ارسال مالیات بر ارزش افزوده مراحل و مهلت های پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نحوه پرداخت صحیح مالیات بر ارزش افزوده در یک سال

با توجه به اصلاحات اساسی در قانون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده که در سال گذشته تصویب شد، دولت تصمیم گرفت تصویب این قانون را به تاخیر بیاندازد تا کارآفرینان و حسابداران فردی بتوانند به این نوآوری عادت کنند.

به همین دلیل، تنها اصلاحاتی در سال گذشته انجام شد، اما همه پرداخت کنندگان ملزم به دانستن آن هستند مالیات بر ارزش افزوده (VAT). در سال 2016، دولت روسیه تغییراتی ایجاد کرد و نام خدماتی را اضافه کرد که می توان آنها را مالیات داد نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر درصد. قانون نیز این امکان را رد کرد مالیات مضاعفکسانی که از سیستم مالیاتی ساده (STS) استفاده می کنند و همچنین اصلاحاتی در سیستم ایجاد حق نرخ های ترجیحیمالیات بر ارزش افزوده (VAT).

نرخ های ترجیحی

اصلاحات جدید اجرایی خواهد شد کد مالیاتیاز 1 ژانویه 2016، که نرخ مالیات بر ارزش افزوده را هنگام تجارت کالا یا خدمات تنظیم می کند.

به این ترتیب سازمان های پایاپای بر اساس قانون مصوب سال 1394 از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای معاملات نقل و انتقال اموال معاف هستند. یا بر اساس این قانون، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر برای بینایی کارانی که در زمینه فروش لنز و عینک اصلاحی فعالیت می کنند، در نظر گرفته می شود.

در حال حاضر تغییرات اصلی مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016، مربوط به لیست کالاها یا خدماتی خواهد بود که بر آنها نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده (VAT) اعمال می شود. بنابراین، این محصولات شامل دستگاه های تشخیص پزشکی و سایر تجهیزات پزشکی می شود. کل لیست کالاهای مجاز برای واردات را می توان در پیوست قانون فدراسیون روسیه در سپتامبر 2015 یافت.

این اصلاحیه همچنین شامل تجهیزات فنی و کلیه موارد مرتبط می شود مواد مصرفی. و تجهیزات فنی مورد نیاز برای مسابقات قهرمانی فوتبال جهان پیش رو. اما نرخ بهره قابل توجهی وجود دارد، اما نرخ بهره صفر تنها در صورتی خواهد بود که ثابت کنید این تجهیزات مشابه تولید شده در روسیه ندارد.

نیز دارد مزایای مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016- حامل مسافران مسافت کوتاه در حمل و نقل ریلی.

طبق همین اصلاحات، قانون کاهشی را پیش بینی کرده است نرخ بهره 10 امتیاز، برای خطوط هوایی که فقط پروازهای داخلی دارند. از ژانویه سال جدید، کریمه نیز سود دریافت می کند. همچنین به پرورش دهندگان گاو و طیور اصیل که با امکان خرید بعدی ثبت نام می کنند، سودی در قالب کاهش 10 درصدی نرخ تعلق می گیرد.

روند در نظر گرفتن مالیات ترجیحی

بر اساس قانون 23 نوامبر 2015 که در مورد روند پذیرش درخواست کاهش نرخ مالیات، می توانید بسته ای از اسناد را تهیه کنید.

مالیات بر ارزش افزودهنوعی مالیات است که به شما امکان می دهد مالیات غیرمستقیم را که در تمام مراحل تولید کالا یا خدمات ناشی می شود به بودجه دولتی برداشت کنید.

برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016، باید بسته ای از اسناد را جمع آوری و ارائه کنید. فقط مهم است که بدون توجه به تخلف در تمام نقاط معامله و مستندات قانونی بودن دریافت سود مالیات بر ارزش افزوده را توجیه کند.

روشن در حال حاضرکد مالیاتی فرم دقیقی را تجویز نکرده است - فرمی که حق ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده صفر را در سال 2016 می دهد. اما مقامات مالیاتی خواستار آن هستند که تمام اسناد مطابق با استانداردهای مقرر در قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم شود.

همانطور که در بالا گفتیم، خدمات مالیاتی فدرال فهرستی از مناطقی را ایجاد کرده است که نرخ های صفر برای مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است. خود مسیرها از:

به درستی تکمیل شده است اظهارنامه مالیاتی، که نشان دهنده BCC است.
تمام اسناد همراه برای محصول یا خدمات؛
اسناد همراه.

لطفاً توجه داشته باشید که فقط باید اصل همه مدارک را ارائه دهید، نیازی به کپی نیست. کلیه مدارک باید به همراه یک اظهارنامه صفر تکمیل شده ارسال شود. مدارک پس از هر چهار فصل، حداکثر تا 25 ژانویه ارائه می شود.

نحوه ثبت درآمد مالیات بر ارزش افزوده چگونه تغییر کرده است

تمام کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند، در صورت خرید بر اساس فاکتور، باید به طور مستقل مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه دولت بپردازند. اما در عین حال باید کلیه درآمدها مشمول مالیات بوده و در اظهارنامه درج شود. طبق قانون چنین حالتی امکان پذیر است و مالیات مضاعف نامیده می شود.

از سال جدید برای جلوگیری از چنین وضعیتی کلیه مالیات هایی که در ترازنامه صفر لحاظ شده بود دیگر در اظهارنامه پایان سال لحاظ نمی شود. این فرمان در آوریل 2015 به امضای رئیس جمهور رسید. اما اگر سیستم مالیاتی ساده (STS) را انتخاب کرده باشید، تمام معاملات انجام شده تحت لیزینگ باید حتی در یک اظهارنامه صفر لحاظ شود.

کدهای طبقه بندی بودجه در سال 2016

در ابتدای سال گذشته، خدمات مالیاتی فدرال پیشنهادی مبنی بر تغییر کدها برای کلیه معاملات مالیات بر ارزش افزوده ارائه کرد. این به دلیل این واقعیت است که اصلاحات جدیدی ظاهر شده است.

به گفته خود مقامات مالیاتی، این امر با توجه به اصلاحات جدید در قوانین نگهداری کلیه اسناد حسابداری ضروری است. از آنجایی که مالیات مضاعف به طور فزاینده ای رخ می دهد که در سال جدید مجاز نیست. و کدهای جدید باید وضعیت مالیات فعلی را نرم کند.

BCC جدید برای مالیات بر ارزش افزوده، در پاییز 2015 به بهره برداری رسید. اما تا به امروز، این لایحه تاییدی دریافت نکرده است. دلیل این امر مشخص نیست، شاید این حکم بعداً ارائه شود. پیش بینی می شود که گزارشات سه ماهه اول سال 2016 طبق قوانین جدید ارائه شود.

در حال حاضر همه از کدهایی استفاده می کنند که به صورت موقت معرفی شده تا زمانی که کدهای جدید اجرایی شود.

اخیراً بیشتر و بیشتر شده است کارآفرینان انفرادی، از تغییر مکرر قوانین با هدف بهبود مالیات بر ارزش افزوده گلایه دارند. اما در سال 2015 تغییرات قابل توجهی رخ نداده است.

من می خواهم باور کنم که تمام نوآوری ها در جهت بهبود هستند سیستم مالیاتیو نه تنها سود خواهد برد بودجه دولتی، بلکه برای کارآفرینان.

BCC جدید برای مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016:

نام پرداخت	KBK برای انتقال مالیات (هزینه، سایر پرداخت های اجباری)	KBK برای انتقال جریمه برای مالیات (هزینه ها، سایر پرداخت های اجباری)	KBK برای انتقال جریمه برای مالیات (هزینه، سایر پرداخت های اجباری)
مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کار، خدمات) فروخته شده در روسیه	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارد شده به روسیه (از جمهوری های بلاروس و قزاقستان)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارد شده به روسیه (مدیر پرداخت - خدمات گمرک فدرال روسیه)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به مدت 24 سال (از اول ژانویه 1992) در روسیه اجرا می شود. اشاره دارد مالیات های غیر مستقیمیعنی درصد مشخصی به بهای تمام شده کالاها، کارها و خدمات اضافه می شود که سپس به دولت پرداخت می شود. در عین حال بار مالیاتیبر دوش خریدار نهایی و نه تولید کننده محصول می افتد.

مالیات مشابهی در مجموع در سایر کشورها وجود دارد و در 137 کشور جهان وضع شده است. نرخ ها متفاوت است، بالاترین در کشورهای اتحادیه اروپا - سوئد، دانمارک و نروژ، به میزان 25٪، در مجارستان - 27٪. بیشترین نرخ های پاییندر سوئیس - 8٪ و لیختن اشتاین - 7.6٪. ایالات متحده آمریکا و ژاپن استفاده از آن را کنار گذاشته اند. ایالات متحده مالیات بر فروش را با نرخ 0٪ تا 15٪ (بسته به ایالت) معرفی کرده است، در ژاپن مالیات بر مصرف 8٪ وجود دارد که در حال حاضر می خواهند آن را به 10٪ برسانند.

18٪، 10٪ و 0٪ - اینها نرخ های مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده در کشور ما هستند. میزان بهره در سال 2016 و چه کسی پرداخت می کند، در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ اغلب برای تقریباً همه انواع محصولات، کارها و خدمات استفاده می شود، به استثنای موارد مقرر در هنر. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪ برای برخی کالاهای مشخص شده در کد مالیاتی و لیست های ویژه تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه اعمال می شود. نرخ صفر برای صادرات، حمل و نقل بین المللی و در موارد دیگر مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

به هیچ وجه نمی توانید از نرخ به صلاحدید خود استفاده کنید ، فقط مطابق با قوانین تعیین شده توسط قانون مالیات ، در غیر این صورت پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای بازپرداخت متعاقباً غیرممکن خواهد بود.

مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد

نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016 در روسیه 18٪ است. توسط هنر تنظیم می شود. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در اینجا زمینه هایی نیز ایجاد می شود که از نرخ های مالیات بر ارزش افزوده ترجیحی 10٪ و 0٪ استفاده می شود.

زمانی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در مبلغ لحاظ شده باشد و باید تخصیص داده شود، از نرخ های محاسبه شده 18/118 یا 10/110 استفاده می شود. تمام موارد استفاده در بند 4 هنر ثبت شده است. 164 کد مالیاتی، از جمله هنگام دریافت پیش پرداخت، هنگام فروش کالا، با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، زمانی که مالیات توسط ماموران مالیاتی کسر می شود و غیره. لازم به ذکر است که تمام موارد استفاده از نرخ تسویه حساب در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ذکر شده است و این لیست جامع است. هنگامی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ استفاده می شود، نرخ محاسبه شده 18/118 خواهد بود، اگر مالیات بر ارزش افزوده 10٪ باشد، سپس 10/110 خواهد بود.

بیایید مشکل را در نظر بگیریم و دریابیم که چند درصد مالیات بر ارزش افزوده است:

پیش پرداخت 82600 روبل منتقل شد. 18٪ مالیات بر ارزش افزوده برابر با 12600 روبل (82600 x (18/118)) خواهد بود. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده می توانید از ماشین حساب استفاده کنید.

مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد

فهرست کالاها، کارها و خدماتی که با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10٪ مشمول مالیات می شوند در بند 2 این ماده تعیین شده است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

1. اینها شامل محصولات غذایی - گوشت و محصولات گوشتی (به استثنای غذاهای لذیذ - سوسیس دودی خام، کربنات، بیکن و غیره)، محصولات لبنی (از جمله بستنی بر اساس آن، اما نه یخ میوه)، تخم مرغ، روغن نباتی، مارگارین، شکر گرانول، نمک خوراکی، غلات، خوراک مرکب، نان و محصولات نانوایی (شامل نان)، ماکارونی، آرد، غلات، ماهی زنده (به استثنای سالمون، قزل آلا و سایر گونه های با ارزش)، غذاهای دریایی (به استثنای غذاهای لذیذ – قرمز و خاویار سیاه و غیره)، غذای کودک، محصولات دیابتی، سبزیجات و غیره؛
2. کالاهای کودکان: لباس بافتنی برای نوزادان، گروه های مهد کودک و پیش دبستانی و دانش آموزان، محصولات خیاطی (از جمله محصولات پوست گوسفند و خرگوش)، کفش (به استثنای لباس های ورزشی)، تخت نوزاد، تشک، کالسکه، نوت بوک، اسباب بازی، لوازم مدرسه، پوشک و غیره؛
3. روزنامه ها، مجلات و کتاب های مرتبط با آموزش، علم و فرهنگ (به استثنای تبلیغات و محصولات وابسته به عشق شهوانی). برای تایید، باید گواهی صادر شده توسط داشته باشید آژانس فدرالدر مورد مطبوعات و ارتباطات جمعی؛
4. داروها و وسایل پزشکی (از جمله محصولاتی که برای آزمایشات بالینی داروها و داروهای تولید شده در نظر گرفته شده است سازمان های داروسازی). دارو باید دارای مجوز بازاریابی باشد و همچنین باید در آن گنجانده شود ثبت نام دولتیداروها؛
5. برای داروهای تهیه شده توسط داروخانه ها، نرخ بر اساس در دسترس بودن نسخه برای داروها اعمال می شود.
6. خدمات حمل و نقل مسافر و اثاثیه با حمل و نقل هوایی داخلی و توسط راه آهنمسافت طولانی

پس از اینکه یک کارآفرین (LLC یا کارآفرین انفرادی) که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده است، تعیین کرد که چقدر مالیات بر ارزش افزوده باید به بودجه واریز کند، باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از پایان دوره مالیاتی این کار را انجام دهد. . دوره مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده یک چهارم است. این قانون برای اکثریت قریب به اتفاق کسانی که مالیات بر ارزش افزوده می پردازند - کارآفرینانی که در تجارت، ارائه خدمات و انجام کار مشغول هستند، اعمال می شود. همین امر در مورد انتقال کالا و ساخت و ساز برای نیازهای شخصی نیز صدق می کند.

آخرین مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا 25 ام است - تغییر اصلی که در سال 2016 در مورد این مالیات اتفاق می افتد. این یک آرامش نسبتاً قابل توجهی به نفع پرداخت کننده است: قبلاً (قبل از سال 2015) لازم بود که تا 20ام پرداخت و اظهارنامه ارسال شود. اکنون این پول برای 5 روز دیگر در گردش کارآفرین باقی می ماند.

شما نمی توانید بلافاصله پرداخت کنید، اما پرداخت را به سه قسمت تقسیم کنید و هر ماه 1/3 پرداخت کنید. هر 1/3 پرداخت برای سه ماهه گزارش - دوره مالیاتی تکمیل شده - در واقع در کل سه ماهه بعدی هر ماه در اقساط مساوی پرداخت می شود. "قبل از 25" قانون پرداخت جزئی مالیات بر ارزش افزوده ماهانه است: هر 1/3 پرداخت حداکثر تا 25 ماه خود پرداخت می شود.

اگر به طور ناگهانی مقدار مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه دقیقاً به سه قسمت تقسیم نشود، هر قسمت به سادگی به نزدیکترین روبل گرد می شود و آخرین قسمت به بالا گرد می شود. به عنوان مثال، میزان مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2015 برابر است با 123841 روبل اگر این مجموع را به سه قسمت تقسیم کنیم به دست می آید 41280.3333 (3 در دوره)مالیدن بنابراین، در مثال ما، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه چهارم سال 2015 به شرح زیر پرداخت خواهیم کرد:

41280.00 روبل - تا 25 ژانویه 2016.
41280.00 روبل - تا 25 فوریه 2016.
و 41281.00 روبل. - تا 25 مارس 2016.

اگر مهلت - 25 - در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده اولین روز کاری بعدی است.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود خدمات مالیاتیبرای هر سه ماهه، یعنی برای هر دوره مالیاتی. باید ارائه شود فرم الکترونیکیاز طریق کانال های ارتباطی ویژه با سازمان مالیاتی. در این حالت، ارسال به صورت کاغذی، به عنوان مثال، زمانی که یک کارآفرین تصمیم گرفت به صورت دستی گزارشی را پر کند و آن را از طریق پست ارسال کند، به گونه ای تلقی می شود که گویی گزارش را ارائه نکرده است. ماموران مالیاتی اظهارنامه را به همان شیوه و در یک بازه زمانی ارائه می کنند.

اظهارنامه به خدمات مالیاتی (بخش خدمات مالیاتی فدرال) که مؤدی در آن ثبت شده است، ارائه می شود. همچنین اظهارنامه قبل از بیست و پنجمین ماه بعد از دوره مالیاتی تسلیم می شود.

جریمه تخلف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

قانون مالیات جریمه هایی را برای تخلفات مختلف در زمینه پرداخت مالیات و تشکیل اظهارنامه در نظر گرفته است:

• عدم ارائه (عدم ارائه) اظهارنامه – 5% از مبلغ مالیات این اظهارنامه ناموفق. این همچنین در مورد اظهارنامه های "صفر" صدق می کند - اگر مالیاتی برای پرداخت وجود نداشته باشد و اظهارنامه ارسال نشده باشد، حداقل جریمه 1000 روبل وجود دارد.
• ارائه اظهارنامه در نقض روش ارسال آن - 200 روبل.

برای تخلفات مربوط به پرداخت مالیات، مجازات بسیار شدیدتر است:

• عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات - 20٪ از این مبلغ پرداخت نشده. این در صورتی است که عدم پرداخت به صورت ناخواسته اتفاق افتاده باشد، مثلاً حسابدار در اسناد و محاسبات اشتباه کرده باشد.
• عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در صورتی که عمداً یعنی عمدی انجام شود جریمه 40% مبلغ کم پرداختی خواهد بود.

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016

برای سه ماهه چهارم سال 2015، اظهارنامه باید تا 25 ژانویه 2016 ارائه شود. و مبلغ مالیات باید به ترتیب تا تاریخ 25 ژانویه، 25 فوریه و 25 مارس 2016 به نسبت 1/3 پرداخت شود.
برای سه ماهه اول 2016، شما گزارش را تا 25 آوریل 2016 ارسال می کنید. و پرداخت ها در مهلت های 25 آوریل، 25 می و 27 ژوئن (25 روز تعطیل است) انجام می شود.
برای سه ماهه دوم سال 2016، باید تا 25 جولای 2016 به مقامات مالیاتی گزارش دهید. سه پرداخت را قبل از 25 جولای، 25 آگوست و 26 سپتامبر 2016 انجام دهید (25th دوباره یک روز تعطیل است).
برای سه ماهه سوم سال 2016 اظهارنامه را حداکثر تا 25 اکتبر ارسال کنید. پرداخت ها: تا 25 اکتبر، 25 نوامبر و 26 دسامبر 2016.
برای سه ماهه چهارم سال 2016 شما گزارش می دهید و در سال 2017 پرداخت می کنید. اظهارنامه باید تا 25 ژانویه 2017 ارسال شود. پرداخت ها: تا 25 ژانویه، 27 فوریه و 27 مارس 2017.

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده: برخی از ویژگی ها

قانون کلی: مالیات بر ارزش افزوده در محل ثبت نام مؤدی پرداخت می شود. همین امر در مورد ماموران مالیاتی از جمله مهلت پرداخت نیز صدق می کند.

اگر یک سازمان خارجی چیزی را در روسیه بفروشد (یا خدمات ارائه دهد) و در خدمات مالیاتی فدرال به عنوان مالیات دهنده ثبت نشده باشد، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در چنین معاملاتی همزمان با تسویه حساب با این سازمان خارجی انجام می شود.

بانکی که خدمت می کند نماینده مالیاتبرای چنین تراکنش هایی، نظارت می کند: پرداخت برای انتقال پول را می پذیرد شرکت خارجیبرای کالاهای فروخته شده (خدمات ارائه شده) فقط در صورتی که مالیات بر ارزش افزوده همزمان پرداخت شود. به عبارت دیگر، بانک از وجود دو فیش پرداخت اطمینان حاصل می کند: برای انتقال پول به یک شرکت خارجی و یک فیش پرداخت دوم برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده. علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده در چنین مواردی از حساب افتتاح شده در همان بانک پرداخت می شود.

این تابع نظارتی مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا با نرخ معمول 18٪ این کالاها قیمت بیشتری دارند. علاوه بر این، شرکت ها و کارآفرینان فردی که گردش مالی آنها زیاد نیست، می توانند به نرخ "صفر" تغییر کنند.

مالیات بر ارزش افزوده در روسیه 0٪ است.

هنگام فروش کالاها و خدمات زیر:

• خدمات حمل و نقل کالا به خارج یا در جهت مخالف با حمل و نقل آبی، هواپیما، قطار. اگر برای این اهداف یک شرکت یا کارآفرین فردی واگن ها یا کانتینرهای خود را اجاره دهد، این نیز با نرخ 0٪ مشمول مالیات است. این مورد همچنین شامل خدمات حمل و نقل و حمل و نقل، به عنوان مثال، اطلاعات، بارگیری و تخلیه، سرویس کانتینر، خدمات ذخیره سازی و سایر موارد مشابه است.
• حمل و نقل نفت و فرآورده های نفتی به مرز روسیه و فراتر از آن و همچنین گاز به خارج از کشور.
• انتقال برق به کشورهای دیگر
• نگهداری کالاهای صادراتی در انبارهای دریا و رودخانه.
• پردازش کالا در قلمرو گمرکی.
• حمل و نقل کالا و مسافر با چمدان از طریق هوایی در ترانزیت از طریق روسیه.
• حمل و نقل هوایی مسافران و اثاثیه آنها به کریمه و سواستوپل از روسیه یا در جهت مخالف.
• فروش کالاهای فضایی.
• فروش فلزات گرانبها(استخراج یا تولید شده از قراضه) در بودجه های دولتییا به بانک مرکزی
• فروش کالا و ارائه خدمات به سازمان های دیپلماتیک، سفارت ها و ....
• حمل و نقل مسافر با قطار.
• فروش کالا و ارائه خدمات سازمان های بین المللیکه در روسیه کار می کنند. این سازمان ها (صندوق های مختلف و غیره) باید تحت معاهدات بین المللی روسیه کار کنند یا توسط ارگان های دولتی تعیین شوند.
• کار فیفا و شرکت های تابعه آن در سازماندهی جام جهانی فوتبال 2018 روسیه.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر نیز می تواند توسط آن شرکت ها و کارآفرینان فردی که درآمد ناچیز دارند اعمال شود: بیش از 2 میلیون روبل برای سه ماه گذشته.

مالیات بر ارزش افزوده در روسیه 2016: نرخ 10٪.

فروش محصولات غذایی با نرخ 10٪ مشمول مالیات است:

• گوشت و فرآورده های گوشتی، از جمله وزن زنده، از جمله طیور.
• شیر و لبنیات.
• تخم مرغ
• روغن نباتی، مارگارین، چربی ها.
• شکر، نمک.
• غلات، آرد، نان، پاستا.
• ماهی زنده، به جز برخی از گونه های ارزشمند. ماهی و غذاهای دریایی.
• سبزیجات.
• غذای کودک.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10% در فروش کالاهای کودک:

• لباس بافتنی برای کودکان از نوزادان تا دانش‌آموزان دبیرستانی، از جمله لباس زیر، لباس مدرسه، جوراب و جوراب.
• پوشاک، از جمله پوست گوسفند و خرگوش (به جز چرم و خز اصل).
• کفشی غیر از کفش ورزشی.
• پوشک.
• تخت، تشک.
• کالسکه.
• اسباب بازی.
• کالاهای مدرسه: دفترچه یادداشت، دفتر خاطرات، آلبوم، پلاستیک، جلد، مداد،

سایر کالاها با نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه 2016 10٪:

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه در سال 2016 18٪ است.

آخرین نرخ مالیات بر ارزش افزوده - 18٪ - عمومی است و در مورد فروش هر چیز دیگری که مشمول نرخ های دیگر نیست، از جمله ساخت و ساز برای نیازهای خود یا انتقال کالا برای نیازهای خود اعمال می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016: چند درصد

به طور کلی، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب های خروجی (به مشتریان شما) و ورودی (از تامین کنندگان شما) نشان داده می شود. چه درصدی از مالیات بر ارزش افزوده و چقدر باید به بودجه پرداخت شود تفاوت بین این مبالغ است: شما مالیات بر ارزش افزوده را از تامین کنندگان در مقابل مالیات بر ارزش افزوده خود جبران می کنید. در همین حال، مواردی وجود دارد که فاکتورهای دریافتی وجود ندارد، اما باید مالیات پرداخت شود:

• پیش پرداخت یا جزئی. هنگام پرداخت نهایی، شما به طور طبیعی یک فاکتور می نویسید، اما اتفاق می افتد که پیش پرداخت در یک صورت دریافت می شود. دوره مالیاتی، و محاسبه نهایی متفاوت خواهد بود. اکنون باید مالیات پرداخت شود.
• هنگام انتقال حقوق مالکیت.
• زمانی که مامور مالیاتی مالیات را پرداخت می کند.
• هنگام فروش محصولات کشاورزی.

زمانی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده تخمینی اعمال می شود، تعیین می شود که چه مقدار درصد مالیات بر ارزش افزوده و چه مقدار باید پرداخت شود. در این حالت، مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نسبت نرخ مالیات بر ارزش افزوده به پایه مالیاتی افزایش یافته توسط نرخ مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود. برای سهولت درک، فقط بگوییم: یک نرخ مالیات بر ارزش افزوده تخمینی وجود دارد 10/110 و همان نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18/118 .

توجه داشته باشید
خوانندگان عزیز! برای نمایندگان کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​در حوزه تجارت و خدمات توسعه داده ایم برنامه ویژه"Business.Ru" که به شما امکان می دهد حسابداری انبار کامل ، حسابداری تجارت ، حسابداری مالی را حفظ کنید و همچنین دارای یک سیستم CRM داخلی است. هر دو طرح رایگان و پولی وجود دارد.

بر این اساس، در مورد اول، زمانی صحبت می کنیم که کالاها و خدمات با نرخ 10 درصد مالیات می گیرند و در مورد دوم، زمانی که نرخ 10 درصد اعمال می شود. بیایید به نمونه هایی نگاه کنیم.

نمونه های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مثال 1.

شما شیر (گوشت، سایر محصولات کشاورزی) را می فروشید. به شما مبلغ 50 هزار روبل پیش پرداخت داده شده است. برای این مبلغ باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنید. مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید پرداخت کنید با محاسبه زیر تعیین می شود:

50000 * 10٪ / 110٪ = 4545.45 روبل.

4545,45 روبل مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که باید به بودجه پرداخت کنید. به طور طبیعی، این یک مثال خالص بدون کاهش (افست) برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی است. ما می توانیم خودمان بررسی کنیم که آیا به درستی تعیین کرده ایم که چقدر مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت کنیم.

45454.55 مبلغ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده است، پایه مالیاتی(50000 – 4545.45). با ضرب پایه در 10٪ مقداری را که تازه پیدا کرده ایم به دست می آوریم 4545,45 روبل

مثال 2.

به کسی دادی حقوق مالکیتبه مبلغ 132578.44 روبل. باید مالیات بر ارزش افزوده را جدا کرد و به بودجه پرداخت کرد. برای تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده که باید پرداخت کنید، از نرخ تخمینی 18/118 استفاده می کنیم:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 مقدار مالیات بر ارزش افزوده است (دوباره در مثال ناببدون اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ورودی) که باید به بودجه پرداخت کنید. و دوباره، بیایید بررسی کنیم که آیا نرخ محاسبه شده را به درستی اعمال کرده ایم: 112354.61 - مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده، پایه مالیاتی(132578.44-20223.83)، آن را در 18% ضرب کنید و مقدار مالیات بر ارزش افزوده را برابر با 20223,83 .

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بر اساس نتایج فصلی را به طور مساوی طی سه ماه آینده به بودجه بپردازید. مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا 25 هر یک از این ماه ها می باشد. به عنوان مثال، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه سه ماهه اول سال 1395 باید به صورت اقساط مساوی حداکثر تا تاریخ 25 فروردین، 5 اردیبهشت و 5 خرداد 1395 واریز شود.

اگر 25 روز غیر کاری باشد، مالیات بر ارزش افزوده را حداکثر تا اولین روز کاری پس از روز غیر کاری پرداخت کنید (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، برای مثال، 25 ژوئن 2016 روز شنبه است، بنابراین آخرین روز برای پرداخت بخشی (سهم) مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول، 27 ژوئن 2016 است.

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا 25 روز هر یک از سه ماه پس از سه ماهه گزارش است که توسط قانون شماره 382-FZ در 29 نوامبر 2014 تعیین شده است. این سند در تاریخ 1 ژانویه 2015 لازم الاجرا شد و برای کلیه پرداخت های مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016 که پس از این تاریخ سررسید می شود، اعمال می شود. بنابراین، قوانین جدید برای مالیات حتی برای سه ماهه چهارم سال 2014 اعمال می شود. اولین پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای این دوره باید حداکثر تا 26 ژانویه 2015 (از آنجایی که 25 ژانویه یکشنبه است) به بودجه منتقل می شد. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 دسامبر 2014 به شماره 03-07-15/67246 آمده است که به اطلاع بازرسی های مالیاتیتوسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 ژانویه 2015 شماره GD-4-3/122.

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات

روش و مهلت های فوق برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا اعمال نمی شود (بند 2، بند 1، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). واردات کالا به روسیه (واردات کالا) به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود (فرعی 4، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی عمومی پرداخت می شود (فرعی 3، بند 1، ماده 70 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی).

اظهار کننده یا سایر اشخاص (به عنوان مثال، حامل) هنگام واردات کالا باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنند (ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد 79، 80 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی). در صورتی که اظهارنامه توسط نماینده گمرک (کارگزار) انجام شود، مسئولیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر عهده وی است (ماده 15 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی).

مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات پرداخت می شود مقامات گمرکی(بند 1 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 84 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی). در مواردی که کالا از کشوری وارد می شود که روسیه با آن توافق نامه بین المللی در مورد لغو کنترل گمرکی و ترخیص کالا از گمرک منعقد کرده است (به عنوان مثال، با کشورهای شرکت کننده در اتحادیه گمرکی)، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می شود. مقامات مالیاتی(بند 13 از پیوست 18 معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا).

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط ماموران مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده در سال 2016، در هنگام انجام وظایف یک نماینده مالیاتی، در همان چارچوب زمانی به عنوان مالیات تعلق گرفته در هنگام انجام به بودجه منتقل می شود. عملیات خود(بند 1 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک استثنا از این قاعده وجود دارد - پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط یک نماینده مالیاتی برای کار (خدمات) انجام شده توسط سازمان های خارجی که مالیات آنها در روسیه ثبت نشده است. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده عقب مانده را همزمان با پرداخت به بودجه واریز کنید پول نقد سازمان های خارجی(بند 2، بند 4، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 اکتبر 2008 شماره ШС-6-3/782). بانک ها از پذیرش دستور پرداخت برای انتقال وجه به پیمانکار منع می شوند مگر اینکه مشتری همزمان آن را ارائه کند. دستور پرداختبرای انتقال مالیات بر ارزش افزوده به بودجه (بند 3، بند 4، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ماموران مالیاتی که طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه از تعهدات مالیات دهندگان معاف هستند و سازمان هایی که در طول سه ماهه معاملات مشمول مالیات نداشته اند باید مالیات بر ارزش افزوده را به همان روش بپردازند. این از مفاد ماده 163 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

مالیات بر ارزش افزوده کسر شده هنگام انجام وظایف مامور مالیاتی باید در دستور پرداخت جداگانه به بودجه منتقل شود.

مثال
در سه ماهه اول سال 2016، Alpha LLC محل را در یک ساختمان شهرداری اجاره کرد. هنگام پرداخت اجاره، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 6000 روبل نگه داشت.

برای سه ماهه اول، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت بابت نتایج فعالیت های خود به 51000 روبل رسید.

حسابدار این مبالغ را طی سه ماه توزیع کرد.

در تاریخ 23 آوریل و 24 مه 2016، حسابدار دو قسمت اول مالیات بر ارزش افزوده را به نسبت مساوی به بودجه واریز کرد.

در 23 ژوئن 2016، حسابدار سازمان اسناد پرداختی را برای انتقال یک سوم آخر مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول تنظیم کرد:

دستور پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در فعالیت های شخصی - 17000 روبل.

دستور پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام انجام وظایف مامور مالیاتی - 2000 روبل.