Organizacije koje su odgovorni sudionici konsolidirane skupine poreznih obveznika. Što je objedinjena skupina poreznih obveznika? Koncept i ciljevi stvaranja konsolidirane grupe. Svrhe stvaranja konsolidirane grupe

Konsolidirana grupa

Bilo koja skupina čijim se članovima smatramo. Naše percepcije mogu se temeljiti na globalnim dimenzijama kao što su rasa, religija ili društvena klasa ili na specifičnijim dimenzijama kao što su prijateljstvo ili subjektivni izbor. Izraz se obično suprotstavlja ideji drugih (ljudi izvan naše grupe) i karakterizira podjelu "mi/oni" prisutnu u mnogim aspektima našeg društvena interakcija. Pripadnost konsolidiranoj skupini podrazumijeva implicitni osjećaj “elitizma”; Zbog toga doživljavamo pozitivnu predrasudu prema svojoj grupi i negativnu predrasudu prema drugima (vidi ).

Psihologija. A-Z. Referenca rječnika / Prijevod. s engleskog K. S. Tkachenko. - M.: SAJAM PRESS. Mike Cordwell. 2000. godine.

Pogledajte što je "konsolidirana grupa" u drugim rječnicima:

Konsolidirana grupa- Konsolidirana grupa, u smislu ovog Pravilnika, priznaje se kao udruga pravnih osoba koja nije pravna osoba, u kojoj jedan (čelnik) kreditna institucija ima izravan ili neizravan (preko treće strane) značajan utjecaj... ... Službena terminologija

KONSOLIDIRANA SKUPINA POREZNIH OBVEZNIKA- privremeno udruživanje (na razdoblje ne dulje od jedne godine) u svrhu oporezivanja više organizacija za plaćanje jednog ili više poreza. dr.sc. nastaje na temelju sporazuma između njegovih sudionika i registriran je u porezno tijelo kao..... Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik

Konsolidirana financijska izvješća - Računovodstvo Ključni pojmovi Računovođa Računovodstvo Glavne knjige Revers bilanca stanja Razdoblje izvještavanja U... Wikipedia

Grupa GAZ- Ovaj izraz ima i druga značenja, vidi GAZ. OJSC GAZ Tip holding Uvrštenje na burzu ... Wikipedia

Objedinjena skupina poreznih obveznika- 1. Objedinjena skupina poreznih obveznika je dobrovoljno udruživanje obveznika poreza na dobit na temelju ugovora o osnivanju. konsolidirana grupa poreznih obveznika na način i pod uvjetima da... ... Službena terminologija

Energomash (grupa poduzeća)- Ovaj izraz ima druga značenja, pogledajte Energomash (značenja). "Energomash" ... Wikipedia

Jakopic, Richard Richard Jakopic Datum rođenja: 12. travnja 1869. (1869 04 12) Mjesto rođenja: Krakow (Ljubljana) Datum smrti ... Wikipedia

Zbirna skupina poreznih obveznika (u daljnjem tekstu - KGN) je dobrovoljno udruživanje obveznika poreza na dohodak na temelju sporazuma radi obračuna i plaćanja ovog poreza, uzimajući u obzir ukupnu financijski rezultat njihov gospodarska djelatnost(1. stavak članka 25.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obračun i plaćanje poreza (akontacije) provodi odgovorni sudionik Porezne grupe (3. stavak članka 25.1., podtočka 2. točke 3. članka 25.5., stavak 5. članka 52. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

KGN mogu stvoriti ruske organizacije, pod uvjetom da jedna organizacija izravno ili neizravno sudjeluje u temeljnom kapitalu drugih organizacija, a udio sudjelovanja u svakoj takvoj organizaciji iznosi najmanje 90 posto (točke 1, 2 članka 25.2 Poreznog zakona Ruska Federacija). Prema objašnjenjima financijskih i poreznih odjela, ovaj se uvjet može potvrditi izvacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, preslikama osnivačkih dokumenata, izvacima iz registara dioničara dioničkog društva, popisima sudionika LLC-a koji sadrže potrebne podatke o osnivačima (sudionicima) pravne osobe, kao i izračune udjela izravnog ili neizravnog sudjelovanja (Pisma Ministarstva financija Rusije od 03/02/2012 N 03-03-10/19, od 21.12.2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). U pismu od 02.08.2012 N 03-03-10/87 (klauzula 1), rusko Ministarstvo financija objasnilo je da Porezni zakon Ruske Federacije dopušta mogućnost stvaranja konsolidirane porezne skupine organizacijama u ovlaštenom kapitalu u kojem sudjeluje društvo koje pak nije sudionik konsolidirane porezne skupine. CTG se stvara za najmanje dva porezna razdoblja za porez na dohodak (klauzula 7, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Svaki sudionik KGN-a mora ispunjavati sljedeće uvjete:

Ne bi trebao biti u procesu reorganizacije ili likvidacije (podtočka 1, točka 3, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako su objasnili financijski i porezni odjeli, ovaj uvjet potvrđuju izvaci iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba (Pisma Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2011. N 03-03-10/120 od 16. prosinca 2011. N 03-03-06/1/831, Federalna porezna služba Rusije od 29. prosinca 2011. N AS-4-3/22569@);

Protiv njega ne bi trebao biti pokrenut stečajni postupak (podtočka 2, točka 3, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Financijski i porezni odjeli objasnili su da je ovaj uvjet potvrđen potvrdom koju je sastavila organizacija koja je članica CGN (Pisma Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2011. N 03-03-10/120, od 16. prosinca 2011. N 03-03-06/1/831, Federalna porezna služba Rusija od 29. prosinca 2011. N AS-4-3/22569@);

Veličina neto imovina, izračunato na temelju financijska izvješća do posljednjeg datum izvještavanja, koji prethodi datumu podnošenja dokumenata poreznoj upravi za registraciju sporazuma o stvaranju (promjeni) konsolidirane skupine poreznih obveznika, mora premašiti iznos ovlašteni kapital(Podklauzula 3, klauzula 3, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo stanje, prema objašnjenjima financijskih i poreznih odjela, potvrđuje se izračunom koji je sastavio sudionik CGN-a na temelju financijskih izvješća u skladu s odredbama i drugim regulatornim pravnim aktima o računovodstvu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2011. N 03-03-10/120, od 16. prosinca 2011. N 03-03-06/1/831, Federalna porezna služba Rusije od 29. prosinca 2011. N AS-4-3/22569@) . Također, Ministarstvo financija Rusije u pismu od 03.08.2012 N 03-03-06/1/385 objasnilo je da neispunjavanje ovog uvjeta o iznosu neto imovine na druge datume izvještavanja ne podrazumijeva prekid CTG-a.

Treba napomenuti da svi dokumenti koji potvrđuju da organizacija ispunjava uvjete za stvaranje konsolidirane grupe poreznih obveznika, osim slučajeva izričito utvrđenih zakonom, moraju biti sastavljeni na tekući datum, najkasnije u mjesecu koji prethodi datumu njihovo podnošenje poreznom tijelu (Pisma od 21. prosinca 2011. N 03-03-10/120, od 16. prosinca 2011. N 03-03-06/1/831).

CGN se može stvoriti ako svi njegovi sudionici zajedno ispunjavaju sljedeće zahtjeve:

Ukupan iznos PDV-a, trošarina, poreza na dohodak i poreza na eksploataciju mineralnih sirovina plaćeni tijekom kalendarske godine koja prethodi godini u kojoj se inspekciji predaju dokumenti za registraciju sporazuma o stvaranju konsolidirane skupine poreznih obveznika iznosi najmanje 10 mlrd. rubalja. Porezi plaćeni u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije se ne uzimaju u obzir (podtočka 1, točka 5, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Federalna porezna služba Rusije, u pismu br. AS-4-3/22569@ od 29. prosinca 2011., napomenula je da za provjeru usklađenosti s ovim zahtjevima porezna uprava može poslati pisane zahtjeve inspekcijama na lokaciji sudionika. ;

Ukupan obujam prihoda od prodaje robe (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi godini u kojoj se dokumenti podnose inspekciji za registraciju sporazuma o stvaranju konsolidirane grupe tvrtki najmanje 100 milijardi rubalja. . (Podklauzula 2, klauzula 5, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Ukupna vrijednost imovine prema financijskim izvješćima na dan 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi godini u kojoj se dokumenti podnose inspektoratu za registraciju sporazuma o stvaranju konsolidirane grupe grupa iznosi najmanje 300 milijardi rubalja. (Podklauzula 3, klauzula 5, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Navedeni uvjeti potvrđuju se ispravama ovjerenim od strane odgovornog sudionika CTG-a, uključujući preslike naloga za plaćanje PDV-a, trošarina, poreza na dobit i poreza na eksploataciju mineralnih sirovina (preslike rješenja poreznog tijela o prijeboju istih). porezi), bilance stanja, izvješća o dobiti i gubitku za prethodnu kalendarsku godinu za svakog člana grupe (potklauzula 3, klauzula 6, članak 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Neke organizacije ne mogu biti članovi grupe. Odgovarajući popis utvrđen je u stavku 6. čl. 25.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Posebno uključuje:

stanovnici SEZ-a;

Organizacije koje koriste posebne porezni režimi;

Sudionici druge grupe grupa.

U trenutku stvaranja grupe, niti jedna od organizacija koje sudjeluju u CGN-u ne može biti u procesu reorganizacije (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2012. N ED-4-3/4638@).

Da bi stvorili korporativnu grupu, sudionici moraju sklopiti ugovor. Zahtjevi za takav sporazum sadržani su u stavku 2. čl. 25.3 Porezni zakon Ruske Federacije. Mora sadržavati sljedeće podatke:

Predmet sporazuma;

Popis i podaci o organizacijama - sudionicima KGN-a;

Naziv organizacije - odgovornog sudionika;

Popis ovlasti koje sudionici skupine skupina prenose na odgovornog sudionika;

Postupak i rokovi za ispunjavanje dužnosti i ostvarivanje prava od strane odgovornog sudionika i drugih članova skupine koji nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, odgovornost za neispunjenje utvrđenih obveza;

Razdoblje izračunato u kalendarskim godinama za koje se izrađuje konsolidirana porezna skupina, ako se izrađuje za određeno razdoblje ili naznaka da ne postoji određeno razdoblje;

Pokazatelji potrebni za određivanje porezna osnovica i plaćanja poreza na dobit za svakog sudionika Grupe društava, uzimajući u obzir obilježja predviđena čl. 288 Porezni zakon Ruske Federacije.

Federalna porezna služba Rusije, u pismu br. ED-4-3/22492@ od 29. prosinca 2011., napominje da sporazum o stvaranju CTG-a također treba predvidjeti sljedeće:

Postupak i rokovi u kojima odgovorni sudionik mora ostalim članovima grupe dostaviti podatke potrebne za obračun i plaćanje poreza na dohodak, izradu porezne prijave po prestanku važenja Poreznog zakona ili istupanju organizacije iz grupe (podtočka 4. stavak 3. čl. 25.5 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Veličina regresni zahtjev Sudionici CGT-a koji su platili porez na dohodak za odgovornog sudionika i postupak za stjecanje takvog prava u slučaju neispunjenja obveze plaćanja poreza na dohodak od strane odgovornog sudionika u okviru CGT-a (6. stavak članka 25.5 Poreznog zakona Ruska Federacija);

Rokovi za podnošenje podataka o poreznom računovodstvu od strane sudionika CTG-a odgovornom sudioniku potrebnih za izračun konsolidirane porezne osnovice (članak 321.2. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Kriteriji raspodjele dobiti između odvojeni odjeli: broj zaposlenih (troškovi rada), rezidualna vrijednost imovina koja se amortizira (klauzula 6 članka 288 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna uprava upozorava da će nepoštivanje ovih zahtjeva rezultirati odbijanjem registracije. Federalna porezna služba Rusije također preporučuje da se u ugovoru navede način obračuna i plaćanja akontacija po izboru sudionika.

g. _______________ "__"___________ ____ g.

U daljnjem tekstu nazivamo___ "Sudionik-1", kojeg zastupa ____________________, djelujući___ na temelju ____________________, s jedne strane, i

U daljnjem tekstu nazivamo___ "Sudionik-2", kojeg zastupa ____________________, djelujući___ na temelju ____________________, s druge strane,

Mi u daljnjem tekstu "Sudionik-3", koje zastupa ____________________, djelujući ___ na temelju ____________________, kao treća strana, a zajedno se nazivamo "Strane", sklopili smo ovaj Ugovor kako slijedi:

1. Predmet Ugovora

1.1. U skladu s člancima 25.2 i 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, stranke stvaraju konsolidiranu skupinu poreznih obveznika u svrhu obračuna i plaćanja poreza na dobit, uzimajući u obzir ukupni financijski rezultat poslovnih aktivnosti u skladu s Poreznim Zakonik Ruske Federacije i građansko zakonodavstvo Ruske Federacije.

1.2. Objedinjena skupina poreznih obveznika stvara se na temelju Sporazuma o osnivanju objedinjene skupine poreznih obveznika na dobrovoljnoj osnovi bez stvaranja pravne osobe.

1.3. Odgovorni sudionik zbirne skupine poreznih obveznika je Sudionik-____.

1.4. Dana _________ ____________________________________________________________________________ formira se okrupnjena skupina poreznih obveznika.

(razdoblje, izračunato u kalendarskim godinama, za koje se izrađuje objedinjena skupina poreznih obveznika, ako se izrađuje za određeno razdoblje ili naznaka da ne postoji određeno razdoblje za koje se izrađuje ta skupina)

2.1. Odgovorni sudionik u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika ostvaruje prava i snosi obveze predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije za obveznike poreza na dobit u odnosima uređenim zakonodavstvom o porezima i naknadama koje proizlaze iz djelatnosti objedinjena skupina poreznih obveznika.

2.2. Odgovorni sudionik zbirne skupine poreznih obveznika ima pravo:

2.2.1. Dati poreznim tijelima i njihovim službenicima eventualna objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza na dobit (akontacije) za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

2.2.2. Budite prisutni tijekom izleta porezne revizije koje se provode u vezi s plaćanjem poreza na dobit za konsolidiranu grupu poreznih obveznika na mjestu bilo kojeg člana takve grupe i njegovih posebnih odjela.

2.2.3. Zaprimati preslike izvješća o poreznom nadzoru i rješenja poreznog tijela donesenih na temelju rezultata nadzora obavljenih u svezi plaćanja poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika, kao i zaprimati zahtjeve za uplatu poreza na dobit (akontacija) ) i druge dokumente vezane uz akciju objedinjene grupe poreznih obveznika.

2.2.4. Sudjelovati u razmatranju materijala poreznih nadzora i dodatnih radnji od strane čelnika (zamjenika voditelja) poreznog tijela porezna kontrola koje se provode u vezi s uplatom poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika, u slučajevima i na način propisan čl. 101 Poreznog zakona Ruske Federacije.

2.2.5. Primati od poreznih tijela podatke o članovima objedinjene skupine poreznih obveznika koji predstavljaju poreznu tajnu.

2.2.6. Žalba na propisani način protiv akata poreznih tijela, drugih ovlaštenih tijela i radnji ili nepostupanja njihovih službenika, uključujući u interesu pojedinih sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika u vezi s obavljanjem njihovih dužnosti (ostvarivanja prava) pri obračunu porez na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

2.2.7. Obratite se poreznoj upravi sa zahtjevom za priznavanje (povrat) preplaćenog poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

2.3. Odgovorni sudionik zbirne skupine poreznih obveznika dužan je:

2.3.1. Podnesite, na način iu rokovima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, poreznom tijelu za registraciju Sporazuma o stvaranju konsolidirane skupine poreznih obveznika, izmjene i dopune Sporazuma o stvaranju konsolidirane skupine poreznih obveznika. skupine poreznih obveznika, odluku ili obavijest o prestanku objedinjene skupine poreznih obveznika.

2.3.2. Održavati porezne evidencije, obračunavati i plaćati porez na dobit (akontacije) za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika na način utvrđen Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

2.3.3. Podnijeti poreznom tijelu poreznu prijavu poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, kao i dokumente primljene od drugih sudionika ove skupine, na način iu rokovima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

2.3.4. U slučajevima prestanka objedinjene skupine poreznih obveznika i (ili) istupanja organizacije iz objedinjene skupine poreznih obveznika, ostalim članovima ove skupine (uključujući one koji su napustili grupu ili se reorganizirali) dostavite podatke potrebne za obračun i plaćanje poreza na dobit (akontacija) i priprema poreznih prijava za odgovarajuća izvještajna i porezna razdoblja, najkasnije do _______________ od trenutka prestanka objedinjene skupine poreznih obveznika i (ili) istupanja organizacije iz objedinjene skupine poreznih obveznika.

2.3.5. Plaćati zaostatke, penale i novčane kazne nastale u vezi s ispunjavanjem obveza obveznika poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

2.3.6. Obavijestiti članove objedinjene skupine poreznih obveznika o primitku zahtjeva za plaćanje poreza i naknada u roku od pet dana od dana primitka istog.

2.3.7. Zatražiti od sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika isprave, objašnjenja i druge podatke potrebne poreznim tijelima za provođenje mjera poreznog nadzora i ispunjavanje obveza obveznika poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

2.3.8. Predstaviti primarni dokumenti, porezno knjigovodstvene registre i druge podatke o objedinjenoj skupini poreznih obveznika koje u okviru mjera poreznog nadzora zahtijeva porezno tijelo kod kojeg je registriran Ugovor o stvaranju navedene skupine.

3. Prava i obveze sudionika zbirne skupine poreznih obveznika

3.1. Sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika dužni su:

3.1.1. Zastupati (uključujući elektroničkom obliku) odgovornom sudioniku objedinjene skupine poreznih obveznika, obračune porezne osnovice poreza na dobit u odnosu na prihode i rashode koje su ostvarili, podatke iz poreznih knjigovodstvenih registara i druge isprave potrebne odgovornom sudioniku navedene skupine. obavljanje poslova i ostvarivanje prava obveznika poreza na dobit za obveznike konsolidirane skupine.

3.1.2. Podnesite poreznim vlastima u rokovima i postupcima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije potrebne dokumente i druge podatke kada porezno tijelo provodi mjere poreznog nadzora u vezi s postupanjem objedinjene skupine poreznih obveznika.

3.1.3. Ispuniti obvezu plaćanja poreza na dobit (akontacija) za objedinjenu skupinu poreznih obveznika, pripadajućih kazni i novčanih kazni u slučaju neispunjenja ili neurednog ispunjenja te obveze od strane odgovornog sudionika ove skupine na način utvrđen odredbama čl. Članci 45 - 47 Poreznog zakona Ruske Federacije.

3.1.4. Provesti sve radnje i dostaviti sve dokumente potrebne za registraciju ovog Ugovora i njegovih izmjena.

3.1.5. U slučaju nepoštivanja uvjeta za formiranje objedinjene skupine poreznih obveznika odmah obavijestiti odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika i porezno tijelo kod kojeg je ovaj Ugovor registriran.

3.1.6. Vodite poreznu evidenciju na način propisan Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

3.2. U slučaju neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja obveze plaćanja poreza na dobit od strane odgovornog sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika (akontacija, pripadajućih kazni i novčanih kazni), sudionik (sudionici) te skupine koji je ispunio tu obvezu stječe pravo na regres u visini i na način koji je propisan Građanski zakonik RF.

3.3. Sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika imaju pravo na:

3.3.1. Primati od odgovornog člana skupine preslike akata, odluka, zahtjeva, akata usklađenja i drugih dokumenata koje je porezno tijelo dostavilo odgovornom članu u vezi s postupanjem objedinjene skupine poreznih obveznika.

3.3.2. Neovisno se žaliti višem poreznom tijelu ili sudskim aktima poreznih tijela, radnjama ili nedjelovanjima njihovih službenika, uzimajući u obzir posebnosti predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

3.3.3. Dobrovoljno ispuniti obvezu odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika plaćanja poreza na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

3.3.4. Prisustvovati poreznim kontrolama koje se provode u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika za takvog sudionika, kao i sudjelovati u razmatranju materijala iz takvih poreznih kontrola.

4. Postupak izvješćivanja o pokazateljima

4.1. Svaki sudionik objedinjene skupine poreznih obveznika, radi utvrđivanja porezne osnovice i plaćanja poreza na dobit, iskazuje sljedeće pokazatelje:

4.1.1. Pokazatelji su prijavljeni prije __________________________ od strane _____________________________________________________________.

(način iskazivanja pokazatelja)

5. Istupanje sudionika iz objedinjene skupine poreznih obveznika

5.1. Prilikom izlaska iz objedinjene skupine poreznih obveznika, organizacija je dužna: 5.1.1. Napravite promjene u poreznom računovodstvu od početka porezno razdoblje za porez na dobit poduzeća, od prvog dana od kojeg je navedena organizacija napustila konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, s ciljem ispunjavanja zahtjeva poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije za porezno knjigovodstvo

porezni obveznik koji nije član objedinjene skupine poreznih obveznika.

5.1.2. Obračunati i platiti porez na dobit (akontacije) na temelju stvarne dobiti primljene za odgovarajuća izvještajna i porezna razdoblja u rokovima utvrđenim Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na porezno razdoblje, od 1. dana od kojih je organizacija izašla iz objedinjene skupine poreznih obveznika.

5.1.3. Po isteku poreznog razdoblja, od 1. dana kojeg je navedena organizacija istupila iz objedinjene skupine poreznih obveznika, podnijeti poreznu prijavu poreza na dobit poreznom tijelu po mjestu registracije u rokovima propisanim čl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

5.2.1. Izvršiti odgovarajuće izmjene u poreznom računovodstvu od početka poreznog razdoblja za porez na dobit u kojem je sudionik (sudionici) izašao iz objedinjene skupine poreznih obveznika.

5.2.2. Preračunati akontacije poreza na dobit za protekla izvještajna razdoblja i dostaviti ažurne podatke poreznoj upravi po mjestu registracije porezne prijave o porezu na dobit za objedinjenu skupinu poreznih obveznika.

5.3. Istupanje organizacije iz konsolidirane skupine poreznih obveznika ne oslobađa je od ispunjenja obveze plaćanja poreza na dobit, pripadajućih kazni i novčanih kazni koje su nastale u razdoblju dok je organizacija bila član takve grupe.

Ova se odredba primjenjuje bez obzira na to je li navedena organizacija bila ili nije bila svjesna neispunjavanja ove obveze ili kršenja zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama prije povlačenja iz konsolidirane skupine poreznih obveznika ili jesu li relevantne okolnosti postale poznata organizaciji nakon njenog istupanja iz objedinjene skupine poreznih obveznika.

5.4. Odredbe ovog članka primjenjuju se iu slučaju prestanka objedinjene grupe poreznih obveznika prije isteka razdoblja za koje je osnovana.

6. Odgovornost stranaka

6.1. Za neispunjenje ili nepravilno ispunjavanje obveza iz ovog Ugovora, Strane snose odgovornost prema ovom Ugovoru i trenutno zakonodavstvo RF.

6.2. Za neispunjavanje (nepravilno) ispunjavanje obveza predviđenih ovim Ugovorom od strane odgovornog sudionika konsolidirane grupe poreznih obveznika i (ili) porezno zakonodavstvo RF, on snosi odgovornost prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije.

6.3. Za neuspjeh (nepravilno) ispunjavanje obveza predviđenih ovim Ugovorom od strane sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika, on snosi odgovornost prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije.

7. Viša sila

7.1. Strane se oslobađaju odgovornosti za djelomično ili potpuno neispunjenje obveza iz ovog Ugovora ako je to neispunjenje posljedica okolnosti viša sila nastalih nakon sklapanja ovog Ugovora kao posljedica izvanrednih okolnosti koje stranke nisu mogle predvidjeti ili spriječiti.

7.2. Ako se pojave okolnosti navedene u članku 7.1. ovog Ugovora, svaka strana mora o njima odmah obavijestiti drugu stranu pisanim putem.

Obavijest mora sadržavati podatke o prirodi okolnosti, kao i službene dokumente koji potvrđuju postojanje tih okolnosti i, ako je moguće, ocjenjuju njihov utjecaj na sposobnost Strane da ispuni svoje obveze iz ovog Ugovora.

7.3. U slučaju pojave okolnosti predviđenih klauzulom 7.1 ovog Ugovora, razdoblje u kojem Strana mora ispuniti svoje obveze prema ovom Ugovoru odgađa se razmjerno vremenu tijekom kojeg se te okolnosti i njihove posljedice primjenjuju.

7.4. Ako se okolnosti navedene u klauzuli 7.1 ovog Ugovora i njihove posljedice nastave primjenjivati ​​dulje od dva mjeseca, stranke će provesti dodatne pregovore kako bi utvrdile prihvatljive alternativni načini izvršenje ovog Ugovora.

8. Postupak izmjene i produljenja trajanja Ugovora

8.1. Ovaj se Ugovor može izmijeniti i dopuniti sporazumom stranaka.

8.2. Sudionici Ugovora o stvaranju objedinjene skupine poreznih obveznika dužni su izvršiti izmjene Ugovora u slučaju:

8.2.1. Donošenje odluke o likvidaciji jedne ili više organizacija - sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika.

8.2.2. Donošenje odluke o reorganizaciji (u obliku spajanja, pripajanja, izdvajanja i podjele) jedne ili više organizacija - sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika.

8.2.3. Pridruživanje organizacije konsolidiranoj skupini poreznih obveznika.

8.2.4. Izlazak organizacije iz objedinjene skupine poreznih obveznika (uključujući i slučajeve kada takva organizacija prestane ispunjavati uvjete za stvaranje objedinjene skupine poreznih obveznika, uključujući slučajeve njezina spajanja s organizacijom koja nije članica navedene skupine, podjela (spin-off) organizacije koja je članica ove grupe).

8.2.5. Donošenje odluke o produljenju važenja Sporazuma o stvaranju objedinjene skupine poreznih obveznika.

8.3. Suglasnost o izmjeni ovog Ugovora (odluku o produljenju valjanosti ovog Ugovora) prihvaćaju svi članovi grupe, uključujući novopristupljene sudionike i isključujući sudionike koji napuštaju grupu.

8.4. Ugovor o izmjeni ovog Ugovora (odluka o produljenju važenja ovog Ugovora) podliježe registraciji kod poreznog tijela.

8.5. Izmjene ovog Ugovora stupaju na snagu sljedećim redoslijedom:

8.5.1. Izmjene ovog Ugovora koje se odnose na pristupanje novih organizacija takvoj grupi (osim u slučajevima reorganizacije članova grupe) stupaju na snagu najranije 1. dana poreznog razdoblja za porez na dobit koje slijedi nakon kalendarske godine u kojoj je odgovarajuća promjene ovog Ugovora su registrirane poreznom tijelu.

8.5.2. Izmjene ovog Ugovora koje se odnose na istupanje sudionika iz takve grupe stupaju na snagu 1. dana poreznog razdoblja za porez na dobit u kojem su nastale okolnosti za odgovarajuće izmjene ovog Ugovora.

8.5.3. 1. dan poreznog razdoblja za porez na dobit koji slijedi nakon kalendarske godine u kojoj porezno tijelo registrira odgovarajuće izmjene ovog Ugovora.

8.5.4. U drugim slučajevima, izmjene ovog Ugovora stupaju na snagu na datum koji odrede strane, ali ne prije datuma registracije odgovarajućih promjena od strane poreznog tijela.

8.6. Izbjegavanje unošenja obveznih izmjena ovog Ugovora povlači za sobom raskid ovog Ugovora od 1. dana poreznog razdoblja za porez na dobit u kojem su odgovarajuće obvezne izmjene ovog Ugovora trebale stupiti na snagu.

9. Prestanak objedinjene grupe poreznih obveznika

9.1. Objedinjena grupa poreznih obveznika prestaje s radom ako postoji barem jedna od sljedećih okolnosti:

9.1.1. Istek ovog Ugovora.

9.1.2. Raskid ovog Ugovora sporazumom stranaka.

9.1.3. Stupanje na snagu sudske odluke kojom se ovaj Ugovor proglašava ništavim.

9.1.4. Nepodnošenje poreznom tijelu pravodobno sporazuma o izmjeni ovog Ugovora u vezi s istupanjem iz navedene skupine organizacije koja je prekršila uvjete za stvaranje konsolidirane skupine poreznih obveznika.

9.1.5. Reorganizacija (osim reorganizacije u obliku preoblikovanja), likvidacija odgovornog sudionika u objedinjenoj skupini poreznih obveznika.

9.1.6. Pokretanje postupka zbog insolventnosti (stečaja) nad odgovornim sudionikom objedinjene skupine poreznih obveznika.

9.1.7. Neusklađenost odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika s uvjetima za stvaranje objedinjene skupine poreznih obveznika.

9.1.8. Izbjegavanje unošenja obveznih izmjena u ovaj Ugovor.

9.2. Konsolidirana skupina poreznih obveznika prestaje poslovati 1. dana poreznog razdoblja za porez na dobit koje slijedi nakon poreznog razdoblja u kojem su nastale okolnosti navedene u točki 9.1. ovog Ugovora, osim ako ovim Ugovorom nije drugačije određeno.

9.3. Ako postoji osnova predviđena st. 9.1.3. točke 9.1. ovog Ugovora, konsolidirana skupina poreznih obveznika prestaje s 1. danom izvještajnog razdoblja za porez na dobit, u kojem je navedena sudska odluka stupila na snagu.

9.4. Ako postoji osnova predviđena st. 9.1.4. točke 9.1. ovog Ugovora, objedinjena skupina poreznih obveznika prestaje s 1. danom poreznog razdoblja za porez na dobit, u kojem je član ove skupine prekršio uvjete za stvaranje objedinjene skupine poreznih obveznika.

9.5. Ako postoje razlozi iz st. 9.1.5 - 9.1.7 točka 9.1 ovog Ugovora, konsolidirana grupa poreznih obveznika prestaje od 1. dana poreznog razdoblja za porez na dobit u kojem je, sukladno tome, provedena reorganizacija (osim reorganizacije u obliku preoblikovanja ) ili likvidacije odgovornog sudionika navedene skupine ili je nad takvim sudionikom pokrenut stečajni postupak ili je došlo do propuštanja tog odgovornog sudionika u ispunjavanju uvjeta za stvaranje objedinjene skupine poreznih obveznika.

10. Završne odredbe

10.1. Ovaj Ugovor podliježe državna registracija kod poreznog tijela na mjestu državne registracije odgovornog sudionika u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika.

10.2. Ugovorne strane se obvezuju pisanim putem obavijestiti jedna drugu o promjenama podataka, adresa i drugim bitnim promjenama.

10.3. Sve izmjene i dopune ovog Ugovora moraju biti u pisanom obliku i potpisane ovlašteni predstavnici Strana.

10.4. Ovaj Ugovor je sastavljen u tri primjerka koji imaju jednaku pravnu snagu, po jedan za svaku od stranaka.

10.5. U svim ostalim aspektima koji nisu regulirani ovim Ugovorom, stranke se rukovode važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

11. Podaci i potpisi stranaka

Sudionik-1 Sudionik-2 Sudionik-3 _____ "_______________" _____ "_______________" _____ "_______________" Pravna/poštanska Pravna/poštanska Pravna/poštanska adresa: ________________ adresa: ________________ adresa: ________________ _______________________ _______________________ _______________________ PIB/KPP _______________ PIB/KPP _______________ INN/KPP _______________ OGRN __________________ OGRN __________________ OGRN __________________ Tekući račun ________ Tekući račun ________ Tekući račun ________ u _______________ banci u _______________ banci u _______________ banci Novčani račun ___________________ Konto račun ___________________ Konto račun ___________________ BIC ___________________ BIC ___________________ BIC ___________________ Manager Manager Manager _____________ /_________ _____________ /_________ _____________/_________ (puno ime) (potpis) (puno ime) (potpis) (puno ime) (potpis) M.P. M.P. M.P.

Konsolidirana grupa poreznih obveznika (CGT) je dobrovoljno udruživanje organizacija koje plaćaju porez na dobit u grupu pod određenim uvjetima, pod kojim organizacije počinju obračunavati i plaćati porez na dobit na ukupnu dobit organizacija uključenih u takvu grupu (klauzula 1, Članak 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tko može kreirati KGN?

CTG se mogu samo kombinirati Ruske organizacije i samo ako je udio izravnog ili neizravnog sudjelovanja jedne organizacije u drugim organizacijama 90% ili više (klauzula 2 članka 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj uvjet mora se poštovati tijekom cijelog trajanja CTG ugovora. Pojedinačne organizacije (na primjer, one koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ili UTII; banke; osiguravajuće organizacije i NPF-ovi) ne mogu biti sudionici konsolidirane skupine poreznih obveznika (klauzula 6, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dogovor i sudionici grupe

Svaka od organizacija uključenih u CTG smatra se sudionikom CTG-a, a organizacija kojoj je povjerena odgovornost za obračun i plaćanje poreza na dohodak naziva se odgovornim sudionikom CTG-a. Organizacije se udružuju u kolektivnu grupu na temelju ugovora o stvaranju korporativne grupe koji podliježe registraciji u porezni ured na mjestu odgovornog sudionika (klauzula 5 članka 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije). CTG se izrađuje za razdoblje od najmanje 5 kalendarskih godina (klauzula 7, članak 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatni uvjeti za stvaranje korporativne grupe

Svaka strana u ugovoru o stvaranju CTG-a mora se pridržavati sljedeće uvjete(stavak 3 članka 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• organizacija nije u procesu reorganizacije ili likvidacije;
• u odnosu na organizaciju na dan registracije ugovora o osnivanju CTG-a (od dana pripajanja takve organizacije postojećem CTG-u) nije bio pokrenut postupak insolventnosti (stečaja);
• u odnosu na organizaciju nisu uvedeni stečajni postupci (osim nadzora);
• veličina organizacije na posljednji datum izvješćivanja koji prethodi datumu registracije sporazuma o stvaranju ili promjeni konsolidirane skupine poreznih obveznika premašuje veličinu njezinog temeljnog kapitala.

Zahtjevi za zbirne pokazatelje svih sudionika CGN-a

Razdoblje/Datum	Pokazatelj (klauzula 5 članka 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Veličina
Kalendarska godina koja prethodi godini podnošenja za registraciju ugovora o stvaranju Grupe društava	Ukupan iznos plaćenog PDV-a, trošarina, poreza na dobit i poreza na vađenje mineralnih sirovina (bez carinskog PDV-a)	Najmanje 10 milijardi rubalja.
	Ukupni obujam prihoda od prodaje roba (radova, usluga) i ostalih prihoda prema računovodstvenim (financijskim) izvještajima	Najmanje 100 milijardi rubalja.
31. prosinca godine koja prethodi godini podnošenja na registraciju ugovora o stvaranju Grupe društava	Ukupna vrijednost imovine prema računovodstvenim (financijskim) izvještajima	Najmanje 300 milijardi rubalja.

Zastupa udruga pravnih osoba. Plaćanje poreza događa se na dobrovoljnoj osnovi zbog visok postotak dobit poduzeća. Organizacije objedinjene skupine poreznih obveznika sklapaju sporazum o ovom oporezivanju.

Sadašnje zakonodavstvo daje ideju o situaciji ujedinjenih skupina poreznih obveznika. Zakonom su posebno utvrđeni uvjeti koje mora ispunjavati osoba koja želi postati članom takve skupine. Ako osoba ispunjava ove uvjete i jedna je od stranaka sporazuma, tada se može smatrati članom ove skupine poreznih obveznika.

Zajednička grupa poreznih obveznika mora imati odgovornog predstavnika, koji se priznaje kao odgovorna osoba za provođenje obračuna. plaćanja poreza. Predstavnika skupine biraju glasovanjem potencijalni članovi takve skupine.

Uvjeti za registraciju takve zajedničke skupine

Ujedinjene skupine poreznih obveznika mogu stvoriti one organizacije i poduzeća koja su relativno Porezni zakon zadovoljiti niz posebnih zahtjeva:

• ne može biti u fazi reorganizacije;
• ne smije biti u stečaju ili insolventnosti;
• iznos kapitala ove organizacije, koji je naveden u njenom statutu, mora biti veći od iznosa neto imovine primljene tijekom posljednjeg izvještajnog tromjesečja, koje je prethodilo roku za podnošenje dokumenata o stvaranju ove grupe lokalnom porezu vlast.

Nova organizacija može se pridružiti već stvorenoj grupi ako njezine fizičke karakteristike ispunjavaju niz gore navedenih zahtjeva.

Uvjeti koje moraju ispunjavati potencijalni predstavnici zajedničkih skupina poreznih obveznika

Konsolidirani porezni obveznik moraju ispunjavati sljedeće zahtjeve:

1) Ukupan iznos poreza koji je plaćen tijekom prošle godine, ne bi trebao biti manji od 10 milijardi rubalja, ne uzimajući u obzir poreze plaćene u vezi s prijevozom proizvoda preko granice.

2) Ukupni iznos prihoda dobiven od prodaje svih mogućih dobara koje su oni osigurali ne može biti manji od stotinu milijardi rubalja. Riječ je o kalendarskom razdoblju (12 mjeseci) koje je trajalo do sljedećeg porezna četvrtina, odnosno za tekuću godinu i prije podnošenja dokumentacije za registraciju zajedničke skupine poreznih obveznika.

3) Ukupni trošak aktivni prihod zadnjeg dana u godini (dan koji je prethodio razdoblju predaje dokumentacije za registraciju okrupnjavanja) određena skupina pravne osobe) ukupno ne bi trebalo biti manje od 300 milijardi rubalja.

Tko se ne može registrirati kao član jedinstvene skupine pravnih osoba - obveznika poreza na dohodak?

• U predstavnike ovih skupina ne mogu se ubrojati osobe koje su registrirane kao rezidenti posebnih gospodarskih zona.
• Banke (ali samo uz iznimku u slučaju kada se kombinirana skupina poreznih obveznika u potpunosti sastoji od bankarskih organizacija).
• Organizacije koje pružaju usluge osiguranja (ali samo s izuzetkom slučajeva u kojima se kombinirana skupina poreznih obveznika sastoji samo od sličnih osiguravajućih organizacija).
• koji nisu u državnom vlasništvu.
• Predstavnici tržišta vrijednosni papiri, ali samo u slučajevima kada preostali sudionici u združenoj skupini poreznih obveznika također nisu predstavnici takvog tržišta, a pritom nisu navedeni kao banke.
• Također, porezni obveznici ne mogu sudjelovati u ovoj skupini pravne osobe koji su već dio slične grupe.
• Organizacije koje pružaju klirinške usluge.
• Zadruge koje pružaju kreditne usluge.
• Organizacije koje pružaju obrazovanje i medicinske usluge stanovništvu. Takve organizacije djeluju nulta stopa oporezivanja dohotka i ne mogu nastupati kao predstavnici zajedničke grupe poreznih obveznika.
• Organizacije koje su registrirane kao sudionici slobodne gospodarske zone.

Budite u tijeku sa svim važnim događajima United Tradersa - pretplatite se na naše