نوع مالیات پایه مزایا و معایب سیستم مالیاتی عمومی چه زمانی موعد آن است؟

زمان مطالعه: 11 دقیقه بازدید 162 تاریخ انتشار 1397/11/18

اساس کارآفرینی افزایش منظم اثربخشی فعالیت های اقتصادی است. با بهینه سازی فرآیند گزارش دهی و کاهش هزینه های تولید می توان کارایی عملیاتی را افزایش داد. با استفاده از رژیم های مالیاتی خاص می توانید هزینه های کسب و کار را کاهش دهید. فقط آن دسته از کارآفرینانی که کسب و کارشان با معیارهای تعیین شده توسط مقامات نظارتی مطابقت دارد، می توانند از سیستم های مالیاتی ترجیحی استفاده کنند. این سیاست مقامات مالیاتی با این واقعیت توضیح داده می شود که همه زمینه های تجاری نمی توانند اعمال شوند درمان ترجیحی. اگر تغییر به یک سیستم خاص غیرممکن باشد، کارآفرین موظف به استفاده است طرح استانداردپرداخت مالیات در این مقاله پیشنهاد می کنیم این سوال را در نظر بگیریم که سیستم مالیاتی عمومی چیست.

رمزگشایی OSNO مفهوم را تعریف می کند سیستم مشترکمالیات

اساسی: آن چیست

اصطلاح "OSNO" مخفف است و مخفف سیستم مالیات عمومی است.به گفته کارشناسان، این مالیاترژیم جدید یکی از پیچیده ترین انواع مسئولیت های مالی است. این سیستم شامل تعداد زیادیمالیات های مختلف و کارآفرین را مجبور می کند تا کامل ترین گزارش ها را تهیه کند. این الزامات نه تنها در مورد اظهارنامه ها، بلکه همچنین اعمال می شود صورت های مالی. شرکت هایی که تحت این طرح فعالیت می کنند ملزم به پرداخت بیش از چهار مورد هستند انواع مختلفمالیات علاوه بر این، لازم است برای هر یک از کارکنان شرکت، کمک های اجباری به خزانه دولت در نظر گرفته شود.

واحدهای تجاری که از این رژیم استفاده می کنند نمی توانند از مزایای مختلف موجود برای پرداخت کنندگانی که از سیستم های خاص استفاده می کنند استفاده کنند.

به عنوان یک قاعده، این نوع مالیات توسط شرکت های بزرگ استفاده می شود.توجه به این نکته حائز اهمیت است که بیشتر تجار می توانند از سایر رژیم های پرداخت مالیات استفاده کنند. برای این کار باید یک اطلاعیه کتبی به مراجع کنترلی ارسال کنید و از اداره مالیات تاییدیه بگیرید. تنها در صورتی می توانید به حالت های دیگر بروید که شرکت پارامترهای تعیین شده توسط یک سیستم خاص را برآورده کند. در صورت امتناع، کارآفرین باید به استفاده ادامه دهد طرح کلییا شرکت خود را سازماندهی مجدد کنید.

ویژگی های اصلی مالیات

واحدهای تجاری که از طرح اصلی پرداخت مالیات استفاده می کنند، ملزم به رعایت رویه خاصی برای ثبت اسناد مالی هستند. این طرح شامل چندین مورد استمالیات های مختلف . توجه به این نکته مهم است که روش استفاده از OSNO برایاشخاص حقوقی

تا حدودی با استفاده از این سیستم توسط کارآفرینان خصوصی متفاوت است. این عامل باید توسط تازه واردان دنیای تجارت که در مرحله انتخاب فرم سازمانی برای پروژه خود هستند مورد توجه قرار گیرد.

ویژگی منحصر به فرد سیستم مورد بررسی، ممنوعیت استفاده همزمان از OSNO با سایر سیستم های مالیاتی است. تنها استثنا، استفاده همزمان از OSNO با سیستم ثبت اختراع یا "انتصاب" است. این قاعده توسط قانون تعیین شده است. کارآفرینانی که می خواهند از این سیستم استفاده کنند، باید تمام مزایا و معایب را با دقت بسنجید و ابتدا تمام پرداخت های اجباری موجود در این رژیم را مطالعه کرده باشند. OSNO یک طرح محاسبه مالیات ویژه برای افراد است

فعالیت کارآفرینی

چه زمانی تغییر به OSNO سودآور است؟ با توجه به موارد فوق می توان نتیجه گرفت که استفاده از سیستم مالیاتی اصلی برای اکثر کارآفرینان به شدت زیان آور است. با این حال، این نظر اشتباه است. استفاده از این سیستم در مواردی که یک کارآفرین قصد همکاری با شرکت هایی را دارد که از این حالت استفاده می کنند، توصیه می شود.انتخاب چنین طرف مقابل به شما امکان می دهد اندازه را کاهش دهید

کمک های اجباری به بودجه برای کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از طرف مقابل. علاوه بر این، شرکت هایی که از این سیستم استفاده می کنند، امکان عقد قرارداد با شرکت های خارجی را دارند. در این صورت شرکت این امکان را دارد که با کسر مالیات بر ارزش افزوده که در بهای تمام شده نهایی کالاهای وارداتی و صادراتی منظور می شود، میزان پرداخت های منظم را کاهش دهد.همچنین توصیه می شود در صورتی که منطقه انتخابی فعالیت اولیه به گروه مناطق ترجیحی تعلق دارد از این حالت استفاده کنید. این دسته شامل دارو، فعالیت های آموزشی، تولید کالاهای کشاورزی و

مالیات های اجتماعی

. مزایای ارائه شده به شرکت های فعال در این زمینه می تواند هزینه های مالیاتی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد. مالیات های پرداخت شده تحت OSNOمالیات ذکر این نکته ضروری است که این مالیات ها به دلیل اینکه بخشی از آنها به خزانه منطقه و برخی به خزانه منطقه منتقل می شود به صورت جداگانه پرداخت می شود.بودجه فدرال

. قبل از شروع استفاده از این سیستم، باید با اجزای اصلی این حالت آشنا شوید. شما می توانید این اطلاعات را از کارمندان اداره مالیات یا در وب سایت رسمی این سازمان دریافت کنید.

به سود شرکت سیستم مورد بررسی شامل چندین مالیات مستقیم است. یکی از آنها مالیات بر سود دریافتی توسط یک شخص حقوقی است. در مقاله بیست و پنجمکد مالیاتی اطلاعاتی در مورد روش محاسبه این مالیات ارائه می دهد. نرخ این مالیات بیست درصد از کل سود شرکت است. برای تعیین میزان پرداخت باید ضرب کنیداین شاخص توسط مقدار.

پایه مالیاتی مالیات بر درآمد دو عنصر اصلی دارد. بیشتر مبلغ پرداختی توسط شخص حقوقی به آن هدایت می شودبودجه منطقه ای . مبلغ باقی مانده برای خزانه داری فدرال در نظر گرفته شده است. توجه به این نکته ضروری است که اندام هادولت محلی

می تواند مزایای مختلفی را برای اشخاص حقوقی فراهم کند. این مالیات را فقط یک بار در طول سال باید پرداخت کنید. پرداخت باید قبل از بیست و هشتم مارس سال بعد از سال گزارش انجام شود. قانون مالیات فعلی واحدهای تجاری را موظف می کند پیش پرداخت های سه ماهه را انجام دهند. پیش پرداخت ها تا بیست و هشتمین روز ماه بعد از پایان سه ماهه منتقل می شود. همراه با وجوه، کارآفرین باید گزارش این مالیات را ارسال کند.

انجام فعالیت های تجاری در رژیم OSNO مستلزم نیاز به پرداخت کلیه انواع مالیات های مورد نیاز قانونی و همچنین نگهداری سوابق ویژه اسناد پرداخت است.

برای درآمد افراد سیستممالیات OSN علاوه بر مالیات بر درآمد شرکتی، مالیات بر درآمد شخصی را نیز شامل می شود.این مالیات یکی از پرداخت های مستقیم است، زیرا میزان پرداخت ها بر اساس میزان درآمد محاسبه می شود. هر شرکت موظف است به طور مستقل میزان این مشارکت ها را محاسبه کند. پول دریافتی از نهادهای تجاری هدایت می شود

برای تعیین میزان مشارکت، کارآفرین باید تفاوت بین میزان درآمد و پیش پرداخت هایی را که قبلاً منتقل شده است را بیابد. هنگام انجام محاسبات، مزایای ارائه شده برای شرکت در نظر گرفته می شود. نتیجه به دست آمده باید در نرخ این مالیات ضرب شود. در حال حاضر نرخ مالیات بر درآمد شخصی سیزده درصد است. این قانون فقط برای ساکنین و شهروندان کشورمان اعمال می شود.

یک کارآفرین خصوصی که در وضعیت کارفرما عمل می کند موظف است نه تنها مالیات بر درآمد کارکنان خود، بلکه شخصاً برای خود نیز به بودجه فدرال منتقل کند. این مالیات یک بار در طول سال پرداخت می شود. هنگام پرداخت، توصیه می شود از طرح زیر پیروی کنید:

1. انتقال وجه به بودجه دولتیقبل از پانزدهم ژوئیه سال بعد از دریافت درآمد ضروری است. تنها استثناء این قاعده، الزام سازمان مالیاتی به پرداخت پیش پرداخت است.
2. اول پیش پرداختباید در پایان سه ماهه دوم (قبل از پانزدهم ژوئیه) پرداخت شود، دومین پیش پرداخت در پایان سه ماهه سوم (قبل از پانزدهم اکتبر) و آخرین مبلغ در پایان سال گزارش (قبل از تاریخ) پرداخت می شود. پانزدهم ژانویه).

هنگام پرداخت این مالیات، یک کارآفرین باید یک اظهارنامه را با استفاده از فرم "3-NDFL" پر کند. برای واحدهای تجاری که برای اولین بار این مالیات را پرداخت می کنند، فرم "4-NDFL" ارائه شده است.

برای ملک

OSNO یکی از پیچیده ترین سیستم های مالیاتی است که علاوه بر پرداخت های اجباری فوق شامل مالیات بر دارایی نیز می شود. در این حالت، ارزش تخمینی دارایی ها در ترازنامه شرکت به عنوان پایه مالیاتی استفاده می شود.

وجوه منتقل شده توسط کارآفرین توسط سازمان مالیاتی به بودجه محلی هدایت می شود. توجه به این نکته ضروری است که کارآفرینان خصوصی نیازی به تهیه مستقل محاسبات پایه مالیاتی ندارند، زیرا مقامات کنترل مرتباً اعلان های مربوطه را به شرکت ها ارسال می کنند.

OSNO یک رژیم مالیاتی است که فصل جداگانه ای در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد

ارزش افزوده

علاوه بر مستقیم پرداخت های مالیاتی، واحدهای تجاری که از OSNO استفاده می کنند ملزم به پرداخت مالیات غیر مستقیم هستند.

مالیات بر ارزش افزوده در این دسته قرار می گیرد. ارزش آن به هزینه نهایی محصول کالا، خدمات ارائه شده یا خدمات ارائه شده بستگی دارد. پول دریافتی از کارآفرینان توسط خدمات مالیاتی فدرال به خزانه داری فدرال هدایت می شود. میزان این پرداخت ها به مجموع درآمد دریافتی از طریق فروش محصولات تجاری یا ارائه خدمات بستگی دارد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی باید از این مقدار کم شود. این مبلغ بر اساس گزارش های حسابداری طرف مقابل تعیین می شود. میزان مالیات بر ارزش افزوده برای ترمیم را می توان با استفاده از ماده یکصد و هفتاد قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین کرد. این سند روش های دقیق برای انجام محاسبات را ارائه می دهد.

گزارش شرکت های LLC که تحت OSNO کار می کنند قبلاً در بالا اشاره کردیم که روش استفاده از OSNO توسط اشخاص حقوقی تا حدودی با استفاده از این سیستم توسط کارآفرینان خصوصی متفاوت است.تفاوت اصلی در روش های گزارش دهی است. طبق قوانین تعیین شده، همه اشخاص حقوقی موظفند به طور منظم به کارمندان منتقل شوندخدمات مالی

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده علاوه بر این گزارش، سازمان ها باید مرتباً اظهارنامه ای را پر کنند که میزان سود دریافتی در طول دوره گزارش را نشان دهد. این گزارش ها باید تا بیست و هشتم مارس سال بعد از سال گزارش ارائه شود. هنگام استفاده از سیستم پیشروی، شرکت باید گزارشات خود را در پایان هر سه ماهه ارسال کند. وجوه باید در زمان گزارش انتقال داده شود. همراه با موارد فوقگزارش های مالیاتی ، سازمان ها باید پرداخت کنندمالیات بر دارایی . همانطور که قبلا ذکر شد، اشخاص حقوقی به طور مستقل تمام محاسبات لازم را انجام می دهند. توجه به این نکته ضروری است که دولت های محلی این حق را دارند که به طور مستقل قوانینی را برای ارائه گزارش ها وضع کنند. این بدان معناست که در برخی از مناطق کشور ما تدارکاتی وجود نداردگزارش سالانه

، اما یک طرح حسابداری فصلی.

گزارش کارآفرینان فردی که تحت OSNO کار می کنند اساسا آن چیستتوضیح دادنش خیلی سخته برای درک بهتر تفاوت این سیستم با سایر رژیم های مالیاتی، لازم است رویه تهیه اسناد گزارشگری ارائه شده برای کارآفرینان خصوصی در نظر گرفته شود. واحدهایی که در این دسته قرار می گیرند از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند. قوانین فعلی کارآفرینان را موظف می کند که گزارش های زیر را حفظ کنند:

1. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزودهپس از پایان سه ماهه گزارش، به کارآفرینان خصوصی بیست و پنج روز فرصت داده می شود تا این سند را ارائه کنند. هزینه می تواند به طور کامل یا جزئی پرداخت شود. هنگام استفاده از گزینه دوم، مبلغ پرداختی به سه قسمت مساوی تقسیم می شود که طی سه ماه به بودجه واریز می شود. اگر مبلغ این مالیات برای سه ماهه گزارش شصت هزار روبل باشد، کارآفرین باید ماهانه بیست هزار روبل را به خزانه دولت واریز کند.
2. مالیات بر درآمد شخصیکارآفرینان خصوصی که مالیات بر درآمد شخصی می پردازند ملزم به استفاده از فرم "3-NDFL" هنگام تهیه اظهارنامه هستند. گزارش باید تا اول اردیبهشت ارسال شود و تا پانزدهم خرداد مبلغ واریز شود. هنگام استفاده از سامانه پیش پرداخت، اولین گزارش در پایان نیمه اول سال به اداره مالیات ارائه می شود. گزارش بعدی تا پانزدهم اکتبر ارائه می شود. آخرین اظهارنامه در مورد پیش پرداخت ها باید تا پانزدهم ژانویه به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود.
3. اظهارنامه ملک. در مورد این مالیات، بازرسان مالیاتی به طور مستقل محاسبات لازم را انجام می دهند و پس از آن اخطارهای کتبی را برای کارآفرین فردی ارسال می کنند.

OSNO بدون در نظر گرفتن شکل سازمانی و قانونی توسط کلیه نهادهای مالیاتی، از جمله LLC، JSC، اعمال می شود. شرکت های واحد، سازمان های عمومی، کارآفرینان فردی، موسسات بودجهو غیره

ترکیب OSNO با سایر انواع مالیات

OSNO شامل فهرستی از انواع مختلف پرداخت های مالیاتی است که همه نهادهای تجاری ملزم به پرداخت آن هستند. این حالت یکی از سخت ترین حالت هاست سیستم های موجود. استفاده از این روش تنها در صورت امکان استفاده از مزایا توصیه می شود. همچنین انتخاب این حالت هنگام مشارکت با شرکت هایی که از این سیستم نیز استفاده می کنند توصیه می شود. OSNO تنها رژیمی است که به طور خودکار برای تمام شرکت های تازه ثبت شده اعمال می شود.

این رژیم همچنین به شرکت هایی که حق استفاده از سیستم های مالیاتی ویژه را از دست داده اند نیز تعلق می گیرد. دراطلاعاتی ارائه می شود که این رژیم را نمی توان با سایر سیستم های مالیاتی ترکیب کرد. با این حال، استثناهایی برای این قاعده وجود دارد. کارآفرینان خصوصی می توانند از این سیستم همراه با پتنت استفاده کنند. ساختارهای قانونی مجاز به ترکیب OSNO با UTII هستند.

نتیجه گیری (+ ویدئو)

این مقاله رمزگشایی OSNO و تمام تفاوت های ظریف مرتبط با آن را مورد بحث قرار داد سیستم مالیاتی. فهرست وظایف واحدهای تجاری فعال در این سامانه شامل تشکیل منظم اظهارنامه و پرداخت به موقع حق بیمه است. به هر شرکتی این فرصت داده می شود که از این سیستم به حالت های دیگر سوئیچ کند. برای استفاده از این فرصت، باید تمام پارامترهای تعیین شده توسط سازمان مالیاتی را رعایت کنید.

عمومی یا سیستم سنتیمالیات (OSN، OSNO یا TSN) پیچیده ترین رژیم مالیاتی است که در حال حاضر در حال اجرا است فدراسیون روسیه.

پرداخت کنندگان OSNO به طور کامل سوابق حسابداری را نگهداری می کنند و مالیات می پردازند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد (مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی).

از ویژگی های خاص این سیستم عدم وجود محدودیت در آن است حداکثر درآمد، تعداد کارکنان، انواع فعالیت های انجام شده.

چه کسی از استفاده از OSNO سود می برد

با وجود پیچیدگی حسابداری، محاسبه و پرداخت چندین نوع مالیات و حجم قابل توجه گزارش های ارائه شده، سیستم مالیاتی سنتی بیشترین سود را برای واحدهای تجاری زیر دارد:

• کارآفرینان فردی و سازمان هایی که در تجارت عمده فروشی فعالیت می کنند.

استفاده از حالت های خاص در طول مدیریت تجارت عمده فروشیدر بیشتر موارد غیرممکن است، زیرا تحت UTII و PSN این نوعفعالیت مشمول آن نیست و محدودیتی در سیستم مالیاتی ساده وجود دارد که بیش از آن یک کارآفرین یا سازمان را از حق اعمال این رژیم مالیاتی محروم می کند (در سال 2019 150 میلیون روبل است).

• کارآفرینان انفرادی و سازمان هایی که طرف های مقابل آنها به مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" علاقه مند هستند.

اگر بیشتر پیمانکاران کارآفرینان و سازمان‌ها از OSNO استفاده می‌کنند و علاقه‌مند به اعتبار مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» هستند، بهترین گزینه OSNO استفاده خواهد شد، زیرا مالیات OSNO پرداخت شده به فروشنده (طرف مقابل) می تواند به عنوان کسر مطالبه شود.

توجه: اگر یک کارآفرین یا سازمان فردی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد (اعمال می شود حالت ویژهمالیات)، او نمی تواند این مالیات را به عنوان کسر مطالبه کند (آن را کاهش دهد) و بنابراین مالیات بر ارزش افزوده یا در بهای تمام شده کالا گنجانده شده است که قیمت آن را به میزان قابل توجهی افزایش می دهد یا از آن پرداخت می شود. وجوه شخصیکه در حالت اول به نفع خریدارانی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کنند و در حالت دوم به نفع فروشنده نیست زیرا موظف است مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریدار را طبق صورتحساب به بودجه بپردازد.

• کارآفرینان و سازمان های فردی که کالاها را به روسیه وارد می کنند.

واردکنندگان از این رژیم مالیاتی بهره مند می شوند، زیرا مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هنگام واردات به قلمرو فدراسیون روسیه متعاقباً می تواند به عنوان کسر مطالبه شود.

• کارآفرینان و سازمان های فردی با مزایای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد.

انتقال به یک سیستم مالیاتی مشترک

بیایید تمام گزینه های تغییر به OSNO را در نظر بگیریم:

با ثبت نام اولیه

ویژگی متمایزاساس این است که با یک کارآفرین اولیه یا فردی نیازی به ارسال هیچ گونه درخواستی برای تغییر به این رژیم مالیاتی نیست. اگر مالیات دهندگان رژیم مالیاتی متفاوتی را انتخاب نکرده باشند، سازمان و کارآفرین فردی پس از 30 روز از تاریخ ثبت نام به طور خودکار به OSNO منتقل می شوند.

راحت و در عین حال ناخوشایند است. راحت برای کسانی که در ابتدا تصمیم به استفاده دارند این سیستممالیات و از همه مزایا و معایب آن آگاه است و برای بازرگانان بی تجربه که به دلیل ناآگاهی یا فراموشی، درخواستی را به موقع برای اعمال رژیم مالیاتی متفاوت ارائه نکرده اند، ناخوشایند است، زیرا انتقال به رژیم دیگر فقط از سال آینده امکان پذیر است. و برای کل سال جاری پرداخت مالیات و گزارش طبق OSNO ضروری خواهد بود.

هنگام تعویض از رژیم مالیاتی دیگر

برای تغییر به OSNO از یک رژیم مالیاتی دیگر، لازم است به اطلاع رسانی شود سازمان مالیاتیدر محل ثبت نام در مورد لغو ثبت نام به عنوان پرداخت کننده USN، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی یا PSN. نیازی به ارائه درخواست جداگانه برای استفاده از OSNO به خدمات مالیاتی فدرال نیست.

دوره اطلاع رسانی به سازمان مالیاتی بستگی به سیستم مالیاتی دارد که از آن کارآفرین یا سازمان فردی به OSNO تغییر می کند.

انتقال به OSNO با سیستم مالیاتی ساده

به عنوان مثال، میزان درآمد Alpha LLC در سه ماهه اول سال 2019 به 200 میلیون روبل رسید که از حد درآمد تعیین شده برای سیستم مالیاتی ساده 150 میلیون روبل برای سال 2019 فراتر می رود.

Alpha LLC حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست می دهد و از سه ماهه اول سال 2019 به OSNO منتقل می شود که در رابطه با آن باید مالیات را برای مدت زمان مشخص شده پرداخت کند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی و ارائه گزارش های مربوطه

برای تغییر داوطلبانه از سیستم مالیاتی ساده شده به سیستم مالیاتی ویژه، لازم است تا 15 ژانویه اخطاریه امتناع از اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را در فرم 26.2-3 به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام ارسال کنید.

توجه: اگر اطلاعیه امتناع قبل از 15 ژانویه دریافت شده باشد استفاده از سیستم مالیاتی سادهانتقال به رژیم عمومی تنها در سال آینده امکان پذیر خواهد بود.

جدول شماره 1. مالیات های پرداختی به IP OSNO

نوع مالیات	نرخ مالیات	دفعات پرداخت	مهلت پرداخت	چه کسانی از پرداخت مالیات معاف هستند
مالیات بر ارزش افزوده	18% - نرخ پایه 10% و 0%	فصلنامه	قبل از 25 روز هر یک از سه ماه بعدی پس از دوره گزارش	کارآفرین انفرادی که درآمدش به مدت 3 ماه. از 2 میلیون روبل تجاوز نکرد.
				شرکت کنندگان پروژه Skolkovo
مالیات بر درآمد شخصی	13% - نرخ پایه (برای ساکنان فدراسیون روسیه) 30% - برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه	پیش پرداخت ها طبق دستورات پرداخت دریافتی از خدمات مالیاتی فدرال پرداخت می شود. مالیات توسط کارآفرین انفرادی به طور مستقل محاسبه می شود و در پایان سال پرداخت می شود.	· ژانویه-ژوئن - تا 15 ژوئیه (1/2 محاسبه شده مقدار سالانهپیش پرداخت)؛	لیست درآمدهایی که مشمول مالیات نیستند در هنر ذکر شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
				کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده، UTII، PSNO و مالیات یکپارچه کشاورزی
مالیات بر املاک	محدوده از 0.1% به 2%	سالانه	تا اول دسامبر سال بعد از سال گزارش	مزایای مالیات بر دارایی طبق قانون تعیین می شود مقامات محلیمقامات

حسابداری و گزارش در OSNO

کامل بودن حسابداری و تعداد صورتهای مالی ارائه شده به مقامات نظارتی به واحد تجاری استفاده کننده از OSNO بستگی دارد:

• شرکت متوسط ​​و بزرگ

متوسط ​​و شرکت های بزرگملزم به نگهداری سوابق حسابداری کامل هستند. گزارش این نهادها شامل ترازنامه، گزارشی در مورد نتایج مالی، بیانیه تغییرات حقوق صاحبان سهام و جریان پول نقدو همچنین توضیحاتی برای این گزارش ها و ترازنامه.

گزارش های حسابداری سالی یک بار به دو نهاد ارائه می شود: خدمات مالیاتی فدرال و Rosstat.

• کسب و کار کوچک

کسب و کارهای کوچک می توانند حسابداری ساده ای را که فقط از ترازنامه و صورت نتایج مالی تشکیل شده است، حفظ کنند.

تبصره: وضعیت بنگاه کوچک توسط سازمانی احراز می شود که درآمد سالانهاز 800 میلیون روبل تجاوز نمی کند و عدد متوسطتعداد کارمندان بیش از 100 نفر نیست.

شما می توانید با استفاده از سرویس "ثبت نام واحدهای تجاری کوچک و متوسط" که TIN، OGRN یا نام آن را نشان می دهد، در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال به یک نهاد تجاری کوچک تعلق دارد یا خیر.

• شرکت های غیر انتفاعی

سازمان‌های غیرانتفاعی، مانند کسب‌وکارهای کوچک، می‌توانند سوابق حسابداری را به شکل ساده‌شده نگهداری کنند. برای آنها صورتهای مالی فقط از ترازنامه و صورتهای مالی تشکیل شده است. استفاده مورد نظرمعنی، و همچنین توضیحاتی برای آنها.

کارآفرینان انفرادی تنها کسانی هستند که از تعهد نگهداری معاف هستند حسابداریمشروط به نگهداری KUDiR.

اظهارنامه مالیاتی

جدول شماره 3. فهرست گزارش های مالیاتی ارائه شده به OSNO

نوع مالیات	دوره ای	سررسید	سند تأیید فرم اظهارنامه	فرم
مالیات بر ارزش افزوده	فصلنامه	حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از ماه گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 N MMВ-7-3/558@ (در تاریخ 20 دسامبر 2016 اصلاح شده)
مالیات بر درآمد	بستگی به روش پرداخت پیش پرداخت دارد. هنگامی که پیش پرداخت ها به صورت سه ماهه پرداخت می شود، گزارش بر اساس نتایج 3 فصل و سال (در مجموع 4 اظهارنامه در سال) ارائه می شود.	فصلی و ماهانه - حداکثر تا 28 روز از پایان دوره گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 N MMВ-7-3/572@.
مالیات بر درآمد شخصی	سالانه	حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 دسامبر 2014 N MMВ-7-11/671@ (در تاریخ 25 اکتبر 2017 اصلاح شده است).
مالیات بر اموال سازمانی	سالانه	حداکثر تا 30 مارس سال بعد از سال گزارش	دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271@
مالیات بر املاک برای افراد	کارآفرینان انفرادی نیز مانند شهروندان عادی اظهارنامه نمی دهند

توجه: کلیه اظهارنامه ها به استثنای گزارش مالیات بر ارزش افزوده به دو صورت کاغذی و الکترونیکی قابل ارائه است. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید فقط در فرم الکترونیکی. ارائه به صورت کاغذی به سازمان مالیاتی معادل عدم ارائه آن است که پیگرد قانونی دارد. بدهی مالیاتیو اعمال مجازات.

ترکیب با سایر سیستم های مالیاتی

سیستم مالیات عمومی فقط با PSNO و UTII سازگار است. نمی توان آن را با سیستم مالیاتی ساده (USNO) و مالیات کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی) ترکیب کرد، زیرا تمام فعالیت های مالیات دهندگان به این رژیم ها منتقل می شود، برخلاف PSNO و UTII که می تواند برای انواع خاصی از فعالیت ها اعمال شود.

توجه: هنگام ترکیب OSNO با حق ثبت اختراع یا مالیات مشمول، لازم است سوابق جداگانه درآمد و هزینه، به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت نگهداری شود.

قوانین مالیاتی به صاحبان مشاغل کوچک سیستم ها و گزارش های متعددی را برای انتخاب پیشنهاد می دهد. کارآفرینان مبتدی توسط شرایط رژیم های تخصصی (مالیات ساده، واحد) جذب می شوند که در واقع بر حمایت از تشکل های تجاری کوچک متمرکز هستند.

سیستم مالیات عمومی (GTS) ترسناک برای مبتدیان طرح های حسابداریاقلام تعهدی و گزارش دهی حجیمبیایید سعی کنیم بفهمیم که آیا "مالیات ساده" همیشه راحت و سودآور است، فعالیت های تحت OSN چه مزایایی دارد و ویژگی های سیستم مالیاتی عمومی به عنوان یک کل چیست.

به OSN خوش آمدید

انتقال به یک سیستم مالیاتی عمومی به طور خودکار اتفاق می افتد اگر شرکت یا کارآفرین فردی (IP) در هنگام ثبت نام تمایل خود را برای "تکلیل" یک سیستم جایگزین اعلام نکند. انتخاب باید به موقع انجام شود، زیرا تغییر وضعیت مالیاتی شرکت فقط از ابتدای سال تقویم آینده امکان پذیر خواهد بود.

سیستم مالیاتی سنتی (عمومی). پرداخت کلیه مالیات ها و مشارکت های اعلام شده را فراهم می کند قانون مالیات. این اول از همه:

• مالیات بر درآمد - برای شرکت ها؛
• مالیات بر درآمد شخصی - مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی؛
• - برای اشخاص حقوقی؛
• سهم بیمه به صندوق های اجتماعی- PF، FSS، MHIF.

انواع دیگری از هزینه ها و مالیات ها وجود دارد (فدرال و بودجه های محلی) مربوط به ویژگی های دسته های تجاری. همانطور که با تصمیم سازه های مجاز می توان برخی از پرداخت ها را معاف کرد.

قالب گزارش برای شرکت های کوچک و کارآفرینان فردی که در OSN فعالیت می کنند در مقایسه با حجم اسناد برای سازمان های بزرگ کاهش می یابد. برای مثال، افراد ملزم به استفاده از نمودار حساب ها و حفظ دو ورودی در حساب های خود نیستند.

او در مورد سیستم مالیاتی عمومی برای کارآفرینان فردی در ویدیوی زیر صحبت می کند.

مالیات بر ارزش افزوده بدنام

سیستم های مالیاتی ساده و عمومی در موارد گزارش دهی تفاوت زیادی دارند. اولی کارآفرینان را از نیاز رها می کندبا محاسبات پیچیده و گزارش مالیات بر ارزش افزوده منظم "آزار" دهید. برای کارآفرینان فردی یا مشاغل کوچک که برای مصرف کننده نهایی کار می کنند، مفهومی مانند " اعتبار مالیاتی"() اهمیت کمی می دهد.

اگر یک شرکت فعالانه با سایر اشخاص حقوقی همکاری می کند و محصولات یا خدمات را به پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده عرضه می کند، باید OSN را انتخاب کند. در غیر این صورت، شرکت ممکن است طرف مقابل سودآور را از دست بدهد. پرداخت اجباری مالیات بر ارزش افزوده مستلزم واردات کالا به فدراسیون روسیه است– جهت اطلاع کارآفرینان واردکننده.

از درآمد یا سود؟

نیازی به صحبت در مورد مالیات بر درآمد نیست. در حالت های خاص عمل کنید نرخ های ثابتمالیات "اساسی" به عنوان درصدبه درآمد واقعی این در نظر نمی گیرد که آیا کسب و کار با سود کار می کند یا شرکت متحمل ضرر می شود.

سیستم سنتی درآمد خالص (سود) را به عنوان موضوع مالیات در نظر می گیرد - منهای هزینه های مرتبط با فعالیت اقتصادیشرکت ها یا کارآفرینان فردی. محاسبه صحیح درآمد مشمول مالیات به معنای ارائه صحیح (از نظر بازرسان) و سودآور (از نظر تجاری) فعالیت های شرکت است.

موجودی مستند "صفر" یا غیرسودآور، کارآفرین را از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می کند.زیان برای کاهش مالیات در دوره های گزارش آتی در نظر گرفته می شود.

محدودیت های سیستم

"ساده شده" الزامات خاصی را برای انجام تجارت تنظیم می کند. رژیم های ویژه به ویژه محدودیت های زیر را دارند:

• تعداد کارمندان؛
• سطوح درآمد؛
• ارزش باقیمانده ملک؛
• انواع فعالیت ها؛
• ابعاد فضای خرده فروشی

شرایطی که برای کارآفرینان فردی کاملاً قابل قبول است می تواند به یک مانع جدی تحت سیستم مالیات عمومی برای شرکت های LLC تبدیل شود. رژیم مالیاتی عمومی به معنای محدودیت های تجاری در این جهت نیست.

این گزارش مشکل در OSN

تغییرات اخیر در قوانین اجازه می دهد تا از شکل ساده گزارشگری حسابداری برای همه مشاغل کوچک صرف نظر از رژیم مالیاتی و نوع فعالیت استفاده شود. بنابراین، برای شرکت های کوچک و کارآفرینان فردی در OSN، حجم اطلاعات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال و مقامات آماری با فرمت گزارش دهی "ساده شده" قابل مقایسه است.

یک بار در سال، مشاغل کوچک در تمام سیستم های مالیاتی موارد زیر را ارسال می کنند:

1. ترازنامه (فرم 1).
2. بیانیه نتایج مالی (فرم 2).
3. داده ها به صورت مختصر (بدون رمزگشایی بر اساس آیتم) ارائه شده است.

گزارش مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شامل موارد زیر است:

• بازده سالانه (سه ماهه) مالیات های انتخاب شده؛
• گواهی سالانه 2-NDFL در مورد درآمد کارمندان؛
• گزارش های سالانه و فصلی به صندوق های اجتماعی ارائه می شود.

DOSN به تهیه اسناد زیر نیاز دارد:

• اظهارنامه مالیات بر درآمد - سه ماهه؛
• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده - سه ماهه؛
• اظهارنامه مالیات بر دارایی - برای سال؛
• گواهینامه های 2-NDFL - برای سال؛
• گواهینامه های 3-NDFL - برای کارآفرینان فردی؛
• اعلامیه ها در مالیات حمل و نقل- برای شرکت های پرداخت کننده

و همچنین اطلاعات (گزارشات) در مورد اقلام تعهدی و نقل و انتقالات به صندوق های اجتماعی.

انتقال از "ساده شده" به OSN

انتقال به یک سیستم مالیاتی مشترک می تواند هم توسط خود کارآفرین و هم توسط مقامات آغاز شود. کنترل مالیاتی. اولین وضعیت زمانی به وجود می آید که محدودیت های رژیم ویژه برای توسعه موفقیت آمیز کسب و کار بسیار تنگ شود. مورد دوم نتیجه تشخیص ناسازگاری های بازرسی مالیاتی بین فعالیت های واقعی شرکت (IP) و معیارهای قرار گرفتن در سیستم مالیاتی ساده شده است.

به منظور تغییر صحیح فرمت مالیات (صرف نظر از دلیل)، باید ارائه دهید اداره مالیاتدر محل ثبت نام:

• اطلاعیه امتناع از سیستم مالیاتی ساده - حداکثر 15 روز از پایان سال گزارش (تا 15.01).
• گزارش مالیات دهندگان "ساده شده" برای آخرین دوره گزارش.
• رسید آخرین پرداخت به موقع مالیات؛
• گواهی پرداخت کننده که بر اساس آن فعالیت اقتصادی انجام شده است.

نهادهای تجاری از ابتدای (01.01) سال تقویمی پس از گزارش گزارش به OSN منتقل می شوند. انتقال از رژیم های ویژه به OSN مستلزم عملیات انتقال حسابداری و گزارش مالیاتی به "راه آهن" سنتی است. این با ثبت نام پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده، با تعیین هزینه دارایی های ثابت و هزینه های استهلاک، با انتقالی مرتبط است. معاملات تجاریو دیگر لحظات "پرسترویکا".

پیشنهاد می کنیم به تفسیر یک متخصص در مورد گزارش OSNO نگاه کنید.

بیایید خلاصه کنیم و نتیجه بگیریم

سیستم مالیاتی ساده برای مشاغل فردی (افراد) و شرکت های کوچک (اشخاص حقوقی) - تامین کنندگان کالاها و خدمات به مصرف کننده نهایی بسیار سودمند است.

OSN شکل ترجیحی مالیات برای مشاغل کوچک است:

• همکاری با پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده؛
• نشان دادن هزینه های قابل توجه در فعالیت های تجاری؛
• کار با تعادل "صفر" یا غیرسود.
• به این معنی که در آینده از محدودیت های سیستم مالیاتی ساده فراتر خواهد رفت.

برای برخی، اجتناب از مشکلات و مشکلات در گزارش‌دهی مهم‌تر است. یک نفر آن را در درجه اول قرار می دهد منافع اقتصادی. در هر صورت لازم به یادآوری است: انتخاب نظام مالیاتی باید یک اقدام عمدی و حساب شده باشد. دوام و پیشرفت هر کسب و کاری به طور مستقیم به این بستگی دارد.

OSN (OSNO) چیست؟

(OSN) مجموعه ای از قوانین و مقررات حاکم بر نگهداری سوابق حسابداری و ارائه گزارش مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی است که رژیم های مالیاتی خاصی را اعمال نمی کنند.غالباً این سیستم مالیاتی "که رژیم مالیاتی عمومی نیز نامیده می شود" یا OSNO نامیده می شود.

اگر هنگام ثبت سازمان یا ثبت نام به عنوان کارآفرین فردیشما ارسال نکردید برنامه های کاربردی برای انتقال به رژیم های مالیاتی خاص، پس همانطور که می گویند "به طور پیش فرض" لازم است رژیم مالیاتی عمومی اعمال شود.

هنگام استفاده از OSNO، مالیات دهندگان - سازمان ها و کارآفرینان فردی باید اجباریمنجر شود حسابداری و حسابداری مالیاتی و آن را به سازمان مالیاتی در محل سازمان ارائه کند گزارش حسابداری و مالیاتی

محل ارائه گزارش های مالیاتی و حسابداری:

طبق سیستم مالیاتی عمومی چه مالیات هایی باید پرداخت شود؟

هنگام استفاده رژیم عمومیمالیات باید محاسبه و پرداخت شود اساسیمالیات:

مالیات بر ارزش افزوده(که به اختصار نامیده می شود - مالیات بر ارزش افزوده);

مالیات بر اموال شرکتی;

مالیات بر درآمد شرکتی(به جز برای کارآفرینان فردی)؛

طبق این مواد از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، کلیه مالیات ها به (که به بودجه فدرال منتقل می شوند) ، (که به بودجه منطقه ای منتقل می شوند) و (که به بودجه محلی منتقل می شوند) تقسیم می شوند.

به فدرالماده 13 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات ها و هزینه ها اشاره دارد:





• مالیات بر درآمد شرکتی؛


• مالیات بر استخراج مواد معدنی؛


• مالیات آب؛


• هزینه استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی.


به منطقه ایماده 14 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات ها اشاره دارد:
• مالیات بر اموال شرکتی؛


• مالیات قمار؛


به محلیماده 15 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات ها اشاره می کند:



گزارش مالیاتی باید برای همان مالیات ها و هزینه ها ارائه شود.

هنگام انتخاب یک DOS، باید مالیات و کمک به صندوق های خارج از بودجه را با نرخ های زیر بپردازید:

• مالیات بر ارزش افزوده - 0٪ (نرخ ترجیحی، که فقط در مواردی که در قانون مالیات مشخص شده است - عمدتاً هنگام صادرات کالا اعمال می شود.
  10% (نرخ ترجیحی که برای فروش انواع خاص کالا اعمال می شود: برخی داروها، محصولات کودکان، مواد غذایی، نشریات چاپی),
  18% (نرخ پایه که در بیشتر موارد اعمال می شود)؛

  مالیات بر درآمد - 20٪;

  مالیات بر دارایی - 2.2٪;

  حق بیمهاز صندوق کار در صندوق بیمه اجتماعی(FSS) - 2.9٪;

  حق بیمهاز صندوق کار در صندوق فدرالاجباری بیمه سلامت (FFOMS) - 3.1٪;

  حق بیمهاز صندوق کار در صندوق های سرزمینیبیمه درمانی اجباری ( TFOMS) - 2% (از سال 2012 پرداخت نشده است)؛

  مالیات های محلی (زمین، حمل و نقل و غیره)

توجه کن!اگر در مورد امکان اعمال هیچ یک از رژیم های مالیاتی خاص (به استثنای UTII) تصمیم نگرفته اید، "به طور پیش فرض" باید فعالیت های تجاری خود را مطابق با رژیم کلی مالیات دهید.

انتقال به OSN

مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند، حق دارند از ابتدای سال تقویمی به رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کنند. برای انجام این کار، لازم است اخطار مربوطه را به بازرسی ارسال کنید و این کار را حداکثر تا 15 ژانویه سالی که انتظار می رود سیستم مالیاتی ساده کنار گذاشته شود (بند 6 ماده 346.13 قانون مالیات روسیه انجام شود). فدراسیون). آیا اعمال رژیم مالیاتی عمومی در صورتی که اخطاریه خلاف آن ارائه شود، قانونی است؟ مهلتیا اصلا به بازرسی ارائه نشده است؟

سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه شماره ED-4-3/17109@ مورخ 10 اکتبر 2012 توضیح داد که مالیات دهندگانی که در مدت مقرر به بازرسی از امتناع سیستم مالیاتی ساده اطلاع نداده است. حق اعمال رژیم مالیاتی عمومی (یا هر نوع دیگر) را تا پایان دوره مالیاتی دارند. این نتیجه گیری با نیاز به رعایت دقیق الزامات بند 6 هنر توجیه می شود. 346.13 قانون مالیات، علیرغم ماهیت اطلاع رسانی روش پیش بینی شده توسط قانون مالیات. دیدگاه مشابهی قبلاً توسط سرویس مالیات فدرال روسیه در نامه مورخ 19 ژوئیه 2011 N ED-4-3/11587 و توسط سرویس مالیات فدرال روسیه برای مسکو در نامه مورخ 8 نوامبر 2011 N 16 بیان شده است. -15/107611@. نمونه هایی وجود دارد تصمیمات دادگاه، مربوط به این موقعیت است. P را ببینید! توقف دادگاه تجدیدنظر داوری دوم مورخ 11 ژانویه 2012 N A82-4483/2011، FAS ناحیه سیبری غربی مورخ 14 اکتبر 2009 N A03-3115/2009، منطقه FAS Ural مورخ 6 مارس 2009-2009 N5 2008A31.

با این حال، باید توجه داشت که رویکرد متفاوتی برای پاسخ به سؤال مطرح شده امکان پذیر است. در تشکیل شد رویه قضایی. از آنجا که امتناع از سیستم مالیاتی ساده ماهیت اطلاع رسانی است و اتخاذ هر گونه تصمیم توسط بازرسی بر اساس نتایج بررسی درخواست ارائه شده توسط قانون مالیاتی پیش بینی نشده است، نقض رویه امتناع بر قانونی بودن تأثیر نمی گذارد. اعمال رژیم مالیاتی عمومی در عین حال، مهم است که از ابتدای سال تقویمی، حسابداری مالیاتی در واقع مطابق با رژیم مالیاتی عمومی انجام شود (به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال به تاریخ 09.10.2012 N A07-21078 مراجعه کنید. /2011، مورخ 09.08.2012 N A07-21035/2011 (تعیین شده توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 2012/09/20 N VAS-11966/12 از انتقال این پرونده به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری روسیه خودداری کرد. فدراسیون)، مورخ 2006/11/20 N A76-51479/05، FAS بخش مرکزیمورخ 22 سپتامبر 2010 N A48-673/2010).

دومین دیدگاه در نظر گرفته شده علیرغم نقض رویه کنار گذاشتن سیستم مالیاتی ساده، استفاده از رژیم مالیاتی عمومی را امکان پذیر می کند. با این حال، در این مورد، اختلاف با مقامات نظارتی اجتناب ناپذیر است و مالیات دهنده ممکن است مجبور شود از حقوق خود در دادگاه دفاع کند.

این مقاله در 1 می 2011 نوشته و ارسال شده است. اضافه شده - 1390/12/18، 1391/11/15، 1393/01/20، 1393/11/21.

ارزش دارد خود را با دانش مفاهیم اساسی مسلح کنید که به شما امکان می دهد در هنگام انجام فعالیت ها گیج نشوید و قانون را زیر پا نگذارید.

بیایید بفهمیم که مخفف "OSNO" به چه معناست، چه کسی از سیستم استفاده می کند و چه زمانی، انتقال چگونه انجام می شود و چقدر مالیات باید پرداخت شود.

عناصر مالیات

OSNO یک سیستم مالیاتی عمومی است که در آن پرداخت کننده باید مالیات های زیر را محاسبه کند:

علاوه بر مالیات های اصلی، سازمان های موجود در OSN باید مقادیر زیر را محاسبه کنند:

انتقال به OSNO در صورتی انجام می شود که:

• شرکت الزامات لازم برای استفاده از رژیم ویژه را برآورده نکرده است.
• پرداخت کننده باید مالیات بر ارزش افزوده را بپردازد.
• شرکت در رده معافیت مالیات بر سود قرار می گیرد.
• سازمان اطلاعاتی در مورد سیستم های مالیاتی راحت تر ندارد.

یعنی بعید است که کسی به میل خود چنین رژیمی را انتخاب کند، زیرا بار مالیاتی و حسابداری بیشترین است.

یک شرکت باید از این رژیم استفاده کند اگر:

صرف نظر از تحقق شرایط رژیم های خاص، موارد زیر باید در OSNO کار کنند:

• موسسات بانکی؛
• رهنی ها؛
• شرکت های ارائه دهنده خدمات بیمهبه جمعیت و سازمان ها؛
• شرکت های خارجی؛
• صندوق های سرمایه گذاری و بازنشستگی؛
• شرکت های فعال در تجارت قمار؛
• تولید کنندگان کالاهایی که مشمول مالیات غیر مستقیم هستند.
• فعالان بازار اوراق بهادار؛
• شرکت هایی با وضعیت اشخاص حقوقی که در تقسیم کالا مشارکت دارند.

مزیت استفاده از OSNO این است که شرکت می تواند با هر شرکتی همکاری کند، زیرا شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود.

این سیستم هنگام انجام تجارت عمده فروشی، تولید کالا و سازماندهی عرضه محصولات گران قیمت به یک مشتری شرکتی استفاده می شود.

از آنجایی که گزارشگری بسیار پیچیده است، بدون حسابدار مقابله با آن دشوار خواهد بود. اگر اخطاری در مورد استفاده از رژیم ویژه ارسال نشده باشد، می توانید هنگام باز کردن یک شرکت به طور پیش فرض به سیستم عمومی بروید.

تعهد کار برای OSNO به شرکت هایی اختصاص داده می شود که درآمد آنها بیش از 60 میلیون روبل در سال است.

علاوه بر پرداخت مالیات، شرکت باید آماده شود گزارش های حسابداری:

1. (فصلنامه).
2. گزارش در مورد تغییرات سرمایه (سالانه).
3. استفاده مورد نظر از پولی که دریافت شد.
4. (در صورت نیاز).

پرداخت کنندگان OSNO می توانند هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی باشند. شرکت های خارجی از این سیستم مالیاتی منحصراً در فدراسیون روسیه استفاده می کنند.

ویژگی های اشیاء

از آنجایی که یک شرکت باید چندین مالیات را محاسبه کند، ارزش تعیین اهداف اصلی مالیات را دارد.

برای مالیات بر ارزش افزوده، اشیاء عبارتند از:

• عملیات فروش محصولات/کارها/خدمات؛
• انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای استفاده شخصی؛
• واردات کالا در داخل قلمرو گمرکی RF و غیره

عملیات زیر با نرخ 0٪ مشمول مالیات هستند:

• فروش کالاهای صادراتی؛
• ارائه خدمات برای حمل و نقل مسافر و چمدان در صورتی که نقاط مبداء و مقصد در خارج از روسیه واقع شده باشند.
• سازمان حمل و نقل که مبنای آن اسناد حمل و نقل بین المللی و غیره است.

برای مالیات بر درآمد، موضوع مالیات، درآمد دریافتی توسط پرداخت کننده OSN است. اندازه نرخ تحت تاثیر محل دفاتر مرکزی و مناطق اقتصادیانجام تجارت لیستی از نرخ ها در وجود دارد.

با توجه به مالیات اموال شرکت ها، مفعول به انواع منقول و املاک و مستغلاتکه طبق قوانین حسابداری به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه شرکت لحاظ می شود.

پایه مالیاتی با میانگین هزینه سالانه اشیاء تعیین می شود. نرخ ممکن است متفاوت باشد.

طبق مالیات بر درآمد شخصی، موضوع مالیات به عنوان سود دریافتی از منبعی واقع در خارج از کشور یا در داخل فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود، در صورتی که فردیمقیم کشور است، و همچنین از منبع فدراسیون روسیه، که در کشور واقع شده است - برای یک فرد غیر مقیم.

چارچوب نظارتی ایجاد کرد

هنگام استفاده از OSNO باید به موارد زیر اعتماد کنید:

مالیات OSNO چگونه کار می کند؟

همانطور که می دانید، انجام محاسبات و تهیه گزارش در OSNO بسیار دشوار است. آیا این حقیقت دارد؟ بیایید نحوه محاسبه مالیات را دریابیم.

چگونه مبلغ پرداختی را محاسبه کنیم؟

تمام محاسبات مالیاتی در سیستم اصلی به طور جداگانه انجام می شود: فرمول های جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و غیره استفاده می شود.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

به عنوان مثال، شما کالاهایی را به ارزش 11800 روبل می فروشید و باید مالیات را با نرخ 18٪ بپردازید. از کل مبلغ می توانید 10 هزار به عنوان سود بگیرید و 1.8 هزار مالیات بر ارزش افزوده است. اگر محصولی را به قیمت 1800 خریداری می کنید، 180 آن را مالیات بر ارزش افزوده و مابقی را به عنوان هزینه پرداخت کنید.

سپس می توانید مالیات باقی مانده را محاسبه کنید. مالیات بر درآمد: از مبلغ 10 هزار، هزینه ها را کم کنید (مثلاً 1000) و در 13٪ ضرب کنید (یا نرخ دیگری که در منطقه شما اعمال می شود).

محاسبه به این صورت خواهد بود:

VAT: شما 1800 روبل دریافت کردید، 180 پرداخت کردید. مقدار VAT = 1620 روبل (تفاوت بین دو شاخص).

پرداخت

مالیات بر OSNO باید در مهلت های زیر پرداخت شود:

مالیات بر درآمد	تا ماهنامه 28 و فینال پرداخت سالانه- تا 28.10. اما یک ویژگی وجود دارد - در صورتی که میزان سود بیش از 1000000 روبل در ماه باشد، پرداخت هر ماه انجام می شود. در شرایط دیگر، باید هر سه ماه یک بار مالیات پرداخت کنید
مالیات بر ارزش افزوده	انتقال هر سه ماهه به قسمتهای مساوی (پیش پرداخت) تا بیستمین روز ماه بعد از دوره گزارش.
مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان	پس از دریافت واقعی وجه نقد یا هنگام انتقال وجوه غیر نقدیبه حساب مالیات دهندگان
مالیات حمل و نقل	تا تاریخ 1.02 پس از پایان دوره مالیاتی
مالیات آب	فصلنامه
مالیات زمین	قبل از 1 فوریه در سال بعد از دوره مالیاتی
پرداخت به صندوق بازنشستگی	تا پانزدهم ماه بعد بعد از واریز درآمد یعنی ماهیانه
در FSS	در صورت ارائه گزارش کاغذی تا 20 و در صورت ارائه گزارش الکترونیکی تا 25 ام
مبالغ در صندوق بیمه اجباری درمان	فصلی تا پانزدهم هر ماه
مالیات بر املاک	تا 30 هر سه ماهه (ماه آینده) و پرداخت نهایی تا 30 اکتبر موعد مقرر است
اگر فعالیت های شرکت مربوط به فروش کالاهای حاوی الکل باشد	هر ماه باید مالیات غیر مستقیم بپردازید

تدوین سیاست های حسابداری

سیاست های حسابداری باید برای اهداف حسابداری و انجام فعالیت ها در SPE تدوین شود.

اقدامات زیر در انتظار شماست:

1. توسعه پروژه سیاست حسابداری- هدف مشخص می شود، عناصری که بدون نقص استفاده می شوند مشخص می شوند، مواردی که برای استفاده نامطلوب هستند حذف می شوند، محتوا تجویز می شود.
2. تصویب سند با دستور جداگانه اداره شرکت.

در صفحه اول باید مشخص کنید:

• نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی کارآفرین فردی (نشان داده شده در هر برگه)؛
• آدرس؛
• TIN و سایر جزئیات

مبالغ در بخش‌های 1 تا 5 محاسبه می‌شود. بخش 6 برای نشان دادن مالیات بر درآمد یک فرد دارای KBK ضروری است. هر ستون باید دارای یک مقدار باشد.

مالیات دهنده باید فقط برگه های جداگانه را پر کند. صفحه عنوان و بخش 6 باید تکمیل شود.

سررسید چه زمانی است؟

گزارش ارائه شده است:

ویژگی های خاص

تعدادی سوال باز وجود دارد که اکثر پرداخت کنندگان OSNO دارند.

به عنوان مثال، نحوه محاسبه مقادیر سایر مالیات ها، تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده چقدر دشوار است و هنگام محاسبه میزان مالیات بر درآمد باید به چه قوانینی اعتماد کرد.

محاسبه سایر مالیات ها تحت رژیم (مثال)

در اینجا نمونه هایی از محاسبه مالیات بر روی OSNO آورده شده است.

مالیات بر املاک

میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت شرکت 21692.31 بوده است. مقدار با در نظر گرفتن شاخص های ماهانه تعیین می شود:

اگر شاخص ها را جمع کنید، 282 هزار دریافت می کنید، محاسبه زیر را انجام می دهیم:


برای محاسبه مالیات بر دارایی، نرخ 1.5٪ را در نظر می گیریم و شاخص ها را جایگزین فرمول می کنیم. نتیجه زیر را می گیریم:




مالیات حمل و نقل

خودروی مورد استفاده این شرکت 154 کیلووات یا 209.38 اسب بخار قدرت دارد. نرخ در زمان محاسبه 65 روبل بود.

بیایید مقدار مالیات را محاسبه کنیم:

مالیات زمین

شخص حقوقی مالک است قطعه زمینبا مساحت 2081 مترمربع ارزش کاداسترکه 6826345.92 روبل است. نرخی که در ناحیه منطقه اعمال می شود 1.5٪ است.

محاسبه به این صورت خواهد بود:



مالیات آب

سازمان حق دارد هنگام انجام فعالیت ها از بدنه آب استفاده کند. حداکثر برداشت آب 5840 متر مکعب در سال یا 16 متر مکعب در روز است.

فرمول استفاده شده:

سود و هزینه به عنوان مجموع تجمعی در نظر گرفته می شود، اما فقط مواردی که در قانون مالیات به عنوان مشمول مالیات ذکر شده است باید در نظر گرفته شود.

نرخ استاندارد 20٪ است (2٪ به بودجه فدرال، 18٪ به بودجه منطقه ای منتقل می شود). در صورت تعلق سود، از نرخ 9 درصد استفاده می شود.

شرکت حق کاهش سود را دارد که فقط مشمول مالیات هزینه‌هایی است که مستندات آن را پشتیبانی می‌کند و برای انجام فعالیت‌هایی با هدف ایجاد سود انجام می‌شود.

هزینه هایی که ارزش در نظر گرفتن ندارند:

• بدون توجیه مستند؛
• که در لیست هستند.

در مواردی که هزینه های پایان سال از سود بیشتر باشد، پایه صفر است و مبلغ مالیات لازم نیست به خزانه دولت واریز شود.

در ادامه مطلب دوره های مالیاتیپرداخت کنندگان می توانند درآمد خود را با از دست دادن دوره قبل کاهش دهند.

سپس محاسبه به این صورت خواهد بود:

تفاوت های ظریف در مورد انتقال مبالغ وجود دارد. به شرطی که میزان درآمد برای 4 فصل از 10،000،000 روبل تجاوز کند، لازم است پیش پرداخت انجام شود.

این گزینه نیز وجود دارد: انتقال پیش پرداخت بر اساس درآمدی که واقعاً دریافت می شود.

OSNO یک رژیم نسبتاً نامطلوب برای شرکت ها است. اما اگر انتخابی ندارید و مجبور به استفاده از آن هستید، ارزش دانستن تمام ویژگی های محاسبه مالیات و کار با سیستم را دارد.