استهلاک دارایی های ثابت چگونه محاسبه می شود؟

محاسبه استهلاک یک فرآیند مهم برای شرکت ها و کارآفرینانی است که دارای اموال ارزشمند هستند. از این گذشته ، قانون مالیات دقیقاً به شما این امکان را می دهد که هزینه های متحمل شده برای تحصیل و تولید دارایی های ثابت در طول مالیات را در نظر بگیرید. استهلاک به شما امکان می دهد میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه را کاهش دهید. با این حال، بسیاری از مالیات دهندگان کسب و کار خود را با استفاده از رژیم های خاص انجام می دهند و پرداخت کننده مالیات فوق نیستند. بیایید در نظر بگیریم که چگونه استهلاک دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده محاسبه می شود.

قبل از صحبت در مورد چگونگی تعیین استهلاک تحت سیستم مالیاتی ساده، ما تعیین خواهیم کرد که در چه تغییراتی این سیستم مالی در عمل روسیه ارائه شده است.

سیستم مالیاتی ساده: شرح مختصر و انواع

سیستم مالیاتی ساده یا "سیستم مالیاتی ساده" به شرکت ها اجازه می دهد تا از محاسبه پیچیده ترین و پرهزینه ترین پرداخت ها (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی) اجتناب کنند. با این حال، هر نهاد تجاری حق استفاده از آن را ندارد. قانون مالیات فدراسیون روسیه عواملی را شناسایی می کند که مانع استفاده از سیستم مالیاتی ساده در فعالیت ها می شود. از ابتدای سال 2017، شاخص ها اندکی تعدیل شده اند.

1. میانگین سالانه پرسنل باید کمتر از 100 نفر باشد.
2. مقدار باقیمانده سیستم عامل نمی تواند از 120 ppm تجاوز کند. روبل؛
3. درآمد سال نباید از 120 میلیون روبل تجاوز کند.

بر این اساس، در صورت احراز شرایط فوق، شرکت یا بازرگان این امکان را دارد که بر روی سیستم مالیاتی ساده کار کند.

رژیم مالیاتی "ساده شده" را می توان بسته به موضوع مالیات انتخاب شده به دو نوع تقسیم کرد:

1. درآمد؛
2. درآمد منهای مخارج

بر این اساس، بر این اساس، یک رویکرد متمایز به روش محاسبه استهلاک در رابطه با دارایی های ثابت ایجاد شده است.

استهلاک چیست و چه روش هایی برای محاسبه آن وجود دارد؟

توانایی بازپرداخت هزینه های خرید اموال با ارزش در PBU 6/01 "حسابداری دارایی" ذکر شده است. بر اساس این سند تنظیمی، 4 روش برای حسابداری برای تعیین میزان استهلاک وجود دارد:

• خطی؛
• کاهش تعادل؛
• رد خارج ها متناسب با حجم محصولات تولید شده است.
• انحراف بر اساس مجموع اعداد سال SPI.

حسابداری مالیاتی تنها شامل دو گزینه ممکن است:

• خطی؛
• غیر خطی.

استهلاک از اولین روز ماه بعد از راه اندازی محاسبه می شود.

روش های در نظر گرفته شده برای همه سازمان ها توسعه یافته است. اما، با وجود این، تفاوت های ظریف کاربرد برای رژیم های مالیاتی خاصی ارائه شده است.

نحوه پرداخت هزینه سیستم عامل در سیستم مالیاتی ساده شده

از آنجایی که این سیستم مالیاتی دارای ویژگی‌های حذف هزینه‌ها است، این سوال مطرح می‌شود که چگونه ساده‌کننده‌ها استهلاک را در نظر می‌گیرند.

الزامات حسابداری مالیاتی تا حدودی متفاوت است و هزینه های دارایی را نمی توان به همان روش بازپرداخت کرد. محاسبات حسابداری به صورت کلی انجام خواهد شد.

شرکت ها و کارآفرینان با استفاده از سیستم "ساده شده" این فرصت را دارند که با استفاده از یکی از روش های مقرر در PBU 6/01 استهلاک را در حسابداری برای اهداف حسابداری دریافت کنند.

در این صورت، سازمان ها و بازرگانانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، حق دارند دارایی های ثابت را با سرعتی شتابان، یعنی به صورت یکجا تا پایان سال تقویمی یا با تقسیم این مبلغ به قطعات و رد کردن دارایی های ثابت، حذف کنند. این قطعات در هر بازه زمانی ایجاد شده توسط شرکت.

استهلاک دارایی های ثابت برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد"

با توجه به این واقعیت که حذف هزینه های استهلاک در حسابداری مالیاتی برای شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند پیش بینی نشده است، هنگامی که یک شرکت دارایی ثابت را دریافت می کند، در درجه اول باید طبق مقررات ماده 346.16 قانون اساسی هدایت شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بیایید به یک مثال عملی از محاسبه استهلاک برای یک شرکت برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" نگاه کنیم.

LLC "Avtotrans" تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" عمل می کند. در آوریل 2017، این شرکت دارایی را به ارزش 235 هزار روبل خریداری کرد که متعلق به دارایی های ثابت است. بر اساس مستندات فنی، عمر مفید 84 ماه تعیین شده است. روش محاسبه استهلاک خطی بوده و در سیاست حسابداری شرکت درج شده است. بیایید مقدار هزینه های استهلاک را محاسبه کنیم.

1. نرخ استهلاک = 1/84 ماه = 1.19%
2. کسورات ماهانه = 235 tr. * 1.19٪ = 2796.5 روبل.

بنابراین، شرکت در حسابداری ماهانه 2796.50 روبل را برای استهلاک شی حذف می کند.

استهلاک دارایی های ثابت برای سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها"

وضعیت برای سازمان هایی که از رویکرد "ساده شده" با هدف "درآمد منهای هزینه" استفاده می کنند کاملاً متفاوت است. برای این شرکت‌ها، میزان هزینه‌های انجام شده مستقیماً بر میزان پرداختی بودجه تأثیر می‌گذارد.

لیست هزینه های در نظر گرفته شده توسط مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده بسته شده است. از آنجایی که هر مبنای هزینه در نظر گرفته شده باعث کاهش پایه مالیاتی می شود، مقامات مالیاتی به دقت بر قانونی بودن حسابداری هزینه ها نظارت می کنند.

علیرغم این واقعیت که استهلاک مستقیماً در لیست هزینه های مجاز تحت رژیم ساده شده قرار نمی گیرد، هزینه های مربوط به استفاده و ایجاد دارایی های ثابت را می توان به عنوان هزینه در نظر گرفت. این دستورالعمل در هنر موجود است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بیایید به یک مثال عملی از نحوه محاسبه هزینه های استهلاک برای یک شرکت با موضوع "درآمد منهای هزینه" نگاه کنیم.

SHPAGAT LLC فعالیت های خود را به صورت "ساده شده" با موضوع مشمول مالیات "درآمد منهای هزینه" انجام می دهد. این شرکت در اکتبر 2017 یک ماشین بافندگی را با هزینه 385 روبل خریداری کرد. تسویه حساب با تامین کننده دارایی های ثابت به طور کامل انجام شد و تجهیزات جدید در مهرماه به بهره برداری رسید.

بر اساس مفاد منعکس شده در بند 19 PBU 6/01 "حسابداری دارایی ها"، شرکت مبلغ هزینه های انجام شده برای خرید را به طور کامل در سه ماهه آخر سال 2017 به عنوان هزینه پذیرفته است.

به طور خلاصه، خاطرنشان می کنیم که برای سازمان ها و کارآفرینان، سیستم مالیاتی ساده روش خاصی برای حذف ارزش دارایی های ثابت دارد. مقررات مندرج در PBU 6/01 به مالیات دهندگان این امکان را می دهد که در صورت لزوم مقدار هزینه های متحمل شده را با سرعت بیشتری بازپرداخت کنند. همچنین برای مقاصد حسابداری، هر 4 روش فعلی برای تعیین استهلاک موجود است. در مورد حسابداری مالی، روش حذف برای سیستم مالیاتی ساده بسته به موضوع مالیات متفاوت است.