Održavanje računovodstvenih evidencija za UTII. IP na UTII: o nepostojanju obveze vođenja računovodstva. Vrste poslovnih aktivnosti koje podliježu UTII

UTII je skraćeni naziv za jedinstveni porez na pripisani dohodak. Ovo je naziv sustava oporezivanja određenih vrsta poslovanja. Štoviše, ovaj sustav se može kombinirati s glavnim (OSNO) ili pojednostavljenim (USN). Ključna razlika, kao što možete pretpostaviti iz naziva, je u tome što se porez ne uzima u obzir na temelju stvarnog, već na temelju imputiranog (tj. procijenjenog) prihoda.

Ranije je takav porez bio obvezan, ali UTII je odobren kao dobrovoljan od 2013. Stoga ima smisla proučiti njegove karakteristike i odlučiti hoćete li koristiti takav sustav u svom poslovanju. Glavni izvor podataka o ovoj vrsti poreza je Poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kada možete platiti UTII?

Svaki pojedinačni poduzetnik i svaka pravna osoba može dobrovoljno izabrati jedinstveni porez na pripisani dohodak. Postoje slučajevi u kojima je nemoguće prijeći na ovaj sustav. Ovo se odnosi na:

• veliki porezni obveznici;
• porezni obveznici čija se djelatnost odnosi na ugostiteljstvo u području socijalne zaštite, zdravstva i obrazovanja;
• organizacije s prosječnim brojem zaposlenih u posljednjoj godini većim od sto ljudi;
• organizacije u kojima postoji više od 25% udjela udjela drugih organizacija (osim iznimaka predviđenih člankom 246.26 Poreznog zakona);
• organizacije koje se bave iznajmljivanjem plina i benzinskih postaja.

Vrste aktivnosti na koje se ovaj porez ne može primijeniti navedene su u stavku 2. članka 246.26 Poreznog zakona ako se upravljanje provodi u okviru jednostavnog partnerstva ili sustava upravljanja povjerenjem.

Nakon što ste se upoznali s izvorom podataka u Poreznom zakoniku, raspitajte se i o dodatnim odlukama donesenim u općini (gradu ili četvrti). Na ovoj razini vlasti mogu dodijeliti „imputaciju“ za različite vrste aktivnosti u okviru popisa u Poreznom zakoniku. Takve promjene UTII-a ne bi trebale biti u suprotnosti sa saveznim zakonodavstvom, ali upoznavanje s njima pomoći će vam da izbjegnete ulazak u tešku situaciju pri odabiru sustava oporezivanja.

Kako prijeći na UTII

Da biste izvršili prijelaz na UTII, morate se početi baviti jednom od vrsta poslovanja koje mogu podlijegati takvom porezu. Nakon toga možete napustiti odabrani sustav prestankom bavljenja ovom vrstom poslovanja ili promjenom njegovih uvjeta tako da se više ne uklapaju u ograničenja predviđena Poreznim zakonom. U različitim slučajevima, to su različita ograničenja: u javnom ugostiteljstvu ovo je područje trgovačkog poda, u području prijevoznih usluga - parkiralište, u hotelijerstvu - područje spavaćih soba i tako dalje . Osim toga, bit će moguće stvoriti jednostavno partnerstvo: ono također ne podliježe takvom porezu.

Registracija djelatnosti koje podliježu UTII

Prvo, poduzetnik ili pravna osoba ima pravo izabrati ovaj sustav oporezivanja na početku svoje djelatnosti. Da biste to učinili, morat ćete podnijeti odgovarajući zahtjev za prijenos.

Drugo, dobrovoljni prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na UTII također je moguć ako vlasnik poduzeća to smatra prikladnim i ako njegovo poslovanje ispunjava uvjete navedene u Poreznom zakoniku. U ovom slučaju svakako trebate zapamtiti da se relevantni unosi moraju unijeti u sljedeće dokumente:

• certifikat poduzetnika;
• državni registar;
• povelja poduzeća.

Prilikom registracije prijelaza na UTII s pojednostavljenim poreznim sustavom u Saveznoj poreznoj službi, morate imati na umu da se jedinstveni porez plaća na mjestu poslovanja. Morate se registrirati kao uplatitelj u roku od 5 dana od trenutka stvarnog početka rada obrta. Zahtjev se podnosi u mjestu poslovanja. Ako postoji nekoliko takvih mjesta u gradu ili okrugu, tada nećete morati podnijeti zahtjev nekoliko inspektora Federalne porezne službe odjednom - jedan na mjestu registracije tvrtke bit će dovoljan. Od trenutka kada porezni obveznik podnese zahtjev, Federalna porezna služba je dužna registrirati ga u roku od 5 radnih dana. U istom roku provodi se i odjava po potrebi.

Izvještajna dokumentacija

Pri plaćanju jedinstvenog poreza porezni obveznik mora podnijeti izvještajne dokumente. Glavna je deklaracija UTII. Mora se dostaviti najkasnije do 20. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja. Ostatak skupa dokumenata podnosi se prema tome koja je shema oporezivanja glavna za organizaciju (OSNO ili USN), budući da je važno zapamtiti da se jedinstveni porez koristi za poslovanje, a ne za samu organizaciju.

Uvijek ima smisla provjeriti s pravnim stručnjakom u vašem gradu ili regiji kako pravilno ispuniti UTII deklaraciju, budući da se na općinskoj razini zahtjevi Federalne porezne službe mogu značajno razlikovati. Točnije, ovisno o tome čime se pojedinačni poduzetnik ili organizacija bavi, od njih se može tražiti da dostave različite pakete izvještajnih dokumenata.

Također treba imati na umu da ako porezni obveznik podnese UTII izvješća poreznim vlastima, to ne znači da je izuzet od podnošenja potpunih računovodstvenih izvješća, ako je potrebno.

Što se plaća, a što ne plaća za UTII

Jedinstveni porez mora se platiti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji neposredno slijedi nakon izvještajnog poreznog razdoblja. Izračun UTII-a provodi se prema određenim normama zakona, a ne prema stvarnom prihodu. Ovi se propisi nalaze u odjeljku 346.29 Zakona o unutarnjim prihodima i razlikuju se za svaku vrstu poslovanja. To može biti površina prodajnog prostora, broj osoblja, broj vozila i tako dalje.

Svi ostali doprinosi (za mirovinsko i obavezni fond za zdravstveno osiguranje, na primjer) plaćaju se na potpuno isti način kao bez jedinstvenog poreza. Na njih to ni na koji način ne utječe. Na isti se način porez na dohodak obustavlja iz plaća zaposlenika bez ikakvih promjena.

Porezni zakon navodi poreze koji se ne moraju platiti prema ovom sustavu oporezivanja. Ovaj:

• porez na dohodak;
• porez na imovinu;
• porez na dodanu vrijednost (osim carine i agencijske pristojbe).

Međutim, treba imati na umu da ako je barem jedna transakcija obavljena izvan nadležnosti jedinstvenog poreza, tada se svi porezi na nju moraju platiti u skladu sa sustavom unutar kojeg je obavljena (OSNO ili pojednostavljeni porezni sustav).

Osim toga, može postojati pravna osnova za plaćanje poreza na zemljište ili drugih poreza koji nisu navedeni u članku 346.26. Također se plaćaju bez obzira na prisutnost ili odsutnost plaćanja jedinstvenog poreza.

Porezno računovodstvo za UTII

Prije svega, potrebno je voditi evidenciju o fizičkim pokazateljima poslovanja koji su osnovica za obračun jedinstvenog poreza. Međutim, treba imati na umu da će takozvane jedinstvene porezne knjige u svakom slučaju biti nezakonite ako sadrže stavke kao što su plaće, prihodi, rashodi i tako dalje. Nijedan odjel ili služba nema pravo nametnuti takve knjige kao obvezni dokument za porezno računovodstvo. Budući da pitanje evidentiranja fizičkih pokazatelja nije regulirano, svaka organizacija primjenjuje svoje računovodstvene mjere.

Što se tiče računovodstva, ono se mora voditi na potpuno isti način kao da ne postoji jedinstveni porez. Ako je djelatnost poduzeća takva da potpada samo pod "imputiranje" i ne oporezuje se niti u jednom drugom sustavu, tada se uopće ne treba uzeti u obzir ništa osim fizičkih pokazatelja. Međutim, uvijek je potrebno imati dokumente koji mogu potvrditi zakonitost primitka robe, kvalifikacije zaposlenika i tako dalje - u slučaju da su regulatorne organizacije zainteresirane za to. Od 2013. godine poduzetnici su dužni voditi i knjigu blagajne.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Ako se istodobno obavljaju djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu i djelatnosti koje se njime ne mogu oporezivati, potrebno je voditi odvojeno računovodstvo. Njegova glavna poteškoća je u tome što je potrebno razdvojiti prihode i rashode za različite vrste aktivnosti. S prihodom u ovom smislu obično je jednostavnije, jer uvijek možete točno reći gdje je primljen ovaj ili onaj prihod.

Što se tiče troškova, s njima je teže. Na primjer, prava na plaću direktora ili glavnog računovođe, kao i mnogih zaposlenika, ne mogu se jednoznačno pripisati jednom porezu ili OSNO-u ili USN-u, budući da se aktivnosti zaposlenika uprave odnose na cjelokupno poslovanje u cjelini, a ne na pojedinačne vrste rada. Tu počinju poteškoće. Tako članak 274. Poreznog zakona propisuje da se "troškovi trebaju podijeliti" razmjerno dohotku od različitih vrsta rada. To se čini sasvim logično: gdje se više zaradi, više se uloži, bit će i više poreza.

No, to se mora činiti sa svakom stavkom troška, ​​pa se gubi puno vremena i truda. Osim toga, možete naići na razlike u izvještajnim razdobljima. Primjerice, jedinstveni porez se obračunava po tromjesečjima, a jedinstvena premija osiguranja po mjesecima. U takvim slučajevima je teže provesti proporcionalni izračun, te se morate obratiti na obrazloženja Ministarstva financija, ako postoje, o određenom pitanju.

OSNO mora imati zasebno računovodstvo za PDV, jer se može odbiti samo ulazni porez na dodanu vrijednost za dobra i usluge koji će se koristiti u prometu koji podliježe PDV-u. Pa porez na imovinu se naplaćuje samo na onaj dio koji se koristi u djelatnostima koje se oporezuju po OSNO. U tom smislu, za odvojeno računovodstvo, poduzeća se često obraćaju uslugama stručnjaka, povjeravajući im ovaj specifičan posao i ništa više.

Obračun jedinstvenog poreza

Prije nego što shvatite kako izračunati UTII za svoju vrstu djelatnosti, morate se pozvati na članak 346.29 Poreznog zakona. U njemu morate pronaći osnovnu profitabilnost i jedinice fizičkih pokazatelja (površina, broj zaposlenih i tako dalje). Samo trebate pomnožiti svoj pokazatelj s veličinom oklade (uključujući i promjene tijekom godine, ako ih ima), a zatim pomnožiti ovaj iznos s K1. To je ujedno i koeficijent deflatora koji za svaku godinu utvrđuje Vlada.

Zatim se morate obratiti propisima o jedinstvenom porezu za grad ili regiju. U mnogim slučajevima postoji faktor prilagodbe K2 za određene vrste poslovanja. Uzima u obzir lokalne karakteristike utjecaja određene vrste djelatnosti na gospodarstvo. Faktor korekcije se zaokružuje na tisućinke i njime se množi dobiveni iznos. K2 je uvijek manji ili jednak jedan.

Zatim biste trebali uzeti 15% od primljenog iznosa - to će biti jedinstveni porez za mjesec. Konačna pravila izračuna su sljedeća:

1. Ako se fizički pokazatelj nije promijenio, tada za izračun poreza za tromjesečje samo trebate pomnožiti iznos s tri.
2. Ako se fizički pokazatelj promijenio, morate ga izračunati zasebno za svaki mjesec i zbrojiti.
3. Ako postoji više objekata ili vrsta djelatnosti, tada se jedinstveni porez obračunava posebno, a potom i zbraja. Rubrike u poreznoj prijavi potrebno je posebno ispuniti.
4. Ako se poslovanje odvija u nekoliko teritorijalnih jedinica, tada se u svakom slučaju obračun provodi u skladu s lokalnim zakonodavnim aktima.

Jedinstveni porez može se umanjiti za iznos uplaćenih doprinosa. Takvi doprinosi uključuju:

• doprinosi za osiguranje u mirovinski fond;
• doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od profesionalnih bolesti i nesreća na radu;
• doprinosi za privremenu nesposobnost;
• doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju.

Postoji i nekoliko ograničenja:

1. U obzir se uzimaju samo oni iznosi doprinosa koji su uplaćeni u izvještajnom razdoblju. Od 2013. godine poduzetnici koji isplaćuju dohodak fizičkim osobama ne mogu umanjiti iznos poreza zbog fiksnih doprinosa
2. Isplate za bolovanje treba uzeti u obzir samo ako su izvršene na teret organizacije, a ne na teret Fonda socijalnog osiguranja.
3. Porez se može umanjiti za najviše 50%. Samo poduzetnici koji ne plaćaju uplate fizičkim osobama (dakle, bez zaposlenih) mogu umanjiti porez do 100%.

Kako drugačije možete smanjiti iznos poreza?

To nije tako lako učiniti, jer je jedinstveni porez u početku uveden za one vrste poslovanja u kojima postoji mnogo gotovinskih transakcija, a aktivnosti regulatornih organizacija ne dopuštaju im da prate sve odjednom. Stoga, bez kršenja zakona, možete raditi samo na svojim fizičkim pokazateljima. Naime:

1. Ako se izračun temelji na površini, tada morate razmisliti o tome koliko se učinkovito koristi ovo područje i je li moguće dio njega pretvoriti u pomoćne prostorije ili povećati radnu učinkovitost.
2. Ako je fizički pokazatelj broj osoblja, onda treba razmisliti jesu li svi radnici potrebni, trebaju li svi raditi puno radno vrijeme (u obzir se uzima i broj radnih sati). Također je moguće, uz pomoć organizacijskih mjera, urediti aktivnosti zaposlenika na način da se oporezuju prema OSNO ili pojednostavljenom poreznom sustavu - ako su, naravno, stvarno vezane za rad koji nije način povezan s jedinstvenim porezom.
3. Najteže je u slučajevima kada je specifičnost posla vezana uz maloprodajni prostor ili informacijski prostor. U tom slučaju potrebno je napraviti točan izračun i procijeniti je li uopće uputno primijeniti jedinstveni porez.

Ograničenja i zamke

Ne postoje ograničenja dohotka za korištenje jedinstvenog poreza. Ali postoji nekoliko točaka koje je važno zapamtiti:

1. Usluge kućanstva potpadaju pod ovu shemu samo ako se pružaju pojedincima. Usluge kućanstva poduzećima ne mogu se oporezivati ​​jedinstvenim porezom. Pojedinosti o vrstama djelatnosti ponegdje su u Klasifikatoru usluga stanovništvu (OKUN) opisane vrlo detaljno, a ponegdje gotovo da i nisu opisane.
2. Morate biti vrlo oprezni u održavanju, pranju, popravku vozila, kao i veterinarskih usluga. Svaka vrsta takve djelatnosti može, ali i ne mora potpadati pod jedan porez.
3. Treba pažljivo razmotriti fizičke pokazatelje za parkirališta i prijevozne usluge. Dakle, pojam parkinga koji se plaća uključuje cjelokupnu površinu objekta koji se koristi, ali se pri pružanju usluga prijevoza uzimaju u obzir samo stvarno korišteni automobili. Međutim, prilikom izračuna voznog parka u obzir će se uzeti sva vozila.
4. Isporuka naručene robe može se oporezivati ​​jedinstvenim porezom ako je navedena kao posebna usluga. Ako je dostava besplatna ili je već uključena u cijenu narudžbe, tada ne podliježe jedinstvenom porezu.

Mnogo je nedorečenosti iu području trgovine na malo, ugostiteljstva i oglašavanja. Prije nego počnete raditi u jednoj od ovih industrija, uvijek ima smisla detaljno proučiti zakonodavstvo, kao i dokumente s objašnjenjima Ministarstva financija, kako biste izbjegli zabunu i probleme s poreznim organizacijama.

Prilikom odabira poreznog režima za mala poduzeća, većina poduzetnika razmatra jedinstveni porez na imputirani dohodak. U mnogim slučajevima ispada da je to najjednostavniji i najprofitabilniji za korištenje, a možete sami voditi računovodstvo pomoću ovog sustava.

U današnjem ćemo članku govoriti o značajkama UTII-a, postupku njegovog izračuna i plaćanja.

Pored OSNO-a koji je osnovna shema za obračun i plaćanje doprinosa u proračun u Ruskoj Federaciji, postoji niz tzv. posebnih načina rada. Njihova pojava opravdana je složenošću računovodstva i izvješćivanja na OSNO-u, te širokim rasponom plaćanja koji kompliciraju rad malih poduzeća.

Jedan od najpopularnijih "povlaštenih" sustava oporezivanja u Ruskoj Federaciji je UTII. To je modus u kojem tvrtka plaća jedan opći porez. Potonji zamjenjuje:

• (kada je platitelj organizacija).

Za pojedinačne poduzetnike UTII zamjenjuje porez na dohodak.

• Porez na imovinu- ova pogodnost vrijedi i za organizacije i za samostalne poduzetnike.

Imajte na umu da se ovo "olakšanje" odnosi samo na one nekretnine i dugotrajnu imovinu koji su uključeni u aktivnosti poduzeća.

• Porez na dodanu vrijednost- za sve obveznike.

Dakle, UTII zamjenjuje osnovni porezi, koje je potrebno uplatiti poduzetniku ili doo. Međutim, sve naknade i naknade koje nisu uključene u ovaj popis bit će naplaćene u cijelosti. Dakle, morat ćete platiti porez na prijevoz i zemljište, regionalne odbitke, kao i premije osiguranja.

F UTII obrazac bitno se razlikuje od konvencionalnih poreza, iako ih zamjenjuje. Izračun se temelji na tzv. imputiranom dohotku. Ovaj prosječni iznos, što je (prema izračunima poreznih vlasti) približno jednako dobiti poduzeća u odabranom području djelatnosti.

Ako jeste, možete odabrati oporezivanje u UTII modu. Izračun će se temeljiti na fiksnom imputiranom iznosu za maloprodajne trgovine, bez obzira na stvarni prihod.

Dakle, UTII je poseban režim koji je prikladan za poduzetnike i organizacije. Odlikuje ga jednostavnost obračuna i smanjenje dokumentarnog i poreznog opterećenja, zbog čega je idealan za mala poduzeća. Međutim, nema svaki mali poslovni subjekt pravo koristiti ovaj sustav.

UTII za LLC poduzeća i poduzetnike - zahtjevi za porezne obveznike

Kao i svaki povlašteni tretman, imputacija nije prikladna za sve organizacije. Savezna porezna služba nameće ozbiljna ograničenja sposobnosti obavljanja aktivnosti na UTII:

• Individualni poduzetnik ili LLC radi u sljedećim područjima: usluge kućanstva za stanovništvo, ugostiteljstvo, trgovina na malo (s površinom hale ne većom od 150 m2).

Izuzetak je leasing auto i plinskih punionica. UTII se također ne primjenjuje ako catering usluge pružaju zdravstvene, socijalne ili obrazovne tvrtke.

• Za primjenu UTII potrebno je da u općinskoj formaciji uveden je odgovarajući porezni režim.

Iako je imputacija važeća u velikom dijelu zemlje, postoji niz gradova u kojima je njena uporaba nemoguća. Od 2014. godine ovaj poseban režim ne postoji u Moskvi.

• Odabrana vrsta aktivnosti mora biti naznačena u lokalnom zakonodavstvu.

Popis vrsta poduzeća koja ispunjavaju uvjete za UTII mogu promijeniti općinske vlasti.

• Aktivnosti se ne provode u oblik povjereničkog upravljanja ili ugovor jednostavnog društva.
• (bez obzira na oblik vlasništva) manje od 100 ljudi.
• Za organizacije se nameće dodatno ograničenje - udio pravnih osoba u temeljnom kapitalu ne smije prelaziti 25%.

Drugo pojašnjenje odnosi se na organizacije koje istovremeno koriste nekoliko sustava za različita područja djelovanja. UTII nije kompatibilan sa svim modovima:

• Može se koristiti u isto vrijeme“imputacija” i OSNO, odnosno oporezivanje prema režimu Jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
• Kombinirana uporaba UTII i nemoguće.

Kada kombinirate načine, ne zaboravite da morate odvojiti računovodstvo i izvješćivanje za njih. To komplicira knjigovodstvo, ali može pružiti dodatne porezne olakšice.

Kao što vidite, fizički pokazatelji poduzeća osnova su za odabir UTII-a, dok prihod i dobit nisu pogođeni o mogućnosti korištenja “imputacije”.

Istodobno, opći uvjeti (mali broj djelatnosti koje spadaju pod UTII, potreba za donošenjem lokalnih propisa) značajno ograničiti broj potencijalnih obveznika ovog poreza.

Kako se izračunava UTII porez?

Kao i kod drugih poreznih režima, iznos jedinstvenog poreza na imputirani dohodak obračunava izravno porezni obveznik. Također ispunjava deklaraciju i vrši uplatu inspekciji. Netočno navođenje iznosa dovest će do novčanih kazni, kazni, pa čak i otkazivanja UTII. Važno je na vrijeme i točno podnositi izvješća i davati priloge.

Izračun UTII vrši se za 1 kalendarski mjesec. Iznos plaćanja određuje se pomoću posebnih formula koje su proizvod sljedećih pokazatelja:

• UTII stopa- danas za ovaj način je 15%.
• Vrijednost fizičkog pokazatelja. To može biti broj osoblja za uslužni sektor, površina prodajnog poda za trgovine i drugi - čimbenik koji izravno utječe na povećanje prihoda organizacije.
• Osnovni prinos- pokazatelj dobiti koju porezna uprava odobrava za određenu djelatnost.

Osnovna profitabilnost je naznačena po jedinici fizičkog pokazatelja - na primjer, kvadratni metar površine za maloprodajna poduzeća. Dakle, što je veća površina trgovine, to je veći porez na "imputiranje".

• Koeficijent K1- deflator instaliran na razini države. Isti je za sve regije i od 2015. iznosi 1,798.
• K2 koeficijent- općinski faktor prilagodbe. Njegovu vrijednost određuju lokalne vlasti i treba biti u rasponu od 0,5–1.

K2 je redukcijski faktor, zbog kojeg općinske vlasti mogu značajno smanjiti iznos UTII poreza koji se plaća.

Množenjem svih navedenih vrijednosti, dobivamo Iznos UTII poreza za 1 mjesec.

Ako tijekom tromjesečja nije bilo promjena fizičkih pokazatelja ili osnovne profitabilnosti, tada se izračun UTII za uplatu u proračun može dobiti množenjem dobivene vrijednosti s 3.

Kada dođe do promjena, izračunava se UTII za svaki mjesec posebno. Također, korištenjem proporcionalnog izračuna, može se uzeti u obzir manje od mjesec dana prilikom prelaska s jednog sustava na drugi ili promjene nastale sredinom mjeseca.

UTII porez - izvješćivanje i naselja s inspektoratom

Važan aspekt svakog poreznog sustava (pa i posebnih režima) je učestalost i oblik plaćanja u proračun te izvještavanje. Upravo ovaj pokazatelj daje do znanja Koliko je jednostavan za korištenje ovaj ili onaj način rada?, bilo da je za vođenje evidencije potrebno angažirano osoblje ili se to poslovni čovjek može snaći sam.

Dakle, kako se plaća UTII porez za pojedinačne poduzetnike i organizacije i koja izvješća poduzeće mora podnijeti:

• Porezno razdoblje za ovaj poseban režim - 1 četvrtina. Obračunati porez potrebno je platiti do 25. u sljedećem mjesecu.
• Glavni izvještajni dokument- porezna prijava. Inspekciji se dostavlja tromjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (za 1. tromjesečje – 20. travnja).

Podnošenje deklaracije, kao i plaćanje poreza za UTII, događa se 4 puta godišnje. Ako rok pada u vikend, prebacuje se na sljedeći radni dan.

• Prema zakonu, svi obveznici na "imputaciju" moraju voditi pismeno računovodstvo fizičkih pokazatelja: površina prostora, broj zaposlenih, broj sjedećih mjesta u ugostiteljstvu i sl. Ovaj se zahtjev odnosi i na pojedinačne poduzetnike i na organizacije. Za nedostatak takve knjige, inspekcija vas može kazniti u iznosu od 500-700 rubalja.

F Format dokumenta za evidentiranje fizičkih pokazatelja nije utvrđen zakonom. U mnogim inspekcijama porezne obveznike se poziva da kupe posebne knjige koje također uključuju stupce za "prihode" i "rashode", o kojima pojedinačni poduzetnici ne moraju voditi evidenciju na UTII. Imate puno pravo raditi bez njega ili u dokumentu ispunjavati samo propisane stupce s fizičkim pokazateljima.

• Računovodstvo za organizacije na "imputiranje" je obavezno. Organizacije podnose izvješća Federalnoj poreznoj službi na obrascima 1-6, kao i objašnjenja.

Individualni poduzetnici ne vode računovodstvo.

• Pojedinačni poduzetnici i LLC također iznajmljuju izvješća o dodatnim porezima i naknadama, koji plaćaju - premije osiguranja, porez na prijevoz.

Obrazac UTII iz 2017. - promjene posebnog režima

Svake godine porezna tijela donose mnoštvo zakonskih akata, pojašnjavajući uvjete za primjenu posebnih režima, uvodeći dodatna ograničenja ili pogodnosti. Sustav UTII u 2017. također je doživio niz promjena:

• Termin„uslužni” povlašteni tretman produljen je do 2021. U početku je planirano da se UTII ukine 2018., ali gospodarska situacija u zemlji i poteškoće u vođenju malog poduzeća prisilili su zakonodavce da preispitaju odluku.
• IP primljen mogućnost smanjenja doprinosa prema UTII za "osobna" plaćanja osiguranja. Do 2017. samo su isplate za zaposlenike bile odbitne.

Ako poduzetnik radi sam, ima priliku smanjiti UTII plaćen doprinosima "za sebe", bez ograničenja u iznosu. Pojedinačni poduzetnici s zaposlenicima smanjuju doprinose proračunu za isplate i za osoblje i za sebe. Ali u ovom slučaju nemoguće je smanjiti "imputaciju" za više od pola.

• Obrazac deklaracije je promijenjen. Tako se 2017. godine promijenio oblik obračuna u dokumentu (zbog inovacija za pojedinačne poduzetnike u smislu smanjenja iznosa poreza).

Promijenjena su polja s bar kodovima, kao i tekst o plaćanju osiguranja.

• U tijeku je utvrđivanje vrsta poduzetništva pod povlaštenim posebnim režimima prema drugom klasifikatoru, usvojen od 2017. - OK 029-2014

Glavna promjena u odnosu na UTII je povećanje njegove valjanosti do siječnja 2021. Mnogi poduzetnici na "imputaciji" odahnuli su na ovu vijest - trenutno ne postoji niti jedan režim koji bi mogao adekvatno zamijeniti UTII. Osim toga, pojedinačni poduzetnici imaju stvarnu priliku značajno smanjiti porezne olakšice kroz osiguranje i mirovinske doprinose. To je imputiranje učinilo mnogo privlačnijim za poduzetnike, posebno one koji rade sami.

Zaključak

UTII je jedan od najčešćih posebnih režima u Rusiji. Pravo prelaska na ovaj sustav imaju organizacije i poduzetnici koji se bave trgovinom na malo, pružanjem raznih usluga i otvaranjem ugostiteljskih objekata. Istodobno, postoji popis ograničenja za korištenje načina.

UTII zamjenjuje niz poreza i predstavlja fiksne iznose koji ne ovise o rezultatima aktivnosti poduzeća. Nakon što se odlučio prebaciti na ovaj način, poduzetnik pojednostavljuje obračune s poreznom upravom i računovodstvom. Ali postoje situacije u kojima je korištenje režima nemoguće ili neprofitabilno.

Poštovani čitatelji! Ako imate pitanja koja nisu obuhvaćena ovim člankom, ostavite ih u komentarima. U sljedećim materijalima svakako ćemo se detaljnije dotaknuti tema koje vas zanimaju.

Trebat će vam

• - zahtjev za registraciju UTII-1 ili UTII-2;
• - izjava o UTII;
• - računovodstvo fizičkih pokazatelja prema UTII.

upute

Prethodno je korištenje UTII bilo obavezno. Poduzetnik koji je bio obveznik ovog poreznog režima bio je dužan registrirati se u roku od pet dana od početka obavljanja djelatnosti. U protivnom prijeti mu novčana kazna. Sada poduzetnici imaju slobodu izbora hoće li koristiti pojednostavljeni porezni sustav (OSNO) ili UTII.

Da biste počeli primjenjivati ​​UTII, morate napisati zahtjev u kojem ćete o tome obavijestiti poreznu upravu. Zahtjev se podnosi u strogo utvrđenom obliku, za pojedinačne poduzetnike to je UTII-2, za organizacije - UTII-1. Mora se prenijeti u poreznu upravu na mjestu registracije pojedinačnih poduzetnika i LLC ili na mjestu poslovanja. Datum početka korištenja UTII bit će datum naveden u prijavi poreznog obveznika. Glavna stvar je da porezni obveznik ima vremena prijaviti se za UTII u roku od 5 dana nakon početka takve aktivnosti. Prema zakonu, na imputaciju ne mogu prijeći porezni obveznici s više od 100 zaposlenih, kao ni tvrtke koje imaju najmanje 25 posto udjela ostalih organizacija u njima.

Porezna stopa za UTII postavljena je na 15%. Pritom porezna osnovica ne ovisi o stvarnom dohotku, već o fizičkim pokazateljima: broju zaposlenih, sjedišta, vozila, površini prostora itd. Pri obračunu poreza uzima se u obzir stvarni broj dana u kojima je tvrtka (IP) ) vodio svoje aktivnosti uzima u obzir. UTII porezi se plaćaju na temelju rezultata svakog kvartala do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala.

Za izračun UTII poreza za mjesec dana, osnovna profitabilnost (određena je zakonom za svaku vrstu djelatnosti) mora se pomnožiti s vrijednošću fizičkog pokazatelja i koeficijentima K1 (u 2014. je 1,672) i K2 (svaki regija ima svoje). Zatim morate dobiveni broj podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu i pomnožiti s brojem dana kada je tvrtka obavljala imputiranu aktivnost.

Obveznici UTII-a oslobođeni su plaćanja PDV-a, poreza na dohodak ili poreza na dohodak te poreza na imovinu. Vrijedno je uzeti u obzir da je nemoguće uzeti u obzir troškove nastale na UTII.

Pripisani porezi mogu se umanjiti za doprinose za osiguranje koji se uplaćuju u fondove za samostalne poduzetnike i zaposlene. Istodobno, pojedinačni poduzetnici sa zaposlenima i LLC mogu smanjiti porez uz ograničenja do 50%. Nema ograničenja za samostalne poduzetnike bez zaposlenih, oni smanjuju porez na 100%.

Računovodstveno i porezno izvješćivanje prema UTII svedeno je na minimum. Za poduzetnike je dovoljno prema rezultatima tromjesečja prema UTII (do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon kraja tromjesečja). Ne trebaju voditi evidenciju prihoda i rashoda, samo ako se kombinira više poreznih režima.

Porezni ured uspostavlja posebnu kontrolu nad računovodstvom fizičkih pokazatelja na UTII. Ako je ovo broj zaposlenih, onda je potrebno voditi sve kadrovske dokumente i evidenciju radnog vremena. Za trgovinu na malo fizički pokazatelj je maloprodajni prostor, pa tvrtka mora imati ugovor o zakupu u kojem je naznačen prostor prodavaonice.

Pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća na UTII koji se bave trgovinom na malo mogu poslovati bez blagajne. To je zbog činjenice da njihovi porezi ne ovise o visini primljenog dohotka. Štoviše, u svakom slučaju dužni su kupcima (pri pružanju usluga) izdavati stroge obrasce za izvješćivanje ili račune (prilikom prodaje robe).

Po završetku ili obustavi aktivnosti prema UTII, poduzetnik mora biti odjavljen. Ako LLC ili pojedinačni poduzetnik to ne učini, morat će platiti sve poreze predviđene UTII. Čak i ako zapravo nisu ostvarili prihod u tromjesečju ili pretrpjeli gubitke.

Imajte na umu

UTII je koristan za tvrtke sa stabilnom profitabilnošću. Za nove poduzetnike ovaj režim može dovesti do povećanja poreznog opterećenja.

Koristan savjet

Kako biste procijenili izvedivost prelaska na UTII, izračunajte vlastitu stvarnu profitabilnost i usporedite je s imputiranom. Ako je stvarni iznos prihoda nekoliko puta veći od hipotetskog UTII prihoda, onda je njegova upotreba definitivno isplativija. Ali imajte na umu da je porezna stopa za imputaciju 15%, a za pojednostavljeni porezni sustav 6%.

Značenje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (UTII) je da lokalne vlasti određuju određeni iznos, manje od kojeg poduzetnik u određenoj vrsti djelatnosti, po njihovom mišljenju, ne može zaraditi. Porez na ovaj dohodak izračunava se složenom formulom. No suština je iznos koji treba svako tromjesečje prebaciti u proračun. Ni kune manje, ali i više.

Trebat će vam

• - iznos tromjesečne uplate;
• - podatke o poreznim primateljima;
• - potvrda o plaćanju poreza putem Sberbank;
• - računalo;
• - pristup internetu;
• - tekući račun, sustav Banka-klijent i elektronički pristupni ključevi istom prilikom plaćanja poreza na daljinu s tekućeg računa poduzetnika;
• - nalivpero;
• - pečat (ako postoji) prilikom izdavanja papirnog naloga za plaćanje;
• - putovnicu prilikom predaje naloga za plaćanje banci.

upute

Pogodnost UTII-a je u tome što poduzetnik zna koliko mora platiti svako tromjesečje. To se mora učiniti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala. Dakle, za prvi kvartal morate državi platiti do 20., drugi - 20. srpnja, treći - 20. listopada i četvrti - 20. siječnja. U istim rokovima potrebno je podnijeti i prijavu, koju možete ispuniti posebnim i odnijeti u poreznu upravu ili poslati poštom.

Polovica poreza sastoji se od socijalnih doprinosa: u mirovinski fond za sebe i zaposlenike, ako ih ima, u federalni i teritorijalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Ostatak poreza doznačuje se u općinski proračun. Za svaku uplatu potrebno je ispuniti posebnu potvrdu s iznosom, podacima i šifrom proračunske klasifikacije (BCC). Poduzetnik to mora učiniti ako doprinosi za zaposlenike i samog poduzetnika prelaze polovicu UTII-a, smatraju se uplatama većim od poreza. No, to ne oslobađa poduzetnika plaćanja istih.

Kao i svaki porez, UTII se može platiti u gotovini u Sberbanci ili prijenosom s vašeg tekućeg računa kao samostalnog poduzetnika ili bilo kojeg računa pojedinca. Prilikom plaćanja putem Sberbanke bit će potrebna potvrda za uplate u proračun. To je iz obrasca predviđenog za komunalna i druga plaćanja, posebno mora navesti šifru proračunske klasifikacije. Takvu potvrdu možete dobiti u poslovnici banke ili na Internetu. Možete ga izraditi na servisu Elba Electronic Accountant. Postoji i besplatna opcija za generiranje naloga za plaćanje. Dokument se zatim uvozi u vaše računalo i ispisuje. Također je moguć izvoz platnih kartica u banku klijenta.

Papirnatu uplatu potrebno je ovjeriti potpisom i pečatom i odnijeti u banku. Također možete zatražiti od banke da kreira operatera za njega, obavještavajući ga o iznosu, podacima o primatelju plaćanja i broju dokumenta. Isti podaci se također unose u banku klijenta prilikom plaćanja poreza putem ovog sustava. Nakon obrade uplate morat ćete posjetiti banku kako biste primili obrađenu narudžbu s napomenom o tome. Ona će služiti kao dokaz da je porez plaćen.

Prilikom plaćanja poreza s računa pojedinca možete koristiti internet bankarstvo ili usluge blagajnika u poslovnici kreditne institucije. Potrebni podaci su isti: detalji, iznos, svrha plaćanja. Banka će sama dodijeliti broj uplatnice. Potvrda će biti potvrda ili dokument kojim se potvrđuje plaćanje putem Internet bankarstva s odgovarajućom oznakom. Možete ga podići u poslovnici banke s računa s kojeg je izvršena uplata.

Imajte na umu

Izvori:

• Savezna porezna služba

Nije teško izračunati jedinstveni porez u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava. Algoritam izračuna ovisi o vašem oporezivom objektu. To može biti ukupni iznos prihoda ili razlika između njega i potvrđenih troškova. To određuje veličinu vaše porezne osnovice, kako se obično naziva iznos na koji se obračunava vaš porez i stopu samog poreza.

Trebat će vam

• - isprave kojima se potvrđuju prihodi, a uz pripadajući predmet oporezivanja i rashodi;
• - kalkulator.

upute

Ako je vaš predmet oporezivanja dohodak, zbrojite sve dolazne prihode od poslovanja tijekom godine ili tromjesečja. Njihov iznos i vaša porezna osnovica.
Druga opcija će zahtijevati još dva aritmetička. Najprije zbrojite sve svoje dokumentirane troškove za isto razdoblje koji su službeno priznati kao takvi. Zatim oduzmite ovaj iznos od svog ukupnog prihoda.

Sada kada znate svoju poreznu osnovicu za razdoblje kamate, podijelite je sa 100. Dobit ćete iznos koji je jedan posto ove porezne osnovice.

I na kraju, završna faza. Iznos po 1% porezne osnovice množite s jedinstvenom poreznom stopom. Ako je predmet oporezivanja dohodak - za 6, a ako je razlika između njih i rashoda - za 15.
Rezultat će biti iznos poreza koji morate platiti.

Video na temu

Izvori:

• Kako izračunati jedinstveni porez na poljoprivredu u 2019

Stopa poreza na mala poduzeća povećat će se iduće 2016. godine. Ionako veliko porezno opterećenje za gospodarstvenike moglo bi se značajno povećati.

Zašto poduzetnici primjenjuju jedinstveni porez na malo poduzetništvo?

Samostalne poduzetnike koji primjenjuju jedinstveni porez na pripisani dohodak takva uplata u proračun oslobađa obveze plaćanja gotovo svih ostalih poreza. Ali vrijedi uzeti u obzir da ovu vrstu oporezivanja ne mogu primijeniti svi poduzetnici, već samo oni koji se bave određenim vrstama djelatnosti. Primjerice, rade u trgovini na malo, ugostiteljstvu ili pružaju osobne usluge.

Kako izračunati jedinstveni porez za mala poduzeća?

Za izračun iznosa poreza potrebno je utvrditi poreznu osnovicu – dohodak koji tereti poduzetnika. Potonji pokazatelj ovisi o mnogim čimbenicima:

• osnovna profitabilnost određene vrste djelatnosti (navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije - članak 346.);
• broj zaposlenih (ili površina zgrade);
• koeficijent K1 (svake godine utvrđuje se regulatornim aktom Ministarstva gospodarskog razvoja);
• koeficijent K2 (veličina mu je određena na općinskoj razini).

Formula za izračun UTII izgledat će ovako:

Pripisani prihod*15% (porezna stopa za male tvrtke). Premije osiguranja moraju se oduzeti od primljenog iznosa.

Koliko će se povećati porezi malim poduzetnicima?

U odnosu na prethodnu godinu, rast ovog pokazatelja bit će gotovo 16%. Za cijelo razdoblje "rada" jedinstvenog poreza na mala poduzeća ovo povećanje važnog koeficijenta za izračun iznosa poreza je najznačajnije.

Sada će se porezna osnovica na temelju koje će se obračunavati porez na malo poduzetništvo povećati za gotovo 16 posto. Stoga bi se gospodarstvenici trebali pripremiti na značajno povećanje poreznog opterećenja i možda potražiti pomoć stručnjaka koji će predložiti načine za njegovo smanjenje.

Koje prednosti pruža UTII?

Nakon prelaska na navedeni obrazac, poreznu osnovicu za izravan obračun iznosa poreza neće činiti stvarni prihod koji je pojedini poduzetnik ostvario obavljanjem djelatnosti, već podrazumijevani porez koji mu zaračunavaju zaposlenici Federalnog zavoda za zapošljavanje. Porezna služba.

Istovremeno, obveznik „uračunatog” poreza oslobođen je plaćanja poreza u proračun na:

• dodana vrijednost;
• dobit;
• prihodi pojedinaca;
• vlasništvo.

Radnje poduzetnika

Da bi se prebacio na UTII, poduzetnik prvo mora pronaći, zatim ispuniti, a zatim poslati zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Ima odobreni obrazac br. UTII-2. Potreban pregled može se odrediti sukladno čl. 346.28 Porezni zakon Ruske Federacije.

Zahtjev se podnosi Federalnoj poreznoj službi u mjestu registracije platitelja (njegovo mjesto prebivališta). Druga mogućnost podnošenja je mjesto poslovne djelatnosti. Kako biste izbjegli pogreške i ponovno sastavljanje dokumenata, trebali biste dobro vladati pravnim okvirom.

Rokovi za podnošenje zahtjeva i dokumentacije

Zahtjev za registraciju možete podnijeti u roku od pet dana nakon stvarnog prelaska na novi sustav oporezivanja. Ako se taj rok prekrši, režim plaćanja poreza bit će moguće promijeniti samo na temelju općeg pravila nakon 1. siječnja sljedeće kalendarske godine. Ovaj se postupak može provesti najviše jednom tijekom kalendarske godine.

Kako ispuniti i predati prijavu?

Zahtjev u obrascu UTII-2, nakon ručnog ispunjavanja plavom ili crnom tintom, može se osobno odnijeti u ured Federalne porezne službe ili poslati preporučenom poštom s potvrdom primitka. Po želji se može ispuniti elektronički preuzimanjem traženog obrasca na web stranici porezne uprave, a zatim ga poslati odgovarajućem odjelu Federalne porezne službe. Dokument ima dvije stranice. Poduzetnik ne bi trebao imati poteškoća s njihovim ispunjavanjem.

Takav zahtjev treba ispuniti u dva primjerka, od kojih se jedan šalje odjelu porezne službe, a drugi ostaje kod podnositelja zahtjeva. Uz ovu prijavu porezni obveznik mora dostaviti preslike isprava predviđenih zakonom i ovjerenih na propisani način.

Rokovi donošenja rješenja poreznog tijela

Porezno tijelo dužno je, nakon primitka zahtjeva i paketa dokumenata, registrirati pojedinog poduzetnika u roku od pet radnih dana i izdati mu obavijest u utvrđenom obliku. Obrazac obavijesti (N 2-3-Računovodstvo) odobren je Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08/11/2011 N YAK-7-6/488@.

Kako bi se održali povoljni uvjeti za mala poduzeća, UTII je na zakonodavnoj razini produžen do 2021., iako je prije nekoliko godina planirano ukinuti ovaj poseban režim. Vlada Ruske Federacije stalno mijenja postupak izračuna obveznih plaćanja i priprema izvješća, stoga je potrebno pratiti nove informacije kako bi se izbjegla kršenja i znali koji se porezi moraju platiti u 2019. godini.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak poseban je režim predviđen za ograničeni raspon poduzetničkih aktivnosti.

Obračun se temelji na visini prihoda utvrđenoj zakonom za pojedinu vrstu poslovanja, koja ne ovisi o stvarnoj visini prihoda.

Sredstva:

• snimak sobe;
• broj zaposlenih;
• teritorijalna pripadnost poslovnog subjekta.

Od 2013. godine trgovac može samostalno odlučiti hoće li koristiti „nametnuti“ režim ili neki drugi. Do ovog trenutka, pri obavljanju vrste djelatnosti navedene u zakonu, uporaba UTII-a bila je neizbježna. Ako poduzetnik istovremeno obavlja više vrsta transakcija, ima pravo izabrati različite režime oporezivanja.

Poseban sustav oslobađa samostalne poduzetnike niza obveznih plaćanja:

• PDV (osim za izvozne poslove);
• porez na osobni dohodak;
• porez na imovinu (osim za objekte koji se obračunavaju na temelju katastarske vrijednosti).

Korištenje UTII-a korisno je za poduzetnike s velikim prihodima na malom području, ali niskom razinom dobiti. Na primjer, u maloprodajnom paviljonu koji prodaje osnovne prehrambene proizvode i cigarete, marža je samo 5-10%. Još jedna pogodnost pojednostavljenog načina rada je minimalno izvješćivanje i izborno računovodstvo.

Svaki poduzetnik, prije nego što se odluči za bilo koji sustav plaćanja poreza, nastoji odabrati prihvatljivu kombinaciju parametara za svoje poslovanje.

Prednosti "imputacije" u odnosu na druge načine su:

1. Zakonodavstvo UTII ne ograničava poduzetnike razinom prihoda, budući da iznos proračunske obveze ovisi o fizičkim čimbenicima, a ne financijskim.
2. Ako neki poslovi individualnog poduzetnika spadaju u imputirani sustav, a drugi ne, tada možete voditi zasebne evidencije i optimizirati porezno opterećenje.
3. Zahvaljujući dopuštenim odbicima, postoji mogućnost smanjenja UTII na nulu.
4. Postoji mnogo parametara koji se koriste u izračunu koji se mogu koristiti na različite načine za legalno smanjenje vaše uplate.
5. Računovodstvo nije potrebno svim kategorijama poduzetnika. Pojedinačni poduzetnik koji radi samostalno podnosi samo tromjesečne prijave Federalnoj poreznoj službi.
6. Jedinstveni porez na pripisani dohodak djelomično oslobađa ostalih naknada.
7. Za poslovne ljude koji prvi put dobivaju status samostalnog poduzetnika, lokalne vlasti pregovaraju o povlaštenoj stopi UTII.

Nedostaci posebnog imputiranog režima uključuju potrebu plaćanja poreza, čak i ako je djelatnost neprofitabilna ili se uopće ne obavlja.

Zakon definira popis vrsta transakcija za koje se primjenjuje UTII porez za sve pojedinačne poduzetnike u 2019. godini:

Konačnu odluku o tome koje djelatnosti podliježu jedinstvenom imputiranom porezu za pojedinačne poduzetnike donosi lokalna uprava, usredotočujući se na specifičnosti regije. Može se odabrati cijeli popis, ili nekoliko pozicija, ili nijedna, kao što je to učinjeno u Moskvi.

Osim odgovarajuće vrste djelatnosti, poduzetnik mora ispunjavati sljedeće kriterije:

1. Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
2. Ne iznajmljuje prostor ili prostor na auto ili benzinskoj crpki.
3. Ne radi po punomoći u svezi korištenja imovine.

Ako općinske vlasti uspostave trgovačku carinu, tada su poduzetnici lišeni prava na odabir UTII-a u relevantnom području djelatnosti.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak u 2019. godini za pojedinačne poduzetnike nije pretrpio značajne promjene; ​​glavne reforme odnose se na blagajne:

Promjene su također napravljene u visini i vremenu plaćanja naknada za osiguranje za samostalne poduzetnike. Fiksni doprinosi "za sebe", koji su se prethodno izračunavali kao postotak minimalne plaće, sada su utvrđeni u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

U 2019. njihova veličina je:

• za OPS - 26.545 rubalja;
• za obvezno zdravstveno osiguranje - 5.840 rubalja.

Ako se godišnji imputirani dohodak pokaže većim od 300.000 rubalja, tada se najveći doprinos od 1% viška određuje prema novim pravilima. Do 2019. maksimalna isplata u OPS-u mogla bi biti: minimalna plaća x 12 x 8 x 0,26. Sada nema veze s minimalnom plaćom, izračun je pojednostavljen: 26 545 x 8 = 212 360 rubalja.

Za pojedinačne poduzetnike na UTII u 2019., mirovinski fond i porez na socijalno osiguranje na plaće zaposlenika mogu se smanjiti povećanjem godišnjeg ograničenja prihoda:

• Maksimalni platni spisak zaposlenika za primjenu osnovne stope za obvezno mirovinsko osiguranje iznosi 1.021.000 rubalja. Sve više podliježe porezu od 10%;
• Ograničenje plaće za doprinose OSS-u je 815.000 rubalja.

Prijava jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u 2019. godini podnosi se na istim obrascima kao i u 2017. godini. Očekuju se izmjene u prijavi vezane uz korištenje odbitaka za izdatke na internetskim blagajnama.

Porez na uračunati dohodak u 2019. godini za samostalne poduzetnike utvrđuje se prema starim pravilima. Da biste to učinili, upotrijebite sljedeće parametre koji se međusobno množe:

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

Dekodiranje indikatora:

1. Osnovni prinos (BP). Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje fiksni iznos za svaku vrstu djelatnosti.
2. Fizikalni parametar (F). Koriste se broj zaposlenih, broj mjesta ili objekata koji se koriste te kvadratura.
3. Koeficijent deflatora (K1). Zakonom je u 2019. godini 1.868.
4. Korektivni indeks (K2). Regionalne vlasti koriste ovaj multiplikator kako bi smanjile opterećenje poduzeća za određene kategorije obveznika.
5. Tarifa (T). Može se mijenjati općinskom odlukom u rasponu od 7,5%-15%. Stopa poreza na UTII u 2019. za pojedinačne poduzetnike svugdje je 15%.

Izračun se provodi tromjesečno, za koji se pokazatelji za svaki mjesec umeću u formulu, a dobiveni iznosi se zbrajaju.

Na primjer: samostalni poduzetnik prodaje proizvode u paviljonu s halom od 10 četvornih metara. m., zaposlila 2 realizatora. Fizički kriterij - površina, osnovni prinos - 1800, komunalni koeficijent - 1.

UTII za 1 mjesec = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 rub.

Budući da se pokazatelji ne mijenjaju tijekom tromjesečja, ovaj se iznos može pomnožiti s 3. Ispada 5044 rubalja. x 3 = 15 132 rub.

Ako se u nekom razdoblju aktivnost nije obavljala kontinuirano, tada se obračun vrši za stvarno vrijeme, za koje se iznos dijeli s kalendarskim danima u mjesecu i množi sa stvarno odrađenim danima. Na primjer, pojedinačni poduzetnik je registriran 14. kolovoza, tada UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 rubalja.

Ako trgovac obavlja više od jedne vrste transakcija, tada se dopušteni odbici od jedinstvenog poreza na imputirani dohodak vrše tek nakon zbrajanja ukupne obveze.

Kako bi poreznoj inspekciji opravdali korištenje fizičkog pokazatelja, potrebno je imati popratne dokumente, kao što su ugovori, putovnice, izvatci, vremenski listovi. Obveza vođenja evidencije ne odnosi se na prihode i rashode.

Broj zaposlenika koji se uvrštava u formulu određen je zbrojem za mjesec. Ako su ljudi otpušteni ili zaposleni sredinom razdoblja, i dalje su uključeni u pokazatelj uspješnosti.

Zakon predviđa smanjenje obveza plaćanja u proračun za UTII.

Do 2019. postojala je 1 vrsta odbitka s početkom reforme gotovinskog plaćanja, dodana je još jedna vrsta:

1. Doprinosi plaćeni za samog poduzetnika i za angažirane radnike.
2. Troškovi nabave i implementacije online blagajni.

Gospodarstvenik je dužan godišnje plaćati zakonom utvrđene naknade za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje do 31. prosinca. Ukupni iznos je velik, prikladno ga je podijeliti na dijelove, pogotovo jer se tromjesečni jedinstveni porez na imputirani dohodak umanjuje za doprinose prenesene u istom razdoblju. U situaciji kada je plaćanje izvršeno prije podnošenja deklaracije, isto se može uključiti u obračun.

Poduzetnik bez angažiranih zaposlenika smanjuje UTII za iznos prijenosa u cijelosti.

Pojedinačni poduzetnik s "imputiranim" zaposlenicima, koji plaća poreze i obvezne uplate na zaradu u 2019., ima pravo smanjiti UTII za tromjesečje u iznosu od 50% prenesenih doprinosa i za sebe i za svoje zaposlenike.

U obzir se uzimaju sljedeće naknade:

• za obvezno mirovinsko osiguranje, uključujući dodatno plaćanje od 1% na višak prihoda od 300.000 rubalja;
• za obvezno socijalno osiguranje;
• o obveznom zdravstvenom osiguranju;
• za ozljede.

Troškovi putem internetskih blagajni mogu smanjiti UTII do 18 000 rubalja. za svaki ugrađeni uređaj, ako ti troškovi nisu bili uključeni u obračune prema drugim režimima oporezivanja.

Na primjer:

Pojedinačni poduzetnik iz gornjeg objašnjenja platio je doprinose u tromjesečju za zaradu od 12.000 rubalja. i za sebe - 5.000 rubalja, ukupno - 17.000 rubalja.

Iznos UTII za 3 mjeseca = 15.132 rubalja.

Dopušteno smanjenje poreza = 17 000 RUB. x 0,5 = 8 500 rub.

UTII koji se prenosi za kvartal = 15.132 rubalja. - 8.500 rub. = 6 632 rub.

Da biste se testirali složenim izračunima, možete koristiti mrežne kalkulatore na web-mjestima koja pružaju usluge poslovnog savjetovanja.

Morate predati svoju UTII deklaraciju i platiti porez 4 puta godišnje na kraju svakog tromjesečja. Krajnji datumi:

• za izvještaje za 2019. godinu - 20. narednog mjeseca;
• za prijenos jednog imputiranog poreza - 25. dan nakon završetka tromjesečja.

Ako je rok neradni dan, tada možete podnijeti deklaraciju ili platiti proračun sljedeći dan. Kazna za kašnjenje ili neplaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak iznosi 20%. Ako se otkrije namjerno kršenje, stopa se povećava 2 puta. Pritom se naplaćuje kazna za svaki dan kašnjenja.

Fiksne doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje obveznik poduzetnika mora uplatiti do 31. prosinca 2018. Tijekom godine nije zabranjeno cijepanje iznosa na dijelove. Ako je pojedinačni poduzetnik u 2017. godini primio prihod veći od 300.000 rubalja, tada je dužan platiti naknadu za mirovinu osiguranja u iznosu od 1% viška iznosa do 1. srpnja 2018. godine.

Za poduzetnika na jedinstvenom imputiranom porezu sa zaposlenicima postoji niz obveznih prijava i plaćanja vezanih uz potrebu isplate zarade.

Morate podnijeti Federalnoj poreznoj službi:

1. Godišnji podatak o prosječnom broju zaposlenih. Rok - do 20. siječnja.
2. Obrazac 2-NDFL za svakog pojedinog zaposlenika. Predano jednom prije 1. travnja.
3. Tromjesečni konsolidirani 6-porez na dohodak do kraja sljedećeg mjeseca.
4. Obračun premije osiguranja 4 puta godišnje, što ne uključuje naknade za ozljede. Rok: 30 dana po isteku kvartala.

U PF-u su dostupni za iznajmljivanje:

1. Godišnji obrazac SZV-STAZH do 1. ožujka.
2. Mjesečno izvješće SZV-M do 15. sljedećeg mjeseca.

Svakog tromjesečja podaci o ozljedama i profesionalnim bolestima dostavljaju se Fondu socijalnog osiguranja na obrascu 4-FSS do 25. ili 20. sljedećeg mjeseca, ovisno o elektronskoj ili redovnoj vrsti dostave.

Pravo na plaćanje uračunatog poreza za samostalne poduzetnike u 2019. godini možete ostvariti na sljedeći način:

Registraciju provodi Federalna porezna služba na adresi registracije pojedinačnog poduzetnika, ako su transakcije za nametanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak:

• dostavna ili trgovačka trgovina;
• kretanje tereta i putnika;
• primjena reklamnih informacija o prijevozu.

U svim ostalim slučajevima potrebno je obratiti se inspekciji na čijem području poslovanja poduzetnik posluje.

Da biste registrirali samostalnog poduzetnika, morate ispuniti prijavu u obrascu UTII-2, gdje navedite sljedeće podatke:

1. Individualni porezni broj (PIB) isplatitelja.
2. Šifra Federalne porezne službe na koju se dostavljaju podaci.
3. Prezime, ime, patronim podnositelja zahtjeva.
4. OGRNIP.
5. Datum početka rada na jednom imputiranom porezu.
6. Vrste aktivnosti s šiframa i adresama provedbe.

Poduzetnik ima pravo podnijeti prijavu osobno ili putem ovlaštene osobe.

U drugom slučaju potrebno je pribaviti ovjerenu punomoć za zastupanje interesa i priložiti je uz obrazac. Savezna porezna služba izdaje dokument o registraciji pojedinačnih poduzetnika 5 dana nakon podnošenja zahtjeva.

UTII režim dopušteno je koristiti istovremeno s drugim sustavima - pojednostavljeni porezni sustav, patent, OSNO, jedinstveni poljoprivredni porez.

Glavni uvjet je da ne možete koristiti različite vrste oporezivanja za jednu kategoriju transakcija.

Ako pojedinačni poduzetnik radi za UTII i želi dalje poslovati na istom sustavu, potrebno je podnijeti zahtjev kao i prilikom prve registracije. Prijelaz s drugih načina rada moguć je tek od 1. siječnja. Stoga je ponekad lakše likvidirati pojedinačnog poduzetnika i odmah otvoriti novog s potrebnim sustavom.

Za odjavu jednog pripisanog poreznog obveznika, obrazac UTII-4 podnosi se u roku od 5 dana od trenutka kada djelatnost prestane ispunjavati kriterije ili iz sljedećih razloga:

• prijelaz na drugi sustav;
• zatvaranje IP-a.

Savezna porezna služba ima 5 radnih dana za prekid registracije. Za odabir drugog načina individualni poduzetnik mora podnijeti zahtjev od početka kalendarske godine, inače se prema zadanim postavkama primjenjuje opći sustav.

UTII se odnosi na posebne porezne režime.

Prisutnost takvih režima u poreznom računovodstvu, kao i njihove značajne razlike jedni od drugih, pruža poduzetnicima priliku da provedu komparativnu analizu približnih iznosa koje treba platiti i odaberu za sebe najpovoljniji režim ili njihovu kombinaciju.

Značajke oporezivanja prema UTII

Temeljno razlika UTII se razlikuje od ostalih poreznih režima po tome što njegova veličina ni na koji način ne ovisi o stvarnom iznosu dobiti poduzetnika i izračunava se iz prosječnih pokazatelja za svaku vrstu djelatnosti.
Stoga će odabir ove metode oporezivanja biti najkorisniji za one poduzetnike čiji su pokazatelji profitabilnosti znatno viši od prosjeka industrije.

Prijelaz na UTII provodi se podnošenjem odgovarajuće prijave poreznoj upravi u obrascu UTII-2. To možete učiniti istovremeno s registracijom obrta ili možete prijeći na ovaj način oporezivanja tijekom rada. Ako ovo učinite u trenutku registracije , tada se zahtjev mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi pet dana prije početka aktivnosti.

Ako je pravna osoba već registrirana i koristi drugačiji porezni režim , tada se zahtjev podnosi pet dana prije prijelaza na UTII. Na isti način, u bilo kojem trenutku možete zamijeniti ovaj režim drugom metodom oporezivanja - podnijeti zahtjev pet dana prije prijelaza (UTII prijavni obrazac-4).

Značajke plaćanja poreza

Iznos porezne obveze obračunava se kvartalno. Deklaracija se podnosi najkasnije do dvadesetog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Prijenos poreza moraju biti završeni prije dvadeset petog istog mjeseca.

Budući da visina poreza i način obračuna izravno ovise o teritorijalnoj pripadnosti organizacije, porez se plaća poreznoj upravi na čijem području organizacija stvarno obavlja svoju djelatnost, a ne onoj na području od kojih je pravna osoba formalno registrirana. Potpuno je ista situacija s primjenom zakonodavstva o izračunu UTII - izračun je napravljen na temelju tečajeva i oklada uspostavljena za područje stvarne djelatnosti.

Ako još niste registrirali organizaciju, onda najlakši način To možete učiniti pomoću online usluga koje će vam pomoći da besplatno generirate sve potrebne dokumente: Ako već imate organizaciju i razmišljate o tome kako pojednostaviti i automatizirati računovodstvo i izvješćivanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeće online usluge i u potpunosti će zamijeniti računovođu u vašem poduzeću i uštedjeti puno novca i vremena. Sva izvješća generiraju se automatski, elektronički potpisuju i šalju automatski online. Idealan je za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se odvija u nekoliko klikova, bez čekanja i stresa. Probajte i iznenadit ćete se kako je postalo lako!

Tko može koristiti ovaj porezni režim

Korištenje UTII moguće je samo za one poduzetnike koji obavljaju vrste aktivnosti() propisano zakonom za ovaj porezni režim. Njihov potpuni popis sadržan je u čl. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije.

Općenito, mogu se formirati u sljedeći popis:

• Usluge kućanstva stanovništvu;
• Prijevoz putnika;
• Popravak automobila;
• Veterinarski tretman;
• Maloprodaja;
• Ugostiteljski objekti;
• Postavljanje vanjskog oglašavanja;
• Hotelijerstvo.

Osim obavljanja predviđene vrste djelatnosti, poduzeće također mora zadovoljiti određene kriterije, postaviti za svaku od njih. U nekim slučajevima nemoguće je prekoračiti određeni broj angažiranog osoblja, kvadraturu prodajnog prostora, broj vozila i sl. Poštivanje ovih pokazatelja mora se vrlo pažljivo pratiti, jer od trenutka njihovog prekoračenja pravna osoba više ne podliježe ovom poreznom režimu i primjenjuje se opći porezni sustav (OPS).

O jedinstvenom porezu na imputirani porez pogledajte ovaj video:

Postupak izračuna iznosa poreza

Ponuda UTII je 15%, ali za lokalnu upravu moguće je smanjiti ovu vrijednost na ne nižu od 7,5%. Dakle, stopa može varirati od 7,5% do 15%.

Izračunava se konkretna vrijednost iznosa koji treba platiti prema sljedećoj formuli:

UTII=BD*FP*K1*K2*15%

U ovoj formuli DB je službeno uspostavljen za određenu vrstu djelatnosti osnovna stopa povrata po mjernoj jedinici. Odnosno, za svaku vrstu djelatnosti predviđen je određeni numerički kriterij (površina prostorije, broj putničkih sjedala, broj osoblja), za koji se utvrđuje pokazatelj profitabilnosti po jedinici. Specifične vrijednosti ovih pokazatelja navedene su u čl. 346.29 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, za prijevoz putnika vrijednost profitabilnosti po sjedalu mjesečno postavljena je na 1500 rubalja.

Budući da je veličina pokazatelja profitabilnosti određena mjesečno, za izračun poreza za izvještajno razdoblje, odnosno tromjesečje, mora se pomnožiti s 3.

FP je fizički pokazatelj, broj jedinica za koje se utvrđuje pokazatelj profitabilnosti, odnosno ista brojila, lokacije i zaposlenici.

K1 – deflator osnovano od strane Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije. Za 2015. postavljen je na 1798 i ostao je isti za 2016. U 2018. ovaj K1 iznosio je 1,868, au 2019. njegova je vrijednost bila 1,915.

K2 – koeficijentčiju vrijednost utvrđuje subjekt federacije. Njegova veličina može varirati između 0,005-1,000, ovisno o poreznoj politici regije.

Pri izračunu iznosa poreza koji se plaća mora se uzeti u obzir da se on može umanjiti za iznos koji poduzetnik prenosi u fondove socijalnog osiguranja za sebe ili svoje zaposlenike. Iznos prenesenih doprinosa jednostavno se odbija od iznosa porezne obveze.

Ako poduzetnik radi sam i ne zapošljava radnike, onda plaća doprinose samo za sebe. Njihova veličina je fiksna i za 2018. iznosila je ukupno 32 385 rubalja.

U 2019. ovi doprinosi ne ovise o visini minimalne plaće, već će biti u fiksnom iznosu:

• 29 354 RUB za obvezno mirovinsko osiguranje;
• 6884 RUB u MZZO.

Taj se iznos plaća u slučajevima kada godišnji prihod poduzetnika ne prelazi tri stotine tisuća rubalja. U suprotnom, od viška iznosa potrebno je doznačiti dodatnih 1% u obliku premije osiguranja.

Budući da se premije osiguranja mogu prenositi paušalno ili tromjesečno, potrebno je uzeti u obzir jedan važan uvjet. Iznos UTII može se smanjiti za doprinose za osiguranje za najviše 50% i to samo za razdoblje kada su stvarno preneseni.

Dakle, ako je iznos poreza, na primjer, 40 000 rubalja, a doprinos 29 354 rubalja, tada se porez smanjuje samo za 20 000 (odnosno za 50%) i time se mogućnost primjene odbitka ne koristi u potpunosti. U takvim slučajevima isplativije je plaćati doprinose kvartalno.

Isti princip vrijedi i za doprinose zaposlenika. Odnosno, potrebno je pratiti iznos dobiti i uzeti u obzir potrebu za dodatnim plaćanjem pri prelasku praga od 300.000, a također osigurati da tijekom izvještajnog razdoblja iznos prenesenih doprinosa ne prelazi polovicu iznosa poreza. Na taj način možete maksimalno iskoristiti svoju mogućnost odbitka.

Kada se može koristiti jedinstveni porez na pripisani dohodak?

UTII se može koristiti kao jedini oblik oporezivanja za određenu organizaciju ili u kombinaciji s drugim sustavima (, Jedinstveni poljoprivredni porez). Ova metoda može učiniti računovodstvo malo kompliciranijim, ali će pomoći u smanjenju poreznog opterećenja.

Za izračun porezne osnovice za različite porezne sustave potrebno je voditi posebne evidencije za vrste djelatnosti koje podliježu različitim porezima. U slučajevima kada je nemoguća podjela uključene imovine, sredstava za proizvodnju i zaposlenika po vrstama djelatnosti, jer su uključeni u obje, primjenjuje se metoda računovodstva udjela. Odnosno, obračun radnog vremena i ostalih mjernih jedinica vrši se razmjerno udjelu prihoda od svake vrste djelatnosti.

Pogledajte video predavanje o oporezivanju UTII za samostalne poduzetnike u sljedećem videu:

Promjene u korištenju imputiranog poreza

Nastavit će se u 2019 implementacija online blagajni, koji je započeo 2017. godine. Ova inovacija uključuje uvođenje novih fiskalnih blagajni, u kojima se svi podaci pohranjuju na fiskalni pogon, umjesto na kasetofonsku traku.

Sada će se sve informacije prenijeti Federalnoj poreznoj službi putem operatera fiskalnih podataka, s kojim će poduzetnici morati sklopiti ugovor o pružanju usluga. Također, svaki će kupac moći dobiti informaciju o svojoj kupnji ne samo na blagajničkom računu, već i na svoju e-mail adresu.

Ova novost utjecala je na poduzetnike i organizacije koje prodaju alkoholna pića 31. ožujka 2017. godine. Ostali su morali prijeći na korištenje novih fiskalnih blagajni prije 1. srpnja 2018. godine.

Jedina iznimka od ovog pravila odnosi se na poduzeća i samostalne poduzetnike na području čijeg djelovanja je otežano pružanje komunikacijskih usluga.

Pitanje otkazivanje UTII odgođen je do 2021.