درآمد و هزینه های شما معاملات تجاریفقط آن دسته از کارآفرینان فردی که استفاده می کنند سیستم مشترکمالیات کارآفرینان با استفاده از حالت های خاص(مثلاً ساده شده)، چنین کتابی نباید نگهداری شود. طبق مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی می تواند فقط در صورتی که بازرسی یک بازرسی در محل یا دفتر انجام دهد، یک دفتر حسابداری را درخواست کند و مالیات دهنده باید ارائه کند. حسابرسی مالیاتی. مدت زمان تحویل کتاب 10 روز کاری می باشد. ممیزی میزی حسابرسی است که ظرف مدت 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتی انجام می شود. در محل خدمات مالیاتی انجام می شود. برای چنین بررسی‌هایی، فهرست محدودی از مواردی وجود دارد که بازرس ممکن است مدارکی را درخواست کند:

• نیاز به تایید مزایای مالیاتی، و بازرس مدارک مربوطه را نیاز دارد.
• بازرس اسنادی را می خواهد که باید همراه با اظهارنامه مالیاتی ارائه می شد.
• بازرس اسنادی را می خواهد که در صورت درخواست بازپرداخت، قانونی بودن کسر مالیات بر ارزش افزوده را تأیید کند.
• بازرس به اسنادی نیاز دارد که تأیید کننده نیاز به پرداخت مالیات در ارتباط با استفاده از منابع طبیعی باشد.

بنابراین، در داخل ممیزی میزاظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای کارآفرینان فردی ممکن است با تقاضای دفتر کل درآمد و هزینه مواجه شود. این سؤال که آیا اصولاً چنین ادعایی قانونی است در حال حاضر بحث برانگیز تلقی می شود. سازمان بازرسی معتقد است که دفتر حسابداری پذیرش کالا از سوی شرکت را در ترازنامه منعکس می کند تا کسر مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود. از این گذشته ، برای ادعای مالیات به عنوان کسر (بخشی از آن ، بازگرداندن آن) ، کارآفرینان فردی باید شرایط مقرر در قانون مالیات را رعایت کنند. یعنی انعکاس معاملات برای تحصیل کالاها، کارها و خدمات در دفتر حسابداری. از اینجا، مقامات مالیاتی به این نتیجه می رسند که دفتر درآمد و هزینه سندی است که می تواند حق یک کارآفرین انفرادی را برای کسر مالیات تأیید کند و بنابراین می توانند آن را به عنوان بخشی از حسابرسی میز مطالبه کنند. و اگر کارآفرین نتواند کتاب را ارائه دهد، با جریمه 200 روبلی و همچنین امتناع از اعمال حق کسر مواجه می شود. با این حال، اکثریت تصمیمات دادگاهچنین امتناع بازرسی از اعمال حق کارآفرین فردی برای کسر مالیات مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی تلقی می شود. قضات بر این باورند که حق کسر مشروط به داشتن مدارک مندرج در قانون توسط کارآفرین انفرادی است که دفاتر درآمد و هزینه شامل آن نمی شود. و نتیجه می گیرند که سازمان بازرسی مالیاتی حق مطالبه کتاب را به عنوان بخشی از حسابرسی میز ندارد. اما در حین بازرسی در محل، بازرسی ممکن است دفترچه حسابداری را درخواست کند، زیرا در طول چنین بازرسی هایی اختیارات مقامات مالیاتی تا حدودی گسترده تر از ممیزی های میز است. بازرسی در محل، بازرسی است که در محل مؤدی و تنها با تصمیم رئیس سازمان مالیاتی انجام می شود. در طی چنین بازرسی، کارکنان بازرسی می توانند با هر گونه اسناد مربوط به پرداخت و ارزیابی مالیات آشنا شوند. بازرس اطلاعاتی را که برای نتیجه گیری در مورد صحت محاسبه مالیات مهم است، ارزیابی و مقایسه می کند. با این حال، شایان ذکر است که حتی زمانی که بازرسی در محلبا توجه به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بازرس دلیل خاصی برای درخواست دفترچه درآمد و هزینه ندارد، زیرا مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نیست و اساساً برای محاسبه نگهداری می شود. پایه مالیاتیبا توجه به مالیات بر درآمد شخصی برای اعمال مالیات بر ارزش افزوده، به ویژه کارآفرینان فردی، کتاب دیگری را نگهداری می کنند - کتاب خرید و فروش. بنابراین، در طول حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده، اداره مالیات ممکن است یک دفتر کل درآمد و هزینه ها را درخواست کند - این یک وضعیت معمول است. بر اساس رویه قضایی، کارآفرین حق دارد کتاب را در اختیار بازرسان قرار ندهد. اما در عین حال، بازرسی به احتمال زیاد او را جریمه می کند و حق کسر را از او سلب می کند و پس از آن باید به این تصمیم اعتراض کند. اداره مالیاتدر دادگاه تصمیمات دادگاه در شرایط مشابه به نفع مالیات دهندگان وجود دارد.

آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده را در صورتی کسر کرد که به صورت کالایی پرداخت شده باشد نه پولی؟

ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه 2016 به کسورات اختصاص داده شده است. این مبالغ مالیاتی است که با آن می توانید میزان آن را کاهش دهید. طبق بند 12 این ماده، مبالغی برای کالاهای پرداختی این مؤدی از مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت شده کسر می شود. مبلغ کسر بر اساس فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان محاسبه می شود. اسناد باید واقعیت پرداخت را تأیید کنند. اگر پرداخت با فروشنده نه به پول، بلکه به صورت کالا باشد، چه باید کرد؟ آیا به این معنی است که شما نمی توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده دریافت کنید؟ وزارت دارایی و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نتایج متفاوتی در مورد این موضوع دارند. در یکی از نامه ها، وزارت دارایی توضیح داده است که در چنین شرایطی امکان دریافت کسر وجود نخواهد داشت، زیرا مودیان دستور پرداختی مبنی بر تایید مبلغ پرداختی در دست ندارند. با این حال، دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه وضعیت را متفاوت توضیح داد. به گفته پلنوم، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه 2016 هیچ نشانه ای از اینکه حق کسر فقط در هنگام پرداخت برای کالاها ایجاد می شود، ندارد. به صورت نقدی. پلنوم تصمیم گرفت که اگر پرداخت به صورت نوع، به عنوان مثال، در کالا یا محصول انجام شده باشد، این بدان معنا نیست که خریدار از حق کسر مالیات محروم می شود. بنابراین معلوم می شود که خدمات مالیاتیآنها باید در فعالیت های خود بر اساس مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری شماره 33 مورخ 30/05/14 هدایت شوند و مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر از خریداران مودیان مالیاتی که پرداخت غیرنقدی دریافت کرده اند، بپذیرند. این سؤال که چگونه این مؤدیان می توانند حق کسر خود را تأیید کنند حل نشده باقی مانده است. در حال حاضر، راه حل زیر ظاهر می شود: پرداخت کنندگان باید فاکتورهای پرداخت های غیر پولی را در دفتر خرید ثبت کنند و کسورات مربوطه را به صورت پولی معادل در اظهارنامه جاری ذکر کنند. این رویه در قانون پیش بینی نشده است، اما تاکنون تنها گزینه ای است که اجازه می دهد از حق کسر مالیات بر ارزش افزوده برای آن دسته از مالیات دهندگانی که به جای پول، پرداخت را در محصولات می پذیرند، غفلت نکنید.

آیا یک شرکت مستاجر در صورت تعویض پنجره های چوبی با پلاستیک با هزینه خود می تواند از مالیات بر ارزش افزوده کسر شود؟

بیایید مدرن را در نظر بگیریم هنجارهای قانونیبرای مرتبط نگه داشتن نظرات طبق قوانین () که به طور پیش فرض اعمال می شود، مگر اینکه در قرارداد اجاره به نحو دیگری مقرر شده باشد، مستاجر با استفاده از اماکنی که به او سپرده شده است، تعمیرات جاری آن را با هزینه خود انجام می دهد و کلیه هزینه های نگهداری ملک را تقبل می کند. با این حال، کار بر روی تعویض پنجره های چوبی را نمی توان تعمیرات معمولی نامید. چنین کاری به بازسازی عمده محل اشاره دارد. تعمیرات اساسی شامل جایگزینی عناصر ساختاری قدیمی و فرسوده یک ساختمان (محل) با موارد جدیدتر، کاربردی و بادوام است. در صورت لزوم، می توانید عناصر یا بخش هایی از ساختمان مانند واحدهای پنجره را تعمیر اساسی کنید. بنابراین، تغییر کامل پنجره های فرسوده است تعمیرات اساسی. مالک هزینه چنین تعمیراتی را پرداخت می کند. اگر مستاجر با هزینه خود پنجره ها را تعویض کرد، پس از انقضای مدت قرارداد اجاره، حق دارد از مالک برای هزینه های خود مطالبه غرامت کند. پس از همه، چنین جایگزینی بهبود جدایی ناپذیر اموال متعلق به مستاجر است. از آنجایی که شرکت اجاره‌دهنده هزینه‌های تعویض پنجره‌ها را جبران می‌کند، این حق را دارد که هزینه تعویض آنها را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ کند. این هزینه با برآورد، گواهی قبولی کار انجام شده، قرارداد، دستور رئیس شرکت برای انجام تعمیرات و مدارک مشابه تأیید می شود. از آنجایی که شرکت مستاجر هزینه تعمیرات را پرداخت کرده است، این شرکت مستاجر است که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارد و نه مالک. صاحبخانه صرفاً هزینه های واقعی انجام شده را به او بازپرداخت می کند. کسر مالیات بر ارزش افزوده که توسط شرکت مستاجر هنگام نصب پنجره های جدید پرداخت شده است، بر اساس کلیات مندرج در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه 2016 با نظرات ارائه می شود. با توجه به بند. 1 بند 6 این ماده، کسر مبالغ مالیاتی است که توسط پیمانکاران در حین انجام به مؤدی ارائه می شود. ساخت و ساز سرمایه، نصب دارایی های ثابت شرکت. مبالغ مالیات بر کالاهای خریداری شده برای کارهای ساختمانی و نصبی نیز مشمول کسر می شود. بنابراین، بر اساس قانون مدنی فدراسیون روسیه، قانون مالیات فدراسیون روسیه و نظرات، می توانیم نتیجه گیری کنیم. معلوم می شود که در صورت احراز این شرایط، شرکت مستاجر می تواند برای تعویض پنجره ها، مالیات مشمول هزینه ساخت و نصب را کسر کند. این واقعیت که مستاجر در نهایت بهبودهای جدانشدنی را به محل انجام شده با هزینه خود به مالک منتقل می کند، بر حق او برای دریافت کسر مالیات تأثیری نمی گذارد. مهم نیست که هزینه های متعاقبا (پس از انقضای مدت قرارداد اجاره) توسط موجر جبران شود. کار تعویض پنجره ها با هزینه مستاجر انجام شد که مالیات بر ارزش افزوده پیمانکاران را در هزینه آنها پرداخت کرد. این بدان معنی است که شرکت مستاجر حق دارد برای دوره ای که تسویه حساب با پیمانکاران انجام شده است، کسر مالیات دریافت کند.

1- مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را به میزان مقرر در این ماده کاهش دهد. کسر مالیات.

2. مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی در هنگام تحصیل کالا (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیتدر قلمرو فدراسیون روسیهیا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت صلاحیت آن، در تشریفات گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی (از جمله مبالغ مالیاتی پرداخت شده یا قابل پرداخت توسط مالیات دهنده پس از 180 روز تقویمی از تاریخ آزادسازی کالاهای مطابق رویه گمرکی ترخیص برای مصرف داخلی پس از اتمام رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه منطقه اقتصادی V منطقه کالینینگراد) پردازش برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی یا هنگام واردات کالاهای حمل شده از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی، در رابطه با:

1) کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد؛

3) کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای اجرای عملیات فروش آثار (خدمات) که محل فروش آنها مطابق ماده 148 این قانون به عنوان محل فروش شناخته نشده است. قلمرو فدراسیون روسیه، به استثنای عملیات مقرر در ماده 149 این قانون.

بند چهار حذف شد.

2.1. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که هنگام خرید خدمات مندرج در بند 1 ماده 174.2 این قانون از سازمان خارجی ثبت شده به مؤدی ارائه می شود. مقامات مالیاتیمطابق با، در صورت وجود توافق نامه و (یا) سند تسویه حساب که میزان مالیات را مشخص می کند و شماره شناسایی مالیات دهندگان و کد دلیل ثبت سازمان خارجی و همچنین اسناد انتقال وجه از جمله مبلغ مالیات به سازمان خارجی اطلاعات در مورد چنین سازمان های خارجی(نام، شماره شناساییمودیان، کد دلیل ثبت نام و تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی) در وب سایت رسمی درج شده است بدن فدرالقدرت اجرایی مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و عوارض در شبکه اطلاعات و مخابرات «اینترنت».

2.2. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که در هنگام تحصیل کالاها (کار، خدمات) و (یا) پرداخت شده توسط وی مطابق با ماده 161 این قانون یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت پوشش به مالیات دهنده ارائه می شود. در صلاحیت آن، اگر کالاهای به دست آمده و (یا) کالاهای تولید شده با استفاده از کالاها (کارها، خدمات) مشخص شده برای انتقال بیشتر رایگان به مالکیت فدراسیون روسیه برای اهداف سازماندهی و (یا) انجام می شود. تحقیقات علمیدر قطب جنوب

3- مبالغ مالیاتی که طبق ماده 173 این قانون توسط ماموران مالیاتی موضوع بندهای 2 و 3 و 6 ماده 161 این قانون پرداخت می شود و همچنین توسط ماموران مالیاتی موضوع بند 8 ماده 161 این قانون محاسبه می شود. مشمول کسورات

حق این کسر مالیات در اختیار خریداران - کارگزاران مالیاتی ثبت شده در سازمان مالیاتی و انجام وظایف مؤدی طبق این فصل است. مأموران مالیاتی که معاملات مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1 ماده 161 این قانون را انجام می دهند، حق درج مبالغ مالیات پرداختی بابت این معاملات را در کسورات مالیاتی ندارند.

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی است، برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده تحصیل کرده و پس از تحصیل، مالیات را در مطابق با این فصل یا محاسبه مالیات بر اساس .

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، زمانی که مالیات دهندگان مذکور کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت را خریداری کرده یا هنگام واردات کالا توسط وی پرداخت شده است. قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی یا سایر فعالیت های آن، کسر می شوند.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - یک شخص خارجی است که پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی مالیاتی و فقط تا حدی که کالاهای خریداری شده یا وارد شده (کار، خدمات) باشد. حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات مقطوع استفاده می شود. مبالغ تعیین شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت مشمول اظهارنامه مؤدی می باشد - شخص خارجیدر مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت شده است.

4.1. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مودیان - سازمان ها مشمول کسر می شوند خرده فروشیتوسط کالاهای فروخته شده افراد- شهروندان کشورهای خارجی مندرج در بند 1 ماده 169.1 این قانون در صورت صادرات این کالاها از قلمرو فدراسیون روسیه به خارج از قلمرو گمرکی اوراسیا. اتحادیه اقتصادی(به استثنای صادرات کالا از طریق قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا) از طریق پست های بازرسی در سراسر مرز دولتی فدراسیون روسیه.

5. مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می کند و فروشنده به هنگام فروش کالا به بودجه پرداخت می کند، در صورت بازگرداندن این کالا (از جمله در مدت گارانتی) به فروشنده یا رد شدن، مشمول کسر می شود. مبالغ مالیاتی که هنگام انجام کار (ارائه خدمات) پرداخت می شود نیز در صورت امتناع از این کارها (خدمات) مشمول کسر می شود.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط فروشندگان محاسبه می شود و توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت پرداخت می شود، پرداخت جزئی به حساب تحویل آتی کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه. ، در صورت تغییر شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.

مفاد این بند در مورد خریداران مؤدی که وظایف خود را انجام می دهند اعمال می شود نماینده مالیاتمطابق بندهای 2 و 3 و 8 ماده 161 این قانون و همچنین برای مأموران مالیاتی مندرج در بندهای 4 و 5 و 5/1 ماده 161 این قانون.

6. مبالغ مالیاتی که توسط پیمانکاران (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی) به مؤدی در حین ساخت سرمایه (تحلیل دارایی های ثابت)، مونتاژ (برچیده شدن)، نصب (برچیدن) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی برای کالاها (کار، خدمات) خریداری شده توسط وی برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب و میزان مالیات ارائه شده به مؤدی در هنگام دستیابی به اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام.

در صورت سازماندهی مجدد، مبالغ مالیاتی ارائه شده به سازمان تجدید سازمان شده (سازماندهی مجدد) برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده توسط سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، برای کسر پذیرفته شده است، اما پذیرفته نمی شود. مشمول کسر از سازمان جانشین (جانشینان) برای کسر در زمان تکمیل سازماندهی مجدد هستند.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مودیان طبق بند 1 ماده 166 این قانون در هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصارف خود مربوط به اموالی که برای انجام معاملات مشمول مالیات مشمول این فصل هستند محاسبه می شود که هزینه آن عبارت است از. مشروط به درج در هزینه ها (از جمله از طریق هزینه های استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیاتی که مؤدی برای کسر نسبت به دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده به ترتیب مقرر در این فصل پذیرفته است در موارد و به ترتیب مقرر در ماده 171.1 این قانون قابل اعاده است.

7. مبالغ مالیاتی پرداختی بابت هزینه های سفر کاری (هزینه سفر به محل سکونت) مشمول کسر می باشد. سفر کاریو بالعکس، از جمله هزینه های استفاده از تختخواب در قطارها و همچنین هزینه های اجاره اماکن مسکونی) و هزینه های تفریحی که برای کسر در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت پذیرفته می شود.

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی، مأموران مالیاتی، از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول کسر می شود.

9. مستثنی شده است.

10- مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی در صورت عدم وجود اسناد و مدارک مقرر در ماده 165 این قانون برای فروش کالاها (کار، خدمات) موضوع بند (1) ماده (164) این قانون مشمول کسر می باشد.

11. کسورات از مؤدی که دارایی را به عنوان سهم (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) دریافت کرده است. دارایی های نامشهودو حقوق مالکیت مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به روش تعیین شده در بند 3 ماده 170 این قانون احیا شده است، در صورتی که برای انجام معاملاتی که طبق مقررات به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است استفاده شود. این فصل

12. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول کسر مالیاتی است که مبالغ پرداختی را منتقل کرده است، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مأمور مالیاتی موضوع بند 8 ماده 161 این قانون از مبالغ پرداختی، جزئی پرداختی به حساب خرید آتی کالای مندرج در بند 8 ماده 161 این قانون محاسبه می‌کند. .

13. اگر هزینه کالاهای حمل شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده به سمت پایین تغییر کند، از جمله در صورت کاهش قیمت (تعرفه) و (یا) کاهش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، کسورات از فروشنده (خریداری که به عنوان نماینده مالیاتی مطابق بند 8 ماده 161 این قانون عمل می کند، ماموران مالیاتی مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1). ماده 161 این قانون) از این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول مابه التفاوت مبالغ مالیاتی محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای حمل شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، اموال واگذار شده است. حقوق قبل و بعد از چنین کاهشی.

در صورت افزایش در هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت افزایش قیمت (تعرفه) و (یا) افزایش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده. (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حق مالکیت واگذار شده، مابه التفاوت مبالغ مالیات محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای ارسالی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین افزایشی مشمول کسر از خریدار است. از این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت.

14. مبالغ مالیاتی که توسط مؤدی در هنگام واردات کالا بر اساس نتایج محاسبه می شود دوره مالیاتیکه در آن یک مهلت 180 روزه از تاریخ ترخیص این کالاها طبق رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی پس از تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد را می توان پس از استفاده از این کالاها برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده و مشمول مالیات هستند، کسر کرد.

Yurguru.ru / کد مالیاتی RF / فصل 21. مالیات بر ارزش افزوده / ماده 171. کسر مالیات

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. فصل 21. مالیات بر ارزش افزوده

ماده 171. کسورات مالیاتی

1- مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را با کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

2. مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده در هنگام دستیابی به کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت پوشش صلاحیت آن در تشریفات ترخیص گمرکی برای مصرف داخلی، واردات موقت و فرآوری در خارج از قلمرو گمرکی یا هنگام واردات کالاهایی که از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی حمل شده اند، در رابطه با:

1) کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

3- مبالغ مالیاتی پرداختی طبق ماده 173 این قانون توسط خریدارانی که مأمور مالیات هستند مشمول کسر می باشد.

حق این کسر مالیات در اختیار خریداران - کارگزاران مالیاتی است که در سازمان مالیاتی ثبت شده و طبق این فصل به عنوان مؤدیان مالیاتی فعالیت می کنند. مأموران مالیاتی انجام دهنده معاملات مندرج در بندهای 4 و 5 ماده 161 این قانون حق ندارند مبالغ مالیات پرداختی این معاملات را در کسورات مالیاتی لحاظ کنند.

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالاها (کار، خدمات) و حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی است برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده تحصیل شده باشد و پس از تحصیل، طبق آن مالیات پرداخت کرده باشد. با این فصل

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت شده توسط وی هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی یا سایر فعالیت های آن، کسر می شوند.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - یک شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای خریداری شده یا وارداتی (کار، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات کسر استفاده می شود. این مبالغ مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهنده، یک شخص خارجی، در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت شده باشد.

5. مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می کند و فروشنده به هنگام فروش کالا به بودجه پرداخت می کند، در صورت بازگرداندن این کالا (از جمله در مدت گارانتی) به فروشنده یا رد شدن، مشمول کسر می شود. مبالغ مالیاتی که هنگام انجام کار (ارائه خدمات) پرداخت می شود نیز در صورت امتناع از این کارها (خدمات) مشمول کسر می شود.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط فروشندگان محاسبه می شود و توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت پرداخت می شود، پرداخت جزئی به حساب تحویل آتی کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه. ، در صورت تغییر شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.

مقررات این بند در مورد خریداران مؤدی که به عنوان مأمور مالیاتی مطابق بند 2 ماده 161 این قانون عمل می کنند، اعمال می شود.

6. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط پیمانکاران (مشتریان-توسعه دهندگان) به مؤدی در حین ساخت و ساز سرمایه، مونتاژ (نصب) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی برای کالاها (کار، خدمات) خریداری شده توسط وی برای انجام کارهای ساختمانی و تأسیساتی می باشد. مشمول کسر، و مقدار مالیات ارائه شده به مالیات دهندگان زمانی که او اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام به دست آورد.

در صورت سازماندهی مجدد، مبالغ مالیاتی ارائه شده به سازمان تجدید سازمان شده (سازماندهی مجدد) برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده توسط سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، برای کسر پذیرفته شده است، اما پذیرفته نمی شود. مشمول کسر از سازمان جانشین (جانشینان) برای کسر در زمان تکمیل سازماندهی مجدد هستند.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مودیان طبق بند 1 ماده 166 این قانون در هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصارف خود مربوط به اموالی که برای انجام معاملات مشمول مالیات مشمول این فصل هستند محاسبه می شود که هزینه آن عبارت است از. مشروط به درج در هزینه ها (از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیات ارائه شده به مؤدی در زمانی که پیمانکاران ساخت و ساز سرمایه املاک و مستغلات (دارایی های ثابت) را پس از تحصیل انجام می دهند. املاک و مستغلات(به استثنای هواپیماها، کشتی‌های دریایی و کشتی‌های ناوبری داخلی و همچنین اشیاء فضایی) که توسط مؤدی در هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف خود محاسبه می‌شود و برای کسر به نحو مقرر در این فصل پذیرفته می‌شود، مشمول ترمیم می‌شوند. متعاقباً از املاک مشخص شده (دارایی های ثابت) برای انجام عملیات مندرج در بند 2 ماده 170 این قانون استفاده می شود، به استثنای دارایی های ثابتی که به طور کامل مستهلک شده یا حداقل 15 سال از راه اندازی آنها گذشته باشد. مالیات دهنده داده شده

در موارد مندرج در بند چهار این بند، مؤدی مکلف است در پایان هر سال تقویمی به مدت ده سال از سالی که لحظه مندرج در بند (4) ماده (259) این قانون واقع شده است، در اظهارنامه مالیاتیارائه شده به مقامات مالیاتی در محل ثبت آن برای آخرین دوره مالیاتی هر سال از 10 سال، منعکس کننده مبلغ مالیات بازیابی شده است. میزان مالیات قابل اعاده و واریز به بودجه بر اساس یک دهم مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر در سهم مربوط محاسبه می شود. سهم تعیین شده بر اساس بهای تمام شده کالای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده که مشمول مالیات نمی باشد و در بند 2 ماده 170 این قانون تعیین شده است، تعیین می شود. هزینه کلکالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت حمل شده (انتقال شده) در طول سال تقویمی. مبلغ مالیاتی که باید بازیابی شود در قیمت لحاظ شده است از این ملکجزء سایر هزینه ها طبق ماده 264 این قانون محسوب نمی شود.

7. مبالغ مالیاتی پرداخت شده بابت هزینه های سفر کاری (هزینه سفر به و برگشت به محل سفر تجاری، از جمله هزینه استفاده از تخت در قطار و همچنین هزینه های اجاره محل زندگی) و هزینه های تفریحی که برای کسر در هنگام محاسبه مالیات پذیرفته می شود. مشمول کسر سود سازمان ها می شود.

در صورتی که مطابق با فصل 25 این آیین‌نامه، هزینه‌های مالیاتی طبق استانداردها پذیرفته شود، میزان مالیات بر این هزینه‌ها به میزان مطابق با استانداردهای مشخص شده کسر می‌شود.

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات) مشمول کسر می باشد.

10- مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی در صورت عدم وجود اسناد و مدارک مقرر در ماده 165 این قانون برای فروش کالاها (کار، خدمات) موضوع بند (1) ماده (164) این قانون مشمول کسر می باشد.

11. کسورات از مؤدی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را به عنوان مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهامی) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به این ترتیب اعاده شده است. در صورتی که طبق بند 3 ماده 170 این قانون برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است استفاده شود.

12. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول کسر مالیاتی است که مبالغ پرداختی را منتقل کرده است، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت

ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کسر مالیات- متن کامل سند با نظرات وکلای دادگستری و امکان تبادل نظر با متخصصین حقوقی، طرح سوال و یا اظهار نظر در مورد مواد قانونی نظارتی، مطالعه نظرات همکاران.

سایر مقالات فصل 21. مالیات بر ارزش افزوده.

1- مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را با کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

2. مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده در هنگام دستیابی به کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت پوشش صلاحیت آن، در تشریفات ترخیص گمرکی برای مصرف داخلی (شامل مبالغ مالیاتی پرداخت شده یا قابل پرداخت توسط مؤدی پس از 180 روز تقویمی از تاریخ ترخیص کالا مطابق با رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی پس از تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد)، پردازش برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی یا هنگام واردات کالاهایی که از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی منتقل شده اند، در رابطه با:

1) کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

پاراگراف حذف شده است. - قانون فدرالمورخ 29 دسامبر 2000 N 166-FZ؛

3) کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای اجرای عملیات فروش آثار (خدمات) که محل فروش آنها مطابق ماده 148 این قانون به عنوان محل فروش شناخته نشده است. قلمرو فدراسیون روسیه، به استثنای عملیات مقرر در ماده 149 این قانون.

2.1. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که هنگام خرید خدمات مندرج در بند 1 ماده 174.2 این قانون از یک سازمان خارجی که مطابق بند 4.6 ماده 83 این قانون در سازمان امور مالیاتی ثبت شده است در صورت وجود توافقنامه به مؤدی ارائه می شود. و (یا) سند پرداخت با برجسته کردن میزان مالیات و با ذکر شماره شناسایی مؤدی و کد دلیل ثبت سازمان خارجی و نیز اسناد واریز وجه از جمله مبلغ مالیات به سازمان خارجی. اطلاعات مربوط به چنین سازمان های خارجی (نام، شماره شناسایی مالیات دهندگان، کد دلیل برای ثبت نام و تاریخ ثبت نام در مقامات مالیاتی) در وب سایت رسمی دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها درج شده است. شبکه اینترنت اطلاعات و مخابرات

2.2. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که در هنگام تحصیل کالاها (کار، خدمات) و (یا) پرداخت شده توسط وی مطابق با ماده 161 این قانون یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت پوشش به مالیات دهنده ارائه می شود. صلاحیت آن، اگر کالاهای به دست آمده و (یا) کالاهای تولید شده با استفاده از کالاها (کارها، خدمات) مشخص شده برای انتقال بیشتر رایگان به مالکیت فدراسیون روسیه به منظور سازماندهی و (یا) انجام تحقیقات علمی در قطب جنوب در نظر گرفته شده است. .

3- مبالغ مالیاتی پرداختی طبق ماده 173 این قانون توسط ماموران مالیاتی موضوع بندهای 2، 3، 6، 6.1 و 6.2 ماده 161 این قانون و نیز محاسبه شده توسط ماموران مالیاتی موضوع بند 8 ماده 161 قانون. این کد مشمول کسر هستند.

حق این کسر مالیات در اختیار خریداران - کارگزاران مالیاتی است که در سازمان مالیاتی ثبت شده و طبق این فصل به عنوان مؤدیان مالیاتی فعالیت می کنند. مأموران مالیاتی که معاملات مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1 ماده 161 این قانون را انجام می دهند، حق درج مبالغ مالیات پرداختی بابت این معاملات را در کسورات مالیاتی ندارند.

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی است، برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده تحصیل کرده و پس از تحصیل، مالیات را در مطابق با این فصل یا محاسبه مالیات مطابق بند دو بند 3.1 ماده 166 این قانون.

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت شده توسط وی هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی یا سایر فعالیت های آن، کسر می شوند.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - یک شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای خریداری شده یا وارداتی (کار، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات کسر استفاده می شود. این مبالغ مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهنده، یک شخص خارجی، در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت شده باشد.

4.1. در صورت صادرات این کالاها از قلمرو فدراسیون روسیه به خارج، مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط مالیات دهندگان - سازمان های خرده فروشی برای کالاهای فروخته شده به افراد - شهروندان کشورهای خارجی مشخص شده در بند 1 ماده 169.1 این قانون محاسبه می شود. قلمرو گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا (به استثنای صادرات کالا از طریق قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا) از طریق پست های بازرسی در سراسر مرز دولتی فدراسیون روسیه.

5. مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می کند و فروشنده به هنگام فروش کالا به بودجه پرداخت می کند، در صورت بازگرداندن این کالا (از جمله در مدت گارانتی) به فروشنده یا رد شدن، مشمول کسر می شود. مبالغ مالیاتی که هنگام انجام کار (ارائه خدمات) پرداخت می شود نیز در صورت امتناع از این کارها (خدمات) مشمول کسر می شود.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط فروشندگان محاسبه می شود و توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت پرداخت می شود، پرداخت جزئی به حساب تحویل آتی کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه. ، در صورت تغییر شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.

مفاد این بند در مورد خریداران مؤدی که طبق بندهای 2، 3 و 8 ماده 161 این قانون به عنوان مأمور مالیاتی فعالیت می کنند و همچنین مأموران مالیاتی مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1 ماده 161 این قانون اعمال می شود.

6. مبالغ مالیاتی که توسط پیمانکاران (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی) به مؤدی در حین ساخت سرمایه (تحلیل دارایی های ثابت)، مونتاژ (برچیده شدن)، نصب (برچیدن) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی برای کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب، ایجاد دارایی های نامشهود، میزان مالیات ارائه شده به مالیات دهنده در هنگام دستیابی به اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام، میزان مالیات ارائه شده به مالیات دهنده هنگام انجام کار (تولید) خدمات) برای ایجاد یک دارایی نامشهود.

در صورت سازماندهی مجدد، مبالغ مالیات ارائه شده به سازمان تجدید سازمان یافته (سازماندهی مجدد) برای کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت به دست آمده توسط سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، ایجاد دارایی های نامشهود، پذیرفته شده است. برای کسر، اما برای کسر توسط سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) در زمان تکمیل سازماندهی مجدد پذیرفته نشده است.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مودیان طبق بند 1 ماده 166 این قانون در هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصارف خود مربوط به اموالی که برای انجام معاملات مشمول مالیات مشمول این فصل هستند محاسبه می شود که هزینه آن عبارت است از. مشروط به درج در هزینه ها (از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیاتی که مؤدی برای کسر نسبت به دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده به ترتیب مقرر در این فصل پذیرفته است در موارد و به ترتیب مقرر در ماده 171.1 این قانون قابل اعاده است.

پاراگراف های پنج تا نهم دیگر معتبر نیستند. - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

7. مبالغ مالیاتی پرداخت شده بابت هزینه های سفر کاری (هزینه سفر به و برگشت به محل سفر تجاری، از جمله هزینه استفاده از تخت در قطار و همچنین هزینه های اجاره محل زندگی) و هزینه های تفریحی که برای کسر در هنگام محاسبه مالیات پذیرفته می شود. مشمول کسر سود سازمان ها می شود.

پاراگراف دیگر معتبر نیست. - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی، مأموران مالیاتی مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1 ماده 161 این قانون مشمول کسر مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات) می باشد. حقوق مالکیت

9. مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ.

10- مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی در صورت عدم وجود اسناد و مدارک مقرر در ماده 165 این قانون برای فروش کالاها (کار، خدمات) موضوع بند (1) ماده (164) این قانون مشمول کسر می باشد.

11. کسورات از مؤدی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را به عنوان مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهامی) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به این ترتیب اعاده شده است. در صورتی که طبق بند 3 ماده 170 این قانون برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است استفاده شود.

12. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول کسر مالیاتی است که مبالغ پرداختی را منتقل کرده است، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مأمور مالیاتی موضوع بند 8 ماده 161 این قانون از مبالغ پرداختی، جزئی پرداختی به حساب خرید آتی کالای مندرج در بند 8 ماده 161 این قانون محاسبه می‌کند. .

13. اگر هزینه کالاهای حمل شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده به سمت پایین تغییر کند، از جمله در صورت کاهش قیمت (تعرفه) و (یا) کاهش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، کسورات از فروشنده (خریداری که به عنوان نماینده مالیاتی مطابق بند 8 ماده 161 این قانون عمل می کند، ماموران مالیاتی مندرج در بندهای 4، 5 و 5.1). ماده 161 این قانون) از این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول مابه التفاوت مبالغ مالیاتی محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای حمل شده (خریداری شده) (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، اموال واگذار شده است. حقوق قبل و بعد از چنین کاهشی.

در صورت افزایش در هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت افزایش قیمت (تعرفه) و (یا) افزایش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده. (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حق مالکیت واگذار شده، مابه التفاوت مبالغ مالیات محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای ارسالی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین افزایشی مشمول کسر از خریدار است. از این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت.

14. مبالغ مالیات محاسبه شده توسط مؤدی در هنگام واردات کالا بر اساس نتایج دوره مالیاتی که دوره 180 روزه از تاریخ ترخیص این کالا منقضی شده است طبق رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی در تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد، پس از استفاده از این کالاها برای انجام معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات و مشمول مالیات مطابق با این فصل قابل کسر است.

1- مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را با کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

2. مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهنده در هنگام دستیابی به کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت پوشش صلاحیت آن، در تشریفات ترخیص گمرکی برای مصرف داخلی (شامل مبالغ مالیاتی پرداخت شده یا قابل پرداخت توسط مؤدی پس از 180 روز تقویمی از تاریخ ترخیص کالا مطابق با رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی پس از تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد)، پردازش برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی یا هنگام واردات کالاهایی که از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی منتقل شده اند، در رابطه با:

1) کالاها (کار، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

پاراگراف حذف شده است. - قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ.

3- مبالغ مالیاتی پرداختی طبق ماده 173 این قانون توسط خریدارانی که مأمور مالیات هستند مشمول کسر می باشد.

حق این کسر مالیات در اختیار خریداران - کارگزاران مالیاتی است که در سازمان مالیاتی ثبت شده و طبق این فصل به عنوان مؤدیان مالیاتی فعالیت می کنند. مأموران مالیاتی انجام دهنده معاملات مندرج در بندهای 4 و 5 ماده 161 این قانون حق ندارند مبالغ مالیات پرداختی این معاملات را در کسورات مالیاتی لحاظ کنند.

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالاها (کار، خدمات) و حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی است برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده تحصیل شده باشد و پس از تحصیل، طبق آن مالیات پرداخت کرده باشد. با این فصل

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت شده توسط وی هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی یا سایر فعالیت های آن، کسر می شوند.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - یک شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای خریداری شده یا وارداتی (کار، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات کسر استفاده می شود. این مبالغ مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهنده، یک شخص خارجی، در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت شده باشد.

5. مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می کند و فروشنده به هنگام فروش کالا به بودجه پرداخت می کند، در صورت بازگرداندن این کالا (از جمله در مدت گارانتی) به فروشنده یا رد شدن، مشمول کسر می شود. مبالغ مالیاتی که هنگام انجام کار (ارائه خدمات) پرداخت می شود نیز در صورت امتناع از این کارها (خدمات) مشمول کسر می شود.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط فروشندگان محاسبه می شود و توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت پرداخت می شود، پرداخت جزئی به حساب تحویل آتی کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه. ، در صورت تغییر شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.

مفاد این بند در مورد خریداران مؤدی که به عنوان مأمور مالیاتی مطابق بندهای 2 و 3 ماده 161 این قانون عمل می کنند، اعمال می شود.

6. مبالغ مالیاتی که توسط پیمانکاران (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی) به مؤدی در حین ساخت سرمایه (تحلیل دارایی های ثابت)، مونتاژ (برچیده شدن)، نصب (برچیدن) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی برای کالاها (کار، خدمات) خریداری شده توسط وی برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب و میزان مالیات ارائه شده به مؤدی در هنگام دستیابی به اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام.

در صورت سازماندهی مجدد، مبالغ مالیاتی ارائه شده به سازمان تجدید سازمان شده (سازماندهی مجدد) برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده توسط سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، برای کسر پذیرفته شده است، اما پذیرفته نمی شود. مشمول کسر از سازمان جانشین (جانشینان) برای کسر در زمان تکمیل سازماندهی مجدد هستند.

مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که مودیان طبق بند 1 ماده 166 این قانون در هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصارف خود مربوط به اموالی که برای انجام معاملات مشمول مالیات مشمول این فصل هستند محاسبه می شود که هزینه آن عبارت است از. مشروط به درج در هزینه ها (از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیاتی که مؤدی برای کسر نسبت به دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده به ترتیب مقرر در این فصل پذیرفته است در موارد و به ترتیب مقرر در ماده 171.1 این قانون قابل اعاده است.

پاراگراف های پنج تا نهم دیگر معتبر نیستند. - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

7. مبالغ مالیاتی پرداخت شده بابت هزینه های سفر کاری (هزینه سفر به و برگشت به محل سفر تجاری، از جمله هزینه استفاده از تخت در قطار و همچنین هزینه های اجاره محل زندگی) و هزینه های تفریحی که برای کسر در هنگام محاسبه مالیات پذیرفته می شود. مشمول کسر سود سازمان ها می شود.

پاراگراف دیگر معتبر نیست. - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات) مشمول کسر می باشد.

9. مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ.

10- مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی در صورت عدم وجود اسناد و مدارک مقرر در ماده 165 این قانون برای فروش کالاها (کار، خدمات) موضوع بند (1) ماده (164) این قانون مشمول کسر می باشد.

11. کسورات از مؤدی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را به عنوان مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهامی) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به این ترتیب اعاده شده است. در صورتی که طبق بند 3 ماده 170 این قانون برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است استفاده شود.

12. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول کسر مالیاتی است که مبالغ پرداختی را منتقل کرده است، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت

13. اگر هزینه کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده به سمت پایین تغییر کند، از جمله در صورت کاهش قیمت ها (تعرفه ها) و (یا) کاهش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده. کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، مابه التفاوت مبالغ مالیاتی محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) و حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین کاهشی مشمول کسر از فروشنده می شود. این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت.

در صورت افزایش در هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت افزایش قیمت (تعرفه) و (یا) افزایش در مقدار (حجم) کالاهای ارسال شده. (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حق مالکیت واگذار شده، مابه التفاوت مبالغ مالیات محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالای ارسالی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین افزایشی مشمول کسر از خریدار است. از این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت.

14. مبالغ مالیات محاسبه شده توسط مؤدی در هنگام واردات کالا بر اساس نتایج دوره مالیاتی که دوره 180 روزه از تاریخ ترخیص این کالا منقضی شده است طبق رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی در تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد، پس از استفاده از این کالاها برای انجام معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات و مشمول مالیات مطابق با این فصل قابل کسر است.