Dopušteni udio odbitka PDV-a c. Sve o sigurnom udjelu odbitka PDV-a: vodič za računovođe. Dalekoistočni savezni okrug

U 1. kvartalu 2016. godine ispunjeni su svi uvjeti za odbitak PDV-a, ali nije bilo prodaje proizvoda, a shodno tome nema ni obračunanog PDV-a.
Ant doo se nalazi na OSNO-u i bavi se veleprodajom. U veljači 2016. tvrtka je primila veliku seriju robe za prodaju u iznosu od 1.180.000 rubalja (uključujući PDV od 180.000 rubalja). Roba je registrirana, postoji račun od prodavatelja s pripadajućim iznosom PDV-a. U 1. tromjesečju Ant doo nije mogao prodati robu i nije bilo drugih transakcija koje podliježu PDV-u. Dakle, odbitak "ulaznog" PDV-a u iznosu od 180.000 rubalja. može se odgoditi za drugi kvartal 2016.

U svibnju 2016. LLC je isporučio robu u vrijednosti od 1.534.000 rubalja, uključujući PDV od 234 tisuće rubalja. U 2. tromjesečju 20216. PDV na robu kapitaliziranu u veljači 2016. prihvaćen je za odbitak.

U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

U 1. kvartalu 2016. godine:

1. D-t 41 K-t 60 1000 000 rub. (roba je kapitalizirana);
2. D-t 19 K-t 60 180 000 rub. (PDV na robu je uključen)

U 2. kvartalu 2016. godine:

1. D-t 62 K-t 90 podračun "Prihodi" 1 534 000 rub. (roba prodana kupcu);
2. D-t 90 podračun „PDV” K-t 68 Podračun „Obračuni za PDV” 234 000 rub. (PDV se obračunava na prihode od prodaje dobara);
3. Dt 90 podračun “Cost” Kt 41 1000 000 rub. (trošak prodane robe se otpisuje);
4. Dt 68 podračun „Obračuni za PDV” Kt 19 180 000 rub. (prihvaćeno za odbitak PDV-a na dobra kapitalizirana u 1. kvartalu.

U prijavi PDV-a za 2. kvartal 2016. porez je bio plaćen u iznosu od 54.000 rubalja. (234000 – 180000).

Da je organizacija odbila PDV na robu kupljenu u 1. kvartalu, morala bi dugo čekati na povrat tog poreza iz proračuna: 3 mjeseca rada u kancelariji porezna revizija, za koji se ne zna kako bi mogao završiti.
Pomicanjem odbitka PDV-a s 1. kvartala na 2. kvartal, organizacija se riješila postupka povrata PDV-a iz proračuna u 1. kvartalu 2016. godine, a time i pozornosti. porezni ured u obliku dubinske kancelarijske revizije.

za 1. kvartal 2019. i 4. kvartal 2018

Siguran udio odbitka PDV-a

1. kvartal 2019. i 4. kvartal 2018

Siguran udio odbitka PDV-a Prosjek za Rusku Federaciju, prema Federalnoj poreznoj službi, iznosi 89,2%.

Udio odbitaka PDV-a organizacije određuje se formulom Federalne porezne službe Ruske Federacije:

Rezultat se zatim uspoređuje s regionalnom vrijednošću iz tablice.

Ako je udio odbitaka veći od prosjeka, tada postoji rizik od nadzora na licu mjesta.

Da biste to izbjegli, Neki se odbici mogu prenijeti u sljedeći kvartal.

Primjer

Organizacija je obračunala PDV za prvi kvartal 2019. - 2 000 000 rubalja, odbitke - 1 100 000 rubalja. Kako utvrditi udio odbitka PDV-a za prvi kvartal 2019. godine?

(1.100.000 RUB : 2.000.000 RUB x 100%) = 55%

Potpisan je dekret o preimenovanju regije Kemerovo

Sada će se umjesto naziva Kemerovska oblast koristiti naziv Kemerovska oblast - Kuzbas.

Odgovarajući amandmani uneseni su u Ustav Ruske Federacije.

(Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 27. ožujka 2019. br. 130)

Siguran udio odbitka PDV-a za 1. kvartal 2019

Da biste usporedili udio odbitka PDV-a sa sigurnim, prvo ga morate izračunati u svojoj tvrtki.

1. Prvo morate zbrojiti iznos obračunatog PDV-a za tromjesečje.

2. Nakon toga trebate zbrojiti iznose odbitaka za isto razdoblje.

Primjer

Organizacija je registrirana u regiji Belgorod. Iznos obračunatog PDV-a za 1. kvartal 2019

godina - 1.784.354 rub. Iznos odbitaka za isto razdoblje iznosi 989 537 rubalja.

Udio kompanije u odbicima je 55,5% (989.537: 1.784.354 X 100).

To je ispod regionalnog prosjeka (89,2%).

Pokazatelji se izračunavaju na temelju izvješća 1-PDV objavljenog na web stranici Federalne porezne službe.

Siguran udio odbitka PDV-a za 4. kvartal 2018

Prosječni sigurni udio odbitka PDV-a za 4. kvartal 2018. iznosi 86,9%

Pokazatelji se izračunavaju na temelju izvješća 1-PDV, objavljeno na web stranici Federalne porezne službe. Sigurni udio izračunava se za transakcije koje podliježu PDV-u po stopama od 10 i 18 posto, isključujući iznose poreza i odbitke za transakcije s nultom stopom.

Prilikom odabira organizacija za poreznu reviziju na licu mjesta, stručnjaci Federalne porezne službe ocjenjuju njihove aktivnosti prema određenim kriterijima. Za svakog od njih postoji granična vrijednost. Ako rezultat tvrtke prema ovom kriteriju prijeđe prag, njezine šanse da postane kandidat za inspekcija na licu mjesta povećati. Ukupno postoji više od 40 takvih kriterija, ali u pogledu PDV-a za porezne vlasti glavni kriterij — udio odbitka PDV-a.

Kako procijeniti plaća li organizacija dovoljno poreza na dodanu vrijednost? Uostalom, apsolutne brojke u tom smislu potpuno su neinformativne. Visina poreza ovisi o kombinaciji čimbenika, uključujući vrstu djelatnosti, profitabilnost, maržu, sezonalnost i mnoge druge, uključujući opću gospodarsku situaciju u zemlji. Stoga je formulacija pitanja „ Koliko PDV-a trebam platiti da poreznici ne žele doći s revizijom? "samo po sebi netočni.

Mnogo je ispravnije postaviti pitanje o udjelu odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog PDV-a, jer upravo na taj pokazatelj porezna tijela obraćaju pozornost. Službeno se tako naziva udio odbitka PDV-a u obračunatom iznosu PDV-a na oporezive stavke.

Prosjek za Ruska Federacija veličina praga ovog pokazatelja od 01.11.2018 iznosi

Informacije o sigurnom postotku odbitaka po regijama— to su brojke na koje se lokalna porezna uprava fokusira prilikom provjere.

Izračun udjela odbitka PDV-a

Što ovaj pokazatelj znači i kako se izračunava? To nije ništa više od postotka odbitka PDV-a u iznosu obračunatog poreza. Da biste ga izračunali, potrebne su vam samo dvije vrijednosti koje se nalaze u odjeljku 3. Ovo je redak 190 (PDV se može odbiti) i redak 118 (PDV obračunati).

Pokazatelj se izračunava pomoću sljedeće formule:

PDV koji se može odbiti / obračunati PDV * 100%

Kako bi se vidjela dinamika ovog pokazatelja, bolje je uzeti relevantne podatke iz zadnje četiri deklaracije.

Rezultat izračuna bit će postotna vrijednost koja odgovara udjelu odbitka PDV-a u ukupnom iznosu obračunatog poreza. Drugim riječima, ova vrijednost pokazuje koji postotak obračunatog PDV-a tvrtka tvrdi da odbija. On je taj koji će se uspoređivati porezne vlasti S indikator praga kako bi se izveo zaključak o stupnju poreznih rizika poduzeća za PDV. Ako je udio odbitka PDV-a prema prijavi poreznog obveznika veći, to odmah privlači pozornost poreznih inspektora.

Primjer izračuna sigurnog iznosa odbitka PDV-a

Pretpostavimo za izvještajno razdoblje porezni obveznik iz Moskve platio je PDV u iznosu 100 000 rubalja

Nemoguće je reći je li to puno ili malo za ovu organizaciju. Ali slika postaje jasnija ako izračunamo udio odbitka PDV-a:

Prema izjavi tvrtke, za navedeno razdoblje iznos obračunatog PDV-a, uzimajući u obzir vraćene iznose 1 500 000 rubalja ().
Porezni odbitak za isto razdoblje iznosio 1 400 000 rubalja ().
Zamjenom ovih brojeva u gornju formulu 1 400 000/1 500 000 utvrđujemo da je udio odbitka PDV-a u iznosu obračunatog poreza u promatranom razdoblju iznosio 93,33% .
Ovo je više od granične vrijednosti 88,52% za Moskvu (od 1. studenog 2018.), što znači da porezna uprava ima razloga uzeti poreznog obveznika "na olovku".

Koliki bi trebao biti iznos PDV-a u razmatranom primjeru za Moskvu, kako ne bi privukao povećanu pozornost poreznih vlasti?

Na temelju kriterija koje koristi Savezna porezna služba, tvrtka u našem primjeru treba platiti najmanje 172.200 rubalja PDV-a, kako ne bi napustili "sigurnu" zonu.

Koje su posljedice prekoračenja granične vrijednosti?

Očito, verifikacija vam neće pokucati na vrata čim navedeni indikator napusti “sigurnu” zonu. Uostalom, kao što je gore spomenuto, postoji četiri tuceta kriterija za procjenu poreznih rizika. Upravo zato činjenica da je udio odbitka PDV-a u “sigurnoj” zoni ni na koji način ne jamči nezainteresiranost Federalne porezne službe za poreznog obveznika.

Dakle, ako je udio odbitka PDV-a prešao graničnu vrijednost, možemo pretpostaviti da se vaga blago nagnula prema poreznoj kontroli vaše tvrtke na licu mjesta. Međutim, ne treba se toga bojati, jer ako se posao vodi pošteno, tada poduzetnik, direktor ili računovođa uvijek ima nešto za prigovoriti tvrdnjama zaposlenika Federalne porezne službe.

Siguran odbitak PDV-a po regijama

Informacije o siguran udio odbitka PDV-a za 1., 2., 3. i 4. kvartal 2018. i 1. kvartal 2019. može se obračunati prema poreznoj prijavi 1-PDV.

Sve podatke smo već izračunali i sažeti u jednu tablicu:

Trenutna veličina prosječnog udjela odbitaka može se izračunati prema izvješću 1-PDV objavljenom na web stranici Federalne porezne službe Rusije nalog.ru. Siguran udio odbitaka PDV-a izračunava se pomoću formule: Udio odbitaka PDV-a po regijama = Iznos odbitaka PDV-a (stupac 210.1 1-PDV izvješća po regijama) / Obračunati porez (stupac 110.1 1-PDV izvješća po regijama) x 100%

Na primjer, brojke za Moskvu iz izvješća 1-PDV od 01.01.2018.: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%

Razlog za provjeru

Prekoračenje gore navedenih vrijednosti sigurnog udjela odbitaka prepuno je revizije porezne vlasti. Savezna porezna služba to objašnjava u svom pismu od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722.

Prilikom provjere prijave PDV-a porezni inspektori obračunavaju udio odbitka PDV-a u ukupnom iznosu obračunatog poreza. Stoga prije podnošenja povrata provjerite siguran postotak odbitka PDV-a u 2018. u vašoj regiji.

Siguran udio odbitka PDV-a

Vrijednost praga dopuštenog udjela odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog poreza objavljuje Federalna porezna služba kvartalno za svaku regiju zasebno. Izračunajte i provjerite svoj udio kako biste smanjili rizik od porezne kontrole. Porezni inspektori morat će dati objašnjenja ako se prekorači siguran postotak odbitka PDV-a.

Siguran udio odbitaka PDV-a u regijama Ruske Federacije

Tablica u nastavku prikazuje siguran postotak odbitaka za 4. kvartal 2018.:

Kako provjeriti svoj udio odbitaka

Kako možete utvrditi prelazi li vaša organizacija sigurnu vrijednost? Ovdje su upute korak po korak.

1. Izračunajte iznos obračunatog PDV-a za posljednja 4 završena kvartala. Uračunat je cjelokupni PDV za sve dionice.
2. Izračunajte iznos odbitaka PDV-a, uzimajući u obzir odbitke u svim odjeljcima.
3. Podijelite ukupni iznos odbitaka s ukupnim iznosom obračunatog poreza i rezultat pomnožite sa 100.
4. Usporedite dobivenu brojku sa sigurnim postotkom odbitaka u vašoj regiji.

Primjer

Romashka LLC nalazi se u Novosibirska regija. Iznos obračunatog PDV-a za zadnja 4 kvartala iznosio je 2 400 000 RUB. Iznos odbitaka PDV-a za isto razdoblje iznosio je 2.250.000 rubalja.

Odredimo specifičnu težinu odbitaka od Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

U trećem kvartalu 2017. udio od 90,2% u Novosibirskoj regiji je siguran, što znači da je Romashka LLC u opasnosti.

Što se događa ako je udio odbitaka u deklaraciji iznad granične vrijednosti?

Ako u svojoj deklaraciji prijavite više odbitaka nego što Federalna porezna služba smatra normalnim, pričekajte zahtjev za objašnjenje. I ni pod kojim uvjetima ga ne ignorirajte. Kazne za nedavanje odgovora na zahtjeve poreznih vlasti:

• 5000 rub. (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije),
• 20 000 rubalja ako se zahtjev Federalne porezne službe ponovno zanemari (točka 2 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon što primite svoj zahtjev, provjerite svoju prijavu kako biste vidjeli odražava li ispravno iznose smanjenja poreza. Ako se zbog pogreške iznos odbitaka pokazao precijenjenim, podnesite ažuriranu deklaraciju. Ako su iznosi ispravno prikazani, objasnite za PDV zašto je udio ulaznog PDV-a veći od prosječnih regionalnih vrijednosti.

Kako prikazati odbitke PDV-a u svojoj prijavi

Reći ćemo vam kako prikazati odbitke u povratu PDV-a pomoću računovodstvenih programa.

Za izračun poreza na dodanu vrijednost možete koristiti ovaj besplatni online kalkulator PDV-a izravno na ovoj web stranici.

Što je PDV

Porez na dodanu vrijednost (PDV) jedan je od obveznih poreza za pojedinačne poduzetnike i organizacije koje koriste OSNO.

PDV – neizravni porez, koju izračunava prodavatelj prilikom prodaje robe kupcu u obliku određenog postotka koji se dodaje na trošak robe.

Vrste PDV-a

Postoje dvije vrste PDV-a:

1. Domaći - plaća se prilikom prodaje robe (izvođenje radova i pružanje usluga) u Rusiji;
2. Uvoz - plaća se pri uvozu robe u Rusku Federaciju.

Tko je oslobođen PDV-a

Od PDV-a su oslobođeni:

• organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu podnijeti obavijest o oslobađanju od PDV-a ako iznos njihovog prihoda od prodaje robe, obavljanja poslova i pružanja usluga u posljednja tri mjeseca nije premašio dva milijuna rubalja (bez PDV-a);
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju posebne režime oporezivanja: pojednostavljeni sustav oporezivanja, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez i PSN;
• sudionici projekta Skolkovo.

Bilješka: Oslobađanje od plaćanja PDV-a ne primjenjuje se pri prodaji trošarinske robe, uvozu robe na područje Ruske Federacije ili pri izdavanju računa s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Transakcije podliježu PDV-u

Predmet oporezivanja porezom na dodanu vrijednost je:

• Prodaja robe i imovinska prava, izvođenje radova i pružanje usluga na području Rusije (uključujući besplatno);
• Prijenos dobara, izvođenje radova (uključujući građenje i montažu) i pružanje usluga za vlastite potrebe čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dobit;
• Uvoz robe u Rusiju (uvoz).

Transakcije ne podliježu PDV-u

Transakcije oslobođene poreza na dodanu vrijednost navedene su u stavku 2. čl. 146. i st. 1-3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obračun PDV-a u 2018. godini

Porez na dodanu vrijednost izračunava se prema sljedećoj formuli:

PDV u korist proračuna = PDV na promet – Porezni odbitak + PDV za povrat

PDV na promet

PDV na promet je iznos poreza koji je obračunao prodavatelj prilikom prodaje dobara (radova, usluga) kupcu (prema računu s pripisanim iznosom PDV-a), iskazan u poreznoj prijavi.

Prilikom prodaje svoje robe, prodavatelj na računu, uz glavni trošak robe, iskazuje i iznos PDV-a koji treba platiti.

Odnosno, prilikom plaćanja robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prodavatelj ostvaruje prihod od prodaje svoje robe (izvođenje radova ili pružanje usluga) + PDV.

Ovaj iznos PDV-a tzv PDV na promet.

PDV na promet izračunava se prema sljedećoj formuli: Porezna osnovica x Porezna stopa

Porezna osnovica

Osnovica PDV-a je trošak dobara (radova i usluga) uključujući trošarine (ako su prodani trošarinska roba), ali bez PDV-a. Porezna osnovica utvrđuje se na prvi datum:

• Na dan plaćanja robe (radova, usluga);
• Na dan djelomičnog plaćanja na račun budućih isporuka dobara (izvršenje radova ili pružanje usluga);
• Na datum prijenosa robe (radova ili usluga).

Porezna stopa

U 2018. postoje tri glavne stope PDV-a:

• 0% - pri prodaji robe izvezene s područja Ruske Federacije putem izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, u vezi s uslugama međunarodnog prijevoza i nizom drugih radnji navedenih u klauzuli 1. čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije;
• 10% - pri prodaji navedenoj u stavku 2. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije (prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije): tiskani proizvodi, prehrambeni proizvodi, roba za djecu, medicinska roba, rasplodna stoka, usluge zračnog i željezničkog prijevoza unutar zemlje;
• 18% - za ostale transakcije koje ne podliježu oporezivanju po stopama od 0% i 10%.

Bilješka: kod primanja predujmova (avansa), kao i u nekim drugim slučajevima, porezna osnovica utvrđeno obračunskim tečajevima: 10/110 i 18/118.

Primjer obračuna PDV-a na promet

Romashka LLC prodala je materijale u iznosu od 590 tisuća rubalja. (uključujući PDV - 18%: 90 tisuća rubalja) Iznos PDV-a na promet bit će 90 tisuća rubalja.

Porezni odbitak (“ulazni” PDV)

Iznos PDV-a obračunat pri nabavi dobara naziva se porezni odbitak ili "ulazni" PDV. Na ovaj iznos Smanjuje se PDV na promet, a ako je „ulazni” PDV veći od PDV-a na promet, razlika podliježe povratu iz proračuna. (povrat PDV-a).

Na primjer, roba je prodana u ukupnom iznosu od 118 tisuća rubalja. (uključujući PDV na prodaju - 18 tisuća rubalja), a kupljeno za iznos od 236 tisuća rubalja. (uključujući porezni odbitak - 36 tisuća rubalja). Ukupni iznos PDV-a za povrat bit će 18 tisuća rubalja.(36 tisuća rubalja – 18 tisuća rubalja).

PDV treba vratiti

PDV koji se vraća je iznos poreza koji se mora obračunati i uključiti porezna prijava u određenim slučajevima.

Na primjer, kupili ste proizvod i zatražili odbitak za njega. Tada smo se odlučili prebaciti na jedan od posebnih načina rada. U vrijeme prijelaza na poseban način rada godine, određeni dio robe ostao je neprodan.

Budući da je zatražen odbitak PDV-a, ali roba nije prodana, mora se vratiti. To je zbog činjenice da od prijelaza na poseban porezni režim Nećete biti obveznik PDV-a.

Bilješka: slučajevi kada PDV podliježe vraćanju navedeni su u stavku 3. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Plaća se porez na dodanu vrijednost

Ako je PDV obračunat na promet veći od poreznog odbitka, iznos poreza podliježe uplati u proračun.

Porez se plaća na kraju svakog kvartala do 25 svaka tri mjeseca nakon prethodnog razdoblja, u jednakim dijelovima.

Na primjer, prema deklaraciji za 2. tromjesečje 2018., PDV koji se plaća iznosi 90 tisuća rubalja. Porez će morati platiti:

• 25. srpnja – 30 tisuća rubalja (1/3);
• 25. kolovoza – 30 tisuća rubalja. (1/3);
• 25. rujna – 30 tisuća rubalja. (1/3).

Bilješka: porez se može platiti u cijelosti u prvom mjesecu nakon završetka kvartala. Glavno je platiti najmanje 1/3 iznosa poreza do 25. dana, prvi mjesec nakon prethodnog tromjesečja, inače će doći do kašnjenja plaćanja do ovog roka.

Bilješka: ako niste obveznik PDV-a, ali ste izdali račun s dodijeljenim iznosom PDV-a, porez ćete morati platiti u puni iznos u roku od 25 dana nakon završetka kvartala.

Povrat PDV-a

Ako je porezni odbitak („ulazni“ PDV) veći od iznosa PDV-a obračunatog pri prodaji, razlika podliježe povratu iz proračuna.

Potrebno je razlikovati pojmove "porezni odbitak" I "povrat PDV-a". Porezni odbitak je trošak (iznos poreza obračunat kupcima za koji se PDV na promet umanjuje), a "PDV za povrat" je razlika između PDV-a na promet i poreznog odbitka.

PDV prema opće pravilo nadoknađuje se nakon završetka uredske porezne revizije prijave podnesene Federalnoj poreznoj službi (u kojoj se PDV ne prijavljuje za plaćanje, već za smanjenje).

U određenom broju slučajeva povrat PDV-a moguće je izvršiti i prije početka nadzora na temelju zahtjeva, podnošenjem bankovna garancija ili bez njega, iz razloga navedenih u stavku 2. čl. 176.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Prijava PDV-a

Na kraju svakog tromjesečja obveznici PDV-a podnose poreznu prijavu. Datum dospijeća – do 25 prvi mjesec sljedećeg kvartala.

Od 2014. godine svi porezni obveznici prijave podnose prema ovaj porez u elektroničkom obliku.

Bilješka: ako se izvješćivanje podnosi na papiru, to će biti jednako nepodnošenju deklaracije.

Obveznici PDV-a dužni su voditi očevidnike porezno knjigovodstvo: knjige kupnje i prodaje.

Ako u porezno razdoblje(tromjesečje) porezni obveznik nije imao transakcije PDV-a niti kretanja unovčiti za tekuće račune i blagajnu može podnijeti