآمد خود را برای یک دوره مشخص جمع می کنند و در 6٪ ضرب می کنند. رقم حاصل ارزش مالیات واحد "ساده شده" است. هدف دوم مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است ("درآمد منهای هزینه ها"). در اینجا مقدار مالیات به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه، ضرب در 15٪ محاسبه می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه به مناطق این حق را می دهد که بسته به دسته مالیات دهندگان، نرخ مالیات کاهش یافته را تعیین کنند. کاهش نرخ را می توان هم برای شی "درآمد" و هم برای "درآمد منهای هزینه ها" وارد کرد. با تماس با اداره مالیات خود می توانید از نرخ های ترجیحی در منطقه خود مطلع شوید.

قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده، باید موضوع مالیات را انتخاب کنید. سپس، شی انتخاب شده در کل سال تقویم اعمال می شود. سپس، از اول ژانویه سال بعد، می توانید با اطلاع قبلی به اداره مالیات خود حداکثر تا 31 دسامبر، شی را تغییر دهید. بنابراین، شما می توانید بیش از یک بار در سال از یک شی به شی دیگر حرکت کنید. یک استثنا وجود دارد: شرکت کنندگان در یک توافق نامه فعالیت مشترک یا یک توافق نامه مدیریت امانت از حق انتخاب محروم هستند و فقط می توانند از شیء "درآمد منهای هزینه ها" استفاده کنند.

نحوه محاسبه درآمد و هزینه

درآمد مشمول مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد حاصل از نوع اصلی فعالیت (درآمد حاصل از فروش) و همچنین مبالغ دریافتی از انواع دیگر فعالیت ها، به عنوان مثال، از اجاره اموال (درآمد غیر عملیاتی) است. لیست هزینه ها به شدت محدود است. این شامل تمام اقلام هزینه محبوب، به ویژه، دستمزد، هزینه و تعمیر دارایی های ثابت، خرید کالا برای فروش بیشتر، و غیره است. اما در عین حال، این لیست شامل مواردی به عنوان "هزینه های دیگر" نمی شود. بنابراین، مقامات مالیاتی در هنگام حسابرسی سختگیری می کنند و هرگونه هزینه ای را که مستقیماً در لیست ذکر نشده است لغو می کنند. کلیه درآمدها و هزینه ها باید در دفتر مخصوصی که صورت آن به تأیید وزارت دارایی می رسد، ثبت شود.

با یک سیستم ساده شده، . به عبارت دیگر، درآمد به طور کلی زمانی شناسایی می شود که پول در حساب جاری یا صندوق نقدی دریافت شود و هزینه ها زمانی شناسایی می شوند که سازمان یا کارآفرین فردی تعهد خود را به تامین کننده بازپرداخت کند.

سوابق مالیاتی و حسابداری را تحت سیستم مالیاتی ساده در یک سرویس وب بصری نگهداری کنید

نحوه محاسبه مالیات واحد "ساده شده".

باید پایه مالیاتی (یعنی میزان درآمد یا تفاوت درآمد و هزینه) تعیین و در نرخ مالیاتی مناسب ضرب شود. مبنای مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی که مربوط به یک سال تقویمی است محاسبه می شود. به عبارت دیگر، پایه در بازه زمانی یکم دی ماه تا 31 آذرماه سال جاری تعیین می شود، سپس محاسبه پایه مالیاتی از صفر آغاز می شود.

مالیات دهندگانی که شیء "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کرده اند باید مبلغ مالیات واحد حاصل را با حداقل مالیات به اصطلاح مقایسه کنند. دومی معادل یک درصد درآمد است. اگر مالیات واحد، محاسبه شده به روش معمول، کمتر از حداقل باشد، حداقل مالیات باید به بودجه منتقل شود. در دوره های مالیاتی بعدی، تفاوت بین حداقل و مالیات "عادی" را می توان به عنوان هزینه در نظر گرفت. علاوه بر این، کسانی که هدف آنها "درآمد منهای هزینه ها" است، می توانند زیان را به آینده منتقل کنند.

زمان انتقال پول به بودجه

حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره گزارش (سه ماهه، نیم سال و نه ماه) باید پیش پرداخت به بودجه واریز شود. این برابر است با پایه مالیاتی دوره گزارش ضرب در نرخ مربوطه، منهای پیش پرداخت های دوره های قبلی.

در پایان دوره مالیاتی، لازم است کل مبلغ مالیات واحد "ساده شده" به بودجه واریز شود و مهلت های پرداخت متفاوتی برای سازمان ها و کارآفرینان تعیین شود. بنابراین، بنگاه ها باید حداکثر تا 31 مارس سال آینده و کارآفرینان انفرادی حداکثر تا 30 آوریل سال آینده پول را انتقال دهند. هنگام انتقال مبلغ نهایی مالیات، کلیه پیش پرداخت های انجام شده در طول سال باید در نظر گرفته شود.

علاوه بر این، مودیان مالیاتی که موضوع "درآمد" را انتخاب کرده اند، پیش پرداخت ها و مبلغ نهایی مالیات بر سهم اجباری بازنشستگی و بیمه سلامت، سهم بیمه اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، برای بیمه داوطلبانه را در صورت کاهش می دهند. از کار افتادگی موقت کارکنان و همچنین پرداخت مرخصی استعلاجی برای کارمندان. در این صورت پیش پرداخت یا مبلغ نهایی مالیات بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. علاوه بر این، از اول ژانویه 2015، امکان کاهش مالیات به میزان کل مالیات تجارت پرداخت شده وجود داشت.

نحوه گزارش دهی تحت سیستم مالیاتی ساده شده

شما باید یک بار در سال یک بار مالیات "ساده شده" را گزارش دهید. شرکت ها باید حداکثر تا 31 مارس و کارآفرینان حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، اظهارنامه را تحت سیستم مالیاتی ساده ارائه کنند. گزارشی از نتایج سه ماهه، نیم سال و نه ماه ارائه نشده است.

مودیان مالیاتی که حق استفاده از مالیات ساده را از دست داده اند باید حداکثر تا 25 ماه آینده نسبت به ارائه اظهارنامه اقدام کنند.

شرکت ها و کارآفرینان انفرادی که فعالیت های مشمول رژیم مالیاتی ساده شده را متوقف کرده اند باید حداکثر تا 25 ماه آینده اظهارنامه ارائه دهند.

ترکیب سیستم مالیاتی ساده شده با انتساب یا سیستم ثبت اختراع

مالیات دهندگان حق دارند برای برخی از انواع فعالیت ها مالیات "تسبیلی" و برای برخی دیگر طبق سیستم مالیاتی ساده شده مالیات واحد دریافت کنند. همچنین ممکن است یک کارآفرین برای برخی از انواع فعالیت‌ها «سیستم مالیاتی ساده» و برای برخی دیگر از سیستم مالیات اختراع استفاده کند.

در این صورت لازم است سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه های مربوط به هر یک از رژیم های خاص نگهداری شود. اگر این امکان وجود ندارد، هزینه ها باید متناسب با درآمد حاصل از فعالیت های مشمول سیستم های مالیاتی مختلف توزیع شود.

انواع سیستم های مالیاتی در فدراسیون روسیه: OSNO، USN، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی.

اساسی- سیستم مالیاتی عمومی (کلاسیک). اغلب در شرکت ها استفاده می شود. در سیستم مالیاتی کلاسیکاساسی، یک شخص حقوقی (سازمان یا کارآفرین انفرادی) مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات اجتماعی یکپارچه و سایر مالیات ها را پرداخت می کند که نیاز به پرداخت آن توسط قانون مالیات پیش بینی شده است و همچنین به صندوق بازنشستگی، بیمه پزشکی اجباری کمک می کند. صندوق و صندوق بیمه اجتماعی.

سیستم مالیاتی ساده- سیستم مالیاتی ساده این یک رژیم داوطلبانه است که بر اساس آن سازمان ها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، حق بیمه، و کارآفرینان فردی از مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی، حق بیمه معاف هستند. به جای این مالیات ها یک مالیات پرداخت می شود. سایر مالیات ها طبق روال عمومی پرداخت می شود. استفاده از سیستم مالیاتی ساده می تواند بار مالیاتی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد. برای استفاده از آن، فقط باید یک اعلان به اداره مالیات محلی خود ارسال کنید. اما مهم است که به یاد داشته باشید که لیست کاملی از فعالیت هایی وجود دارد که استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها ممنوع است. در هنر ارائه شده است. 346.12. p.2 p.p. 1. بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه.

UTII- مالیات واحد بر درآمد انتسابی. سیستم مالیاتی در قالب یک سیستم مالیاتی انتسابی یک رژیم مالیاتی برای سازمان ها و کارآفرینان فردی است که در صورت انجام انواع فعالیت های پیش بینی شده توسط قانون و رعایت الزامات الزامی است. هنگام اعمال سیستم مالیات بر حسب در رابطه با فعالیت های مربوط به پرداخت مالیات واحد، سازمان ها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، حق بیمه و کارآفرینان فردی از مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی معاف هستند. ، حق بیمه. به جای این مالیات ها یک مالیات واحد پرداخت می شود. سایر مالیات ها طبق روال عمومی پرداخت می شود. از 1 ژانویه 2012، لغو مرحله ای UTII برنامه ریزی شده است. یعنی تا آن زمان شرکت هایی با حداکثر 15 نفر قادر به استفاده از آن خواهند بود. علاوه بر این، انواع فعالیت های تحت این رژیم به میزان قابل توجهی کاهش خواهد یافت. همه در مورد لغو UTII صحبت می کنند، اما هیچ کس نمی تواند دقیقا بگوید که چه زمانی اتفاق می افتد.به جای مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها، یک لایحه جدید (در 27 اردیبهشت، لایحه ایجاد نظام مالیات بر حق ثبت اختراع و لغو تدریجی مالیات واحد بر درآمد مشمول در اولین قرائت به تصویب رسید. پیشنهاد شده است که یک رژیم مالیاتی ویژه داوطلبانه "سیستم مالیات اختراع" ایجاد شود. یادآوری می کنیم که از سال 2012، کارآفرینان انفرادی می توانند برای ارائه خدمات حق ثبت اختراع دریافت کنند و در عین حال مجبور به پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر ارزش افزوده نخواهند بود.

مالیات یکپارچه کشاورزی- مالیات واحد کشاورزی این حالت، به عنوان یک قاعده، مورد تقاضا نیست، بنابراین ما زمان را برای آن تلف نمی کنیم.

نرخ های مالیاتی

علاوه بر سیستم های مالیاتی در فدراسیون روسیه، تعیین هدف آن نیز ضروری است. یعنی درک کنید که نرخ مالیات چقدر خواهد بود: 6٪ (درآمد) یا 5-15٪ (درآمد با مقدار هزینه ها کاهش می یابد). برای این کار کافی است درآمد تقریبی، میزان هزینه ها و امکان تایید هزینه ها با اسناد اولیه (چک، برگه تحویل، بارنامه و ...) محاسبه شود.

موضوع مالیات "درآمد" سودآورتر است اگر:

سیستم مالیاتی ساده شده در کد مالیاتی در فصل 26.2 ایجاد شده است و نمی توان آن را مجبور کرد. اما، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، حداقل تا پایان سال باید اعمال شود. تغییر به حالت دیگر مجاز نیست (به جز در موارد خاص).

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند ممکن است پرداخت نکنند:

• مالیات بر درآمد؛
• مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای معاملات واردات)؛
• مالیات بر دارایی

کارآفرینان (IP) در سیستم مالیاتی ساده پرداخت نمی کنند:

• مالیات بر درآمد شخصی؛
• مالیات بر دارایی؛
• مالیات بر ارزش افزوده (دوباره بدون احتساب کالاهای وارداتی).

پیش از این، ساده‌سازها هنوز نمی‌توانستند UST (مالیات اجتماعی یکپارچه) بپردازند. اما از سال 2016 همه موظف به پرداخت حق بیمه شدند که جایگزین مالیات اجتماعی یکپارچه شد.

سازمان هایی که از روش ساده استفاده می کنند باید سوابق حسابداری را برای همه بخش ها نگهداری کنند. به طور کامل، صرف نظر از این که سوابق مالیاتی را نگه می دارند. اما کارآفرینان انفرادی در صورت نگهداری سوابق مالیاتی نمی توانند حسابداری را نگه دارند، مبنای آن بند 2 ماده 6 قانون حسابداری 402-FZ است. برای نگهداری سوابق مالیاتی، همه ساده سازها از "دفتر درآمد و هزینه" فرم تایید شده استفاده می کنند.

بنابراین، به عبارت ساده، سیستم مالیاتی ساده چیست؟ این فرصتی است برای مشاغل کوچک که پرداخت سه مالیات اصلی (سود، مالیات بر ارزش افزوده، ملک) را با یک مالیات برای ساده سازها جایگزین کنند و نحوه محاسبه آن توسط خود ساده ساز تعیین می شود (این موضوع بعداً مورد بحث قرار خواهد گرفت).

مالیات دهندگان

ابتدا، بیایید در مورد کسانی که می توانند سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کنند، تصمیم بگیریم. هنگام ایجاد ابتدا یک شخص حقوقی - یک سازمان یا هنگام ثبت نام یک کارآفرین فردی، هر کسی می تواند تمایل خود را برای استفاده از این سیستم اعلام کند.

اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی از قبل وجود داشته باشد و تصمیم بگیرد به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند، شرایطی وجود دارد که آنها باید رعایت کنند تا بتوانند این رژیم را اعمال کنند.

اطلاعیه اعمال روش ساده از سال آینده باید قبل از پایان سال جاری ارائه شود.

مهلت مشخصی برای تسلیم اطلاعیه مشخص نشده است، اما از متن ماده 346.13 به صراحت بر می آید که این مدت تمام سه ماهه چهارم (از 10/01 تا 12/31) است. زیرا برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده، باید درآمد و ارزش دفتری (باقیمانده) دارایی های ثابت (دارایی های ثابت) را از این تاریخ - 1 اکتبر - نشان دهید.

برای تغییر به یک سیستم ساده شده چه چیزی لازم است؟ شرایط زیر باید رعایت شود:

• درآمد 9 ماهه از 45 میلیون روبل تجاوز نکرد.
• ارزش دفتری دارایی های ثابت در 100 میلیون.
• میانگین تعداد کارمندان بیش از صد نفر نیست.
• و همه موارد ذکر شده در بند 3 ماده 346.12 ربطی به شما نداشت.

در این صورت، می توانید با خیال راحت به اداره مالیات ارسال کنید و از اول ژانویه سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کنید.

فقط در این صورت، با استفاده از یک ساده سازی، باید به یاد داشته باشید که تمام این محدودیت ها را دنبال کنید:

• درآمد بیش از شصت میلیون نیست.
• ارزش دفتری دارایی های ثابت - صد میلیون؛
• کارمندان - صد نفر و غیره، تا "پرواز نکنند"، اما به گفته این مقام، فرصت اعمال سیستم مالیاتی ساده را از دست ندهید.

موضوع مالیات

موضوع مالیات چیزی است که مشمول مالیات می شود. ساده سازی دو هدف دارد:

• درآمد؛
• درآمد با هزینه ها کاهش می یابد.

برای موضوع "درآمد"، مالیات فقط بر درآمد دریافتی با نرخ 6٪ محاسبه می شود.

برای یک مورد مشمول مالیات "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ مالیات 15٪ است. در این صورت درآمد دریافتی با هزینه های انجام شده کاهش می یابد.

اینکه کدام شی را انتخاب کنید به شرایط کسب و کار خودتان بستگی دارد. هنگام ارائه خدمات، زمانی که هزینه های کمی وجود دارد، انتخاب نرخ مالیات 6٪ در هنگام تجارت سودآورتر است، نرخ 15٪ سود بیشتری دارد.

به طور کلی، یک قاعده عملی وجود دارد که اگر هزینه های حاصل از فعالیت 60٪ مبلغ درآمد باشد، در این صورت مالیات محاسبه شده برای هر دو موضوع مالیات یکسان است.

بر این اساس، اگر هزینه ها کمتر از 60٪ درآمد باشد، بهتر است یک شی سودآور را برای استفاده انتخاب کنید، اگر بالای 60٪ باشد، باید درآمد را انتخاب کنید، که ما با هزینه ها کاهش می دهیم.

شیء مشمول مالیات را می توان سالانه تغییر داد - شما یک سال با نرخ 6٪ کار کردید، آن را دوست نداشتید، به 15٪ تغییر دادید و بالعکس.

درآمد و هزینه ها به چه ترتیبی تعیین می شود؟

با استفاده از ساده سازی، هم درآمد و هم هزینه ها به صورت نقدی محاسبه می شود. چیست؟

روش نقدی، حسابداری کلیه معاملاتی است که واقعاً برای آنها پرداخت شده است.

این بدان معنی است که اگر پول به صندوق پول یا حساب جاری واریز شود، درآمد برای مالیات پذیرفته می شود.

یک اشکال وجود دارد - در صورت دریافت پیش پرداخت، آنها نیز برای مالیات پذیرفته می شوند. اما برای پذیرش هزینه های حسابداری، نه تنها باید پرداخت شود، بلکه باید برای حسابداری نیز پذیرفته شود. یعنی عملیات باید تکمیل شود: کالاهای دریافت شده و پرداخت شده، خدمات ارائه شده و پرداخت شده، کار انجام شده و پرداخت شده، دستمزد تعلق و پرداخت شده و غیره.

اگر برای عملیاتی که هنوز تکمیل نشده است به یکی از تامین کنندگان پیش پرداخت پرداخت کرده اید، نمی توان آن را در هزینه ها در نظر گرفت. بنابراین، دولت ما به ضرر خود قوانینی صادر نمی کند. مالیات پیش پرداخت را بپردازید و اگر به کسی پیش پرداخت داده اید، صبر کنید تا تعهدات مربوط به آن انجام شود.

حسابداری درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس الزامات فصل 25 قانون مالیات "مالیات بر درآمد" انجام می شود، در همان فصل ماده 251 وجود دارد که درآمد برای مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است. همین درآمدها در نظام مالیاتی ساده در نظر گرفته نمی شود.

در مورد هزینه ها پیچیده تر است، آنچه دقیقاً در نظر گرفته می شود در ماده 346.16 بیان شده است. لیست هزینه ها بسته است، یعنی آنچه در این لیست نیست برای کاهش درآمد پذیرفته نمی شود.این لیست با 36 مورد بسیار چشمگیر است، بنابراین ما همه چیز را فهرست نمی کنیم. مجدداً، معیارهای اصلی برای حسابداری هزینه ها و همچنین درآمد، معیارهای تعیین شده برای هزینه ها در سیستم مالیاتی عمومی است.

گزارش و محاسبه مالیات

آنها سالی یک بار تحت سیستم مالیاتی ساده شده به اداره مالیات گزارش می دهند (زیرا این دوره مالیاتی برای این مالیات است). برای سازمان ها، 31 مارس آخرین روز گزارش برای ارائه اظهارنامه است. برای همه کارآفرینان فردی، آخرین روز گزارش 30 آوریل است.

مالیات متعلق در اظهارنامه در همان مدت پرداخت می شود. اما علاوه بر پرداخت مالیات اصلی، سه مهلت برای پرداخت پیش پرداخت برای هر سه ماهه حداکثر تا 25 ماه بعد وجود دارد. همه باید خودشان پیش پرداخت را محاسبه و پرداخت کنند. در پایان سال، کل مبلغ مالیات با مبالغ پرداخت شده کاهش می یابد.
مالیات به شرح زیر محاسبه می شود:

1. هدف "درآمد" (6%).هر چیزی که به حساب واریز می شود، وارد صندوق می شود، با تامین کنندگان تسویه حساب می شود و در 6٪ ضرب می شود. سپس این مبلغ به میزان حق بیمه انتقالی و مزایای از کارافتادگی (مرخصی استعلاجی) پرداخت شده از وجوه شخصی کاهش می یابد، اما بیش از نصف نیست. هرکس کارمند داشته باشد در هر حال موظف است 50 درصد کل مالیات را به بودجه بپردازد. کارآفرینان انفرادی که به طور مستقل (بدون کارمند) کار می کنند، مالیات متعلقه را به میزان تمام مشارکت های پرداخت شده به صندوق بازنشستگی (PFR) و صندوق بیمه اجباری پزشکی (MHIF) کاهش می دهند که تا پایان سال جاری پرداخت می کنند.
2. هدف "درآمد کاهش یافته توسط هزینه ها" (15٪).همه چیز در اینجا ساده است: درآمد را بگیرید، هزینه ها را کم کنید، در نرخ مالیات ضرب کنید. اما یک تفاوت ظریف وجود دارد. یک مفهوم حداقل مالیات وجود دارد که معادل یک درصد از کل درآمد دریافتی در طول سال است. هنگام محاسبه مالیات به روش استاندارد، مقایسه ای با این مقدار انجام می شود. اگر مالیات تعیین شده طبق قاعده کلی کمتر از حداقل مالیات باشد، حداقل مالیات باید به بودجه پرداخت شود. اگر برعکس، پس باید طبق محاسبه کلی مالیات بپردازید. به بیان ساده، هر کدام از این دو بیشتر باشد، باید به خزانه پرداخت شود. بنابراین، پرداخت هیچ چیزی به دولت امکان پذیر نخواهد بود.

مقررات انتقالی

ماده 346.25 حاوی قوانینی است که برای افرادی که قبل از اعمال نظام مالیاتی ساده شده در سایر رژیم های مالیاتی بوده اند و بالعکس در صورتی که در رژیم مالیاتی ساده شده بوده اند، تصمیم به عدم اعمال این نظام دیگر داشته باشند، باید رعایت کنند (یا « به دلیل عدم رعایت حدود) از آن خارج شد. توصیف آنها دشوار است، بهتر است آنها را در Codex بخوانید.

علاوه بر این، یک ویدیوی کوتاه در مورد اینکه سیستم مالیاتی ساده شده به عبارت ساده چیست و همچنین تفاوت‌های سیستم سنتی و UTII را تماشا کنید:

در کنار رژیم مالیاتی عمومی، قانون، رژیم های مالیاتی خاصی را پیش بینی می کند. این رژیم‌های ویژه روش‌های آسان‌تری را برای محاسبه و پرداخت مالیات و ارائه گزارش‌های مالیاتی در اختیار مودیان قرار می‌دهند. یکی از محبوب ترین رژیم های ویژه، سیستم مالیاتی ساده (STS، سیستم مالیاتی ساده یا سیستم مالیاتی ساده شده) است. زبان ساده در کد مالیاتی به فصل اختصاص داده شده است. 26.2. USN. به زبان ساده چیست و این رژیم مالیاتی چه ویژگی هایی دارد، در مشاوره خود به شما خواهیم گفت.

چه کسی می تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند

همه سازمان ها و کارآفرینان فردی نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند. آنها حق اعمال ساده سازی را در سال 2019 ندارند، به ویژه:

• سازمان های دارای شعبه؛
• رهنی ها؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که کالاهای غیر مستقیم تولید می کنند.
• سازمان دهندگان قمار؛
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است (به استثنای کمک های سازمان های عمومی معلولان تحت شرایط خاص).
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها بیش از 100 نفر است.
• سازمان هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت استهلاک پذیر آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

لیست کامل افرادی که نمی توانند سیستم مالیاتی ساده شده را در سال 2019 اعمال کنند در بند 3 هنر آورده شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

سیستم مالیاتی ساده جایگزین چه مالیات هایی می شود؟

استفاده از یک شکل ساده مالیات برای یک LLC به طور کلی آن را از پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر ارزش افزوده معاف می کند. کارآفرینان انفرادی مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کسب و کار خود و همچنین مالیات بر دارایی املاک تجاری و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند. در عین حال، ساده‌سازها به صندوق‌های خارج از بودجه کمک می‌کنند. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند می توانند به عنوان مالیات بر درآمد، پرداخت زمین و مالیات حمل و نقل و در برخی موارد نیز شناخته شوند. یک کارآفرین فردی ساده شده همچنین باید وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام دهد (بند 5 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر کارمندان را استخدام کند، مالیات بر درآمد شخصی را به ترتیب مقرر در فصل از حق الزحمه آنها کسر و منتقل می کند. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همچنین تفکیک فعالیت های کارآفرینانه یک کارآفرین فردی و فعالیت های او به عنوان یک شهروند عادی مهم است. به عنوان مثال، درآمد کارآفرینی یک کارآفرین فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست، اما درآمد یک فرد غیر مرتبط با فعالیت های کارآفرینی به روش معمول مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. به عنوان یک قاعده کلی، یک کارآفرین مالیات بر دارایی، حمل و نقل و مالیات زمین را به عنوان یک فرد عادی بر اساس اطلاعیه های خدمات مالیاتی فدرال می پردازد. علاوه بر این، کارآفرینان و سازمان ها در یک سیستم ساده پرداخت می کنند (بند 3 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این سیستم مالیاتی ساده شده است.

مالیات اصلی برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده، خود مالیات "ساده شده" است.

سیستم مالیاتی ساده در سال 2019

حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سال 2019 نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند. (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در غیر این صورت، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود.

در پایان هر دوره گزارش (سه ماهه) و مالیات (سال) در سال 2019، پرداخت کننده با استفاده از سیستم مالیاتی ساده باید درآمد خود را با حداکثر درآمد مقایسه کند.

پرداخت کننده مالیات ساده شده که از سقف درآمد او در سال 2019 فراتر رفته است، از روز اول سه ماهه ای که این مازاد بر آن مجاز شده است، دیگر پرداخت کننده مالیات ساده شده نخواهد بود. در صورتی که شرایط عملیاتی اجازه استفاده از این رژیم ویژه را بدهد، او تحت OSN یا UTII مالیات می پردازد. در همان زمان، برای تغییر به UTII، باید ظرف پنج روز کاری درخواستی را به اداره مالیات ارسال کنید (تأیید شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره. ММВ-7-6/941@). از تاریخ شروع فعالیت منتسب. اگر بیش از پنج روز پس از پایان سه ماهه مشخص شود، قبل از ارسال درخواست، سازمان یا کارآفرین فردی مالیات دهندگان OSN می شود.

نحوه محاسبه مالیات

مالیات ساده به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات تعریف می شود.

در سیستم مالیاتی ساده شده، پایه مالیاتی بیان پولی موضوع مالیات بر اساس یک سیستم ساده شده است.

برای موضوع "درآمد"، پایه مالیاتی بیان پولی درآمد یک سازمان یا کارآفرین فردی است (بند 1 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

اگر موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" باشد، در این صورت پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده، بیان پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها خواهد بود (بند 2 ماده 346.18 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

ترکیب هزینه هایی که ساده کننده حق دارد در این رژیم خاص در نظر بگیرد در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این لیست بسته شده است.

یکی از ویژگی های مهم تشخیص درآمد و هزینه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، استفاده از روش «نقدی» است. روش "نقدی" حسابداری درآمد یک ساده کننده به این معنی است که درآمد وی در تاریخ دریافت وجوه و سایر اموال یا بازپرداخت بدهی به روش دیگری شناسایی می شود (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). بر این اساس، هزینه ها پس از پرداخت واقعی آنها شناسایی می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرط بندی ساده شده

در سیستم مالیاتی ساده شده، نرخ بهره مالیاتی نیز به موضوع مالیات بستگی دارد (ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد" و سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" متفاوت است:

نرخ های نشان داده شده در بالا حداکثر نرخ هستند. طبق قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نرخ های سیستم مالیاتی ساده برای "درآمد" و "درآمد منهای هزینه ها":

هنگام پرداخت حداقل مالیات، ساده کننده می تواند این مبلغ را با پیش پرداخت های تحت سیستم مالیاتی ساده شده کاهش دهد که قبلاً در سال جاری بر اساس نتایج دوره های گزارش منتقل شده است.

BCC تحت سیستم مالیاتی ساده شده

پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده، سه ماهه پیش پرداخت های مالیاتی را حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه و همچنین مالیات سال حداکثر تا 31 مارس (برای سازمان ها) و 30 آوریل (برای سازمان ها) محاسبه و به بودجه منتقل می کنند. کارآفرینان فردی). هنگام انتقال مالیات، فیش پرداخت باید کد طبقه بندی بودجه (BCC) مالیات را طبق سیستم مالیاتی ساده شده نشان دهد.

BCC برای سیستم مالیاتی ساده شده را می توان در دستورالعمل نحوه اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه (دستور وزارت دارایی مورخ 06/08/2018 N 132n) یافت. بنابراین، برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مشمول مالیات "درآمد"، کل BCC برای سال 2019 182 1 05 01011 01 0000 110 است.

با این حال ، هنگام پرداخت به بودجه ، بسته به اینکه خود مالیات ، جریمه مالیات یا جریمه طبق سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود ، لازم است یک BCC خاص از سیستم مالیاتی ساده شده را مشخص کنید. بنابراین، سیستم مالیاتی ساده شده KBK "6 درصد" در سال 2019 به شرح زیر است:

در عین حال، سیستم مالیاتی ساده شده KBK "درآمد" در سال 2019 برای کارآفرینان و سازمان های فردی یکسان است.

اگر ساده‌ساز درآمد کاهش‌یافته با میزان هزینه‌ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کند، سیستم مالیاتی ساده‌شده KBK «درآمد منهای هزینه‌ها» برای کارآفرینان و سازمان‌های فردی در سال 2019 به شرح زیر است:

شخص ساده شده حداقل مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده با نرخ 1٪ از درآمد خود مطابق همان BCC پرداخت می کند که مالیات معمولی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" است.

اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی ساده شده برای سازمانها حداکثر تا 10 اسفند ماه سال بعد می باشد. برای کارآفرینان فردی، این دوره تمدید می شود: اظهارنامه سال باید حداکثر تا 30 آوریل سال بعد ارسال شود (بند 1 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، اگر آخرین روز برای ارسال اظهارنامه در آخر هفته باشد، مهلت به روز کاری بعدی منتقل می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام خاتمه فعالیت تحت سیستم مالیاتی ساده، سازمان و کارآفرین فردی، ظرف 15 روز کاری پس از تاریخ خاتمه، اطلاعیه ای را به اداره مالیات خود ارسال می کنند که تاریخ خاتمه فعالیت را نشان می دهد (بند 8 ماده 346.13 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). در این مورد، اظهارنامه به سیستم مالیاتی ساده حداکثر تا 25 روز ماه بعد ارسال می شود (بند 2 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات ساده شده دیگر شرایط اعمال این رژیم ویژه را نداشته باشد، اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه سال 2018 ارائه می شود. که حق اعمال مالیات ساده شده از بین رفت.

چگونه حسابداری و حسابداری مالیاتی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده انجام می شود

سازمانی که تحت یک روش ساده قرار می گیرد، ملزم به نگهداری سوابق حسابداری است. یک کارآفرین ساده شده خودش تصمیم می گیرد که آیا سوابق را حفظ کند یا خیر، زیرا او چنین تعهدی ندارد (ماده 6 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

LLC در سیستم مالیاتی ساده، سوابق حسابداری را به طور کلی مطابق با قانون فدرال مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، مقررات حسابداری (PBU) و سایر قوانین قانونی نگهداری می کند.

یادآوری می کنیم که حسابداری مالیاتی ساده شده در کتاب حسابداری درآمدها و هزینه های سازمان ها و کارآفرینان انفرادی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (KUDiR) (دستورالعمل شماره 135n 22 اکتبر 2012 وزارت دارایی) انجام می شود. روش «نقدی»

این تفاوت اساسی بین رویکرد حسابداری و حسابداری مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده شده است. در واقع، به عنوان یک قاعده کلی در حسابداری، حقایق فعالیت های اقتصادی یک سازمان باید در دوره گزارشی که در آن اتفاق افتاده است، صرف نظر از دریافت یا پرداخت وجوه منعکس شود (روش تعهدی).

آن دسته از شرکت های ساده شده که به عنوان مشاغل کوچک طبقه بندی می شوند و ملزم به انجام حسابرسی اجباری نیستند، می توانند از روش های ساده حسابداری استفاده کنند.

با استفاده از حسابداری ساده شده، یک LLC می تواند حسابداری و حسابداری مالیاتی را به هم نزدیک کند، زیرا روش ساده استفاده از روش "نقد" را در انعکاس معاملات تجاری ممکن می سازد. ویژگی های حسابداری با استفاده از روش "نقد" را می توان در توصیه های استاندارد برای سازماندهی حسابداری برای مشاغل کوچک یافت (دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 21 دسامبر 1998 شماره 64n).

صورتهای مالی سالانه ساده شامل ترازنامه، بیانیه نتایج مالی و ضمائم آنها (بیانیه تغییرات سرمایه، صورت جریان وجوه نقد، گزارش استفاده مورد نظر از وجوه) (بند 1 ماده 14 قانون فدرال) از 6 دسامبر 2011 شماره 402 -FZ).

آن دسته از سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند و از روش های حسابداری ساده استفاده می کنند نیز می توانند صورت های مالی ساده شده تهیه کنند. به این معنی که ترازنامه، گزارش عملکرد مالی و گزارش استفاده مورد نظر از وجوه شامل شاخص‌هایی فقط برای گروه‌هایی از اقلام (بدون ذکر جزئیات شاخص‌ها بر اساس آیتم) و در پیوست‌های ترازنامه، گزارش عملکرد مالی و گزارش است. در مورد استفاده مورد نظر از وجوه، تنها مهمترین اطلاعات از نظر یک ساده کننده (

برای یادگیری نحوه مقایسه سیستم های مالیاتی به منظور کاهش قانونی پرداخت ها به بودجه هنگام انجام تجارت، مقاله " را بخوانید. و برای کسانی که هنوز سوال دارند یا کسانی که می خواهند از یک متخصص مشاوره دریافت کنند، می توانیم مشاوره رایگان ارائه دهیم. در مورد مالیات از متخصصان 1C:

مزایای استفاده از سیستم مالیاتی ساده 2019

سیستم مالیاتی ساده، سیستم مالیاتی ساده، سیستم مالیاتی ساده - اینها همه اسامی محبوب ترین سیستم مالیاتی در بین مشاغل کوچک و متوسط ​​است. جذابیت سیستم مالیاتی ساده هم با بار مالیاتی کم و هم سهولت نسبی حسابداری و گزارش دهی، به ویژه برای کارآفرینان فردی توضیح داده می شود.

در سرویس ما می توانید یک اخطار رایگان در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید.

سیستم ساده شده ترکیبی از دو گزینه مالیاتی مختلف است که در پایه مالیات، نرخ مالیات و روش محاسبه مالیات متفاوت است:

• درآمد USN،

آیا همیشه می توان گفت که سیستم مالیاتی ساده سودآورترین و آسان ترین سیستم مالیاتی برای حسابداری است؟ به این سوال نمی توان بدون ابهام پاسخ داد، زیرا ممکن است در مورد خاص شما ساده سازی چندان سودآور و خیلی ساده نباشد. اما باید بپذیریم که سیستم مالیاتی ساده ابزاری انعطاف‌پذیر و راحت است که به شما امکان می‌دهد بار مالیاتی یک تجارت را تنظیم کنید.

لازم است سیستم های مالیاتی را با توجه به معیارهای متعددی با هم مقایسه کنیم.

1. مبالغ پرداختی به دولت هنگام انجام فعالیت در سیستم مالیاتی ساده شده

ما در اینجا نه تنها در مورد پرداخت به بودجه در قالب مالیات، بلکه در مورد پرداخت های بازنشستگی، بیمه درمانی و اجتماعی کارکنان صحبت می کنیم. به این گونه نقل و انتقالات، حق بیمه، و گاهی اوقات مالیات بر حقوق می گویند (که از نظر حسابداری نادرست است، اما برای کسانی که این مشارکت ها را پرداخت می کنند قابل درک است). به طور متوسط ​​تا 30 درصد از مبالغ پرداختی به کارمندان می رسد و کارآفرینان فردی موظفند این کمک ها را نیز برای خود شخصاً انتقال دهند.

نرخ های مالیات در سیستم ساده شده به طور قابل توجهی کمتر از نرخ های مالیاتی سیستم مالیاتی عمومی است. برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد"، نرخ مالیات تنها 6٪ است و از سال 2016، مناطق حق دارند نرخ مالیات را در سیستم مالیاتی ساده برای درآمد به 1٪ کاهش دهند. برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ مالیات 15٪ است، اما همچنین می تواند توسط قوانین منطقه ای تا 5٪ کاهش یابد.

علاوه بر کاهش نرخ مالیات، سیستم مالیاتی ساده برای درآمد مزیت دیگری نیز دارد - امکان مالیات واحد به دلیل حق بیمه های منتقل شده در همان سه ماهه. اشخاص حقوقی و کارآفرینان - کارفرمایان که تحت این رژیم فعالیت می کنند می توانند مالیات واحد را تا 50 درصد کاهش دهند. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند در سیستم مالیاتی ساده می توانند کل مبلغ مشارکت را در نظر بگیرند ، در نتیجه با درآمدهای اندک ، ممکن است اصلاً مالیات واحدی قابل پرداخت نباشد.

در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها، می توانید هنگام محاسبه پایه مالیاتی، حق بیمه های ذکر شده را در هزینه ها در نظر بگیرید، اما این روش محاسبه برای سایر سیستم های مالیاتی نیز اعمال می شود، بنابراین نمی توان آن را مزیت خاصی برای سیستم ساده شده در نظر گرفت.

بنابراین، اگر مالیات بر اساس درآمد دریافتی محاسبه شود، بدون شک سیستم مالیاتی ساده سودآورترین سیستم مالیاتی برای یک تاجر است. سیستم ساده شده ممکن است سود کمتری داشته باشد، اما فقط در برخی موارد، در مقایسه با سیستم UTII برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی و نسبت به هزینه ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی.

ما توجه همه شرکت های LLC را به سیستم مالیاتی ساده جلب می کنیم - سازمان ها فقط با انتقال غیر نقدی می توانند مالیات بپردازند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند. توصیه می کنیم یک حساب جاری با شرایط مطلوب باز کنید.

2. حسابداری کار فشرده و گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده

با این معیار، سیستم مالیاتی ساده شده نیز جذاب به نظر می رسد. حسابداری مالیاتی در یک سیستم ساده شده در دفتر ویژه حسابداری درآمد و هزینه (KUDiR) برای سیستم مالیاتی ساده شده (فرم) نگهداری می شود. از سال 2013، اشخاص حقوقی ساده شده نیز سوابق حسابداری را حفظ کرده اند.

برای اینکه بتوانید بدون هیچ گونه ریسک مادی برون سپاری حسابداری را امتحان کنید و تصمیم بگیرید که آیا مناسب شماست یا خیر، ما به همراه شرکت 1C آماده ارائه خدمات حسابداری رایگان یک ماهه به کاربران خود هستیم:

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده تنها با یک اظهارنامه ارائه می شود که باید در پایان سال تا 31 مارس برای سازمان ها و تا 30 آوریل برای کارآفرینان فردی ارسال شود.

برای مقایسه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، شرکت های مربوط به سیستم مالیاتی عمومی و UTII، و همچنین کارآفرینان فردی در UTII اظهارنامه را به صورت فصلی ارسال می کنند.

ما نباید فراموش کنیم که تحت سیستم مالیاتی ساده، به جز دوره مالیاتی، یعنی. سال تقویم، دوره های گزارش نیز وجود دارد - سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه. اگرچه دوره، دوره گزارش نامیده می شود، اما بر اساس نتایج آن، نیازی به ارائه اظهارنامه بر اساس سیستم مالیاتی ساده نیست، اما لازم است پیش پرداخت ها بر اساس داده های KUDiR محاسبه و پرداخت شود که سپس در نظر گرفته می شود. حساب هنگام محاسبه مالیات واحد در پایان سال (نمونه هایی با محاسبات پیش پرداخت در پایان مقاله آورده شده است).

3. اختلاف بین پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده و مقامات مالیاتی و قضایی

مزیتی که به ندرت مورد توجه قرار گرفته، اما قابل توجه سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد است، این است که در این مورد، مؤدی نیازی به اثبات اعتبار و مستندات صحیح هزینه ها ندارد. کافی است درآمدهای دریافتی را در KUDiR ثبت کنید و طبق نظام مالیاتی ساده شده در پایان سال اظهارنامه ارائه دهید، بدون اینکه نگران باشید بر اساس نتایج حسابرسی میز، معوقات، جریمه ها و جرایم ناشی از آن تعلق می گیرد. عدم شناسایی برخی هزینه ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی تحت این رژیم، هزینه ها به هیچ وجه در نظر گرفته نمی شود.

به عنوان مثال، اختلاف با مقامات مالیاتی بر سر شناسایی هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و اعتبار زیان، بازرگانان را حتی به دیوان عالی داوری می کشاند (درست مواردی مانند عدم شناسایی هزینه های آب آشامیدنی و لوازم بهداشتی دفاتر توسط مقامات مالیاتی). . البته مؤدیانی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند درآمد منهای هزینه ها نیز باید هزینه های خود را با اسنادی که به درستی انجام شده است تأیید کنند، اما به طور محسوسی در مورد اعتبار آنها بحث کمتری وجود دارد. بسته است، یعنی یک لیست کاملاً تعریف شده از هزینه هایی که می توان هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

افراد ساده شده همچنین خوش شانس هستند (به جز مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه)، مالیاتی که همچنین اختلافات زیادی را برانگیخته و اداره آن دشوار است، یعنی. تعهدی، پرداخت و بازگشت از بودجه.

سیستم مالیاتی ساده منجر به موارد بسیار کمتری می شود. این سیستم دارای معیارهای ریسک حسابرسی مانند گزارش زیان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درصد بالایی از هزینه ها در درآمد کارآفرین هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و سهم قابل توجهی از مالیات بر ارزش افزوده است که باید از بودجه بازپرداخت شود. عواقب ممیزی مالیاتی در محل برای یک کسب و کار مربوط به موضوع این مقاله نیست، ما فقط متذکر می شویم که برای شرکت ها میانگین ارزیابی های اضافی بر اساس نتایج آن بیش از یک میلیون روبل است.

به نظر می رسد که سیستم ساده شده، به ویژه سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، خطرات اختلافات مالیاتی و ممیزی در محل را کاهش می دهد و این باید به عنوان یک مزیت اضافی شناخته شود.

4. امکان کار پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده شده با مودیان در سایر حالت ها

شاید تنها عیب قابل توجه سیستم مالیاتی ساده، محدودیت دایره شرکا و خریداران به کسانی باشد که نیازی به در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده ورودی ندارند. طرف مقابل که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کند به احتمال زیاد از کار با مالیات ساده امتناع می کند مگر اینکه هزینه های مالیات بر ارزش افزوده آن با قیمت پایین تر برای کالاها یا خدمات شما جبران شود.

اطلاعات عمومی در مورد سیستم مالیاتی ساده 2019

اگر سیستم ساده شده را برای خود مفید و راحت می دانید، پیشنهاد می کنیم با جزئیات بیشتری با آن آشنا شوید، که برای آن به منبع اصلی مراجعه می کنیم، یعنی. فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ما آشنایی خود را با سیستم مالیاتی ساده با افرادی که هنوز می توانند این سیستم مالیاتی را اعمال کنند، آغاز خواهیم کرد.

می تواند سیستم مالیاتی ساده شده را در سال 2019 اعمال کند

مالیات دهندگان تحت سیستم مالیاتی ساده می توانند سازمان ها (اشخاص حقوقی) و کارآفرینان فردی (افراد) باشند، اگر تحت تعدادی از محدودیت های ذکر شده در زیر قرار نگیرند.

یک محدودیت اضافی برای سازمانی اعمال می شود که قبلاً در حال فعالیت است، که می تواند به رژیم ساده شده روی بیاورد اگر بر اساس نتایج 9 ماه از سال که در آن اخطاریه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را ارائه کند، درآمد حاصل از فروش و غیره. درآمد عملیاتی از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکرد. این محدودیت ها برای کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

• بانک‌ها، رهن‌فروشی‌ها، صندوق‌های سرمایه‌گذاری، بیمه‌گران، صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی، شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، سازمان‌های مالی خرد؛
• سازمان های دارای شعبه؛
• نهادهای دولتی و بودجه ای؛
• سازمان های انجام و سازماندهی قمار؛
• سازمان های خارجی؛
• سازمان ها - شرکت کنندگان در قراردادهای اشتراک تولید؛
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است (به استثنای سازمان های غیر انتفاعی، مؤسسات علمی و آموزشی بودجه ای و سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها کاملاً از کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل می شود).
• سازمان هایی که ارزش باقی مانده دارایی های ثابت آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

آنها نمی توانند سیستم مالیاتی ساده را در سال 2019 اعمال کنند

سازمان ها و کارآفرینان فردی نیز نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند:

• تولید کالاهای غیر مستقیم (الکل و محصولات تنباکو، اتومبیل، بنزین، سوخت دیزل و غیره)؛
• استخراج و فروش مواد معدنی به استثنای موارد رایج مانند ماسه، خاک رس، ذغال سنگ نارس، سنگ خرد شده، سنگ ساختمانی.
• تغییر به مالیات واحد کشاورزی؛
• داشتن بیش از 100 کارمند؛
• کسانی که انتقال به نظام مالیاتی ساده را در مهلت ها و به ترتیب مقرر در قانون گزارش نکرده اند.

سیستم مالیاتی ساده همچنین در مورد فعالیت دفاتر اسناد رسمی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و سایر اشکال اشخاص حقوقی اعمال نمی شود.

برای جلوگیری از وضعیتی که در آن نمی توانید سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنید، توصیه می کنیم کدهای OKVED را برای کارآفرینان یا شرکت های LLC با دقت انتخاب کنید. اگر هر یک از کدهای انتخاب شده با فعالیت های فوق مطابقت داشته باشد، اداره مالیات اجازه گزارش آن را به سیستم مالیاتی ساده نمی دهد. برای کسانی که در انتخاب خود شک دارند، می توانیم مجموعه ای رایگان از کدهای OKVED را ارائه دهیم.

موضوع مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده

ویژگی متمایز سیستم مالیاتی ساده این امکان است که مالیات دهندگان به طور داوطلبانه موضوع مالیات را بین "درآمد" و "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" انتخاب کنند (که اغلب "درآمد منهای هزینه ها" نامیده می شود).

مالیات دهنده می تواند سالانه بین موضوعات مالیات "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه" انتخاب کند و قبلاً قبل از 31 دسامبر به اداره مالیات از قصد خود برای تغییر موضوع از سال جدید اطلاع داده باشد.

توجه: تنها محدودیت در امکان چنین انتخابی شامل مالیات دهندگانی است که طرف قرارداد مشارکت ساده (یا فعالیت مشترک) و همچنین قرارداد مدیریت امانت اموال هستند. موضوع مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها فقط می تواند "درآمد منهای هزینه ها" باشد.

پایه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده

برای موضوع مالیات "درآمد" پایه مالیاتی بیان پولی درآمد است و برای موضوع "درآمد منهای هزینه ها" پایه مالیاتی بیان پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است.

مواد 346.15 تا 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش تعیین و شناسایی درآمد و هزینه در این رژیم را مشخص می کند. موارد زیر تحت سیستم مالیاتی ساده شده به عنوان درآمد شناسایی می شوند:

• درآمد حاصل از فروش، یعنی درآمد حاصل از فروش کالاها، آثار و خدمات تولیدی خود و خریداری شده قبلی و درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت.
• درآمد غیر عملیاتی مشخص شده در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مانند اموال دریافت شده رایگان، درآمد به صورت سود قراردادهای وام، اعتبار، حساب بانکی، اوراق بهادار، نرخ ارز مثبت و تفاوت مبلغ و غیره.

هزینه های شناسایی شده تحت سیستم ساده شده در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات برای سیستم مالیاتی ساده

نرخ مالیات برای گزینه درآمد سیستم مالیاتی ساده به طور کلی برابر با 6٪ است. به عنوان مثال، اگر درآمدی به مبلغ 100 هزار روبل دریافت کرده اید، مبلغ مالیات تنها 6 هزار روبل خواهد بود. در سال 2016، مناطق حق کاهش نرخ مالیات بر درآمد سیستم مالیاتی ساده را به 1٪ دریافت کردند، اما همه از این حق برخوردار نیستند.

نرخ معمول برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" 15٪ است، اما قوانین منطقه ای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است نرخ مالیات را به 5٪ کاهش دهد تا سرمایه گذاری یا توسعه انواع خاصی از فعالیت ها انجام شود. در اداره مالیات محل ثبت نام خود می توانید از نرخ های موجود در منطقه خود مطلع شوید.

برای اولین بار، کارآفرینان فردی ثبت نام شده در سیستم مالیاتی ساده شده می توانند دریافت کنند، یعنی. حق کار با نرخ مالیات صفر در صورتی که قانون مربوطه در منطقه آنها تصویب شده باشد.

کدام موضوع را انتخاب کنیم: سیستم مالیاتی ساده درآمد یا سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه؟

یک فرمول نسبتاً مشروط وجود دارد که به شما امکان می دهد نشان دهید در چه سطحی از هزینه ها میزان مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد برابر با مقدار مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد منهای هزینه خواهد بود:

درآمد*6% = (درآمد - مخارج)*15%

بر اساس این فرمول، مقدار سیستم مالیاتی ساده زمانی برابر خواهد بود که هزینه ها 60 درصد درآمد باشد. علاوه بر این، هر چه هزینه ها بیشتر باشد، مالیات کمتری قابل پرداخت خواهد بود، یعنی. با درآمدهای برابر، سیستم مالیاتی ساده شده گزینه درآمد منهای هزینه سودآورتر خواهد بود. با این حال، این فرمول سه معیار مهم را که می تواند میزان مالیات محاسبه شده را به میزان قابل توجهی تغییر دهد، در نظر نمی گیرد.

1. شناسایی و حسابداری هزینه ها برای محاسبه پایه مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه:

هزینه‌های سیستم مالیاتی ساده‌شده درآمد منهای هزینه‌ها باید به درستی مستند شود. هزینه های تایید نشده در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ نخواهد شد. برای تأیید هر هزینه، باید سندی مبنی بر تأیید پرداخت آن (مانند رسید، صورت حساب، دستور پرداخت، رسید نقدی) و سند تأیید انتقال کالا یا ارائه خدمات و انجام کار، یعنی. فاکتور برای انتقال کالا یا اقدام برای خدمات و کارها؛

لیست بسته شده هزینه ها نمی توان همه هزینه ها را حتی به صورت مستند و توجیه اقتصادی در نظر گرفت. یک لیست کاملاً محدود از هزینه های شناسایی شده برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

رویه ویژه برای شناسایی انواع خاصی از هزینه ها. بنابراین، برای اینکه سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها، هزینه های خرید کالاهای در نظر گرفته شده برای فروش بیشتر را در نظر بگیرد، لازم است نه تنها پرداخت این کالاها به تامین کننده را مستند کنید، بلکه آنها را به خریدار خود نیز بفروشید. (ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نکته مهم- فروش به معنای پرداخت واقعی کالا توسط خریدار شما نیست، بلکه تنها به معنای انتقال کالا به مالکیت وی است. این موضوع در قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 808/10 مورخ 29 ژوئن در نظر گرفته شد. 1389 که به موجب آن «... از قوانین مالیاتی برنمی‌آید که شرط درج بهای تمام شده کالای خریداری شده و فروخته شده در مخارج، پرداخت آن توسط خریدار باشد». بنابراین، برای جبران هزینه‌های خرید محصولی که برای فروش بیشتر در نظر گرفته شده است، ساده‌ساز باید این محصول را بپردازد، آن را سرمایه‌گذاری کند و آن را بفروشد، یعنی. انتقال مالکیت به خریدار آن این واقعیت که خریدار برای این محصول پرداخت کرده است هنگام محاسبه پایه مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها اهمیتی نخواهد داشت.

اگر در پایان سه ماهه پیش پرداختی از خریدار خود دریافت کرده باشید، اما زمان انتقال پول را به تامین کننده نداشته باشید، وضعیت دشوار دیگری ممکن است. بیایید فرض کنیم که یک شرکت بازرگانی و واسطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده پیش پرداختی به مبلغ 10 میلیون روبل دریافت کرده است که از آن 9 میلیون روبل است. باید برای کالا به تامین کننده منتقل شود. اگر به دلایلی موفق به پرداخت به تامین کننده در سه ماهه گزارش نشدید، بر اساس نتایج آن باید پیش پرداخت را بر اساس درآمد دریافتی 10 میلیون روبل پرداخت کنید، یعنی. 1.5 میلیون روبل (به نرخ معمول 15٪). چنین مبلغی می تواند برای پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده که با پول خریدار کار می کند، قابل توجه باشد. در آینده، پس از ثبت نام مناسب، این هزینه ها هنگام محاسبه مالیات واحد برای سال در نظر گرفته می شود، اما نیاز به پرداخت یکباره چنین مبالغی ممکن است به یک شگفتی ناخوشایند تبدیل شود.

2. امکان کاهش مالیات واحد بر سیستم مالیاتی ساده درآمد حاصل از حق بیمه پرداختی. قبلاً گفته شد که در این حالت می توان خود مالیات واحد را کاهش داد و در سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها ، حق بیمه را می توان هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت.

✐نمونه ▼

3. کاهش نرخ مالیات منطقه ای برای سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها از 15% به 5%.

اگر منطقه شما در سال 2019 قانونی را برای تعیین نرخ مالیات متمایز برای مالیات دهندگان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده تصویب کرد، این یک امتیاز مثبت به نفع سیستم مالیاتی ساده شده گزینه درآمد منهای هزینه خواهد بود و سپس سطح هزینه ها ممکن است حتی کمتر از 60 درصد

✐نمونه ▼

روش تغییر به سیستم مالیاتی ساده

نهادهای تجاری تازه ثبت نام شده (کارآفرینان فردی، شرکت های LLC) می توانند با ارسال درخواست خود حداکثر تا 30 روز از تاریخ ثبت نام ایالتی، به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند. چنین اطلاعیه ای همچنین می تواند بلافاصله به همراه اسناد ثبت شرکت LLC یا ثبت نام یک کارآفرین فردی به اداره مالیات ارسال شود. اکثر بازرسان دو نسخه از اعلان را درخواست می کنند، اما برخی از بازرسان خدمات مالیاتی فدرال به سه نسخه نیاز دارند. یک نسخه با مهر اداره مالیات به شما بازگردانده می شود.

اگر در پایان دوره گزارش (مالیات) در سال 2019، درآمد مالیات دهندگان تحت سیستم مالیاتی ساده شده از 150 میلیون روبل فراتر رفت، در این صورت او حق استفاده از سیستم ساده شده را از ابتدای سه ماهه ای که مازاد بر آن انجام شده است از دست می دهد. .

در سرویس ما می توانید یک اخطار رایگان در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید:

اشخاص حقوقی فعال و کارآفرینان انفرادی می توانند فقط از ابتدای سال تقویم جدید به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند که برای آن باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری اطلاعیه ارسال کنند (فرم های اطلاع رسانی مشابه موارد ذکر شده در بالا) . در مورد پرداخت کنندگان UTII که انجام نوع خاصی از فعالیت را در انتساب متوقف کرده اند، می توانند ظرف یک سال درخواستی برای سیستم مالیاتی ساده ارائه کنند. حق چنین انتقالی توسط بند 2 بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه داده شده است.

مالیات واحد برای سیستم مالیاتی ساده 2019

بیایید دریابیم که مالیات دهندگان چگونه باید مالیات را با استفاده از سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 محاسبه و پرداخت کنند. مالیاتی که توسط ساده سازها پرداخت می شود، تک نامیده می شود. مالیات واحد جایگزین پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و غیره برای بنگاه ها می شود. البته این قانون بدون استثنا نیست:

• هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده باید به ساده سازها پرداخت شود.
• در صورتی که این اموال طبق قانون به ارزش کاداستر ارزش گذاری شود، بنگاه ها نیز باید با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مالیات بر دارایی را پرداخت کنند. به ویژه، از سال 2014، چنین مالیاتی باید توسط شرکت هایی که دارای فضای خرده فروشی و اداری هستند پرداخت شود، اما تاکنون فقط در مناطقی که قوانین مربوطه تصویب شده است.

برای کارآفرینان فردی، مالیات واحد جایگزین مالیات بر درآمد شخصی در فعالیت های تجاری، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده واردات به قلمرو فدراسیون روسیه) و مالیات بر دارایی می شود. کارآفرینان انفرادی در صورت ارائه درخواست مربوطه به اداره مالیات خود می توانند از پرداخت مالیات بر اموال مورد استفاده در فعالیت های تجاری معاف شوند.

مالیات و دوره های گزارش در سیستم مالیاتی ساده شده

همانطور که قبلاً در بالا بحث کردیم، محاسبه مالیات واحد بین درآمد سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه در نرخ و پایه مالیاتی آنها متفاوت است، اما برای آنها یکسان است.

دوره مالیاتی برای محاسبه مالیات در سیستم مالیاتی ساده سال تقویم است، اگرچه این را فقط می توان به صورت مشروط گفت. تعهد به پرداخت مالیات به صورت جزئی یا پیش پرداخت در پایان هر دوره گزارش که یک ربع، نیم سال و نه ماه از یک سال تقویمی است، ایجاد می شود.

مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات واحد به شرح زیر است:

• بر اساس نتایج سه ماهه اول - 25 آوریل؛
• بر اساس نتایج نیم سال - 25 ژوئیه؛
• بر اساس نتایج نه ماه - 25 اکتبر.

خود مالیات واحد با در نظر گرفتن تمام پیش پرداخت های سه ماهه قبلاً انجام شده، در پایان سال محاسبه می شود. آخرین مهلت پرداخت مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده در پایان سال 2019:

• تا 31 مارس 2020 برای سازمان ها؛
• تا 30 آوریل 2020 برای کارآفرینان فردی.

برای نقض شرایط پرداخت پیش پرداخت، جریمه ای به میزان 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه برای هر روز تاخیر محاسبه می شود. در صورت عدم انتقال خود مالیات واحد در پایان سال، علاوه بر جریمه، 20 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده نیز جریمه خواهد شد.

محاسبه پیش پرداخت و مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده شده

محاسبه شده بر اساس یک مالیات واحد، افزایش، یعنی. جمع بندی کل از ابتدای سال. هنگام محاسبه پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول، باید پایه مالیاتی محاسبه شده را در نرخ مالیات ضرب کنید و این مبلغ را تا 25 آوریل پرداخت کنید.

هنگام محاسبه پیش پرداخت بر اساس نتایج شش ماهه، باید پایه مالیاتی دریافتی بر اساس نتایج 6 ماهه (ژانویه تا خرداد) را در نرخ مالیات ضرب کنید و از این مبلغ، پیش پرداختی را که قبلاً پرداخت شده است کم کنید. سه ماهه اول مانده باید تا 25 جولای به بودجه واریز شود.

محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه مشابه است: پایه مالیاتی محاسبه شده برای 9 ماه از ابتدای سال (ژانویه تا سپتامبر) در نرخ مالیات ضرب می شود و مبلغ حاصل با پیش پرداخت هایی که قبلاً برای سه دوره قبلی پرداخت شده کاهش می یابد. شش ماه مابقی مبلغ باید تا 25 اکتبر پرداخت شود.

در پایان سال، یک مالیات واحد محاسبه می کنیم - پایه مالیاتی کل سال را در نرخ مالیات ضرب می کنیم، هر سه پیش پرداخت را از مبلغ حاصل کم می کنیم و تفاوت را تا 31 مارس (برای سازمان ها) یا 30 آوریل انجام می دهیم. (برای کارآفرینان فردی).

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده درآمد 6%

یکی از ویژگی های خاص محاسبه پیش پرداخت و مالیات واحد بر روی سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، امکان کاهش پرداخت های محاسبه شده به میزان حق بیمه های منتقل شده در سه ماهه گزارش است. شرکت ها و کارآفرینان فردی با کارمند می توانند پرداخت های مالیاتی را تا 50٪ کاهش دهند، اما فقط در محدوده مشارکت. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند می توانند مالیات بر کل مبلغ مشارکت را بدون محدودیت 50 درصد کاهش دهند.

✐نمونه ▼

کارآفرین فردی الکساندروف در سیستم مالیاتی ساده درآمد، که هیچ کارمندی ندارد، در سه ماهه اول 150000 روبل درآمد دریافت کرد. و حق بیمه خود را در ماه مارس به مبلغ 9000 روبل پرداخت کرد. پیش پرداخت در 1 سه ماهه. برابر است با: (150000 * 6%) = 9000 روبل، اما می توان آن را با میزان مشارکت پرداخت شده کاهش داد. یعنی در این صورت پیش پرداخت به صفر می رسد بنابراین نیازی به پرداخت آن نیست.

در سه ماهه دوم، درآمد 220000 روبل دریافت شد که در مجموع برای شش ماه، یعنی. از ژانویه تا ژوئن، کل درآمد 370000 روبل بود. این کارآفرین همچنین در سه ماهه دوم 9000 روبل حق بیمه پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای شش ماه، باید با کمک های پرداخت شده در سه ماهه اول و دوم کاهش یابد. بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 روبل. پرداخت به موقع منتقل شد.

درآمد این کارآفرین برای سه ماهه سوم 179000 روبل بود و او در سه ماهه سوم 10000 روبل حق بیمه پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه، ابتدا تمام درآمدهای دریافتی از ابتدای سال را محاسبه می کنیم: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 روبل) و آن را در 6٪ ضرب می کنیم.

مبلغ دریافتی معادل 32940 روبل با کلیه حق بیمه های پرداخت شده (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) و با پیش پرداخت های منتقل شده در پایان سه ماهه دوم (4200) کاهش می یابد.روبل). در مجموع، مبلغ پیش پرداخت در پایان نه ماه خواهد بود: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).

تا پایان سال، IP Alexandrov 243000 روبل دیگر به دست آورد و کل درآمد سالانه او به 792000 روبل رسید. در دسامبر، او مبلغ باقیمانده حق بیمه 13158 روبل * را پرداخت کرد.

* توجه: طبق قوانین محاسبه حق بیمه در سال 2019، سهم کارآفرینان فردی برای خود 36238 روبل است. به علاوه 1٪ از درآمد بیش از 300 هزار روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1٪ = 4920 روبل.). در عین حال، 1 درصد از درآمد را می توان در پایان سال تا اول جولای 2020 پرداخت کرد. در مثال ما، کارآفرین انفرادی کل مبلغ مشارکت را در سال جاری پرداخت کرد تا بتواند مالیات واحد را در پایان سال 2019 کاهش دهد.

بیایید مالیات واحد سالانه سیستم مالیاتی ساده شده را محاسبه کنیم: 792000 * 6٪ = 47520 روبل، اما در طول سال پیش پرداخت ها (4200 + 740 = 4940 روبل) و حق بیمه (9000 + 9000 + 101300 = 101300) پرداخت شد. 41158 روبل.).

مقدار مالیات واحد در پایان سال خواهد بود: (47520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل)، یعنی مالیات واحد تقریباً به دلیل حق بیمه پرداخت شده برای خود کاهش یافت.

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه 15٪

روش محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها مشابه مثال قبلی است با این تفاوت که درآمد را می توان با هزینه های انجام شده کاهش داد و نرخ مالیات متفاوت خواهد بود (از 5٪ تا 15٪ در مناطق مختلف). ). علاوه بر این حق بیمه مالیات محاسبه شده را کاهش نمی دهد، بلکه در کل هزینه ها لحاظ می شود، بنابراین تمرکز روی آنها فایده ای ندارد.

✐مثال  ▼

بیایید درآمد و هزینه های سه ماهه شرکت Vesna LLC را که تحت سیستم مالیاتی ساده شده فعالیت می کند درآمد منهای هزینه ها را در جدول وارد کنیم:

پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول: (1000000 - 800000) *15% = 200000*15% = 30000 روبل. پرداخت به موقع پرداخت شد.

بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: درآمد بر اساس تعهدی (1،000،000 + 1،200،000) منهای هزینه ها بر اساس تعهدی (800،000 + 900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل، منهای 30 روبل. (پیش پرداخت برای سه ماهه اول) = 45000 روبل که قبل از 25 جولای پرداخت شده است.

پیش پرداخت برای 9 ماه خواهد بود: درآمد بر اساس تعهدی (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) منهای هزینه های تعهدی (800،000 + 900،000 + 840،000 + 840،000 + 840،000 + 840،000 + 840،000 = 760،000،000 = 1. بگذارید پیش پرداخت های سه ماهه اول و دوم (30000 + 45000) را از این مبلغ کم کنیم و پیش پرداخت 9 ماهه معادل 39000 روبل دریافت کنیم.

برای محاسبه مالیات واحد در پایان سال، تمام درآمدها و هزینه‌ها را جمع‌بندی می‌کنیم:

درآمد: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 روبل

هزینه ها: (800,000 + 900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 روبل.

ما پایه مالیات را محاسبه می کنیم: 4،700،000 - 3،540،000 = 1،160،000 روبل و ضرب در نرخ مالیات 15٪ = 174 هزار روبل. ما پیش پرداخت های پرداخت شده را از این رقم کم می کنیم (30000 + 45000 + 39000 = 114000) ، مبلغ باقی مانده 60 هزار روبل مبلغ مالیات واحد قابل پرداخت در پایان سال خواهد بود.

برای مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند درآمد منهای هزینه ها نیز تعهدی برای محاسبه حداقل مالیات به میزان 1٪ از میزان درآمد دریافتی وجود دارد. فقط در پایان سال محاسبه می شود و فقط در صورتی پرداخت می شود که مالیات تعلق گرفته به روش معمول کمتر از حداقل باشد یا به طور کلی وجود نداشته باشد (در صورت دریافت ضرر).

در مثال ما، حداقل مالیات می توانست 47 هزار روبل باشد، اما Vesna LLC در مجموع 174 هزار روبل مالیات پرداخت کرد که بیش از این مقدار است. اگر مالیات واحد برای سال، محاسبه شده به روش فوق، کمتر از 47 هزار روبل باشد، در این صورت تعهد به پرداخت حداقل مالیات ایجاد می شود.