Ifs uredska revizija. Uredska porezna revizija: postupak i glavne poteškoće. Gdje se provodi postupak verifikacije?

Koncept " stolna revizija"poznato mnogima. Ali malo ljudi je shvatilo detalje takvog postupka. Otkrijmo što je bit revizija koje provode porezne vlasti.

Obavezne informacije

Što znači "desk audit"? Ovo je prva stvar na koju vrijedi odgovoriti. Obratimo se ruskim zakonima radi pojašnjenja.

Osnovne definicije

Pod uredskom kontrolom podrazumijeva se kontrola porezne inspekcije koja se provodi na temelju raspoloživih podataka iskazanih u prijavi koju podnose obveznici. Pritom se ne provode druge provjere poreznih obveznika.

Tko ga provodi?

Službeni nadzor provodi se u sjedištu poreznog tijela na temelju porezne prijave i dokumentacije koju podnosi porezni obveznik.

Obveza provođenja uredske revizije leži na teretu ovlaštene osobe porezni ured u okviru svoje službene dužnosti.

Provjera je moguća u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja dokumenata i prijava na temelju kojih je porez obračunat i plaćen. Iako se zakonom mogu utvrditi i drugi rokovi.

Ako se tijekom kancelarijske kontrole utvrdi greška u popunjenim dokumentima ili su podaci proturječni, porezni obveznik će biti obaviješten. Predstavljen je zahtjev da se izvrše prilagodbe unutar određenog vremenskog okvira.

Prilikom obavljanja uredske revizije ovlaštena osoba može od uplatitelja zatražiti podatke i dokumentaciju koja će potvrditi točan obračun uplata.

Predmet provjera

Dokumentacija koju dostavlja porezni obveznik – osnovica za obračun i prijenos iznose poreza. U obzir se uzimaju i podaci iz druge dokumentacije koju posjeduju porezni službenici.

Uredske revizije su način praćenja jesu li informacije prikazane u dokumentu točne i pouzdane. Kontrola nije ograničena na provjeru brojeva.

Inspektor pazi i na to jesu li podaci u izvješćima vjerodostojni na temelju postojećih podataka o poreznim obveznicima.

Takve provjere su alat za preliminarnu selekciju platitelja, koje će kasnije posjetiti Federalna porezna služba s nadzorom na licu mjesta.

Izvršene zadatke

Ciljevi uredske revizije su:

Provođenje vizualnog pregleda	Skreće se pozornost jesu li financijski izvještaji ispravno sastavljeni. Provjeravaju se podaci i potpisi službene osobe
Provođenje revizije kako bi se utvrdilo jesu li porezni obračuni ispravno napravljeni	Uključuje izračune konačnih pokazatelja za poreze koje treba prenijeti u riznicu. Provjerava se jesu li porezna stopa i olakšice razumno korišteni te jesu li podaci za izračun porezne osnovice pravilno iskazani. Obratite pozornost na to jesu li svi obračuni dostavljeni na vrijeme
Provođenje logičke kontrole	Jesu li informacije u izvješćima iskrivljene, je li odnos između izvještajnih i izračunatih pokazatelja logičan, jesu li izvještajne vrijednosti usporedive s podacima iz prethodnih razdoblja
Izvođenje provjere dosljednosti vrijednosti	Ono što se ponavlja u računovodstvena izvješća i obračun poreza
Provođenje preliminarne procjene računovodstvena izvješća, obračun poreza	Skreće se pozornost jesu li podaci pouzdani, postoje li dvojbene točke ili nedosljednosti koje ukazuju na povredu porezne discipline

Ostvareni cilj

Cilj:

• kontrolira pridržava li se porezni obveznik zakone o porezima i naknadama;
• utvrditi iznose poreza koji nisu preneseni ili koji nisu plaćeni u cijelosti za utvrđenu povredu;
• povrat iznosa neplaćenog ili nepotpuno plaćenog poreza za utvrđeni prekršaj;
• dovesti krivca na poreznu ili upravnu odgovornost za počinjene prekršaje;
• pripremiti informacije kako bi se osigurao racionalan odabir poreznih obveznika za inspekcija na licu mjesta porezna služba;
• provjeriti koriste li se i zakonito.

Sadašnji regulatorni okvir

Svi odgovori mogu se naći u Poreznom kodu () s kasnijim izmjenama i dopunama.

Provođenje uredske revizije spominje se u čl. 88 NK. Također biste trebali obratiti pozornost na.

Značajke postupka poreznih vlasti

Kako će porezna inspekcija postupiti nakon što završi kancelarijski nadzor?

Porezno tijelo obavještava poreznog obveznika da mora dodatno uplatiti porez u proračun, uključujući i kazne.

Ovisno o predmetu

Porezna uprava, u kojoj se provodi kancelarijska kontrola prijava poreznih obveznika i povezanih dokumenata, provodi postupak uzimajući u obzir predmet. Razmotrimo nijanse inspekcija tvrtki, pojedinačnih poduzetnika i građana.

Pravne osobe

Trgovačko društvo koje poreznom tijelu dostavi obrazloženje u vezi s uočenom pogreškom u izvješćivanju može dostaviti izvadak iz registra i knjigovodstvenu ili drugu dokumentaciju koja će potvrditi točnost podataka navedenih u prijavi.

Nadležna tijela moraju razmotriti iznesene činjenice. Ako se nakon toga utvrdi da je porezni obveznik počinio porezni prekršaj, sastavlja se zapisnik o nadzoru sukladno.

Porezni službenik može zatražiti dodatne potvrde kojima se potvrđuje postojanje prava na korištenje povlastice.

Ne možete tražiti dokumente ako je to u suprotnosti sa zakonom. Savezna porezna služba može zatražiti dokumentaciju koja će potvrditi postojanje prava na odbitke.

Ako se prije završetka uredske revizije dostavi ažurirana verzija deklaracije sukladno , ovjera prvog primjerka se prekida.

Krenut će se u novi pregled podnesene deklaracije. Ova pravila također vrijede porezni agent, osim ako nije drugačije navedeno u Kodeksu.

Pojedinci

Porezni službenici mogu zatražiti dodatne informacije, dokumentaciju koja će potvrditi ispravne obračune iznosa poreza.

Takve podatke osoba mora dostaviti u roku od 5 dana (). U slučaju odbijanja platitelj snosi odgovornost u skladu s.

Porezni obveznik može biti pozvan u ured Federalne porezne službe radi davanja potrebnih objašnjenja. ne bi trebala biti obavezna.

Također ne postoji izravan zahtjev u zakonima u vezi s evidentiranjem rezultata kancelarijske revizije.

Ako se obveza plaćanja poreza i kazni ne ispuni pravodobno, donosi se odluka o prisilnoj naplati iznosa duga ().

Individualni poduzetnici

Porezna kontrola pojedinog poduzetnika gotovo se ne razlikuje od revizije pravnih osoba. Provodi se početna i kancelarijska provjera dostavljenih dokumenata. Obavljaju se očevidi.

Kontrola se provodi na mjestu poreznog tijela na temelju dostavljene dokumentacije i obračuna poreza na porezni obveznik ne obavještava se o početku kancelarijske kontrole.

Mjere poreznog nadzora tijekom uredske kontrole

Porezno tijelo obavlja sljedeće poslove:

Razlikuju se sljedeće faze provjere:

1. Deklaracija je prihvaćena i registrirana.
2. Nakon toga slijedi provođenje aritmetičke i kancelarijske kontrole predane deklaracije.
3. Poduzimaju se mjere provjere prijave.
4. Uredska revizija je u tijeku. Sastavlja se akt.

Djelo odražava:

• datum i broj;
• Ime i prezime službene osobe koja je izvršila inspekcijski nadzor;
• naziv tvrtke čija je deklaracija provjeravana;
• registracijski brojevi takvih dokumenata;
• popis događaja koji su provedeni;
• datum početka i završetka inspekcije;
• otkriveni prekršaji;
• rezultat očevida, mjere odgovornosti.

Takav akt dostavlja se poreznom obvezniku u roku od pet dana.

Zahtjev za dokumente

Porezno tijelo može zatražiti niz dokumenata tijekom uredske revizije.

Ovo je moguće u ovom slučaju:

Ako provjera otkrije pogreške, nedosljednosti i neslaganja između informacija	To se odražava u podnesenoj izjavi i drugim popratnim potvrdama. Odjel za uredsku reviziju postavlja zahtjev za ispravak dokumenta
U slučaju da je iznos poreza u podnesenoj usklađenoj prijavi manji	Zatim će u primarnom dokumentu inspektori tražiti dokumentaciju i objašnjenja kojima se opravdava takvo smanjenje. Isto vrijedi i za situacije u kojima se proglašavaju neprofitabilni iznosi
Morate potvrditi svoju podobnost za beneficije.	Dokumentirano
Ako se vrši povrat poreza na dodanu vrijednost	Vrijedi dostaviti potvrde koje potvrđuju to pravo

Ostali dokumenti reprezentativni porezno tijelo nema pravo tražiti.

Često postavljana pitanja

Postoji niz nijansi koje bi trebale zapamtiti ne samo ovlaštene strukture, već i platitelji koji žele izbjeći pogreške prilikom podnošenja izvješća u budućnosti.

Značajke ovisno o oporezivanju

Svaka organizacija primjenjuje određeni porezni režim. Istodobno, porezni službenik uzima u obzir specifičnosti provjere poreza različitih vrsta.

Porez na imovinu organizacije

Pri obavljanju uredske revizije poreza na imovinu organizacije, porezna struktura se pridržava preporuka u vezi s provjerom ispravnosti izrade obrazaca za obračun poreza.

Inspektor će obratiti pažnju na traženi obrazac koji je predočen i provjeriti jesu li svi izračuni ispravno izvršeni.

Provjera se provodi vizualno. Provjereno:

• dostupnost svih detalja u obrascima;
• jasnoća ispunjenih informacija;
• aritmetički izračuni konačnog iznosa poreza;
• opravdanost korištenja pogodnosti.

Najčešći prekršaji koje bilježi porezna uprava:

1. Prosječna godišnja vrijednost imovinske imovine je podcijenjena kada se dugotrajna imovina odjavi prije nego što se proda.
2. Zalihe se ne kapitaliziraju na vrijeme.
3. Stečena dugotrajna imovina se ne prikazuje u računovodstvu.
4. Ne uključuje se u izračune prosječnih godišnjih pokazatelja imovine koja je predana.
5. Prosječna godišnja vrijednost imovinskih objekata podcijenjena je iznosom neotpisanih doprinosa za povučene objekte.

Za prikupljanje transporta

Prilikom provjere deklaracije, poreznici će obratiti pozornost na odjeljak 2. Tvrtka popunjava red 050, kao i ostale retke koji se odnose na tehničke podatke o automobilu.

Federalna porezna služba nema takve informacije. Dakle, inspektori će se osloniti na podatke koje imaju - na informacije koje su zaprimljene u odjelu prometne policije.

Ako se dostavljeni podaci ne podudaraju, porezni predstavnik će zatražiti tehnička putovnica i dokument koji potvrđuje registraciju automobila.

Ako se ti podaci ne podudaraju, tada će se porezna uprava obratiti prometnoj policiji za odgovor. Neće biti poteškoća s izravnim vlasnikom - postoje automobili, što znači da morate platiti porez. Što je s leasingom?

U takvim situacijama porez plaća vlasnik vozila. Objašnjenja su sadržana u.

Što će poreznici još gledati:

1. Inspektor će također provjeriti koeficijente koje su poduzeća izračunala tijekom izvještajnog razdoblja. Ali takva vozila ne bi trebala biti u vlasništvu dulje od godinu dana.
2. Stope korištene u izračunu se revidiraju. Kad god kontroverzna situacija vrijedi se osloniti na norme ().
3. Ispravnost preračunavanja porezne osnovice iz metričkih jedinica u konjskih snaga. Pridržavajte se pravila iz stavka 19. preporuke koju je usvojila vlada.

Za porez na dohodak

Porez na dohodak provjerava porezna služba u 2 faze:

• provjera podataka prikazanih u deklaraciji;
• ekonomska analiza deklaracije.

Prva faza ima sljedeće smjerove:

Usporedivost podataka u računovodstvenim izvješćima i prijavama za ostale poreze s	Iznos prihoda u izvještaju i porezno razdoblje. Vrijednosti koje se formiraju prema drugim pravilima ne uzimaju se u obzir. Ovaj se postupak koristi pri utvrđivanju dobiti i troškova metodom obračuna. Vrijednosti prihoda i gubitaka analiziraju se prema računovodstvenim podacima i prihodima za porezne svrhe
Usporedivost pojedinačnih vrijednosti u prijavama poreza na dohodak	Provjerava usklađenost zakonodavne norme, je li zakonito umanjiti poreznu osnovicu?
Provjera usklađenosti pojedinačnih podataka u prijavi sa zakonskim odredbama o porezu na dohodak	Ako postoje kršenja, poduzimaju se dodatne mjere porezna kontrola

Druga faza uključuje:

Opći smjer analize gospodarskog plana	Utvrđuje se popis obveznika poreza na dohodak čije će se prijave provjeravati.
Analiza porezne osnovice	Izračunajte apsolutno i relativno odstupanje za usporedivo razdoblje
Također se analizira proizvodnja, prodaja proizvoda	Izvor informacija – poslovni planovi poduzeća, statistička izvješća
Analiza troškova koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju osnovice poreza na dobit poduzeća	Analizirano materijalni troškovi, proučavaju se razlozi specifičnih troškova sirovinske baze po jedinici robe

Tijekom uredske revizije poreza na dohodak porezna služba oslanjat će se na odredbe.

Vrijedno je zapamtiti ove značajke:

1. Prilikom ručnog popunjavanja deklaracije provjerite postoji li računska pogreška i odgovaraju li iznosi na listu 02 i Prilogu tog lista. Ako se punjenje provodi automatski, takve se provjere ne provode.
2. Prilikom podnošenja zahtjeva za beneficije, budite spremni dati objašnjenja u vezi s problemima podcjenjivanja porezne osnovice ili stope.
3. Prilikom provjere, dobit (za porez na dohodak) se uspoređuje s prihodom, što se odražava u.

Mogu se pojaviti pitanja:

Ako postoji dohodak koji podliježe PDV-u, a ne podliježe porezu na dohodak	Uputno je popuniti Prilog broj 1. prijave poreza na dohodak ako postoji dohodak koji se ne uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice.
Ako se obavljaju transakcije koje ne podliježu PDV-u	Ne zaboravite da morate ispuniti sedmi odjeljak koji sadrži podatke o transakcijama koje ne podliježu oporezivanju
Ako se obavljaju poslovi koji podliježu nultoj stopi PDV-a	Budite spremni dati sustavna objašnjenja za iznose koji se ne podudaraju (u trenutku otpreme i upotrebe nulta stopa)
Ako izvanposlovna dobit društva uključuje prihode koji podliježu PDV-u	Tada ne ulaze u deklaraciju (u retku koji dešifrira prihod od prodaje)
U ovom slučaju također ćete morati dati objašnjenja.	Ako postoje gubici, koji se odražavaju u Dodatku br. 3 na stranici 02
Ako postoji gubitak iz prethodnih razdoblja	Provjerite je li isteklo razdoblje (10 godina) od trenutka kada je gubitak porezno priznat ()
Ako tvrtka plaća poreze osim poreza na dohodak i PDV-a, npr. ako tvrtka posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu	Redak 041 drugog dodatka lista 02 odražava iznos obračunanih plaćanja poreza u razdoblju. Ako takvi podaci nisu navedeni, platitelj će morati dati objašnjenja
Izrada prijave poreza na dobit za izvještajno razdoblje	Potrebno je provjeriti usporedivost informacija s računovodstvom
Objašnjenja se također daju prilikom primanja ciljanih sredstava.	Prilikom popunjavanja lista 07 dokumenta (osobito ako se odražavaju značajni iznosi)
Ako se obračunavaju iznosi za porez na dobit i predujmove izdvojenih odjela	Obraća se pozornost na to jesu li izračuni porezne osnovice pravilno napravljeni, odgovaraju li iznosi porezne osnovice za podjelu i tvrtku itd.

Usredotočite se na povrat poreza

Provjera se provodi na temelju deklaracije. Ako porezni obveznik ne dostavi takav dokument, tada se kontrola ne može provesti na temelju potvrda kojima raspolaže porezno tijelo ().

Sukladno tome, nedostajući iznos poreza, kazni i kazni ne može se naplatiti. Ali odgovornost se ne može izbjeći ako se krše zakoni.

Odluka o kazni donijet će se na temelju druge dokumentacije koju dostavi druga ugovorna strana, banka ili carinska služba.

Videozapis: inspekcija na licu mjesta ili uredska inspekcija, koja je razlika?

Da biste započeli obavljanje uredske revizije, ne morate dobiti dopuštenje uprave porezne uprave ili poreznog obveznika.

Obavijest o početku postupka također neće biti poslana. Provjera se provodi u roku od 3 mjeseca nakon podnošenja deklaracije.

Ako se u prijavi utvrde netočnosti ili pogreške, od poreznog obveznika mogu se tražiti objašnjenja u skladu s.

Ako se ne pronađu nikakva kršenja, onda porezna revizija završava. Ako ih ima:

• U roku od 10 dana sastavlja se zapisnik o inspekcijskom nadzoru sukladno čl. 100 NK;
• u narednih 5 dana takav dokument se predaje poreznom obvezniku;
• uplatitelj ima pravo podnijeti prigovor u roku od mjesec dana;
• u roku od 10 dana razmatraju se prigovori i donosi odluka.
• provodi odlukom porezna struktura inspekcija na licu mjesta ili se izriče kazna za prekršaje.

Ako se ponavlja

U Poreznom zakonu ne postoje odredbe koje dopuštaju da se kancelarijska revizija jedne prijave provede dva puta. Izuzetak je podnošenje ispravljene deklaracije.

Samo u ovom slučaju provjera se ne smatra ponovljenom. Neizravna potvrda ovog stava sadržana je u.

Ažuriranu deklaraciju podnosi tvrtka ili pojedinac ako se pronađu pogreške ili netočnosti u vrijednostima u dokumentu

Nijanse pri zatvaranju pojedinačnog poduzetnika

Porezna služba može provoditi porezni nadzor i nakon što je pojedinačni poduzetnik prestao poslovati i odjavio se iz registra kod ovlaštenih struktura.

Razdoblje obavljanja djelatnosti poreznog obveznika obuhvaćeno uredskom kontrolom je 3 godine nakon prestanka obavljanja djelatnosti.

Osobe su odjavljene kao samostalni poduzetnici, ali su registrirane kao fizičke osobe. Takve se provjere ne provode često.

Poreznu upravu mogu zanimati oni poduzetnici čije su aktivnosti izazvale mnoga pitanja.

Iako je moguće testirati nasumično odabrane ljude. Iz tog razloga čuvate dokumente i nakon zatvaranja obrta.

Uredska revizija je revizija koju provode porezni službenici u okviru Federalne porezne službe. To znači da će se uzeti u obzir svi dokumentarni podaci koje dostavi porezni obveznik ili druge osobe.

Ako ste prilikom sastavljanja deklaracije sve prekontrolirali i poštovali zakonske odredbe, onda ne morate brinuti.

Revizija je strašna za one koji, zbog nemara ili namjerno, griješe u izračunima, podcjenjuju porezna osnovica, bez ikakvog razloga.

Kakav je postupak za provođenje kancelarijske revizije PDV-a? Analizirajmo zakonske odredbe relevantne u 2019. godini, jer se porezni nadzor ove vrste provodi za svaku podnesenu prijavu. Svako poduzeće podnosi izvješće u obliku porezne prijave za određena razdoblja svog...

U članku će se pokriti pitanja vezana uz uredske revizije. Što je to, kako se dodjeljuje ček, u kojim slučajevima - više o tome kasnije. Svaki porezni obveznik dužan je plaćati porez. Ne pridržavaju se svi toga i ne ispunjavaju svoje obveze. SadržajOsnovne informacije Predstavljanje akta...

Savezna porezna služba, ako za to postoje ozbiljni razlozi, ima pravo narediti kancelarijsku reviziju. Njegova provedba povezana je s pomnim ispitivanjem računovodstva, poreznog izvješćivanja i revizije. Ako se otkriju kršenja, može se izreći novčana ili teža kazna. Jer pojedinac...

Savezna porezna služba obavlja nekoliko različitih funkcija istovremeno. Stoga se sastoji od različitih odjela. Jedna od najvažnijih je jedinica koja provodi uredske revizije. Ovaj postupak uključuje opsežan popis različitih radnji. Analize porezne, računovodstvene...

Uredska porezna kontrola – Riječ je o provjeri poštivanja propisa o porezima i naknadama na temelju porezne prijave i dokumenata koje je porezni obveznik samostalno dostavio poreznoj upravi, kao i dokumenata kojima raspolaže porezno tijelo.

Svrha Uredska revizija je praćenje usklađenosti poreznog obveznika sa zakonodavnim normativnim pravnim aktima o porezima i naknadama, utvrđivanje i sprječavanje poreznih prekršaja, prikupljanje iznosa neplaćenih (neu cijelosti plaćenih) poreza za utvrđene prekršaje, privođenje počinitelja pravdi zbog počinjenja poreznih prekršaja, kao i pripremanje potrebne informacije za osiguranje racionalnog odabira poreznih obveznika za provođenje izravnih poreznih kontrola.

Postupak i vrijeme uredskih revizija

Utvrđena je procedura za provođenje kancelarijske revizije Članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kabinetska kontrola počinje nakon što porezni obveznik podnese prijavu poreznom tijelu porezna prijava ili izračun. Za početak revizije nije potrebna posebna odluka čelnika poreznog tijela niti dopuštenje poreznog obveznika.

Obavijest o početku uredske revizije ne šalje se poreznom obvezniku.

Uredska revizija se provodi unutar 3 mjeseca od dana podnošenja prijave poreznom tijelu.

Ako se tijekom uredskog nadzora utvrde pogreške, nepodudarnosti ili nedosljednosti u podacima, porezno tijelo o tome obavještava poreznog obveznika uz zahtjev za davanje objašnjenja i/ili ispravak porezne prijave.

Porezno tijelo ima pravo prilikom uredskog nadzora od poreznog obveznika zatražiti dodatne podatke ili isprave u sljedećim slučajevima:

prijavljen je iznos PDV-a za povrat;

potražuju se beneficije;

prezentirano je izvješćivanje o porezima koji se odnose na korištenje prirodnih resursa;

prijavu poreza na dohodak ili poreza na dohodak podnosi sudionik ugovora o ulaganju;

partnerstvo.

Moguće postupanje poreznog tijela tijekom uredskog nadzora Traženje dokumenata od poreznog obveznika (u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom,)

Članak 93. Poreznog zakona Ruske Federacije (Traženje dokumenata i informacija od ugovornih strana i drugih osoba)

Članak 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (Ispitivanje svjedoka)

Članak 90. ​​Poreznog zakona Ruske Federacije (Obavljanje pregleda)

Članak 95. Poreznog zakona Ruske Federacije (Sudjelovanje prevoditelja, stručnjaka, Članak 95)

97 Porezni zakon Ruske Federacije Uvid u isprave i predmete (uz suglasnost poreznog obveznika) (, Članak 91)

92 Porezni zakon Ruske Federacije

Registracija rezultata uredske revizije

Nisu utvrđena kršenja:

Provjera stola je automatski dovršena.

Zakon ne predviđa obavijest poreznog tijela poreznom obvezniku o nepostojanju prekršaja i o završetku uredske kontrole. Otkriveni prekršaji: od trenutka obavljene kancelarijske revizije sastavlja se zapisnik o kancelarijskoj reviziji u skladu sa Članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije;

djelovati ne kasnije 5 radnih dana od dana izrade predaje se poreznom obvezniku;

porezni obveznik unutar 1 mjesec ima pravo prigovora na zapisnik o uredskom pregledu;

Zakon ne predviđa obavijest poreznog tijela poreznom obvezniku o nepostojanju prekršaja i o završetku uredske kontrole. Otkriveni prekršaji: nakon isteka roka za podnošenje prigovora, čelnik poreznog tijela dužan je razmotriti revizijske materijale, prigovore poreznog obveznika i donijeti odluku o privođenju ili odbijanju privođenja. porezni prekršaj.

Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o vremenu i mjestu razmatranja materijala revizije.

U nekim slučajevima, upravitelj može odlučiti produljiti razdoblje za pregled inspekcijskih materijala (ne više od mjesec dana) i provesti dodatne mjere porezne kontrole.

Pregled stola- vrijeme za ovaj oblik porezne kontrole određeno je propisima o porezima i naknadama. Pogledajmo pobliže trenutak u kojem počinje ovaj ček, koliko traje, kada završava, a ispričat ćemo vam i ostale značajke ovog oblika kontrole.

Koji su rokovi za uredsku kontrolu porezne prijave?

Govoreći o vremenu uredske porezne revizije, valja napomenuti da (klauzula 2 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• početak uredske kontrole poklapa se s trenutkom podnošenja porezne prijave (obračuna) poreznog obveznika;
• rokovi za obavljanje uredskog poreznog nadzora za ruske tvrtke i IP su 3 mjeseca (6 mjeseci od datuma podnošenja strana tvrtka registriran kod poreznog tijela u skladu s klauzulom 4.6 čl. 83 Porezni zakon Ruske Federacije, prijave PDV-a).

Dakle, Porezni zakon (članak 88. stavak 2.) utvrđuje razdoblje za kancelarijsku reviziju, a to je 3 mjeseca od datuma podnošenja prijave ili obračuna. Dan podnošenja izravno ovisi o načinu podnošenja porezne prijave:

1. Osobno poreznoj upravi. Danom podnošenja smatra se dan podnošenja izvješća. U tom slučaju porezno tijelo, prema st. 2. stavak 4. čl. 80 Poreznog zakonika Ruske Federacije, mora napraviti bilješku o prihvaćanju deklaracije na svojoj naslovnoj stranici.
2. Poštom. Dan predaje je datum otpreme. Iako poreznici to smatraju netočnim, jer inspektor ne može započeti kancelarijsku kontrolu bez odgovarajućeg izvješća. Ovaj stav podržava sudske presude (FAS rezolucija Sjeverozapadni okrug
3. od 19. rujna 2012. broj: A66-376/2012). Dan predaje smatra se danom otpreme.

Ne zaboravite da porezni obveznici imaju pravo podnijeti prijavu PDV-a samo prema TKS-u (stavak 1, točka 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Materijali u ovom odjeljku pomoći će vam da bez grešaka pripremite povrat PDV-a.

Kancelarijska revizija se smatra završenom 3 mjeseca nakon početka na dan koji odgovara danu početka kontrolnih aktivnosti. Na primjer, ako je deklaracija predana 20. siječnja 2017., onda kancelarijska revizija završava 20. travnja 2017.

Ako završetak pregleda padne na dan koji nije u trećem mjesecu nadzora, tada se pregled završava zadnjeg dana tog mjeseca. Na primjer, ako je deklaracija predana 31. ožujka 2017., onda kancelarijska revizija završava 30. lipnja 2017.

U praksi se događa i da rok za ovjeru padne vikend ili praznik. U tom slučaju inspektor će obaviti inspekcijski nadzor sljedeći radni dan. Na primjer, ako je deklaracija predana 08.04.2017., tada će provjera završiti 11.07.2017. (odgoda zbog odmor 04.11.2017 na neradni dan).

Datum završetka uredske kontrole može se odgoditi ako je porezni obveznik podnio ažuriranu prijavu poreznom tijelu u roku od 3 mjeseca. U tom slučaju, provjera primarne deklaracije se prekida i započinje nova kancelarijska provjera, čije je razdoblje ponovno 3 mjeseca (stavak 3, stavak 2, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovdje saznajte što porezni službenici analiziraju tijekom uredske kontrole ažurirane deklaracije.

Je li moguće produžiti razdoblje uredske revizije?

Kao što je gore navedeno, zakonodavstvo utvrđuje samo rok za uredsku poreznu kontrolu. Mogućnost produljenja ili obustave takvog nadzora nije predviđena niti jednim pravnim aktom. Na ovu činjenicu ukazuje i Ministarstvo financija Ruske Federacije (pismo od 18. veljače 2009. br. 03-02-07/1-75) i sudstvo(dekreti Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 16. srpnja 2012. br. F09-5401/12, Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 4. ožujka 2010. br. A52-4313/2009).

S tim u vezi, porezno tijelo ima pravo provesti potrebne mjere kontrole samo u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja porezne prijave (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. studenog 2009. br. 10349/09).

Suprotno tome, neki sudovi smatraju da su rezultati legitimni, čak i ako je rok za provođenje kancelarijske revizije premašio 3 mjeseca (rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 18. svibnja 2009. br. F09-3043/09-S3) , tvrdeći da kršenje roka nije razlog za poništenje rješenja donesenog na temelju rezultata inspekcijskog nadzora.

Važno je napomenuti da je izrada i dostava akata i rješenja moguća samo ako se utvrde povrede i tek nakon obavljenog uredskog poreznog nadzora.

Koji je rok za provođenje uredske revizije 3-NDFL?

Ako uz to plaće Pojedinac ima drugi izvor prihoda, tada postaje obveznik plaćanja poreza i podnošenja prijave u obrascu 3-NDFL. Rok za podnošenje takve prijave je najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je ostvaren dohodak ili druga imovinska korist.

No, osim obveze plaćanja poreza, prilikom primjene bilo kakvih odbitaka - društvenih, imovinskih itd. (Članci 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije) - pojedinac može zatražiti povrat preplaćenih iznosa poreza.

U oba slučaja, razdoblje uredske revizije bit će 3 mjeseca. Treba napomenuti da prilikom podnošenja prijave morate podnijeti zahtjev za odbitak jer je to temelj za dobivanje istog.

Možete zatražiti odbitak u roku od 3 godine nakon godine u kojoj je građanin napravio odgovarajuće troškove (točka 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2012. br. 03 -04-05/5-1210).

Trenutno porezni obveznici imaju izvrsnu priliku pratiti napredak revizije i odmah saznati o njezinim rezultatima pomoću službe Federalne porezne službe " Osobni račun porezni obveznik."

Ovaj će vas upoznati s nijansama provođenja uredske revizije 3-NDFL deklaracije.

Koji su rokovi za uredsku kontrolu PDV-a?

Pri podnošenju porezne prijave poreza na dodanu vrijednost s obračunatim porezom rok za obavljanje uredske kontrole ostaje isti - 3 mjeseca. Porezno tijelo će provesti niz mjera, a ukoliko se utvrde greške, o tome će svakako obavijestiti poreznog obveznika, a eventualno i sastaviti revizorsko izvješće.

U slučaju podnošenja prijave PDV-a s iznosom poreza za povrat, rok za kancelarijsku kontrolu bit će isti - 3 mjeseca, ali u tom slučaju postoje male iznimke. Dakle, ako se tijekom niza kontrolnih mjera ne utvrde povrede, tada inspektor može bez čekanja od 3 mjeseca dovršiti inspekcijski nadzor, te u roku od 7 dana donijeti odluku o naknadi štete (dopis Ministarstva financija od 19. ožujka 2015. broj 03-07-15/ 14753).

Trenutno porezne vlasti nastoje smanjiti rok za povrat poreza na PDV prijave s povratom poreza na 2 mjeseca u odnosu na porezne obveznike u dobroj vjeri.

Pročitajte više o ovome.

U kojem obliku obveznici PDV-a mogu primati zahtjeve za objašnjenje, saznajte iz materijala objavljenih na našoj web stranici:

• ;
• .

Rezultati

Kabinetski nadzor porezne prijave traje 3 mjeseca od dana kada je porezni obveznik podnio poreznom tijelu (6 mjeseci od dana podnošenja prijave PDV-a od strane strane tvrtke registrirane pri poreznom tijelu u skladu s klauzulom 4.6. Članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom uredske kontrole porezni obveznik podnio ažuriranje, kancelarijska kontrola primarne prijave se prekida i započinje nova kancelarijska kontrola već ažurirane prijave, koja također traje 3 mjeseca.

Porezno zakonodavstvo ne predviđa mogućnost produljenja ili obustave takve revizije.

U članku će se detaljno raspravljati o tome što je kancelarijska revizija, koji ciljevi slijedi, a bit će utvrđene glavne značajke, vrijeme i mjesto njezina provođenja. Posebna pozornost posvetit će se obradi i žalbi na rezultate inspekcijskog nadzora.

Desk porezna kontrola

Desk audit - što je to? Prije odgovora ovo pitanje, potrebno je reći nekoliko riječi općenito o kontrolama koje provode porezne vlasti.

Kao učinkovito sredstvo, omogućuju nam postizanje jedinstvenosti u primjeni zakonskih normi u području oporezivanja, usklađenosti i strogog pridržavanja tih normi. Postoje dvije vrste provjera:

1. Kamera (KNP).
2. Putovanje (GNP).

KNI je učinkovitiji u usporedbi s on-site, jer vam omogućuje pokrivanje veći broj porezni obveznici zbog svoje specifičnosti.

Desk audit - što je to? Kojim ciljevima teži i kojim se načelima rukovodi? Više o tome u nastavku.

Provođenje tehničkog pregleda regulirano je normama Poreznog zakona Ruske Federacije, Metodološke preporuke o njegovoj provedbi i odobrenim obrascima dokumenata za ovu inspekciju.

Ciljevi KNP-a

Glavni ciljevi koji se žele postići uredskom revizijom su:

1. Praćenje pravilne primjene poreznog zakona.
2. Otkrivanje i suzbijanje poreznih prekršaja.
3. Provjera zakonitosti prijavljenih naknada i odbitaka prikazanih u poreznoj prijavi.

Pravo na provođenje uredske porezne revizije spada u nadležnost poreznih tijela Ruske Federacije.

Načela koja definiraju bit KNI

Načela uredske revizije u biti su značajke njezine svrhe i provedbe.

• Predmet nadzora: predmet KNI su isprave koje podnosi porezni obveznik, kao i isprave kojima raspolaže inspekcija.
• Mjesto inspekcije: KNI se, za razliku od GNP-a, provodi u poreznoj upravi, a ne kod osobe nad kojom se provodi revizija.
• Osobe koje provode inspekcijski nadzor: kao što je navedeno, inspekcijski nadzor povjerava se službenim osobama s posebnim ovlastima. Za provođenje inspekcije nije potrebno posebno dopuštenje.
• Razdoblje obuhvaćeno revizijom: razdoblje navedeno u izjavi.

Vrijeme pregleda stola

KNI se vodi u roku od 90 dana od dana podnošenja prijave ili obračuna inspekciji. U praksi može biti teško odrediti datum početka revizije.

Na primjer, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, datumom podnošenja deklaracije poštom smatra se datum naveden na poštanskoj markici. Prema tome, ako se pismo izgubi u pošti i traje više od 3 mjeseca, znači li to da će rok provjere isteći do trenutka kada ga primi inspekcija?

Federalna porezna služba je u svom dopisu jasno rekla da inspekcijski nadzor ne može započeti dok inspekcijski (porezni) organ ne primi prijavu. Tako će se datumom podnošenja smatrati datum na poštanskom žigu pisma, a datumom početka kontrole datum primitka ove izjave od strane poreznog tijela.

Zaprimanje dokumenata u okviru KNP-a

Zahtjev za informacijama u okviru KNI provodi se u sljedećim slučajevima:

1. Ako se tijekom nadzora utvrde pogreške, nedosljednosti i nepodudarnosti između podataka sadržanih u podnesenoj prijavi i podataka u popratnim dokumentima ili informacijama kojima raspolaže porezno tijelo, služba za uredsku reviziju ima pravo od poreznog obveznika zahtijevati pojašnjenja ili ispraviti netočnosti u podnesenu deklaraciju.
2. Ako je porezna obveza u porezu podnesenom inspekcijskom nadzoru manja od porezne obveze u osnovnom porezu, inspektor ima pravo zahtijevati objašnjenja i dokumente kojima se obrazlaže zakonitost takvog umanjenja.
3. Slična objašnjenja morat će se dostaviti i ako se u prijavi navede gubitak. Samo u ovom slučaju oni će se odnositi na valjanost zahtjeva za ovaj gubitak.
4. Osim toga, morat ćete potvrditi porezne olakšice navedeno u deklaraciji.
5. Prilikom povrata PDV-a inspektor može zatražiti dokumente koji potvrđuju zakonitost zahtjeva za odbitak.

Porezno tijelo nema pravo tražiti druge dokumente.

Utvrdivši načela i ciljeve kojima se vodi kancelarijska kontrola, što ona daje poreznom obvezniku i koje značajke kontrole iz toga proizlaze, analizirat ćemo glavne faze i pravce provođenja ove vrste porezne kontrole, kao i značajke obrade i ulaganje žalbe na rezultate revizije.

Faze provođenja KNI

Uobičajeno, možemo razlikovati nekoliko faza provođenja KNI:

Upute za provođenje KNI

Prilikom obavljanja inspekcijskog nadzora, uredski odjel:

1. Uspoređuje pokazatelje podnesene prijave s podacima prijave za isti porez za proteklo razdoblje.
2. Analizira pokazatelje podnesene prijave i pokazatelje prijave za ostale poreze.
3. Opća analiza podataka sadržanih u poreznoj prijavi.

Provjera stola. Dokumenti koji dokumentiraju njegove rezultate

Ako se utvrde okolnosti kršenja propisa o porezima i naknadama, izražene u podcjenjivanju troškova, neopravdano traženom odbitku ili gubitku, nepodnošenju prijave na vrijeme i drugim povredama, inspektor sastavlja zapisnik o inspekcijskom nadzoru.

Akt mora biti sastavljen u roku od deset radnih dana i potpisan od strane inspektora i neposredno od strane osobe nad kojom je obavljen nadzor.

KNP akt mora sadržavati sljedeće podatke:

1. Datum i broj akta.
2. Inicijali i nazivi osoba koje provode očevid.
3. Ime i prezime osobe nad kojom se vrši nadzor (puno i skraćeno).
4. Dan podnošenja prijave inspekciji.
5. deklaracije.
6. Dan početka i završetka pregleda.
7. Popis provedenih kontrolnih mjera.
8. Identificirani događaji poreznog prekršaja.
9. Rezultati inspekcijskog nadzora, izrečene mjere odgovornosti i prijedlozi za otklanjanje prekršaja.

U roku od 5 dana zapisnik o uredskoj kontroli predaje se poreznom obvezniku osobno ili na drugi način.

Ako akt nije moguće osobno predati ili porezni obveznik izbjegava primiti ga, porezno tijelo akt šalje poštom.

Po opće pravilo, sadržan u Poreznom zakoniku, datumom primitka izvješća o reviziji od strane poreznog obveznika treba se smatrati 6. dan od datuma kada je izvješće poslano poštom. No, u ovom slučaju u praksi često dolazi do nesporazuma zbog činjenice da osoba dobiva akt mnogo kasnije od navedenog roka, pa je lišena prava da iznese svoje primjedbe na akt. Stoga se točnim danom treba smatrati dan kada je porezni obveznik primio akt, što potvrđuju ruski poštanski podaci.

Nakon 10 dana od primitka izvješća, uredska revizija PDV-a, poreza na dohodak i bilo kojeg drugog poreza, odnosno dokumenti zaprimljeni tijekom njezina provođenja, podliježu razmatranju od strane voditelja (zamjenika voditelja) inspekcije.

Inspekcijska osoba je dužna obavijestiti osobu kod koje se vrši inspekcijski nadzor kada će materijali zaprimljeni prilikom pregleda biti pregledani.

Nedolazak osobe koja je obaviještena o datumu i mjestu očevida ne može biti razlog za odgodu datuma razmatranja očevida te se u tom slučaju obavlja bez njega.

Ako inspektori trebaju pribaviti dodatne podatke ili proučiti novootkrivene okolnosti, voditelj inspekcije može odlučiti o provođenju dodatnih mjera poreznog nadzora. Trajanje ovih aktivnosti ne bi trebalo biti duže od jednog kalendarskog mjeseca.

Nakon uvida u inspekcijski materijal donosi se odluka o pokretanju kaznenog progona ili odbijanju kaznenog progona.

Dakle, identificirali smo faze i smjerove, značajke dizajna ove vrste kontrole, kao što je kancelarijska revizija. Što je žalba na inspekcijsko izvješće i kako se to događa, razmotrit ćemo dalje.

Žalba na rezultate uredske porezne kontrole

Ako se osoba ne slaže sa zaključcima sadržanim u aktu, može uputiti svoje primjedbe inspektoratu u cjelini na cijeli akt ili na njegove pojedine odredbe.

Prigovori se podnose u pisanom obliku najkasnije u roku od jednog kalendarskog mjeseca od dana primitka akta.

Prigovori poreznog obveznika razmatraju se u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka izvješća o nadzoru, te se nakon njihovog razmatranja donosi odluka.

Rješenje poreznog tijela stupa na snagu mjesec dana nakon što ga primi porezni obveznik, osim ako je protiv njega uložena žalba.

Osoba koja se ne slaže s donesenom odlukom ima pravo na nju podnijeti žalbu u roku od mjesec dana, koju više tijelo mora razmotriti u roku od 30 dana.

Rješenje koje je donijelo ovo tijelo stupa na snagu danom potpisivanja i protiv njega se može žaliti samo pred sudom.

Uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da je pitanje što je uredska revizija u potpunosti obrađeno.

Članak daje objašnjenja službenih tijela o postupku provođenja kancelarijske kontrole, daje savjete i preporuke poreznim obveznicima, omogućujući im da se brzo snađu i donesu informiranu odluku na temelju rezultata kancelarijske kontrole.

Uvod

Uredska revizija je oblik tekuće kontrole. Tijekom procesa revizije porezni službenici utvrđuju kako se poštuju porezni zakoni i primjenjuju li se ispravno porezne olakšice i naknade.

Uredska kontrola počinje odmah nakon podnošenja prijave ili obračuna (izvješća) poreznoj upravi. Za pokretanje revizije nije potrebna posebna odluka čelnika poreznog tijela (čl. 88. st. 2.). Porezni zakon RF; u daljnjem tekstu Porezni zakon Ruske Federacije). Slijedom toga, porezna uprava može provesti kancelarijsku kontrolu na temelju svake podnesene porezne prijave (obračuna). Dakle, u početnoj fazi porezni inspektori provjeravaju koliko je deklaracija (obračun) ispravno ispunjena, kako su pokazatelji podnesenog izvješća međusobno povezani s pokazateljima:

Porezne prijave i obračuni revidiranog poreza za prethodna porezna (izvještajna) razdoblja;

Porezne prijave i obračuni ostalih poreza;

Računovodstvena izvješća;

Druge isprave kojima porezno tijelo raspolaže.

Međutim, ne podliježu sve deklaracije tzv. dubinskoj provjeri sa zahtjevom za pojašnjenjem i zahtjevom za dodatnim dokumentima. Često se u praksi porezna tijela ograničavaju na provjeru kontrolnih omjera prema deklaraciji (izračunu) i drugim dokumentima koji su im dostupni (točke 1., 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kontrolni omjeri su u biti formule u koje se moraju uklopiti pokazatelji predane deklaracije (kalkulacije) u odnosu na ostale izvještajne pokazatelje (automatski se provjeravaju pomoću računalni program).

Postupak provođenja uredske revizije

Postupak provođenja uredskog poreznog nadzora uređen je čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. Provodi se na mjestu Federalne porezne službe na temelju prijave koju je podnio porezni obveznik i drugih dokumenata o njegovim aktivnostima koji su dostupni poreznim vlastima. Stručnjaci Federalne porezne službe Rusije dali su svoje preporuke o postupku provođenja uredske revizije u pismu broj AS-4-2/12705 od 16. srpnja 2013.

Dakle, porezni obveznik podnosi prijave i obračune poreznoj upravi u mjestu svoje registracije. Porezni obveznik može se prijaviti u porezne svrhe i na mjestu organizacije i zasebnih odjela (za pojedinačne poduzetnike - u mjestu prebivališta), kao i na mjestu imovine poreznog obveznika. nekretnina I vozila(1. stavak članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, obveznici poreza na imovinu organizacija prijave podnose na mjestu gdje se nalazi nekretnina, čak i ako se ona nalazi izvan sjedišta organizacije ili njezine zaseban odjel, koji ima zasebnu bilancu (članak 385. stavak 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju će se izvršiti uredska revizija na lokaciji nekretnine.

Budući da se kancelarijska kontrola obavlja na mjestu poreznog tijela kojem je porezni obveznik podnio prijavu ili obračun (prijavu), porezni inspektori ne izlaze na područje poreznog obveznika tijekom kancelarijske kontrole (1. stavak članka 88. Poreznog zakona). Ruske Federacije). Međutim, to ne znači da nemaju pravo (ako je potrebno) pregledati prostorije i teritorije poreznog obveznika kako bi dobili dokaze koji su im potrebni.

NAPOMENA

Od 01.01.2015., uspostavljeno je pravo poreznih tijela da pregledaju teritorije, prostorije nadzirane osobe, kao i dokumente i predmete u sklopu kancelarijskog nadzora prijave PDV-a, ako se ova prijava podnosi s prijavljenim iznosom poreza koji se vraća (st. 10. čl. 10 Savezni zakon od 28. lipnja 2013. br. 134-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruska Federacija u smislu borbe protiv nezakonitih financijskih transakcija").

Razmotrimo algoritam za provođenje desk revizije.

1. faza. Prihvat i unos u automatizirani informacijski sustav podatke poreznih tijela o svim podnesenim poreznim prijavama (obračunima). Drugim riječima, kancelarijska revizija svake prijave (obračuna) počinje unosom izvještajnih podataka u automatizirani informacijski sustav poreznih vlasti (AIS „Porez“).

Kako bi računovođe mogli samostalno vidjeti i ispraviti pogreške u poreznim prijavama, Federalna porezna služba Rusije objavila je kontrolne omjere pokazatelja poreznih izvješća na svojoj službenoj web stranici. Upravo uz pomoć kontrolnih koeficijenata inspektori provjeravaju ispravnost i pouzdanost popunjavanja deklaracija od strane poreznih obveznika i poreznih agenata.

OBAVIJEST

Matematičke i logičke formule za osnovne porezne prijave dostupne su poreznim obveznicima na web stranici Federalne porezne službe Rusije (www.nalog.ru) u odjeljku “ Porezna prijava» naslov “Kontrolni omjeri za porezne prijave”.

Navedene formule i izračuni mogu se implementirati u postojeće računovodstveni programi(oboje su samostalno razvili porezni obveznici i za njih izradile specijalizirane IT tvrtke). Porezni obveznici, ispunjavajući porezne prijave u programima koje koriste, moći će uočiti pogreške i ispraviti ih prije podnošenja izvješća poreznoj upravi.

Faza 2. Desk kontrola korištenjem intradokumentnih i međudokumentnih kontrolnih odnosa na temelju podataka dostupnih poreznoj upravi (automatski).

Faza 3. Ukoliko kontrolni omjeri ne zadovolje automatsku provjeru pomoću računalnog programa, provodi se dubinska kancelarijska kontrola sa zahtjevom za dostavu dodatne dokumentacije od poreznog obveznika. Možemo reći da je treća faza daljnja dubinska kontrola s mjerama poreznog nadzora koju provodi odjel uredske revizije.

U ovoj fazi (dubinski pregled) porezni službenik provjere:

• usporedivost pokazatelja porezne prijave (obračuna) s pokazateljima porezne prijave (obračuna) prethodnog izvještajnog (poreznog) razdoblja;
• međusobni odnos pokazatelja revidirane porezne prijave (obračuna) s pokazateljima poreznih prijava (obračuna) za druge vrste poreza i financijskih izvještaja;
• pouzdanost pokazatelja porezne prijave (obračuna) na temelju analize svih podataka kojima raspolaže porezno tijelo.

Porezni inspektor također uspoređuje pokazatelje prijava (izračuna) i financijska izvješća s pokazateljima za slične porezne obveznike i s pokazateljima prosjeka industrije. Osim toga, provjerava ispravnost odraza obračuna na podnesenim poreznim prijavama (izračunima) na kartici poreznog obveznika „Obračuni s proračunom” (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. br. AS-4- 2/12705).

Vrijeme i oblik uredske revizije prikazani su u tablici. 1.

Za razliku od inspekcije na licu mjesta, zakon ne predviđa produljenje ili suspenziju razdoblja za obavljanje inspekcije (dopis Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2009. br. 03-02-07/1- 75, Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. svibnja 2012. u predmetu br. A40-85281/11-20-359, FAS Sjeverozapadnog okruga od 03.04.2010. u predmetu br. A52-4313/ 2009).

To znači da porezni službenici mogu obavljati sve radnje vezane uz provjeru izvješća (na primjer, tražiti pojašnjenja ili dokumente) samo u tom roku.

Nakon primitka prijave, obračuna (izvješćivanja), porezna će tijela provjeriti kontrolne omjere. Rezultat provjere kontrolnih omjera bit će prisutnost ili odsutnost razloga za dubinsku provjeru.

Ako se u podnesenim izjavama (izračunima, izvješćima) ne utvrde pogreške ili nedosljednosti, porezna tijela u pravilu o tome ne obavještavaju porezne obveznike jer se na temelju rezultata nadzora ne sastavljaju dokumenti. Druga je stvar kada se u deklaracijama i (ili) izračunima pronađu pogreške ili iskrivljenja. Inspekcija može usporediti pokazatelje tekuće i prethodne prijave, kao i brojke za različite poreze za izvještajno razdoblje. Ako se podaci ne podudaraju, možda će se inspekcija odlučiti na dubinski nadzor.

Također, porezna tijela mogu odlučiti provesti detaljnu kancelarijsku reviziju ako porezni obveznik primjenjuje porezne olakšice, prijavljuje PDV za povrat ili kada ažurirana prijava izjavljuje smanjenje poreza (članci 6., 8. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Tijekom dubinskog pregleda događaji se mogu razvijati na različite načine:

• situacija 1: porezni obveznik se obavještava o uočenim greškama (kontradiktornostima u izvješćima) uz obvezu davanja objašnjenja ili ispravke izvješća. Rok - najkasnije pet radnih dana;
• situacija 2: Porezna inspekcija obavlja određene poslove poreznog nadzora:

Traženje dodatnih dokumenata od poreznog obveznika;

Izvođenje protuprovjera protustranke;

Traženje dokumenata od trećih strana;

Zakazivanje pregleda;

Inspekcija prostorija i teritorija;

Ostali događaji.

Porezni službenici mogu zatražiti sve dokumente u vezi s nadzorom samo u roku od tri mjeseca određenom za obavljanje kancelarijske kontrole. Na to se skreće pozornost iu službenim pojašnjenjima (dopis Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2009. br. 03-02-07/1-75) iu sudskim odlukama (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskve okruga od 26. studenog 2010. br. KA-A40/14322-10 u predmetu br. A40-160453/09-4-1253, 05.07.2010. br. KA-A40/6657-10 u predmetu br. A40-131877 /09-111-956). Stoga nedostavljanje dokumenata po zahtjevu koji je podnesen nakon tri mjeseca ne može biti temelj za zaključak o određivanju penala u vezi s neplaćanjem poreza.

Štoviše, zahtjev dodatne dokumente porezne vlasti to mogu učiniti samo u situaciji kada su utvrdile pogreške ili proturječnosti u izvješćivanju. Ako se to ne dogodi, radnje inspektora mogu se smatrati nezakonitima (pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. rujna 2012. br. AS-4-2/15309@, Rezolucije Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda u Ruska Federacija od 11. studenog 2008. br. 7307/08, FAS Volga okruga od 10. rujna 2013. o predmetu br. A65-406/2013).

Voditelj (zamjenik voditelja) porezne inspekcije može odlučiti provesti dodatne mjere kontrole (stavak 1., točka 6., članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatim poreznici još mjesec dana legalno moći će tražiti dokumente i informacije od interesa za njih, provoditi ispitivanja i (ili) ispitivati ​​svjedoke (stavak 3, stavak 6, članak 101 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 18. veljače , 2009. broj 03-02-07/1-75).

OBAVIJEST

U odluci o imenovanju dodatni događaji porezne kontrole, moraju se navesti okolnosti koje su uzrokovale potrebu za njihovom provedbom, kao i trajanje i određeni oblik mjera (stavak 2. stavak 6. članak 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznik koji ne dostavi tražene dokumente ili druge podatke odgovara prema čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna će biti 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument.

Često porezna inspekcija, umjesto da dostavi dokumente, odluči nazvati poreznog obveznika radi osobne komunikacije (podstavak 4. stavak 1. članak 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2. pisma Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. broj AS-4-2/12837). U tu svrhu poseban obavijest, čiji je obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. br. MM-3-06/338@ „O odobrenju obrazaca dokumenata koje koriste porezna tijela pri izvršavanju svojih ovlasti u odnosima reguliranim zakonodavstvo o porezima i naknadama”). Ako se ne pojavi, službenik organizacije (ili pojedinačni poduzetnik) može biti kažnjen novčanom kaznom od 2000-4000 rubalja. prema 1. dijelu čl. 19.4 Kodeksa upravni prekršaji RF.

Uobičajene situacije kada porezna tijela imaju pravo zahtijevati dodatne dokumente za provođenje uredske revizije prikazane su u tablici. 2.

Tablica 2. Dodatni dokumenti koje je potrebno dostaviti poreznoj upravi za obavljanje uredske revizije
Situacija podliježe uredskom pregledu	Dokumenti koje je potrebno dostaviti poreznim vlastima	Pravna osnova
Pronađene su pogreške u predanoj deklaraciji ili je otkriveno da su podaci sadržani u deklaraciji proturječni informacijama iz drugih izvora	Potrebno je dati obrazloženja ili dostaviti izmijenjenu (pojašnjenu) deklaraciju	Klauzula 3 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije
Utvrđeno je da podaci sadržani u prijavi ne odgovaraju podacima iz dokumenata dostupnih u poreznoj upravi.	Potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju točnost podataka u deklaraciji	Klauzula 4 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije, Rezolucija predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. ožujka 2012. br. 14951/11
Podnesena izjava o gubitku	Potrebno je dati obrazloženja koja opravdavaju iznos gubitka	Klauzula 3 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije
Podnesena je ažurirana prijava u kojoj je iznos porezne obveze manji nego u prethodno podnesenoj prijavi za isto razdoblje	Potrebno je dati obrazloženja kojima se opravdava smanjenje iznosa poreza	Klauzula 3 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije
Za situacije s porezom na dodanu vrijednost
Uz prijavu PDV-a ne prilažu se potrebni popratni dokumenti	Prilikom potvrđivanja nulte stope PDV-a prilažu se dokumenti navedeni u čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije	Klauzula 7 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije
U prijavi PDV-a naveden je iznos poreza za povrat (stranica 050, rubrika 1 prijave je popunjena)	Dokumenti koji potvrđuju zakonitost odbitka PDV-a (računi dobavljača, primarni dokumenti za kupnju roba, radova, usluga)	Klauzula 8 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije

Registracija rezultata uredske revizije

Ako, na temelju rezultata pregleda inspekcijskog materijala, inspekcija utvrdi činjenicu poreznog prekršaja, sačinit će desk izvješće porezne revizije prema obrascu odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2006. br. SAE-3-06/892@ (s izmjenama i dopunama 23. srpnja 2012.) „O odobrenju obrazaca dokumenata koji se koriste pri provođenju i obradi poreza revizije; osnove i postupak produljenja roka za provedbu poreznog nadzora; postupak interakcije između poreznih tijela za izvršavanje naloga za traženje dokumenata; uvjeti za sastavljanje izvješća o poreznom nadzoru«.

Zapisnik o uredskom nadzoru sastavlja se najkasnije u roku od 10 radnih dana nakon završetka nadzora. Ovaj dokument mora se dostaviti poreznom obvezniku u roku od pet radnih dana od dana sastavljanja akta (članak 100. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nakon toga počinje teći rok za podnošenje prigovora na zapisnik o inspekcijskom nadzoru. Ovo razdoblje je mjesec dana od dana primitka izvješća o poreznoj kontroli (6. stavak članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Akt je glavni dokument u kojem se prikazuju rezultati uredske revizije. Trebao bi se sastojati od sljedećeg dijelovi:

• uvodni dio ( opće odredbe);
• opisni dio (utvrđene činjenice);
• završni dio:

Zaključci poreznih tijela;

Prijedlozi za otklanjanje utvrđenih povreda;

Smatramo da se njegovim sastavnim dijelom trebaju smatrati i prilozi izvješća o uredskoj kontroli koje sastavlja porezno tijelo.

Na temelju izvješća o uredskoj reviziji, čelnik (zamjenik čelnika) poreznog tijela donosi odluku o dovođenju na odgovornost ili odbijanju odgovornosti na temelju rezultata razmatranja materijala uredske revizije (članak 101. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

OBAVIJEST

Prilikom razmatranja materijala, voditelj (zamjenik voditelja) inspekcije mora ne samo utvrditi sve okolnosti kršenja, već i identificirati okolnosti ublažavanje odgovornosti ili potpuno isključujući krivnju poreznog obveznika (članak 101. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako to ne učini, onda se konačna odluka može osporiti u višem poreznom tijelu, a zatim na sudu (Odluka Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 06.02.2013. u predmetu br. A21-4566 /2012,08/13/2012 u predmetu br. A21-8338/2011, FAS Moskovski okrug od 10/03/2012 u predmetu br. A40-107621/11-99-463).

Dodajmo da je neizrada izvješća o uredskoj kontroli jedan od razloga za poništenje rješenja poreznog tijela donesenog na temelju rezultata razmatranja materijala nadzora. Čovjek dolazi do ovog mišljenja arbitražni sudovi(Odluke FAS Moskovskog okruga od 23. rujna 2009. br. KA-A40/8182-09-2, FAS Sjevernokavkaskog okruga od 12. studenog 2009. br. A53-5911/2009).

Dakle, ako inspektor tvrdi da je obavio kancelarijsku kontrolu prijave poreznog obveznika i utvrdio povrede, dužan je sastaviti zapisnik o inspekcijskom nadzoru. Ako to ne učini, odluka koja će biti donesena na temelju rezultata razmatranja materijala inspekcije može se proglasiti nevažećom (članak 101. članka 14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trebaju li porezni inspektori sastaviti izvješće o uredskoj kontroli ako su utvrđeni prekršaji koji nisu doveli do podcjenjivanja iznosa porezne obveze?

Prema stavku 5. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, inspektori moraju sastaviti izvješće u svakom slučaju kada se, kao rezultat inspekcije, otkriju kršenja porezno zakonodavstvo, neovisno o tome jesu li utvrđena dugovanja za porez koji se nadzire.

Pretpostavimo da porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu na vrijeme, ali plaća porez na vrijeme. U tom slučaju inspektor će ipak sastaviti zapisnik o uredskom pregledu. Ujedno će u aktu naznačiti da je porezni obveznik počinio prekršaj koji je predviđen čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije (kašnjelo podnošenje prijave poreznom tijelu).

Primjedbe na zapisnik o uredskom pregledu- jedan od najvažnijih alata koje zakon daje poreznom obvezniku kako bi imao mogućnost utjecati na donošenje odluka na temelju rezultata nadzora.

Dakle, nakon primitka izvješća, porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu podnijeti svoje pisane primjedbe na izvješće o reviziji (6. članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se može učiniti u sljedećim slučajevima:

• porezni obveznik se ne slaže sa zaključcima i prijedlozima porezni inspektor bitno;
• voditelju inspekcije (njegovom zamjeniku) treba ukazati na povrede prava poreznog obveznika tijekom nadzora, greške i netočnosti u sastavljenom zapisniku.

Podnošenje prigovora - pravo, a ne odgovornost poreznog obveznika. Stoga nema potrebe podnositi prigovore. No, u pravilu se moraju podnijeti prigovori na zapisnik o uredskom pregledu. Pogotovo ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik (IP) namjerava braniti svoje stajalište i pred čelnikom porezne uprave (njegov zamjenik), koji će razmotriti revizijske materijale, a zatim i pred višim tijelom ili sudom.

NAPOMENA

Važnost prigovora značajno se povećava ako organizacija (IP) ima argumente o osnovanosti iznesenih optužbi i oni su dovoljno uvjerljivi. Prigovori i mogućnost sudskog ukidanja odluke temeljene na rezultatima revizije snažan su argument za poreznike. Stoga će se odluka temeljena na rezultatima nadzora donijeti uzimajući u obzir iznesene primjedbe poreznog obveznika.

Posebno ističemo da se u prigovorima ne smiju isticati formalne povrede postupka obavljanja uredskog nadzora (primjerice, rok trajanja nadzora, postupak ispitivanja i sl.) ili izvršenje zapisnika o inspekcijskom nadzoru. Preporučljivo je ograničiti se na argumente potkrijepljene pravilno izvršenim dokumentima koji mogu uvjeriti porezne vlasti da su njihovi zaključci pogrešni.

Prigovori se podnose u pisanom obliku (klauzula 6, članak 100 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjeve za oblik i sadržaj prigovora na izvješće o uredskoj reviziji, porezni obveznik ima pravo sastaviti prigovore u bilo kojem obliku.

Prilikom sastavljanja uvodnog dijela prigovora potrebno je navesti:

• naziv organizacije ili prezime, ime i patronim (za pojedinac, IP);
• adresa mjesta prema osnivačkim dokumentima organizacije ili adresa prebivališta (za pojedinca, individualnog poduzetnika);
• TIN i kontrolna točka;
• datum podnošenja prigovora;
• točan naziv poreznog tijela kojem se podnose prigovori;
• prezime, inicijali i radno mjesto inspektora koji je obavio kancelarijski pregled;
• na kojoj je prijavi (obračunu) izvršena revizija (porez, razdoblje).

Osim toga, možete navesti datume početka i završetka pregleda.

U tom slučaju morate odmah navesti cijeli osporeni iznos, s čijom se naplatom organizacija (IP) ne slaže, kao i pružiti razumne argumente.

• formulirajte svoje argumente kratko i jasno, pozivajući se na članke Poreznog zakona Ruske Federacije. Ne zaboravite da se trebate pozvati na pravila s izmjenama i dopunama, koja su bila na snazi ​​u spornom razdoblju, a ne u vrijeme kada su prigovori sastavljeni;
• pokušaj pokupiti sudske odluke, potvrđujući da ste u pravu. Poželjno je da to budu odluke u vašem sudskom okrugu ili odluke Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije;
• ako je moguće, pogledajte pojašnjenja ruskog Ministarstva financija, Federalne porezne službe Rusije ili regionalni ured Federalna porezna služba Rusije. Ako vam je vaša inspekcija dala pisana objašnjenja u vezi sa spornom epizodom, svakako se pozovite na njih;
• Ne treba se oslanjati na formalne dokaze da si u pravu, niti se previše zanositi tumačenjem pravnih normi i pozivanjem na praksu. Najbolji argument je postojanje dokumenata koji potvrđuju vašu ispravnost (registri računovodstvo, primarne i druge isprave).

OBAVIJEST

Postupak podnošenja prigovora na izvješće o uredskom pregledu utvrđen je stavkom 6. čl. 100 Porezni zakon Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 6. čl. 100 Poreznog zakona Ruske Federacije za sastavljanje i podnošenje prigovora poreznom obvezniku se daje jedan mjesec od datuma primitka preslike izvješća o uredskom pregledu. Rok za podnošenje prigovora istječe odgovarajućeg datuma u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca primitka izvješća o uredskoj inspekciji (klauzula 5, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PRIMJER 1

Organizacija je primila izvješće o uredskoj inspekciji 20. siječnja 2015. Prigovori se podnose najkasnije do 20.02.2015.

Ako kraj razdoblja pada na mjesec u kojem nema odgovarajućeg datuma, tada zadnji dan na koji se mogu podnijeti prigovori istječe zadnjeg dana ovog mjeseca (stavak 2. stavak 5. članak 6.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

PRIMJER 2

Organizacija je 30. siječnja 2015. primila izvješće o uredskoj inspekciji. Prigovori se podnose najkasnije do 28.02.2015.

Organizacija (IP) ima pravo podnijeti prigovore bilo kojeg dana rok, uključujući i posljednju.

Nijanse uredske revizije za PDV

Uredska revizija poreza na dodanu vrijednost je, po mišljenju mnogih praktičara, najsloženija i najnepredvidljivija. Dakle, razlog za njegovu provedbu možda nisu pogreške i nedosljednosti u izvješćivanju, već izjava predana Federalnoj poreznoj službi s prijavljenim iznosom poreza koji se nadoknađuje iz proračuna. U ovom slučaju veličina deklariranog iznosa nije bitna.

Podsjetimo, primljena razlika između iznosa podliježe naknadi porezne olakšice te iznos PDV-a obračunanog na oporezive transakcije na kraju poreznog razdoblja.

Uredska kontrola poreza na dodanu vrijednost uvijek je popraćena zahtjevom poreznog obveznika za dodatnim dokumentima koji potvrđuju zakonitost primjene odbitaka. U ovom slučaju, račun služi kao osnova za prihvaćanje robe (radova, usluga, imovinska prava) Iznosi PDV-a koji se odbijaju (članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 01.01.2015 Proširuje se popis slučajeva kada porezni službenici tijekom uredske revizije imaju pravo tražiti dodatne dokumente. Tako se prilikom kancelarijske revizije prijave PDV-a mogu tražiti računi, primarni i drugi dokumenti koji se odnose na transakcije o kojima su sadržani podaci. u podnesenoj deklaraciji i ne odgovaraju informacijama o istim navedenim operacijama (klauzula 8.1 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• u prijavama PDV-a koje podnose druge osobe;
• u dnevnike dostavljenih računa posrednika – utajivača PDV-a.

PRIMJER 3

Na temelju rezultata uredskog nadzora inspekcija će odbiti povrat PDV-a obvezniku ako je neopravdano ostvario odbitak PDV-a na računima koji se odnose na ranija razdoblja.

Obično, u takvoj situaciji, organizacija potvrđuje stvarno razdoblje prijem računa u dnevnik ulazne korespondencije, knjigu nabave i dnevnik evidentiranja primljenih računa. Međutim, to nije dovoljno.

Inspektori će upozoriti da iznosi PDV-a iskazani obvezniku prilikom kupnje dobara (rada, usluga) podliježu odbitku u poreznom razdoblju u kojem je na to imao pravo, odnosno da se taj trenutak ne može proizvoljno prenositi na drugo. razdoblje. Ovaj stav je podržan sudska praksa(Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 19. rujna 2013. u predmetu br. A81-3853/2012).

Ako dođe do spora po takvom pitanju, porezni obveznik treba obratiti pozornost na razdoblje u kojem je roba (rad, usluga) primljena u knjigovodstvo, budući da je, u pravilu, datum računa taj koji određuje datum izdavanja računa. njegovo prihvaćanje i predaja drugoj ugovornoj strani.

OBAVIJEST

Dnevnici ulazne korespondencije i dnevnici evidentiranja računa jednostrani su dokumenti samog poreznog obveznika, te stoga nisu dovoljan dokaz nepravodobnog primitka računa.

Važno je da porezni obveznici uzmu u obzir sljedeće točke:

• činjenica da su računi zaprimljeni znatno kasnije od datuma koji su na njima navedeni (zbog izrade s prekršajima i vraćanja drugim ugovornim stranama na reviziju, loše poštanske usluge i teritorijalne udaljenosti ugovornih strana) mora biti dokumentirana;
• Najčešći način da se dokumentira da su fakture primljene kasnije od navedenih datuma je korištenje omotnica s poštanskim žigom.

U takvim slučajevima porezne vlasti mogu pokazati interes za težinu poštanske korespondencije. Ako inspektori objektivno dokažu nemogućnost zaprimanja računa u bilo kojoj omotnici (npr. 100 komada računa prema popisu sadržaja u omotnici težine 20 g), tada se iskazani iznos odbitka PDV-a može odbiti. U takvim slučajevima sudska praksa na strani inspektora (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 6. prosinca 2012. u predmetu br. A41-31731/11, Desetog arbitražnog žalbenog suda od 29. kolovoza 2012. u predmetu br. A41-31731 /11).

Imajte na umu da u fakturama sastavljenim od datuma stupanja na snagu Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 (s izmjenama i dopunama 29. studenog 2014.) „O obrascima i pravilima za ispunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu troška poreza na dodanu vrijednost" (u daljnjem tekstu: Rješenje br. 117), ispravke vrši prodavatelj izradom novih primjeraka.

U ovom slučaju nije dopušteno mijenjati datum računa koji je naveden prije nego što su u njemu izvršeni ispravci (točka 7. Dodatka br. 1 Rezoluciji br. 1137).

Prema ruskom Ministarstvu financija, izraženom u dopisu br. 03-07-10/7374 od 12. ožujka 2013., porezni obveznik može primijeniti odbitak PDV-a tri godine kada podnese ažuriranu prijavu za ovaj porez za razdoblje u kojem je pojavilo se pravo na njegovu primjenu.

PRIMJER 4

Jedna od osnova za dodatni obračun PDV-a može biti argument inspektora o međuovisnosti stranaka u prometu i, s tim u vezi, utvrđivanje netržišne cijene dobara (radova, usluga). S tim u vezi, čest razlog za odbijanje povrata (prijave odbitka) PDV-a je zaključak inspektora da je isplatitelj primio neopravdanu porezna olakšica.

U ovoj situaciji, važno je da porezni obveznik zna: porezna olakšica ne može se smatrati opravdanom samo ako ju je porezni obveznik primio izvan svoje stvarne djelatnosti ili druge gospodarska djelatnost. Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.04.2010. br. 17036/09 navodi da je u svakom konkretnom slučaju potrebno dokazati kako je međuovisnost rezultirala neopravdanom poreznom olakšicom i kako je točno formirana.

Također, tijekom stolne revizije PDV-a poreznici često postavljaju pitanje integriteta ugovornih strana. S tim u vezi, skrećemo pozornost na činjenicu da se aktivnosti organizacija ne mogu učiniti ovisnim o prisutnosti ili odsutnosti dovoljne količine imovine i (ili) zaposlenika.

Ali ako tijekom inspekcije Federalna porezna služba utvrdi da ispunjenje ugovornih obveza nije suštinsko, tada ih je u takvim slučajevima moguće prekvalificirati i dodatno naplatiti porez.

Na primjer, temelj za preoblikovanje kontroverznog ugovora o zastupanju može biti zaključak poreznog tijela da je, zapravo, djelatnost kupnje i prodaje robe organizacija obavljala ne u interesu nalogodavca, već u vlastitom interesu. interesa. Dakle, svrha registracije agencijske ugovore može se tumačiti kao organizacija koja ostvaruje neopravdanu poreznu olakšicu, budući da se PDV obračunavao na agencijske naknade, a ne na promet robe.

Nastavi

Na proces i rezultat uredske porezne revizije utječu mnogi čimbenici:

• kvaliteta i dostatnost dokumenata koji potvrđuju tvrdnje organizacije ( individualni poduzetnik) porezne olakšice;
• nadležnost inspektora;
• tehničke mogućnosti telekomunikacijskih kanala;
• poteškoće u tumačenju poreznog i građanskog zakonodavstva.

U tom smislu, organizacije i poduzetnici ne bi smjeli podcijeniti važnost uredske revizije. Naprotiv, morate pažljivo vagati moguće rizike tijekom njezine provedbe, a po potrebi iznijeti utemeljene i obrazložene prigovore na osnovanost zahtjeva poreznih tijela kako bi se dobio što bezbolniji rezultat na temelju rezultata uredske kontrole.