مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات چه مبلغی پرداخت می شود؟ واردات کالا - مالیات بر ارزش افزوده گمرکی در قلمرو فدراسیون روسیه. شرایط مالیات بر ارزش افزوده

واردات کالا به معنای ورود آنها به قلمرو گمرکی روسیه از خارج از کشور بدون الزام به صادرات مجدد است. واقعیت واردات در لحظه عبور کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه ثبت می شود.

اگر سازمانی کالاهایی را در خارج از فدراسیون روسیه خریداری کند، هنگام واردات چنین کالاهایی در گمرک، باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود. یکی از ویژگی های این مالیات این است که به عنوان مالیات عادی و به عنوان پرداخت گمرکی اخذ می شود.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در گمرکافرادی هستند که در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه به عنوان مالیات دهندگان شناخته شده و مطابق با قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین می شوند. به این معنی که هنگام طبقه بندی واحدهای تجاری به این دسته، لازم است هنجارهای قانون گمرک هدایت شوند.

توجه!

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده ممکن است در گمرک پرداخت نشود اگر:

کالاها از لیست مندرج در کد مالیاتی فدراسیون روسیه وارد می شوند.

انجام عملیات واردات از جمهوری بلاروس.

هنجارهای فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" کد مالیاتی فدراسیون روسیه در رابطه با عملیات واردات دارای چندین ویژگی است.

اولا،هنگام انجام عملیات واردات کالا، روش و زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا حدودی با معمول متفاوت است. از آنجایی که هنگام واردات کالا از خارج از کشور، این مالیات به عنوان پرداخت گمرکی عمل می کند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باید طبق هنجارهای قانون گمرک هدایت شود و مطابق با دستور کمیته گمرک دولتی فدراسیون روسیه مورخ 7 فوریه 2001 شماره 131 عمل کند. "در مورد تصویب دستورالعمل در مورد روش اعمال توسط مقامات گمرکی فدراسیون روسیه مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه." بند 24 این سند به شرح زیر است:

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده قبل یا همزمان با پذیرش اظهارنامه گمرکی پرداخت می شود.

اگر اظهارنامه گمرکی در مهلت تعیین شده توسط کد گمرکی فدراسیون روسیه ارسال نشده باشد، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ انقضای مهلت تعیین شده برای ثبت اظهارنامه گمرکی محاسبه می شود.

طبق ماده 171 قانون گمرکی فدراسیون روسیه:

اظهارنامه گمرکی در مدت زمان تعیین شده توسط کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه ارسال می شود. این دوره ها نمی تواند از تاریخ ارائه کالاها و وسایل نقلیه حامل کالا به گمرک فدراسیون روسیه بیشتر از 15 روز باشد.

بنابراین تا زمانی که مالیات بر ارزش افزوده در گمرک پرداخت نشود، ماموران گمرک کالا را پس نخواهند داد. علاوه بر این، اگر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده در گمرک ظرف 15 روز از تاریخ دریافت کالا در گمرک مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نکرده باشد، گمرک حق دارد جریمه هایی را دریافت کند.

مثال.

Azimuth LLC تجهیزات تکنولوژیکی را از ژاپن وارد می کند. این کالا در 17 ژانویه 2003 وارد قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه شد. این سازمان موفق به ارائه اظهارنامه گمرکی و پرداخت به موقع مالیات بر ارزش افزوده نشد. مطابق با قانون گمرک فدراسیون روسیه ، مهلت تسلیم اظهارنامه در 31 ژانویه 2003 به پایان رسید ، بنابراین از 1 فوریه 2003 تا لحظه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده Azimut LLC ، گمرک جریمه دیرکرد پرداخت را محاسبه می کند.

ثانیاًهنگام تعیین میزان مالیات، لازم است که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و مفاد دستورالعمل های فوق الذکر کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه هدایت شود. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه:

هنگام واردات کالا (به استثنای کالاهای مشخص شده در بندهای 3 و 5 این ماده و با در نظر گرفتن مواد 150 - 152 این قانون) به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، به عنوان مقدار تعیین می شود:

1) ارزش گمرکی این کالاها؛

2) حقوق گمرکی مشمول پرداخت.

3) مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت (بر روی کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم و مواد خام معدنی مشمول مالیات).

2. هنگام واردات به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه محصولات کالاهای فرآوری شده که قبلاً از آن برای پردازش خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه مطابق با رژیم گمرکی برای پردازش خارج از قلمرو گمرکی صادر شده است، پایه مالیاتی به عنوان هزینه چنین پردازش

3. پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر گروه از کالاهایی با همان نام، نوع و مارک وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه تعیین می شود. اگر یک محموله از کالاهای وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه شامل کالاهای مشمول مالیات (مواد خام معدنی مشمول مالیات) و کالاهای غیر مشمول مالیات و مواد خام معدنی باشد، پایه مالیاتی برای هر گروه از این کالاها به طور جداگانه تعیین می شود. اگر محموله کالاهای وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه حاوی محصولات پردازش کالاهایی باشد که قبلاً از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه برای پردازش در خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه صادر شده است، پایه مالیاتی به روشی مشابه تعیین می شود.

4. اگر طبق معاهده بین المللی فدراسیون روسیه، کنترل گمرکی و ترخیص کالاهای وارداتی به قلمرو فدراسیون روسیه لغو شود، پایه مالیاتی به میزان:

هزینه کالاهای خریداری شده، از جمله هزینه های تحویل این کالاها به مرز فدراسیون روسیه؛

مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم و مواد خام معدنی مشمول مالیات).

بنابراین بر اساس مفاد قوانین مالیاتی و گمرکی، هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده که باید در گمرک پرداخت شود، در رابطه با کالاهای مشمول حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم می توان از فرمول زیر استفاده کرد: Snds = (St + Ps + Ac) x H (1)، که در آن SND ها مقدار مالیات بر ارزش افزوده است. St - ارزش گمرکی کالاهای وارداتی؛ ص - میزان حقوق گمرکی واردات؛ Ac - مقدار مالیات غیر مستقیم؛ ن - نرخ مالیات بر ارزش افزوده به صورت درصد.

اگر کالاهایی از خارج از کشور وارد شود که معاف از حقوق گمرکی هستند، اما مشمول مالیات غیر مستقیم هستند، در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده از فرمول استفاده می شود: Snds = (St + Ac) x N (2).

اگر کالاهایی وارد شوند که مشمول حقوق گمرکی هستند، اما از مالیات غیر مستقیم معاف هستند، فرمول به صورت زیر خواهد بود: Snds = (St + Ps) x H (3).

اگر کالا از حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم معاف باشد، فرمول زیر اعمال می شود: Snds = St x H (4).

نرخ مالیات بر کالاهای وارداتی به همان روشی که در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مثال.

Azimuth LLC، تحت قراردادی با یک شرکت آلمانی، دسته ای از شراب طبیعی (2000 بطری 0.75 لیتری هر کدام) را به روسیه وارد می کند. مبلغ قرارداد 15000 دلار است. این کالا در 17 ژانویه 2003 از مرز روسیه عبور کرد. Azimuth LLC در 18 ژانویه اظهارنامه گمرکی ارسال کرد. همزمان با تسلیم اظهارنامه باید حقوق گمرکی، حقوق گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده و عوارض را در گمرک پرداخت کند. در 20 ژانویه، Azimut LLC پرداخت را به طرف آلمانی منتقل کرد. ما میزان هزینه های دریافت شده برای ترخیص کالا از گمرک را در نظر نخواهیم گرفت، زیرا بر محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تأثیری ندارد.

بیایید فرض کنیم که نرخ حقوق گمرکی برای شراب 20٪ از ارزش قرارداد است، نرخ مالیات غیر مستقیم 4 روبل در هر لیتر است، نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه: 17 ژانویه - 31.80 روبل / دلار؛ 18 ژانویه - 31.78 روبل / دلار؛ 20 ژانویه - 31.75 RUR/USD

سپس مقدار حقوق گمرکی که Azimut LLC در گمرک پرداخت می کند:

15000 دلار x 20٪ x 31.78 روبل / USD = 95340 روبل.

مقدار مالیات غیر مستقیم: 2000 بطری x 0.75 لیتر x 4 روبل / لیتر = 6000 روبل.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای این محصول 20٪ است و از حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم معاف نیست، بنابراین، برای محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در گمرک، از فرمول 1 استفاده می کنیم: (15000 دلار X 31.78 روبل / $ + 95340 روبل. + 6000 روبل.) x 20% = 115608 روبل.

در سوابق حسابداری Azimut LLC، هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت، موارد زیر انجام می شود:

بدهی 41 "کالا" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 15000 دلار در 31.80 روبل/دلار. – 477000 روبل.

توجه! هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در گمرک، باید موارد زیر را انجام دهید:

بدهی 19 "مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" - 115608 روبل.

بدهی 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 51 "حساب جاری" - 115608 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در گمرک پرداخت شده است.

بدهی 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" اعتبار 52 "حساب ارزی" - 476250 روبل (15000 دلار x 31.75 روبل / دلار) - هزینه کالا به تامین کننده پرداخت شد.

بدهی 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" اعتبار 91-1 "سایر درآمد" - 750 روبل. (USD 15,000 x (RUB 31.80/USD – RUB 31.75/USD)) - به عنوان مثبت منعکس می شود.

هنگام تشکیل هزینه اولیه کالا، حسابدار Azimut LLC مقدار مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در گمرک، عوارض گمرکی و هزینه حقوق گمرکی را در نظر می گیرد. اینها الزامات PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" است که با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 9 ژوئن 2001 شماره 44n تصویب شده است.

ثالثامالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط مالیات دهندگان روسی قابل کسر است. این حق مالیات دهندگان در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است:

2. مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده و پرداخت شده توسط وی هنگام خرید کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه در رژیم های گمرکی ترخیص برای گردش آزاد، واردات موقت و فرآوری در خارج از قلمرو گمرکی مشمول کسر می شود:

1) کالاها (کار، خدمات) به دست آمده برای انجام عملیات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات مطابق با این فصل، به استثنای کالاهای مندرج در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

بنابراین، اگر الزامات قانون مالیات در رابطه با عملیات بیشتر مربوط به کالاهای وارد شده به روسیه برآورده شود، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" پرداخت شده در گمرک می تواند از بودجه بازپرداخت شود. در این صورت، اسنادی که حق مالیات بر ارزش افزوده مؤدی را تأیید می کند، یک توافقنامه اقتصادی خارجی (قرارداد)، یک صورتحساب (حساب) طرف مقابل خارجی و یک اظهارنامه گمرکی کالا خواهد بود که میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکننده در گمرک را ثبت می کند. (ستون 47).

توجه!

هنگام انجام عملیات واردات کالا، با پرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در گمرک، باید در دفتر خرید ثبت شود. مبنای ثبت فاکتور در دفتر خرید، اظهارنامه گمرکی کالاهای وارداتی و اسناد پرداختی مبنی بر پرداخت واقعی کالای مشمول مالیات به گمرک می باشد. این الزام در بند 10 فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 2 دسامبر 2001 شماره 914 "قوانین نگهداری سیاهه های صورت حساب های دریافتی و صادر شده، دفاتر خرید و دفاتر فروش برای محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" آمده است. بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده را می توان در دوره مالیاتی کسر کرد، زمانی که کالاهای خریداری شده تحت معامله واردات توسط شرکت خریدار سرمایه گذاری شده است. در این شرایط هیچ الزام قانون مالیاتی برای پرداخت این کالاها به طرف مقابل وجود ندارد، زیرا واردکننده مالیات بر ارزش افزوده را نه به عرضه کننده، بلکه مستقیماً به گمرک پرداخت می کند.

چهارم،قانون مالیات مواردی را پیش بینی می کند که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک قابل کسر نیست، اما در هزینه منابع مادی قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است:

مبالغ مالیاتی که هنگام خرید کالا (کار، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به خریدار ارائه می شود یا در هنگام واردات کالاها از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود در هزینه در نظر گرفته می شود. از این قبیل کالاها (کارها، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، در موارد زیر:

1) کسب (واردات) کالاها (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده برای عملیات تولید و (یا) فروش (و همچنین انتقال، انجام، تامین نیازهای خود) کالاها (کار، خدمات) ، مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات).

2) کسب (واردات) کالاها (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده برای عملیات تولید و (یا) فروش کالاها (کار، خدمات) که محل فروش آنها به عنوان محل فروش شناخته نمی شود. قلمرو فدراسیون روسیه؛

3) تحصيل (واردات) كالاها (كار، خدمات) از جمله داراييهاي ثابت و داراييهاي نامشهود توسط اشخاصي كه طبق اين فصل مؤدي نيستند يا از انجام تعهدات مؤدي براي محاسبه و پرداخت ماليات معاف هستند.

4) کسب (واردات) کالاها (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، برای تولید و (یا) فروش کالاها (کار، خدمات) که عملیات فروش (انتقال) آنها به عنوان فروش کالا (کار، خدمات) خدمات) مطابق بند 2 ماده 146 این قانون.

بنابراین، اگر در حین عملیات واردات حداقل یکی از این مقررات وجود داشته باشد، در این صورت مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک در هزینه واردات لحاظ خواهد شد.

مثال.

Azimuth LLC خرده فروشی لوازم خانگی را انجام می دهد. این نوع فعالیت تحت فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" قرار می گیرد. این بدان معنی است که Azimut LLC پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، زیرا این رژیم مالیاتی ساده جایگزین بخشی از مالیات پرداخت شده توسط مالیات دهندگان با استفاده از سیستم حسابداری عادی، UTII می شود.

بیایید فرض کنیم که Azimut LLC با یک شرکت آلمانی برای تامین دسته ای از لوازم خانگی در نظر گرفته شده برای فروش مجدد قرارداد منعقد کرده است. ارزش کل قرارداد 10000 دلار است. کالا در تاریخ 15 فوریه 2003 وارد گمرک شد. این قرارداد تصریح می کند که مالکیت کالا در زمان ثبت اظهارنامه گمرکی محموله به طرف روسی می رسد. Azimut LLC در تاریخ 17 فوریه اظهارنامه ای ارسال کرد و در همان زمان هزینه ترخیص کالا از گمرک، عوارض گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرد. مبلغ حقوق گمرکی 63060 روبل، مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک 75672 روبل، مقدار حقوق گمرکی 631 روبل بود. در 20 فوریه، Azimut LLC هزینه تحویل کالا را پرداخت کرد.

نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه: 15 فوریه - 31.50 روبل / دلار؛ 17 فوریه - 31.53 روبل / دلار؛ 20 فوریه - 31.70 روبل./دلار.

حسابدار Azimut LLC باید این معاملات را در حسابداری به شرح زیر منعکس کند:

بدهی 41 "کالا" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 315,300 روبل (10,000 دلار x 31.53 روبل / دلار) - انتقال مالکیت کالا از یک تامین کننده خارجی به طرف روسیه را نشان می دهد.

بدهی 19 "مالیات بر ارزش افزوده اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" - 75672 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در گمرک شارژ و قابل پرداخت است.

بدهی 41 "کالا" اعتبار 76 "تسویه حساب با گمرک" - 63691 روبل. - مبالغ حقوق گمرکی و هزینه های ترخیص کالا از گمرک در بهای تمام شده کالا در نظر گرفته می شود.

بدهی 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 51 "حساب جاری" - 75672 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منتقل می شود.

بدهی 76 "تسویه حساب با گمرک" اعتبار 51 "حساب جاری" - 63691 روبل. - میزان حقوق گمرکی و حقوق گمرکی ذکر شده است.

بدهی 41 "کالا" اعتبار 19 "مالیات بر ارزش افزوده" - 75672 روبل. – مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک شامل بهای تمام شده کالاهای وارداتی می شود.

بدهی 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" اعتبار 52 - 317,000 روبل. (10000 دلار x 31.70 روبل/دلار) - هزینه کالا به یک شریک خارجی پرداخت شد.

بدهی 91-2 "سایر هزینه ها" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 1700 روبل. 10000 x (31.70 روبل/دلار – 31.53 روبل/دلار) – منعکس کننده اختلاف نرخ ارز منفی است.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به عهده هر نهاد تجاری است، از جمله کسانی که سیستم مالیاتی ساده (USN)، UTII و مالیات یکپارچه کشاورزی را انتخاب کرده اند. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات باید در مهلت های تعیین شده توسط قانون انجام شود:

• حداکثر 15 روز از لحظه ورود کالا به گمرک هنگام واردات از کشورهای غیر عضو EAEU (جامعه اقتصادی اوراسیا)، قبل یا همزمان با ارائه اظهارنامه گمرکی برای کالا (DT).
• حداکثر تا ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (یعنی قبل از بیستمین روز از ماه بعد از ماه ثبت محصولات وارداتی) هنگام واردات از کشورهای عضو EAEU.

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص یا تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا، مؤدی مشمول جریمه (جریمه) به میزان 20% مبلغ مالیات پرداخت نشده در صورت اشتباه غیرعمد و 40% خواهد بود. در صورت فرار عمدی از مالیات بر ارزش افزوده واردات (طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه - با نظرات، مجازات مشابهی در پروتکل 11 دسامبر 2009 "در مورد روش جمع آوری مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم" پیش بینی شده است. برای نظارت بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا به اتحادیه گمرکی - توضیحات).

محل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا

هنگام واردات کالا (هنگام واردات کالا) باید مالیات بر ارزش افزوده را قبل از ترخیص واقعی تحت رویه گمرکی انتخاب شده (رژیم) یا به اداره مالیات فدرال در محل ثبت مالیات پرداخت کنید. هنگام واردات کالا از کشورهایی که عضو جامعه اقتصادی اوراسیا (EAEC) نیستند، باید مالیات بر ارزش افزوده وارداتی را به اداره گمرک و هنگام واردات از کشورهای EAEU (قزاقستان، بلاروس، قرقیزستان، ارمنستان) به مرجع مالی (مالیاتی) پرداخت کنید.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام ترخیص کالا از گمرک

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در گمرک هنگام واردات کالا هنگام واردات از کشورهایی که عضو جامعه اقتصادی اوراسیا نیستند انجام می شود. به طور کلی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام ترخیص کالا از گمرک باید قبل یا در حین تسلیم اظهارنامه گمرکی کالا (اظهارنامه گمرکی محموله سابق، CCD) انجام شود اما حداکثر تا 15 روز از لحظه ورود کالا به گمرک. گمرک کالا را تا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ترخیص نمی کند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از اتحادیه اروپا، چین و سایر کشورها (از جمله کشورهای CIS و اوکراین) طبق روال عمومی انجام می شود. معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را برای واردات انواع خاصی از کالاها (به عنوان مثال، تجهیزات پزشکی یا تجهیزاتی که در روسیه تولید نمی شوند یا در مقادیر ناکافی تولید می شوند) اجازه می دهد.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به روسیه با نرخ 0، 10 یا 18٪ انجام می شود. نرخ 10 درصد برای برخی از انواع کالاهای کودکان و محصولات پزشکی اعمال می شود. نرخ استاندارد 18 درصد است. مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت هنگام واردات کالا به روسیه به عنوان حاصل ضرب نرخ با مجموع ارزش گمرکی، حقوق گمرکی و در مورد محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود.

در برخی از رویه های گمرکی (رژیم ها)، مالیات غیرمستقیم پرداخت نمی شود. بنابراین، مالیات به طور کامل (مبلغ) پرداخت می شود زمانی که کالا در گردش آزاد (برای مصرف داخلی)، تا حدی - پس از واردات مجدد (در بخشی که از آن معاف شد) و به هیچ وجه پرداخت نمی شود - در هنگام قرار دادن. تحت روش ترانزیت یا انبار گمرکی . فهرست کامل تشریفات گمرکی به همراه توضیحاتی در مورد میزان مالیات غیرمستقیم پرداخت شده برای آنها در هنر منتشر شده است. 151 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مراحل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا

اگر کالا از کشوری وارد شود که عضو EAEU نیست، مالیات در گمرک (به مرجع گمرک) و اگر از کشوری که عضو EAEU است به خدمات مالیاتی فدرال در محل پرداخت می شود. ثبت نام مؤدی برای کسر بعدی مالیات بر ارزش افزوده یا استرداد آن، پرداخت مالیات از حساب متقاضی آینده (و نه نماینده او، واسطه) ضروری است. هنگام واردات کالا از طریق واسطه، باید گواهی پرداخت مالیات را از نماینده دریافت کنید.

قانون (ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد 79، 80 قانون کار اتحادیه گمرکی) مقرر می دارد که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می تواند هم توسط اظهار کننده (واردکننده) و هم توسط شخص دیگری انجام شود. از جمله حامل و نماینده گمرک (کارگزار).

مالیات بر ارزش افزوده واردات را به کدام BCC باید پرداخت کنم؟

برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، باید از BCC های زیر استفاده شود:

• اگر مدیر پرداخت سرویس گمرک فدرال فدراسیون روسیه باشد (برای واردات از کشورهایی که عضو EAEU نیستند): 153 1 04 01000 01 1000 110 - برای انتقال مالیات، 153 1 04 01000 01 2100 110 - برای پرداخت مجازات، 153 1 04 01000 01 3000 110 - برای جریمه.
• اگر مدیر خدمات مالیاتی فدرال روسیه باشد (برای واردات از کشورهای عضو EAEU): 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC برای خود مالیات، 182 1 04 01000 01 2100 110 - برای جریمه 110011002، 182 110 - برای جریمه.

برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، یک نماینده مالیاتی باید از KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 در فیلد 104 و کد 02 (وضعیت نماینده مالیاتی) در فیلد 101 استفاده کند.

تایید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات

اسناد زیر می توانند به عنوان تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات عمل کنند: اسناد پرداخت و اظهارنامه گمرکی، با اطلاعاتی در مورد مقدار محاسبه شده مالیات بر ارزش افزوده. هنگام استفاده از کارت گمرکی، باید تأییدیه کتبی از گمرک مبنی بر پرداخت حقوق و عوارض گمرکی را مطابق با فرم تأیید شده توسط کمیته گمرک دولتی روسیه مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 647-r درخواست کنید (این سند مبنای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده به عنوان کسر - نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 اکتبر 2009 شماره 03-07-08/198، مورخ 06.11.2008 شماره 03-07-08/249 را ببینید.

اگر مالیات (همراه با سایر پرداخت های گمرکی) از قبل پرداخت شده باشد (با انجام پیش پرداخت قبل از ترخیص واقعی گمرک)، سرویس گمرک فدرال فدراسیون روسیه گزارشی در مورد هزینه وجوه ظرف 30 روز ارائه می دهد. هنگام واردات کالا از طریق یک واسطه، اسنادی برای تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط واسطه و بازپرداخت هزینه های نمایندگی توسط گیرنده مورد نیاز است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 اوت 2007 شماره 03-07-08/242) .

مقامات مالیاتی حق ندارند اعمال پذیرش و انتقال اقلام موجودی را برای کسر مالیات بر ارزش افزوده الزام کنند، اما در صورت مراجعه پرونده به دادگاه، چنین اسنادی اضافی نخواهد بود.

مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیر مستقیم است. این محاسبه توسط فروشنده هنگام فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خریدار انجام می شود.

فروشنده علاوه بر قیمت کالای فروخته شده (آثار، خدمات، حقوق مالکیت) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده به نرخ مالیات تعیین شده را برای پرداخت به خریدار ارائه می کند. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که مؤدی-فروشنده به بودجه می پردازد به عنوان تفاوت بین میزان مالیات محاسبه شده توسط وی هنگام فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) به خریداران و میزان مالیات ارائه شده به این مؤدی در هنگام فروش محاسبه می شود. او کالاهایی را خریداری کرد (کار، خدمات، حقوق مالکیت) که برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شد. مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات فدرال است.

مالیات بر ارزش افزوده

موارد زیر به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند:

سازمان ها (از جمله غیر انتفاعی)

کارآفرینان

به طور متعارف، همه مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده را می توان به دو گروه تقسیم کرد:

• مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده "داخلی".

  آن ها مالیات بر ارزش افزوده که برای فروش کالاها (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود

• مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی".

  آن ها مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود

معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

سازمان ها و کارآفرینانی که مجموع درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) در 3 ماه تقویم متوالی قبلی در مجموع از 2 میلیون روبل تجاوز نکرده است، می توانند اخطاریه ارسال کنند و از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده به مدت یک سال معافیت دریافت کنند. ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان ها و کارآفرینان ملزم به پرداخت مالیات بر معاملات فروش نیستند (به استثنای موارد واردات کالا به خاک روسیه):

• اعمال سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (UST)؛
• استفاده از سیستم مالیاتی ساده (STS)؛
• اعمال سیستم مالیات اختراع؛
• اعمال سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (UTII) - برای انواع فعالیت هایی که UTII برای آنها پرداخت می شود.
• معاف از انجام وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده. 145 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• شرکت کنندگان پروژه Skolkovo (ماده 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استثناء! افراد درج شده در صورت صدور فاکتور برای خریدار با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند.

اهداف مالیات عبارتند از:

• عملیات برای فروش کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله آنها
• انتقال بلاعوض؛
• واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (واردات)؛
• انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
• انتقال کالا (کار، خدمات) برای نیازهای خود، که هزینه های آن در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت کسر نمی شود.

به طور کلی، مالیات بر اساس بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) فروخته شده و حقوق مالکیت محاسبه می شود.

روش محاسبه

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده است
هنگام اجرا = مالیات
پایه* پیشنهاد
مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده
سررسید = مالیات بر ارزش افزوده
شمارش کرد
هنگام اجرا - "ورودی"
مالیات بر ارزش افزوده،
پذیرفته شد
برای کسر + بازسازی شد
مالیات بر ارزش افزوده

به عنوان یک قاعده کلی، پایه مالیاتی در دو تاریخ اولیه تعیین می شود:

در روز پرداخت، پرداخت جزئی به حساب تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)

در روز حمل و نقل (انتقال) کالا (کار، خدمات)

در حال حاضر در حال اجرا است 3 شرطمالیات بر ارزش افزوده (ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

0%	نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% برای فروش کالاهای صادر شده تحت رویه صادرات گمرکی و همچنین کالاهایی که تحت رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی، خدمات حمل و نقل بین المللی و برخی عملیات دیگر قرار می گیرند اعمال می شود (بند 1 ماده 164 قانون تجارت). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
10%	مالیات بر ارزش افزوده 10% در موارد فروش محصولات غذایی، کالاهای کودکان، نشریات و محصولات کتاب و کالاهای پزشکی اعمال می شود. (به فهرست تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه مراجعه کنید) فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 31 دسامبر 2004 شماره 908؛
20%	فرمان دولت فدراسیون روسیه در 15 سپتامبر 2004 شماره 688.

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 23 ژانویه 2003 شماره 41 نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20٪ در سایر موارد اعمال می شود (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات تعیین می شود

پس از دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و در مواردی که پایه مالیاتی به روش خاصی تعیین می شود (بندهای 3، 4، 5.1 ماده 154، بندهای 2-). 4 از ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نیز اعمال می شود

نرخ تسویه حساب 10/110 و 20/120 است.

مثال:

غلات به مبلغ 110 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 10 روبل) فروخته شد.

مواد به مبلغ 120 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20 روبل) فروخته شد.
فروش سهام یک شرکت دیگر به مبلغ 200 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) یک معامله ترجیحی است.= مالیات
پایه (200 روبل)+ مالیات
100 روبل

توسط دانه
بر اساس مواد
مقدار مالیات
محاسبه شده در= اجرا
پایه (200 روبل)+ (30 روبل)
100 روبل

10 روبل

20 روبل

مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده هنگام خرید کالا (کار، خدمات) مشمول کسر می شود. (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

• کسورات
• مبالغ مالیات بر ارزش افزوده که مشمول کسر می شوند عبارتند از:
• ارائه شده توسط تامین کنندگان (پیمانکاران، مجریان) هنگام خرید کالا (کارها، خدمات)؛

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه در رویه های گمرکی ترخیص برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی پرداخت می شود.

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود.

• مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" فقط پس از پذیرش کالا (کار، خدمات) برای حسابداری و وجود اسناد اولیه و فاکتور مربوطه قابل کسر است.
• برای اعمال کسر باید:

فاکتورها؛

پس از دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و در مواردی که پایه مالیاتی به روش خاصی تعیین می شود (بندهای 3، 4، 5.1 ماده 154، بندهای 2-). 4 از ماده 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نیز اعمال می شود

اسناد اولیه تأیید پذیرش کالاها (کارها و خدمات) برای حسابداری.

در برخی موارد به جای فاکتورها از سایر اسناد تایید کننده پرداخت مالیات استفاده می شود.

هنگام خرید مصالح ساختمانی به مبلغ 120 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20 روبل)، خدمات حمل و نقل به مبلغ 59 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 9 روبل)، خدمات پزشکی (عملیات ترجیحی) به مبلغ 30 روبل بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مبلغ کسر مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. : 20 روبل + 9 روبل = 29 روبل.

کالاهای فروخته شده به ارزش 120 روبل (شامل 20 روبل مالیات بر ارزش افزوده).

کالاهای خریداری شده به ارزش 360 روبل (شامل 60 روبل مالیات بر ارزش افزوده).

مبلغی که باید بازپرداخت شود 40 روبل است (60 - 20 = 40).

در این مورد، ممکن است لازم باشد اسنادی را برای ممیزی میز ارائه دهید.

2 ماه

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده معمولاً پس از اتمام حسابرسی میز انجام می شود که 2 ماه طول می کشد.

در صورت وجود علائمی که به .

مبلغی که باید بازپرداخت شود را می توان با بدهی ها (موقعیت ها، جریمه ها، جریمه ها) مالیات های فدرال جبران کرد، با پرداخت های آتی جبران کرد یا به حساب جاری بازگرداند.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را می توان پس از اتمام حسابرسی میز (بند 2 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا در صورت اعمال روش درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده (بند 8 ماده 176.1 قانون مالیات بر ارزش افزوده) دریافت کرد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه)، قبل از اتمام حسابرسی میز.

پس از انجام ممیزی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مؤدی درخواست بازپرداخت را به بازرسی تسلیم می کند و استرداد مالیات بر ارزش افزوده برای وی صادر می شود.

12 روز

مودیان با ارائه اظهارنامه مالیاتی، ضمانت نامه بانکی و درخواست اعمال روش اظهاری بازپرداخت مالیاتی به سازمان مالیاتی (بند 7 ماده 176.1 قانون مالیاتی) از حق اعمال روش اظهاری استرداد مالیات استفاده می کنند. فدراسیون روسیه). وجه در مدت 12 روز به مالیات دهنده بازپرداخت می شود و پس از آن حسابرسی میز انجام می شود.

استثناء! مالیات دهندگانی که در 3 سال گذشته حداقل 2 میلیارد روبل پرداخت کرده اند. مالیات ممکن است توسط ضمانت بانکی ارائه نشود (بند 1، بند 2، ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای دارایی های ثابت، مالیات بر ارزش افزوده در قسمت مربوط به ارزش باقیمانده دارایی های ثابت (بدون در نظر گرفتن تجدید ارزیابی) احیا می شود. و برای املاک و مستغلات - 1/10 از مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر، در سهم محاسبه شده بر اساس قوانین هنر 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سالانه در سه ماهه آخر هر سال، به مدت 10 سال.

اگر دارایی ثابت به طور کامل مستهلک شده باشد یا بیش از 15 سال توسط مؤدی استفاده شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده قابل بازگرداندن نیست.

اعلامیه

مهلت ارسال اظهارنامه

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توسط مؤدی (نماینده مالیاتی) حداکثر تا بیست و پنجمین روز از ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده در محل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده به ادارات مالیاتی تسلیم می شود. برای استقرار تقسیمات جداگانه نیازی به تنظیم و ارائه اظهارنامه نیست. کل مبلغ مالیات به بودجه فدرال می رود.

به عنوان مثال، برای سه ماهه اول سال 2015، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید تا 25 آوریل 2015 ارائه شود.

برای عدم ارائه اظهارنامه جریمه در نظر گرفته شده است (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از دوره مالیاتی سه ماهه اول سال 1393، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی ارائه می شود.

از 1 ژانویه 2015، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، که باید به صورت الکترونیکی ارسال شود، اما بر روی کاغذ ارسال شود، ارسال شده تلقی نمی شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه! اگر مالیات دهنده ظرف 10 روز پس از انقضای دوره تعیین شده اظهارنامه مالیاتی را به سازمان مالیاتی ارائه نکند، ممکن است معاملات در حساب ها به حالت تعلیق درآید (بند 3 ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و روش پر کردن آن به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMВ-7-3/558@ با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 دسامبر 2018 N SA-7-3/853@

مراحل تکمیل اظهارنامه

اظهارنامه به روبل بدون کوپک پر می شود. شاخص‌های کوپک یا به نزدیک‌ترین روبل گرد می‌شوند (اگر بیشتر از 50 کوپک باشد) یا دور انداخته می‌شوند (اگر کمتر از 50 کوپک باشد).

صفحه عنوان و بند 1 اظهارنامه توسط کلیه مؤدیان تسلیم می شود. این الزامات برای آن دسته از مودیان مالیاتی نیز اعمال می شود که پایه مالیاتی آنها در پایان سه ماهه صفر است.

بخش ها 2 - 12 و همچنین ضمائم اظهارنامه، تنها زمانی در اظهارنامه منظور می شود که مودیان عملیات مربوطه را انجام دهند.

بخش ها 4-6 در صورت انجام فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد پر می شود.

بخش ها 10-11 در صورت صدور و (یا) دریافت فاکتورها هنگام انجام فعالیت های تجاری به نفع شخص دیگری بر اساس توافق نامه های کمیسیون ، قراردادهای نمایندگی یا بر اساس توافق نامه های اعزامی حمل و نقل و همچنین هنگام انجام وظایف یک توسعه دهنده

فصل 12 اظهارنامه تنها در صورتی تکمیل می شود که برای خریدار فاکتوری با تخصیص مبلغ مالیات توسط افراد زیر صادر شود:

• مودیان مالیاتی از انجام تعهدات مالیاتی مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
• مودیان مالیاتی هنگام حمل کالا (کار، خدمات) که عملیات فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.
• اشخاصی که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده نیستند.

مراحل و مهلت های پرداخت مالیات

مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نتایج هر دوره مالیاتی به سهم مساوی پرداخت می شود. حداکثر تا 25هر یک از سه ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده.

بیانیه سه ماهه اول 2015

240 روبل سررسید.

باید پرداخت کنید:
تا 25 آوریل- 80 روبل،
تا 25 اردیبهشت- 80 روبل،
تا 25 ژوئن- 80 روبل.

استثناء! افرادی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما فاکتورهایی با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یافته صادر کرده اند، کل مبلغ مالیات را پرداخت می کنند. قبل از 25 ماهپس از دوره مالیاتی منقضی شده

ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که کالاهایی که به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه وارد می شوند و مشمول فروش هستند، لزوماً نیاز به مالیات بر ارزش افزوده دارند که ارزش درصد آن بر اساس طبقه بندی کالای وارداتی محاسبه می شود. و همچنین دسته خدمات ارائه شده. مالیات بر ارزش افزوده واردات در مرحله کنترل گمرکی شارژ و محاسبه می شود و یکی از پرداخت های اجباری است.

رابطه بین مالیات بر ارزش افزوده و گمرک

برای ترخیص موفقیت آمیز از گمرک، شرکت ارائه دهنده این محصول برای واردات باید پیش پرداخت را انجام دهد، زیرا رویه خاصی برای برداشت گمرکی از مالیات بر ارزش افزوده واردات وجود دارد.

مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً هنگام ترخیص کالا در گمرک پرداخت شده است، قابل ارائه است، اما فقط برای دوره ای که کالاهای وارداتی در شرکت ثبت شده است. و این مشروط به این است که کالا برای مقصودی خریداری شده باشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده (تولید یا فروش مجدد) نیز می باشد، تنها در صورتی که در سیستم مالیاتی عمومی مشارکت داشته باشید. اگر این سیستم ساده شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده صرفاً هزینه شماست.

در صورت داشتن تمامی مدارک تایید پرداخت یعنی اظهارنامه واردات و سایر مدارک تایید شده توسط مراجع مجاز می توانید برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک اقدام کنید.

هنگام واردات کالایی که مشمول حقوق گمرکی نمی شود، مبنای مالیاتی به عنوان ارزش گمرکی کالای مورد نظر در نظر گرفته می شود. اگر این یک محصول غیر مالیاتی است، دقیقاً همان است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام گذراندن کنترل گمرکی، از فرمول استفاده کنید:

VAT=(ارزش گمرکی+ عوارض گمرکی+مالیات غیر مستقیم)*نرخ/100

ارزش گمرکی توسط شخص اظهار کننده واردات کالا یا نماینده رسمی وی تعیین و نشان داده می شود.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در قسمت های خاصی از اظهارنامه کالای وارداتی درج می شود که قبل از پایان مدت نگهداری موقت کالا (4 ماه) به گمرک تسلیم می شود. اظهارنامه به صورت کاغذی و همچنین الکترونیکی ارسال می شود. ثبت نام آن ظرف 2 ساعت از لحظه ارسال انجام می شود.

مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده قبل از اتمام مراحل گمرکی ثبت کالا مستقیماً به گمرک پرداخت می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات

نرخ مالیات از 0٪، با توجه به هنر. 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای گروه هایی از کالاها اعمال می شود:

• کمک های بشردوستانه رایگان
• اقلام فنی تجهیزاتی که در داخل یا در کشورهای اتحادیه گمرکی تولید نمی شوند.
• داروها و مواد دارویی مستقیماً ذکر شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• دارایی های فرهنگی که به اشیاء مشابه در فدراسیون روسیه اهدا شده یا با هزینه بودجه فدرال خریداری شده است.
• اموال فرهنگی که بر اساس مبادله متقابل با سایر کشورها وارد می شود.
• سنگ های قیمتی و نیمه قیمتی که فرآوری نشده اند.
• محصولات به دست آمده در نتیجه مدیریت در قلمرو زمینی سایر کشورهای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه.
• تسهیلات برای برگزاری بازی های المپیک و پارالمپیک زمستانی.
• خدمات و کالاها برای صنعت فضایی.
• انواع ارز و اوراق بهادار.
• اقلام برای استفاده شخصی یا استفاده توسط اعضای خانواده شرکت کنندگان در سازمان های دیپلماتیک.
• کشتی هایی که در ثبت بین المللی فدراسیون روسیه ثبت شده اند و همچنین ماهی هایی که در خارج از کشور توسط کشتی های روسی صید می شوند.

اصلاحات و اصلاحات به صورت دوره ای در لیست انجام می شود و شرکت کنندگان در واردات محصولات وارداتی باید تغییرات را به دقت رصد کنند.

محصولات غذایی، پزشکی و کودکان مشمول مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی هستند.

اگر کالاهایی که وارد می‌کنید در هیچ یک از لیست‌های کاهش مالیات قرار نگرفته باشند، نرخ بهره برای شما استاندارد است - 18٪.

مشکلات اغلب برای شرکت هایی که انواع مختلف کار و خدمات را وارد می کنند به وجود می آید. خدمات ارائه شده توسط یک سازمان خارجی وارداتی تلقی می شود. آنها در گمرک ثبت نشده اند و مشمول مالیات هستند.

اگر شرکت ارائه دهنده خدمات برای انجام کار در فدراسیون روسیه ثبت نشده باشد، مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتی که این کارها یا خدمات را خریداری می کند جمع آوری و پرداخت می شود.

ویدیوی جالب در مورد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردات:

مراحل پرداخت هزینه های تحویل

شرکت علاقمند به واردات کالا کلیه هزینه های آتی تحویل و ترخیص کالا را تقبل می کند. قیمت تحویل در کل بهای تمام شده کالا در نظر گرفته می شود و اگر واردکننده نه به صورت مستقل، بلکه از طریق خدمات حمل و نقل که خدمات آن نیز مشمول پرداخت می باشد وارد کند، هزینه این گونه کالاهای وارداتی به میزان قابل توجهی خواهد بود. بالاتر

زمانی که کالا از گمرک به مقصد نهایی حمل می شود، نرخ سود آن 0 درصد است. بنابراین، خدمات شرکت های حمل و نقل، به ویژه محاسبات حمل و نقل، باید به دقت بررسی شوند، زیرا اغلب حاوی خطاهایی از جمله در هستند.

به هر حال، مالیات بر ارزش افزوده فقط به روبل روسیه قابل دریافت است. هنگامی که پرداختی به ارز خارجی انجام می شود، به نرخ ارز تبدیل می شود و برای اعتبار به بودجه دولتی به روبل تبدیل می شود.

بنابراین، محاسبات مالیات بر ارزش افزوده برای واردات محصولات وارداتی بر اساس ارزش گمرکی، با در نظر گرفتن تاثیر حقوق گمرکی و نرخ بهره آن بستگی به تعلق به دسته خاصی از محصولات وارداتی دارد . مالیات بر ارزش افزوده واردات کالاهای وارداتی برای تولید مجدد یا فروش زمانی مشمول محاسبه است که مدارک لازم مبنی بر تایید پرداخت آن و تایید شده توسط مراجع ذیربط وجود داشته باشد.

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنید، به استثنای برخی موارد که ارائه شده است. ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

واردکنندگان به عنوان سازمان ها و کارآفرینان فردی تلقی می شوند که کالاها را به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می کنند یا از طرف آنها کالاها را اظهار می کنند یا سایر افرادی که واردات کالا را اعلام می کنند (به عنوان مثال، حامل).

نرخ مالیات بستگی به نوع کالای وارداتی دارد و می باشد 10% یا 18%.

روش پرداخت و گزارش بسته به اینکه آیا متفاوت است کشور را شامل می شودکالا از کجا وارد می شود، در EAEU.

مالیات بر ارزش افزوده بر واردات کالا از کشورهای عضو EAEU

بر اساس توافقنامه اتحادیه اقتصادی اوراسیا که در تاریخ 29 می 2014 در آستانه امضا شد، پایه مالیاتی هزینه کالاهای وارداتی در تاریخ پذیرش آنها برای ثبت یا تاریخ پرداخت طبق قرارداد اجاره خواهد بود. در صورت واردات کالاهای غیر مستقیم، باید مبلغ مالیات غیر مستقیم به هزینه اضافه شود.

پایه مالیاتی در نرخ مالیات ضرب می شود و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به دست می آید.

باید به داخل منتقل شود 20 روزبعد از ماه واردات کالا به عنوان مثال، اگر کالا در آگوست 2018 وارد شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده واردات باید قبل از 20 سپتامبر 2018 پرداخت شود.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید در همان مدت ارائه شود. برای این کار از فرم گزارش تایید شده استفاده کنید به دستور اداره مالیات فدرال روسیه به شماره SA-7-3/765 مورخ 27 سپتامبر 2017. اظهارنامه توسط کلیه واردکنندگان از جمله کسانی که رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کنند ارائه می شود. واردکننده به همراه اظهارنامه بسته ای از مدارک مبنی بر تایید واردات را ارائه می کند.

هنگام واردات کالا از کشورهای EAEU، هیچ الزامی برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منحصراً به صورت الکترونیکی وجود ندارد. واردکنندگان می توانند نسخه کاغذی گزارش را به استثنای موارد زیر ارسال کنند:

میانگین تعداد کارمندان در سال گذشته بیش از 100 نفر بوده است.

این سازمان به دسته بزرگترین مالیات دهندگان تعلق دارد.

محل انتقال مالیات و ارائه گزارش، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت سازمان واردکننده است.

مالیات بر ارزش افزوده بر واردات کالا از کشورهای خارج از EAEU

با توجه به ماده 160کد مالیاتی، پایه مالیاتی شامل ارزش گمرکی کالاهای خریداری شده، عوارض گمرکی و مالیات غیر مستقیم (در صورت وجود) خواهد بود.

دریافت کننده مالیات در این صورت اداره مالیات نخواهد بود، بلکه گمرک خواهد بود. مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی پرداخت می شود.

در این صورت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده طبق معمول ارائه می شود که برای معاملات در بازار داخلی نیز تکمیل می شود. مهلت ها مانند اظهارنامه های معمولی است - تا 25 امدر پایان فصل گزارش.

سازمان ها و کارآفرینانی که به طور کلی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، هنگام واردات کالا از کشورهای خارج از اتحادیه گمرکی، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ندارند. اینها به ویژه سازمان هایی هستند که رژیم های مالیاتی ویژه ای را اعمال می کنند.

کسر مالیات بر ارزش افزوده در واردات

در صورت داشتن مدارک پشتیبان و پس از ثبت کالای وارداتی و واریز مالیات به بودجه، می توانید مالیات بر ارزش افزوده واردات را کسر کنید. جزئیات مدارک پشتیبان باید در ثبت نام شود کتاب خرید.

اگر واردکننده رژیم مالیاتی خاصی را اعمال کند یا از تعهدات مؤدی معاف باشد، نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را کسر کند.

همچنین در صورتی که کالای وارداتی در عملیاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود استفاده شود، مالیات بر ارزش افزوده وارداتی کسر نمی شود.

در این موارد مالیات بر ارزش افزوده واردات در بهای تمام شده کالا و خدمات لحاظ می شود.

هنگام محاسبه و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، باید تفاوت های ظریف زیادی را در نظر گرفت. کاربر خدمات حسابداری آنلاین "My Business" شوید - و می توانید مشاوره رایگان از کارشناسان در زمینه حسابداری و مالیات دریافت کنید.

اخبار قانونی، نکاتی در مورد کاهش دریافت خواهید کرد
مالیات ها و پرونده های تجاری