Налоговый вычет на детей если они чужие. Налоговый вычет на ребенка – размер, порядок оформления и расчета. Стандартный вычет распространяется на
По утверждению Минфина России, второй муж вправе претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка жены от предыдущего брака . Однако есть оговорка, согласно которой упомянутое право возникает только при условии того, что мать продолжает заботиться о ребенке и оказывать ему материальную поддержку: ребенок либо проживает с ней в новой семье, либо регулярно получает от нее алименты. То есть, другими словами, из бюджета новой семьи уходят деньги на содержание ребенка от предыдущего брака жены.
Получается, что новый муж женщины участвует в обеспечении ребенка, а значит ему полагается налоговый вычет на этого ребенка.
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет – определенная сумма денежных средств, на размер которой ежемесячно снижается налогооблагаемая база по НДФЛ. Или же это деньги, возвращенные налогоплательщику, по причине того, что они были излишне уплачены в счет исполнения налоговых обязательств (придется подавать заявление в налоговую службу и ожидать ее решения около месяца). Если величина налогового вычета окажется больше суммы доходов, налогооблагаемая база будет считаться равной нулю.
Жители РФ имеют право оформлять несколько видов налоговых вычетов, облегчающих их налоговое бремя. Среди таковых значится и стандартный налоговый вычет, предоставляемый, в частности, на детей налогоплательщиков (на каждого из них).
Он действует на протяжении всего налогового периода, равного календарному году, и учитывается при выплате заработной платы ежемесячно по достижении нарастающим итогом суммы годового дохода, превышающей 350 000 рублей. Как только заработки дойдут до этого уровня, вычет прекращает снижать налогооблагаемую НДФЛ-базу. Вычет перестанет учитываться, начиная с месяца, когда доходы гражданина доросли до 350 тыс. рублей.
Кто может получать стандартный налоговый вычет на ребенка
Уменьшать размер налоговых обязательств за счет налогового вычета могут физические лица, признанные резидентом РФ согласно налоговому законодательству, и уплачивающие со всех сумм заработков НДФЛ по ставке 13%.
Что касается стандартного вычета на детей, правом его получения обладают:
- Кровные родители ребенка, новые супруг родителя (новый муж матери ребенка или новая жена отца детей);
- опекуны и попечители;
- приемные родители или муж/жена приемного родителя.
Признание налогоплательщика отцом или матерью ребенка никак не связано с пребыванием родителей в официально зарегистрированном браке.
Куда обращаться за оформлением налогового вычета на ребенка
Стандартные налоговые вычеты обязаны предоставляться при наличии прав на них налоговым агентом основного налогоплательщика (родителя ребенка), то есть его работодателем .
А в случае, когда сотрудник не заявил о своих правах на протяжении налогового периода или вычет не был учтен при расчете НДФЛ с зарплаты в полной мере, плательщик налога по окончании года вправе обратиться в ближайшее отделение налоговой службы по месту своей прописки.
Налоговый вычет на детей во втором браке
К сожалению, часто семьи налогоплательщиков распадаются, и дети от первого брака начинают жить в новой семье, с новым супругом родителя.
Чаще всего второй родитель, с которым ребенок не проживает по взаимному согласию бывших супругов или по решению суда, выплачивает алименты первому родителю на содержание ребенка.
На каких условиях предоставляется налоговый вычет на детей во втором браке
Вычет на ребенка должен быть предоставлен и отцу, и матери в том случае, когда дети находятся у родителей на содержании. К учету принимаются как совместные дети, так и появившиеся в прошлом браке.
Отцовство в случае, когда брак между родителями не заключен, признается по факту подачи обоими родителями заявления или по решению суда, организованного по инициативе матери. Когда мать и отец пребывают в гражданском браке, они также оба получают стандартный вычет на том основании, что ребенок проживает с ними (неважно, совместный он, или нет) и находится на их содержании.
Потребуется грамотное оформление бумаг на ребенка. Новый муж матери ребенка не обязан официально усыновить ее детей, чтобы иметь право на получение налогового вычета , вычет будет предоставлен по причине того, что отчим участвует в воспитании и содержании ребенка, проживающего с ним и его супругой совместно. Документом, доказывающим тот факт, что ребенок проживает совместно с налогоплательщиками, будет служить акт проверки, заполненный и подписанный участковым.
Родной отец ребенка будет обладать правом на вычет на том основании, что он участвует в его материальном обеспечении посредством уплаты алиментов.
Размер стандартного вычета на ребенка
Стандартный вычет на ребенка будет получаться родителем (опекуном, попечителем) ежемесячно до момента, когда ему исполнится 18 полных лет (или 24 года, если он пойдет учиться в ВУЗ по очной форме). Сумма вычета варьируется в зависимости от количества детей и того, в какой последовательности они родились.
Рассмотрим детальнее условия получения вычета в двукратном размере:
Налоговый вычет на ребенка жены: особенности оформления
Заявление на предоставление налогового вычета на детей налоговому агенту по закону должно подаваться в момент трудоустройства или появления первого ребенка. Ежегодного написания заявления по окончании налогового периода законодательство от плательщика НДФЛ не требует, поэтому подобное требование нанимателя не основано на законе.
В случае же рождения других детей, работник пишет новое заявление и приносит работодателю копии свидетельства о рождении. Налоговый вычет увеличивается.
Точно так же сотрудник компании обязан заполнить заявление с обоснованием своего права на получение налогового вычета на детей от прошлого и повторного брака. К заявлению нужно будет приложить:
- свидетельство из ЗАГСа о вступлении в повторный брак,
- справку о совместном проживании с детьми от прошлого брака или
- справку об уплате алиментов на этих детей,
- свидетельства о рождении всех детей, на которых он желает получить вычет,
- справку из ВУЗа, если его ребенок в возрасте до 24 лет получает образование.
Если родители приемные, к данному набору документов добавляется свидетельство об усыновлении.
В случае, когда родители находятся в разводе, они подают документы и пишут заявление каждый своему нанимателю и дополнительно предоставляют:
- соглашение об уплате алиментов, заверенное нотариально, или
- исполнительный лист об их уплате.
Когда решено обращаться не к работодателю, а в ФНС, потребуется также заранее взять на работе справку 2-НДФЛ и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Трудности и особенности оформления отчимом стандартного вычета на ребенка жены
Отчим может получать налоговый вычет на ребенка жены от прошлого брака при одновременном выполнении условий:
- он официально женат на маме ребенка,
- он принимает участие в содержании ее ребенка и обеспечивает его.
Лишение матери детей родительских прав в отношении детей от прошлого брака приводит к тому, что их отчим автоматически теряет право на налоговые вычеты, а вычеты на совместных с женой детей даются соразмерно очередности их появления.
Для определения общего количества детей, выстраивается их очередность в порядке, установленном законом: если у обоих родителей или только у одного из них есть ребенок, появившийся в прошлом браке, их совместные дети (появившиеся в данном браке) признаются вторыми в очереди . Тот факт, что на детей старшего возраста получаются налоговые вычеты, роли не играет, он входит в общее количество детей.
Когда у налогоплательщика есть несколько оснований для получения стандартного вычета, он вправе самостоятельно выбрать тот из них, который представляется ему более выгодным.
В случае, когда супруги, имеющие, к примеру, двоих детей, разводятся, каждый из них после развода будет иметь право только на один вычет.
Стандартный вычет не суммируется с вычетом, получаемым на ребенка с инвалидностью , родитель вправе претендовать на вычет в 12 тысяч рублей, даже когда у него есть еще дети, не инвалиды, появившиеся раньше больного ребенка. Вычет перестает действовать, если ребенок-инвалид:
- умер (вычет заканчивается с нового налогового периода),
- достиг совершеннолетия и высшее образование получать не стал (налоговый вычет теряется с нового календарного года – налогового периода),
- достиг 24 лет и завершил свое обучение в ВУЗе (право на вычет исчезает с того месяца, в котором ребенок получил диплом).
Как только дети жены от прошлого брака достигают совершеннолетия, право на вычет теряется и для мамы, и для ее нового мужа. Тем не менее, сохраняется возможность получения вычетов на совместных детей.
Законодательные акты по теме
Рассмотрим законодательные акты, касающиеся налогового вычета на ребенка жены:
| Письмо Минфина РФ № 03-04-05/14393 | О предоставлении стандартного налогового вычета супругу родителя, принимающему участие в содержании ребенка от прошлых браков |
| ст. 216 НК РФ | О праве получения стандартного налогового вычета в продолжение налогового периода, равного календарному году |
| ст. 210 НК РФ | О получении стандартного налогового вычета ежемесячно на каждого несовершеннолетнего ребенка |
| Письмо Минфина от 6 мая 2008 года № 03-04-06-01/118 | О невозможности переноса налогового вычета на ребенка на следующий год и возможности его переноса в продолжение налогового периода |
| ст. 78 НК РФ | О возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога |
| ст. 218 НК РФ | О предоставлении работодателем как налоговым агентом стандартного налогового вычета на ребенка |
| Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2012 года № 03-04-06/8-96 | О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка обоим родителям, если он находится у них на содержании |
| ст. 48-49 СК РФ | Об установлении отцовства, если отец ребенка не состоит в официальном браке с его матерью |
| Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-131 | Пояснения относительно подачи заявления на предоставление стандартного налогового вычета |
| Письмо Минфина РФ № 03-04-05/46762 | О предоставлении супругам налоговых вычетов на детей от нынешнего и предыдущего брака |
| ст. 80 СК РФ | Об обязанности родителей содержать своих несовершеннолетних детей |
| Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2017 года № 03-04-06/4988 | О том, что стандартный налоговый вычет не суммируется с вычетом, предоставляемым на ребенка-инвалида |
| Гл. 16 СК РФ | О соглашении об уплате алиментов |
Типичные ошибки
Ошибка: Признание в целях получения стандартного вычета совместных детей как первых, а ребенка от предыдущего брака – как второго по очередности.
У женщины от предыдущего брака имеется ребенок, который фактически проживает вместе с ней и новым супругом – налогоплательщиком и находится на их обеспечении. В этом случае стандартный вычет может быть предоставлен. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства ().
Они напомнили, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок (). Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом).
Имеет ли налогоплательщик право получать вычет на ребенка, если платит алименты, но не проживает вместе с ним, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы"
интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
При этом важным условием возможности получения вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя, указали финансисты. В данном случае это правило выполняется, поскольку налогоплательщик и родитель находятся в браке, а ребенок проживает с ними. Ведь имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Кроме этого, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся, в том числе, доходы каждого из супругов, уточнили в ведомстве. Это следует из норм
Из этой статьи вы узнаете:
Как определить размер вычета на конкретного ребенка;
Можно ли предоставить вычет супругу мамы ребенка;
Сколько человек могут получить вычет на одного ребенка;
Какие документы нужны для предоставления вычета обоим супругам родителя ребенка.
Одно из условий предоставления детского вычета - нахождение ребенка на обеспечении работника (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Работник может содержать:
Своих родных детей в одном браке;
Быть во втором браке и платить алименты на детей от первого брака;
Платить алименты на своих детей от первого брака и содержать во втором браке их общего с супругой ребенка и т.д.
Предоставление вычетов в таких ситуациях вызывает у бухгалтеров затруднения. Их нужно разрешать в такой последовательности:
Шаг 1 - определите, есть ли у работника право на детский вычет;
Шаг 2 - можно ли предоставить вычет на конкретного ребенка;
Шаг 3 - определите размер вычета.
Как это сделать на практике, покажем с учетом рекомендаций Минфина России.
Проверяем соблюдение условий для предоставления детского вычета
Условия для работника. Сотрудник имеет право на детский вычет, если (Письмо Минфина России 28.05.2015 N 03-04-05/30910):
Ребенок находится на его обеспечении;
С начала года облагаемый доход работника менее 280 000 руб.;
Его доходы облагаются по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса. Нерезидентам (беженцам и высококвалифицированным специалистам) вычет не положен. Хотя к их доходам и применяется ставка НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Об изменении облагаемой базы по НДФЛ.
Возраст детей. Ребенку не должно быть больше (абз. 12 и 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
24 лет - для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов или курсантов. При этом неважно, где ребенок учится - в РФ или за рубежом (Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263).
Размер вычета
Размер вычета зависит от статуса ребенка и очередности детей (абз. 8 - 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Эта зависимость отражена в таблице ниже.
Зависимость суммы вычета от возраста и "порядкового номера" ребенка в семье
|
Очередность детей |
Размер вычета |
Особенности предоставления |
|
На первого и второго ребенка |
||
|
На третьего и каждого последующего ребенка |
||
|
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет |
Если инвалидом является третий ребенок, вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не суммируются (Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/13403). Вычет всегда предоставляется в размере 3000 или 1400 руб. |
|
|
На ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет |
||
|
На ребенка-инвалида III группы в возрасте от 18 до 24 лет |
||
|
На каждого ребенка единственного родителя |
В двойном размере |
Правило 1. Очередность детей определяется по дате их рождения (п. 1 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96).
Первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того:
Предоставляется на него вычет или нет (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165);
Подопечный он или родной (п. 4 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96).
Правило 2. При определении очередности учитывается общее количество детей, в том числе:
Дети супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении (Письмо Минфина России от 23.06.2014 N 03-04-05/29908);
Дети старше 18 или 24 лет (Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619);
Подопечные дети (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96);
Умершие дети (Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162).
Примечание. Читайте в журнале "Зарплата" в 2016 г.
Как применять вычеты в 2016 г.
Ситуации из семейной жизни
Рассмотрим несколько ситуаций из семейной и бухгалтерской практики.
Ситуация 1. Мама вышла замуж.
Второй супруг жены обеспечивает ее ребенка от первого брака. Малыш зарегистрирован не по месту жительства матери и ее второго супруга.
Может ли второй супруг получить вычет на этого ребенка? Какими документами подтвердить его право на вычет?
Второй супруг имеет право на вычет. Для предоставления вычета понадобятся документы:
Копия свидетельства о рождении ребенка;
Копия свидетельства о браке;
Письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.
Об этом говорится в Письме Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195.
В дополнение к перечисленным документам можно добавить справку из ЖЭКа о том, что ребенок проживает по данному адресу (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).
Вычет нужно предоставить независимо от того, усыновил второй супруг ребенка или нет. Главное, что он участвует в его обеспечении. Об этом говорится в Письмах Минфина России:
От 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064;
От 18.05.2012 N 03-04-05/8-640.
Ситуация 2. Ребенка содержат мама, папа, отчим и мачеха.
Ребенок от первого брака живет вместе с мамой, у нее второй брак.
Отец ребенка также женат второй раз, но платит алименты на ребенка. Кто может получить вычет на этого ребенка?
На этого ребенка можно предоставить вычет маме, отцу ребенка, его новой супруге и новому супругу мамы (Письмо ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736 и Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640).
Ситуация 3. В семье двое детей: ребенок жены и ребенок мужа.
У супругов второй брак. Муж имеет ребенка от первого брака и выплачивает на него алименты.
Жена также имеет ребенка от первого брака. Этот малыш живет вместе с ними.
На каких детей можно предоставить вычеты супругам в их втором браке?
Муж имеет право на вычет на своего родного ребенка от первого брака и ребенка супруги, так как он участвует в их материальном обеспечении.
Жена вправе получать вычет на своего родного ребенка от первого брака и ребенка супруга от предыдущего брака, на которого он выплачивает алименты.
Дело в том, что алименты муж платит за счет общего имущества (доходов), нажитого супругами в браке (п. 1 ст. 256 ГК РФ). Следовательно, жена тоже участвует в обеспечении ребенка мужа от его первого брака. Об этом говорится в Письмах Минфина России:
От 18.03.2015 N 03-04-05/14392;
От 13.07.2015 N 03-04-05/40096.
Рассмотрим числовой пример с подобной ситуацией.
Пример. Работник платит алименты на ребенка от первого брака и содержит детей супруги во втором браке
У сотрудника второй брак. Он выплачивает алименты на 17-летнего ребенка от первого брака.
У новой супруги работника есть двое своих детей в возрасте 5 и 8 лет. Она имеет право на вычет на ребенка супруга от первого брака.
Как с этой целью определить количество детей в семье? В каком размере будет предоставлен вычет супруге после того, как ребенку мужа от первого брака исполнится 18 лет и он прекратит выплачивать алименты (п. 2 ст. 120 СК РФ)?
Решение. Вычет до момента прекращения уплаты алиментов супругом
При определении размера стандартного вычета нужно учесть общее на обоих супругов количество детей независимо от того, предоставляется на них вычет или нет.
Супруга работника-алиментщика будет иметь право на вычет:
На ребенка ее супруга (Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-05/40096). Этот ребенок самый старший. На него положен вычет в размере 1400 руб.;
На своих детей (как на второго и третьего ребенка) - в размере 1400 и 3000 руб.
Выплата алиментов прекращена
На совершеннолетнего ребенка супруга от первого брака вычет больше не предоставляется. Но он будет учитываться при определении общего количества детей (Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619).
Супруге работника вычет будет положен только на своих двоих детей как на второго и третьего ребенка - в размере 1400 и 3000 руб. соответственно.
Ситуация 4. Дети прописаны с отцом, а живут с мамой и ее новым мужем.
У работницы четверо детей: трое от первого супруга, один ребенок - от второго.
Дети от первого брака проживают вместе со вторым супругом, но прописаны по месту жительства первого супруга.
Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работницы работают в одной компании.
Можно ли предоставить вычет второму супругу работницы? Какие документы нужно представить?
Да, вычет предоставить можно. Вычет положен и первому, и второму супругу (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).
Для предоставления вычета нужны документы:
Копии свидетельств о рождении всех четверых детей;
Копия паспорта (с отметкой о регистрации брака родителей) или копия свидетельства о регистрации брака;
Справка о совместном проживании второго супруга вместе с детьми работницы от первого брака.
Справку можно получить:
В жилищно-эксплуатационной организации (ЕИРЦ);
Товариществе собственников жилья, жилищном или жилищно-строительном кооперативе;
В городской, поселковой и сельской администрации.
Кроме того, факт совместного проживания может быть установлен в судебном порядке (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).
Ситуация 5. Папа лишен родительских прав.
Родитель лишен родительских прав, но участвует в обеспечении ребенка. Можно ли предоставить ему налоговый вычет?
Вычет предоставить можно (Письмо ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@). Как и в случае ограничения родительских прав (п. 2 ст. 74 СК РФ).
Расскажем, какие вычеты положены работающим родителям, как их получить и на какую сумму можно рассчитывать.
Вычет на детей относится к стандартным и является одним из самых незначительных по размеру, но все равно позволяет сэкономить часть законно заработанных денег, которые идут на уплату НДФЛ. MoneyMan рассказал, какие правила действуют для «детского» вычета.
Условия предоставления вычета
Семейная Светлана вместе с супругом воспитывает троих детей: 14-летнего школьника Михаила, 19-летнюю студентку Анну, которая учится на очном отделении, и 21-летнего Сергея - учащегося очного отделения магистратуры. Работодатель Светланы удерживает 13% НДФЛ из ее заработной платы, составляющей без налога 40 000 руб. в месяц. Семейная знает, что ей полагаются вычеты за детей , и хочет разобраться, в каком размере они ей причитаются.
В каком случае можно получить вычет
Вычеты на детей относятся к категории стандартных, регулируются ст. 218 НК РФ и представляются ежемесячно. Право на их получение имеют родители, усыновители, опекуны, попечители и приемные родители на обеспечении или попечении которых находится один и более детей.
Вычет назначается, если возраст ребенка составляет менее 18-ти лет или если он является учащимся очной формы обучения. При этом вычет полагается и за те месяцы, когда у студентов был академический отпуск.
Светлана может претендовать на вычет за каждого ребенка, так как Михаил младше 18-ти лет, а Анна и Сергей обучаются на дневном отделении и им меньше 24-х лет.
Размер вычета
Установлены следующие размеры вычетов:
1 400 руб. - на 1-го ребенка;
1 400 руб. - на 2-го ребенка;
3 000 руб. - на 3-го и последующих детей.
Также на каждого ребенка-инвалида до 18-ти лет или учащегося-инвалида I или II группы дневной формы обучения возрастом до 24-х лет предоставляется вычет в размере:
12 000 руб. - для родителей и усыновителей;
6 000 руб. - для опекунов, попечителей и приемных родителей.
У Семейной Светланы трое детей:
Первый ребенок - Сергей (21 год), за которого полагается вычет в 1 400 руб.;
Второй ребенок - Анна (19 лет), за которую полагается вычет в 1 400 руб.;
Третий ребенок - Михаил (14 лет), за которого полагается вычет в 3 000 руб.
В сумме размер месячного вычета для нее составит 5 800 руб. (1 400 руб. + 1 400 руб. + 3 000 руб. ). С его учетом налогооблагаемая база Светланы (то есть сумма заработной платы, с которой будет рассчитан налог 13%) будет равна 34 200 руб. (40 000 руб. – 5 800 руб. ), а в бюджет за нее работодатель перечислит налог в сумме 4 446 руб. (34 200 руб. × 13% ). В итоге на руки Семейная получит 35 554 руб . (40 000 руб. – 4 446 руб. ).
Без вычетов налогооблагаемая база составляет 40 000 руб.
, а в бюджет уплачивается 5 200 руб.
(40 000 руб. × 13%). В этом случае сумма на руки, которую получает Светлана равна 34 800 руб.
(40 000 руб. – 5 200 руб.).
Налоговые вычеты позволяют сэкономить Светлане 754 руб.
(35 554 руб. – 34 800 руб.
) в месяц.
Ограничение по доходу
Вычет дается до тех пор, пока суммарный доход налогоплательщика с начала года не достигнет отметки в 350 000 руб . В месяце, когда налогооблагаемый доход, рассчитанный нарастающим итогом, принял значение больше установленного лимита, вычет перестает предоставляться. И далее до конца года у гражданина не будет права воспользоваться им, однако в следующем году это право снова активизируется.
Предположим, что с января 2016 года Семейная получает «детские» вычеты. Так как ее ежемесячный доход составляет 40 000 руб., то они будут предоставляться ей только до августа включительно, потому что в сентябре ее суммарный доход составит 360 тыс. руб., что больше установленного лимита. Получается, что за год благодаря вычетам Светлана сохранит 6 032 руб. (8 мес. × 754 руб. ).
Ограничения, связанные с детьми
Вычет предоставляется до конца года и прекращается с января следующего года, если:
Ребенок погиб;
ребенку исполнилось 18, и он не стал учащимся очной формы;
ребенку, находящемуся на очной форме обучения, исполнилось 24 года;
расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Для примера, единственному сыну гражданина в апреле 2016 года исполнилось 18 лет. Отпрыск решил не тратить время на учебу и сразу пошел работать. Тогда его отец за все оставшиеся месяцы 2016 года будет получать вычет в размере 1 400 руб., хоть сын уже достиг 18-ти летнего возраста. Право на вычет гражданин потеряет с января 2017 года.
Двойной размер вычета
Вычет полагается каждому родителю, даже если они находятся в разводе, поэтому супруги могут договориться о присвоении обеих сумм одному из них. Для этого один родитель должен написать отказ от вычета в пользу второго, который после этого будет получать вычет в двойном размере.
Семейная и ее супруг посовещались и решили, что лучше оба вычета получать Светлане, после чего муж написал отказ. Теперь налогоплательщице ежемесячно засчитывается вычет в размере 11 600 руб. (5 800 руб. × 2 ). В новой ситуации НДФЛ начисляется на 28 400 руб. (40 000 руб. – 11 600 руб. ), и составляет 3 692 руб. С двойными вычетами на руки Семейная получит 36 308 руб. (40 000 руб. — 3 692 руб. ) .
Двукратный вычет государство предоставляет также единственному родному или приемному родителю, усыновителю, попечителю или опекуну. Однако после вступления в брак таких налогоплательщиков им будет предоставляться обычный «одинарный» вычет.
Как получить вычет за детей
Светлана Семейная рассчитала свой размер вычета, но чтобы получить его, она должна обратиться к работодателю.
Для этого ей потребуются следующие документы:
Заявление на предоставление вычета;
свидетельство о рождении каждого из детей;
справка из учебного заведения о том, что ребенок обучается на очной форме. Пригодится, когда вычет оформляется на ребенка старше 18-ти лет;
форма 2-НДФЛ с предыдущего места работы, если в текущем году произошла смена рабочего места.
Дальше все необходимые действия работодатель выполнит самостоятельно, и, начиная с месяца, когда были получены документы, Светлане станут начислять НДФЛ на доход, уменьшенный на сумму вычетов. Отметим, что подавать заявление можно в том же месяце, когда новорожденный появился на свет.
Если в течение налогового периода вычеты получены не в полном размере или не представлялись вовсе, налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, обратившись в налоговую инспекцию по истечении текущего налогового периода.
Здесь пригодится пакет документов:
Декларации по форме 3-НДФЛ;
справки 2-НДФЛ;
свидетельств о рождении;
справки из учебного заведения;
заявления на предоставление стандартного вычета;
заявления на возврат излишне уплаченного налога.
Отправить их можно по почте или лично предоставить в налоговый орган, который проведет проверку (она может занять до 3-х месяцев) и вынесет вердикт о предоставлении вычета. Затем в течение 10-ти дней о принятом решении уведомляют налогоплательщика. Если заявление на возврат налога подано сразу, оно примется автоматически, и в срок до 30-ти дней деньги переведут на указанный в нем счет.
Практически в каждой компании работают сотрудники, которым полагаются «детские» вычеты. Несмотря на то, что со стандартными вычетами сталкивается каждый бухгалтер-«расчетчик», некоторые ситуации могут быть для него новыми.
Коротко о поправках
Все уже давно привыкли, что начало каждого года ознаменовывается массой бухгалтерско-налоговых поправок. Изменения коснулись и стандартных налоговых вычетов. Так, с 1 января 2016 года до 350 000 рублей увеличился предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого вычет на детей не будет предоставляться. В прошлом году его значение составляло 280 000 руб.Кроме того, увеличилась сумма стандартного вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых он находится, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей.
В остальном все осталось по-прежнему. Напомним, что сумма вычета составляет:
- 1400 рублей - на первого ребенка;
- 1400 рублей - на второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах, речь о которых пойдет ниже.
Дети от разных браков
В каком размере предоставить стандартный вычет, если у одного из супругов имеется ребенок от предыдущего брака? Например, супруг платит алименты на своего первого ребенка, проживающего с бывшей женой (мамой ребенка). При этом во втором браке у него родилось еще два ребенка. Может ли он рассчитывать на получение вычета на троих детей?Да, может. Чиновники рассуждают так: если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов (Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-04-05/14392).
Более того, если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой также вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка. На это неоднократно обращали внимание чиновники в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/16736@, Минфина РФ от 15.04.14 № 03-04-05/17101, от 13.07.15 № 03-04-05/400960). Свою позицию чиновники объясняют тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. И та часть дохода мужа, которая идет на уплату алиментов, фактически образует общее имущество супругов. Следовательно, супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета на этого ребенка.
Старшие выросли
А если первый ребенок достиг 18 лет (либо закончил ВУЗ) и родитель перестал получать на него «детский» вычет, то в каком размере предоставить вычет на последующих детей?Чиновники поясняют, что факт достижения ребенком 18 лет не влияет на сумму вычета в отношении следующих детей, не достигших этого возраста. Иными словами, на третьего ребенка, даже если первый ребенок стал взрослым, родитель все равно должен получать «повышенный» вычет в размере 3000 руб. Такие выводы следуют из Писем Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 17.04.2014 № 03-04-05/17619.
Вычет за «бездоходные» месяцы
В соответствии со статьей 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Но, пожалуй, в каждой компании возникают ситуации, когда в отдельные месяцы работник не получает заработной платы (например, находился в отпуске по уходу за ребенком). Следует ли суммировать стандартные вычеты за эти «бездоходные» месяцы, а затем, когда работник будет получать доход, вычитать из налоговой базы по НДФЛ накопленные вычеты?До сих пор позиция чиновников по данному вопросу неоднозначна. К примеру, в Письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда сотрудница с начала календарного года находилась в отпуске по уходу за ребенком и приступила к работе лишь с середины августа того же года. «Финансисты» решили, что за первые семь месяцев этого года, то есть за период, когда женщина не имела облагаемого НДФЛ дохода, «детские» вычеты ей не положены. Мол, в этот период база по НДФЛ не определялась, а потому и по окончании налогового периода (года) перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за «бездоходные» январь - июль не производится.
В то же время в другом письме того же Минфина РФ (Письмо от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186) содержится совершенно иной вывод. Чиновники, основываясь на тех же нормах НК РФ, поясняют, что если в отдельные месяцы у работника не было дохода, то «детские» вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен (в пределах календарного года), включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Единственное исключение из данного правила сделано для случаев, когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года. Ведь после прекращения выплат налоговый агент больше не определяет налоговую базу. А потому и стандартный вычет за эти месяцы он предоставить не может.
А вот представители ФНС не столь категоричны. В Письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 они отметили, что «детские» вычеты в пределах одного налогового периода «накапливаются». При этом налоговики пояснили: если в течение года налоговым агентом были предоставлены вычеты работнику в меньшем размере, чем ему полагается, то «добрать» свое он может путем обращения в ИФНС. Для этого нужно подать в инспекцию декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.
Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. То есть сумма облагаемых НДФЛ доходов определяется в целом по итогам налогового периода. При этом и сумма стандартных налоговых вычетов также должна рассчитываться нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода. То есть если в течение календарного года налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход, то он имеет право на стандартные вычеты за все 12 месяцев, включая и те из них, в которых такого дохода не было.
«Удвоенный» вычет единственному родителю
Налоговый кодекс предусматривает предоставление «детского» вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в НК РФ не содержится определение «единственного родителя». На практике из-за этого нередко возникают споры, в основном, между работниками бухгалтерии и сотрудниками, желающими получить двойной вычет на ребенка.В Письме Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637 говорится, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. То же самое касается и ситуации, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует вовсе. В данных случаях мать ребенка имеет право по получение двойного «детского» вычета.
Также понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письмо Минфина РФ от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).
Но если мать ребенка выходит замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, вычет предоставляется в одинарном размере. Обоснованием этому служит то, что обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (Письмо Минфина РФ от 20.05.2013 № 03-04-05/17775). При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение вычета. И здесь совершенно не важно, усыновляет супруг ребенка или нет.
Распространено заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 № 03-04-05/5-340, от 05.03.09 № 03-04-05-01/117).
Лишение родительских прав
Бывает, что один из родителей, как правило, отец, лишается своих родительских прав. Означает ли это, что отец не может претендовать на получение «детского» вычета по НДФЛ?Все зависит от того, платит ли отец алименты на ребенка. Ведь уплата алиментов фактически говорит о том, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца. А значит, необходимое условие соблюдается. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письме от 02.09.2015№ БС-3-11/3340@. Чиновники добавляют, что при этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.
Отказ от вычета в пользу супруга
Налоговое законодательство разрешает одному из родителей отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. В этом случае другой родитель будет получать «удвоенный» стандартный вычет. В НК РФ сказано, что такая передача осуществляется на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Предоставление иных документов не предусмотрено.Между тем, судя по разъяснениям чиновников, бухгалтерия компании, в которой трудится родитель, претендующий на двойной вычет, должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя. Причем делать это нужно каждый месяц (Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).
А в других официальных разъяснениях (Письма Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 № 20-14/055883@) приводится расширенный перечень документов:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
- справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).
Причем такой вывод «финансисты» распространяют и на ситуацию, когда жена состоит в трудовых отношениях, но доходов не получает, так как находится в декретном отпуске (Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2014 г. № 03-04-05/60389).