حسابداری وام ها و اعتبارات بلند مدت و کوتاه مدت. الف - حسابداری اعتبارات کوتاه مدت و وام های دریافتی حسابداری وام ها و وام های کوتاه مدت بانکی

در این مطلب، که ادامه مجموعه انتشارات اختصاص داده شده به نمودار حساب جدید است، تجزیه و تحلیل حساب 66 "محاسبات بر اساس وام های کوتاه مدتو وام" نمودار جدید حسابداری. این تفسیر توسط Y.V. Sokolov، دکترای اقتصاد، معاون رئیس هیئت مدیره تهیه شده است. کمیسیون بین بخشیدر مورد اصلاحات حسابداریو گزارش، عضو شورای روش شناسی حسابداری زیر نظر وزارت دارایی روسیه، اولین رئیس موسسه حسابداران حرفه ایروسیه، V.V. پاتروف، استاد سن پترزبورگ دانشگاه دولتیو ن.ن. کرزایوا، دکترا، معاون. مدیر خدمات حسابرسی Balt-Audit-Expert LLC.

این به دلیل ناهماهنگی آشکار کامپایلرهای نمودار حساب است. در بخشی سرمایه گذاری های مالیآنها این سرمایه‌گذاری‌ها را در یک حساب جمع کرده‌اند و در مورد وام‌ها و استقراض‌ها به این خط پایبند هستند که وجوه جمع‌آوری‌شده باید تقسیم شود:

• برای وجوهی که نیاز به بازپرداخت ظرف 12 ماه دارند
• برای بدهی بیش از 12 ماه

این یک حساب بسیار مهم است که پرداخت وام های دریافتی در آن منعکس می شود. خود وام ها به کوتاه مدت (حداکثر یک سال) تقسیم می شوند که در حساب 66 "تسویه وام ها و وام های کوتاه مدت" و بلند مدت (بیش از یک سال) ثبت می شوند ، در حساب 67 "تسویه حساب ها" منعکس می شوند. برای وام های بلند مدتاین حساب عمدتاً یک حساب غیرفعال است، اما اگر بیش از آنچه باید پرداخت شده باشد، می‌تواند دارای مانده بدهی باشد. هنگام کار با حساب 66 «تسویه وام‌های کوتاه‌مدت و استقراض»، شش وضعیت می‌تواند وجود داشته باشد. متمایز شده:

1. دریافت سنتی اعتبار (قرض) یا با واریز پول رسمیت می یابد یا طلبکار (وام دهنده) بدهی وام گیرنده را می پردازد، یعنی. واگذاری صورت می گیرد.در حالت اول، حساب های پولی 50 "نقد"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی"، 55 "حساب های ویژه در بانک ها" بدهکار می شود، در مورد دوم - حساب های تسویه حساب، مانند 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران". "، 76" محاسبات با بدهکاران مختلفو بستانکاران.» در کلیه موارد حساب 66 «تسویه وام و وام های کوتاه مدت» بستانکار است.

2. اخذ وام در قالب انتشار و فروش اوراق قرضه قابل حصول است.در دسترس بودن خود اوراق قرضه (چاپ شده اوراق بهادار- فرم های گزارش دهی دقیق) بر حساب های ترازنامه تأثیر نمی گذارد، اما با فروختن آنها، موارد زیر انجام می شود:

بدهی 50 "نقد" ، 51 "حساب نقدی"

آنچه در دستورالعمل استفاده از نمودار جدید وجود دارد، اشاره به این است که وام های حاصل از انتشار و عرضه اوراق به طور جداگانه حساب می شود.

پیش از این، تنها یک گزینه برای حسابداری برای قرار دادن اوراق قرضه (با قیمتی بیش از ارزش اسمی آنها) توضیح داده شده بود. در دستورالعمل های جدیدگزینه دوم نیز داده می شود - زمانی که اوراق قرضه با قیمتی کمتر از ارزش اسمی آنها قرار می گیرند.

در صورت فروش اوراق بهادار، مشکلی پیش نمی آید و ورود فوق کافی تلقی می شود. اگر چنین تطابقی وجود نداشته باشد، رکوردهای کمی متفاوت ظاهر می شوند. اگر اوراق قرضه به قیمتی بالاتر از ارزش اسمی فروخته شود، این تفاوت در حساب 98.1 "درآمد دریافتی دوره های آتی" منعکس می شود و علاوه بر این، این تفاوت باید در کل دوره گردش اوراق، که برای آن حساب 98.1" حذف شود. درآمد دریافتی دوره های آتی” بدهکار می شود و حساب 91.1 “سایر درآمدها” بستانکار می شود.

اگر اوراق قرضه به قیمتی کمتر از ارزش اسمی آن فروخته شود، تفاوت بین قیمت فروش و ارزش اسمی اوراق به طور مساوی در طول دوره گردش اوراق اضافه می شود. در این صورت حساب 66 «تسویه وام و وام های کوتاه مدت» بستانکار و حساب 91.2 «سایر هزینه ها» بدهکار می شود.

3. اخذ وام و قرض تقریباً همیشه با پرداخت سود همراه است.برای همه چیز باید پول پرداخت کنید، فقط پنیر در تله موش رایگان است. ویژگی دو ورودیباید توجه داشت که هنگام دریافت اعتبار (وام) فقط مبلغ این اعتبار (وام) منعکس می شود در حالی که مقدار واقعی بدهی بیشتر و گاهی به طور قابل توجهی بیشتر از وام دریافتی به دلیل بهره است.

حسابداران پس از انقضای دوره گزارشگری که به آن مربوط می شوند، راه خروجی را با انباشت سود اضافی پیدا کردند. هر کدام ارائه می شود دوره گزارشیادداشت بردارید:

بدهی 91.2 "سایر هزینه ها"
اعتبار 66 "تسویه وام های کوتاه مدت و استقراض"

این رویکرد برای انعکاس سود تعهدی وام ها و اعتبارات مطابق با الزامات PBU 15/01 است: "بدهی وام ها و اعتبارات دریافتی با در نظر گرفتن سود معوق در پایان دوره گزارش مطابق با شرایط مندرج نشان داده می شود. توافقات.»

طبق بند 12 آیین نامه حسابداری «حسابداری وام ها و اعتبارات و هزینه های خدمات دهی به آنها» (PBU 15/01)، هزینه های وام ها و اعتبارات دریافتی صرف نظر از اینکه واقعاً در دوره گزارشگری اتفاق افتاده است، هزینه های عملیاتی دوره گزارشگری است. پرداخت اما اولاً، تمام هزینه‌های وام‌ها و اعتبارات دریافتی، هزینه‌های عملیاتی محسوب نمی‌شوند، یعنی. در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» لحاظ شده است. اگر وام و اعتبار دریافت و برای ایجاد دارایی سرمایه گذاری یا برای پیش پرداخت استفاده شود دارایی های مادی، کارها، خدمات، هزینه های مربوط به اخذ این وام ها و استقراض ها به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی در نظر گرفته نمی شود. ثانیاً، هزینه های مربوط به اخذ و استفاده از وام و اعتبار عبارتند از:

• سود قابل پرداخت به وام دهندگان و طلبکاران بابت وام ها و اعتبارات دریافتی از آنها.
• بهره، تخفیف در اوراق قرضه سررسید؛
• تفاوت بین مبلغ مشخص شده در صرافی و مقدار وجه نقد یا معادل های نقدی دریافتی واقعی هنگام قرار دادن این برات.
• درس و کل تفاوت هامربوط به سود قابل پرداخت وام ها و اعتبارات دریافتی و بیان شده در ارز خارجییا واحدهای پولی متعارف که از لحظه انباشت بهره تحت شرایط قرارداد تا بازپرداخت واقعی آنها (انتقال) تشکیل می شوند.
• هزینه های خدمات حقوقی و مشاوره ای؛
• هزینه های کپی و تکثیر کار؛
• مبالغ مالیات و هزینه ها (در موارد پیش بینی شده قانون فعلی);
• هزینه های انجام معاینات؛
• هزینه های خدمات ارتباطی؛
• سایر هزینه های مربوط به دریافت وام و اعتبار، قرار دادن تعهدات استقراضی.

هزینه های اضافی که مستقیماً به اخذ وام و اعتبار مربوط می شود ممکن است قبلاً به عنوان مطالبات با احتساب بعدی آنها در هزینه های عملیاتی در طول دوره بازپرداخت تعهدات استقراضی حساب شود.

اگر سازمانی وجوه حاصل از وام ها و اعتبارات دریافتی را برای پیش پرداخت موجودی ها، سایر اشیاء قیمتی، آثار، خدمات و یا صدور پیش پرداخت و سپرده در جهت پرداخت آنها استفاده کند، در این صورت هزینه های سرویس این وام ها و اعتبارات توسط سازمان وام گیرنده به آنها تعلق می گیرد. افزایش مطالبات ایجاد شده در ارتباط با پیش پرداخت و (یا) صدور پیش پرداخت و سپرده برای اهداف فوق (بند 15 PBU 15/01). پس از دریافت کالا و سایر اشیاء قیمتی توسط سازمان وام گیرنده، انجام کار و ارائه خدمات، تعلق بیشتر سود و سایر هزینه های مربوط به خدمات وام ها و اعتبارات دریافتی در حسابداری منعکس می شود. رویه عمومی- با تخصیص این هزینه ها به هزینه های عملیاتی سازمان وام گیرنده.

مثال

این شرکت وام به مبلغ 100000 روبل دریافت کرد. برای مدت 1 سال بهره وام - 24٪ باید ماهانه تعلق گیرد. پس از دریافت وجوه، یک پیش پرداخت به مبلغ 100000 روبل بلافاصله منتقل شد. دو ماه بعد، شرکت موادی به ارزش 60000 روبل از تامین کننده دریافت کرد. یک ماه بعد موادی به ارزش 40000 روبل دریافت شد.
حساب های تسویه حساب باید میزان سود تعلق گرفته را برای سه ماه منعکس کند. این مقداربرآورد اولیه مواد را افزایش خواهد داد. سود تعلق گرفته برای ماه های 4 تا 12 باید در هزینه های عملیاتی لحاظ شود.

سود تعلق گرفته برای 2 ماه:

100000 * 24٪: 12 * 2 = 4000 روبل.

سود تعلق گرفته برای 1 ماه:

100000 * 24٪: 12 = 2000 روبل.

سود تخصیص یافته به مواد دریافتی به مبلغ 60000 روبل:

4000: 100000 * 60000 = 2400 روبل.

سود اختصاص یافته به مواد دریافتی به مبلغ 40000 روبل:

4000 - 2400 + 2000 = 3600 روبل.

موارد زیر در حسابداری شرکت انجام می شود:

بدهی 60 اعتبار 66 - 4000 روبل. - سود تعلق گرفته به وام به مدت 2 ماه؛

بدهی 10 اعتبار 60 - 2400 روبل. - مواد به مبلغ 60000 روبل سرمایه گذاری شد و مبلغ سود قابل انتساب به مواد دریافتی محاسبه شد.

بدهی 60 اعتبار 66 - 2000 روبل. - سود تعلق گرفته به وام به مدت 1 ماه؛

• بدهی 10 اعتبار 60 - 3600 روبل. - مواد به مبلغ 40000 روبل سرمایه گذاری شد و مبلغ سود قابل انتساب به مواد دریافتی محاسبه شد. بدهی 91.2 اعتبار 66 - 2000 روبل. - سود تعلق گرفته به وام (ماهانه).طبق بند 25 PBU 15/01، هزینه های وام ها و اعتبارات دریافتی که مستقیماً مربوط به تحصیل و (یا) ساخت یک دارایی سرمایه گذاری است در بهای اولیه این دارایی منظور می شود. "یک دارایی سرمایه گذاری به عنوان یک شی از دارایی درک می شود که آماده سازی آن برای استفاده مورد نظر به زمان قابل توجهی نیاز دارد" (بند 12 PBU 15/01).
• برای گنجاندن هزینه های استقراض در بهای تمام شده اولیه دارایی سرمایه گذاری، شرایط زیر باید رعایت شود:
• رسید آینده
• منافع اقتصادی

یا نیاز به داشتن دارایی سرمایه گذاری برای نیازهای مدیریتی سازمان؛ انجام مخارج برای اکتساب و (یا) ساخت یک دارایی سرمایه گذاری؛شروع واقعی کار مربوط به تشکیل دارایی سرمایه گذاری؛

هزینه های وام ها و اعتبارات دریافتی، بهای تمام شده اولیه دارایی سرمایه گذاری را تا زمان بهره برداری از تسهیلات تشکیل می دهد. از اولین روز ماه بعد از ماه، دارایی برای حسابداری به عنوان موضوع دارایی های ثابت یا مجتمع املاک پذیرفته شد (برای انواع دارایی های مربوطه که دارایی مجتمع را تشکیل می دهند)، هزینه های وام ها و اعتبارات شامل می شود. هزینه های عملیاتی

«اگر دارایی سرمایه‌گذاری به‌عنوان موضوع دارایی‌های ثابت یا مجتمع ملکی (با توجه به اقلام دارایی مربوط) برای حسابداری پذیرفته نشود، اما کار روی آن آغاز شده باشد. انتشار واقعیمحصولات، انجام کار، ارائه خدمات، سپس درج هزینه های وام ها و اعتبارات اعطایی در بهای تمام شده اولیه دارایی سرمایه گذاری از اولین روز ماه بعد از ماه شروع واقعی بهره برداری متوقف می شود.» (بند 31 PBU 15/01).

4. بازپرداخت وام با پرداخت و معمولاً از حساب جاری انجام می شود.در این صورت حساب 66 «تسویه وام و وام های کوتاه مدت» بدهکار و حساب 51 «حساب های جاری» بستانکار می شود.

مثال

یک شرکت با مسئولیت محدود اوراق قرضه را به مبلغ 200000 روبل فروخت که ارزش اسمی آن 180000 روبل بود. دوره گردش اوراق قرضه دوازده ماه است. سود اوراق قرضه 3 درصد در سال است. طرح کلیرکوردهای پس از پایان سه ماهه اول به این صورت خواهد بود:

درآمد حاصل از فروش اوراق قرضه بالغ بر 200000 روبل بود. (180000 روبل - ارزش اسمی، 20000 روبل - مازاد بر قیمت فروش نسبت به همتراز آن. بهره وام 5400 روبل خواهد بود):

بدهی 51 اعتبار 66 - 180000 روبل.

بدهی 51 اعتبار 98.1 - 20000 روبل.

در پایان سه ماهه اول، بهره تعلق می گیرد (5400 روبل: 4):

در پایان سه ماهه اول، درآمد حاصل از مازاد بر قیمت واقعی اوراق قرضه بیش از ارزش اسمی قابل انتساب به این سه ماهه منعکس می شود (20000 روبل: 4):

بدهی 98.1 اعتبار 91.1 - 5000 روبل.

حال فرض کنید که درآمد حاصل از فروش اوراق قرضه 180000 روبل و ارزش اسمی آنها 200000 روبل باشد. بقیه شرایط هم همینطوره موارد زیر در حسابداری شرکت انجام می شود:

درآمد حاصل از فروش اوراق قرضه سرمایه شد (200000 روبل - ارزش اسمی، 20000 روبل - مازاد بر ارزش اسمی اوراق نسبت به قیمت فروش آنها. سود وام 5400 روبل است:

بدهی 51 اعتبار 66 - 180000 روبل.

در پایان سه ماهه اول، سود محاسبه می شود:

بدهی 91.2 اعتبار 66 - 1350 روبل.

در پایان سه ماهه اول، زیان حاصل از مازاد بر ارزش اسمی نسبت به قیمت فروش واقعی منعکس می شود:

5. ویژگی های حسابداری در مواردی به وجود می آید که صحبت از استفاده از برات باشد.یک سازمان می تواند در قبال یک برات پول دریافت کند و سپس یک ورود بسیار ساده انجام می شود:

بدهی 51 "حساب های جاری"
اعتبار 66 "تسویه وام های کوتاه مدت و استقراض"

در این صورت وجه دریافتی واقعی به بدهکار حساب 51 «حساب های تسویه» واریز می شود و بستانکار حساب 66 «تسویه وام و وام های کوتاه مدت» مبلغ وام ارائه شده است. از آنجایی که همیشه باید بیشتر از مبلغی که در قبض دریافت می‌کنید بپردازید، این تفاوت باید به عنوان بدهی به حساب 91/2 «سایر هزینه‌ها» حذف شود.

6. قرارداد اعتباری و/یا قرض الحسنه می تواند به صورت ارز خارجی یا در واحدهای متعارف منعقد شود.هنگام بازپرداخت وام در این مورد، ممکن است تفاوت مبلغ یا نرخ ارز رخ دهد.

حسابداری تحلیلی حساب 66 "تسویه وام و قرض های کوتاه مدت" توسط موسسات اعتباری و سایر وام دهندگان، بر اساس نوع وام و وام ها انجام می شود.

در دستورالعمل های قدیمیبرش مشخص شد حسابداری تحلیلیبرای حساب های اعتبارات و وام های کوتاه مدت - برای وام های فردی و دوره های بازپرداخت وام. دستورالعمل های جدید شامل این بخش نیست، اما این بدان معنا نیست که حسابدار باید چنین حسابداری را رها کند.

بر اساس مفاد PBU 15/01، حسابداری تحلیلی وام ها و اعتبارات باید در زمینه بدهی های فوری و معوق سازماندهی شود. در این صورت، بدهی فوری به بدهی وام ها و اعتبارات دریافتی اطلاق می شود که مدت بازپرداخت آن، طبق شرایط قرارداد، نرسیده و یا به ترتیب مقرر تمدید (طول) شده است. بدهی که مدت بازپرداخت آن طبق مفاد قرارداد منقضی شده باشد، معوق محسوب می شود. سازمان وام گیرنده پس از انقضای مدت پرداخت موظف به ارائه حواله می باشد بدهی فوریمعوقه، که در روز بعد از روزی که طبق شرایط قرارداد وام و (یا) اعتبار، وام گیرنده ملزم به بازپرداخت مبلغ اصلی بدهی بود، انجام می شود.

وام رابطه ای است که در آن یکی از طرفین (وام دهنده) پول یا چیزهای دیگری را که با ویژگی های عمومی تعریف شده است به مالکیت طرف دیگر (وام گیرنده) منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار پول (مبلغ وام) را به وام دهنده بازگرداند. ) یا به تعداد مساوی از چیزهای مشابه و کیفیت دریافت شده توسط او. بنابراین، هم دارایی های نقدی و هم دارایی های مادی می توانند به عنوان وجوه قرض گرفته شده عمل کنند. موضوع وام نیز ممکن است ارز خارجی و ارزش ارز خارجی باشد.

قرارداد وام بین منعقد می شود اشخاص حقوقیفقط به صورت کتبی و از لحظه انتقال وجه یا چیزهای دیگر منعقد می شود.

حساب‌های 66 «تسویه اعتبارات و وام‌های کوتاه‌مدت» و 67 «تسویه اعتبارات و وام‌های بلندمدت» برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد وضعیت تسویه وام‌های دریافتی در نظر گرفته شده است. بر اساس آنها، حساب های فرعی برای ثبت وام های دریافتی باز می شود:

66-2 "تسویه وام های کوتاه مدت"

67-2 «تسویه وام های بلندمدت».

اعتبار این حساب ها نشان دهنده افزایش بدهی به وام دهنده به هنگام دریافت وجوه (ارزش های با ارزش) از آنها است. در این مورد، برای اعتبار حساب های فرعی 66-2 "تسویه وام های کوتاه مدت"، 67-2 "تسویه وام های بلند مدت" با مکاتبه با بدهکار حساب ها ثبت می شود:

10 "مواد"، 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" و دیگران - برای مبلغ وام دریافتی به شکل دارایی های مادی.

50 "صندوق" ، 51 "حساب جاری" - برای مبلغ وام دریافتی از وام دهندگان به صندوق نقدی سازمان یا به حساب جاری (تسویه حساب).

52 "حسابهای ارزی" - برای مقدار ارز دریافتی تحت قراردادهای وام به حساب ارز خارجی سازمان.

اخذ وام در موارد خاصی که توسط قانون تعیین شده است بر اساس مجوز انجام می شود بانک ملیجمهوری بلاروس میزبان است معاملات ارزیمربوط به حرکت سرمایه

هنگام دریافت وام به ارز خارجی، تجدید ارزیابی دوره ای انجام می شود حساب های پرداختنیمرتبط با تغییرات نرخ ارز بانک ملی جمهوری بلاروس. موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

در بدهی حساب های فرعی 66-2، 67-2 و اعتبار حساب 97 "هزینه های معوق" - برای مقدار اختلاف نرخ ارز منفی؛

در بدهی حساب 97 "هزینه های آتی" و اعتبار حساب های فرعی 66-2 ، 67-2 - برای مقدار تفاوت نرخ ارز مثبت.

در بسیاری از موارد، وام دهنده حق دارد از وام گیرنده سود مبلغ وام را به میزان و به نحوی که در قرارداد مشخص شده است دریافت کند، مگر اینکه در قانون خلاف آن مقرر شده باشد.

سود قابل پرداخت وام کوتاه مدت در اعتبار حساب های فرعی 66-2 "تسویه وام های کوتاه مدت" ، 67-2 "تسویه وام های بلند مدت" در مکاتبات با بدهکار حساب های زیر منعکس می شود:

07 "تجهیزات برای نصب"، 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" - اقلام تعهدی وام های کوتاه مدت و بلند مدت دریافت شده برای سرمایه گذاری سرمایه.

10 "مواد"، 11 "حیوانات برای پرورش و پرواربندی"، 15 "تهیه و کسب دارایی های مادی"، 41 "کالا" - محاسبه سود وام های کوتاه مدت و بلند مدت دریافتی برای خرید دارایی های موجودی، قبل از پذیرش این مقادیر برای حسابداری حسابداری؛

91 "درآمدها و هزینه های عملیاتی" - اقلام تعهدی پس از در نظر گرفتن اقلام موجودی به دست آمده از طریق وام های کوتاه مدت و بلند مدت و همچنین بهره سایر وام ها.

هنگام پرداخت سود تعلق گرفته قبلی، یک ورودی به عنوان بدهی به حساب های فرعی 66-2، 67-2 و اعتباری به حساب های حسابداری نقدی انجام می شود.

وام گیرنده مبلغ وام دریافتی را در موعد مقرر و به روشی که در قراردادهای وام مقرر شده است به وام دهنده باز می گرداند. مبلغ وام معمولاً زمانی بازپرداخت شده در نظر گرفته می شود که به وام دهنده منتقل شود یا وجوه مربوطه به حساب بانکی وی واریز شود. اسناد تأیید کننده در این مورد عبارتند از حمل و نقل و یادداشت های تحویل، فاکتورها، صورتحساب های بانکی و موارد دیگر.

در حسابداری مبلغ وام بازپرداخت شده موارد زیر ثبت می شود:

در مورد بدهی حساب های 66-2، 67-2 و اعتبار حساب های حسابداری نقدی - هنگام بازپرداخت وامی که قبلاً در مقام رسمی دریافت کرده اید واحد پولیجمهوری بلاروس یا ارز خارجی؛

در بدهی حساب های 66-2 ، 67-2 و اعتبار حساب های 10 "مواد" ، 41 "کالا" و سایر موارد - هنگام بازپرداخت بدهی وامی که قبلاً در قالب دارایی های مادی دریافت شده است.

هنگام بازپرداخت وام های کالایی برای محصولات تولیدی خود، موارد زیر انجام می شود:

بدهی حساب 90 "فروش" - اعتبار حساب 43 "محصولات تمام شده" - برای بهای تمام شده کالای فروخته شده.

بدهی حساب های فرعی 66-2، 67-2 - اعتبار حساب 90 "فروش" به قیمت های فروش.

بدهی حساب 90 "فروش" - اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" - برای مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته.

برای دریافت وجوه اضافی برای کوتاه مدت و اهداف بلند مدتسازمان ها همچنین می توانند با انتشار و قرار دادن اوراق قرضه وام دریافت کنند.

در صورتی که اوراق قرضه به قیمتی بیش از ارزش اسمی آنها قرار داده شود، موارد زیر در سوابق حسابداری سازمان صادرکننده ثبت می شود:

در مورد بدهی حساب های حسابداری نقدی و اعتبار حساب های فرعی 66-2 یا 67-2 - با ارزش اسمی اوراق قرضه فروخته شده.

روی بدهی حساب های حسابداری نقدی و اعتبار حساب 98 "درآمد معوق" - به میزان تفاوت (مازاد) بین قیمت قرار دادن اوراق و ارزش اسمی آنها.

مابه التفاوت فوق در دوره گردش اوراق به طور مساوی از حساب 98 «درآمد معوق» به اعتبار حساب 91 «درآمدها و هزینه های عملیاتی» کسر می شود.

هنگام قرار دادن اوراق قرضه به قیمتی کمتر از ارزش اسمی آنها، در سوابق حسابداری سازمان صادرکننده به عنوان بدهکار به حساب های حسابداری نقدی و اعتبار به حساب های فرعی 66-2 یا 67-2 - برای بهای تمام شده اوراق ثبت می شود. به قیمت جانمایی

مابه التفاوت ارزش اسمی اوراق و ارزش آنها در قیمت جانمایی به طور مساوی در طول دوره چرخش اوراق بهادار تعلق می گیرد که منعکس کننده عملیات اعتباری حساب های فرعی 66-2 یا 67-2 و بدهکاری حساب 91 است. درآمد و هزینه های عملیاتی».

اوراق قرضه توسط اشخاص حقوقی فقط در قبال وثیقه (وثیقه ملکی، ضمانت نامه بانکی، تضمین). وثیقه می تواند باشد املاک و مستغلاتو اوراق بهادار (اوراق بهادار دولتی، گواهی سپرده).

هنگام بازپرداخت وام حاصل از انتشار اوراق قرضه، برای بدهکاری حسابهای فرعی 66-2، 67-2 و اعتبار حسابهای حسابداری نقدی در سوابق حسابداری سازمان ثبت می شود.

حسابداری تحلیلی برای حساب های 66-2 "تسویه وام های کوتاه مدت" و 67-2 "تسویه وام های بلند مدت" در صورت حسابداری تحلیلی تسویه وام ها و وام ها ، فرم شماره 26-APK انجام می شود. در اینجا اطلاعاتی در مورد وام دهنده ارائه می شود ، کل مبلغ وام تحت توافق نشان داده می شود ، دوره دریافت وام و نرخ بهره مشخص می شود. برای هر وام دریافتی، اطلاعات مربوط به بدهی سازمان در ابتدا و پایان دوره گزارش، میزان گردش اعتبار (میزان وام دریافتی، سود تعلق گرفته) و همچنین گردش بدهی (بازپرداخت اصل وام ها) منعکس می شود. علاقه). ثبت نام بر اساس صورتحساب بانکی و پیوست انجام می شود اسناد اولیه. هنگام دریافت وام های کالا، می توان بر اساس فاکتورها، یادداشت های تحویل و برگه های رونوشت ثبت نام کرد.

در پایان ماه، نتایج کلیه عملیات در صورت‌حساب محاسبه می‌شود و سطر نهایی صورت‌حساب برای هر حساب فرعی به سفارش ژورنالی فرم شماره 4-APK منتقل می‌شود.

حسابداری مصنوعی برای وام‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت در دستور روزنامه شماره 4-APK نگهداری می‌شود، که در آن بخش‌های جداگانه‌ای برای حساب‌های 66 «تسویه وام‌های کوتاه‌مدت» و 67 «تسویه‌حساب وام‌های بلندمدت» باز می‌شود. ثبت هر حساب در چارچوب حساب های فرعی افتتاح شده در سازمان و در صورت لزوم در چارچوب حساب های تحلیلی بر اساس صورت حسابداری تحلیلی محاسبات اعتبارات و وام ها فرم شماره 26-APK انجام می شود. برای هر حساب فرعی، اطلاعات موجودی در ابتدا و پایان ماه وارد می شود، گردش اعتبار در حساب ها مطابق با بدهی حساب های مربوطه رمزگشایی می شود و کل مبلغ گردش بر روی بدهی حساب مربوطه داده می شود. حساب فرعی

در پایان ماه، مجله مجموع حساب ها را محاسبه می کند. قبل از انتقال گردش اعتباری حساب ها به دفتر کل، آنها با سایر دفاتر ثبت حسابداری تطبیق داده می شوند:

50 "صندوق" - با فرم سفارش مجله شماره 1-APK و غیره.

51 "حساب جاری"، 52 "حساب های ارزی" - با سفارش روزنامه از فرم شماره 2-APK.

به عنوان مثال، برای ثبت تراکنش‌های مربوط به دریافت و بازپرداخت اعتبارات مالیاتی، می‌توان حساب‌های فرعی دیگری را تحت 66 «تسویه وام‌های کوتاه‌مدت» و 67 «تسویه وام‌های بلندمدت» باز کرد.

پس از دریافت اعتبار مالیاتی(مثلاً برای مالیات بر ارزش افزوده) مبلغ آن در حسابداری سازمان در بدهکار حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" و اعتبار حسابهای 66 "محاسبات وام های کوتاه مدت" یا 67 "محاسبات" ثبت می شود. برای وام های بلندمدت.»

سود تعلق گرفته برای استفاده از اعتبار مالیاتی در بدهکار حساب 91 «درآمدها و هزینه های عملیاتی» مطابق با اعتبار حساب های 66 «تسویه وام کوتاه مدت» یا 67 «تسویه وام های بلندمدت» منعکس می شود.

هنگام بازپرداخت اعتبار مالیاتی و سود آن، حساب های 66 "تسویه وام های کوتاه مدت" یا 67 "تسویه وام های بلند مدت" مطابق با اعتبار حساب های حسابداری نقدی 51 "حساب جاری" ، 52 "ارز" بدهکار می شود. حساب‌ها، 55 «حساب‌های ویژه در بانک‌ها».

وام دادن یک حرکت است سرمایه وام- جابجایی سرمایه به عنوان وام با شرایط بازپرداخت برای کارمزد به شکل بهره. نیاز عینی به اعتبار در درجه اول توسط قوانین گردش سرمایه صنعتی و تجاری تعیین می شود.

حسابداری وام های کوتاه مدت بر روی حساب های غیرفعال زیربخش 3010 "کوتاه مدت" انجام می شود. وام های بانکی"، 3020 " وام های کوتاه مدت دریافتی از موسسات انجام عملیات بانکی بدون مجوز از مراجع مجاز."

اعطای وام های کوتاه مدت و بلندمدت مطابق با قوانین سازماندهی کوتاه مدت و کوتاه مدت انجام می شود. وام بلند مدت، که توسط بانک ملی جمهوری قزاقستان تایید شده است. اعطای وام توسط بانک هایی است که دارای وضعیت رسمی هستند که با تصمیم بانک ملی مبنی بر افتتاح بانک و وجود مجوز فعالیت مشخص می شود. عملیات بانکی. وام به بنگاه های اعتباری ارائه می شود. اعتبار به توانایی شرکت در پرداخت کامل و به موقع تعهدات بدهی خود اشاره دارد. به عنوان یک موضوع اولویت، وام برای اهداف و فعالیت های مرتبط با افزایش راندمان تولید، سطح علمی و فنی آن، تحریک تولید انواع محصولات جدید بسیار کارآمد، ارائه انواع خدمات به مردم، تولید کالاها به شرکت ها ارائه می شود. جمعیت و برای صادرات. اولویت با مشتریانی است که از انجام تعهدات قراردادی اطمینان حاصل کنند، سهامداران بانک، بنگاه ها و سازمان هایی که وجوه خود را در سپرده ها و حساب های این بانک نگهداری می کنند.

وام ها به صورت تجاری، قراردادی، با شرایط فوریت، بازپرداخت و پرداخت ارائه می شود. بانک ها در محدوده منابع اعتباری موجود خود وام صادر می کنند. وام توسط بانک در صورت عدم وجود بدهی معوق در مورد وام های صادر شده قبلی صادر می شود. موسسات بانکی در بررسی مسائل سازمانی احتیاط خاصی از خود نشان می دهند روابط اعتباریبا بنگاه هایی که سودآوری پایینی دارند و اعطای وام به آنها با افزایش ریسک برای بانک همراه است. مسائل مربوط به اعطای وام به بنگاه های زیان ده که ماهیت آن ناشی از نیاز به تامین نیازهای اجتماعی و اقتصادی یک منطقه خاص است، باید پس از مطالعه دقیق برنامه ها توسط بانک ها حل شود. مقامات محلیمقامات یا سطوح بالاتر درخواست ها باید منابع واقعی بازپرداخت وام های بانکی را نشان دهند. برای دریافت وام، یک شرکت با درخواست کتبی مستدل به بانک مراجعه می کند که نشان دهنده جهت و میزان وام هدف، مدت استفاده، شرایط بازپرداخت و همچنین شرح مختصررویداد اعتباری و اثر اقتصادیاز اجرای آن درخواست توسط شرکت هایی که برای اولین بار برای دریافت وام به بانک مراجعه کرده اند یا به صورت دوره ای از وام استفاده می کنند، به بانک ارسال می شود. وام پرخطر، در این بانک حساب بانکی ندارید، برای تکمیل تراکنش تجاری درخواست وام دهید.

شرکت هایی که برای اولین بار برای دریافت وام به بانک مراجعه می کنند اساسنامه و رونوشتی از اسناد تشکیل دهنده، مقررات، قراردادهای اجاره، گواهی ثبت (گواهی نامه ها) و سایر اسنادی که صلاحیت مشتریان برای دریافت وام را تایید می کند، ارائه می دهند. صرف نظر از اینکه وام گیرنده برای اولین بار وام دریافت می کند یا دائماً از آن استفاده می کند، بسته به هدف دریافت وام، مدت استفاده، موارد زیر به درخواست بانک ارائه می شود: امکان سنجی فعالیت وام داده شده با محاسبه درآمدهای مورد انتظار از فروش محصولات، کار، خدمات (طرح تجاری)، گزارش های حسابداری و آماری سالانه و فصلی، گزارش های مربوط به نتایج مالی، صورت حساب های افتتاح شده در سایر بانک ها، سایر گزارشات و مواد برای تعیین وضعیت مالیو اعتبار وام گیرنده؛ تعهدات برای اطمینان از بازپرداخت به موقع وام به اشکال پذیرفته شده در عمل بانکی (تعهد وثیقه، تضمین، تضمین، گواهی بیمهو غیره)؛ در مواردی که وام گیرنده از وام سیستماتیک استفاده نمی کند، برای خرید کالا وام یکباره دریافت می کند، برای پرداخت اشیاء قیمتی طبق قراردادها و قراردادها، رونوشت قراردادها، موافقت نامه ها و سایر اسناد مربوط به آن را به بانک ارائه می کند. رویدادی که تامین مالی می شود و انتظار می رود از محل درآمدهای آن وام درخواستی را بازپرداخت کند.

در مواردی که مسئول اعتبار بانک بنا به دلایلی اعطای وام را غیرممکن می‌داند، نتیجه‌گیری کتبی در این خصوص تهیه و برای رسیدگی به رئیس بانک ارائه می‌کند. قبل از نتیجه گیری قرارداد وامبانک موظف است اعتبار وام گیرنده را به دقت تجزیه و تحلیل کند و عواملی را که ممکن است منجر به عدم بازپرداخت وام شود بررسی کند. شهرت وام گیرنده، بازپرداخت به موقع وام های دریافتی قبلی (از جمله سایر بانک ها)، نگرش نسبت به سایر تعهدات. مالی و وضعیت اقتصادیوام گیرنده، نقدینگی ترازنامه، کارایی استفاده سرمایه در گردشو اعتبار؛ توانایی وام گیرنده برای بازپرداخت وام با استفاده از درآمد حاصل از رویدادی که تأمین مالی می شود یا به طور کلی از درآمد خود.

بانک با در نظر گرفتن کارمزد استفاده از آن، تعهد به وثیقه موجودی کالا، محصولات و سایر اموال عاری از وثیقه که بانک طبق مقررات جاری برای آن وام به عنوان تضمین بازگشت به موقع آن به وام گیرنده ارائه می کند. قانون، می تواند ضمانت ها، ضمانت ها، قراردادهای بیمه ای را برای تعهد وام گیرنده در قبال بازپرداخت وام یا وثیقه به اشکال دیگر پذیرفته شده در عمل بانکی سلب کند.

حق وثیقه بانک نسبت به اموال وام گیرنده توسط یک قرارداد وثیقه رسمیت می یابد که به بانک این حق را می دهد که در صورت نقض قرارداد توسط بدهکار، رضایت از ارزش ملک مورد وثیقه را ترجیحاً در برابر سایر طلبکاران دریافت کند. . تعهد وثیقه این حق را می دهد که در صورت اعلام ورشکستگی و ورشکستگی وام گیرنده، عواید حاصل از فروش ملک مورد وثیقه را برای بازپرداخت وام استفاده کند. قرارداد وثیقه به استثنای قرارداد وثیقه یک ساختمان مسکونی به صورت کتبی و بدون اسناد رسمی منعقد می شود. یکی از انواع وثیقه، گرو اقلام موجودی متعلق به وام گیرنده یا محصولات نهاییهمانطور که منتشر می شود. اموالی که ارزش پولی دارند، از جمله اوراق بهادار، می توانند به عنوان وثیقه قرار گیرند. دارایی های تعهد شده، به عنوان یک قاعده، در اختیار وام گیرنده است که حق فروش یا پردازش دارایی های موجودی در تولید خود را دارد، اما مشروط به جایگزینی دارایی های بازنشسته با سایر دارایی ها. اوراق تعهد شده پس از امضای قرارداد قرض الحسنه برای نگهداری به بانک منتقل می شود و پس از آن به وام گیرنده بازگردانده می شود. بازپرداخت کاملپرداخت وام و سود آن. در صورتی که بدهکار به تعهدات وثیقه خود عمل نکند، مطالبه بانک از ارزش اموال مورد وثیقه با رأی دادگاه تأمین می شود. در هنگام پذیرش ملک به عنوان وثیقه، بانک حق دارد بیمه آن را به هزینه وام گیرنده مطالبه کند، به خصوص اگر نگهداری اموال وثیقه تضمین کننده ایمنی کامل آن نباشد. در صورت تخريب مال وثيقه، در صورتي كه بيمه بوده باشد، بانك حق تقدم رضايت دارد. غرامت بیمه. بانک حق دارد از ارزش اموالی که وام گیرنده تعهد کرده است، به نحوی که در قرارداد تعیین شده است، رضایت دریافت کند.

بیمه مسئولیت وام گیرنده در قبال عدم بازپرداخت وام طبق قانون "در مورد بیمه" جمهوری قزاقستان انجام می شود. بانک می تواند به طور مستقل وام صادر شده به وام گیرنده را با انعقاد قرارداد بیمه داوطلبانه با شرکت بیمه بیمه کند. ریسک اعتباری. در این صورت، بانک ممکن است در قرارداد وام برای وام گیرنده پیش بینی کند که مبلغ پرداختی بیمه پرداخت شده توسط بانک طبق قرارداد را به بانک بازپرداخت کند. بیمه داوطلبانهمسئولیت وام گیرنده در قبال عدم بازپرداخت وام.

وام بر اساس قرارداد وام منعقد شده (قرارداد) برای وام گیرنده صادر می شود که هدف، مبلغ و مدت وام، فهرست اسناد و دفعات ارائه آنها به بانک، فرم های تأیید وثیقه و تعیین شده است. استفاده مورد نظروام، روش فروش ملک تعهد شده برای بازپرداخت بدهی وام، محتوای اطلاعات ارائه شده به بانک برای تأیید وثیقه.

بانک برای خدمات اعتباریوام گیرنده برای یک سال یا مدت طولانی تر، در مورد دوم، وام بر اساس قراردادهای اعتباری منعقد شده سالانه صادر می شود. شرایط قرارداد و اعتبار قرارداد برای هر مشتری به صورت جداگانه تعیین می شود. برای تعیین نیاز به منابع اعتباری برای وام‌های کوتاه‌مدت، بانک در سه ماهه چهارم سال قبل از برنامه‌ریزی شده، برآوردهای اعتباری مشتریان از نیاز به وام برای سال آینده را به تفکیک سه ماهه و در دسترس بودن دریافت می‌کند. خودش وجوه رایگاندر حساب های بانکی

وام های کوتاه مدت بر اساس گردش دارایی های مادی مورد تامین مالی و بازپرداخت هزینه ها و به عنوان یک قاعده برای مدت حداکثر 12 ماه ارائه می شود. در برخی موارد، بسته به ویژگی های چرخه تولید، می توان وام های بیشتری صادر کرد طولانی مدت، اما نه بیشتر از دو سال.

طبق روال و شرایط صدور و بازپرداخت وام کوتاه مدت مقرر در قرارداد قرض الحسنه، بخش اعتبار بانک دستور صدور وام را صادر می کند. وام بدون توجه به موجود بودن وجوه در حساب جاری وام گیرنده صادر می شود. وام معمولاً به صورت غیر نقدی با پرداخت اسناد تسویه حساب از حساب وام گیرنده یا انتقال وجه به حساب جاری وی ارائه می شود. در صورت لزوم تسویه حساب با شهروندان (برای خرید محصولات دامی و کشاورزی از جمعیت و غیره) با تصمیم بانک می توان وجه نقد صادر کرد.

گزینه ای برای اعطای وام به شرکت ها از طریق حساب های وام ویژه با درآمد واریز شده به این حساب ها و سهمی از درآمد ناخالص به حساب های جاری در دسترس است. کالاهای فروخته شده، آثار و خدمات. بنگاه‌هایی که اجازه نمی‌دهند گردش دارایی‌های موجودی در گردش کاهش پیدا کند و کالاهای کند و کهنه انباشته شود، می‌توانند به همین ترتیب اعتبار داده شوند.

هنگام وام دادن به بزرگ برنامه های هدفمنداگر بانک نتواند راضی کند درخواست وامبنگاه کاملاً به دلیل ناکافی بودن منابع اعتباری و امتناع از وام برای طرفین از نظر اقتصادی زیان آور است، بانک می تواند بر اساس توافق نامه برای اعطای وام کنسرسیومی به صورت مشترک با بانک دیگری وام صادر کند.

شرکت‌های با ثبات مالی که به عنوان پرداخت‌کننده قابل اعتماد تعهدات خود شهرت دارند، می‌توانند بر اساس یک قرارداد وام و بدون نیاز به وثیقه، وام کوتاه‌مدت قابل اعتمادی دریافت کنند. وام سفید). بدهی به عنوان تعهدات فوری (تعهدات - دستورات) برای دوره های بازپرداخت خاص رسمیت می یابد و در حساب شخصی جداگانه بانک حساب می شود. وام امانیممکن است به شکل وام تقاضا صادر شود، که در آن فرض می شود دارایی های وام گیرنده که در آن سرمایه گذاری شده است وجوه قرض گرفته شدهرا می توان به سرعت به پول نقد تبدیل کرد و به حساب بانکی منتقل کرد کوتاه مدت. اندازه نرخ بهرهبرای وام برای این نوع وام با توافق بین بانک و وام گیرنده در رابطه با وام پرخطر ایجاد می شود.

دریافت وام به مبلغ 5.400.000 تنگه با مکاتبات زیر رسمیت می یابد:

• - بدهی 1030 «نقد نقدی برای جاری حساب های بانکی»» -- پس از دریافت پول به حساب جاری؛
• - وام 3010 “وام بانکی کوتاه مدت”.

هنگام بازپرداخت وام، برای همان مبلغ ورودی زیر انجام می شود:

• - بدهی 3010 "وام های کوتاه مدت بانکی"؛

در زمان پرداخت، بانک بدهی وام را که به موقع بازپرداخت نشده است، به حساب‌های تحلیلی زیر حساب 3010 «وام‌های کوتاه‌مدت بانکی»، «وام‌هایی که به موقع پرداخت نشده» یا «وام‌های طولانی‌مدت» تفکیک می‌کند. در این حالت در بدهکار و بستانکار حساب 3010 «وام بانکی کوتاه مدت» درج می شود. بانک برای استفاده از وام سود دریافت می کند. سود تعهدی به مبلغ 270000 تنگه منعکس کننده موارد زیر است:

• - بدهی 7310 "هزینه های کارمزد"؛
• - وام 3380 «مزایای کوتاه مدت قابل پرداخت».

پرداخت سود در همان مبلغ منعکس می شود:

• - بدهکار 3380 "حقوق پرداختنی کوتاه مدت"؛
• - وام 1030 «نقد در حساب های جاری بانکی».

اغلب، عملکرد عادی یک شرکت نمی تواند بدون وام انجام شود، زیرا نیاز به جذب سرمایه در گردش اضافی وجود دارد. قرض یا قرض است مبلغ پول، که در شرایط بازگشت که مدت آن به طور مشخص و با درصد مشخصی مشخص شده است صادر می شود.

گاهی اوقات وام ممکن است ماهیت هدفمندی داشته باشد که مانع استفاده از آن برای سایر نیازهای سازمان می شود. بسته به دوره بازپرداخت وام، آنها به کوتاه مدت (در صورتی که مدت وام بیش از 12 ماه نباشد) و بلند مدت تقسیم می شوند. در این مقاله به ورودی های اصلی حساب 66 - "محاسبات وام ها و وام های کوتاه مدت" نگاه خواهیم کرد.

نحوه نمایش دریافت و برگشت وجوه اعتباری/وام یا اقلام موجودی در حساب 66 پست چگونه است؟

برای نمایش کوتاه مدت عملیات اعتباریاز حساب حسابداری ویژه 66 "تسویه وام و وام های کوتاه مدت" استفاده می شود که اطلاعات مربوط به دریافت و بازپرداخت وام های کوتاه مدت و وام های شرکت را نشان می دهد. حساب 66 غیرفعال است، بنابراین کلیه دریافتی ها به عنوان اعتبار به این حساب و بازپرداخت بدهی (بازپرداخت وام) به عنوان حساب بدهکار نشان داده می شود.

حسابداری تحلیلی معاملات اعتباری به شما امکان می دهد اطلاعات مربوط به منابع وام (اعتبارات) را طبق توافقات منعقد شده متمایز کنید.

حساب های فرعی 66 حساب

ویژگی های استفاده از حساب پسیو 66 در پست ها

حساب 66 برای حسابداری وجوه اعتباری و نه فقط ملی استفاده می شود. بنابراین، هنگام دریافت وام به ارز خارجی، برای نمایش آنها در حسابداری، باید طبق نرخ ارز تعیین شده به روبل تبدیل شوند. بانک مرکزیروسیه، که در تاریخ اعتبار ارز خارجی معتبر است.

دریافت وجوه اعتباری در اعتبار حساب 66 با بدهی حساب های نقدی منعکس می شود، یعنی:

• (اگر وام به صورت نقدی صادر شده باشد)؛
• (فرم غیر نقدیوام دادن)؛
• (اگر وام به ارز خارجی صادر شده باشد)؛

دریافت وام یا اعتبار مستلزم بخش معینی از هزینه هایی است که شرکت در آینده با آن مواجه خواهد شد - اینها سود وام، کمیسیون برای مدیریت آن است و هنگام تبدیل یک ارز به ارز دیگر ایجاد می شود. کلیه این هزینه ها یا درآمدها (در صورت مثبت بودن تفاوت نرخ ارز) به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی در حساب 91/1 «سایر درآمدها و هزینه ها» لحاظ می شود.

همچنین ممکن است وجود داشته باشد هزینه های اضافیمربوط به پردازش و دریافت وام است که به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی نیز در نظر گرفته می شود، اما در حساب حسابداری جداگانه 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران". اینها ممکن است شامل خدمات حقوقی و مشاوره ای، معاینات، خدمات ارتباطی و سایر هزینه ها (در حساب بدهکار 91/2 و اعتباری 60) باشد.

بازپرداخت وجوه قرض الحسنه، پرداخت سود و کمیسیون بانکیماهانه در بدهکار حساب 66 در مکاتبات با حساب های نقدی، غیرنقدی یا ارزی (50، ) نمایش داده می شود.

لازم به ذکر است که در صورت اخذ وام های کوتاه مدت با کمک آنها می توان از حساب 66 برای صدور و جانمایی اوراق نیز استفاده کرد. اگر اوراق به قیمتی بالاتر از ارزش اسمی قرار داده شود، حساب بدهکار می شود و حساب 66 و 98 «درآمد معوق» خواهد بود. اگر اوراق به قیمتی کمتر از قیمت اسمی قرار داده شود، این تفاوت به طور مساوی از اعتبار 66 به بدهی 91 اضافه می شود. سود قابل پرداخت به طور جداگانه با پست زیر در نظر گرفته می شود: بدهکار 91 و اعتبار 66.

جدول ورودی های معمولی برای حساب 66 "تسویه وام های کوتاه مدت و استقراض"

منابع قرضی (جذب شده).- وجوهی که برای مدت معینی برای استفاده موقت در اختیار سازمان قرار می گیرد و پس از آن به صاحبان بازگردانده می شود.

حسابداری وام و وام

برای حسابداری وام های کوتاه مدت بانکی به ارزهای روسی و خارجی، از حساب 66 "تسویه وام و وام های کوتاه مدت" استفاده می شود، برای حسابداری وام های بلندمدت - حساب 67 "تسویه حساب وام ها و وام های بلند مدت". بنابراین، حساب های غیرفعال برای وام، منعکس کننده دریافت وام و میزان سود تعلق گرفته برای پرداخت است. در این مورد، ثبت های حسابداری زیر انجام می شود:

• حساب های بدهکار 51، 52،
  اعتبار حساب های 66، 67 - برای دریافت وجوه اعتباری.
• حساب های بدهکار 66، 67،
  اعتبار حساب های 51، 52 - برای بازپرداخت وام.

برای وام ها و اعتبارات دریافتی، بدهی با در نظر گرفتن بهره پرداخت شده در پایان دوره گزارش نشان داده می شود.

بسته به اهدافی که مطابق با [ برای آن دریافت شده است، سود پرداختی وقتی در حسابداری منعکس می شود ویژگی های خاص خود را دارد.

اگر هدف از جذب وجوه اعتباری خرید موجودی برای اجرای فعالیت های قانونی باشد، طبق PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، سود در بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) لحاظ می شود. برای مقاصد مالیاتی، سود پرداختی در هزینه تولید در نرخ تنزیل لحاظ می شود بانک مرکزیروسیه، سه امتیاز (برای وام های دریافتی به روبل)، یا نرخ LIBOR، سه امتیاز (برای وام های دریافت شده به ارز خارجی) افزایش یافته است. نرخ بهره تازه تاسیس وام های بانک مرکزی روسیه بانک های تجاریدر مورد قراردادهای تازه منعقد شده و تمدید شده و همچنین در مورد قراردادهای قبلاً منعقد شده که تغییر در نرخ بهره را فراهم می کند اعمال می شود. هنگام محاسبه سود، یک ورودی در حسابداری انجام می شود: حساب بدهکار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، حساب اعتباری 66.

اگر وجوه اعتباریجذب شده برای تحصیل دارایی های ثابت، نامشهود و دارایی های غیرجاریسود آنها تا لحظه راه اندازی در هزینه تحصیل آنها منظور می شود، در حالی که برای تعلق سود در سوابق حسابداری درج می شود: بدهکار به حساب 08، اعتبار به حساب های 66، 67. پس از راه اندازی اشیا، سود. در وام توسط بازپرداخت می شود وجوه شخصیشرکت ها، تدوین شده است ورودی حسابداری: بدهکار حساب 84، اعتبار حساب های 66، 67. سود وام های معوق نیز از محل وجوه خود بازپرداخت می شود.

مثال.این شرکت در تاریخ 15 سپتامبر برای خرید اقلام موجودی کالا وام اعطا کرد. به مبلغ 50000 روبل. 80 درصد در سال، در حالی که نرخ بانک مرکزی روسیه در این دوره 60 درصد تصویب شد. تعلق سود برای استفاده از وام از 15 شهریور لغایت 30 شهریور (15 روز) ضروری است. محاسبه به صورت زیر خواهد بود:

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 مالش.

برای اهداف مالیاتی، باید میزان سود محاسبه شده را با نرخ 60٪ + 3 امتیاز بگیرید:

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 مالش.

محاسبه سود حسابداری برای استفاده از وام های بانکی باید به طور جداگانه انجام شود که برای آن لازم است حساب های فرعی به حساب های وام بانکی "بهره قابل پرداخت" افتتاح شود.

حسابداری وام و تامین مالی هدفمند

تامین مالی و درآمدهای هدفمند منبع وجوه اضافی دریافتی از صندوق های صنعتی و بین صنعتی از سایر سازمان ها است. افرادبرای انجام فعالیت های هدفمند، به عنوان مثال، برای گسترش فعالیت های خود، تامین مالی کار تحقیقاتی، در صورت عدم وجود منابع داخلی کافی. این وجوه برخلاف اعتبارات و وام ها قابل بازپرداخت نیستند. شرط لازمشناسایی وجوه دریافتی به عنوان تامین مالی هدفمند، هزینه وجوه بر اساس آنها است هدف مورد نظر.

برای حسابداری وجوه تامین مالی هدفمندحساب 86 "تامین مالی هدفمند" در نظر گرفته شده است که بسته به نوع آن در چارچوب حساب های فرعی نگهداری می شود. درآمدهای هدفمند. حساب منفعل است، دریافت تامین مالی هدفمند در اعتبار حساب منعکس می شود، استفاده از وجوه برای هدف مورد نظر در بدهی حساب منعکس می شود. در این مورد، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهی کلیه حسابهای حسابداری دارایی و حسابهای نقدی و همچنین بدهی حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" ، اعتبار حساب 86 - پس از دریافت وجوه.

بدهی حساب 86، اعتبار حساب های 20، 26 - هنگام خرج کردن وجوه.