Скорректированные оборотные активы формула. Корректировка российской бухгалтерской отчетности для проведения финансового анализа: алгоритм действий. Пример расчета скорректированных внеоборотных активов
Активы организации состоят из двух разнородных частей: оборотной и внеоборотной. Внеоборотная часть – это активы, срок использования которых выше годичного. В практике финансового анализа хозяйствующего субъекта используется понятие скорректированных внеоборотных активов (СВНА). Корректировка происходит по ряду показателей внеоборотных активов путем их исключения из общей суммы. Скорректированные внеоборотные активы используются в расчетах ключевых относительных показателей экономической стабильности фирмы.
Что представляют собой скорректированные внеоборотные активы
К внеоборотным активам, эксплуатирующимся для получения экономической выгоды в организации более года, относятся:
- исследования и разработки, по конечному результату последних;
- финансовые вложения с ожидаемым экономическим эффектом в срок более года;
- другие активы, имеющие признаки внеоборотных.
СВНА — это:
- НМА без деловой репутации и организационных затрат;
- ОС без капвложений на аренду ОС;
- другие активы с долгосрочным периодом использования.
По приведенным данным легко определяются ключевые различия в исчислении двух показателей и данные, исключаемые из внеоборотных активов при расчете СВНА.
Методика определения СВНА, опирающаяся на баланс организации, использует следующие величины:
- нематериальных активов на отчетную дату, за вычетом стоимостного выражения деловой репутации;
- основных фондов, за вычетом произведенных на арендуемую часть этих фондов капзатрат;
- незавершенных капвложений, за вычетом сумм, имеющих отношение к аренде ОС;
- сумма доходных вложений в материальные ценности, как указано в балансе;
- сумма финансовых вложений, имеющих долгосрочный характер, как указано в балансе;
- сумма прочих активов внеоборотного характера, как указано в балансе.
Она закреплена в правительственном Постановлении №367 от 25-06-03 г. Это документ, предназначенный для арбитражных управляющих, он представляет собой подробно изложенные правила, по которым ответственные лица обязаны проводить финансовый анализ хозяйствующего субъекта.
Состав СВНА удобно представить в виде формулы, по строкам баланса: СВНА = с. 1110 + с. 1150 + с. 1160 + с. 1170 + с. 1190.
Данные по:
- капзатратам на аренду ОС;
- незавершенным кап. вложениям;
- незавершенным капзатратам на аренду ОС;
- деловой репутации фирмы;
- организационным расходам
можно найти в отчете о прибылях и убытках и в пояснениях к балансу – формах в составе бухгалтерской отчетности.
На заметку. В настоящее время пояснения к балансу являются не обязательной, а лишь рекомендованной к заполнению формой отчетности. Сдаются в виде таблицы, согласно пр. 66 от 02-07-10 г., изданного Минфином.
Как рассчитываются скорректированные внеоборотные активы
Пусть условно в бухгалтерской отчетности имеются следующие данные на отчетную дату конца года:
НМА (с. 1110) – 55000 руб., ОС (с. 1150) – 930000 руб.;
- доходные вложения в МЦ (с. 1160) – 42000 руб.;
- фин. вложения (с. 1170) – 88000 руб.;
- прочие ВНА (оборудование, требующее монтажа, с. 1190) – 110000 руб.
Кроме того, из пояснений отчета о прибылях и убытках известно, что:
- деловая репутация фирмы – 31000 руб.;
- затраты на арендуемые ОС – 15000 руб.;
- незавершенные вложения капитального характера – 77500 руб.;
- аналогичные незавершенные вложения по аренде ОС – 5200 руб.
Расчет показателей СВНА:
- НМА. 55000 – 31000 = 24000 руб.;
- ОС. 930000 – 15000 = 78000 руб.;
- Незавершенные капвложения. 77500 – 5200 = 72300 руб.;
- Доходные вложения в МЦ, полностью. 42000 руб.;
- Финансовые вложения долгосрочные, полностью. 88000 руб.;
- Оборудование как прочие ВНА, полностью. 110000 руб.
СВНА = 24000 + 78000 + 72300 + 42000 + 88000 + 110000 = 414300 руб.
При проведении анализа финансового состояния, как правило, рассчитываются показатели за 3 предшествующих года, в необходимых случаях – и за более длительный период.
На заметку. Нормативными документами предусмотрен анализ не менее чем за 2 года до банкротства хозяйствующего субъекта. Правилами (приказ 367) рекомендуется расчет поквартальных показателей финансово-хозяйственного состояния и за период проведения процедур банкротства, в динамике.
Результаты оформляются в виде таблиц для удобства восприятия и последующих расчетов коэффициентов, характеризующих экономику объекта исследования.
Применение показателя при расчете коэффициентов
Постановление №367, о нем упоминалось выше, — практическое руководство к действию для арбитражных управляющих. Управляющий, одной из обязанностей которого является проведение аналитической работы, направленной на оценку реального финансового состояния банкрота, перспектив возврата его долгов, использует показатель СВНА сам по себе, равно как и в составе расчетов.
Согласно Правилам, на основе СВНА исчисляется несколько экономических коэффициентов:
- Показатель обеспеченности хозяйствующего субъекта его активами. Он входит в группу коэффициентов, характеризующих уровень платежеспособности организации.
Это величина активов на единицу долга, определяемая отношением суммы ликвидных активов и СВНА к обязательствам. - Показатель обеспеченности хозяйствующего субъекта собственными оборотными средствами, или доля этих средств в сумме всех оборотных активов. Он входит в группу коэффициентов, определяющих финансовую устойчивость организации. Это результат разницы между собственными средствами и СВНА, в отношении к объему оборотных активов.
Главное
- Скорректированные внеоборотные активы (СВНА) – это активы вне оборота, из суммы которых исключены некоторые величины.
- Данные для расчета СВНА берутся из баланса, а также ряда расшифровывающих его данные учетных записей.
- Расчет СВНА необходим при проведении процесса банкротства организации. Данные используются арбитражными управляющими в целях объективной оценки платежеспособности должника.
- Полученные данные используются сами по себе и в составе ряда экономических коэффициентов.
Методика проведения финансового анализа арбитражными управляющими
1. Общие положения методики
Данная методика разработана на основе Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Данные Правила определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.
При проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.
Отчет, генерируемый программой, может быть использован арбитражным управляющим в качестве базиса при проведении финансового анализа, а также при написании заключения, характеризующего положение предприятия-должника на дату проведения анализа с точки зрения его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.
В соответствии с вышеуказанным постановлением в процессе аналитической работы рассчитываются финансовые показатели, указываются причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения показателей.
Источниками информации для анализа деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, представленная следующими документами:
1) бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД);
3) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).
Для корректного расчета и отображения отчетных форм, необходимо введение дополнительных данных, представленных в Параметрах редактирования в форме "Дополнительная информация по предприятию" (раздел "Исходные данные" на Навигационной панели):
1) капитальные затраты на арендуемые основные средства;
2) незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства;
3) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
4) просроченная задолженность перед кредиторами.
2. Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
2.1. Основные показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника:
а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов);
б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;
в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;
е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);
ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
к) обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;
л) долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
м) текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;
н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;
о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;
р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Для установления платежеспособности предприятия используются следующие показатели финансовой отчетности, представленные в таблице "Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника":
Таблица: Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
Совокупные активы (пассивы) |
||||
Скорректированные внеоборотные активы |
||||
Оборотные активы |
||||
Долгосрочная дебиторская задолженность |
||||
Ликвидные активы |
||||
Наиболее ликвидные оборотные активы |
||||
Краткосрочная дебиторская задолженность |
||||
Потенциальные оборотные активы к возврату |
||||
Собственные средства |
||||
Обязательства должника |
||||
Долгосрочные обязательства должника |
||||
Текущие обязательства должника |
||||
Выручка нетто |
||||
Валовая выручка |
||||
Среднемесячная выручка |
||||
Чистая прибыль (убыток) |
2.2. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.
Коэффициенты, характеризующие ликвидность и степень платежеспособности должника, а также динамика их изменения представлены в расчетно-аналитической таблице "Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации".
Таблица: Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
||||
Коэффициент текущей ликвидности. |
||||
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами. |
||||
Степень платежеспособности по текущим обязательствам. |
2.3. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность должника
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
Рентабельность активов
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
Норма чистой прибыли
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
В таблице представлен расчет и анализ перечисленных коэффициентов, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющие оценить степень финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.
Таблица: Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность должника
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
||||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
||||
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах. |
||||
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам |
||||
Рентабельность активов |
||||
Норма чистой прибыли |
3. Анализ активов должника
Арбитражный управляющий проводит анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.
Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.
Для расчета и оценки активных статей баланса предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ активов». В таблице представлен расчет и анализ всех составляющих активную часть баланса, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющих оценить имущественный потенциал предприятия, а также эффективность его использования.
Таблица: Анализ активов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
1.Внеоборотные активы |
|||||||
Нематериальные активы |
|||||||
Основные средства |
|||||||
Незавершенное строительство |
|||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||||
Долгосрочные финансовые вложения |
|||||||
Денежные средства |
|||||||
Прочие внеобортные активы |
|||||||
2.Оборотные активы |
|||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||||||
Дебиторская задолженность |
|||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
|||||||
Прочие оборотные активы |
4. Анализ пассивов должника
Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Для расчета и оценки пассивных статей баланса предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ пассивов». В таблице представлен расчет и анализ всех составляющих пассивную часть баланса, а также анализ динамики расчетных данных.
Таблица: Анализ пассивов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Сред-нее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
1. Капитал и резервы |
|||||||
Уставный капитал |
|||||||
Добавочный капитал |
|||||||
Резервный капитал |
|||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||||||
2. Долгосрочные обязательства |
|||||||
Займы и кредиты |
|||||||
Отложенные налоговые обязательства |
|||||||
Прочие долгосрочные обязательства |
|||||||
Займы и кредиты |
|||||||
Кредиторская задолженность |
|||||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|||||||
Доходы будущих периодов |
|||||||
Резервы предстоящих расходов |
|||||||
Прочие краткосрочные обязательства |
5. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия
Данные динамики основных показателей финансовых результатов представлены в таблице "Анализ совокупных активов и пассивов", а также в таблице "Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника".
Таблица: Анализ совокупных активов и пассивов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
Совокупные активы |
|||||||
1.Внеоборотные активы |
|||||||
2.Оборотные активы |
|||||||
Совокупные пассивы |
|||||||
1. Капитал и резервы |
|||||||
2. Долгосрочные обязательства |
|||||||
3. Краткосрочные обязательства |
Каждое предприятие располагает оборотными и внеоборотными активами. В отличие от оборотных, т. е. участвующих в обороте средств, из которых изготавливается продукция компании, внеоборотные содействуют процессу выпуска, либо полностью его обеспечивают. Например, продукт производится на станке с программным обеспечением, который находится в помещении цеха, расположенного, в свою очередь, в здании заводского корпуса. Все они – и программа, и станок, и цех, и здание завода являются внеоборотными активами и делают возможным производство продукции. Поговорим о них более подробно.
Понятие внеоборотных активов
Итак, внеоборотные активы предприятия – это имущество, обеспечивающее процесс производства на протяжении длительного срока, либо использующееся для получения доходов. Срок службы этих активов составляет более 1 года, а представлены весьма разнообразным по составу имуществом. Все они сгруппированы в первом разделе актива баланса. Кратко охарактеризуем каждую категорию активов, объединенных определением внеоборотные и занимающим определенную балансовую строку.
Структура внеоборотных активов
К подобному имуществу относят:
- Стр. 1110 Нематериальные активы (НМА), т. е. неовеществленное имущество (например, программные продукты, товарные марки, репутация компании и др.);
- Стр. 1150 Основные средства (ОС) – здания, помещения, оборудование, станки, транспортные средства и др.;
- Стр. 1160 Доходные вложения (ДВ) в ценности – основные фонды, предоставляемые в аренду, лизинг, сдаваемые в прокат с целью получения дохода;
- Стр. 1170 Финансовые вложения (ФВ) – вклады в акции, ценные бумаги, уставные капиталы сторонних компаний, предполагающие получение дивидендов в будущем;
- Стр. 1180 Отложенные налоговые активы (ОНА) – доля отложенного налога на прибыль (ННП), которая впоследствии позволит уменьшить ННП;
- Стр. 1190 Прочие активы с признаками внеоборотных.
Классификация внеоборотных активов
Активы классифицируются согласно:
- функциональной принадлежности. Например, ОС, как средства труда используются многократно, постепенно перенося собственную стоимость в произведенный продукт;
- видам деятельности, в которой используются:
- операционной, т.е. непосредственно в основном производстве;
- инвестиционной, т. е. сформировавшиеся как итог процесса инвестирования;
- непроизводственной, т. е. используемые для удовлетворения социальных нужд персонала;
- характеру владения – собственные или арендованные.
Особенности операционных внеоборотных активов
Представляющие наибольший интерес для хозяйствующих субъектов, операционные внеоборотные активы в производственном процессе характеризуются следующими качествами:
- они практически не подвержены инфляции, т. е. защищены от ее влияния;
- имеют минимальный риск коммерческих потерь;
- стабильно обеспечивают получение прибыли;
- дают возможность расширить объем производства за счет созданных резервов при подъеме конъюнктуры рынка.
Наряду с этими свойствами, им присущи и недостатки, выражающиеся в таких проявлениях:
- управление внеоборотными активами – трудный процесс, поскольку они не изменяются структурно, и падение спроса на выпускаемый продукт может спровоцировать снижения срока службы ОС, если вовремя не перепрофилировать производство;
- подвержены моральному износу, особенно в период быстрого развития новых технологий;
- считаются низколиквидным имуществом, так как не может быть быстро реализовано, чтобы послужить средством платежа.
Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете
Бухучет достоверно отражает информацию об этих активах, аккумулируя сведения в финансовой отчетности. Единицей учета ОС и НМА является инвентарный объект. Например, объектом ОС признается отдельный или укомплектованный необходимыми приспособлениями предмет, предназначенный для определенных функций или выполнения работы. Объектом же НМА считается право владения предметом интеллектуальной собственности.
Для обобщения учетной информации об ОС используется счет 01. Имущество, приобретенное для сдачи в аренду или прокат, т. е. используемое в качестве доходных вложений, учитывается на счете 03. Сведения о НМА генерируются на счете 04. По всем этим балансовым счетам ведется аналитический учет, обеспечивающий возможность получения оперативной информации о наличии и движении этих активов.
Все поступающие объекты ОС и НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости в зависимости от способа приобретения. Бухгалтерские проводки:
Операции |
||
Покупка |
||
Приобретен актив у поставщика |
||
НДС по приобретенному активу |
||
Оплата счета |
||
Ввод в эксплуатацию |
||
НДС зачтен |
||
Изготовление ОС хозспособом |
||
Объединение затрат на изготовление объекта |
10, 70, 69, 76, 02 |
|
Принятие к учету |
||
Вклад в уставной фонд |
||
Объявлен УК |
||
Отражено вложение ОС в состав УК |
||
Ввод в эксплуатацию |
||
Безвозмездное получение |
||
Безвозмездно поступил объект |
||
Затраты на доставку включены в стоимость объекта |
||
Объект принят к учету |
ОС и НМА изнашиваются в процессе эксплуатации и начислением амортизации переносят свою стоимость на готовый продукт. Способы ее начисления компания выбирает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Не начисляется износ по объектам природопользования, участкам земли, музейным коллекциям и предметам.
Суммы начисленной амортизации по ОС и НМА аккумулируются на отдельных счетах:
- по ОС на счете 02;
- по НМА на счете 05.
Проводки: Д/т 20, 23, 25, 26, 29 – К/т 02, 05
Учет внеоборотных активов – основная база для анализа состояния предприятия. Например, увеличение внеоборотных активов свидетельствует о наращивании производственных мощностей и инвестиционных вливаний, что считается позитивным показателем, способным в перспективе принести доход. А вот об упадке дел в компании и снижении ликвидности говорит уменьшение внеоборотных активов. Следовательно, рассчитывать на прибыль предприятию пока не приходится, наоборот, могут потребоваться немалые вложения.
Скорректированные внеоборотные активы: формула
Проводя анализ состояния компании, экономист рассчитывает целый ряд значений по различным показателям, том числе вычисляет скорректированные внеоборотные активы. Для расчета скорректированного показателя производят суммирование значений на отчетную дату:
- НМА за минусом показателя деловой репутации;
- ОС за минусом капитальных затрат, израсходованных на арендуемые ОС;
- Капвложения на незавершенное производство (кроме затрат на арендованные ОС);
- Значение ДВ по балансу;
- Долгосрочные финансовые вложения по балансу;
- Показатель прочих активов, приравненных к внеоборотным.
Если арендуемых объектов в компании не имеется, то можно вычислить скорректированные внеоборотные активы в балансе сложением строк: стр. 1110 + стр. 1150 + стр. 1160 + стр. 1170 + стр.1190.
Суть расчета – вычленить величину активов, работающих в предприятии, не учитывая при этом затраты, направленные на содержание не собственных, а арендованных ОС и стоимостное выражение деловой репутации.
"...б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;..."
Источник:
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"
- - 1. В Великобритании ценные бумаги с фиксированным процентом, выпускаемые правительством, местными органами власти или компанией с одинаковым фиксированным номиналом, часто 100 ф. ст. каждая...
Финансовый словарь
- - 1. любая собственность компании: машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, патенты 2...
Большой экономический словарь
- - собственные средства организаций, предприятий, объединений, выбывшие из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе...
Большой экономический словарь
- - Обладающее стоимостью имущество; реальные и финансовые активы. К реальным активам относятся земля, здания и сооружения, машины и оборудование...
Экономический словарь
- - 1. счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности...
Большой бухгалтерский словарь
- - Любая собственность компании; машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, патенты, ...
Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
- - собственные средства организаций, выбывшие из хозяйственного оборота, но стоимость которых отражается в бухгалтерском балансе...
Большой юридический словарь
- - разница между суммарными активами и суммарными обязательствами...
Словарь терминов антикризисного управления
- - 1. В Великобритании – ценные бумаги с фиксированным процентом, выпускаемые правительством, местными органами власти или компанией одинаковым фиксированным номиналом, часто 100 ф. ст. каждая...
Словарь бизнес терминов
- - финансовые средства, активы, имеющиеся в виде ценных бумаг...
Словарь бизнес терминов
- - финансовые средства и обязательства, зафиксированные в балансе по ожидаемой величине дохода, в отличие от неденежных активов, фиксируемых по себестоимости...
Словарь бизнес терминов
- - активы в виде шахт, рудников, месторождений полезных ископаемых, со временем истощаемые...
Словарь бизнес терминов
- - Активы, показанные в балансе банка, с указанием степени связанного с ними риска...
Финансовый словарь
- - ...
- - собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе...
Энциклопедический словарь экономики и права
- - акти́вы мн. Любая собственность, принадлежащая предприятию...
Толковый словарь Ефремовой
"Скорректированные внеоборотные активы" в книгах
Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович82. Внеоборотные активы предприятия, их особенности, состав и источники формирования Внеоборотные активы - инструмент, который дает предприятию возможность вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов.Внеоборотные активы: основные средства (здания,
Бумажные активы
Из книги Пора подниматься! автора Кийосаки КимБумажные активы Глава 32 Введение в бумажные активы Что нужно для того, чтобы подняться до уровня успешного инвестора в ценные бумаги Начать работать с бумажными активами очень легко. В наше время любой человек может запросто купить или продать акции через интернет.
8. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна8. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ 8.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Как мы уже говорили, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Тем не менее они продолжают вести бухгалтерский учет нематериальных активов в том же
ГЛАВА 4 Учет вложений во внеоборотные активы
автораГЛАВА 4 Учет вложений во внеоборотные активы После изучения этой главы вы узнаете:!!! о понятии и классификации вложений во внеоборотные активы;!!! о синтетическом и аналитическом учете операций поступления основных фондов;!!! о поступлении основных фондов в счет вклада в
4.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна4.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочными инвестициями, капитальными вложениями) подразумеваются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных
2.2. Нематериальные активы
Из книги Изменение учетной политики и оценочных значений автора Сотникова Л В2.2. Нематериальные активы 2.2.1. Методологический аспект 2.2.1.1. Определение нематериальных активов (раздел I ПБУ 14/2007).2.2.1.2. Правила формирования первоначальной стоимости нематериальных активов (раздел II ПБУ 14/2007).2.2.1.3. Способ определения ежемесячной суммы амортизационных
76. Оборотные (текущие) и внеоборотные (долгосрочные) активы
Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья76. Оборотные (текущие) и внеоборотные (долгосрочные) активы В составе активов выделяют две основные группы: 1) оборотные; 2) внеоборотные.Оборотные активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные
4.2. Учет долгосрочных инвестиций (вложений во внеоборотные активы) 4.2.1. каков порядок учета долгосрочных инвестиций?
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина4.2. Учет долгосрочных инвестиций (вложений во внеоборотные активы) 4.2.1. каков порядок учета долгосрочных инвестиций? Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:? в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;?
Нематериальные активы
Из книги Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет автораНематериальные активы Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 №91н. к нематериальным активам относятся:? исключительное право патентообладателя на
Пример 13. При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы»)
Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана АнатольевнаПример 13. При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы») Согласно п.18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей ВитальевичНЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ это обобщающее понятие, которым обозначается имущество организации длительного пользования (со сроком использования не менее 12 месяцев или не менее длительности обычного операционного срока организации, если он превышает 12 месяцев), которое не
12. Нематериальные активы
Из книги Бухгалтерский учет: Шпаргалка автора Коллектив авторов12. Нематериальные активы К нематериальным активам (НА) относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания; деловая репутация.НА не
Зарубежные активы
Из книги Разумное распределение активов. Как построить портфель с максимальной доходностью и минимальным риском автора Бернстайн УильямЗарубежные активы Вспомните модель двукратного подбрасывания монеты, которую мы обсуждали в главе 3. Дополнительная доходность, полученная оттого, что доходность по каждой половине вашего портфеля определяется отдельным подбрасыванием монеты, зависит от результатов
Активы
Из книги Экономика для любознательных автора Беляев Михаил КлимовичАктивы Допустим, средства уже привлечены и банк представляет, с каким объемом средств он имеет дело. Но для чего он их привлек? В рыночной экономике все ориентировано на получение прибыли. Тем более, что значительная часть ресурсов является платной. Доход банк получает
Активы
Из книги Жизнь как стартап [Строй карьеру по законам Кремниевой долины] автора Хоффман РидАктивы Активы – это то, чем мы владеем прямо сейчас. Прежде чем мечтать о будущем или строить планы, нужно ясно сформулировать, что у нас уже есть и что мы можем использовать. Именно так поступают предприниматели. Самые лучшие бизнес-идеи часто основаны на тех активах,
В процессе осуществления финансового анализа, проводимого в отношении хозяйствующего субъекта — должника, рассчитывается определенный перечень показателей, характеризирующих его финансово-хозяйственную деятельность. Для осуществления анализа предварительно рассчитываются скорректированные показатели, и поэтому заинтересованные лица задаются ответом на вопрос «скорректированные внеоборотные активы: формула».
Как рассчитать величину скорректированных внеоборотных активов
Для того, чтобы произвести расчет скорректированного показателя внеоборотных активов, необходимо произвести сложение следующих показателей (Постановление Правительства от 25.06.2003№ 367):
- показатель, отражающий величину нематериальных активов хозяйствующего субъекта на отчетную дату, из которой вычитается показатель величины деловой репутации хозяйствующего субъекта;
- показатель, отражающий величину имеющихся у предприятия на отчетную дату основных средств (за исключением капитальных затрат, которые были произведены на основные средства, арендуемые хозяйствующим субъектом);
- величина, имеющаяся у предприятия на отчетную дату незавершенных капитальных вложений (за исключением указанных затрат на основные средства, которые предприятие арендует);
- показатель, отраженный в бухгалтерском балансе предприятия, величины доходных вложений в материальные ценности;
- показатель, отраженный в балансе предприятия, отражающий сведения о долгосрочных финансовых вложениях:
- показатель, отражающий величину имеющихся у предприятия на отчетную дату внеоборотных активов, относимых к прочим.
Пример расчета скорректированных внеоборотных активов
Приведем пример расчета величины скорректированных внеоборотных активов по следующим исходным данным ООО «ПланетаПлюс»:
- сумма нематериальных активов по строке 1110 в бухгалтерском балансе ООО «ПланетаПлюс» составляет на 31.12.2014 - 34 785 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 33 789 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 31 433 тыс. руб.;
- в составе нематериальных активов ООО «ПланетаПлюс» числится деловая репутация организации, которая составляет по данным учета: на 31.12.2014 - 20 654 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 23 000 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 25 600 тыс. руб.;
- сумма основных средств, отраженных в бухгалтерском балансе ООО «Планета Плюс», по строке 1150 составляет на 31.12.2014 - 675 389 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 893 456 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 930 672 тыс. руб.;
- сумма капитальных затрат на основные средства, арендуемые ООО «ПланетаПлюс», составляет на 31.12.2014 - 12 784 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 14 562 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 13 665 тыс. руб.;
- незавершенные капитальные вложения ООО «ПланетаПлюс» составляют на 31.12.2014 - 89 566 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 76 455 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 88 533 тыс. руб.;
- незавершенные капитальные затраты по объектам основных средств, которые ООО «ПланетаПлюс» арендует, составляет на 31.12.2014 - 5 789 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 6 322 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 6 455 тыс. руб.;
- показатель доходных вложений в материальные ценности составляет на 31.12.2014 - 66 453 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 62 347 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 51 422 тыс. руб.;
- показатель долгосрочных финансовых вложений на 31.12.2014 - 76 459 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 84 277 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 77 338 тыс. руб.;
- показатель прочих внеоборотных активов на 31.12.2014 - 91 556 тыс. руб.; на 31.12.2015 - 1 645 тыс. руб.; на 31.12.2016 - 89 433 тыс. руб.
Для удобства расчета скорректированной величины внеоборотных активов составляется таблица 1.
Таблица 1. Расчет скорректированной величины внеоборотных активов
Показатель | код строки по балансу (пояснения) | на 31.12.2014 | на 31.12.2015 | на 31.12.2016 |
---|---|---|---|---|
1а. Нематерильные активы, всего | 1110 | 34 785 | 33 789 | 31 433 |
1б. в т.ч. деловая репутация предприятия | пояснения | 20 654 | 23 000 | 25 600 |
1. Показатель нематериальных активов, принимаемый в расчет (1а -1б) | — | 14 131 | 10 789 | 5 833 |
2а. Основные средства, всего | 1150 | 675 389 | 893 456 | 930 672 |
2б. в т.ч. сумма капитальных затрат на основные средства | пояснения | 12 784 | 14 562 | 13 665 |
2. Показатель основных средств, принимаемый в расчет (2а -2б) | — | 662 605 | 878 894 | 917 007 |
3а. Незавершенные капитальные вложения, всего | пояснения | 89 566 | 76 455 | 88 533 |
3б. в т.ч. незавершенные капитальные затраты по объектам основных средств, которые предприятие арендует | пояснения | 5 789 | 6 322 | 6 455 |
3. Показатель незавершенных капитальных вложений, который принимается в расчет (3а - 3б) | — | 83 777 | 70 133 | 82 078 |
4. Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 66 453 | 62 347 | 51 422 |
5. Долгосрочные финансовые вложения | 1170 | 76 459 | 84 277 | 77 338 |
6. Прочие внеоборотные активы | 1190 | 91 556 | 71 645 | 89 433 |
7. Скорректированные внеоборотные активы (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) | — | 994 981 | 1 178 085 | 1 223 111 |
Скорректированные внеоборотные активы в балансе
Указанную скорректированную величину внеоборотных активов можно рассчитать при сложении строк бухгалтерского баланса:
Скор. ВНА = стр. 1110 + стр. 1150 + стр. 1160 + стр. 1170 + стр.1190.
В заключение необходимо отметить, что к внеоборотным активам относятся активы, которые хозяйствующий субъект использует в своей деятельности длительное время (более двенадцати месяцев) и которые приносят доход организации. В процессе осуществления финансового анализа, проводимого в отношении хозяйствующего субъекта — должника, рассчитывается определенный перечень показателей, характеризирующих его финансово-хозяйственную деятельность, к которым и относится показатель скорректированных активов, относимых к внеоборотным.
![Bookmark and Share](http://s7.addthis.com/static/btn/v2/lg-share-en.gif)