Izvanbilančni račun. Računovodstvo transakcija na izvanbilančnim računima kreditne organizacije Na izvanbilančnim računima banke uzimaju se u obzir

IZVANBILANČNI RAČUNI

IZVANBILANČNI RAČUNI

IZVANBILANČNI RAČUNI - (u bankovnom računovodstvu) - računi na kojima se vode vrijednosti koje se ne odnose na imovinu banke, kao i neki novčani dokumenti te upute za obavljanje transakcija. Oni uzimaju u obzir: pričuvna sredstva novčanice i kovanice; obveze zajmoprimaca; dokumenti za namirenje dostavljeni banci na naplatu (za primanje uplata); dragocjenosti primljene na pohranu; strogi obrasci za izvješćivanje, čekovne i računske knjige, akreditivi za plaćanje itd.

Rječnik financijskih pojmova.

Pogledajte što je "IZVANBILANČNI RAČUNI" u drugim rječnicima:

izvanbilančni računi- računovodstveni račun namijenjen obračunu sredstava koja nisu u vlasništvu ovom poduzeću o pravu vlasništva, na primjer, zakupljena osnovna sredstva; utrživa materijalna sredstva, prihvaćeno na čuvanje; oprema prihvaćena..... Veliki pravni rječnik

Pogledajte izvanbilančne račune... Pravni rječnik

izvanbilančni računi- pogledajte izvanbilančne račune... Veliki pravni rječnik

Računovodstvo Ključni pojmovi Računovođa Računovodstvo Glavne knjige Revers bilanca stanja Razdoblje izvještavanja... Wikipedia

Stanje banke- – jedan od glavnih oblika računovodstvo. U njemu kreditna institucija odražava stanje vlastitih i privučenih sredstava, njihove izvore, kao i plasman tih sredstava. Prema bilanci se vrši kontrola formiranja i... Bankarska enciklopedija

KONTNI PLAN ZA KREDITNE INSTITUCIJE- sustav računovodstvenih računa koje koriste kreditne institucije. Kontni plan je stupio na snagu 1. siječnja 1998. godine. Razlozi za uvođenje su: potreba za približavanjem međunarodnim standardima; potreba za usklađivanjem s novim... ... Veliki računovodstveni rječnik

Monetarna politika- (Monetarna politika) Pojam novca kreditna politika, ciljevi monetarne politike Informacije o pojmu monetarne politike, ciljevi monetarne politike Sadržaj >>>>>>>>>> ... Enciklopedija investitora

Izvanbilančni račun je račun namijenjen sažimanju podataka o prisutnosti i kretanju vrijednosti koje ne pripadaju nekom gospodarskom subjektu, ali su privremeno u njegovom korištenju ili raspolaganju, kao i za kontrolu pojedinca... . .. Wikipedia

KAPITAL BANKE- (engl. capital of bank) – iznos vlastitih sredstava banke u iznosu od financijska osnova svoje aktivnosti i izvor sredstava. K.b. osmišljen kako bi zadržao povjerenje klijenata u banku i uvjerio vjerovnike u njezine financije. održivost. K.b. trebao bi biti...... Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik

američki dolar- (US USD) Američki dolar je monetarna jedinica Sjedinjenih Američkih Država Američki dolar: tečaj i denominacija novčana jedinica SAD, povijest i perspektive razvoja svjetske rezervne valute Sadržaj >>>>>>>>> ... Enciklopedija investitora

Često, u procesu rada, poduzeća moraju obavljati operacije za evidentiranje kretanja i skladištenja imovine koja im ne pripada. Osim toga, potrebno je voditi evidenciju transakcija vezanih uz ispunjavanje zahtjeva i obveza prema partnerima. U te svrhe koriste se izvanbilančni (izvanbilančni) računi.

Izvanbilančni računi namijenjeni su evidentiranju i unošenju podataka o materijalnim sredstvima koja ne pripadaju gospodarskom subjektu, a njime privremeno raspolaže. Izvanbilančni računi također se koriste za kontrolu određenih vrsta financijske transakcije. Njihov naziv ističe da su izvan bilance i da se u njoj ne uzimaju u obzir.

Potreba za zasebnim računovodstvom vrijednosti koje ne pripadaju gospodarskom subjektu objašnjava se činjenicom da samo vlastita sredstva i izvore koji ih tvore. Ako se imovina koja mu ne pripada odražava u bilanci poduzeća, ispada da se uzimaju u obzir dva puta: od strane vlasnika i od strane privremenog vlasnika. To će biti protivno zakonu i iskrivljavati stvarnost financijska situacija poduzeća.

Glavna svrha izvanbilančnih računa

• nadzor uporabe i sigurnosti materijalnih dobara koja su u vlasništvu poduzeća u najmu, na čuvanju, predana na ugradnju, preradu i druge slične svrhe
• računovodstvo potencijalnih prava ili obveza poslovnog subjekta
• kontrolu relevantnih vrsta poslovne transakcije
• pružanje sveobuhvatnih informacija o izvanbilančnim fondovima za potrebe upravljanja, kao i sposobnost procjene financijskog položaja poduzeća.

Izvanbilančni račun ima tradicionalnu, iako malo pojednostavljenu strukturu. Odražava početno stanje, primitke i otpise materijalne imovine tijekom mjeseca te završno stanje.

Vrste izvanbilančnih računa

007 “Dug insolventnih dužnika otpisan s gubitkom.” Ovo sadrži podatke o otpisanim dugovima. Takvi se računi vode pet godina nakon otpisa duga, kako bi se pratila mogućnost otplate u slučaju promjene solventnosti dužnika.

008 “Vrijednosni papiri za primljene obveze i uplate.” Sadrži podatke o raspoloživosti i kretanju sredstava primljenih kao jamstva za osiguranje obveza, kao i jamstva koja su primljena za robu prenesenu na druge organizacije. Iznos jamstva koji se obračunava određen je uvjetima ugovora.

009 “Izdani vrijednosni papiri za obveze i plaćanja.” Odražava sredstva izdana kao jamstva za osiguranje obveza.

010 “Amortizacija dugotrajne imovine.” Ovaj izvanbilančni račun namijenjen je sažimanju podataka o kretanju iznosa koji odražavaju amortizaciju stambenih objekata, sadržaja, cestovni objekti i slično, kao i dugotrajna imovina (u slučaju neprofitnih organizacija). Amortizacija se obračunava na kraju godine prema amortizacijskim stopama.

011 “Dugotrajna imovina dana u najam.” Služi za prikaz podataka o objektima koji su klasificirani kao dugotrajna imovina i iznajmljeni. Koristi se u slučajevima kada se, prema uvjetima ugovora, imovina mora prikazati u bilanci najmoprimca. Računovodstvo se vodi po cijenama navedenim u ugovoru o najmu.

Osim navedenih, popis izvanbilančnih računa može dopuniti i sama organizacija, sukladno specifičnostima svoje djelatnosti. To bi se trebalo odraziti na .

Za neke vrste gospodarskih subjekata koriste se nešto drugačiji izvanbilančni računi. Dakle, Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije br. 157n definira kontni plan za vladu i lokalne vlasti vlasti, izvanproračunskih fondova, znanstvene i obrazovne institucije, vladine agencije. Ovaj plan identificira dvadeset i šest vrsta izvanbilančnih računa koje ove organizacije mogu koristiti prema potrebi.

Kontni plan, osim glavnih, uključuje i izvanbilančne račune. U kojim slučajevima se za knjigovodstvo koriste izvanbilančni računi? Po čemu se razlikuju od uobičajenih računa glavne knjige? Kako se vrše knjiženja na izvanbilančnim kontima? Odgovore na ova pitanja dobit ćete čitajući članak u nastavku.

Kontni plan sadrži 99 glavnih i 11 izvanbilančnih računa. Glavnih 99 računa koristi se za bilježenje svih poslovnih transakcija koje se odvijaju u organizaciji. Izvanbilančni računi služe za evidentiranje dodatnih podataka o tim transakcijama. Za razliku od glavnih, izvanbilančne se ne prikazuju financijsko stanje poduzeće, njihovi podaci se ne koriste u formiranju, zato i imaju takav naziv, odnosno stoje “iza bilance” poduzeća. Izvanbilančni računi karakteriziraju značajke aktivnosti poduzeća i koriste ih organizacija radi praktičnosti i jasnoće računovodstva.

Značajke računovodstva izvanbilančnih računa

Računovodstvo za izvanbilančne račune ima svoje karakteristike. Prije svega, to je zbog činjenice da se ne provodi na izvanbilančnim računima. Kao i bilančni račun, izvanbilančni račun ima zaduženja i odobrenja, no za razliku od prvih, na njih se pravilo ne odnosi dvostruki unos. Kako biste uzeli u obzir bilo koju transakciju i izvršili unos na račun za nju, ne morate odražavati iznos istovremeno kao odobrenje jednog računa i zaduženje drugog računa.

Na dugovnoj strani izvanbilančnog računa iskazuje se primitak predmeta, a na potražnoj strani njegovo otuđenje. To jest, ožičenje je jednostrano.

Radi praktičnosti računovodstva, analitički računi mogu se otvoriti na izvanbilančnim računima.

Obilježja izvanbilančnih računa

001 “Iznajmljena dugotrajna imovina” – koristi se za obračun dugotrajne imovine iznajmljene. Ovaj objekt se ni na koji način ne prikazuje na bilančnim računima, tako da ga ne izgubite, trebali biste koristiti izvanbilančni račun 001. Trošak zakupljenog dugotrajnog sredstva odražava se na zaduženju 001 knjiženjem D001; se vraća najmodavcu, vrši se odjava dugotrajnog sredstva i jednostrano knjiženje K001. Pročitajte više o najmu dugotrajne imovine.

002 "Zalihe i materijali prihvaćeni na čuvanje" koriste se za obračun stavki zaliha koje su u vlasništvu drugog poduzeća i koje su privremeno pohranjene u organizaciji. Na primjer, kupac je platio robu, ali je još nije otpremio i pohranjena je u skladištu prodavatelja. Takva roba će se knjižiti na teret izvanbilančnog računa 002 u trenutku otpreme, izvršit će se knjiženje K002, odnosno roba će biti odjavljena.

003 „Materijali prihvaćeni za preradu” - mogu ga koristiti organizacije koje imaju proizvodnju i pružaju usluge za preradu sirovina drugih organizacija. Kada su sirovine koje je isporučio kupac primljene na preradu, organizacija ih odobrava na teret 003; nakon završetka postupka obrade, materijali se otpisuju iz kredita 003.

004 “Roba primljena na proviziju” – namijenjena je za obračun robe koju su komisione agencije preuzele na proviziju. Slično, primitak robe za proviziju odražava se knjiženjem D004, njegovo otuđenje K004.

005 „Oprema prihvaćena za ugradnju” – koriste je izvođači koji od kupca prihvaćaju opremu koja zahtijeva ugradnju.

006 „Obrasci za strogo izvješćivanje“ - namijenjeni računovodstvu za BSO. Organizacije koje ih koriste u svojim aktivnostima, nakon što ih primi, evidentiraju se na dugovnoj poziciji 006, kako se koriste, otpisuju se s kreditne stavke 006. BSO su jednaki gotovinski dokumenti, koriste organizacije koje pružaju usluge građanima, a nemaju blagajnu. Umjesto gotovinskog primitka, takve organizacije svojim kupcima i klijentima izdaju obrazac strogog izvješćivanja, istovremeno ga otpisujući s izvanbilančnog računa 006.

007 „Dug otpisan s gubitkom” - ako organizacija ima registrirane druge strane računi za plaćanje, a šanse za vraćanje duga su minimalne. Tada se iznos duga otpisuje na dugovanje 007, ovdje je navedeno za 5 godina. Možda će tijekom tog razdoblja dužnik vratiti iznos.
008 “Jamstvo za primljene obveze i plaćanja” - ovaj izvanbilančni račun koriste hipotekarni dužnici u svom poslovanju.

009 “Izdano osiguranje za obveze i plaćanja” - ovdje organizacija može uzeti u obzir vlastitu imovinu založenu kao osiguranje za svoj zajam ili zajam ili kao jamstvo.

010 “Amortizacija dugotrajne imovine” – neprofitne organizacije Ovdje se obračunava amortizacija OS-a.

011 "Dugotrajna imovina dana u najam" - ovdje organizacije uzimaju u obzir dugotrajnu imovinu danu u najam; zakupodavci je koriste za obračunavanje predmeta prenesenih na najmoprimca.

Je li potrebno koristiti izvanbilančne račune? Naravno, svaka organizacija bi trebala voditi evidenciju o izvanbilančnim računima ako je potrebno. Ako se tijekom revizije, primjerice porezne, ili prilikom popisa otkriju dugotrajna imovina ili inventarne stavke koje nisu evidentirane u bilanci, tada se mogu prihvatiti kao višak. Na primjer, osnovno sredstvo je primljeno za najam, ali nije uključeno u račun. 001. To će značiti da se objekt nalazi u organizaciji, ali neće biti nigdje evidentiran. Naravno, tijekom pregleda će se pojaviti pitanja o kakvom se predmetu radi i odakle je došao. Kao rezultat toga, može ga prihvatiti višak organizacije i prihvatiti za računovodstvo na računu 01, što je u ovom slučaju neprihvatljivo. Stoga morate odgovorno pristupiti računovodstvu na izvanbilančnim računima i ne zaboravite to učiniti na vrijeme.

Anotacija

Ovaj dokument namijenjen izvođenju nastave na teoretskom kolegiju "Uvodni tečaj. Tema 4. "Izvanbilančno računovodstvo".

Zahtjevi znanja studenata:

Opće poznavanje osnova bankarska tehnologija I bankarski sustav u okviru teme 1 “Osnove bankarstva” (Uvodni tečaj);

Poznavanje osnova računovodstvenog sustava u okviru teme 2 “Osnove računovodstva” (Uvodni tečaj).

Poznavanje osnova gotovinskog računovodstva u okviru teme 3 „Osnove kalkulacije – gotovinski servis(RKO)";

Na kraju obuke, studenti bi trebali savladati sljedeća pitanja o kojima se govori u ovoj temi “Uvodnog tečaja”:

Pojam i svrha izvanbilančnog računovodstva;

Značajke rada s izvanbilančnim računima;

Pojam i rad s datotekom dokumenta;

Pojam i rad s kartotekom vrijednosti;

Osnovno knjigovodstvena knjiženja na vođenju kartoteke.

Teoretski tečaj namijenjen je pripravnicima u poduzećima.

Programom tečaja predviđeno je obavezno završno testiranje.

Trajanje tečaja

· Predavanja – 2 sata;

· Samostalan rad i odgovaranje na testove 2 sata.

Tema 4. "Izvanbilančno računovodstvo."

1. Osnovne odredbe izvanbilančnog računovodstva............................................ ............ .4

1.1. Regulatorni okvir i glavne odredbe izvanbilančnog računovodstva.................................. 4

1.2. Pojam i svrha izvanbilančnih računa..................................... ........... ................... 4

B. Povjerenički računi ............................................. ................... .............................. ..... 5

B. Izvanbilančni računi ............................................ ......... ................................................ ............... 5

D. Hitne operacije.................................................. .... ................................................ .......... 6

D. Depo računi ............................................. ............... ................................... .................................................... 6

2. Datoteka dokumenta .............................................. ...................... ............................ ....... 7

2.1. Rad s dokumentima u kartoteci br. 1..................................... ......................................... 7

2.2. Rad s dokumentima u kartoteci br. 2..................................... ......................................................... 8

2.3. Rad s dokumentima indeksa dopisnih računa .............................................. ......................................... 10

3. Kartoteka dragocjenosti............................................. ......................................... 10

4. Kartoteka iznosa ............................................ ......................................................... 11

Popis izvora..................................................... ......................................................... 13

Popis nastavna sredstva....................................................................................................... 13

Regulatorni dokumenti..................................................... ......................................................... ............ 13

Internetski izvori ................................................ ......................................................... .................................. 13

Test pitanja na temu: ................................................. ...... 14

Osnovne odredbe izvanbilančnog računovodstva

Regulatorni okvir i glavne odredbe izvanbilančnog računovodstva.

Postupak korištenja izvanbilančnih računa i izvješćivanja o izvanbilančnim transakcijama opisan je u regulatornim dokumentima Središnje banke Ruske Federacije (vidi popis " Regulatorni dokumenti):

Godine 1997 Centralna banka Rusija je razvila i usvojila “Računski plan”. B pozicija TsBR grad N 205-P opisana su računovodstvena pravila. Prema njemu, računi plana bankovnog računovodstva u kreditnim institucijama podijeljeni su na sljedeća područja računovodstva (poglavlja):

· A. Računi bilance;

· B. Povjerenički računi;

· B. Izvanbilančni računi;

· D. Hitne operacije;

· D. Depozitni računi.

Bilješka. Struktura kontnog plana, struktura i karakteristike analitičkih i sintetičkih konta detaljno su opisani u temi 2 „Osnove računovodstva“. ovog kolegija.U okviru ove teme bit će detaljnije obrađena procedura rada s računima računovodstvena područja (poglavlja) B. IZVANBILANČNI RAČUNI

Pojam i svrha izvanbilančnih računa

Izvanbilančni račun (Izvanbilančni račun)- računovodstveni račun koji se koristi za evidentiranje vrijednosti i dokumenata koji nisu uključeni u bilancu i ne odražavaju se u njegovoj imovini i obvezama. Izvanbilančni računi također se koriste za obračun sredstava koja su knjižena u u trenutku nemoguće na glavnim računima bilance A.

Izvanbilančni računi banke uključuju:

· sredstva pričuve novčanica i kovanog novca;

sredstva i vrijednosti, ne u vlasništvu banke, ali su pod njegovim nadzorom i upravljanjem (uključujući upravljanje povjerenjem);

· zakašnjela i zakašnjela plaćanja;

· neispunjene obveze i potraživanja (terminski poslovi);

· isprave o poravnanju prenijeti u banku na naplatu;

· dragocjenosti primljene na čuvanje;

· strogi obrasci za izvješćivanje, čekovne i računske knjige;

· vrijednosni papiri(djelatnost depozitara) u kom

· akreditivi za plaćanje i sl.

Izvanbilančna računa, slično bilančnim računima, dijele se na sintetička računa prvog i drugog reda. Izuzetak su u ovom slučaju konti računovodstvenog područja D. “DEPO RAČUNI”. Sadrži samo račune 2. reda.

Knjigovodstvo izvanbilančnih računa vodi se na aktivnim i pasivnim računima po principu dvojnog knjiženja. Izvanbilančni računi grupirani su u odjeljke prema ekonomskom sadržaju vrijednosti i dokumenata koji se na njima evidentiraju.

Povezane informacije.

Računovodstvo djeluje samostalno informacijski sustav, čiji su sastavni dijelovi računovodstveni računi. Sažimanje podataka evidentiranih na računovodstvenim računima provodi se u bilanca stanja. Međutim, kada se vodi računovodstvena evidencija, postoji potreba da se utvrdi i u njoj prikaže vlasništvo nad imovinom (pravo vlasništva) organizacije. Potreba za tim objašnjava se činjenicom da ako se vlasništvo ne proteže na imovinu koju koristi organizacija, ona se mora prikazati "izvan bilance". Stoga je važno klasificirati račune na temelju njihovog odnosa prema bilanci.

Saldo računa namijenjeni su knjigovodstvu imovine, kapital i obveze organizacije. Prema namjeni mogu biti aktivan, pasivan I aktivno-pasivno.

Izvanbilančni računi namijenjeni su za obračun dostupnosti i kretanja sredstava koja su privremeno na korištenju ili raspolaganju organizacije, njezinih potencijalnih prava i obveza, kao i za praćenje pojedinačnih poslovnih transakcija. Izvanbilančni računi prikazani su iza bilance i nisu uključeni u ukupni izračun sredstava organizacije.

Na izvanbilančnim računima poslovni promet se knjiži bez dvojnog knjiženja. U ovom slučaju, "debitna" strana odgovara konceptu "dolazak", a “kreditna” strana - konceptu "trošak", "odlaganje".

Izvanbilančni računi se prema namjeni dijele u tri skupine.

• Računi bogatstva- ovo uzima u obzir materijalnu imovinu koja je privremeno u uporabi ili koju je organizacija prihvatila na čuvanje (na primjer, račun "Iznajmljena dugotrajna imovina").
• Kontrolirajte račune- namijenjeni su praćenju transakcija koje zahtijevaju izvanbilančnu kontrolu. Na primjer, račun "Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom" sažima podatke o potraživanja otpisan s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika. Međutim, takav otpis ne predstavlja otpis duga. Dakle, 5 godina se takav dug vodi na izvanbilančnom računu dok se ne otplati ili istekne razdoblje promatranja.
• Računi nepredviđenih troškova. Ovi računi namijenjeni su praćenju raspoloživosti i kretanja primljenih i izdanih jamstava za osiguranje obveza i plaćanja. Za evidentiranje tih prava i obveza koriste se računi „Jamstvo primljenih obveza i plaćanja“ i „Izdano osiguranje obveza i plaćanja“. Kolateral je dokument kojim jedna organizacija jamči drugoj da će ispuniti obveze kredita u određenom roku za određeni iznos. Obveznice, mjenice, drugi vrijednosni papiri i vrste imovine koriste se kao kolateral za primljene kredite, otpremljenu robu, obavljene radove i pružene usluge.