Rezervni fond Ruske Federacije. Kako formalizirati i evidentirati korištenje rezervnog kapitala

Kao što je poznato, gospodarska djelatnost poduzeća su izložena brojnim rizicima, uključujući lokalne, industrijske, regionalne i mnoge druge. Trenutno se još više pojačavaju zbog krize u rusko gospodarstvo. U takvoj situaciji raste važnost rezervnog fonda poduzeća.

Za početak, definirajmo što je rezervna organizacija. Riječ je o posebnom fondu formiranom u u gotovini iz neto dobit poduzeća. On govori o financijska stabilnost jedne ili druge organizacije.

Ciljevi formiranja rezervnog fonda

Rezervni fond se stvara radi zaštite interesa vlasnika poduzeća i njegovih vjerovnika. Upravo iz sredstava ovog fonda dužan je pokriti vlastite gubitke. Ako organizacija ima oblik dioničko društvo, sredstva rezervnog fonda mogu se koristiti za otkup dionica, kao i otplatu dužničkih obveza (obveznica) – u nedostatku drugih sredstava.

Prilikom trošenja fonda pričuve na navedeni ciljevi, doprinosi se daju iz dobiti prije oporezivanja. Sukladno tome, tvrtka dobiva korist zbog činjenice da doprinosi u navedeni fond ne podliježu oporezivanju. Pritom je zabranjeno izdvajanje sredstava iz predmetnog fonda u druge svrhe. Pravo odlučivanja o korištenju sredstava iz ovog fonda imaju samo članovi upravnog ili nadzornog odbora.

Specifičnosti formiranja fonda rezervi u dioničkom društvu i društvu s ograničenom odgovornošću razlikuju se. Tako je za dioničko društvo zakonski određen minimalni iznos fonda pričuva koji bi trebao biti 15% njegove vrijednosti. ovlašteni kapital. Istodobno, organizacija je dužna godišnje uplaćivati ​​novčane doprinose - najmanje 5% svoje neto dobiti. Po dostizanju rezervnog fonda minimalna veličina, određeno zakonom, poduzeće ima pravo prestati uplaćivati ​​doprinose u njega. Važno je uzeti u obzir činjenicu da na to ima pravo, ali nije dužan. Sve o rezervnom fondu mora biti navedeno u Povelji poduzeća.

Što se tiče društva s ograničenom odgovornošću, ono nema obvezu osnivanja rezervni fond. Ako su vlasnici poduzeća ipak odlučili formirati rezervni fond, tada se njegova veličina i postupak stvaranja također moraju propisati u Povelji.

Treba napomenuti da najveća moguća veličina fonda pričuva nije ograničena. Određuje ga samo poduzeće, što se mora odraziti u osnivačkim dokumentima. Ujedno, preveliki rezervni fond, kao i premali, nosi određene rizike. To je zato što je novac u rezervnom fondu zamrznut u obliku nerizične imovine s niskim povratom, što smanjuje ukupnu dobit tvrtke.

Istodobno, rezervni fond ne podrazumijeva stvarnu prisutnost sredstava na računu. Stoga se u drugim slučajevima sredstva mogu prikazati u obliku nelikvidne imovine, tj. one financijske instrumente koje je teško pretvoriti u gotovinu ili će trebati dulje vremensko razdoblje. Ovakva situacija nosi povećane rizike, jer će se sredstva iz rezervnog fonda teško realizirati.

Ako se na kraju izvještajne godine u bilanci pojavi gubitak, tada se cijeli fond rezervi ili neki njegov dio može koristiti za njegovu likvidaciju.

Sredstva rezervnog fonda predstavljaju dio kapital organizacije. Prema međunarodnoj praksi, sredstva iz navedenog poduzetničkog fonda, u širem smislu, trebaju biti usmjerena u sljedeća dva područja:

Za obrazovanje zalihe, gotov proizvod, proizvodnja u tijeku (uz nedostatak izvora obrtnih sredstava);
- za formiranje kratkoročnih financijska ulaganja(ako su ti izvori dovoljni).

Što se tiče značajki odražavanja sredstava rezervnog fonda u računovodstvu, bilanca poduzeća sadrži poseban članak pod nazivom "Rezervni fond". Mora odražavati ukupan iznos stanja pričuve i drugih sličnih fondova, kao što su:

Rezerve se formiraju kada cijene padnu materijalna sredstva;
- rezerve stvorene za amortizaciju ulaganja u;
- rezerve stvorene za pokrivanje sumnjivi dugovi.

Vlasnici poduzeća imaju pravo povećati veličinu rezervnog fonda, bez obzira na to koja je njegova vrijednost prvobitno određena u Povelji. Štoviše, to je moguće čak iu situaciji u kojoj još nije dosegnuta razina od pet postotnih bodova temeljnog kapitala. U te svrhe potrebno je donijeti odgovarajuću odluku kojom se propisuje povećanje veličine fonda pričuve i iznosa doprinosa na godišnjoj razini. Ove će odluke poslužiti kao osnova za naknadne prilagodbe Povelje poduzeća.

Preporučljivo je obratiti pozornost na činjenicu da veličina rezervnog fonda, kao i temeljni kapital, ovise jedni o drugima. Sukladno tome, pri svakoj promjeni iznosa temeljnog kapitala potrebno je izvršiti odgovarajuće usklađivanje iznosa rezervnog kapitala.

Istodobno, stvaranje i korištenje sredstava formiranih u dioničkom društvu kroz neto dobit podliježe prikazu u posebnom Izvješću o promjenama kapitala.

Ako je društvo likvidirano odlukom dioničara, tada se u tom slučaju rezervni fond mora dodati dijelu zadržane dobiti.

Dakle, rezervni fond organizacije jedan je od najznačajnijih fondova za svako poduzeće, kroz koji se mogu otplatiti gubici.

Budite u tijeku sa svim važnim događajima United Tradersa - pretplatite se na naše

Redoslijed formiranja Budući da je obveza dioničkih društava formirati rezervni fond, dakle ovo stanje mora svakako biti odraženo u povelji. Odnosno, taj fond ne može biti manji od 5 posto temeljnog kapitala. Ali dioničari ga mogu odrediti u većem opsegu. To također treba biti navedeno u povelji.

Fond se formira godišnjim izdvajanjima iz neto dobiti dok njegova veličina ne postane jednaka utvrđenoj vrijednosti.

Kao opće pravilo, raspodjela dobiti spada u isključivu nadležnost glavne skupštine dioničara (podtočka 11. stavak 1. članak 48. Savezni zakon od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, u daljnjem tekstu Zakon br. 208-FZ). Stoga, po našem mišljenju, prijenos neto dobiti izvještajne godine u rezervni fond, između ostalih područja za njegovo korištenje, treba odrediti odlukom glavne skupštine. To će biti dokument na temelju kojeg će računovođa izvršiti odgovarajuća knjigovodstvena knjiženja.
ZAKONSKI PROPISI O FORMIRANJU PRIČUVA

Obveza dioničkih društava da formiraju rezervni fond utvrđena je stavkom 1. članka 35. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ „O dioničkim društvima“. Njegova veličina ne može biti manja od 5 posto temeljnog kapitala. Ali najveća veličina fond nije ograničen. To određuju vlasnici tvrtke i odražava se u povelji.

Izvor fonda rezervi je neto dobit, a izdvajanja se vrše godišnje u obavezna dok fond ne dosegne veličinu navedenu u povelji.

Društva s ograničenom odgovornošću mogu formirati i fond rezervi. Ali za njih to nije obveza, već pravo. U ovom slučaju, vlasnici u povelji navode postupak formiranja fonda i njegovu veličinu (članak 30. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ).
Odraz u računovodstvu Napomenuli smo da će dokument na temelju kojeg će računovođa prikazati raspodjelu dobiti biti odluka glavne skupštine dioničara. Ali takav će se sastanak održati nakon završetka financijska godina.
ODLUKA SKUPŠTINE DIONIČARA Podtočka 11. točke 1. članka 48. Zakona br. 208-FZ utvrđuje da godišnje izvješće, godišnja financijska izvješća, uključujući izvještaj o dobiti i gubitku dioničkog društva, mora odobriti glavna skupština dioničara. Mora se održati u vremenskom okviru određenom poveljom, ali ne ranije od dva mjeseca i najkasnije šest mjeseci nakon završetka financijske godine (1. stavak, članak 47. Zakona br. 208-FZ). Osim toga, glavna skupština odobrava raspodjelu dobiti, uključujući isplatu (proglašenje) dividende i postupak za isplatu gubitaka.

Također je potrebno zapamtiti postupak sastavljanja i prezentiranja financijskih izvješća, koji je odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n. Činjenica je da prema ovoj naredbi u bilanca stanja na kraju godine iskazuje se ukupan iznos neto dobiti koju je poduzeće primilo (redak 470). Ali upute za korištenje dobiti, uključujući iznos objavljenih dividendi, prikazane su u objašnjenje bez odraza na računovodstvenim računima.

Iz toga proizlazi da se doprinosi u rezervni fond iskazuju u računovodstvenim evidencijama sljedeće godine - na dan donošenja odluke glavne skupštine dioničara. To se vrši knjiženjem u korist računa 82 “Rezervni kapital” u korespondenciji s zaduženjem računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”.
Ovo je pravilo u potpunosti primjenjivo na poduzeća nastala u obliku društava s ograničenom odgovornošću. POVEĆANJE VELIČINE FONDA PRIČUVA Vlasnici imaju pravo povećati veličinu fonda pričuva koja je prvobitno upisana u povelji. Štoviše, to mogu učiniti čak i ako još nije dosegnulo 5 posto temeljnog kapitala.

Da bi se to postiglo, na skupštini dioničara treba donijeti odluku o povećanju rezervnog fonda, iznosu godišnjih doprinosa i na temelju tih odluka unijeti odgovarajuće izmjene u povelju.

Obratimo pozornost na međuovisnost veličine temeljnog kapitala i rezervnog fonda. Činjenica je da zakonodavstvo određuje da iznos povećanja temeljnog kapitala ne može biti veći od razlike između troška neto imovina te iznos zakonskog i rezervni kapital društvo. Prema tome, kada se temeljni kapital povećava ili smanjuje, rezervni kapital se mora povećati ili smanjiti.

Formiranje i korištenje svih sredstava koja se formiraju u dioničkom društvu na teret neto dobiti iskazuju se u posebnom Izvješću o promjenama kapitala (Obrazac br. 3).
Korištenje rezervnog fonda Rezervni fond dioničkih društava namijenjen je samo za pokriće gubitaka, otplatu obveznica društva i otkup vlastitih dionica u slučaju nedostatka drugih sredstava. Rezervni fond se ne može koristiti u bilo koje druge svrhe (klauzula 1, članak 35 Zakona br. 208-FZ).
OTKLATA GUBITAKA Donošenje odluke o korištenju sredstava iz pričuve i drugih fondova društva isključiva je nadležnost upravnog odbora ili nadzornog odbora (podtočka 12. stavak 1. članak 65. Zakona br. 208-FZ).

Ako se na kraju godine ostvari gubitak, cijeli fond rezervi ili njegov dio može se koristiti za njegovu otplatu. Ovu upotrebu odražava sljedeći unos:

KREDIT 84 podkonto “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”
- sredstva rezervi koriste se za otplatu gubitaka.

Ovaj rad provodi se na temelju odluke upravnog odbora ili izvatka iz zapisnika sa sjednice upravnog odbora. I ja sama knjigovodstveni unos, kao i doprinosi u rezervni fond, vrše se u godini kada je Upravni odbor donio odluku. Ovo je objašnjeno na sljedeći način. U trenutno izdanje postupak sastavljanja i prezentiranja financijskih izvješća (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n) više ne postoji posebna uputa o pravilima za odražavanje podataka u godišnjem izvješću za skupine stavki “Rezervni kapital”, “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Samo u poništenom stavku 14* ovog dokumenta naznačeno je da su takvi podaci trebali biti prikazani uzimajući u obzir rezultate aktivnosti organizacije za izvještajna godina I donesene odluke o pokrivanju gubitaka.

Stoga, sastavljeno financijska izvješća, primjerice, za 2009. godinu s utvrđenim gubitkom mora se dostaviti na razmatranje upravnom odboru. Sastanak Vijeća će se održati 2010. godine. Nakon donošenja odluke o podmirivanju gubitka iz sredstava rezervi, sastavlja se odgovarajući knjigovodstveni zapis koji će također biti datiran 2010. No, u obrazloženju izvješća za 2009. ukazuju na činjenicu otplate gubitka.
* Članak 14. postupka za izradu financijskih izvještaja ukinut je počevši od izvješća za 2004. godinu.
OTKUP DIONICA Dioničko društvo može odlučiti o otkupu vlastitih dionica. U pravilu se to radi radi njihove daljnje otplate i smanjenja temeljnog kapitala. Sredstva iz pričuve možete trošiti u te svrhe samo ako druga sredstva nisu dostatna (npr. ovu operaciju rezultirat će gubitkom). Razmotrite sljedeći primjer.

PRIMJER 1
Glavna skupština dioničara odlučila je smanjiti temeljni kapital za 20.000 rubalja. U tu svrhu bit će kupljeno 20 dionica nominalne vrijednosti 1000 rubalja. uz njihovu naknadnu otplatu. Stvarna otkupna cijena jedne dionice bila je 1200 rubalja. Odlučeno je da se razlika između otkupne cijene i nominalne vrijednosti poništenih dionica pokrije iz rezervi.

U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
DEBITNA 81 podračun " Vlastite dionice(dionice)"
KREDIT 50
- 24.000 rub. (1200 RUB/kom x 20 komada) - dionice su kupljene od dioničara;

DEBIT 80 podračun “Ovlašteni kapital”

- 20 000 rub. (1.000 RUB/kom x 20 komada) - odobreni kapital smanjen je otkupom otkupljenih dionica;

DEBITNA 82 podkonto “Rezervni kapital”
KREDIT 81 podračun “Vlastiti udjeli (dionice)”
- 4000 rub. (24.000 - 20.000) - odražava razliku između otkupne cijene i nominalne vrijednosti poništenih dionica.
OTPLATA OBVEZNICA Sredstva rezervi mogu se koristiti za otplatu kamata na obveznice koje je izdalo društvo. To je također prihvatljivo ako društvo za to nema drugih sredstava i razmišljanja o tome opća pravila može dovesti do gubitka.

Kada tvrtka otkupi obveznice, iznos koji se plaća vlasnicima obveznica sastoji se od njihove nominalne vrijednosti i kamata.

Na teret računa 82 knjiže se otplate kamata iz fonda rezervi.

No, nerazumno je dug u obliku nominalne vrijednosti obveznica iskazivati ​​na teretu ovog računa, jer kada se otplaćuju, vraćaju se posuđena sredstva, čiji je primitak prikazan na teretu računa 51.

PRIMJER 2
Dioničko društvo plasiralo je 2000 obveznica nominalne vrijednosti 500 rubalja. svaki. Kamate obračunate tijekom razdoblja cirkulacije iznosile su 100.000 rubalja. Po isteku razdoblja optjecaja, obveznice su otkupljene.

Kako bi se spriječili gubici, Upravni odbor odlučio je da se imateljima obveznica obračunate kamate isplaćuju iz rezervi.

U knjigovodstvenoj evidenciji evidentirano je sljedeće:
DEBITNA 51 KREDITNA 67
- 1.000.000 rub. (500 rubalja / komad x 2000 komada) - sredstva primljena prilikom postavljanja obveznica;

DEBITNA 67 KREDITNA 51
- 1.100.000 rub. (1.000.000 + 100.000) - otplaćuju se obveznice i isplaćuju obračunate kamate;

DEBITNA 82 podkonto “Rezervni kapital”
KREDIT 67
- 100 000 rub. - obračunate kamate na obveznice stavljene su na teret rezervi.

Sredstva rezervnog fonda dio su vlastitog kapitala poduzeća na razini zadržana dobit. S obzirom na stroga ograničenja korištenja ove pričuve, pri odlučivanju o njezinoj veličini potrebno je imati na umu da se iznos može potrošiti samo po nastanku događaja za sprječavanje posljedica čije je pričuva stvorena. Članak je objavljen u časopisu "Računovodstvo u proizvodnji" broj 1, siječanj 2010.

Budući da je dionička društva dužna formirati rezervni fond, taj se uvjet svakako mora odraziti na povelju. Odnosno, taj fond ne može biti manji od 5 posto temeljnog kapitala. Ali dioničari ga mogu odrediti u većem opsegu. To također treba biti navedeno u povelji.

Fond se formira godišnjim izdvajanjima iz neto dobiti dok njegova veličina ne postane jednaka utvrđenoj vrijednosti.

Zakonska regulativa o formiranju rezervi

Obveza dioničkih društava da formiraju rezervni fond utvrđena je stavkom 1. članka 35. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ „O dioničkim društvima“. Njegova veličina ne može biti manja od 5 posto temeljnog kapitala. Ali najveća veličina fonda nije ograničena. To određuju vlasnici tvrtke i odražava se u povelji.

Izvor pričuvnog fonda je neto dobit, a odbici se obavljaju godišnje bez greške dok fond ne dosegne veličinu navedenu u povelji.

Društva s ograničenom odgovornošću mogu formirati i fond rezervi. Ali za njih to nije obveza, već pravo. U ovom slučaju, vlasnici u povelji navode postupak formiranja rezervnog fonda i njegovu veličinu (članak 30. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ).

Kao opće pravilo, raspodjela dobiti spada u isključivu nadležnost glavne skupštine dioničara (podklauzula 11, klauzula 1, članak 48. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, u daljnjem tekstu Zakon br. 208-FZ). Stoga, po našem mišljenju, prijenos neto dobiti izvještajne godine u rezervni fond, između ostalih područja za njegovo korištenje, treba odrediti odlukom glavne skupštine. To će biti dokument na temelju kojeg će računovođa izvršiti odgovarajuća knjigovodstvena knjiženja.

Odraz u računovodstvu

Napomenuli smo da će dokument na temelju kojeg će računovođa prikazati raspodjelu dobiti biti odluka glavne skupštine dioničara. Ali takav će se sastanak održati nakon završetka financijske godine.

Odluka skupštine dioničara

Korištenje rezervnog fonda

Rezervni fond dioničkih društava namijenjen je samo za pokriće gubitaka, otplatu obveznica društva i otkup vlastitih dionica u slučaju nedostatka drugih sredstava. Rezervni fond se ne može koristiti u bilo koje druge svrhe (klauzula 1, članak 35 Zakona br. 208-FZ).

Otplata gubitaka

Donošenje odluke o korištenju pričuve i drugih sredstava društva isključiva je nadležnost upravnog odbora ili nadzornog odbora (podtočka 12. stavak 1. članak 65. Zakona br. 208-FZ).

Ako se na kraju godine ostvari gubitak, cijeli fond rezervi ili njegov dio može se koristiti za njegovu otplatu. Ovu upotrebu odražava sljedeći unos:

Kredit 84 podračuna "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
- sredstva rezervi koriste se za otplatu gubitaka.

Ovaj rad provodi se na temelju odluke upravnog odbora ili izvatka iz zapisnika sa sjednice upravnog odbora. A sama knjigovodstvena knjižba, kao i kod doprinosa u rezervni fond, obavlja se u godini kada je Upravni odbor donio odluku. Ovo je objašnjeno na sljedeći način. U trenutnoj verziji postupka sastavljanja i prezentiranja financijskih izvješća (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n), više nema posebnih uputa o pravilima za odražavanje podataka u godišnje izvješće za skupine pozicija “Rezervni kapital”, “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” . Samo u poništenom stavku 14. ovog dokumenta naznačeno je da su se takvi podaci trebali odražavati uzimajući u obzir rezultate aktivnosti organizacije za izvještajnu godinu i donesene odluke o pokrivanju gubitaka.

Slijedom toga, pripremljena financijska izvješća, primjerice, za 2009. godinu s utvrđenim gubitkom moraju se dostaviti upravnom odboru na razmatranje. Sastanak Vijeća će se održati 2010. godine. Nakon donošenja odluke o podmirivanju gubitka iz sredstava rezervi, sastavlja se odgovarajući knjigovodstveni zapis koji će također biti datiran 2010. No, u obrazloženju izvješća za 2009. ukazuju na činjenicu otplate gubitka.

Otkup dionica

Dioničko društvo može odlučiti otkupiti vlastite dionice. U pravilu se to radi radi njihove daljnje otplate i smanjenja temeljnog kapitala. Sredstva iz pričuve možete trošiti u te svrhe samo ako su druga sredstva nedostatna (npr. ova operacija će dovesti do gubitka). Razmotrite sljedeći primjer.

Glavna skupština dioničara odlučila je smanjiti temeljni kapital za 20.000 rubalja. U tu svrhu bit će kupljeno 20 dionica nominalne vrijednosti 1000 rubalja. uz njihovu naknadnu otplatu. Stvarna otkupna cijena jedne dionice bila je 1200 rubalja. Odlučeno je da se razlika između otkupne cijene i nominalne vrijednosti poništenih dionica pokrije iz rezervi.

U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Zaduženje 81 podkonto “Vlastiti udjeli (dionice)”
Kredit 50
- 24.000 rub. (1200 RUB/kom x 20 komada) - dionice su kupljene od dioničara;

Zaduženje 80 podračuna "Ovlašteni kapital"

- 20 000 rub. (1.000 RUB/kom x 20 komada) - odobreni kapital smanjen je otkupom otkupljenih dionica;

Zaduženje 82 podračuna “Rezervni kapital”
Kredit 81 podračun "Vlastite dionice (dionice)"
- 4000 rub. (24.000 - 20.000) - odražava razliku između otkupne cijene i nominalne vrijednosti poništenih dionica.

Otkup obveznica

Pričuvni fond se može koristiti za otplatu kamata na obveznice koje je izdalo društvo. To je također dopušteno ako tvrtka za to nema drugih sredstava, a razmišljanje prema općim pravilima može dovesti do gubitka.

Kada tvrtka otkupi obveznice, iznos koji se plaća vlasnicima obveznica sastoji se od njihove nominalne vrijednosti i kamata.

Na teret računa 82 knjiže se otplate kamata iz fonda rezervi.

No, nerazumno je dug u obliku nominalne vrijednosti obveznica iskazivati ​​na teretu ovog računa, jer se prilikom otplate vraćaju posuđena sredstva, čiji je primitak prikazan na teretu računa 51.

Dioničko društvo plasiralo je 2000 obveznica nominalne vrijednosti 500 rubalja. svaki. Kamate obračunate tijekom razdoblja cirkulacije iznosile su 100.000 rubalja. Po isteku razdoblja optjecaja, obveznice su otkupljene.

Kako bi se spriječili gubici, Upravni odbor odlučio je da se imateljima obveznica obračunate kamate isplaćuju iz rezervi.

U knjigovodstvenoj evidenciji evidentirano je sljedeće:

Debit 51 Kredit 67
- 1.000.000 rub. (500 rubalja / komad x 2000 komada) - sredstva primljena prilikom postavljanja obveznica;

Debit 67 Kredit 51
- 1.100.000 rub. (1.000.000 + 100.000) - otplaćuju se obveznice i isplaćuju obračunate kamate;

Zaduženje 82 podračuna “Rezervni kapital”
Kredit 67
- 100 000 rub. - obračunate kamate na obveznice stavljene su na teret rezervi.

Sredstva rezervi su dio temeljnog kapitala poduzeća zajedno sa zadržanom dobiti. S obzirom na stroga ograničenja korištenja ove pričuve, pri odlučivanju o njezinoj veličini potrebno je imati na umu da se iznos može potrošiti samo po nastanku događaja za sprječavanje posljedica čije je pričuva stvorena.

Fond rezervi uključuje dijelove kapitala. Mogu se koristiti u budućnosti za isplatu nepredviđeni troškovi. Pričuvni fond organizacije formira se iz stvarna sredstva i odražava se u odgovarajućoj bilančnoj stavci - 82: “Rezervni kapital”. Gubici mogu nastati u bilo kojem trenutku iz objektivnih ili subjektivnih razloga.

Rezervni fond je kapital koji se formira strogo na temelju osnivačkih dokumenata i propisa organizacije na teret sredstava koja predstavljaju dio neto dobiti. Podaci o tome služe kao pokazatelj financijsko stanje poduzeća. Za dioničko društvo fond treba biti formiran ovisno o temeljnom kapitalu, a treba ga godišnje puniti s najmanje 5 posto neto dobiti. Njegova veličina može se promijeniti prema gore ako postoji odgovarajuća odluka skupštine dioničara. Osim toga, ako se mijenja, iznos pričuve se smanjuje ili povećava.

Za razliku od dioničkog društva nije zakonski obvezan imati rezervni fond, ali ga može formirati po vlastitom nahođenju. Ta se sredstva mogu koristiti za društveni razvoj poduzeća, za dopunu kapitala ako je potrebno, isplatu dividendi, kao i za one povezane s početkom krize.

Sredstva pričuve dd mogu se koristiti za pokrivanje troškova koji se odnose na:

S gubicima poduzeća;

Uz potrebu isplate dividende;

S likvidacijom poduzeća (za otplatu duga);

Uz druge okolnosti utvrđene zakonom, te regulatorni dokumenti organizacije.

Za upravljanje sredstvima odgovoran je ili upravni ili nadzorni odbor. Ako nastanu gubici, oni se koriste za njihovu otplatu, u cijelosti ili djelomično. Unovčiti moraju biti pohranjeni na dostupnom, ali u isto vrijeme pouzdanom financijski instrumenti. Stručnjaci ne preporučuju stvaranje velikog rezervnog fonda, jer to uklanja značajan dio kapitala iz poslovanja poduzeća i njihova upotreba može biti prilično velika. Ta se sredstva ne mogu koristiti u sadašnjem vremenu i neće donositi prihode u budućnosti.

Rezervni fond poduzeća podrazumijeva i uključuje ukupan iznos povećanja imovine organizacije koji proizlazi iz revalorizacije i besplatno primljene dugotrajne imovine i koristi se za pokriće nastalih gubitaka.

Društvo također koristi koncept pričuve za sumnjiva potraživanja. Njegovo formiranje je zbog mogućnosti gubitaka koji proizlaze iz nepodmirenih loših ili sumnjiv dug.

Formiranje rezervnog fonda

Sredstva pričuve formiraju se na temelju zakonski utvrđenih dokumenata, pa treba voditi računa o sljedećim fazama:

• Najprije treba odrediti ciljeve prema kojima će se sredstva naknadno raspoređivati.
• Drugo, ti ciljevi moraju biti uključeni u povelju poduzeća. Također je vrijedno utvrditi minimalnu veličinu samog fonda i iznos doprinosa u njega.
• Treće, treba održati sastanak osnivača na kojem se rješavaju pitanja promjena iznosa doprinosa i postupak njihova trošenja. Sastanak se snima i ovjerava, a na temelju njegovih rezultata donosi se odgovarajući nalog.
• Četvrto, bilanca poduzeća odražava neto dobit i sredstva raspoređena u rezervni fond. Zatim možete izvršiti odgovarajuće operacije vezane uz trošenje ili njegovo obnavljanje, pravilno unoseći bilancu.

Rezervni fond stvaraju kreditne institucije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za pokrivanje gubitaka koji proizlaze iz aktivnosti.

Rezervni fond formiraju kreditne institucije:

Poslovanje u obliku dioničkih društava - na temelju visine stvarno uplaćenog temeljnog kapitala kreditne organizacije (podložno registraciji izvješća o rezultatima izdavanja dionica kreditne organizacije);

Djelovanje u drugim organizacijsko-pravnim oblicima gospodarskih društava - prema veličini temeljnog kapitala.

Izvor formiranja rezervnog fonda je dobit kreditnih institucija, usmjerena u rezervni fond na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, ovim Pravilnikom i statutom kreditne organizacije.

Odbici u rezervni fond vrše se iz dobiti izvještajne godine koja ostaje na raspolaganju kreditnoj instituciji nakon plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja (u daljnjem tekstu dobit iz koje se izdvajaju u rezervni fond naziva se "neto dobit izvještajna godina”).

Kreditna organizacija, propisi o postupku formiranja i korištenja fondova koji predviđaju preraspodjelu sredstava između različitih fondova formiranih odbicima od neto dobiti, mogu, nakon suglasnosti glavne skupštine osnivača (sudionika) kredita, organizacija, god računovodstveni izvještaj i izvješću o raspodjeli dobiti za godinu koja je prethodila tekućoj, usmjeriti u formiranje fonda rezervi neiskorištene ostatke sredstava formiranih na teret dobiti prethodnih godina koja su ostala na raspolaganju kreditnoj organizaciji, čijom se uporabom ne umanjuje vrijednost imovine kreditne organizacije i koje ulaze u izračun vrijednosti vlastita sredstva(kapital) kreditne institucije.

Stanja fondova ne mogu se koristiti za formiranje fonda rezervi preraspodjelom sredstava u dijelu formiranom odbicima iz dobiti tekuće godine.

Odbici u rezervni fond iz neto dobiti izvještajne godine vrše se nakon što glavna skupština osnivača (sudionika) kreditne organizacije odobri godišnje računovodstveno izvješće i izvješće o raspodjeli dobiti.

Kreditna organizacija ima pravo, prije održavanja glavne skupštine osnivača (sudionika) na kraju financijske godine, izvršiti tromjesečne (mjesečne) doprinose u rezervni fond u utvrđenom udjelu (postotku) neto dobiti, ako je ovaj postupak predviđeno je statutom kreditne organizacije. U tim slučajevima, ukupni iznos doprinosa u rezervni fond uplaćenih tijekom godine mora odobriti glavna skupština osnivača (sudionika) kreditne institucije na kraju financijske godine i ne može premašiti iznos stvarne neto dobiti. primljene za izvještajnu godinu.

Visina godišnjih doprinosa u rezervni fond predviđena statutom kreditne organizacije mora iznositi najmanje pet posto neto dobiti dok ne dosegne minimalnu vrijednost utvrđenu statutom.

Postupak i iznos doprinosa u rezervni fond iznad utvrđenog minimalnog iznosa utvrđuje se statutom kreditne organizacije.

Kreditne organizacije koje imaju podružnice evidentiraju sredstva rezervi u bilanci matične organizacije kreditne organizacije.

Ispravnost formiranja rezervnog fonda mora potvrditi revizorska tvrtka (revizor) u skladu s postupkom koji je utvrdila Banka Rusije.

Sredstva pričuve kreditne organizacije mogu se koristiti u skladu s odlukom upravnog odbora (nadzornog odbora) kreditne organizacije ili na način koji utvrdi skupština osnivača (sudionika), samo u sljedeće svrhe:

Pokriće gubitaka kreditne institucije po rezultatima izvještajne godine;

Povećanje temeljnog kapitala putem kapitalizacije na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije i osnivačima kreditne institucije. U tom slučaju fond rezervi može biti predmet kapitalizacije samo u dijelu koji prelazi minimalno utvrđenu veličinu fonda rezervi;

Za formiranje sredstava formiranih iz dobiti prethodnih godina koja ostaje na raspolaganju kreditnoj instituciji, a čijom se uporabom ne umanjuje vrijednost imovine kreditne institucije i koja ulaze u izračun iznosa vlastite imovine kreditne institucije sredstva (kapital) u dijelu koji prelazi utvrđenu minimalnu veličinu fonda rezervi.

Kreditne organizacije imaju pravo sredstva rezervi u tekućoj godini trošiti za gore navedene svrhe samo u dijelu koji se formira iz dobiti prethodnih godina, nakon što glavna skupština osnivača odobri izdvajanja iz dobiti prethodnih godina. kreditna organizacija.

Izvor popunjavanja fonda rezervi je neto dobit banke. Sredstva se izdvajaju u rezervni fond odlukom dioničara banke.

Sredstva rezervi koriste se za pokriće gubitaka.

Veličina rezervnog fonda mora biti najmanje 5% temeljnog kapitala. Ako je stvarni iznos manji od te vrijednosti, banka je dužna izdvajati najmanje 5% dobiti godišnje u rezervni fond do dostizanja potrebnog iznosa.

Pričuvni fond formira se obveznim godišnjim doprinosima do visine utvrđene statutom banke. Visina godišnjih doprinosa određena je poveljom komercijalna banka, ali ne može biti manji od 5 posto neto dobiti do dostizanja iznosa utvrđenog statutom. Doprinosi u rezervni fond iznad minimalnog iznosa vrše se u iznosima utvrđenim Statutom Banke.

Ako veličina rezervnog fonda prelazi utvrđeni minimum, tada se, odlukom skupštine sudionika banke, sredstva u dijelu koji prelazi minimalnu veličinu fonda mogu kapitalizirati u temeljni kapital.

Poslovne kreditne organizacije koje su otvorena dionička društva moraju formirati rezervni fond na temelju stvarno uplaćenog temeljnog kapitala. Ako je banka organizirana u drugom obliku vlasništva, tada se fond rezervi formira na temelju upisanog temeljnog kapitala.

Izvor formiranja rezervnog fonda je dobit izvještajne godine koja ostaje na raspolaganju kreditnoj instituciji nakon plaćanja poreza. Neiskorištena sredstva na početku tekuće godine iz sredstava formiranih prethodnih godina mogu se usmjeriti u rezervni fond. Ukupan iznos doprinosa u rezervni fond svake godine utvrđuje skupština osnivača, ali ne može biti veći od iznosa neto dobiti za izvještajnu godinu.

Minimalna veličina fonda rezervi nije manja od 15% uplaćenog temeljnog kapitala. Visina godišnjih doprinosa u fond rezervi iznosi najmanje 5% neto dobiti do postizanja minimalne veličine fonda rezervi.

Korištenje rezervnog fonda:

1. Pokriće gubitaka;

2. Povećanje temeljnog kapitala dokapitalizacijom (temeljnom kapitalu dodaje se samo iznos veći od minimalno dopuštene rezerve).

Nadzor nad formiranjem i korištenjem rezervnog fonda u nadležnosti je područne institucije središnja banka. U slučaju nenamjenskog korištenja fonda rezervi, kreditna institucija dužna je nadoknaditi nedostajući iznos u roku od godinu dana, kao i platiti kaznu u iznosu od 0,1 minimalnog temeljnog kapitala za novoosnovane poslovne banke.

Za kršenje uvjeta za formiranje i korištenje rezervnog fonda može se izreći ograničenje obavljanja pojedinih vrsta poslova do 6 mjeseci.

Glavni element vlastitih sredstava poslovne banke je njezin temeljni kapital. Apsolutna vrijednost ovlašteni kapital a njegov udio u ukupnoj pasivi bilance važan je pokazatelj koji karakterizira financijsko stanje banke.

Temeljni kapital formira se iz sredstava najmanje 3 osnivača. Najmanju veličinu temeljnog kapitala utvrđuje Narodna banka. Prilikom osnivanja banke minimalni iznos temeljnog kapitala mora biti u cijelosti uplaćen u gotovini. Temeljni kapital banke formira se samo iz vlastitih sredstava osnivača. Privukao i posuđena sredstva ne može se koristiti za formiranje i nadopunjavanje temeljnog kapitala. Osnivači su dužni potvrditi prisutnost, obujam i zakonitost podrijetla sredstava unesenih u temeljni kapital, podložno deklaraciji.

Nenovčani depoziti uključuju nestambene prostore i drugu imovinu potrebnu za bankarske poslove koja je dio dugotrajne imovine, osim nedovršenih građevinskih projekata. Ulog osnivača (sudionika) banke u temeljni kapital banke ne može biti predmet intelektualnog vlasništva, kao ni radovi (usluge), osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Republike Bjelorusije. Odlukom osnivača banke temeljni kapital može se povećati dodatnom emisijom dionica. Razmjerno udjelu u temeljnom kapitalu, svaki sudionik dobiva dio dobiti banke u obliku dividende.

Ovlašteni kapital predstavlja vrijednost uloga dioničara (osnivača, sudionika) banke, učinjenih s ciljem formiranja njezine imovine za početak ili daljnje bankarske djelatnosti, kao i jamstva interesa deponenata i vjerovnika banke.

Analizu temeljnog kapitala banke potrebno je provesti u sljedećim područjima:

Formiranje temeljnog kapitala pri osnivanju banke;

Postupak povećanja veličine temeljnog kapitala;

Postupak smanjenja veličine temeljnog kapitala.

Proces formiranja temeljnog kapitala banka koja se stvara ima niz značajki, a glavne su:

1. Organizacijski i pravni oblik stvorene banke, koji određuje postupak za formiranje temeljnog kapitala izravnim ulaganjem sredstava i imovine od strane ulagača ili privlačenjem otvorenim ili zatvorenim upisom dionica. Prema važećem zakonodavstvu, banke se mogu osnivati ​​kao dionička društva, društva s ograničenom odgovornošću ili zadružne banke. Dioničke banke pak mogu biti otvorene i zatvorene. Ako je banka stvorena u obliku otvorenog dioničkog društva, tada se njezine dionice nude širokom krugu investitora, a javna ponuda dionica provodi se pod uvjetima njihovog naknadnog slobodnog prometa. Ove dionice u pravilu su predmet kupoprodajnih ugovora na burzovnom i vanberzanskom tržištu. Ako je banka stvorena u obliku zatvorenog dioničkog društva, tada ona obavlja privatni plasman dionica među ograničenim krugom osnivača. Takve se dionice ne mogu slobodno otuđiti trećim osobama bez suglasnosti organa upravljanja dioničkog društva, kako je određeno njegovim statutom.

Povlaštene dionice mogu se izdati u iznosu koji ne prelazi 10% temeljnog kapitala banke. Bankama je zabranjeno izdavanje dionica na donositelja. Uzajamne banke formiraju svoj temeljni kapital na račun doprinosa (doprinosa) sudionika, dok svaki od njih zadržava pravo vlasništva na svoj udio u kapitalu. Do trenutka kada se uzajamna banka registrira, svaki sudionik je dužan položiti najmanje 30% depozita.

Polog mora biti položen u cijelosti najkasnije godinu dana nakon registracije zajedničke banke.

2. Odobreni kapital banke formira se samo na teret vlastitih sredstava osnivača, dioničara (sudionika) u novcu u nacionalna valuta a u slobodno konvertibilnim strane valute(za nerezidente). Zabranjeno je formirati temeljni kapital na teret proračunskih sredstava ako takva sredstva imaju druga namijenjena namjena, kao i sredstva čiji izvori nisu potvrđeni.

3. Minimalni iznos temeljnog kapitala banaka utvrđuje se zakonom. Potrebno je razlikovati upisani i neupisani temeljni kapital. Također se razlikuju uplaćeni i neuplaćeni dio temeljnog kapitala.

4. Banke mogu prodavati dionice početnog plasmana po cijeni koja nije niža od nominalne vrijednosti. Ako se takve dionice prodaju investitoru po cijeni višoj od nominalne vrijednosti, nastaje emisijska razlika koja se koristi kao vlastiti kapital banke.

5. Banka može od dioničara kupiti dionice koje mu pripadaju radi njihove kasnije preprodaje, raspodjele svojim zaposlenicima ili poništenja ili dobiti vlastite dionice na dar. Te se dionice moraju prodati ili poništiti u roku od najviše godinu dana od dana njihova stjecanja. U tom razdoblju vrši se raspodjela dobiti, kao i glasovanje i utvrđivanje kvoruma za glavna skupština dioničara provodi se bez uzimanja u obzir dionica koje je banka stekla. Nije dopušteno kupovati vlastite dionice dok sve prethodno izdane dionice nisu u potpunosti plaćene.

Imajte na umu da je u nekim slučajevima bankovni otkup vlastitih dionica povezan sa svrhom reinvestiranja dividendi. Otkupom dijela dionica banka ima priliku povećati svoju dobit po dionici. To je zbog činjenice da se otkupljene dionice ne uzimaju u obzir pri raspodjeli dobiti banaka.

U slučaju povećanja temeljnog kapitala zamjenom obveznica postojećeg nominalnog iznosa za dionice ovog izdavatelja, temeljni kapital za ukupni nominalni iznos obveznica koje se mijenjaju za dionice. U ovom slučaju, nominalna vrijednost obveznica, čiji uvjeti emisije predviđaju njihovu zamjenu za dionice, primjetno je jednaka nominalnoj vrijednosti dionica.

Imajte na umu da je dopušteno povećanje temeljnog kapitala ili uvjeti su da sve prethodno izdane dionice budu u potpunosti plaćene po vrijednosti koja nije niža od njihove nominalne vrijednosti. Prisutnost gubitaka u banci nije prepreka za objavu upisa dionica ili udjela banke i povećanje temeljnog kapitala banke.

Povećanje temeljnog kapitala uzajamne banke nastaje zbog dodatni doprinosi sudionika, a ti ulozi ne mogu utjecati na veličinu udjela sudionika u temeljnom kapitalu navedenom u osnivačkim dokumentima, osim ako njima nije drugačije određeno.

Izvori povećanja temeljnog kapitala su vlastita sredstva dioničara (osnivača, sudionika), kao i dividenda, koja se koriste za njegovo povećanje u slučaju odluke najvišeg organa upravljanja banke o kapitalizaciji dividendi. Pri analizi dividendi koje se koriste za povećanje temeljnog kapitala treba uzeti u obzir značajke raspodjele dobiti i politika dividende staklenka.

Temeljni kapital smanjuje se smanjenjem nominalne vrijednosti dionica ili smanjenjem broja dionica otkupom dijela dionica od vlasnika radi poništenja.