Važno: Ministarstvo financija navodi da je potrebno izdati blagajnički račun ili BSO i kod primanja uplate fizičkih osoba preko žiro računa tvrtke. Važno: Ministarstvo financija navodi da je potrebno izdati blagajnički račun ili BSO i kod primanja uplate fizičkih osoba preko bankovnog računa.
Pitanje: Udruga se bavi trgovinom na veliko i malo novogodišnjom ambalažom, novogodišnjim poklonima i pratećim proizvodima. Proizvodi se prodaju organizacijama, pojedinačnim poduzetnicima i pojedincima. Uz robu kupcima se izdaju otpremnice i računi. Plaćanje robe obavljaju kupci ili bezgotovinskim plaćanjem putem kreditnih institucija s naknadnim uplatom sredstava na tekući račun organizacije prema ugovoru o uslugama gotovinskog poravnanja između banke i organizacije ili korištenjem gotovine. Bankovne kartice se ne prihvaćaju za plaćanje, jer godišnji prihod ne prelazi 60 milijuna rubalja.
Konkretno, iz pojašnjenja Ministarstva financija Rusije proizlazi da ako se gotovinska plaćanja za robu koju izvrše kupci (uključujući fizičke osobe) provode bezgotovinskim plaćanjem putem kreditnih institucija s naknadnim odobravanjem sredstava na račun za namirenje, trgovačke organizacije prema ugovoru o uslugama gotovinskog poravnanja između banke i organizacije, tada trgovačka organizacija ne treba koristiti opremu za blagajnu, budući da prihod kada kupac plati robu ne ide u blagajnu organizacije, već na svoj tekući račun po redu bezgotovinskih novčanih primitaka.
U vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. N 290-FZ „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) poravnanja korištenjem platnih kartica“, učinite trgovačke organizacije imaju li pitanja o obvezi korištenja sustava blagajne pri plaćanju robe od strane pojedinaca putem bezgotovinskih plaćanja putem kreditnih institucija sredstvima uplaćenim na račun za namirenje trgovačke organizacije, kada prihodi od plaćanja robe od strane kupca ne idu u blagajnu organizacije, već na njen tekući račun na bezgotovinski način gotovinski primici?
Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
Odjel za poreznu i carinsku politiku razmotrio je žalbu te u vezi s korištenjem opreme za fiskalne blagajne (u daljnjem tekstu: CCT) javlja sljedeće.
U skladu sa stavkom 1. članka 1.2. Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. N 54-FZ „O korištenju opreme za blagajne pri gotovinskim plaćanjima i (ili) nagodbama elektroničkim sredstvima plaćanja” (kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim Zakon od 3. srpnja 2016. N 290-FZ „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O korištenju opreme za blagajne pri gotovinskim plaćanjima i (ili) poravnanjima platnim karticama” i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije”) (u daljnjem tekstu: (naveden kao Savezni zakon N 290-FZ) (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 54-FZ) CCT na području Ruske Federacije bez greške koriste sve organizacije i pojedinačni poduzetnici prilikom plaćanja, osim u slučajevima utvrđenim Savezni zakon broj 54-FZ.
Savezni zakon br. 54-FZ ne predviđa posebne uvjete (iznimke) u vezi s korištenjem sustava blagajne za korisnika (prodavača) kada kupac plaća robu putem naloga za plaćanje putem kreditne institucije.
Istodobno, u skladu sa stavkom 2. članka 1.2. Saveznog zakona N 54-FZ, prilikom plaćanja korisnik je dužan izdati gotovinski račun ili strogi obrazac za izvješćivanje na papiru i (ili) ako kupac pruži korisnik s pretplatničkim brojem ili e-mail adresom prije obračuna šalje kupcu blagajnički ček ili obrazac strogog izvješća u elektroničkom obliku na dostavljeni pretplatnički broj ili e-mail adresu.
Istodobno vas obavještavamo da ovaj dopis Odjela ne sadrži pravne norme ili opća pravila koja određuju regulatorne zahtjeve, te nije regulatorni pravni akt. U skladu s pismom Ministarstva financija Rusije od 07.08.2007 N 03-02-07/2-138, mišljenje Odjela je informativnog i objašnjavajućeg karaktera o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije i ne sprječava da se rukovodite normama zakonodavstva u razumijevanju koje se razlikuje od tumačenja iznesenog u ovom pismu.
Loš dan, dragi samostalni poduzetnici.
Ministarstvo financija danas je objavilo dopis koji će biti vrlo zanimljiv onim samostalnim poduzetnicima koji primaju uplate fizičkih osoba na žiro račun samostalnih poduzetnika. Prethodno smo se više puta susreli s tvrdnjom da ako poduzetnik prihvaća uplatu od fizičkih klijenata na tekući račun pojedinog poduzetnika (primjerice, putem Sberbanke), onda to ne bi trebalo biti popraćeno izdavanjem gotovinskog računa ili BSO.
Uostalom, novac ide na račun pojedinog poduzetnika, a ne prihvaća ga pojedini poduzetnik osobno. Mnogi poduzetnici to rade.
No, Ministarstvo financija ima suprotno mišljenje koje je dato u dopisu od 28.04.2017. broj: 03-01-15/26324. (objavljeno tek danas).
Određeni poduzetnik postavio je pitanje Ministarstvu financija (bitne točke sam kao i obično podvukao žutom bojom):
Udruga se bavi trgovinom na veliko i malo novogodišnjom ambalažom, novogodišnjim darovima i pratećim proizvodima. Proizvodi se prodaju organizacijama, pojedinačnim poduzetnicima i pojedincima. Uz robu kupcima se izdaju otpremnice i računi. Plaćanje robe obavljaju kupci ili bezgotovinskim plaćanjem putem kreditnih institucija s naknadnim uplatom sredstava na tekući račun organizacije prema ugovoru o uslugama gotovinskog poravnanja između banke i organizacije ili korištenjem gotovine. Bankovne kartice se ne prihvaćaju za plaćanje, jer godišnji prihod ne prelazi 60 milijuna rubalja.
Konkretno, iz pojašnjenja Ministarstva financija Rusije proizlazi da ako se gotovinska plaćanja za robu koju izvrše kupci (uključujući fizičke osobe) provode bezgotovinskim plaćanjem putem kreditnih institucija s naknadnim odobravanjem sredstava na račun za namirenje, trgovačke organizacije prema ugovoru o uslugama gotovinskog poravnanja između banke i organizacije, tada trgovačka organizacija ne treba koristiti opremu za blagajnu, budući da prihod kada kupac plati robu ne ide u blagajnu organizacije, već na svoj tekući račun na način bezgotovinskih novčanih primanja.
Imaju li trgovinske organizacije u vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona od 03.07.2016. N 290-FZ „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O korištenju opreme za blagajne pri gotovinskim plaćanjima i (ili) poravnanjima platnim karticama” i određeni zakonodavni akti Ruske Federacije" obveza korištenja CCP-a prilikom plaćanja robe od strane fizičkih osobabezgotovinskim plaćanjem preko kreditnih institucija s prijenosom sredstava na tekući račun trgovačke organizacije, kada sredstva od plaćanja robe od strane kupca ne primaju u blagajnu organizacije, već na njen tekući račun na način bezgotovinski primici sredstava?
Na što sam dobio odgovor iz Ministarstva financija:
Savezni zakon br. 54-FZ ne predviđa posebne uvjete (iznimke) u vezi s korištenjem sustava blagajne za korisnika (prodavača) kada kupac plaća robu putem naloga za plaćanje putem kreditne institucije.
U isto vrijeme, u skladu sa stavkom 2. članka 1.2 Saveznog zakona N 54-FZ, prilikom izrade izračuna korisnik je dužan izdati blagajnički račun ili obrazac strogog izvješća na papiru i (ili) ako kupac korisniku prije obračuna dostavi pretplatnički broj ili e-mail adresu kupcu poslati blagajnički račun ili obrazac strogog izvješća u elektroničkom obliku na navedeni pretplatnički broj ili e-mail adresu.
Ovo je peršin, dragi čitatelji. Kako navode iz Ministarstva, uz ovakav način prihvata plaćanja od 1. srpnja 2017. godine potrebno je početi koristiti internetsku blagajnu ili izdavati BSO fizičkim osobama...
Cijeli tekst pisma možete lako pronaći na internetu.
Iskreno se nadam da će ovo, iskreno rečeno, kontroverzno pismo s vremenom biti povučeno. Dopustite mi da vas podsjetim da je već bila slična situacija kada je pojedinačnom poduzetniku na pojednostavljenom poreznom sustavu pismom ove cijenjene organizacije zabranjeno odbiti od poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu 1% dodatnog doprinosa na iznos veći od 300.000 rubalja godišnje, a onda je, doslovno nekoliko tjedana kasnije, to pismo povučeno. Digla se velika buka, ako se itko sjeća što je bilo krajem 2015. godine.
Ostaje i pitanje kako to tehnički realizirati? Kada je točno u ovom slučaju potrebno izdati blagajnički račun?
Ukratko, ovo pismo postavlja više pitanja nego odgovora.
Srdačan pozdrav, Dmitry Robionek.
Ne zaboravite se pretplatiti na nove članke za samostalne poduzetnike!
I bit ćete prvi koji će saznati za nove zakone i važne promjene.
Kupci prenose novac za robu na bankovni račun preko banke. Treba li prodavatelj koristiti CCP u ovom slučaju? Da, trebalo bi, prema ruskom Ministarstvu financija (pismo od 28. travnja 2017. br. 03-01-15/26324). Stručnjaci Accounting Onlinea stav Ministarstva financija smatraju pogrešnim.
Stav Ministarstva financija
Kao što znate, opremu za blagajne koriste sve organizacije i pojedinačni poduzetnici prilikom plaćanja (1. stavak, članak 1.2 Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ). Slučajevi kada nije potrebno koristiti CCP navedeni su u članku 2. Zakona br. 54-FZ. Osobito su od uporabe opreme za fiskalne blagajne izuzete organizacije i poduzetnici koji prodaju sladoled i bezalkoholna pića na čaše, pružaju usluge popravka obuće te proizvode i popravljaju metalnu galanteriju i ključeve (vidi i “”). A kada kupac robu plaća nalogom za plaćanje putem kreditne institucije, zakon ne predviđa nikakve iznimke za prodavatelja. To znači da je kod ovakvog načina obračuna upotreba registar blagajni obavezna, navode autori pisma.
Komentari stručnjaka
Obrazloženje autora pisma je pogrešno i dovodi do netočnog tumačenja zakona. U to su sigurni glavni konzultant foruma Accounting Online Alexander Pogrebs i odvjetnik Accounting Online Alexey Krainev. Komentari koje su dali neovisno jedan o drugom uglavnom su identični i sadrže isti zaključak: prijenos novca nalogom za plaćanje preko kreditne institucije ne priznaje se kao obračun u smislu zakona o blagajnama, te nema potrebe za korištenjem gotovine. registre za takve prijenose.
Aleksandar Pogrebs:
— Po mom mišljenju, stav Ministarstva financija temelji se na pogrešnom tumačenju Zakona br. 54-FZ. Da, sve organizacije i pojedinačni poduzetnici dužni su koristiti sustave blagajni prilikom obračuna. Izuzetak su slučajevi navedeni u zakonu. S ovim tezama Ministarstva financija teško je raspravljati. No, ne možemo se složiti sa zaključkom da plaćanje nalogom preko banke nije iznimka.
Pročitajmo definiciju pojma "namirenja" dana u članku 1.1. Zakona br. 54-FZ: "namirenja - prihvaćanje ili plaćanje sredstava korištenjem gotovine i (ili) elektroničkih sredstava plaćanja..."
Bezgotovinski prijenosi s tekućeg računa putem naloga za plaćanje nisu navedeni u definiciji.
Može se pretpostaviti da su autori pisma pobrkali bezgotovinsko plaćanje putem banke s elektroničkim načinom plaćanja. Pa, da vidimo kako Savezni zakon od 27. lipnja 2011. br. 161-FZ “O nacionalnom platnom sustavu” definira elektronički novac i elektronička sredstva plaćanja (članci 18. i 19. članka 3. Zakona br. 161-FZ). Naglasak u definiciji je na činjenici da se radi o bezgotovinskom plaćanju. Ali više nema preklapanja s bankovnim transferima s računa na račun. Štoviše, jasno stoji da se elektronički novac međusobno prenosi "bez otvaranja bankovnog računa". No zaključak je sasvim jasan: elektronički sustavi plaćanja su bezgotovinska plaćanja pomoću informacijskih i komunikacijskih tehnologija (Internet), elektroničkih medija za pohranu podataka (platnih kartica), kao i drugih tehničkih uređaja. Kao što vidite, plaćanja s tekućeg računa nalogom za plaćanje ne odgovaraju ovoj definiciji.
Na temelju gore navedenog, može se tvrditi da Zakon br. 54-FZ regulira samo gotovinska plaćanja i plaćanja elektroničkim sredstvima plaćanja. Ovim zakonom nije regulirano bezgotovinsko plaćanje putem banaka. To znači da nema potrebe za korištenjem blagajničkih sustava kada kupac robu plaća s tekućeg računa kreiranjem naloga za plaćanje.
Alexey Krainev:
“Nažalost, u obrazloženje autora predmetnog dopisa Ministarstva financija uvukla se gruba metodološka pogreška. U financijskoj upravi zaključak da je za bezgotovinsko plaćanje potrebno koristiti blagajne obrazlažu na sljedeći način. Mjerodavni zakon koji regulira korištenje blagajni u nagodbi (od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ) ne predviđa nikakve posebne uvjete ili iznimke u vezi s transakcijama prodaje robe ako se plaćanje odvija putem kreditne institucije (tj. , nalogom za plaćanje s računom kupca, odnosno virmanom bez otvaranja računa na način propisan stavkom 2. čl. I to je istina - zakon ne sadrži takve značajke.
Ali iz toga stručnjaci Ministarstva financija izvode metodološki pogrešan zaključak: budući da nema posebnosti ili iznimaka, to znači da se CCT mora koristiti. Zapravo, to nije tako: ovaj zakon u načelu ne regulira odnose koji proizlaze iz takvih bezgotovinskih plaćanja. I to je jedini razlog zašto se za njih ne utvrđuju posebnosti ili iznimke.
Štoviše, ako je ranije to jasno impliciralo sam naziv zakona („O korištenju blagajne pri plaćanju gotovinom i (ili) plaćanju platnim karticama”), sada je, za razumijevanje ove značajke, potrebno potrebno proučiti članak 1.1, gdje su dani osnovni koncepti za potrebe zakona o središnjoj drugoj ugovornoj strani. Daje definiciju pojma "izračuni". Oni, posebice, znače prihvaćanje ili plaćanje sredstava korištenjem gotovine i (ili) elektroničkih sredstava plaćanja za prodanu robu, obavljene radove, pružene usluge.
Kao što vidimo, kod plaćanja za prodanu robu, obavljeni rad ili pruženu uslugu obračuni u smislu zakona o blagajničkim sustavima priznaju samo prihvat ili plaćanje gotovine i elektroničkih sredstava plaćanja. Klasična bezgotovinska plaćanja (odnosno obračuni nalozima za plaćanje preko kreditne institucije) ne odnose se na elektronička sredstva plaćanja. To proizlazi iz definicije dane u stavku 19. čl. 3 Saveznog zakona od 27. lipnja 2011. br. 161-FZ „O nacionalnom platnom sustavu” i potvrđeno je informacijom Banke Rusije „Odgovori na pitanja u vezi s primjenom određenih odredbi Saveznog zakona od 27. lipnja , 2011. br. 161-FZ “O nacionalnom platnom sustavu”" .
Na temelju stavka 1. čl. 1.2 zakona o sustavima blagajni, opremu za blagajne koriste na području Ruske Federacije bez greške sve organizacije i pojedinačni poduzetnici posebno kada vrše plaćanja. A budući da se prijenos novca nalogom za plaćanje putem kreditne institucije ne priznaje kao namirenje u smislu zakona o blagajni, blagajnički račun ili BSO u ovom slučaju nisu potrebni.
Napominjemo da je situacija puno kompliciranija ako se transferi vrše internet bankarstvom, odnosno sustavima analognim klasičnom "banka-klijent". Takva tehnička sredstva formalno potpadaju pod definiciju elektroničkog sredstva plaćanja danu u Zakonu br. 161-FZ, što je također naznačeno u gore navedenim informacijama Banke Rusije. Ispada da je za takva plaćanja već potrebno koristiti sustave blagajni, osim ako, naravno, ne govorimo o primanju novca od organizacije ili pojedinačnog poduzetnika (9. članak 2. Zakona o sustavima blagajne).
Imajte na umu: od 1. srpnja vlasnici blagajni će morati koristiti internetske blagajne koje vam omogućuju prijenos podataka o izbušenim čekovima na poslužitelj porezne službe. Da bi to učinili, vlasnici registar kasa morat će sklopiti ugovor s operaterom fiskalnih podataka (FDO), putem kojeg će se informacije prenositi Federalnoj poreznoj službi.