Savjet 1: Kako odrediti obveze i imovinu bilance
upute
Prije svega, morate znati imovinu i obveze. Imovina je imovina koja pripada pravnoj osobi. To uključuje dugotrajnu imovinu (zgrade, prijevoz, opremu itd.), gotove proizvode, materijale, financijska ulaganja i drugo. – to su izvori iz kojih se formira imovina organizacije. To može uključivati trgovačke marže, amortizaciju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, posuđena sredstva i drugo. Imajte na umu da neki računi mogu biti aktivno-pasivni, odnosno mogu proizvesti i dobit i gubitak. Takvi računi uključuju "Obračune s dobavljačima", "Obračune poreza" i druge.
Pažljivo analizirajte operaciju. Aktivni računi uključuju one koji stvaraju prihod; pasivno - nešto što podrazumijeva potrošnju nekih resursa. Recimo da amortizirate dugotrajnu imovinu. U računovodstvu to odrazite knjiženjem: D20-K02. Konto 20 “Glavna proizvodnja” je aktivni konto, u bilanci se vodi u drugom odjeljku “Tekuća imovina” u retku “Zalihe”. Konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” je pasivan. Iznos amortizacije iskazan je u prilogu računa dobiti i gubitka.
Ako sumnjate u pasivnost ili aktivnost nekog računa, možete se poslužiti kontnim planom. U nekim publikacijama ili programima (na primjer, 1C), vrsta računa navedena je pored imena.
Kako biste provjerili jeste li ispravno prikazali poslovne transakcije, izradite bilancu. Imovina i obveze moraju biti jednaki; ako se vaši ukupni iznosi razlikuju, nešto ste pogrešno prikazali. Ovdje vrijedi načelo dvojnog knjiženja na kojem se temelji svo računovodstvo. Ponovno provjerite odražavaju li se transakcije ispravno i ponovno izradite bilancu.
Izvori:
- račun imovine pasive
- Analiza strukture aktive i pasive bilance
upute
Ako za neke stavke bilance nema brojčanih vrijednosti obveza, imovine, rashoda, prihoda i drugih pokazatelja, tada su ćelije prekrižene ili se linije uopće ne daju u obrascima koje poduzeće samostalno razvija.
Ako su neki pokazatelji vrlo značajni i potrebni za ocjenu financijskih rezultata poduzeća od strane zainteresiranih korisnika, onda se oni prikazuju zasebno. Nebitni pokazatelji mogu se dati kao ukupni iznos. Njihova je struktura prikazana u bilješci s objašnjenjima.
Prilikom popunjavanja obveze i imovinu potrebno je podijeliti na dugoročne i kratkoročne. Dugoročnim obvezama i imovinom smatra se rok dospijeća (optjecaja) duži od 12 mjeseci od datuma izvještavanja ili duži od ciklusa poslovanja poduzeća, ako je duži od 12 mjeseci.
Postupak punjenja:
U stupac 3 upisati podatke na početku izvještajnog razdoblja. Preuzete su iz stupca 4 bilance prethodnog godišnjeg izvješća.
Odjeljak I. Dugotrajna imovina
U retke 110-112 upisuje se ostatak vrijednosti nematerijalne imovine za koju se izračunava puna vrijednost nematerijalne imovine koja se odnosi na stambenu nekretninu. Prilikom popunjavanja ovih redaka slijedite obrazac br. 5.
U retke 120-122 upisuju se podaci o postojećim i zadržanim dugotrajnim sredstvima. Obračunati amortizaciju prema jedinstvenim amortizacijskim stopama. Odrazite kapu ovdje. prilozima. Klasificirati alate kao dugotrajnu imovinu u skladu s vrijednosnom granicom predmeta utvrđenom 1. siječnja 1996. godine. Dešifriranje OS-a navedeno je u obrascu br. 5.
U red 130 upisuje se trošak svega nedovršenog. Postupati po Naredbi Ministarstva financija broj 130 od 19.12. 95; PBU br. 160 od 30. prosinca 1993.; PBU br. 167 od 20. prosinca 1994.
U odjeljku "Dugoročno" (redak 140) odrazite ulaganja u vrijednosne papire i odobreni kapital drugih organizacija.
U II (Tekuća imovina) upisuju se podaci o svim sredstvima uloženim u proizvodnju, koja se moraju pretvoriti tijekom godine ili poslovnog ciklusa. Odjeljak III sadrži podatke o obvezama poduzeća. U odjeljcima IV i V prikazane su dugoročne i kratkoročne obveze, odnosno obveze poduzeća.
Izvanbilančni računi odražavaju vrijednost imovine koju poduzeće privremeno koristi.
Provjera ispravnosti popunjavanja obrasca br. 1:
1. Iznosi imovine (odjeljci I i II) i pasive (odjeljci III, IV i V) moraju biti jednaki.
2. Vlastiti kapital mora biti veći od vrijednosti dugotrajne imovine.
3. Ukupan iznos obrtnog kapitala mora biti veći od iznosa posuđenih sredstava.
Prilikom sastavljanja bilance poduzeća sve se poslovne knjige obično klasificiraju ili kao obveze ili kao obveze. Ako se iznosi u konačnom retku podudaraju, to znači da nema pogreške u izračunima i da se na temelju dobivenih podataka mogu pripremiti izvještajni dokumenti.
"Koja je temeljna razlika između imovine i obveze?" - pitanje koje proganja buduće ekonomiste, kao i one koji planiraju razumjeti sve nijanse računovodstva i financijskog računovodstva. A znak jednakosti između dvije bilance stvara određenu zabunu. Radi li to stvarno ovako?
Struktura bilance sastoji se od nekoliko dijelova: 2 su ispisana na lijevoj strani, a ostali na desnoj. Stupac "imovina" odražava tekuću (gotovina, zalihe, potraživanja, kratkoročna ulaganja) i dugotrajnu (dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, dugoročna ulaganja, izgradnja u tijeku) imovinu organizacije. Ovdje se bilježi imovina kojom poduzeće raspolaže. Pripada li imovini možete utvrditi prema nizu kriterija:
- postoji mogućnost raspolaganja novčanim sredstvima;
- imanje obećava korist u budućnosti;
- organizacija ima prava korištenja materijalnih dobara.
Obveze uključuju načine formiranja imovine:
- kapital;
- posuđeni kapital.
Vlasnički kapital pripada poduzeću i utječe na formiranje određene imovine. A sredstva koja organizacija prikuplja za obavljanje djelatnosti, ovisno o razdoblju korištenja, izjednačavaju se s kratkoročnim i dugoročnim obvezama. Oni čine posuđeni kapital i moraju se vratiti u skladu s ugovorom.
Dakle, količina imovine poduzeća uvijek je jednaka izvorima njezina nastanka. Uostalom, ako organizacija dobije kredit od banke, tada se sredstva koriste za kupnju materijalnih sredstava. Kao rezultat toga, imovina (trošak stečene imovine) jednaka je obvezi (iznos bankovnog kredita). Za vrijednosti koje nisu uključene u bilancu, koristi se izvanbilančno računovodstvo.
Gotovo svi su zabrinuti zbog ispravnosti popunjavanja bilance aktivnosti organizacije. Svima je poznato da u računovodstvenoj dokumentaciji postoje određene ovisnosti koje se mogu koristiti za provjeru ispravnosti izračuna.
upute
Na internetu možete pronaći razne izvore potrebnih informacija: na primjer, na http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm postoji tablica koja sažima sve ovisnosti podataka koje treba ispuniti. Bilančni pokazatelji ovisni su o pokazateljima Izvještaja o promjenama kapitala. Na primjer, redak 430, stupac 3 bilance treba odgovarati retku izvješća "Stanje od 1. siječnja izvještajne godine", stupac 5; kao i redak 470. stupac 4. bilance - uz redak »Stanje na dan 31. prosinca izvještajne godine« izvješća, stupac 6.
Pokazatelji bilance također imaju ovisnosti o podacima u Izvješću o novčanom tijeku. Redak 260. stupac 3. bilance odgovara retku izvješća »Stanje gotovine na početku izvještajne godine«, stupac 3.; kao i redak 260. stupac 4. bilance - redak „Stanje gotovine na kraju izvještajne godine“, stupac 3.
Pokazatelji se također mogu usporediti s podacima iz „Priloga“ „Bilance“. Redak 110, stupac 4 bilance mora odgovarati ukupnom iznosu izvornog troška svih vrsta nematerijalne imovine u stupcu 6 umanjenom za ukupni iznos obračunate amortizacije u stupcu 4 (odjeljak „Nematerijalna imovina”).
Brojka koja se dobije oduzimanjem: redak 216 (stupac 3) minus redak 216 (stupac 4) bilance mora se podudarati s redom „Promjena stanja (povećanje (+), smanjenje (-)) odgođenih troškova” iz rubriku „Rashodi po redovnim vrstama” djelatnosti” (stupac 3).
Imovina u računovodstvu je prvi i drugi dio bilance. Skup rezultata prikupljenih u jednu listu u obliku tablice s dvije strane naziva se bilanca stanja.
Ova tablica prikazuje broj sredstava kućanstva i njihov ključ oblikovanja u novčanoj vrijednosti za određeno razdoblje. Na aktivnim računima računovodstva vidljiva su raspoloživa sredstva, a stanje na aktivnom računu pokazuje kako su sredstva raspoređena, odnosno kamo su usmjerena.
U pasivnim računima vidljivi su izvori formiranja ekonomskih sredstava. Stanja na pasivnim računima pokazuju kako su sredstva nastala. Svakako morate zapamtiti da su u računovodstvu imovina i obveze isti novac, samo podijeljeni u različite skupine. To znači da će zbroj imovine uvijek biti jednak zbroju obveza. Cjelokupni iznos imovine (ili obveza) je “valuta bilance”, ali ovaj pojam nema nikakve veze s valutama drugih zemalja i služi samo za određivanje obujma ekonomske aktivnosti pojedine tvrtke. U svakom trenutku uvidom u nju možete dobiti informaciju o njezinoj financijskoj situaciji. Također prikazuje imovinu organizacije na dan sastavljanja bilance. Bilanca ima dva dijela. U prvom dijelu iskazana je imovina raščlanjena na ćelije formiranja - to su obveze, au drugom dijelu prikazana je imovina prema vrsti, rasporedu i broju elemenata - to su imovina.
Neki ljudi vjeruju da je računovodstvo vrlo komplicirano i zbunjujuće. To je donekle i točno, jer veliki dio računovodstvene profesije sastoji se od složenih uputa o tome na kojim računovodstvenim računima i kojim redoslijedom je potrebno evidentirati bilo koji posao.
Izvori:
- knjigovodstvena imovina obveza