قانون محدودیت برای مالیات های شخصی: توضیح برای مالیات دهندگان

قانون برای کارآفرینان، اشخاص حقوقی و شهروندان تعهدی را برای پرداخت مالیات تعیین می کند. این پرداخت ها به بودجه در سطوح مختلف می رود. وجوه سپس به نگهداری دستگاه های اداری، ارتش، حمایت از رده های کم درآمد شهروندان، توسعه پروژه ها و غیره اختصاص می یابد. بنابراین مالیات منبع اصلی درآمد بودجه است. کنترل کامل و به موقع بودن کمک ها توسط سازمان های دولتی مجاز انجام می شود. به عنوان یک قاعده، آنها در بیشتر موارد نیاز به پرداخت را به شما یادآوری نمی کنند، نهادهای متعهد باید خودشان این کار را انجام دهند. در صورت عدم پرداخت به موقع مشمول، بدهی مالیاتی ایجاد می شود.

محدودیت های قانونی

به عنوان یک مفهوم حقوقی، این مقوله در آیین نامه های رویه ای استفاده می شود. قانون آیین دادرسی مدنی و قانون آیین دادرسی کیفری، به ویژه، دوره هایی را تعیین می کنند که طی آن یک نهاد می تواند درخواستی را با خواسته ها ارائه کند یا به این یا آن تصمیم اعتراض کند. آیا مالیات ها محدودیت دارند؟ در عمل، یک دعوی از یک مرجع نظارتی ممکن است چندین سال پس از اینکه نهاد در انجام تعهدات خود عمل نکرد، به دادگاه برسد. علاوه بر خود مبلغ کسر، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است جریمه نیز اعمال کند.

قانون محدودیت برای مالیات شخصی

اول از همه، لازم به ذکر است که هیچ ضوابط کلی یا مقررات یکسانی برای واحدهای متعهد وجود ندارد که به موجب آن در صورت فقدان دوره های تعیین شده توسط قانون، از پرداخت کمک های بودجه ای معاف باشند. با این حال، قانون تعدادی از موارد را تعریف می کند که بدن کنترل در یک چارچوب زمانی در اقدامات خود محدود می شود. مدت محدودیت مالیاتی پیش بینی شده در قانون مالیات چیست؟ این قانون دو دسته از کسرها را تعریف می کند که انصراف اجباری آنها از نظر زمانی محدود است. بنابراین، یک قانون محدودیت برای مالیات حمل و نقل وجود دارد. در قسمت 3 هنر پیش بینی شده است. 363 NK. مالیات بر دارایی دومین پرداختی است که کسر اجباری آن نیز محدود به زمان است. قانون فدرال شماره 1-2003 در مورد این پرداخت اعمال می شود.

بخش 3 هنر. 363 NK

بر اساس مفاد ماده، دوره جمع آوری 3 سال است. کارکنان دستگاه کنترل در صورتی که موضوع تعهد معوقه داشته باشد حق مراجعه به دادگاه را دارند. آنها می توانند این کار را در سه سال و یک روز انجام دهند. اما در این صورت دادگاه موظف به رد درخواست است. دلیلش هم انقضای مدت زمان است.

قانون فدرال شماره 2003-1

مالیات بر دارایی نیز حداکثر تا سه سال از تاریخ تشکیل تعهد معوق می تواند قهراً کسر شود. این قانون توسط هنر ایجاد شده است. 10 قانون مذکور. در این مورد، روش زیر اعمال می شود. در صورتی که ظرف مدت 10-5 سال مشمول مجبور به بازپرداخت تعهد نشده باشد، مقامات کنترلی می توانند مبلغ کسورات را فقط برای سه سال اخیر کسر کنند. به طور کلی، روند وصول با محدودیت های عمومی محدود می شود. در مورد مالیات در مواردی باید به توضیحات وزارت دارایی مراجعه کرد.

پنالتی

بسیاری از پرداخت کنندگان نه تنها به محدودیت مالیات های شخصی علاقه مند هستند. برای آنها مشکل کسر اجباری جریمه ها و معوقات کاملاً مرتبط است. خود قانون مالیات مقرراتی ندارد که چارچوب های زمانی خاصی را برای جمع آوری چنین مبالغ یا جریمه هایی که توسط خدمات مالیاتی فدرال اعمال می شود، پیش بینی کند. با این حال، در عمل، دادگاه ها اغلب هنجارهای قانون مدنی را اعمال می کنند، و همچنین به توضیحات ارائه شده توسط دیوان عالی داوری پایبند هستند.

کارآفرینان انفرادی

به عنوان بخشی از رویه اجرای قانون، هنگام حل و فصل مسائل مربوط به رعایت یا عدم رعایت محدودیت های زمانی، قانون محدودیت مالیات های شخصی (PYL) و دوره های تعیین شده برای انجام ممیزی احتمالی در طول بازرسی های در محل، از جمله موارد دیگر در نظر گرفته می شود. . علاوه بر این ، دوره های تعیین شده برای مسئولیت پذیری موضوع در مورد تخلفات قانون مالیات در نظر گرفته می شود. همه این محدودیت‌های زمانی در دوره محدودیت مالیات‌های شخصی که در بالا بحث شد - 3 سال است.

نکته مهم

همانطور که در بالا ذکر شد، دادگاه ممکن است درخواست مقامات کنترل را رد کند. با این حال، این امر تنها در صورتی امکان پذیر است که موضوع، دادخواستی مبنی بر سپری شدن مدت محدودیت پرداخت مالیات ارسال کند. اگر این بیان نشده باشد، دادگاه این حق را دارد که الزامات خدمات مالیاتی فدرال را در نظر گرفته و حتی برآورده کند. البته شخص می تواند نسبت به این تصمیم اعتراض کند. در این صورت مفاد قانون آیین دادرسی مدنی جاری خواهد بود.

دوره های پیشگیرانه

کد مالیاتی هیچ گونه قاعده ای در مورد سایر انواع کمک های اجباری ایجاد نمی کند. هیچ رویه کلی پیش بینی نشده است که طبق آن مالیات ها برای یک دوره خاص حذف شوند. در صورت تضییع حقوق، سازمان کنترل برای اعاده آن به دادگاه مراجعه می کند. مرجع مجاز بر اساس مقررات قانون و مفاهیم محدودیت زمانی هدایت می شود.

و اگر قانون مالیات حداقل برای دو مالیات محدودیت وضع کرده باشد، قانون آیین دادرسی مدنی چنین مقرراتی را به طور خاص برای این نوع الزام پیش بینی نکرده است. دادگاه ها در این مورد چگونه عمل می کنند؟ بیایید بگوییم که خدمات مالیاتی فدرال درخواستی مبنی بر کسر اجباری مالیات زمین از یک موضوع را مطرح می کند. اینجا هیچ محدودیتی وجود ندارد. با این حال، یک دوره پیش از محاکمه وجود دارد. تفاوت آن با محدودیت ها در این است که نه از لحظه ای که الزام به کسر ایجاد می شود، بلکه از تاریخ ارسال تقاضای پرداخت مبلغ ذکر شده شروع می شود. برای اشخاص حقوقی، این دوره 2 سال طول می کشد، برای شهروندان - 6 ماه.

تناقضات NK

مفهوم محدودیت وصول وجه از نظر قانونگذار بسیار مغشوش است. با این حال، شفاف سازی هایی وجود دارد که به نفع پرداخت کنندگان انجام می شود. مفهوم قانون محدودیت به خودی خود برای مدت طولانی وارد عمل اجرای قانون شده است. اگر مدت معینی از دست برود، طلبکار (از جمله دولت) فرصت انصراف اجباری مبلغی خاص را از دست می دهد. این قانون برای موارد جرایم مالیاتی محدودیت هایی را تعیین می کند. اینها، از جمله موارد دیگر، باید شامل معوقات باشد. چنین دوره ای در هنر پیش بینی شده است. 113 NK. این بیان می کند که اگر 3 سال از تاریخ ارتکاب جرم یا از روز بعد از پایان دوره گزارشگری (مالیاتی) که طی آن رخ داده است گذشته باشد، یک واحد نمی تواند در قبال جرم مالیاتی پاسخگو باشد. بازه زمانی عمومی مقرر در قانون مدنی نیز سه سال است. در نگاه اول همه چیز مشخص است. با این حال، در واقعیت، همه چیز در قانون چندان شفاف نیست.

وجود دارد، به ویژه، ماده 48 از قانون مالیات، آن را بیان می کند که درخواست به دادگاه برای تقاضای اجباری خودداری از مبلغ اجباری به بودجه به هزینه دارایی پرداخت کننده - یک شهروند یا. نماینده مالیاتی وی - نمی تواند توسط یک نهاد کنترل (سرویس مالیات فدرال یا خدمات گمرکی) بعد از شش ماه پس از پایان دوره انجام تعهد مقرر در قانون ارائه شود. بنابراین، می توانیم یک نتیجه کاملاً منطقی بگیریم که هنر. 48 قانون مالیاتی به نفع موضوع عمل می کند. طبق هنجار، دوره سه ساله به 6 ماه کاهش می یابد. اما در کد مالیاتی هنر وجود دارد. 70- طبق آن الزام به پرداخت مالیات که با تصمیم دستگاه کنترل پس از حسابرسی برای شخص صادر می شود باید حداکثر ظرف مدت ده روز از تاریخ اتخاذ تصمیم به موضوع ارسال شود. این ماده را می توان به عنوان افزایش ناموجه در مدت زمان تقریباً تا بی نهایت تفسیر کرد.

این به دلیل مفاد هنر است. 89 NK. مطابق با آن، یک بازرسی در محل، که توسط یک بخش سطح بالاتر خدمات مالیاتی فدرال به عنوان بخشی از نظارت بر فعالیت های یک واحد ساختاری سطح پایین تر انجام می شود، می تواند انجام شود. بدون توجه به زمان قبلی (اولیه). بر این اساس، تصمیم گیری می تواند در هر زمان اتخاذ شود. و احتساب واقعی مدت محدودیت به تاریخ صدور آن بستگی دارد. در همان زمان، هنر. 24، که به دلیل ظهور بخش "مترقی تر" قانون مالیات لغو شد. این به وضوح نشان می دهد مدت زمان محدودیت برای ادعاها علیه افراد برای کسر اجباری مالیات از آنها. 3 سال بود.

توضیحات از شما

هیئت رئیسه دیوان در قطعنامه شماره 3803/01 در واقع وجود حق خدمات مالیاتی را برای کسر معوقات در مورد مالیات بر درآمد فراتر از حدود مقرر در ماده تأیید کرد. 113 دوره سه ساله. این سند در رابطه با یک مورد خاص صادر شده است. به ویژه بیان می کند که مطابق گزارش بازرسی خدمات مالیاتی فدرال، تصمیمی برای ارزیابی مالیات بر درآمد اضافی برای موضوع و اعمال جریمه ها و مجازات ها اتخاذ شد. دادگاه تجدیدنظر با نقض تصمیمات بدوی و تجدیدنظر، اظهار داشت که اعمال سود توسط یک کارآفرین انفرادی بی اساس بوده است. بر این اساس، الزامات هم از نظر انصراف از معوقات و هم جریمه تعلق گرفته برای جواز رعایت شد. اما دادگاه تجدید نظر در تصمیم گیری خود این موضوع را در نظر نگرفت که بازرسی مالیاتی محدودیت هایی را که در آن پرداخت کننده می تواند پاسخگو باشد را از دست داده است.

با توجه به هنر. ماده 113 قانون مالیاتی، در صورت گذشت سه سال، نمی توان یک موضوع را برای جرم مجازات کرد. بنابراین، دیوان عالی داوری در حکم خود تشخیص می دهد که محدودیت ها فقط در مورد جریمه نقدی اعمال می شود و در مورد معوقات اعمال نمی شود. حدود یک سال پس از تصویب این قانون، دیوان نظر کمی متفاوت در این مورد ابراز کرد. بنابراین در حال حاضر مرور زمان معوقات 9 ماهه است. + زمان برای برآوردن نیاز. محاسبه این مدت از تاریخی که قانون برای کسر پرداخت تکلیفی تعیین می کند شروع می شود.

نامه اطلاع رسانی هیئت رئیسه دیوان عالی داوری

این سند یکی از موارد رویه قضایی را توضیح می دهد. خدمات مالیاتی با درخواست کسر اجباری از کارآفرین انفرادی از معوقات در UTII برای مارس 1999 و همچنین جریمه های ناشی از تاخیر در بازپرداخت این تعهد به دادگاه داوری درخواست داد. درخواست بدنه کنترل رد شد. دلیل این تصمیم دادگاه این بود که دوره پیش از محاکمه تعریف شده در بند 3 هنر. 48 قانون مالیاتی که در چارچوب آن امکان طرح ادعا وجود دارد. در همان زمان، مرجع نشان داد که در هنر ایجاد شده است. 70 قانون مالیات، مدت سه ماهه برای ارسال تقاضای بازپرداخت تعهد به بودجه در تاریخ 1378/05/30 باید کسر می شد تقاضا در واقع یک سال بعد به پرداخت کننده ارسال شد - 05/05/2000 و مهلت بازپرداخت داوطلبانه تعهد در 15 مه 2000 تعیین شد.

مطابق بند 3 هنر. ماده 48 قانون مالیات، دوره شش ماهه پیش بینی شده توسط سازمان کنترل برای درخواست به دادگاه با درخواست وصول اجباری معوقات، که پیشگیرانه است، از تاریخ پایان دوره زمانی تعیین شده برای انجام تعهدات شروع می شود. تعهد بودجه حذف مهلتی که سازمان مالیاتی می‌تواند در آن مهلتی را برای پرداخت مبلغی که طبق قانون برای پرداخت کننده در نظر گرفته شده ارسال کند، به معنای تغییر در قوانین محاسبه دوره فوق نیست. در این راستا، مهلت درخواست نهاد کنترل به دادگاه از 10 ژوئن 1999 شروع می شود، یعنی 10 روز از تاریخ پایان مقرر در هنر. دوره 70 NK. با توجه به این واقعیت که بیانیه ادعا در 27 سپتامبر 2000، یعنی خارج از دوره پیش از محاکمه مقرر در بند 3 هنر، ثبت شده است. 48 قانون مالیاتی مشمول رضایت نیست.

اجرای تعهدات در قبال بودجه

این قانون مقرر می‌دارد که اشخاصی که به عنوان مؤدیان مالیاتی شناخته می‌شوند باید کسورات پیش‌بینی شده در قانون مالیات را انجام دهند. تعهدات نسبت به بودجه از لحظه ارائه دستور به بانک برای انجام عملیات مربوطه در صورت وجود وجه کافی در حساب موضوع انجام شده تلقی می شود. در صورتی که شخصی دارای پرداخت های معوق باشد و دارایی کافی برای رفع مطالبات مطرح شده نداشته باشد، مالیات پرداخت نشده تلقی می شود. همچنین در صورت برداشت سفارش از بانک، تعهدات معوق تلقی خواهد شد. اگر پرداخت باید توسط یک نماینده مالیاتی انجام شود، از زمانی که مبلغ تعیین شده را از درآمد کسر می کند، شرط قانونی انجام شده تلقی می شود. عدم انجام تعهدات به بودجه به عنوان مبنایی برای استفاده از اقدامات اجباری برای وصول معوقات عمل می کند.

اقدامات ارگان های کنترل

جمع آوری اجباری مطابق با تصمیم خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. این روش شامل ارسال دستور وصول به یک سازمان بانکی برای برداشت وجوه از حساب پرداخت کننده یا نماینده است. این سفارش باید حداکثر تا 1 روز کاری پس از تاریخ دریافت آن (برای حساب های روبلی) اجرا شود. اگر وجوه کافی در حساب پرداخت کننده وجود نداشته باشد یا کافی نباشد، با رسیدن پول، الزامات خدمات مالیاتی فدرال برآورده می شود. در صورتی که دستگاه کنترل اطلاعاتی از حساب تسویه حساب موضوع نداشته باشد، حق دارد مبلغ را از اموال شخص متعهد دریافت کند. جمع آوری اجباری معوقات با تصمیم رئیس خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. ظرف سه روز از تاریخ صدور، رأی به دادگستری ارسال می شود. مدت اجرای آن 2 ماه می باشد. الزامات به ترتیب در رابطه با موارد زیر برآورده می شوند:

1. پول نقد
2. اموالی که در تولید کالا دخیل نیستند.
3. محصولات تمام شده
4. مواد و مواد اولیه مورد استفاده مستقیم در تولید، ماشین آلات، ساختمان ها، تجهیزات، سازه ها و غیره.
5. اموالی که طبق توافق نامه ای برای واگذاری، استفاده یا تملک اشخاص دیگر بدون دریافت حقوق مالکیت منتقل می شود.
6. سایر دارایی های مادی