ماشین حساب استهلاک خط مستقیم. محاسبه استهلاک. روش استهلاک خط مستقیم - فرمول

کارآفرینان انفرادی فقط حق درخواست دارند روش استهلاک خط مستقیم دارایی های نامشهودو دارایی های ثابتی که در فعالیت های تجاری استفاده می شود.

به وسیله انتساب آنها به گروه های استهلاک. روشهای محاسبه استهلاک مطابق با "روش حسابداری درآمد و هزینه و معاملات تجاریبرای کارآفرینان فردیبا استفاده از OSNO که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه و وزارت مالیات فدراسیون روسیه به شماره 86n/BG-3-04/430 مورخ 13 اوت 2002 تأیید شده است. برای شرکت های LLC و کارآفرینان فردی در سایر سیستم های مالیاتی، هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مقدار استهلاکماهانه برای هر شی به طور جداگانه تعیین می شود. استهلاک از ماه بعد بعد از ماه راه اندازی یا ثبت موضوع تجاری شروع می شود. استهلاک در ماه رد، فروش یا انتقال دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود پایان می یابد.

روش خطی محاسبه استهلاک برای کارآفرینان فردی

روش خطی محاسبه استهلاکشامل تخصیص مساوی هزینه اولیه شی به مخارج در طول عمر آن است استفاده مفید. برای این منظور نرخ استهلاک تعیین می شود.

فرمول نرخ استهلاک: K = (1: n) x 100٪,
که در آن K نرخ استهلاک (%) است.
n - عمر مفید شی (ماه).

مقدار استهلاک تعهدی ماه برابر است با: A = C x K,
که در آن A مقدار هزینه های استهلاک در ماه است.
ج – هزینه اولیه شیء استهلاک.
K – نرخ استهلاک (%).

نمونه ای از محاسبه استهلاک به صورت خطی:

این کارآفرین انفرادی کامپیوتری به ارزش 25000 روبل در مارس 2011 خریداری کرد و آن را در همان ماه به بهره برداری رساند. شیء دارای عمر مفید 2 تا 3 سال (از 24 تا 36 ماه) و جزء گروه استهلاک دوم می باشد. کارآفرین انفرادی عمر مفیدی را 36 ماه در نظر گرفت.

مجموع:
نرخ استهلاک ماهانه: (1: 36) × 100٪ = 2.78٪
مقدار استهلاک ماهیانه: 25000 روبل. x 2.78٪ = 695 روبل.
مقدار استهلاک موجود در هزینه های سال 2011: 695 روبل. x 9 ماه (از آوریل تا دسامبر) = 6255 روبل.

اگر یک کارآفرین فردی یک دارایی ثابت مستعمل را خریداری کرده باشد، این حق را دارد که عمر مفید را به تعداد ماه های بهره برداری کاهش دهد. مالک سابق. استهلاک به روشی مشابه محاسبه می شود.

استهلاک بدون توجه به نتایج محاسبه می شود فعالیت های مالیبه بازپرداخت کاملارزش یا خاتمه مالکیت یک دارایی ثابت. و جزو هزینه ها می باشد دوره مالیاتیکه به آن اشاره دارد. روش استهلاک تعیین شده است سیاست حسابداریسازمان ها

همراه با روش استهلاک خط مستقیمسازمان ها همچنین می توانند از روش های غیر خطی محاسبه استهلاک استفاده کنند:

• روش کاهش تعادل
• روشی برای حذف هزینه بر اساس مجموع تعداد سالهای عمر مفید.
• روش حذف هزینه متناسب با حجم تولید است.

استهلاک به طور کامل و با مثال در این ویدئو توضیح داده شده است:

هنگام بازگشت از یک سیستم مالیاتی ساده به سازمان های عمومیباید در هزینه خرید لحاظ شود. اما نه کل مبلغ، بلکه منهای مبالغ. بنابراین، هنگام کار تحت سیستم مالیاتی ساده، استهلاک باید ماهانه محاسبه شود. استهلاک از اموالی که ارزش آن بیش از 10000 روبل است و عمر مفید آن بیش از یک سال است محاسبه می شود. در این مورد، هزینه یک دارایی ثابت به شرح زیر تعیین می شود: مجموع تمام هزینه های مربوط به تحصیل، تحویل و رساندن آن به وضعیت مناسب برای استفاده، به استثنای مالیات و سایر مالیات های قابل استرداد. به این هزینه، هزینه اولیه می گویند.

در مارس 2015، CJSC Parus تحت یک سیستم مالیاتی ساده کار کرد. یک دستگاه فتوکپی به قیمت 11800 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 1800 روبل). CJSC Parus 354 روبل دیگر برای تحویل دستگاه فتوکپی پرداخت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54 روبل). بیایید هزینه اولیه دستگاه کپی را تعیین کنیم:

11800 روبل. - 1800 روبل. + 354 روبل. - 54 روبل. = 10354 روبل.
10354 روبل. > 10000 روبل
استهلاک دستگاه کپی باید محاسبه شود.

اگر فعالیت اصلی شرکت ارائه خدمات حمل و نقل است یا حمل و نقل به طور مستقیم در تولید محصولات (کارها، خدمات) استفاده می شود، مالیات باید در حساب 20 "تولید اصلی" در نظر گرفته شود. اگر حمل و نقل در تولید کمکی استفاده شود، مالیات در حساب 23 در نظر گرفته می شود. تولید کمکی" در صورت نیاز به حمل و نقل برای صنایع خدماتی و مزارع، مالیات باید در حساب 29 "صنایع خدماتی و مزارع" لحاظ شود. در موسسات تجاری به حساب 44 "هزینه های فروش" مالیات تعلق می گیرد.

در مثال، نحوه تعیین هزینه اولیه یک دارایی ثابت را نشان دادیم. اما برای محاسبه استهلاک باید عمر مفید را نیز تعیین کنید. برای این کار باید به طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در آن مراجعه کنید گروه های استهلاک(در بخش "داده های مرجع" آورده شده است). در این سند کلیه دارایی های ثابت به 10 گروه استهلاکی تقسیم شده است. برای هر گروه، یک فاصله عمر مفید تعیین می شود. به عنوان مثال مبلمان اداری جزء گروه چهارم استهلاک است.

عمر مفید آن می تواند از 5 سال و 1 ماه تا 7 سال باشد. سازمان دوره خاص را در این بازه به طور مستقل انتخاب می کند.

در فوریه 2016، ZAO Mikron خرید ماشین"VAZ-2106؟ برای 180000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 27458 روبل). طبق طبقه بندی، این خودرو در گروه سوم استهلاک قرار دارد. عمر مفید آن می تواند از 3 سال و 1 ماه تا 5 سال باشد. ZAO Mikron تصمیم گرفت که عمر مفید این خودرو چه از نظر مالیاتی و چه از نظر حسابداری چهار سال باشد.

حال با اطلاع از عمر مفید و هزینه اولیه دارایی ثابت می توانید میزان استهلاک ماهانه آن را محاسبه کنید.

قابل انجام است به روش های مختلف.

یک سازمان می تواند از یکی از دو روش استهلاک دارایی های ثابت - خطی یا غیر خطی - استفاده کند. این توسط بند 1 ماده 259 فدراسیون روسیه تعیین شده است.

در هر دو مورد، استهلاک از روز اول ماه بعد از ماه بهره برداری از دارایی ثابت تعلق می گیرد.

نرخ استهلاک نیز به نوبه خود با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

K = (1: n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک ماهانه به عنوان درصد است. n عمر مفید دارایی ثابت بر حسب ماه است.

در فوریه 2016، ZAO Spetsmash این دستگاه را خریداری کرد. هزینه اولیه دستگاه 135000 روبل است. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده).

طبقه بندی این دستگاه را در گروه پنجم استهلاک قرار می دهد. عمر مفید آن می تواند از 7 سال و 1 ماه تا 10 سال باشد. این سازمان تعیین کرده است که این دستگاه به مدت 8 سال (96 ماه) مورد استفاده قرار خواهد گرفت. از مارس 2016 ، استهلاک روی آن شروع شد.

نرخ استهلاک ماهانه 1.04 درصد ((1: 96 ماه) × 100٪) خواهد بود. بنابراین، استهلاک معادل 1404 روبل ماهانه بر روی دستگاه شارژ می شود. (135000 روبل در 1.04٪).

روش غیر خطی

برای اهداف مالیاتی، استهلاک را می توان با استفاده از روش غیر خطی نیز محاسبه کرد. برای این ارزش باقیماندهدارایی ثابت ابتدای ماه در نرخ استهلاک آن ضرب می شود. و در ماه اول بهره برداری دارایی ثابت استهلاک از بهای تمام شده اصلی آن محاسبه می شود. نرخ استهلاک ماهانه با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

K = (2: n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک به عنوان درصد است. n عمر مفید دارایی ثابت بر حسب ماه است.

روش غیر خطی امکان استهلاک سریعتر دارایی های ثابت را فراهم می کند. از این گذشته ، میزان استهلاک در این مورد مستقیماً به اندازه ارزش باقیمانده دارایی ثابت بستگی دارد. با این حال، توجه داشته باشید که زمانی که ارزش باقیمانده یک دارایی ثابت به 20 درصد بهای تمام شده اولیه آن برسد، محاسبه استهلاک باید تغییر کند. ماه بعد، این ارزش باقیمانده به عنوان مقدار پایه در نظر گرفته شده و استهلاک حاصل از آن به سهم های مساوی (مانند روش خط مستقیم) محاسبه می شود. این در بند 5 ماده 259 آمده است کد مالیاتی RF

در ژانویه 2015، پراید LLC یک کامپیوتر به ارزش 47200 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 7200 روبل) و آن را در همان ماه به بهره برداری رساند.

این طبقه بندی رایانه ها را در گروه سوم استهلاک قرار می دهد. عمر مفید آنها می تواند از 3 سال و 1 ماه تا 5 سال باشد. این سازمان تعیین کرده است که عمر کامپیوتر سه سال و نیم (42 ماه) خواهد بود.

استهلاک کامپیوتر باید از فوریه 2015 محاسبه شود. نرخ استهلاک آن 4.76 درصد ((2: 42 ماه) × 100 درصد) خواهد بود. در ماه فوریه، استهلاک محاسبه می شود - 1904 روبل. (40000 روبل در 4.76٪) و در ماه مارس - 1813 روبل. ((40000 روبل – 1904 روبل) × 4.76٪). بنابراین تا زمانی که ارزش باقیمانده رایانه به 8000 روبل کاهش یابد، استهلاک باید شارژ شود. (20×40000 روبل).

در اکتبر 2017، ارزش باقیمانده رایانه 7960 روبل خواهد بود. بنابراین، از نوامبر 2007 تا پایان عمر مفید آن (تا ژوئن 2018 شامل، یعنی ظرف 8 ماه)، استهلاک باید به مبلغ 995 روبل شارژ شود. (7960 روبل: 8 ماه).

روش استهلاک غیرخطی (برخلاف روش خطی) در حسابداری قابل استفاده نیست. بنابراین، در صورت نگهداری سوابق حسابداری، استفاده از روش استهلاک خط مستقیم آسانتر است.

در مورد کدام گروه استهلاک برای اهداف محاسباتی پایه مالیاتیهمانطور که در مقاله خود به آن پرداختیم، رایانه ها مشمول مالیات بر درآمد هستند. ما در این مطلب به شما خواهیم گفت که چه عمر مفید لپ تاپ یا رایانه رومیزی باید در حسابداری ایجاد شود و چگونه نرخ استهلاک رایانه را محاسبه کنید.

SPI کامپیوتر در حسابداری چیست؟

به یاد بیاوریم که در حسابداری، عمر مفید (SPI) دارایی های ثابت (FPE) توسط سازمان به طور مستقل با در نظر گرفتن عوامل زیر تعیین می شود (بند 20 PBU 6/01):

• طول عمر مورد انتظار بر اساس عملکرد یا ظرفیت مورد انتظار؛
• ساییدگی و پارگی فیزیکی مورد انتظار، که به حالت کار، شرایط طبیعی، تأثیر یک محیط تهاجمی و سیستم تعمیر بستگی دارد.
• محدودیت های نظارتی و سایر محدودیت های استفاده از تسهیلات.

در عمل، برای کاهش تفاوت بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی، عمر مفید با قیاس با تعیین می شود حسابداری مالیاتیبر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت مشمول در گروه های استهلاک (فرمان شماره 1 دولت 1381/01/01). از این گذشته ، قانون حسابداری ممنوعیتی برای استفاده از چنین طبقه بندی ندارد.

و با توجه به اینکه استهلاک در طول عمر مفید محاسبه می شود، می توان گفت که دوره استهلاک یک کامپیوتر با احتساب 2 سال تا 3 سال است.

علاوه بر این، چنین دوره ای نه تنها برای رایانه ها، بلکه برای سایر تجهیزات مشابه نیز قابل تنظیم است. یعنی همان دوره استهلاک تجهیزات کامپیوتریهمچنین می تواند برای چاپگرها، سرورها، تجهیزات شبکه، شبکه های محلی و غیره نصب شود.

به یاد بیاوریم که اگر هزینه یک کامپیوتر در حسابداری بیش از 40000 روبل نباشد، ممکن است به هیچ وجه به عنوان یک شیء سیستم عامل شناسایی نشود و بر این اساس، مستهلک نشود، اما در یک زمان به عنوان هزینه حذف شود. ترکیب MPZ(بند 5 PBU 6/01). در حسابداری مالیاتی، اشیایی که گرانتر از 100000 روبل نیستند باید به عنوان مواد در نظر گرفته شوند. این یک تعهد است نه حق سازمان (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از محاسبه استهلاک

بیایید یک مثال از محاسبه استهلاک لپ تاپ با استفاده از متداول ترین روش در حسابداری و حسابداری مالیاتی - خطی ارائه دهیم.

بنابراین، دوره استهلاک برای یک لپ تاپ با هزینه اصلی 138000 روبل 25 ماه تعیین شده است. با توجه به این طول عمر لپ تاپ، زمانی که استهلاک به صورت ماهانه محاسبه می شود، هزینه های سازمان شامل 4% هزینه اصلی آن (1/25 * 100%) خواهد بود.

بنابراین، بر اساس سیستماتیک، حسابداری سازمان استهلاک ماهانه را به مبلغ 5520 روبل (138000 * 0.04) تشخیص می دهد.

طبق ماده 259.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها برای اهداف مالیات بر سود می توانند اعمال کنند. روش استهلاک خط مستقیم.

نحوه محاسبه استهلاک باید در رویه های حسابداری سازمان مشخص شود.

بیایید محاسبه روش استهلاک خطی را در نظر بگیریم.

با روش خطی، مقدار استهلاک یک ماهه به عنوان حاصلضرب هزینه اصلی (یا جایگزینی) آن و نرخ استهلاک تعیین شده برای آن محاسبه می شود. از این ملک.

هنگام تعیین نرخ استهلاک، باید از فرمول استفاده کنید:
. 1
K = --- x 100%
. n

که در آن K نرخ استهلاک به عنوان درصد است (محاسبه بر اساس هزینه اصلی یا جایگزینی دارایی استهلاک پذیر).
n عمر مفید در ماه است.

استهلاک از اولین روز ماه بعد از ماه بهره برداری از ملک شروع می شود. این امر در مورد دارایی های ثابت استهلاک پذیر دریافتی رایگان نیز صدق می کند.

استهلاک در اولین روز ماه بعد از ماهی که بهای تمام شده شی به طور کامل رد شده یا به دلیل دفع دارایی ثابت متوقف می شود.

هنگام بازگرداندن اموال استهلاک پذیر به دلیل فسخ قرارداد استفاده بلاعوض، در هنگام فعال سازی مجدد، نوسازی دارایی ثابت، استهلاک از اولین روز ماه بعد از ماه بازگشت اشیاء، بازسازی، نوسازی یا فعال سازی مجدد دارایی ثابت تعلق می گیرد. .

نمونه ای از روش خطی محاسبه استهلاک.

یک دارایی ثابت به ارزش 80000 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) در ماه جولای خریداری شد. عمر مفید اموال استهلاک پذیر طبق طبقه بندی 8 سال (96 ماه) می باشد.

1. نرخ استهلاک سالانه را تعیین کنید

1
K = --- x 100٪ = 12.5٪ - نرخ سالانهاستهلاک
. 8
2. نرخ استهلاک ماهانه
12,5% / 12 = 1,042%
3. مقدار استهلاک سالانه
80000 روبل. / 8 سال = 10000 روبل
4. مبلغ استهلاک ماهانه
10000 روبل / 12 ماه = 833 روبل

80000 روبل. x 1.042٪ = 833 روبل

بنابراین، ما از اوت به مبلغ 833 روبل استهلاک می کنیم.

علاوه بر روش خطی، شرکت ها مجاز به استفاده از روش غیر خطی محاسبه استهلاک هستند. مثال روش غیر خطینگاه کن .

بخوانید در مورد چه اموال مستهلک شده است.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت کتاب رایگان، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

ساختمان‌ها، کارگاه‌های تولیدی، سازه‌ها برای مقاصد مختلف، خطوط برق، روگذر، تجهیزات، ماشین‌ابزار، خودرو و حمل‌ونقل هوایی و همچنین لوکوموتیوها و واگن‌های راه‌آهن، یعنی اموالی که وسیله کار لازم برای تولید محصولات است، انجام کارهای مختلف. انواع کار یا ارائه خدمات

عمر مفید چنین اشیایی بیش از یک سال است. بدون آنها انجام فعالیت های تولیدی غیرممکن است و نمی توان نقش این صندوق ها را دست بالا گرفت. این مقاله به طور خاص در مورد این دارایی ها و روش های محاسبه استهلاک امروزی صحبت خواهد کرد. علاوه بر این، نمونه ای از محاسبه استهلاک به روش خطی ارائه می دهیم و بسته به موقعیت های تولیدی که به وجود می آید، تمام جزئیات محاسبات انجام شده را در نظر می گیریم.

استهلاک: تعریف

اموال و به ویژه آنهایی که درگیر هستند فرآیند تولیددارایی های ثابت (Fixed Assets) همیشه فرسوده می شوند، یعنی ارزش اصلی خود را از دست می دهند. بنابراین، محاسبه مقدار استهلاک، کاهش هزینه شی ضروری است. این قانون یک سیستم هماهنگ برای طبقه بندی واحدهای املاک مختلف با توجه به معیارهای خاصی مانند عمر مفید (USL) ایجاد کرده است، یعنی زمانی که در طی آن شیء برای شرکت درآمد ایجاد می کند. به عنوان مثال، ماشین آلات و تجهیزات سریعتر از یک ساختمان یا سایر موارد مستهلک می شوند ساختار سرمایه. بر اساس زمان استفاده مولد از شی، مهلت های دقیقی برای هر گروه از دارایی های ثابت تدوین شده است که پس از آن ارزش ملک به طور کامل حذف می شود. پرداخت بهای تمام شده دارایی را استهلاک می گویند. دارایی های ثابت بر اساس طبقه بندی می شوند مشخصات فنی، تشکیل گروه هایی، به عنوان مثال، ساختمان ها و سازه ها، ماشین آلات و تجهیزات نیرو و غیره.

N = 100٪ / 5 سال = 20٪، یعنی 20٪ از هزینه باید هر سال حذف شود.

به مقدار 180000 * 20 / 100 = 36000 روبل، یعنی در طول سال قیمت شی 36 هزار روبل کاهش می یابد.

هنجار ماهانه 36000 / 12 = 3000 روبل است.

گزینه 2: استهلاک ماهانه، فرمول محاسبه:

H = 100٪ / 60 ماه. = 1.6667

برای ماه، مقدار استهلاک 180000 * 1.6667 = 3000 روبل بود. به این ترتیب استهلاک خط مستقیم محاسبه می شود.

ویژگی های محاسبه

استهلاک از ابتدای ماه بعد از ماه تولید شیء شروع به افزایش می کند. به عنوان مثال، حتی اگر ملک خریداری شده و تاریخ 1 مارس داشته باشد، استهلاک باید از 1 آوریل محاسبه شود. همین قوانین در مورد اشیاء دریافتی رایگان نیز اعمال می شود.

طبق همین اصل، استهلاک خاتمه می یابد: از روز اول ماه بعد از ماهی که در آن مبلغ استهلاک برابر با هزینه اصلی شیء بوده است. دلایل دیگری نیز برای توقف انباشت استهلاک وجود دارد، به عنوان مثال، هنگامی که یک شیء به دلیل نیاز، تصفیه، دفع یا خفه می شود. در هنگام خروج از حالت گلوله (با دستور کتبی مدیریت شرکت)، استهلاک دارایی های ثابت نیز از ابتدای ماه بعد از ماه شروع مجدد فعالیت تسهیلات تعلق می گیرد.

تعلیق عملیات تاسیسات: نحوه محاسبه ساییدگی و پارگی

مثالی از محاسبه استهلاک به روش خطی را یادآوری می کنیم و به آن اضافه می کنیم: این تاسیسات در 4 شهریور به بهره برداری رسید. این به معنای شارژ استهلاک به مبلغ 3000 روبل است. حسابدار در ماه اکتبر شروع به کار می کند.

بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن یک دارایی ثابت برای مدت معینی گلوله شده است. بیایید مثال قبلی را با شرایط عملیاتی جدید برای تاسیسات ادامه دهیم. به دلیل شرایط پیش بینی نشده، رئیس شرکت تصمیم به تعلیق مشارکت این شی در فرآیند تولید گرفت و دستور حذف شی از روند کار را به مدت 6 ماه مثلا از اول اردیبهشت تا 31 مهر صادر می کند. در این صورت استهلاک تجهیزات به حالت تعلیق در می آید. محاسبه به شرح زیر انجام می شود: آنها برای آوریل استهلاک می گیرند و 6 ماه استراحت می کنند. از اول نوامبر استهلاک از سر گرفته می شود. مهم است که به یاد داشته باشید که استهلاک فقط در طول دوره بهره برداری از شی محاسبه می شود، زیرا تنها در این صورت فرسوده می شود. اگر سیستم عامل بیکار باشد، محاسبه استهلاک غیرقانونی است و چنین شرایطی باید مستند باشد - به همین دلایل است که دارایی که در فعالیت استفاده نشده است حفظ می شود و استهلاک تجهیزات که محاسبه آن در مقاله ارائه شده است. قانونی است.

به هر حال، SPI شی برای دوره عدم فعالیت آن تمدید می شود. یعنی تجهیزاتی که در 25 سپتامبر 2010 به بهره برداری رسیده اند باید تا اکتبر 2015 به طور کامل مستهلک شوند. اما از آنجایی که شیء گلوله شده بود، زمان استفاده از آن با دوره عدم فعالیت افزایش می یابد. در مورد ما، SPI در آوریل 2016 به پایان می رسد، یعنی استهلاک دارایی های ثابت ادامه می یابد و آخرین هزینه استهلاک در آوریل 2016 انجام می شود.

اینها قوانین اساسی محاسبه هستند. امیدواریم مثال محاسبه استهلاک به روش خطی سوالی را ایجاد نکرده باشد.