Ako u nalogu za plaćanje nije naveden PDV. Pismo za pojašnjenje svrhe plaćanja. Kako oblikovati pismo

Situacija je banalna. Vi ste na tradicionalnom poreznom sustavu. Dobivate bankovni izvadak i u pristigloj uplati stoji “Bez PDV-a”. U međuvremenu ste obveznik PDV-a i ne podliježete čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, a operacija ne potpada pod čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije. Što da radim i trebam li išta učiniti?

Trebate li nešto učiniti ovisi o tekstu u vašem ugovoru. Ovdje mogu postojati opcije.

Opcija 1. PDV je naveden u ugovoru

U ugovoru je naveden PDV, ali vama je plaćeno, a da niste zaboravili dodijeliti PDV. Kupac je napravio grešku prilikom prijenosa novca. Od paketa transakcijskih dokumenata - ugovor, faktura, nalog za plaćanje, avansni račun i dokumenti o prodaji - samo dokumenti za plaćanje ne uključuju PDV. U ovom slučaju, ne morate ništa učiniti, nemojte pisati nikakva pisma. S takvim plaćanjem ne biste trebali imati problema. To često rade “jednostavni ljudi” koji se boje bilo gdje spomenuti PDV.

Opcija 2. U ugovoru nema riječi o PDV-u

Ugovor ne uključuje PDV (tehnička greška). Slijedi predujam bez ugovora s naznakom “bez PDV-a”. Tu mogu nastati problemi. kakvu vrstu

PDV je porez na dodanu vrijednost. Pročitajte stavak 1. i 2. čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije.

Vidjeti:

1. Pri prodaji dobara (radova, usluga), prijenosu imovinskih prava, porezni obveznik (porezni agent iz članka 161. stavka 4. i 5. ovoga Zakona) uz cijenu (tarifu) prodanih dobara (radova, usluga), prenesenih imovinskih prava dužan je kupcu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava predočiti odgovarajući iznos poreza za plaćanje.

   U slučaju da porezni obveznik primi iznose plaćanja, djelomične uplate za nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava prodanih na teritoriju Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan predočiti kupcu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava iznos poreza obračunat na način utvrđen stavkom 4. članka 164. ovoga Zakonika.

2. Iznos poreza koji porezni obveznik nameće kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava obračunava se za svaku vrstu tih dobara (rada, usluga), imovinskih prava kao postotak od cijena (tarifa) navedenih u stavku 1. ovoga članka koja odgovara poreznoj stopi.”

Primjer

Ako u vašem ugovoru stoji crno na bijelo "Cijena rada (roba, usluga) je 118 000 rubalja", tada vam prema ovom ugovoru dobavljač mora platiti 139 240 rubalja, uključujući PDV (18%) - 21 240 rubalja.

Većina sudova pridržava se upravo ovog stajališta (Odluke FAS-a Sjevernokavkaskog okruga od 24. prosinca 2010. br. A32-2442/2010, od 11. studenog 2010. br. 32-1601/2010, FAS-a Sjeverozapadnog okruga od studenog 8, 2010. br. A05-1474/2010 ).

Propust plaćanja PDV-a od strane kupca ne utječe na obvezu plaćanja poreza u proračun prodavatelja. Dakle, u ovom slučaju dobavljač će morati platiti porez iz vlastitih sredstava. Ali nas više zanima kako se zaštititi.

Što učiniti? U tom slučaju, prije nego što dođe do spora s poreznom upravom oko iznosa PDV-a, igrajte na sigurno i učinite 2 stvari:

1. potpisati izmjene ugovora s tim da cijena ostaje ista, ali uz navođenje PDV-a,
2. Imajte na umu da je na vašoj strani Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. rujna 2010. br. 7090/10, koja sadrži važan zaključak da je PDV dio ugovorne cijene i Rezolucija Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 25.04.2011. br. A05-6265/2010 , FAS Moskovskog okruga od 28. srpnja 2010. N KG-A40/6536-10.

platni nalog pitanja i odgovori

Pitanje: Kako pravilno ispuniti polje 24 "svrha plaćanja" u nalogu za plaćanje i što je potrebno navesti u njemu u svjetlu zahtjeva novih propisa Banke Rusije. Također, što banka treba učiniti ako je nalog za plaćanje izvršen suprotno utvrđenim zahtjevima?

Odgovor: Uredba Banke Rusije br. 383-P od 19. lipnja 2012. „O pravilima prijenosa sredstava” utvrđuje da banke provode novčane prijenose po nalogu klijenata, uključujući one koji se koriste u okviru bezgotovinskog plaćanja oblicima.

Ova odredba ne predviđa striktne zahtjeve za navođenje cjelovitog popisa podataka koje nalog za plaćanje mora sadržavati u pojedinosti „Svrha plaćanja“, ali utvrđuje maksimalan broj znakova koji ne smije biti veći od 210 znakova. A ako postoji velika količina informacija koja ne stane u ovaj broj znakova, klijentu banke dopušteno je navesti generalizirane informacije.

Istodobno, u Dodatku 1 Uredbe br. 383-P od 19. lipnja 2012. „Popis i opis pojedinosti naloga za plaćanje, naloga za naplatu, zahtjeva za plaćanje”, prilikom opisa 24 pojedinosti „Svrha plaćanja”, popis navedeni su podaci koji bi se trebali odraziti na dokumentu plaćanja, naime:

• naziv robe, radova, usluga;


• brojevi i datumi ugovora, dokumenti o robi;


• druge potrebne podatke;


• uključujući porez na dodanu vrijednost (sukladno zakonu).

Dakle, što se točno prikazuje u polju 24 “Svrha plaćanja” naloga za plaćanje? Svrha plaćanja mora odražavati sljedeće:

1. Svrha plaćanja – ovdje se odražava sadržaj transakcije (obavljeni radovi, pružene usluge, kupljena roba, plaće).


2. Osnova za plaćanje je broj i datum ugovora ili broj i datum računa (npr. po ugovoru br. 10 od 15.01.2013.) na temelju kojeg se vrši obračun. Možete navesti brojeve, nazive i datume drugih dokumenata koji opravdavaju operaciju prijenosa sredstava - broj i datum računa, broj i datum potvrde o prijemu na posao, plaću po ugovoru o radu i sl.


3. Prilikom popunjavanja naziva proizvoda, rada ili usluge možete napraviti ili potpuni popis roba, radova ili usluga ili generalizirani naziv (informacijske usluge, usluge prijevoza robe, instalacijski radovi, kućanska ili uredska oprema; računi za komunalne usluge, plaće itd.).


4. vrsta plaćanja – akontacija; za već obavljeni posao, pruženu uslugu ili isporučenu robu ili proizvode; akontacija ili konačna isplata; doplata na prethodno prenesenu uplatu itd.


5. Druge potrebne informacije (ako je to predviđeno ugovorom ili uvjetima) - na primjer, uvjeti nagodbe prema ugovoru, ako su ugovorom navedeni međudatumi plaćanja. Kod plaćanja poreza također je moguće navesti dodatne podatke potrebne za prepoznavanje svrhe plaćanja.


6. Navodi se iznos PDV-a od ukupnog iznosa uplate (Uključujući PDV 0000,00) ili se navodi da nema PDV-a (PDV se ne plaća, Bez PDV-a). Prilikom prijenosa poreza na Saveznu poreznu službu, ne postoji takav zahtjev za ispunjavanje.

Uzorak popunjavanja polja “Svrha plaćanja”

Osim toga, 1. travnja 2013. stupio je na snagu Dodatak 11 Uredbe Banke Rusije br. 383-P od 19. lipnja 2012., prema kojem se prilikom ispunjavanja detalja 24 "svrha plaćanja" maksimalan broj znakova u nalog za plaćanje ne smije biti veći od - 210 znakova zajedno sa separatorima.

Navest ću nekoliko primjera popunjavanja polja „Svrha plaćanja“ (polje 24) u nalogu za plaćanje:

• Za izvršene građevinske i instalacijske radove (može skraćeno građevinske i instalacijske radove) prema ugovoru broj 351 od 12. prosinca 2012. godine i Potvrdi o preuzimanju od 12. studenog 2013. godine. S PDV-om – 15995,50


• Za putovanje po ugovoru b/n od 15.05.2012. Bez PDV-a


• Predujam za usluge prijevoza po računu broj 20 od 15.08.2013. uključujući PDV (18%) 5330,15


• Predujam za klima uređaje po računu 32 od 01.08.04., PDV - 2088,01


• Donacija po Ugovoru br. od 25. prosinca 2012. godine ne podliježe oporezivanju PDV-om.


• Otplata duga po Ugovoru o kreditu broj 15 od 03.09.2013. PDV se ne obračunava.


• Nadopuna računa. PDV se ne obračunava (klijent doznačuje sredstva na svoj račun ili na račun druge osobe).


• Prijenos vlastitih sredstava. PDV se ne obračunava (klijent doznačuje sredstva na svoj račun ili na račun druge osobe).


• Plaćanje po ugovoru (ili faktura, ili potvrda i sl.) broj 115 od 10.10.2012. za robu. PDV se ne obračunava.

U odjeljku "Pitanja i odgovori" Banke Rusije, u vezi s popunjavanjem polja 24, kaže se sljedeće:

U skladu s klauzulom 1.7.2 dijela III Uredbe Banke Rusije br. 302-P od 26. ožujka 2007. „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije” (od 1. siječnja 2013. Banka Uredbe Rusije br. 385-P od 16.07.2012.) klijent je dužan u dokumentima za plaćanje naznačiti svrhu plaćanja i jasnu izjavu o suštini transakcije.

Dakle, ako postoji uputa Banke Rusije za klijente banke da ispune pojedinosti "Svrha plaćanja", tada, sukladno tome, funkcije banaka uključuju provjeru ispunjava li klijent ovaj zahtjev. Klauzula 2.1 Uredbe Banke Rusije br. 383-P od 19. lipnja 2012. navodi da banke nadziru integritet naloga predanih za plaćanje. A u nedostatku integriteta, banka ima svako pravo odbiti klijenta da ga ispuni.

Ponekad, kao odgovor na zahtjeve klijenata, neke banke vrše plaćanja bez jasne izjave o suštini transakcije, ali uz naknadnu zamjenu naloga za plaćanje tijekom dana.

Prilikom plaćanja robe (radova, usluga) organizacija nije obračunala PDV u nalogu za plaćanje. Može li se u tom slučaju odbiti PDV? I kako izbjeći kontroverzne situacije u budućnosti?

KAO. Elin, revizor

Četiri pravila bodovanja

Porezni zakon postavlja četiri uvjeta, ako su istovremeno ispunjeni, PDV se može odbiti. Podsjetimo ih:

1) robu (rad, usluge) porezni obveznik prihvaća za računovodstvo (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);

2) iznos PDV-a stvarno je plaćen dobavljaču dobara (radova, usluga) (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);

3) kupljena dobra (radovi, usluge) namijenjeni su za obavljanje transakcija koje podliježu PDV-u (točka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije);

4) postoji ispravno izvršena faktura dobavljača, dokumenti koji potvrđuju stvarnu uplatu iznosa poreza (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži druge uvjete za korištenje odbitaka. Ali u isto vrijeme, svaki od ovih uvjeta ima specifičan mehanizam provedbe. Na primjer, činjenica da je roba registrirana potvrđuje se odrazom njene vrijednosti na zaduženju računa 41 „Roba“ iu korist računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“. Iznos ulaznog PDV-a koji se odnosi na tu robu potrebno je evidentirati na teret računa 19 „PDV na nabavljena sredstva“ iu korist računa 60.

Što potvrđuje da je iznos PDV-a stvarno plaćen dobavljaču? Prije svega, dokumenti o plaćanju koji ukazuju na otplatu duga za kupljenu robu (rad, usluge). I kao što pokazuje praksa, pri provođenju poreznih kontrola, regulatorna tijela zahtijevaju od organizacija odbijanje PDV-a tako da je iznos PDV-a u dokumentima o plaćanju istaknut kao zaseban redak. Koliko je takav zahtjev legitiman?

PDV dodijeljen!

U većini slučajeva plaćanja dobavljačima obavljaju se u bezgotovinskom obliku. Pravila za bezgotovinska plaćanja regulira Središnja banka Ruske Federacije.

Dakle, u nalogu za plaćanje, prilikom popunjavanja polja „Svrha plaćanja“, potrebno je u posebnom redu istaknuti porez (PDV) koji se plaća, u protivnom mora stajati oznaka da porez nije plaćen. Ovaj zahtjev utvrđen je podstavkom "h" stavka 2.10 Pravilnika Središnje banke Ruske Federacije od 10/03/02 br. 2-p "O bezgotovinskim plaćanjima", s izmjenama i dopunama 03/03/03 . Podsjetimo, novo izdanje Pravilnika stupilo je na snagu 1. lipnja 2003. godine i zadržalo je obvezu iskazivanja iznosa PDV-a u polju “Svrha plaćanja”.

Sličan zahtjev uspostavljen je za pripremu gotovinskih dokumenata. Prema rezoluciji Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88, u nalogu za primitak gotovine u retku "uključujući" naveden je iznos PDV-a koji se bilježi brojevima, a ako su proizvodi (radovi) , usluge) se ne oporezuju, upisuje se "bez poreza" (PDV)".

Kao što vidimo, zahtjevi poreznih vlasti nisu neutemeljeni. Oni proizlaze iz pravila za ispunjavanje dokumenata za plaćanje.

No što učiniti ako knjigovođa u dnevnoj gužvi nije istaknuo iznos PDV-a u nalogu za plaćanje? Je li moguće izvršiti preboj poreza, jer je zapravo plaćen dobavljaču?

Sud i slučaj

Nedavno je Savezni arbitražni sud Sjeverozapadnog okruga donio odluku o zakonitosti odbitka PDV-a od strane poreznog obveznika čiji dokumenti o plaćanju nisu imali PDV unose ili su pogrešno označeni "bez PDV-a" ili "ne podliježu PDV-u" (rješenje od Savezni arbitražni sud Sjeverozapadnog okruga od 24. siječnja 2003. u predmetu br. A56-17326/02). Odredbe poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne ukazuju na to da neuspjeh da se iznos PDV-a istakne kao poseban redak u nalozima za plaćanje lišava poreznog obveznika prava na primjenu poreznih odbitaka. Sud je naveo da je za primjenu odbitka dovoljno istaknuti iznos PDV-a na računu. Dakle, pogreška učinjena u izvršenju naloga za plaćanje ne može lišiti poreznog obveznika prava na primjenu poreznih odbitaka ako se dokaže da je stvarno platio iznose poreza prodavateljima dobara (radova, usluga).

Bolje popravi to

Želio bih odmah upozoriti organizacije koje, nakon što su se upoznale s gore razmotrenom sudskom odlukom, neće dodijeliti PDV u isplatama. Po našem mišljenju, to se ne isplati raditi!

Prvo, sud je razmatrao i donio odluku o konkretnom slučaju. I nije činjenica da ako se nađete u istoj situaciji, a još manje u drugoj regiji, sud će donijeti sličnu odluku u vašu korist.

Drugo, postupak izrade primarnih dokumenata reguliran je na razini podzakonskih akata i organizacije su dužne pridržavati se uputa za dokumentiranje poslovnih transakcija.

Ako ste slučajno propustili plaćanje u kojem PDV nije istaknut, bolje je ispraviti ovu pogrešku bez čekanja na sastanak s poreznim inspektorom. Da biste to učinili, samo napišite pismo servisnoj banci o promjeni svrhe plaćanja. Drugi primjerak dopisa s oznakom banke bolje je priložiti nalogu za plaćanje u kojem greškom nije naveden iznos PDV-a. I od ovog trenutka možemo pretpostaviti da je vaš nalog za plaćanje izdan u skladu sa zahtjevima Središnje banke Ruske Federacije.

Ako PDV nije istaknut na potvrdi za račun za gotovinu, a vi ćete prihvatiti PDV kao odbitak, trebate zamoliti svoju drugu ugovornu stranu da ga zamijeni. U suprotnom, morat ćete braniti svoj stav na sudu.