Vaši prihodi i rashodi poslovne transakcije samo oni pojedinačni poduzetnici koji koriste zajednički sustav oporezivanje. Poduzetnici koji koriste posebni modovi(npr. pojednostavljeno), takvu knjigu ne treba voditi. Prema odredbama Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezno tijelo može zahtijevati, a porezni obveznik mora dati, knjigovodstvenu knjigu samo ako inspekcija provodi nadzor na licu mjesta ili u uredu porezna revizija. Rok za dostavu knjige je 10 radnih dana. Uredska kontrola je kontrola koja se provodi u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja prijave bez posebne odluke čelnika poreznog tijela. Provodi se na mjestu porezne službe. Za takve provjere jasno je ograničen popis slučajeva u kojima inspektor može zahtijevati bilo kakve dokumente:

• treba potvrditi porezne olakšice, a inspektor zahtijeva odgovarajuće dokumente;
• inspektor traži dokumente koji su trebali biti dostavljeni uz poreznu prijavu;
• inspektor zahtijeva dokumente koji mogu potvrditi zakonitost odbitaka poreza na dodanu vrijednost ako se za njih traži povrat;
• inspektor zahtijeva dokumente koji potvrđuju potrebu plaćanja poreza u vezi s korištenjem prirodnih resursa.

Dakle, unutar stolna revizija Prijave PDV-a za samostalne poduzetnike mogu se suočiti sa zahtjevom za knjigom prihoda i rashoda. Pitanje je li takav zahtjev u načelu zakonit trenutno se smatra kontroverznim. Inspekcija smatra da se u knjigovodstvenim knjigama evidentira preuzimanje robe društva u bilancu radi primjene odbitka PDV-a. Uostalom, da bi mogli ostvariti porez kao odbitak (vratiti njegov dio), pojedinačni poduzetnici moraju ispuniti uvjete propisane Poreznim zakonom. Naime, prikazati transakcije za nabavu dobara, radova i usluga u knjigovodstvenim knjigama. Odatle poreznici zaključuju da je knjiga prihoda i rashoda dokument kojim se može potvrditi pravo pojedinog poduzetnika na poreznu olakšicu, te je stoga mogu zahtijevati u okviru uredske revizije. A ako poduzetnik ne dostavi knjigu, prijeti mu kazna od 200 rubalja, kao i odbijanje primjene prava na odbitak. Međutim, većina sudske odluke takvo odbijanje inspektorata da primijeni pravo individualnog poduzetnika na porezni odbitak PDV-a smatra se nezakonitim. Suci smatraju da je pravo na odbitak uvjetovano time da samostalni poduzetnik ima isprave propisane zakonom, a na koje se ne odnosi knjiga prihoda i rashoda. I zaključuju da porezna nema pravo tražiti knjigu u sklopu uredske revizije. No, prilikom nadzora na licu mjesta inspekcija može zatražiti knjigovodstvenu knjigu, budući da su u takvim kontrolama ovlasti porezne uprave nešto šire nego kod uredskih kontrola. Izravni nadzor je nadzor koji se obavlja u mjestu poreznog obveznika i to samo po rješenju čelnika poreznog tijela. Tijekom takvog nadzora djelatnici inspekcije mogu se upoznati s eventualnim dokumentima koji se odnose na plaćanje i razrez poreza. Inspektor procjenjuje i uspoređuje podatke koji su važni za donošenje zaključaka o ispravnosti obračuna poreza. Međutim, vrijedi napomenuti da čak i kada inspekcija na licu mjesta prema prijavi PDV-a, inspektor nema posebne osnove za traženje knjige prihoda i rashoda, jer ona nije vezana za obračun PDV-a, a vodi se prvenstveno za obračun porezna osnovica prema porezu na osobni dohodak. Za obračun PDV-a samostalni poduzetnici vode još jednu knjigu - knjigu nabave i prodaje. Dakle, prilikom kontrole PDV-a porezna uprava može zatražiti knjigu prihoda i rashoda - to je uobičajena situacija. Na temelju sudska praksa, poduzetnik ima pravo ne dati knjigu inspektorima. No, istovremeno će ga inspekcija najvjerojatnije novčano kazniti i uskratiti mu pravo na odbitak, nakon čega će morati osporiti rješenje porezni ured na sudu. Postoje sudske odluke donesene u sličnim situacijama u korist poreznog obveznika.

Da li je moguće odbiti PDV ako je plaćanje izvršeno u robi, a ne u novcu?

Članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. posvećen je odbicima. To su iznosi plaćenog poreza za koje možete umanjiti njegovu visinu. Prema stavku 12. ovoga članka iznosi za dobra koja je platio ovaj porezni obveznik odbijaju se od već plaćenog PDV-a. Iznos odbitka izračunava se na temelju faktura koje izdaju prodavatelji. Dokumenti moraju potvrditi činjenicu plaćanja. Što učiniti ako se plaćanje s prodavateljem ne vrši u novcu, već u robi? Znači li to da zbog toga ne možete dobiti odbitak PDV-a? Ministarstvo financija i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije imaju različite zaključke o ovom pitanju. Ministarstvo financija je u jednom od dopisa objasnilo da u takvoj situaciji ne bi bilo moguće ostvariti odbitak jer porezni obveznik u rukama ne bi imao nalog za plaćanje kojim se potvrđuje uplaćeni iznos. Međutim, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je drugačije objasnio situaciju. Prema Plenumu, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije iz 2016. ne sadrži nikakve naznake da pravo na odbitak nastaje samo prilikom plaćanja robe u u gotovini. Plenum je odlučio da ako je plaćanje izvršeno u naravi, na primjer, u robi ili proizvodima, to ne znači da je kupac lišen prava na porezni odbitak. Tako ispada da porezne službe u svojim aktivnostima moraju se rukovoditi Rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda br. 33 od 30.05.14. i prihvatiti PDV kao odbitak od kupaca poreznih obveznika koji su primili plaćanje u naravi. Ostaje neriješeno pitanje kako ti porezni obveznici mogu potvrditi svoje pravo na odbitak. Za sada se pojavljuje sljedeće rješenje: obveznici trebaju evidentirati račune za nenovčana plaćanja u kupovnoj knjizi i naznačiti pripadajuća umanjenja u protuvrijednosti novčanog oblika u tekućoj izjavi. Ovaj postupak nije propisan zakonom, ali je za sada jedina opcija koja omogućuje da se ne zanemari pravo na odbitak PDV-a za one porezne obveznike koji prihvaćaju plaćanja u proizvodima, a ne u novcu.

Može li tvrtka najmoprimac ostvariti odbitak PDV-a ako o svom trošku zamijeni drvene prozore plastičnim?

Razmotrimo moderno zakonodavne norme kako bi se osiguralo da su komentari relevantni. Prema pravilima (), koja se primjenjuju prema zadanim postavkama, osim ako ugovorom o najmu nije drugačije određeno, najmoprimac, koristeći prostor koji mu je povjeren, obavlja njegove tekuće popravke o svom trošku i snosi sve troškove održavanja nekretnine. Međutim, smjenski rad drveni prozori ne može se nazvati tekućim popravcima. Takav rad odnosi se na velika renoviranja prostora. Veliki popravci podrazumijevaju zamjenu zastarjelih, dotrajalih konstruktivnih elemenata zgrade (prostora) novijim, praktičnim i trajnim. Po potrebi možete remontirati pojedine elemente ili dijelove zgrade, kao što su prozorske jedinice. Dakle, kompletna izmjena dotrajalih prozora je veliki popravci. Stanodavac plaća takve popravke. Ako je najmoprimac zamijenio prozore o svom trošku, tada nakon isteka ugovora o najmu ima pravo tražiti od najmodavca naknadu svojih troškova. Uostalom, takva je zamjena neodvojivo poboljšanje nekretnine u vlasništvu najmoprimca. Budući da iznajmljivač nadoknađuje troškove zamjene prozora, ima pravo trošak zamjene uračunati kao rashod pri obračunu poreza na dobit. Ovaj trošak potvrđuje se procjenom, potvrdom o prihvaćanju obavljenog posla, ugovorom, nalogom čelnika tvrtke za izvođenje popravaka i sličnim dokumentima. Budući da je iznajmljivač platio popravke, pravo na odbitak PDV-a ima iznajmljivač, a ne iznajmljivač. Stanodavac joj jednostavno nadoknađuje stvarne troškove. Odbitak PDV-a, koji je platio poduzeće stanar prilikom ugradnje novih prozora, predviđen je na općoj osnovi sadržanoj u članku 171. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. s komentarima. Prema st. 1. stavak 6. ovoga članka odbitak se primjenjuje na iznose poreza poreznom obvezniku prezentiraju izvođači tijekom kapitalna izgradnja, ugradnja dugotrajne imovine poduzeća. Iznosi poreza na robu nabavljenu za građevinske i instalaterske radove također podliježu odbitku. Dakle, na temelju Građanskog zakona Ruske Federacije, Poreznog zakona Ruske Federacije i komentara, možemo izvući zaključak. Ispada da ako su ti uvjeti ispunjeni, poduzeće zakupac može primijeniti odbitak za porez uključen u cijenu građevinskih i instalacijskih radova za zamjenu prozora. Činjenica da najmoprimac naposljetku prenosi neodvojive poboljšanja prostora koje je izvršio o svom trošku na najmodavca ne utječe na njegovo pravo na porezni odbitak. Nije važno što će nastale troškove naknadno (nakon isteka ugovora o najmu) nadoknaditi najmodavac. Radovi na zamjeni prozora izvedeni su o trošku zakupca, koji je platio PDV koji su izvođači uračunali u njihovu cijenu. To znači da tvrtka zakupac ima pravo na porezni odbitak za razdoblje u kojem su izvršeni obračuni s izvođačima.

veličina fonta

DOPIS Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 22.07.2003. VG-6-03807 ZBIRKA DOPISA O PRIMJENI VAŽEĆEG ZAKONODAVSTVA O POREZU NA DOD... Relevantno u 2018.

U svrhu primjene stavka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije:

Slijedom navedenog, iznosi poreza plaćeni isporučitelju pri stjecanju imovine koja je predmet leasinga, a evidentirani u bilanci najmodavca, prihvaćaju se za odbitak na način utvrđen točka 2Članak 171 Porezni zakon Ruska Federacija.

U nedostatku povrata u proračun navedenog unovčiti iznosi poreza plaćeni pri stjecanju tih dobara (radova, usluga), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalna imovina, obuhvaćeni su podacima proračunska sredstva. (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 17. prosinca 2002. N 03-1-09/3206/12-AR987).

1. roba (radovi, usluge) kupljena za izvođenje operacija, priznati kao predmet oporezivanja u skladu s 21. poglavljeŠifra, s iznimkom predviđene robe točka 2Članak 170. Zakonika;

2. dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

Dakle, ako su dobra (radovi, usluge) nabavljena radi obavljanja transakcija koje se priznaju kao predmet oporezivanja u skladu s 21. poglavlje Kod, a naknadno nisu korišteni za ove operacije, iznosi poreza na dodanu vrijednost koji su prethodno prihvaćeni za odbitak podliježu vraćanju i uplati u proračun.

Slijedom toga, iznosi poreza koji su prihvaćeni za odbitak na dugotrajnu imovinu otuđenu prije roka dospijeća korisna upotreba u proizvodnji dobara (radova, usluga) koji podliježu oporezivanju porezom na dodanu vrijednost, kao iu slučajevima kada ta dugotrajna imovina nije korištena u obavljanju djelatnosti priznatih kao predmet oporezivanja, podliježu vraćanju i uplati u proračun u roku premalo amortiziranog troška ove dugotrajne imovine.

U tom slučaju, porezni obveznik mora odražavati iznos poreza plaćenog na dugotrajnu imovinu u tekućem porezna prijava kao iznosi poreza prethodno uključeni u porezne olakšice i podliježe restauraciji. (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 14. ožujka 2003. N 03-1-08/828/14-I288).

O postupku oporezivanja porezom na dodanu vrijednost građevinskih i instalacijskih radova koje na gospodarski način obavlja organizacija koja pruža usluge oslobođene od oporezivanja na području Ruske Federacije u skladu s podstavak 18 stavak 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je uzeti u obzir sljedeće.

Imajući u vidu navedeno, prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, što je, sukladno podstavak 3 stavka 1. članka 146. Zakona o oporezivanju, iznosi poreza na dodanu vrijednost plaćeni za nabavljena dobra (radove, usluge) korištena u obavljanju tih radova uzimaju se za odbitak na način utvrđen stavkom 1. stavak 5Članak 172. Zakonika. U tom slučaju ne priznaju se za odbitak iznosi poreza na dodanu vrijednost koje je porezni obveznik obračunao prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju na objektima koji će se koristiti u obavljanju poslova koji ne podliježu oporezivanju. (Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 09.04.2003. N 03-1-08/1081/14-M795).

171

Članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezne olakšice za PDV

Kod obavljanja robno mjenjačkih poslova prijeboji od 01.01.2009 obostrani zahtjevi, kada se koristi u izračunima vrijednosni papiri iznose poreza koji se iskazuju poreznom obvezniku prilikom stjecanja dobara (rada, usluga), imovinska prava prihvaćeni za računovodstvo prije uključivo 31. prosinca 2008., podliježu odbitku u skladu s Poglavljem 21. Poreznog zakona s izmjenama i dopunama na snazi ​​na datum prihvaćanja za računovodstvo ove robe (radova, usluga), imovinskih prava (savezni "zakon" od 26. studenoga 2008. N 224 -FZ).

Stavci 1. i 2. članka 171. podliježu primjeni u skladu s ustavnim i zakonskim značenjem utvrđenim u "Definiciji" Ustavni sud RF od 12. srpnja 2006. N 266-O.

1. Porezni obveznik ima pravo za porezne odbitke utvrđene ovim člankom umanjiti ukupan iznos poreza obračunatog u skladu s "člankom 166." ovoga Zakona.

O »odbijanju« primanja na razmatranje pritužbe o povredi ustavnih prava i sloboda odredbama stavka 2. članka 171. te o »pojašnjenju« pojma »stvarno plaćenih iznosa poreza u oblicima plaćanja koji ne uključuju kretanje sredstava,” vidi “Definiciju” Ustavnog suda Ruske Federacije od 04/08/2004 N 169-O.

Za službeno objašnjenje "Definicije" Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. travnja 2004. N 169-O, pogledajte "Definiciju" Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. studenog 2004. N 324-O.

2. Iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, ili koje je porezni obveznik platio pri uvozu dobara na teritoriju Ruske Federacije i drugim teritorijima pod njezinom jurisdikcijom, u carinskim postupcima za "puštanje" podliježu odbicima za domaću potrošnju", "privremeni uvoz" i "obrada izvan carinskog područja" ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u. u odnosu na: (kako je izmijenjen Saveznim "zakonom" od 27. studenog 2010. N 306-FZ)

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, osim dobara predviđenih "člankom 170. stavkom 2." ovoga Zakonika; (uređeno) Savezni zakoni

od 29.12.2000. "N 166-FZ", od 29.5.2002. "N 57-FZ", od 22.7.2005. "N 119-FZ")

2) dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju.

Stavak je izbrisan. - Savezni "zakon" od 29. prosinca 2000. N 166-FZ.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu s “člankom 173.” ovog Zakonika od strane kupaca koji su porezni agenti podliježu odbitku. (kako je izmijenjen Saveznim "zakonom" od 29. prosinca 2000. N 166-FZ) Pravo na ove porezne olakšice imaju kupci - porezni agenti registrirani kod

porezne vlasti
i postupajućih poreznih obveznika u skladu s ovom glavom. Porezni agenti koji obavljaju transakcije navedene u "čl. 161. 4." i "5." ovog Zakonika nemaju pravo u porezne odbitke uključiti iznose poreza plaćene na te transakcije.

4. Iznosi poreza koje prodavači prezentiraju poreznom obvezniku - stranoj osobi koja nije registrirana kod poreznih tijela Ruske Federacije, kada je navedeni porezni obveznik kupio dobra (radove, usluge), imovinska prava ili ih je platio prilikom uvoza dobara u teritoriju Ruske Federacije i drugim teritorijima koji se nalaze pod njezinom jurisdikcijom, za svoje proizvodne svrhe ili za svoje druge aktivnosti.

(kako je izmijenjen saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ", od 27. studenog 2010. "N 306-FZ") Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu poreznom obvezniku - stranoj osobi nakon što porezni agent uplati porez po odbitku od dohotka ovog poreznog obveznika, i to samo u onoj mjeri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava koriste se u proizvodnji dobara (obavljanje radova, pružanje usluga) prodanih poreznom agentu po odbitku. Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu prema izjavi poreznog obveznika - strana osoba

registriran kod poreznih vlasti Ruske Federacije.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ")

5. Iznosi poreza koje je prodavatelj prezentirao kupcu i koje je prodavatelj uplatio u proračun prilikom prodaje robe podliježu odbitku u slučaju da se ta roba vrati (uključujući tijekom jamstvenog roka) prodavatelju ili odbije. Iznosi poreza plaćeni prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) također podliježu odbitku u slučaju odbijanja tih radova (usluga).

6. Iznosi poreza koje poreznom obvezniku prezentiraju izvođači (kupci-programeri) tijekom kapitalne izgradnje, montaže (ugradnje) dugotrajne imovine, iznosi poreza koji se poreznom obvezniku prezentiraju za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova su predmet odbitaka, i iznos poreza prikazan poreznom obvezniku kada je stekao objekte nedovršene kapitalne izgradnje.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza prikazani reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija stekla za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, podliježu odbitku od “nasljednika” (pravnih sljednika) prihvatila reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Iznosi poreza koje je obračunao porezni obveznik prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju od 1. siječnja 2006. do 1. siječnja 2009. i nisu prihvaćeni za odbitak prije stupanja na snagu saveznog "zakona" od 26. studenog 2008. N 224- FZ, podliježu odbicima na način predviđen "člankom 172" s izmjenama i dopunama, na snazi ​​prije datuma stupanja na snagu navedenog Saveznog zakona (Savezni "Zakon" od 26. studenog 2008. N 224-FZ).

Predmet odbitka su iznosi poreza koje porezni obveznici obračunavaju u skladu sa stavkom 1. članka 166. ovoga Zakonika prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u vezi s imovinom namijenjenom za obavljanje poslova koji se oporezuju u skladu s ovom glavom, a čija je vrijednost podložno uključivanju u troškove (uključujući kroz troškovi amortizacije) pri obračunu poreza na dobit.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreznom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nekretnina (dugotrajne imovine), nakon stjecanja nekretnina(osim za zrakoplove, pomorske brodove i brodove unutarnje plovidbe, kao i svemirske objekte), obračunane od strane poreznog obveznika prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćene za odbitak na način propisan ovom glavom, podliježu povratu ako navedene nekretnine (dugotrajna imovina) naknadno se koriste za obavljanje poslova iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika, osim dugotrajne imovine koja je u potpunosti amortizirana ili je od njezina stavljanja u pogon prošlo najmanje 15 godina. dati porezni obveznik.

U slučaju iz stavka 4. ovoga stavka porezni obveznik dužan je na kraju svake kalendarske godine deset godina počevši od godine u kojoj je nastupio trenutak iz članka 259. stavka 4. ovoga Zakona. porezna prijava podnesena poreznim tijelima na mjestu njihove registracije za posljednje porezno razdoblje svake kalendarske godine od deset, odražava vraćeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i uplaćuje u proračun izračunava se na temelju jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udio utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti otpremljenih dobara (izvršenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava koja se ne oporezuju i iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakona, u ukupni trošak roba (rad, usluge), imovinska prava otpremljena (prenesena) tijekom kalendarske godine. Iznos poreza koji se vraća uključen je u cijenu ovog posjeda ne uračunava se, ali se uzima u obzir kao dio ostalih rashoda u skladu s “člankom 264.” ovog Zakonika.

(s izmjenama i dopunama Saveznim "zakonom" od 22. srpnja 2008. N 158-FZ) (članak 6. s izmjenama i dopunama Saveznim "zakonom" od 22. srpnja 2005. N 119-FZ) 7. Iznosi poreza plaćeni na „troškove službenog putovanja” (troškovi putovanja do mjesta prebivališta) podliježu odbitku. poslovni put

Ako se u skladu s "Poglavljem 25" ovog Zakonika izdaci priznaju za porezne svrhe prema standardima, iznos poreza na te izdatke podliježe odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.

(kako je izmijenjen Saveznim "zakonom" od 29. svibnja 2002. N 57-FZ)

8. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik iz iznosa uplate, djelomične uplate primljene na račun nadolazećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.

(kako je izmijenjen saveznim zakonima od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ") 1. Porezni obveznik ima pravo umanjiti ukupan iznos poreza obračunanog u skladu s člankom 166. ovoga Zakonika za porezne odbitke utvrđene ovim člankom. 2. Iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod svoju nadležnost, u postupcima carinjenja za domaću potrošnju (uključujući iznos poreza koji je platio ili mora platiti porezni obveznik nakon 180 kalendarskih dana od datuma puštanja robe u skladu s carinskim postupkom za puštanje za domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne gospodarska zona V

Kalinjingradska oblast

), prerada za domaću potrošnju, privremeni uvoz i prerada izvan carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u odnosu na:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, osim dobara iz članka 170. stavka 2. ovoga Zakonika;

2) dobra (radovi, usluge) kupljena za daljnju prodaju;

2.1. Predmet odbitaka su iznosi poreza prikazani poreznom obvezniku prilikom kupnje usluga navedenih u stavku 1. članka 174. stavka 2. ovog Zakonika od strane organizacije registrirane kod poreznih vlasti u skladu s, uz postojanje sporazuma i (ili) dokumenta o namiri koji ističe iznos poreza s naznakom identifikacijskog broja poreznog obveznika i šifre razloga za registraciju strane organizacije, kao i isprave za prijenos uplate, uključujući iznos poreza, stranoj organizaciji. Informacije o takvim strane organizacije(Ime, identifikacijski broj porezni obveznik, šifra razloga za registraciju i datum registracije kod poreznih vlasti) objavljeni su na službenoj web stranici federalno tijelo izvršna vlast, ovlaštena za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, u informacijsko-telekomunikacijskoj mreži "Internet".

2.2. Predmet odbitaka su iznosi poreza koji su poreznom obvezniku prikazani prilikom stjecanja dobara (radova, usluga) i (ili) koje je on platio u skladu s člankom 161. ovog Zakonika ili pri uvozu dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod svoju nadležnost, ako su stečena dobra i (ili) dobra proizvedena korištenjem navedenih dobara (radova, usluga) namijenjena daljnjem besplatnom prijenosu u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) provođenja znanstveno istraživanje na Antarktiku.

3. Iznosi poreza koje plaćaju u skladu s člankom 173. ovoga Zakonika porezni agenti navedeni u stavcima 2., 3. i 6. članka 161. ovoga Zakonika, kao i obračunati porezni agenti navedeni u stavku 8. članka 161. ovoga Zakonika, predmet odbitaka.

Pravo na ove porezne olakšice imaju kupci - porezni agenti koji su registrirani pri poreznim tijelima i obavljaju dužnost poreznog obveznika u skladu s ovim poglavljem. Porezni agenti koji obavljaju transakcije navedene u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika nemaju pravo u porezne odbitke uključiti iznose poreza plaćene na te transakcije.

Odredbe ovoga stavka primjenjuju se pod uvjetom da je dobra (radove, usluge), imovinska prava porezni obveznik, koji je porezni agent, stekao za namjene iz stavka 2. ovoga članka, a prilikom njihova stjecanja platio je porez u u skladu s ovim poglavljem ili obračunati porez prema .

4. Iznosi poreza koje prodavači prezentiraju poreznom obvezniku - stranoj osobi koja nije registrirana kod poreznih tijela Ruske Federacije, kada je navedeni porezni obveznik kupio dobra (radove, usluge), imovinska prava ili ih je platio prilikom uvoza dobara u teritoriju Ruske Federacije i drugim teritorijima koji se nalaze pod njezinom jurisdikcijom, za svoje proizvodne svrhe ili za svoje druge aktivnosti.

Navedeni iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu poreznom obvezniku - stranoj osobi nakon što porezni agent uplati porez po odbitku od dohotka tog poreznog obveznika, i to samo u onoj mjeri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) , imovinska prava koriste se u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih poreznom agentu po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbitku ili povratu pod uvjetom da je porezni obveznik, strana osoba, registriran pri poreznim tijelima Ruske Federacije.

4.1. Iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici - organizacije podliježu odbitku maloprodaja po prodanoj robi pojedinaca- državljani stranih država navedenih u stavku 1. članka 169.1. ovog Zakonika, u slučaju izvoza te robe s područja Ruske Federacije izvan carinskog područja Euroazije ekonomska unija(osim za izvoz robe preko područja država članica Euroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih točaka preko državne granice Ruske Federacije.

5. Iznosi poreza koje prodavatelj prezentira kupcu i koje prodavatelj plaća u proračun prilikom prodaje robe podliježu odbicima u slučaju povrata te robe (uključujući tijekom jamstvenog roka) prodavatelju ili odbijanja iste. Iznosi poreza plaćeni prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) također podliježu odbitku u slučaju odbijanja tih radova (usluga).

Predmet odbitka su iznosi poreza koje su prodavači obračunali i uplatili u proračun od iznosa plaćanja, djelomične uplate na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih na području Ruske Federacije , u slučaju promjene uvjeta ili raskida predmetnog ugovora i povrata pripadajućih uplaćenih iznosa akontacije.

Odredbe ovoga stavka odnose se na kupce porezne obveznike koji djeluju kao porezni agenti u skladu sa stavcima 2., 3. i 8. članka 161. ovoga Zakona, kao i na porezni agenti navedene u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika.

6. Iznosi poreza koje poreznom obvezniku prezentiraju izvođači (programeri ili tehnički kupci) tijekom kapitalne izgradnje (likvidacija dugotrajne imovine), montaže (demontaže), ugradnje (demontaže) dugotrajne imovine, iznosi poreza koji se poreznom obvezniku prezentiraju za robu (rad, usluge) koje je kupio za obavljanje građevinskih i instalacijskih radova, te iznos poreza prikazan poreznom obvezniku kada je stekao objekte nedovršene kapitalne izgradnje.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza prikazani reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija kupila za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbicima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Predmet odbitka su iznosi poreza koje obračunavaju porezni obveznici u skladu sa stavkom 1. članka 166. ovoga Zakonika prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u vezi s imovinom namijenjenom za obavljanje prometa koji se oporezuje u skladu s ovom glavom, a čiji trošak iznosi podliježe uključivanju u rashode (uključujući odbitke amortizacije) pri izračunu poreza na dobit.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak u vezi sa stečenom ili izgrađenom dugotrajnom imovinom na način predviđen ovim poglavljem podliježu vraćanju u slučajevima i na način predviđen u članku 171.1. ovog zakona.

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vlakovima, kao i izdaci za najam stambenih prostorija) i troškove reprezentacije koji se odbijaju pri obračunu poreza podliježu odbicima od dobiti organizacija.

8. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik, porezni agent, od iznosa plaćanja, djelomične uplate primljene na račun nadolazećih isporuka dobara (radova, usluga), imovinskih prava podliježu odbitku.

9. Isključeno.

10. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik u nedostatku dokumenata iz članka 165. ovoga Zakonika za promet dobara (radova, usluga) navedenih u stavku 1. članka 164. ovoga Zakonika podliježu odbitku.

11. Odbici od poreznog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao doprinos (ulog) u temeljni (zajednički) kapital (fond) podliježu iznosima poreza koje je dioničar (dioničar, dioničar) vratio na način utvrđene stavkom 3. članka 170. ovoga Zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom.

12. Iznosi poreza prikazani od strane prodavatelja ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava podliježu odbitku od poreznog obveznika koji je prenio iznose plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Predmet odbitaka su iznosi poreza koje je obračunao porezni agent naveden u stavku 8. članka 161. ovog Zakonika od iznosa plaćanja, djelomične uplate prenesene na račun nadolazeće kupnje dobara navedenih u stavku 8. članka 161. ovog Zakonika. .

13. Ako se trošak otpremljene (kupljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijene (tarife) i (ili) smanjenja količine (volumena) otpremljena (kupljena) roba (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, odbitci od prodavatelja (kupac koji djeluje kao porezni agent u skladu sa stavkom 8. članka 161. ovog Zakonika, porezni agenti navedeni u stavcima 4., 5. i 5.1. članka 161. ovoga Zakonika) na ta dobra (radove, usluge), imovinska prava podliježu razlici između iznosa poreza obračunatog na temelju troška otpremljenih (kupljenih) dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesene imovine. prava prije i nakon takvog smanjenja.

Kada dođe do povećanja troškova otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, uključujući u slučaju povećanja cijene (tarife) i (ili) povećanja količine (volumena) otpremljene robe (obavljeni radovi, obavljene usluge), prenesena imovinska prava, razlika između iznosa poreza obračunatog na temelju troška otpremljene robe (obavljeni radovi, obavljene usluge), prenesena imovinska prava prije i nakon takvog povećanja podliježe odbitku od kupca tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.

14. Iznosi poreza koje obračunava porezni obveznik pri uvozu dobara na temelju rezultata porezno razdoblje, u kojem je istekao rok od 180 dana od dana puštanja te robe u promet u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne gospodarske zone u Kalinjingradska oblast, može se uzeti za odbitak nakon korištenja ove robe za provedbu transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja i podliježu oporezivanju u skladu s ovim poglavljem.