U skladu sa st. 4.1 stavak 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije u svrhu obračuna PDV-a, obavljanje poslova (pružanje usluga) državnih institucija, kao i proračunskih i autonomne institucije u okviru državnog (općinskog) zadatka, izvor financijska sigurnostšto je subvencija iz pripadajućeg proračuna proračunski sustav RF.

Navedeni podstavak uveden je Saveznim zakonom od 18. srpnja 2011. N 239-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s poboljšanjem pravni status autonomne ustanove" i prvobitno se primjenjivao na poslove (usluge) koji su obavljeni (pruženi) počevši od 1. siječnja 2012. (čl. 2. st. 1., čl. 6. st. 2. Savezni zakon od 18. srpnja 2011. N 239-FZ). Međutim, prema čl. 3 Saveznog zakona od 05.04.2013. N 39-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 4. Saveznog zakona "O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s unaprjeđenje načela utvrđivanja cijena za porezne svrhe" djelovanje ove norme proširuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2011. godine.

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, državne institucije mogu se osnivati ​​isključivo u svrhu pružanja državnih (općinskih) usluga, obavljanja poslova i (ili) obavljanja državnih (općinskih) funkcija kako bi se osigurala provedba ovlasti državnih tijela ( državna tijela) ili tijela predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije lokalna uprava. Prema stavcima 2. i 3. čl. 161 Zakona o proračunu Ruske Federacije, financijska potpora za aktivnosti državne institucije provodi se na teret odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije i na temelju proračunskih procjena. Državna institucija može obavljati dohodovne djelatnosti samo ako je takvo pravo predviđeno njezinim osnivačkim dokumentom, a prihodi od tih aktivnosti idu u odgovarajući proračun proračunskog sustava Ruske Federacije.

Proračunska institucija je neprofitna organizacija koju je osnovala Ruska Federacija, subjekt Ruske Federacije ili općinsko tijelo za obavljanje poslova, pružanje usluga kako bi se osigurala provedba ovlasti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, odnosno tijela državne vlasti (državna tijela) odnosno jedinice lokalne samouprave u području znanosti, obrazovanja, zdravstva, kulture, socijalne zaštite, zapošljavanja, tjelesne kulture i športa te u drugim područjima. Proračunska institucija ima pravo obavljati dohodovnu djelatnost samo radi postizanja ciljeva svog osnivanja iu skladu s tim ciljevima, pod uvjetom da su te djelatnosti navedene u njezinim osnivačkim dokumentima. Prihodima ostvarenim od tih djelatnosti i imovinom stečenom tim prihodima proračunska ustanova samostalno raspolaže.

Autonomna ustanova je neprofitna organizacija koju je osnovala Ruska Federacija, konstitutivni subjekt Ruske Federacije ili općinska jedinica za obavljanje poslova, pružanje usluga u svrhu izvršavanja ovlasti državnih tijela i ovlasti tijela lokalne samouprave predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije u području znanosti, obrazovanja, zdravstva, kulture, socijalne zaštite, zapošljavanja, tjelesne kulture i sporta, kao iu drugim područjima u slučajevima utvrđenim saveznim zakonima. Samostalna ustanova ima pravo obavljati dohodovnu djelatnost samo za postizanje ciljeva svog osnivanja iu skladu s tim ciljevima, pod uvjetom da su te djelatnosti navedene u njezinim osnivačkim aktima. Prihodima ostvarenim od tih djelatnosti i imovinom stečenom tim prihodima samostalno raspolaže samostalna ustanova.

Dakle, državnu (općinsku) ustanovu možemo svrstati u određenu vrstu na temelju mogućnosti obavljanja državnih (općinskih) poslova radi izvršavanja ovlasti tijela državne vlasti i ovlasti tijela lokalne samouprave predviđene zakonodavstvo Ruske Federacije.

Za obavljanje državnih (općinskih) funkcija može se osnovati samo državna ustanova, osim u slučajevima izričito utvrđenim saveznim zakonima.

Autonomnu ustanovu i proračunsku ustanovu stvara javnopravna osoba (subjekt Ruske Federacije, općinska jedinica) za obavljanje državnih (općinskih) poslova, pružanje državnih (općinskih) usluga i nemaju pravo obavljati državne ( općinske funkcije, osim u slučajevima izričito utvrđenim saveznim zakonima.

Državna (općinska) ustanova može se klasificirati kao određena vrsta na temelju područja djelovanja u kojem je stvorena.

Samostalna ustanova može se osnovati u području znanosti, obrazovanja, zdravstva, kulture, socijalne zaštite, zapošljavanja, fizičke kulture i sporta, kao iu drugim područjima u slučajevima utvrđenim saveznim zakonima. Na primjer, prema Zakon o urbanizmu Autonomne institucije Ruske Federacije mogu se stvoriti za provođenje državnih ispita projektna dokumentacija i rezultati inženjerskih istraživanja.

Područja djelovanja proračunske institucije nije ograničeno. Federalni zakon navodi prioritetne oblasti u kojima se stvaraju proračunske institucije - znanost, obrazovanje, zdravstvo, kultura, socijalna zaštita, zaposlenje, fizička kultura i športa, a ujedno je omogućeno stvaranje proračunskih institucija u drugim područjima bez ograničenja.

Djelokrug državne institucije nije ograničen saveznim zakonom. Uzimajući u obzir posebnosti pravnog statusa ustanova u državnom vlasništvu, uputno je da se državnim ustanovama svrstavaju samo ustanove nastale u djelatnosti upravljanja, odnosno ustanove koje su u skladu sa zakonom razvrstane u državno vlasništvo.

Osim toga, čl. 6 Zakona o proračunu Ruske Federacije definira da je državni (općinski) zadatak dokument kojim se utvrđuju zahtjevi za sastav, kvalitetu i (ili) opseg (sadržaj), uvjete, postupak i rezultate pružanja državnih (općinskih) usluga (izvođenje radova).

U skladu sa stavkom. 2 str. 3 čl. 69.2 Zakona o proračunu Ruske Federacije, državni (općinski) zadatak formira se za proračunske i autonomne institucije, kao i državne institucije određene u skladu s odlukom državnog tijela ( državna agencija), tijelo lokalne samouprave koje obavlja proračunske ovlasti kao glavni upravitelj proračunskih sredstava.

Iz stavka 2. čl. 69.2 Zakona o proračunu Ruske Federacije proizlazi da se za ispunjavanje državnog (općinskog) zadatka od strane proračunskih ili autonomnih institucija obujam subvencije određuje na temelju pokazatelja ovog zadatka, a za ispunjenje državnog zadatka (općinski) zadatak od strane državnih institucija, izrađuje se proračun proračuna.

Dakle, u skladu sa st. 4.1 stavak 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, u svrhu obračuna PDV-a, obavljanje poslova (pružanje usluga) proračunskih i autonomnih institucija u okviru državnog (općinskog) zadatka nije priznato kao predmet oporezivanja, pod uvjetom da je izvor financijske potpore za državni (općinski) zadatak subvencija iz odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije. Radovi koje obavlja državna ustanova (pružene usluge) od 01.01.2011. ne podliježu bezuvjetnom oporezivanju porezom na dodanu vrijednost.

Treba napomenuti da su odredbe st. 4.1 stavak 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se pri prodaji robe, uključujući vlastita proizvodnja, te prilikom prodaje državne (općinske) imovine. U tom slučaju PDV se utvrđuje po općem postupku.

Što se tiče ispunjavanja poreznih prijava PDV-a, Naredba Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2009. N 104n „O odobrenju obrasca porezna prijava o porezu na dodanu vrijednost i Postupku za njegovo popunjavanje" propisuje da transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja PDV-om podliježu prikazu u odjeljku 7 porezne prijave PDV-a. Trošak takvih transakcija mora biti naznačen u stupcu 2 na redak 010 odjeljka 7 porezne prijave PDV-a.

U ovom slučaju, u stupcu 1 u retku 010 odjeljka 7 deklaracije, šifre transakcija odražavaju se u skladu s Dodatkom br. 1 Postupku za ispunjavanje porezne prijave PDV-a. Istovremeno, Prilog br. 1. Postupku popunjavanja PDV prijave (u trenutno izdanje) još nema operativnog koda za normu potklauzule 4.1, klauzule 2, čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ministarstvo financija Ruske Federacije u dopisu od 21. studenog 2011. br. ED-4-3/19361@ „O postupku popunjavanja porezne prijave PDV-a” navodi da prije donošenja odgovarajućih izmjena porezni obveznici imaju pravo prikazati u odjeljku 7 porezne prijave PDV-a transakcije predviđene stavcima. 4.1 stavak 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije - pod oznakom 1010816.

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

2) prijenos stambenih zgrada, dječjih vrtića, klubova, lječilišta i drugih društvenih, kulturnih, stambenih i komunalnih objekata, prometnica, električnih mreža, trafostanica, plinovodnih mreža, vodozahvata i drugih sličnih objekata na tijela državne vlasti i lokalne samouprave bez naknade vlade (ili odlukom tih tijela specijalizirane organizacije koje provode korištenje ili rad tih objekata za njihovu namjenu), kao i besplatni prijenos društveno-kulturnih objekata u riznicu republike kao dio Ruska Federacija, blagajna oblasti, oblasti, saveznog grada, autonomne pokrajine, autonomni okrug, u općinsku blagajnu odgovarajućeg grada, seosko naselje ili drugo općina;

3) prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća kupljene privatizacijom;

4) obavljanje poslova (pružanje usluga) tijela uključenih u sustav državne vlasti i tijela lokalne samouprave, u okviru obavljanja isključivih ovlasti koje su im dodijeljene u određenom području djelatnosti u slučaju da obveza obavljanja navedenog posla (pružanja usluga) utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, aktima tijela lokalne samouprave;

Informacije o promjenama:

5) prijenos na besplatnoj osnovi, pružanje usluga prijenosa na besplatno korištenje dugotrajne imovine tijelima državne vlasti i tijelima upravljanja te jedinicama lokalne samouprave, kao i državnim i općinske ustanove, državna i općinska unitarna poduzeća;

6) prodajno poslovanje zemljišne parcele(udjeli u njima);

7) prijenos imovinska prava organizacija svom nasljedniku(ima);

8) prijenos unovčiti ili nekretnina za formiranje ili nadopunjavanje ciljanog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen saveznim zakonom

8.1) prijenos nekretnina u slučaju raspuštanja zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesene radi nadopune zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije je predviđeno ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275- Saveznim zakonom "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija." Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik zakladnog kapitala na donatora, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija";

9.3) prijenos vlasništva bez naknade na obrazovne i znanstvene neprofitne organizacije za obavljanje statutarnih poslova državno vlasništvo, nije dodijeljeno državna poduzeća i institucije koje čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina, nije dodijeljeno općinska poduzeća i ustanove koje čine općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske cjeline;

Informacije o promjenama:

Savezni zakon od 25. studenoga 2009. N 281-FZ, stavak 2. članka 146. ovog Kodeksa dopunjen je podstavkom 10. koji stupa na snagu 1. siječnja 2010., ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona

10) pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruska Federacija, riznica teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i institucijama, koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta;

11) obavljanje poslova (pružanje usluga) u okviru dodatni događaji, usmjeren na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koji se provodi u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije;

12) poslovi prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama i čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske jedinice, kupljena na način utvrđen Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 159-FZ "O osobitostima otuđenja nekretnina koje se nalaze u državi ili u općinska imovina i iznajmljuju mala i srednja poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije";

13) u vezi s provedbom aktivnosti predviđenih Saveznim zakonom „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija 2017., Europskog prvenstva u nogometu 2020. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruska Federacija”, poslovi prodaje roba (radova, usluga) i imovinskih prava od strane Organizacijskog odbora „Rusija-2018”, podružnica Organizacijskog odbora „Rusija-2018”, Ruske nogometne unije, proizvođača medijskih informacija FIFA-e i dobavljača roba (radova, usluga) FIFA-e, utvrđenih navedenim saveznim zakonom i bića ruske organizacije, kao iu vezi s provedbom aktivnosti za pripremu i održavanje UEFA Europskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenih navedenim saveznim zakonom, poslovi prodaje roba (radova, usluga) i imovinskih prava od strane ruskog nogometnog saveza i lokalnih organizacijska struktura, komercijalni partneri UEFA-e, dobavljači roba (radova, usluga) UEFA-e i emiteri UEFA-e, definirani navedenim Federalnim zakonom, u razdoblju zaključno sa 31. prosinca 2020. godine.

Informacije o promjenama:

Savezni zakon od 20. travnja 2014. N 78-FZ, stavak 2. članka 146. ovog zakonika dopunjen je podstavkom 14. koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od dana stupanja na snagu Saveznog zakona od 2. travnja 2014. N 39. -FZ

14) prodaja od strane autonomne neprofitne organizacije stvorene u skladu sa Saveznim zakonom „O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka registriranih i (ili) djeluju na području Republike Krim i na području saveznog grada Sevastopolja”, vlasništvo i imovinska prava te pružanje usluga ove organizacije za zastupanje interesa ulagača;

Informacije o promjenama:

Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ, stavak 2. članka 146. ovog Kodeksa dopunjen je podstavkom 15. koji stupa na snagu najkasnije mjesec dana od dana službene objave navedenog Saveznog zakona, a ne ranije od 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja prema porezu na dodanu vrijednost

15) poslovi prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati kao nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Informacije o promjenama:

Klauzula 2 dopunjena je podklauzulom 16 od 1. siječnja 2018. - Savezni zakon od 27. studenog 2017. N 351-FZ

16) besplatni prijenos imovine, uključujući nedovršene građevinske projekte, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i jedinicama lokalne samouprave od strane dioničkog društva koje je osnovano u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju posebnih gospodarske zone i čijih 100 posto dionica pripada Ruskoj Federaciji, te poslovna društva nastala uz njihovo sudjelovanje dioničko društvo u te svrhe kao društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama;

17) prijenos bez naknade:

u vlasništvo neprofitne organizacije čiji su glavni statutarni ciljevi popularizacija i održavanje FIA ​​Svjetskog prvenstva Formule 1, nekretnina za održavanje serije cestovnih utrka Formule 1, kao i istovremeno s navedenim nekretnina nekretnina nematerijalna imovina i (ili) infrastruktura i pokretna imovina potrebna za osiguranje funkcioniranja navedenog objekta nekretnine;

u državnu ili općinsku svojinu nekretnine namijenjene iznošenju sportski događaji za brzo klizanje, kao i istovremeno s navedenim objektom nekretnine nužnim za osiguranje funkcioniranja navedenog objekta nekretnine, infrastrukturnih objekata, pokretnina;

Informacije o promjenama:

Klauzula 2 dopunjena je podklauzulom 18 od 1. siječnja 2019. - Savezni zakon od 12. studenog 2018. N 414-FZ

18) prijenos rezultata rada na izgradnji i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom bez naknade tijelima državne vlasti i (ili) jedinice lokalne samouprave, centralizirani sustavi opskrba toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) kanalizacija, pojedinačni objekti takvih sustava koji su u državnom ili općinskom vlasništvu i preneseni na privremeno posjedovanje i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o najmu, kao i objekti za opskrbu grijanjem, centralizirano toplo vodoopskrbni sustavi, opskrba hladnom vodom i (ili) kanalizacija, pojedinačni objekti takvih sustava koje je porezni obveznik stvorio tijekom trajanja ugovora o zakupu, ako ovaj porezni obveznik sklapa ugovore o koncesiji u odnosu na te objekte u skladu s dijelom 1. članka 51. Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 115-FZ "O ugovorima o koncesiji";

Informacije o promjenama:

Klauzula 2 dopunjena je podklauzulom 19 od 1. srpnja 2019. - Savezni zakon od 15. travnja 2019. N 63-FZ

19) prijenos nekretnina bez naknade u državnu riznicu Ruske Federacije;

Informacije o promjenama:

Klauzula 2 dopunjena je podklauzulom 20 od 15. travnja 2019. - Savezni zakon od 15. travnja 2019. N 63-FZ

20) prijenos imovine bez naknade u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja znanstveno istraživanje na Antarktiku.

Članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Predmet oporezivanja

1. Predmetom oporezivanja priznaju se sljedeće transakcije:

1) prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju kolateralne stvari i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema ugovoru o pružanju kompenzacija ili inovacije, kao i prijenos prava vlasništva.

U smislu ove glave prometom dobara (radova, usluga) priznaje se prijenos vlasništva dobara, rezultata obavljenog rada i pružanje usluga bez naknade;

2) prijenos robe (izvođenje radova, pružanje usluga) na teritoriju Ruske Federacije za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući kroz troškovi amortizacije) pri obračunu poreza na dobit;

4) uvoz robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

2) prijenos bez naknade stambenih zgrada, dječjih vrtića, klubova, lječilišta i drugih objekata društveno-kulturnog I stambeno-komunalne djelatnosti odredišta, prometnice, električne mreže, trafostanice, plinske mreže, vodozahvatne građevine i druge slične objekte tijelima državne vlasti i jedinicama lokalne samouprave (ili odlukom tih tijela specijaliziranim organizacijama koje koriste ili upravljaju tim objektima za njihovu namjenu), kao i Prijenos na besplatnu isporuku društveno-kulturnih objekata u blagajnu republike u sastavu Ruske Federacije, blagajnu regije, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, u općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinska cjelina;

4) obavljanje poslova (pružanje usluga) tijela uključenih u sustav državne vlasti i tijela lokalne samouprave, u okviru obavljanja isključivih ovlasti koje su im dodijeljene u određenom području djelatnosti u slučaju da obveza obavljanja navedenog posla (pružanja usluga) utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, aktima tijela lokalne samouprave;

4.1) obavljanje poslova (pružanje usluga) državnih institucija, kao i proračunskih i samostalnih institucija u okviru državnog (općinskog) zadatka, čiji je izvor financijske potpore subvencija iz odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;

4.2) pružanje usluga pružanja prava puta vozila na cestama s naplatom cestarine javna uporaba federalnog značaja (naplatne dionice takvih autocesta), koje se provode u skladu sa sporazumom upravljanje povjerenjem autoceste, čiji je osnivač Ruska Federacija, s izuzetkom usluga čije plaćanje za pružanje ostaje na raspolaganju koncesionaru u skladu s ugovorom o koncesiji;

5) prijenos na besplatnoj osnovi, pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje dugotrajne imovine tijelima državne vlasti i tijelima upravljanja i tijelima lokalne samouprave, kao i državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim poduzećima;

6) poslovi prodaje zemljišnih čestica (udjela u njima);

7) prijenos imovinskih prava organizacije na njenog pravnog sljedbenika;

8) prijenos sredstava ili nekretnina radi formiranja ili dopune ciljanog kapitala neprofitne organizacije na način koji propisuje federalni po zakonu

8.1) prijenos nekretnina u slučaju raspuštanja zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesene radi nadopune zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije je predviđeno ugovorom o darovanju i (ili) Federalnim po zakonu od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija." Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik temeljnog kapitala na darovatelja, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu s federalnim zakonom. po zakonu od 30. prosinca 2006. N 275-FZ “O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija”;

9.3) prijenos vlasništva, bez naknade, na obrazovne i znanstvene neprofitne organizacije za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republika u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entitet;

10) pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruska Federacija, riznica teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i institucijama, koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta;

11) obavljanje poslova (pružanje usluga) u sklopu dodatnih mjera usmjerenih na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koje se provode u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije;

12) poslovi prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama i čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorije, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske jedinice, kupljena na način uspostavio Savezni po zakonu od 22. srpnja 2008. N 159-FZ „O posebnostima otuđenja nekretnina koje su u državnom ili općinskom vlasništvu i iznajmljene od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije”;

13) u vezi s provedbom poslova propisanih Federalnim po zakonu„O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017., Europskog prvenstva u nogometu 2020. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“, poslovi prodaje robe (radovi, usluge) i imovinska prava Organizacijskog odbora "Rusija-2018", podružnica Organizacijskog odbora "Rusija-2018", Ruskog nogometnog saveza, proizvođača FIFA-inih medijskih informacija i dobavljača robe (radova, usluga) FIFA-e, definiranih navedeni savezni zakon i ruske su organizacije, kao i povezani s provedbom aktivnosti za pripremu i održavanje UEFA Europskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđeno navedenim saveznim po zakonu, poslovi prodaje roba (radova, usluga) i imovinskih prava Ruskog nogometnog saveza i lokalne organizacijske strukture, komercijalnih partnera UEFA-e, dobavljača robe (radova, usluga) UEFA-e i emitera UEFA-e, definiranih navedenim Saveznim zakonom, u razdoblju do zaključno 31. prosinca 2020. godine.

14) provedbu samostalne neprofitne organizacije osnovane u skladu s federalnim po zakonu„O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i odvojenim strukturnim odjelima banaka registriranih i (ili) koji djeluju na području Republike Krim i na području saveznog grada Sevastopolja”, imovina i imovinska prava i pružanje usluga od strane ove organizacije za zastupanje interesa deponenata;

16) besplatni prijenos imovine, uključujući nedovršene građevinske projekte, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i jedinicama lokalne samouprave od strane dioničkog društva koje je osnovano u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju posebnih gospodarske zone i čijih 100 posto dionica pripada Ruskoj Federaciji, i gospodarska društva stvorena uz sudjelovanje takvog dioničkog društva za te svrhe, koja su društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama;

17) prijenos bez naknade:

u vlasništvo neprofitne organizacije čiji su glavni statutarni ciljevi popularizacija i održavanje FIA ​​Svjetskog prvenstva Formule 1, objekt nekretnina za održavanje serije cestovnih utrka Formule 1, kao i istovremeno s navedeni objekt nekretnine, nematerijalna imovina i (ili) infrastruktura i pokretna imovina potrebna za osiguranje funkcioniranja navedenog objekta nekretnine;

u državno ili općinsko vlasništvo nekretnine namijenjene za održavanje sportskih natjecanja u brzom klizanju, te istovremeno s navedenom nekretninom infrastrukturni objekti i pokretnine potrebne za funkcioniranje navedene nekretnine;

18) besplatno prenijeti državnim tijelima i (ili) jedinicama lokalne samouprave rezultate rada na stvaranju i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom, centraliziranih sustava opskrbe toplom vodom, opskrbe hladnom vodom i (ili) odvodnje otpadnih voda , pojedinačni objekti takvih sustava koji se nalaze u državnoj ili općinskoj imovini i preneseni na privremeno posjedovanje i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o najmu, kao i objekti za opskrbu grijanjem, centralizirani sustavi opskrbe toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) kanalizacija pojedini objekti takvih sustava koje je porezni obveznik stvorio tijekom razdoblja važenja ugovora o zakupu, u slučaju sklapanja od strane ovog poreznog obveznika u odnosu na te objekte ugovora o koncesiji u skladu s 51. dio 1 Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 115-FZ „O ugovorima o koncesiji”;

19) prijenos nekretnina bez naknade u državnu riznicu Ruske Federacije;

20) prijenos imovine bez naknade u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktici.

1. Tijekom proizvodnje trošarinska roba platitelji su:

1.1. organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinske robe iz bilo koje vrste sirovina (isporučene ili vlastite) i (ili) korištenjem trošarinske robe.

Proizvodnja trošarinskih proizvoda također uključuje:

punjenje trošarinskih alkoholnih pića i piva, koje se obavlja u sklopu ukupnog procesa proizvodnje tih trošarinskih proizvoda u skladu sa zahtjevima državni standardi i (ili) drugi tehnički pravni akti koji reguliraju proces proizvodnje ovih trošarinskih proizvoda i odobreni su na način propisan zakonom;

sve vrste miješanja robe (uključujući infuziju alkoholnih proizvoda) na mjestima njihovog skladištenja i prodaje (osim alkoholnih proizvoda koji se prodaju po maloprodajnim cijenama proizvedenih miješanjem i (ili) infuzijom alkoholnih proizvoda od strane organizacija, pojedinačnih poduzetnika koji se bave javnim ugostiteljstvo), pri čemu se dobiva trošarinska roba;

1.2. pravne osobe Republike Bjelorusije koje se bave ugovornom proizvodnjom duhanskih proizvoda.

2. Pri uvozu trošarinske robe na područje Republike Bjelorusije prema komisijskim sporazumima, mandatima i drugim sličnim građanskopravni ugovori obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji uvoze trošarinsku robu.

3. Pri prodaji trošarinske robe uvezene na teritorij Republike Bjelorusije prema komisijskim ugovorima, mandatima i drugim sličnim građanskopravnim ugovorima, obveznici su organizacije i pojedinačni poduzetnici kojima je povjerena prodaja trošarinske robe.

4. Pri prodaji (prijenosu) ukapljenog ugljikovodika i stlačenog prirodnog gorivog plina za opskrbu vozila (uključujući i vlastita vozila) putem benzinskih postaja, kao i korištenjem opreme za točenje goriva, obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji obavljaju takvu prodaju (prijenos) ).

5. Kada se koristi (implementira, prenosi) ne prema namijenjena namjena dizelskog goriva nabavljenog (primljenog) za proizvodnju dizelskog goriva s metil esterima masnih kiselina, obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji su dopustili takvu zlouporabu (prodaju, prijenos).

6. Pravne osobe Republike Bjelorusije priznaju se kao platitelji kada se koriste (prodaju, prenose) ne za namjeravanu svrhu:

sirovi etilni alkohol iz prehrambenih sirovina nabavljenih (dobivenih) za proizvodnju rektificiranog etilnog alkohola;

rektificirani etilni alkohol iz prehrambenih sirovina nabavljen (dobiven) za proizvodnju alkoholnih pića, octa i niskoalkoholnih pića;

alkohol kupljen (dobiven) za proizvodnju lijekovi, veterinarski lijekovi;

1. Predmetom oporezivanja priznaju se sljedeće transakcije:

1) prodaja robe (rad, usluge) na području Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili novacije, kao i kao prijenos prava vlasništva.

U smislu ove glave prometom dobara (radova, usluga) priznaje se prijenos vlasništva dobara, rezultata obavljenog rada i pružanje usluga bez naknade;

2) prijenos robe na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, za koje se troškovi ne prihvaćaju za odbitak (uključujući troškove amortizacije) pri obračunu poreza na dobit;

3) izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

1) poslove iz članka 39. stavka 3. ovoga Zakonika;

2) prijenos stambenih zgrada, dječjih vrtića, klubova, lječilišta i drugih društvenih, kulturnih, stambenih i komunalnih objekata, prometnica, električnih mreža, trafostanica, plinovodnih mreža, vodozahvata i drugih sličnih objekata na tijela državne vlasti i lokalne samouprave bez naknade vlade (ili odlukom tih tijela, specijaliziranih organizacija koje provode korištenje ili rad tih objekata za njihovu namjenu), kao i prijenos na besplatnoj osnovi objekata od društvenog i kulturnog značaja u riznicu republike unutar Ruska Federacija, blagajna teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, u općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta;

3) prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća kupljene privatizacijom;

4) obavljanje poslova (pružanje usluga) tijela uključenih u sustav državne vlasti i tijela lokalne samouprave, u okviru obavljanja isključivih ovlasti koje su im dodijeljene u određenom području djelatnosti u slučaju da obveza obavljanja navedenog posla (pružanja usluga) utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, aktima tijela lokalne samouprave;

4.1) obavljanje poslova (pružanje usluga) državnih institucija, kao i proračunskih i samostalnih institucija u okviru državnog (općinskog) zadatka, čiji je izvor financijske potpore subvencija iz odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;

4.2) pružanje usluga za dodjelu prava prolaska vozila na javnim cestama s naplatom cestarine saveznog značaja (dionice s naplatom cestarine na takvim autocestama), koje se obavljaju u skladu s ugovorom o povjereničkom upravljanju autocestama, čiji je osnivač Ruska Federacija, s osim usluga za koje se plaća pružanje ostaje na raspolaganju koncesionaru u skladu s ugovorom o koncesiji;

5) prijenos na besplatnoj osnovi, pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje dugotrajne imovine tijelima državne vlasti i tijelima upravljanja i tijelima lokalne samouprave, kao i državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim poduzećima;

6) poslovi prodaje zemljišnih čestica (udjela u njima);

7) prijenos imovinskih prava organizacije na njenog pravnog sljedbenika;

8) prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili nadopunjavanje zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ „O postupku formiranja i korištenja zadužbine kapital neprofitnih organizacija”;

8.1) prijenos nekretnina u slučaju raspuštanja zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesene radi nadopune zadužbinskog kapitala neprofitne organizacije predviđeno je ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275- Saveznim zakonom „O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija.” Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik zakladnog kapitala na donatora, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija";

9.3) prijenos vlasništva, bez naknade, na obrazovne i znanstvene neprofitne organizacije za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republika u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entitet;

10) pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruska Federacija, riznica teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i institucijama, koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta;

11) obavljanje poslova (pružanje usluga) u sklopu dodatnih mjera usmjerenih na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koje se provode u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije;

12) poslovi prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama i čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorije, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske jedinice, kupljena na način utvrđeno Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 159-FZ „O osobitostima otuđenja nekretnina u državnom ili općinskom vlasništvu i iznajmljenih od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije ";

13) u vezi s provedbom aktivnosti predviđenih Saveznim zakonom „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija 2017., Europskog prvenstva u nogometu 2020. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruska Federacija”, poslovi prodaje roba (radova, usluga) i imovinskih prava od strane Organizacijskog odbora „Rusija-2018”, podružnica Organizacijskog odbora „Rusija-2018”, Ruske nogometne unije, proizvođača medijskih informacija FIFA-e i dobavljača roba (radova, usluga) FIFA-e, utvrđenih navedenim saveznim zakonom i ruskih organizacija, kao iu vezi s provedbom mjera za pripremu i održavanje UEFA Europskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđeno navedenim Saveznim zakonom, poslovi prodaje robe (radova, usluga) i imovinskih prava Ruskog nogometnog saveza i lokalne organizacijske strukture, komercijalnih partnera UEFA-e, dobavljača robe (radova, usluga) UEFA-e i emitera UEFA-e, definiranih navedenim Federalnim zakonom, u razdoblju zaključno s 31. prosinca 2020. godine.

14) prodaja od strane autonomne neprofitne organizacije stvorene u skladu sa Saveznim zakonom „O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka registriranih i (ili) djeluju na području Republike Krim i na području saveznog grada Sevastopolja”, vlasništvo i imovinska prava te pružanje usluga ove organizacije za zastupanje interesa ulagača;

15) poslovi prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati kao nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

16) besplatni prijenos imovine, uključujući nedovršene građevinske projekte, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i jedinicama lokalne samouprave od strane dioničkog društva koje je osnovano u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju posebnih gospodarske zone i čijih 100 posto dionica pripada Ruskoj Federaciji, i gospodarska društva stvorena uz sudjelovanje takvog dioničkog društva za te svrhe, koja su društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama;

17) bez naknade prenijeti u vlasništvo neprofitne organizacije, čiji su glavni statutarni ciljevi popularizacija i održavanje FIA ​​Svjetskog prvenstva Formule 1, objekt nekretnina za održavanje cestovnih utrka serije Formula 1, kao i istodobno s navedenim objekt nekretnina ima nematerijalnu imovinu i (ili) infrastrukturne objekte i pokretnine potrebne za osiguranje funkcioniranja navedenog objekta nekretnine;

18) besplatno prenijeti državnim tijelima i (ili) jedinicama lokalne samouprave rezultate rada na stvaranju i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom, centraliziranih sustava opskrbe toplom vodom, opskrbe hladnom vodom i (ili) odvodnje otpadnih voda , pojedinačni objekti takvih sustava koji se nalaze u državnoj ili općinskoj imovini i preneseni na privremeno posjedovanje i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o najmu, kao i objekti za opskrbu grijanjem, centralizirani sustavi opskrbe toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) kanalizacija , pojedinačni objekti takvih sustava koje je stvorio porezni obveznik tijekom razdoblja važenja ugovora o zakupu, u slučaju sklapanja ugovora o koncesiji od strane ovog poreznog obveznika u vezi s tim objektima u skladu s dijelom 1. članka 51. Saveznog zakona od 21. srpnja, 2005 N 115-FZ “O ugovorima o koncesiji”;

19) prijenos nekretnina bez naknade u državnu riznicu Ruske Federacije;

20) prijenos imovine bez naknade u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktici.

Komentar čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije

Članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži 2 popisa operacija:

a) koji se odnose na predmete oporezivanja PDV-om (1. stavak članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);

b) koji se ne priznaju kao predmet oporezivanja za potrebe primjene poglav. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 1. čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije sljedeći su predmeti oporezivanja PDV-om:

1) prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, kao i prijenos vlasničkih prava. Zauzvrat, prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualni poduzetnik sukladno tome, prijenos na temelju naknade (uključujući razmjenu dobara, radova ili usluga) vlasništva nad dobrima, rezultatima rada koje jedna osoba obavlja za drugu osobu i pružanje usluga uz naknadu od strane jedne osobe drugoj osobi su prepoznati. To je navedeno u stavku 1. čl. 39 Porezni zakon Ruske Federacije.

Za potrebe pogl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada i pružanje usluga bez naknade priznaju se kao prodaja robe (rad, usluge).

Osim toga, prodaja se priznaje kao prodaja kolaterala i prijenos dobara (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema ugovoru o pružanju naknade ili novacije (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruska Federacija);

2) prijenos robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe na području Ruske Federacije. Istina, samo ako se troškovi kupnje navedenih dobara (radova, usluga) ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti.

Podsjetimo: pri obračunu poreza na dohodak dohodak se umanjuje samo za one izdatke koji udovoljavaju kriterijima utvrđenim čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, troškovi moraju biti opravdani (ekonomski opravdani), dokumentirani i nastali za aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda.

Također, predmet oporezivanja PDV-om nastaje u slučaju prijenosa strukturne podjele imovina stečena za vlastite potrebe;

3) izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. studenog 2010. N 3309/10 navodi da, prema stavcima. 3 str. 1 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, oni radovi koji rezultiraju stvaranjem objekata koje će organizacija koristiti u svojim aktivnostima podliježu kvalifikaciji kao građevinski i instalacijski radovi koji se izvode za vlastitu potrošnju. Prilikom izgradnje objekata u svrhu njihove naknadne prodaje građevinski radovi ne može se kvalificirati kao da se izvodi za vlastitu potrošnju, a predmet oporezivanja PDV-om nastaje prodajom izgrađenog objekta. Ako navedena namjena gradnja je dokazana, nema pravni značaj, da li je tijekom razdoblja izgradnje financirana od strane trećih osoba i da li su sklopljeni odgovarajući ugovori o otuđenju izgrađenih objekata;

4) uvoz robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

Pod uvozom robe u carinsko područje Carinska unija znači izvršenje radnji povezanih s prelaskom carinske granice, uslijed kojih je roba stigla na carinsko područje Carinske unije na bilo koji način, uključujući pošiljku međunarodnom poštom, korištenje cjevovodnog transporta i električnih vodova, prije njihovo oslobađanje carinske vlasti. Ova je definicija dana u paragrafima. 3 str. 1 čl. 4 Carinskog zakonika Carinske unije.

Pod uvozom robe u Rusku Federaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 27. studenog 2010. N 311-FZ „O carinska regulativa u Ruskoj Federaciji" (u daljnjem tekstu: Zakon br. 311-FZ) znači stvarni prijelaz robe preko državne granice Ruske Federacije i (ili) granica područja umjetnih otoka, instalacija i građevina preko kojih Ruska Federacija vrši nadležnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima međunarodno pravo kao rezultat čega je roba stigla iz drugih država članica Carinske unije ili s područja koja nisu uključena u jedinstveno carinsko područje Carinske unije na područje Ruske Federacije i (ili) na područje umjetnih otoka, postrojenja i građevina nad kojima Ruska Federacija ima jurisdikciju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim pravom, te sve naknadne radnje s ovom robom prije nego što je carinska tijela puste, kada je takvo puštanje predviđeno carinskim zakonodavstvom Carinske unije i (ili) Zakon N 311-FZ (klauzula 1, klauzula 1, članak 5 Zakona N 311-FZ).

U stavku 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja. To su, posebice:

1. Radnje navedene u stavku 3. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno koji se ne priznaju kao prodaja, što uključuje: obavljanje poslova povezanih s cirkulacijom ruskog ili strane valute(za

osim za numizmatičke svrhe); prijenos dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine organizacije

pravnom sljedniku(ima) tijekom reorganizacije ove organizacije; prijenos dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine u neprofitne svrhe

organizacije za obavljanje svojih glavnih statutarnih aktivnosti koje nisu povezane s poduzetničke aktivnosti; prijenos imovine, ako je takav prijenos investicijske naravi (osobito ulozi u temeljni (temeljni) kapital gospodarskih društava i ortačkih društava, ulozi temeljem ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicijskom društvu, udjeli u zajednički fondovi zadrugarstvo); prijenos imovine i (ili) imovinskih prava temeljem ugovora o koncesiji u skladu s

zakonodavstvo Ruske Federacije; prijenos imovine unutar kapara sudionik gospodarsko društvo ili

ortačko društvo (njegov pravni sljednik ili nasljednik) pri izlasku (raspolaganju) iz privrednog društva ili ortakluka, kao i pri raspodjeli imovine likvidiranog privrednog društva ili ortakluka među njegovim sudionicima; prijenos imovine u granicama temeljnog uloga na sudionika ugovora o jednostavnom društvu (ugovora o zajedničkoj djelatnosti), ugovora o investicijskom društvu ili njegovog pravnog sljednika u slučaju izdvajanja njegova udjela iz imovine koja se nalazi u zajedničko vlasništvo sudionici u sporazumu ili podjeli takve imovine; prijenos stambenih prostorija pojedinaca u državnim ili općinskim kućama

stambeni fond tijekom privatizacije; oduzimanje imovine oduzimanjem, nasljeđivanje imovine, kao i pretvaranje u vlasništvo drugih osoba stvari bez posjeda i napuštenih stvari, životinja bez vlasnika, nalaza, blaga u skladu s normama Građanski zakonik Ruska Federacija; prijenos imovine na sudionike privrednog društva ili ortakluka prilikom raspodjele

imovine i imovinskih prava likvidirane organizacije koja je inozemni organizator XXII. Zimskih olimpijskih igara i XI. Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju ili marketinški partner Međunarodnog olimpijskog odbora sukladno čl. 3.1 Saveznog zakona od 1. prosinca 2007. N 310-FZ „O organizaciji i održavanju XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Paraolimpijskih zimskih igara 2014. u gradu Sočiju, razvoj grada Sočija kao planine klimatsko odmaralište i izmjene i dopune određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” . Ova se odredba primjenjuje ako osnivanje i likvidacija organizacije koja je inozemni organizator XXII. Zimskih olimpijskih igara i XI. Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju ili marketinški partner Međunarodnog olimpijskog odbora u skladu s čl. 3.1. navedenog Federalnog zakona provode se tijekom organiziranja XXII. Zimskih olimpijskih igara i XI

Zimske paraolimpijske igre 2014. u Sočiju, uspostavljene 1. dijelom čl. 2 navedenog Saveznog zakona; druge radnje u predviđenim slučajevima Porezni zakon RF.

2. Prijenos, bez naknade, stambenih zgrada, dječjih vrtića, klubova, lječilišta i drugih društvenih, kulturnih, stambenih i komunalnih objekata, kao i cesta, električnih mreža, trafostanica, plinskih mreža, vodozahvatnih građevina i drugih sličnih objekata na državu tijelima i tijelima lokalne samouprave (ili odlukom tih tijela specijaliziranim organizacijama koje koriste ili upravljaju tim objektima za njihovu namjenu).

3. Prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća kupljene privatizacijom.

Privatizacija državne i općinske imovine je otuđenje za naknadu imovine u vlasništvu Ruske Federacije, konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina, u vlasništvo pojedinaca i (ili) pravne osobe. To proizlazi iz čl. 1 Saveznog zakona od 21. prosinca 2001. N 178-FZ „O privatizaciji državne i općinske imovine.”

4. Obavljanje poslova (pružanje usluga) tijela u sustavu državne vlasti i tijela lokalne samouprave, u okviru obavljanja isključivih ovlasti koje su im dodijeljene u određenom području djelatnosti, ako je obveza obavljanje navedenog posla (pružanje usluga) utvrđeno je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, aktima tijela lokalne samouprave (čl. 4, st. 2, čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Prilikom primjene ove norme moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) rad (usluge) moraju obavljati (pružati) tijela uključena u sustav tijela

tijela državne vlasti i lokalne samouprave;

b) obveza obavljanja ovih radova (usluga) mora biti utvrđena saveznim zakonodavstvom ili zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ili aktima tijela lokalne samouprave;

c) ovim tijelima moraju biti povjerene isključive ovlasti u okviru utvrđenih

polje djelovanja.

Također, ova norma Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se samo na radove (usluge) koje obavljaju (pružaju) ta tijela, a ne odnosi se na prodaju robe (na primjer, posebno nekretnina) koju provode ta tijela .

Na primjer, sljedeće usluge ne podliježu PDV-u:

— Državna vatrogasna služba za osiguranje sigurnosti od požara naselja i organizacije (poduzeća) (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 2. ožujka 2001. N VG-6-03/184@);

- Državna kurirska služba Ruske Federacije, predviđena popisom danim u čl. 2 Saveznog zakona od 17. prosinca 1994. N 67-FZ „O saveznim kurirskim komunikacijama” (Pismo Ministarstva financija Rusije od 8. travnja 2005. N 03-04-11/77);

— za zaštitu imovine fizičkih i pravnih osoba na temelju ugovora zaključenih s njima, koje pružaju privatne sigurnosne jedinice (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 29. lipnja 2004. N 03-1-08/ 1462/17@);

- osiguravaju teritorijalna tijela Federalna agencija objekti nekretnina za pravo sklapanja ugovora o najmu (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 10. lipnja 2002. N 03-1-09/1558/16-X194).

5. Obavljanje poslova (pružanje usluga) državnih institucija, te proračunskih i samostalnih institucija u okviru državnog (općinskog) zadatka, čiji je izvor financijske potpore subvencija iz odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije.

6. Pružanje usluga za dodjelu prava prolaska vozila na javnim cestama s naplatom cestarine saveznog značaja (dionice s naplatom cestarine takvih autocesta), koje se obavljaju u skladu s ugovorom o povjereničkom upravljanju autocestama, čiji je osnivač Ruska Federacija, s osim usluga za koje se plaća pružanje ostaje na raspolaganju koncesionaru u skladu s ugovorom o koncesiji.

7. Prijenos bez naknade, pružanje usluga prijenosa na besplatno korištenje dugotrajne imovine tijelima državne vlasti i tijelima upravljanja i tijelima lokalne samouprave, kao i državnim i općinskim ustanovama, državnim i općinskim poduzećima .

8. Prodaja zemljišnih čestica (udjela u njima).

9. Prijenos imovinskih prava organizacije na njenog pravnog sljednika(e).

10. Prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili nadopunjavanje zakladnog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ „O postupku formiranja i korištenja zadužbine kapital neprofitnih organizacija.”

11. Prijenos nekretnine u slučaju prestanka temeljnog kapitala neprofitne organizacije, opoziva donacije ili u drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesene radi nadopune temeljnog kapitala neprofitne organizacije je predviđeno ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275 -FZ „O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija.” Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik zadužbinskog kapitala na donatora, njegove nasljednike (pravne sljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija"

12. Prema st. 9 stav 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaje kao predmet oporezivanja PDV-om transakcije prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava od strane poreznih obveznika koji su ruski organizatori Olimpijskih igara i Paraolimpijskih igara, izvršene sporazumno s osobama koje su inozemni organizatori Olimpijskih igara i Paraolimpijskih igara u sklopu izvršavanja obveza iz sporazuma koji je Međunarodni olimpijski odbor zaključio s Olimpijskim odborom Rusije i gradom Sočijem za održavanje XXII. Zimskih olimpijskih igara i XI. Zimske paraolimpijske igre 2014. u Sočiju.

Prema čl. 3 Saveznog zakona N 310-FZ, ruski organizatori igara su:

— autonomna neprofitna organizacija “Organizacijski odbor XXII. Zimskih olimpijskih igara i XI. Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju”;

- organizacije stvorene saveznim zakonom koje obavljaju upravljačke i druge društveno korisne funkcije povezane s inženjerska istraživanja tijekom izgradnje, projektiranja, izgradnje i rekonstrukcije, organizacije rada objekata potrebnih za Olimpijske igre i Paraolimpijske igre i razvoj Sočija kao planinskog klimatskog odmarališta.

13. Pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruska Federacija, blagajna teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, ruralnog naselja ili drugog općinskog entiteta ( klauzula 10, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

14. Obavljanje poslova (pružanje usluga) u sklopu dodatnih mjera usmjerenih na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koje se provode u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije (čl. 11, st. 2, čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

15. Poslovi prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama i čini državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, blagajna teritorije, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske jedinice, kupljena na način uspostavljen Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 159-FZ „O osobitostima otuđenja nekretnina koje se nalaze u državno vlasništvo subjekata Ruske Federacije ili u općinskom vlasništvu i iznajmljivanju malih i srednjih poduzeća, te o uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" (članak 12. stavak 2. članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da od 1. siječnja 2015. popis transakcija koje ne podliježu PDV-u uključuje transakcije prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati kao insolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 15. , klauzula 2, članak 146. Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 366-FZ od 24. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije ”).