Razlika između imputiranog i pojednostavljenog poreza. Što je isplativije - "imputirano" ili "pojednostavljeno" za pojedinačne poduzetnike? Koja je razlika? Vrste poreznih sustava. Što je bolje za pojedinačne poduzetnike - imputacija ili pojednostavljenje

Otvaranje novog obrta svakako postavlja pitanje izbora sustava oporezivanja. Ako je s velikim korporacijama i poduzećima sve kristalno jasno, onda individualni poduzetnici i ambiciozni poslovni ljudi imaju mogućnosti. Pojedinačni poduzetnik može odabrati OSNO, USN, UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez ili PSN.

Koji porezni sustav izabrati?

Ako se ne bavite poljoprivrednom djelatnošću ili onom za koju je potreban patent, onda vam preostaje malo mogućnosti. Samostalni poduzetnici se registracijom automatski stavljaju na OSNO, odnosno opći sustav oporezivanja koji se naziva i klasični. No, ostati na njemu vlasniku je potpuno neisplativo, što su već dokazali brojni odvjetnici, računovođe i autori poslovnih članaka. To znači da ostaje odlučiti što je najbolje za vaše poduzeće, koje su njegove karakteristike i kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII.

Značajke pojednostavljenog sustava oporezivanja

Pojednostavljeni sustav oporezivanja ili takozvani "pojednostavljeni porezni sustav" prikladan je za oboje pravne osobe, te za samostalne poduzetnike. Međutim, poduzeće i dalje mora ispunjavati neke zahtjeve:

1. Broj zaposlenih je manji ili jednak 99.
2. Preostala vrijednost dugotrajne imovine je manja od 150 milijuna rubalja.
3. Prihod za 3 kvartala izvještajne godine ne prelazi 112,5 milijuna rubalja.
4. Godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja.
5. Tvrtka nema podružnice.

Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav poduzeće je oslobođeno plaćanja poreza na dobit, dodanu vrijednost i imovinu. U isto vrijeme, UTII djeluje na potpuno isti način, odnosno ukida druge poreze. Istodobno, nema značajne razlike u odgovoru na pitanje kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe. Porezna osnovica, ni stopa, ni način izračuna iznosa poreza ne mijenjaju se temeljem organizacijskog oblika.

Značajke UTII sustava

UTII ili "imputacija" koristi se za popis vrsta aktivnosti odobrenih u regijama Ruske Federacije. Tu spadaju ugostiteljski objekti, trgovci na malo, distributeri reklama i mnogi drugi. Poduzeća navedena na ovom popisu moraju koristiti UTII. Ovo je, usput, jedna od temeljnih točaka. Po tome se UTII razlikuje od pojednostavljenog poreznog sustava.

Tvrtke koje pružaju usluge dostave hrane, cestovnog prijevoza robe i putnika, kao i reklamne tvrtke koje postavljaju reklamne materijale na prijevoz mogu dobrovoljno prijeći na imputaciju.

Budući da se na UTII ne mogu prenijeti sve djelatnosti, već samo određene vrste djelatnosti koje potpadaju pod propise, i pojedinačni poduzetnici i doo moraju voditi odvojene evidencije. Ovo je jedan od kriterija.

Kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII? Na “imputaciji” može postojati nekoliko vrsta aktivnosti u jednom poduzeću. Na primjer, glavna vrsta djelatnosti obavlja se u poreznom uredu prema "pojednostavljenom" poreznom sustavu, a druga i treća vrsta djelatnosti obavljaju se pomoću "imputirane" porezne usluge. Dakle, računovodstvo prihoda i rashoda pri kombiniranju dva porezna sustava morat će se provesti u tri verzije, jer porezne vlasti zahtijevaju zasebno izvješćivanje za svaku vrstu aktivnosti na UTII.

Za 2018. stopa UTII iznosi 15%. Dakle, za plaćanje poreza trebat će vam 15% imputiranog dohotka. Prilikom obračuna iznos poreza možete umanjiti za premije osiguranja, izrađene tijekom razdoblja za zaposlenike ili za sebe, ako se to odnosi na samostalne poduzetnike. Poduzetnik pojedinac nema ograničenja pri oduzimanju premije osiguranja za sebe, ali za poduzetnika s zaposlenim osobama i za pravne osobe iznos se može umanjiti najviše za polovinu.

Usporedba OSNO s pojednostavljenim poreznim sustavom i UTII

Broj poreza i izvješćivanja najvažnija je stvar koja razlikuje OSNO, pojednostavljeni porezni sustav i UTII. Dakle, poduzetnici zajednički sustav, za razliku od svojih kolega u “pojednostavljenom” i “imputiranom” sektoru, oni moraju voditi punu evidenciju i plaćati standardne poreze na dobit, dodanu vrijednost i imovinu.

Ipak, glavna prednost za OSNO je to što je tvrtka obveznik PDV-a, pa stoga neće biti problema s ugovornim stranama koje, kao i vi, plaćaju PDV, koji se može odbiti za određene transakcije.

Koje su razlike između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII?

Kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII? Koje su razlike? - ovo su glavna pitanja koja postavljaju početnici u poslu. Nabrojimo glavne razlike između dva porezna sustava:

• trajanje poreznog razdoblja;
• način obračuna plaćanja;
• dobrovoljan izbor sustava;
• djelomična ili potpuna primjena poreza;
• pravo na izbor predmeta oporezivanja.

Pogledajmo pobliže razlike između UTII iz pojednostavljenog poreznog sustava. Što se tiče trajanja poreznog razdoblja, u skladu sa službenim dokumentima, za poduzeća na UTII ovo je tromjesečno izvješćivanje, a za pojedinačne poduzetnike na "pojednostavljenom porezu" - godinu dana. Poduzeće koje koristi pojednostavljeni sustav plaća porez prema utvrđenoj poreznoj osnovici i stopi. Da bi se dobio iznos poreza, ti se pokazatelji jednostavno množe.

Izračun je složeniji za UTII. Za razne vrste djelatnosti i regije, utvrđuju se imputirani dohodak, koeficijenti i fizički pokazatelji. Dakle, ako je u "pojednostavljenom" poreznom sustavu prihod poduzeća bitan, onda za UTII ovaj pokazatelj nije važan. Iznos poreza izračunava se na temelju osnovne profitabilnosti, koja se usklađuje s koeficijentima i množi s fizičkim pokazateljem, na primjer, to može biti broj zaposlenih.

Ipak, pojednostavljeni porezni sustav prikladan je po tome što postoji pravo izbora između dva podsustava "dohodak" i "dohodak minus rashodi": u prvom slučaju stopa je 6%, au drugom - 15%. Za neke vrste djelatnosti korištenje UTII je obavezno, iako u isto vrijeme ne postoje takvi kriteriji za pojednostavljeni porezni sustav. Ovo je glavna razlika između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?

Uvjeti prijelaza malo su drugačiji za nove i dugo registrirane poduzetnike. Pojedinačni poduzetnici imaju tri mogućnosti kada mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav:

1. U trenutku podnošenja zahtjeva za registraciju samostalnog poduzetnika.
2. Najkasnije mjesec dana nakon registracije samostalnog poduzetnika.
3. Početkom iduće kalendarske godine.

Dakle, ako ste izradili poslovni plan, izračunali okvirni izvještaj o novčanom tijeku, usporedili prihode s rashodima i odabrali način pojednostavljenog poreznog sustava, tada se zahtjev za prelazak na takav sustav može podnijeti uz dokumente za registraciju samostalnih poduzetnika. Takav se zahtjev podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije. Na pitanje kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII-a pri podnošenju zahtjeva za prijelaz, odgovor je jasan: ništa, osim što se u ovoj prijavi naznači potreban sustav oporezivanja.

U roku od 30 dana novi poduzetnik koji je automatski stavljen na OSNO i dalje ima pravo prijeći na “pojednostavljeni” sustav. Dakle, poslovni čovjek ima vremena donijeti odluku. Nakon isteka navedenog roka, individualni poduzetnik još uvijek ima mogućnost prijenosa, ali to se neće dogoditi tako brzo kao u slučaju novog poduzeća. Prijelaz će se dogoditi tek od prvog dana sljedeće kalendarske godine.

Ono što razlikuje pojednostavljeni porezni sustav od UTII je mogućnost prelaska na "imputaciju" tijekom cijele godine, ako je opravdano. Registrirani poduzetnik može u idućoj kalendarskoj godini prijeći u samostalne poduzetnike.

Kako prijeći na UTII?

Prijelaz na odabrani sustav oporezivanja događa se na isti način kao u slučaju pojednostavljenog poreznog sustava. Za prelazak na UTII, pravne osobe moraju ispunjavati nekoliko uvjeta:

1. Poduzeće ne spada u kategoriju najvećih.
2. Maksimalni udio sudionika pravnih osoba nije veći od 25%.
3. Broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi.
4. Tvrtka ne iznajmljuje benzinske postaje.
5. Režim UTII uveden je na teritoriju jednog od konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
6. Lokalni službeni dokument navodi potrebnu aktivnost.
7. Djelatnosti se ne provode na osn ugovor o povjerenju ili jednostavno partnerstvo.

Osim toga, poduzeće ne bi trebalo pripadati kategoriji obrazovnih i socijalnih, zdravstvenih ustanova, te ne bi trebalo pružati ugostiteljske usluge.

Što se tiče pojedinačnih poduzetnika, popis zahtjeva za njih je smanjen; primjenjuju se sve točke osim prve dvije, što je sasvim očito.

Prednosti i mane pojednostavljenog poreznog sustava

Odgovarajući na pitanje kako se pojednostavljeni porezni sustav razlikuje od UTII i koja je razlika između ovih sustava oporezivanja, vrijedi obratiti pozornost na značajke svakog sustava i usporediti njihove prednosti i nedostatke.

U obrani korištenje pojednostavljenog poreznog sustava dokazuje širi raspon aktivnosti u usporedbi s UTII. Koristeći “pojednostavljenu” metodu, možete izračunati porez na zarade i minus fiksne isplate, a izvješća podnositi samo jednom godišnje. Međutim, postoje i nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava. U trgovini na malo morat ćete instalirati opremu za blagajne, a uz značajno povećanje dobiti, porezno opterećenje u usporedbi s UTII-om postat će veće.

Za i protiv UTII

UTII također ima brojne prednosti. Fiksni iznos poreza omogućuje vam jasno planiranje troškova, jer nema ovisnosti o prihodu koji je tvrtka primila za to razdoblje. Bez sumnje, nepostojanje obvezne upotrebe registar blagajni u trgovini na malo je pozitivna točka.

Definitivno je neisplativo koristiti "imputaciju" ako je planirana dobit relativno mala, osim toga, ne možete se baviti veleprodajom. Unatoč činjenici da će se izvješća morati podnositi tromjesečno i voditi zasebne evidencije po vrsti djelatnosti, UTII i dalje ostaje isplativiji sustav oporezivanja.

U ovom članku ćemo pogledati što profitabilniji od UTII ili pojednostavljeni porezni sustav. Otkrijmo u kojim je slučajevima UTII ili pojednostavljeni porezni sustav isplativiji. Pogledajmo pitanja i odgovore na tu temu.

U Ruska Federacija Postoje 2 posebna porezna režima: UTII ( jedinstveni porez na pripisani dohodak) i pojednostavljeni porezni sustav ( pojednostavljeni sustav oporezivanje). Ovaj će članak pomoći poduzetniku da odluči i odabere najprikladniji i najprikladniji način za sebe.

Jedinstveni porez na imputirane aktivnosti - što je to?

Poglavlje 26.3 uređuje jedinstveni porez na pripisane djelatnosti. Porezni zakon Ruska Federacija. UTII ima pravo primijeniti na organizacije i pojedinačne poduzetnike koji obavljaju sljedeće vrste djelatnosti:

Organizacije i pojedinačni poduzetnici nemaju pravo koristiti priliku za primjenu UTII u sljedećim slučajevima:

• djelatnost se obavlja u okviru ugovora o jednostavnom društvu;
• porezni obveznici su priznati kao veliki porezni obveznici;
• V općinska tvorevina instaliran trgovačka naknada u odnosu na odabranu vrstu djelatnosti;
• prodaju poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje;
• prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
• udio sudjelovanja u drugim organizacijama veći je od 25%;
• pružanje ugostiteljskih usluga zdravstvu, obrazovanju, socijalno osiguranje(pružanje ugostiteljskih usluga mora biti sastavni dio funkcioniranja ovih organizacija i pružati ih izravno same organizacije);
• prijenos na privremeno korištenje plina i plinskih punionica.

UTII porezni obveznici imaju niz značajki u plaćanju poreza:

Iznos imputiranog prihoda izračunava se pomoću sljedeće formule:

Osnovni profitabilnost i fizički pokazatelji jasno su regulirani stavkom 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije i razlikuju se ovisno o vrsti gospodarska djelatnost. Ovisno o regiji djelovanja, osnovna profitabilnost može se prilagoditi koeficijentima K1 i K2, koji su regulirani regulatornim pravnim aktima lokalnih predstavničkih tijela.

Porezno razdoblje: kvartal.

Stopa poreza: 15% (osim ako zakonom nije drugačije određeno).

Rok plaćanja: do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom razdoblju:

Iznos poreza koji se plaća izračunava se pomoću formule:

UTII = Porezna osnovica prema UTII za kvartal * 15% – Premije osiguranja

Rok za podnošenje porezne prijave: najkasnije do 20. dana prvog mjeseca idućeg poreznog razdoblja.

Primjer:

Osnovni prihod: 7500 rubalja mjesečno.

Fizički pokazatelj: 1.

Porezna osnovica za 1. kvartal 2017.: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 rubalja.

Porezna stopa: 15%.

Premije osiguranja: 22500 * 31,1% (26% PFR + 5,1% obvezno zdravstveno osiguranje) = 6997,5 rubalja.

UTII = 22500 * 15% = 3375,00 rubalja

Premije osiguranja mogu umanjiti iznos poreza, ali ne više od 50%, što će biti 3375,00 * 50% = 1687,50

Dakle, iznos poreza će biti 1687,50 rubalja.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja - što je to?

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) reguliran je Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava imaju niz značajki u plaćanju poreza:

Iskoristi svoje pravo primjena pojednostavljenog poreznog sustava u svojim aktivnostima nemaju pravo:

• organizacije s podružnicama;
• banke;
• osiguravatelji;
• nedržavni mirovinski fondovi;
• investicijski fondovi;
• profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• zalagaonice;
• organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinska roba vađenje i prodaja minerala;
• organizacije koje organiziraju kockanje;
• privatni bilježnici i odvjetnici;
• organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
• organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25%;
• organizacije s prosječnim brojem zaposlenika većim od 100 ljudi;
• organizacije koje imaju rezidualna vrijednost dugotrajna imovina prelazi 150 milijuna rubalja;
• državne i proračunske institucije;
• strane organizacije;
• organizacije koje nisu obavijestile o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav u utvrđenom roku;
• mikrofinancijske organizacije;
• privatne agencije za zapošljavanje.

Predmet oporezivanja:

• prihod;
• prihod umanjen za rashode.

Porezna stopa:

• prihod – 6%;
• prihodi umanjeni za iznos rashoda – 15%.

Porezno razdoblje: kalendarska godina. Izvještajna razdoblja: kvartal, polugodište, devet mjeseci.

Rokovi uplate akontacija:

Rok za podnošenje porezne prijave porezno razdoblje i plaćanje poreza:

Primjer:

IP Kafelnik K.K. pruža usluge kućanstva stanovništvu. Najamnih radnika nema.

Prihod za 1. kvartal 2017. iznosi 33 000 rubalja.

Porezna osnovica za tromjesečje: 33.000 rubalja.

Porezna stopa: 6%.

Premije osiguranja: 33 000 * 31,1% (26% PFR + 5,1% obvezno zdravstveno osiguranje) = 10 263 rubalja.

Predujam za kvartal 33000 * 6% = 1980,00 rubalja

Premije osiguranja mogu smanjiti iznos akontacije, ali ne više od 50%, što će biti 1980,00 * 50% = 990,00 rubalja.

Dakle, iznos akontacije bit će 990,00 rubalja.

Zajedničke značajke UTII i pojednostavljenog poreznog sustava

UTII i pojednostavljeni porezni sustav, priznati kao posebni režimi oporezivanja, imaju niz zajedničke značajke:

Kako se UTII razlikuje od pojednostavljenog poreznog sustava?

Unatoč mnogim zajedničkim značajkama između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a, postoje mnoge razlike između njih:

Pozitivni i negativni UTII i pojednostavljeni porezni sustav

Prilikom odabira poreznog sustava potrebno je razumno procijeniti pozitivne i negativne strane tih sustava:

U kojim slučajevima je UTII isplativiji?

U slučajevima kada organizacija prima prihod koji znatno premašuje iznos obračunatog poreza, razumno je primijeniti UTII.

U kojim slučajevima je pojednostavljeni porezni sustav isplativiji?

Što odabrati: UTII ili pojednostavljeni porezni sustav?

Uzimajući u obzir pozitivne i negativne strane, sličnosti i razlike odabranih poreznih sustava, potrebno je vrlo pažljivo izračunati visinu poreza. Ako je očekivani prihod veći od imputiranog prihoda, razumno je odabrati UTII. Ako je iznos dohotka mali ili je moguć potpuni nedostatak dohotka, odaberite pojednostavljeni porezni sustav "dohodak". Ako imate stabilan, ali možda mali prihod, odaberite pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus troškovi".

Što je isplativije od UTII ili pojednostavljenog poreznog sustava: pitanja i odgovori

Pitanje broj 1. Samostalni sam poduzetnik, vlasnik manje seoske trgovine od 18 m2. Profitabilnost trgovine je 31.000 rubalja mjesečno. Sada radim za UTII. Trebam li prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?

Odgovor: U vašem slučaju, razumno je izračunati porezne uplate godišnje:

• s UTII: osnovni prihod 18 * 1800 * 12 = 388800 rubalja, iznos poreza 388800 * 15% = 58320 rubalja, socijalni doprinos za pojedinačne poduzetnike 27900 rubalja. Uzimajući u obzir dobivene podatke, iznos poreza godišnje bit će 58 320 – 27 900 = 30 330 rubalja.
• prema pojednostavljenom poreznom sustavu: porezna osnovica 31 000 * 12 = 372 000 rubalja, iznos poreza 372 000 * 6% = 22 320 rubalja, socijalni doprinos za pojedinačne poduzetnike 27 900 rubalja. Socijalni doprinosi može smanjiti iznos poreza, ali ne više od 50%, što će biti 11.160 rubalja.

Na temelju dobivenih podataka, isplativije vam je raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu, ali morate shvatiti da ćete prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav morati imati troškove za kupnju opreme za blagajne.

Pitanje broj 2. Naš LLC posluje i prema UTII i prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Trenutno ne postoje aktivnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni porezni sustav. Kako predati izvješća? I je li ga uopće potrebno uzimati?

Odgovor: Obavezno je predati izvješća, ali je preporučljivo dostaviti pismo s objašnjenjem i, sukladno tome, nula izvješća.

Najčešća su dva posebna porezna režima - pojednostavljeni porezni sustav i UTII. Pojednostavljeni porezni sustav je pojednostavljeni sustav oporezivanja, a UTII je jedinstveni porez na pripisani dohodak. Pokušajmo otkriti koji je način prikladniji i lakši za tvrtke i pojedinačne poduzetnike za prijevoz tereta, trgovinu na malo itd.

STS i UTII: razlike

Nakon što se prijavi u poreznu upravu, trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik mora odabrati režim oporezivanja u skladu s kojim će obavljati svoju djelatnost, naplaćivati ​​poreze i naknade te sastavljati izvješća. Svaki od trenutnih načina, uz određene nijanse i suptilnosti, ima svoja ograničenja.

Pojedinosti o postupku primjene svakog od posebnih poreznih režima opisane su u čl. 346.13 i 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacije i poduzetnici mogu dobrovoljno prihvatiti svaki način podnošenjem posebne prijave.

Da bismo razumjeli koji je režim isplativiji, potrebno je istaknuti glavne točke primjene svakog poreznog sustava.

Razlike između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII su sljedeće:

• Pojednostavljeni porezni sustav može se primijeniti na sve aktivnosti poduzeća ili individualnog poduzetnika, a UTII se koristi samo u odnosu na određenu vrstu djelatnosti;
• Postoje značajne razlike u formiranju porezne osnovice pri obračunu porezne obveze. Kod “imputiranja” porez se obračunava i plaća na dohodak koji je unaprijed određen za svaku vrstu djelatnosti, dok kod pojednostavljenog poreznog sustava porez dolazi od primljenog dohotka ili dohotka umanjenog za troškove. Drugim riječima, s UTII iznos poreza ovisit će o standardnoj vrijednosti pokazatelja, a s pojednostavljenim poreznim sustavom o iznosu primljenog prihoda i nastalih troškova.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Postoji još jedna nijansa koju bi organizacije ili pojedinačni poduzetnici trebali imati na umu - prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je ograničen. Mogućnost podnošenja zahtjeva postoji jednom godišnje.

Koji je posebni režim isplativiji za pojedinačne poduzetnike?

Ne postoji jasan odgovor na pitanje koji je od opisanih načina bolji za individualne poduzetnike. Svaki poduzetnik mora samostalno odabrati odgovarajuću opciju oporezivanja, uzimajući u obzir specifičnosti svoje djelatnosti.

Stvar je u tome što oba režima imaju svoj način utvrđivanja porezne osnovice. Ako prema pojednostavljenom poreznom sustavu iznos poreza koji se plaća uvelike ovisi o vanjskim čimbenicima, tada s "imputacijom" poduzetnik plaća strogo definirani iznos, uzimajući u obzir trenutne standarde:

S druge strane, UTII je jednostavniji režim u smislu računovodstva i pripreme posebnih izvješća. Dovoljno je sastaviti odgovarajuće izvješće i podnijeti ga Federalnoj poreznoj službi, dok je kod pojednostavljenog sustava potrebno voditi posebnu knjigu za evidentiranje prihoda i rashoda, a zatim na temelju evidentiranih podataka sastaviti deklaraciju . Ali ovaj poseban način ima svoja ograničenja:

UTII ili pojednostavljeni porezni sustav: koji je poželjniji za trgovinu na malo i prijevoz tereta

U slučaju trgovine na malo, najpovoljniji za pojedinačne poduzetnike je pojednostavljeni porezni sustav. Stvar je u tome što je s UTII prodajna površina ograničena na 150 četvornih metara. metara i bez obzira na dostupnost prihoda, porez će se i dalje morati platiti.

Za poduzetnika početnika takvi uvjeti nisu baš isplativi, pa je vrijedno obratiti pažnju na pojednostavljeni porezni sustav. Ovaj način je prikladan za tvrtku sa srednjim trgovinskim prometom. Poduzetnik dobiva mogućnost smanjenja porezno opterećenje iz sredstava koja su uplaćena Mirovinski fond RF, kao doprinosi za zaposlene. Nedostaci u ovom slučaju su obvezna uporaba registar blagajni i plaćanje minimalnog poreza u slučaju izostanka prometa:

Ako se poduzetnik bavi prijevozom tereta, onda je najoptimalnije UTII način rada, budući da će se na taj način poduzetnik porezno opteretiti i riješiti potrebe vođenja računovodstvenih evidencija te smanjiti porez na premije osiguranja:

Međutim, i ovdje postoje ograničenja. Ovaj poseban način je prikladan za poduzetnike čiji broj vozila ne prelazi 20, uključujući i unajmljene automobile.

Ako su prije poduzetnici mogli birati samo hoće li prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili ostati na općem, a imputacija je bila obavezna, onda od 2013. godine, kada je korištenje UTII postalo dobrovoljno, poduzetnici biraju hoće li imputirati ili pojednostaviti - što je isplativije za individualni poduzetnici i organizacije.

Prije svega, potrebno je reći o glavnoj razlici - pojednostavljeni porezni sustav primjenjuje se u cijeloj zemlji iu odnosu na bilo koju vrstu djelatnosti, ali UTII se ne primjenjuje u svim regijama, a ne za sve vrste djelatnosti.

Stoga, prije nego što odlučite što je točno, imputiranje ili pojednostavljeno oporezivanje, isplativije za pojedinog poduzetnika ili organizaciju, morate razumjeti može li se jedan ili drugi sustav oporezivanja koristiti za određenu djelatnost.

Ograničenja

Potrebno je uzeti u obzir ograničenja koja su utvrđena za ove načine - broj zaposlenih (ne više od 100 ljudi), za organizacije - udio sudjelovanja drugih organizacija. Osim toga, postoji važno ograničenje za pojednostavljeni porezni sustav - dohodak za 9 mjeseci u godini u kojoj se podnosi zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sustav ne smije premašiti 112,5 milijuna rubalja (klauzula 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Prihod na UTII nije ograničen. Ali sudionici u jednostavnom ugovoru o partnerstvu ne mogu prijeći na UTII, upravljanje povjerenjem vlasništvo. U bilo kojem trenutku možete prijeći na UTII ako su ispunjeni svi kriteriji (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. rujna 2014. br. GD-4-3/19079@). A u slučaju prestanka oporezive djelatnosti, korištenje UTII također prestaje u roku od godinu dana.

Možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav i napustiti ovaj sustav samo od početka kalendarske godine (3. stavak članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije), s izuzetkom situacija u kojima je izgubljeno pravo korištenja.

Što je imputacija i pojednostavljenje

Oba ova sustava su posebna porezni režimi, oslobađajući od niza poreza - PDV-a, poreza na dohodak (za organizacije), poreza na dohodak (za samostalne poduzetnike) i drugih, te ih zamjenjujući jednim porezom.

UTII je porez koji ne ovisi o dohotku, izračunava se prema određenoj formuli, a može se umanjiti samo za iznos premija osiguranja.

pojednostavljeni porezni sustav– koristi se u dvije verzije, ovisno o odabranom objektu – „prihodi” ili „prihodi minus rashodi”.

pojednostavljeni porezni sustav „dohodak” – ukupna stopa postavljen na 6%, regijama je dopušteno smanjenje na 1%. — opća stopa je 15%, regije je mogu smanjiti na 5%. Za pojedinačne poduzetnike u nizu regija, tzv. porezni praznici» - oslobođenje od plaćanja poreza za djelatnosti koje se obavljaju u proizvodnoj, znanstvenoj i društvenoj sferi.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, "dohodak" se oporezuje na sve primljene prihode, može se umanjiti samo za iznos premija osiguranja.

Ako se primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, oporezuje se "dohodak minus rashodi". financijski rezultat, odnosno prihodi se mogu umanjiti za iznos rashoda, ali je popis rashoda strogo definiran. U ovom slučaju je instaliran minimalni porez— 1% od dohotka, koji će se platiti, ako je obračunati porez manji od 1% od iznosa dohotka, tada morate platiti iu slučaju gubitka.

Računovodstveno i porezno računovodstvo

Ako koristite pojednostavljeni porezni sustav, morate voditi knjigu prihoda i rashoda.

UTII ne postavlja zahtjeve za određeni računovodstveni ili porezna prijava. A ako su organizacije dužne provoditi računovodstvo, onda te obveze za poduzetnike nema. Ali postoji potreba za vođenjem evidencije fizičkih pokazatelja, au slučaju primjene različitih režima oporezivanja ili nekoliko vrsta djelatnosti koje podliježu UTII-u, voditi odvojene evidencije.

Izvješćivanje se podnosi prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII kvartalno. Štoviše, ako pojednostavljivači podnose izvješće na mjestu registracije, zatim u UTII na mjestu registracije kao UTII obveznik (često je to mjesto poslovanja).

Koja je još razlika između imputiranja i pojednostavljenja? Za UTII porez razdoblje – tromjesečje, rok prijave do 20. dana, porez se plaća do 25. sljedećeg mjeseca.

Za Porezni pojednostavljeni porezni sustav razdoblje je godinu dana, a akontacije se plaćaju tromjesečno do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci). Deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se do 31. ožujka (organizacija) ili 30. travnja (pojedinačni poduzetnici). Porez se mora platiti u istom roku.

Obračun poreza

Temeljna razlika između imputiranja i pojednostavljenja je postupak za obračun poreza.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porez se izračunava na temelju dohotka pomnoženog s poreznom stopom. Ili će oporeziva osnovica biti dohodak umanjen za iznos rashoda, a glavna je poteškoća u tom slučaju pravilno utvrditi i potvrditi rashode.

Što se tiče UTII, porez se izračunava pomoću formule:

Osnovni prinos * fizički pokazatelj * * koeficijent usklađivanja K2 * porezna stopa

• Osnovna profitabilnost za sve vrste djelatnosti navedena je u stavku 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pročitajte više o osnovnom prinosu u.
• Fizički pokazatelji su različiti za svaku vrstu djelatnosti; navedeni su u stavku 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Izračunato za svaki mjesec.
• K1 = 1,868 (2018.)
• K2 – određuju lokalne vlasti, može se odrediti fiksno ili računski, može biti u rasponu od 0,005 do 1.
• Stopa poreza je 15%, ali se može smanjiti na 7,5%.

Za i protiv

Pogledajmo glavne razlike između imputacije i pojednostavljenja.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "dohodak":

• Visina poreza ovisi samo o prihodu
• Jednostavan za vođenje evidencije

Pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "dohodak minus rashodi":

• Porez ovisi o financijskom rezultatu
• Potrebno je voditi evidenciju troškova
• Troškovi – zatvorena lista
• Potrebno je ispravno odrediti sastav troškova i dokument
• U slučaju netočnog uključivanja u troškove, naplatit će se dodatni porezi, kazne i kazne.
• Utvrđen je minimalni porez - u iznosu od 1% od iznosa primljenog dohotka

Zajedničko ovim dvjema mogućnostima pojednostavljenog poreznog sustava je da se porez obračunava ovisno o ostvarenom dohotku.

Što se tiče UTII, dakle glavno načelo Ovaj režim ne ovisi o prihodima. Porez je “imputiran”, odnosno utvrđuje se u fiksnom iznosu. I s imputiranim poreznim sustavom:

• Visina poreza može se odrediti unaprijed, godinu dana unaprijed (ako fizički pokazatelji ostanu nepromijenjeni)
• Porez se utvrđuje formulom od pet pokazatelja, a svaki se pokazatelj može mijenjati
• Porez se plaća i ako se nije obavljala nikakva djelatnost
• Prijava na mjestu obavljanja djelatnosti (osim određenih vrsta djelatnosti)

Teško je reći što je s ove liste plus, a što minus. Na primjer, potreba za registracijom u UTII u različitim područjima za istu vrstu djelatnosti (na primjer, pojedinačni poduzetnik ima nekoliko trgovina) znači, s jedne strane, povećanje broja izvješća, s druge, priliku odabrati regiju ili grad gdje bi porez mogao biti niži.

Isto se može reći i za izračun poreza pomoću formule - s jedne strane, to diferencira porez ovisno o mnogim čimbenicima. S druge strane, određuje se jedan od pokazatelja, faktor korekcije lokalne vlasti prema vlastitom nahođenju, au nekim se područjima utvrđuje u fiksnom iznosu, au drugim jest složena formula više od deset pokazatelja. Potreban je prilično složen izračun i može biti potreban poseban izračun vrijednosti. I što je najvažnije, u slučaju pogrešaka u izračunima, porezni obveznik može biti podložan dodatnim kaznama, novčanim kaznama i porezima.

Zaključak

Ne postoji formula koja bi odredila što je isplativije za organizaciju ili individualnog poduzetnika - imputiranje ili pojednostavljenje, budući da mnogi čimbenici utječu na izračun poreza. U pravilu, što je prihod veći, to je isplativije prijeći na UTII.

Ali da bi odabrali najbolja opcija, potrebno je odrediti gdje će se i koja vrsta djelatnosti obavljati, približnu razinu prihoda i rashoda. I već u ovom slučaju morate pažljivo razmotriti što je bolje - pojednostavljena verzija ili imputacija za pojedinačnog poduzetnika ili organizaciju.

Dakle, za odabir poreznog režima morate:

• Odredite primjenjuje li se UTII sustav za vašu vrstu djelatnosti u regiji na mjestu registracije ili poslovne djelatnosti
• Odredite spadate li pod UTII - prvenstveno u smislu broja fizičkih pokazatelja
• Ako spadate pod UTII, izračunajte broj fizičkih pokazatelja
• Doznajte veličinu K2 (ili postupak za njezin izračun) od lokalnih vlasti ili na web stranici porezni ured za vašu vrstu djelatnosti i mjesto aktivnosti (ovaj koeficijent može se razlikovati čak i po područjima unutar grada)
• Izračunajte iznos UTII-a uzimajući u obzir osnovnu profitabilnost za fizičke pokazatelje za vašu vrstu djelatnosti

Zatim izvršite izračune pomoću pojednostavljenog poreznog sustava

• Odredite potencijalni prihod
• Odredite veličinu i sastav mogućih troškova i provjerite jesu li ti troškovi navedeni u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije
• Saznajte poreznu stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" i "dohodak minus troškovi" na mjestu registracije organizacije ili pojedinačnog poduzetnika
• Izračunajte porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" i "dohodak minus rashodi"

I usporedite već dobivene pokazatelje.

Istodobno, ne treba zaboraviti da, budući da UTII ne predviđa nultu deklaraciju, u slučaju prestanka djelatnosti prema UTII, potrebno je odmah podnijeti zahtjev za odjavu kao porezni obveznik na pripisani dohodak koristeći obrazac UTII-4 .

U suprotnom, porez će se morati platiti, a čak iu slučaju gubitka fizičkih pokazatelja, obračunat će se na temelju podataka iz prethodnog razdoblja.

Osim toga, svi prihodi koji nisu vezani uz odabranu vrstu djelatnosti oporezivat će se prema općem sustavu oporezivanja, osim ako se ne odabere neki drugi sustav oporezivanja.

Stoga, nakon što ste razmotrili i donijeli odluku o prelasku na UTII, možete ostati na pojednostavljenom poreznom sustavu u odnosu na drugi dohodak ili u slučaju da je potrebno hitno "napustiti" UTII, jer, iako je stavak 2. članka 346.13. Porezni zakon Ruske Federacije predviđa prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u slučaju gubitka prava na UTII, ali može doći do neslaganja s poreznim vlastima (na primjer, pismo od 24. studenog 2014. N 03-11- 09/59636).

Pravilan odabir poreznog sustava omogućuje vam ugodno poslovanje bez nepodnošljivog poreznog opterećenja. Država nudi poduzetnicima izbor od 5 načina, od kojih svaki ima prednosti i nedostatke. Pojednostavljeni porezni sustav i UTII su popularniji, što dovodi do mnogih pitanja: imputacija ili pojednostavljenje, što je isplativije za pojedinačne poduzetnike, kako odabrati u korist jednog ili drugog oblika.

Iz teorije oporezivanja

Da biste razumjeli što je najbolje za korištenje pojedinačnih poduzetnika, pojednostavljenog sustava oporezivanja ili UTII, na temelju zakonodavstva na snazi ​​u 2019., trebate se pozvati na teorijski aspekti sustava Obje se vrste oporezivanja primjenjuju na posebni režimi, što podrazumijeva značajno smanjenje poreznog opterećenja.

Sustavi zahtijevaju plaćanje jedinstvenog poreza koji zamjenjuje PDV, porez na dohodak i porez na imovinu (iznimka su objekti za koje se porezna osnovica obračunava prema katastarska vrijednost).

Po opći princip obračunavanje i plaćanje se provodi:

• PDV na uvoz robe;
• odbici poreza na dohodak od dohotka zaposlenika;
• uplata doprinosa “za sebe” i zaposlenike u mirovinski fond;
• druge vrste, na primjer, porez na vodu, porez na vađenje minerala itd.

Da biste odredili najprofitabilniji režim, morate razumjeti što su imputacija i pojednostavljenje za pojedinačne poduzetnike.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja je pojednostavljeni sustav oporezivanja - iznos poreza izračunava se na temelju oporezive osnovice koju poduzetnik samostalno bira između dvije opcije: "dohodak" ili "dohodak minus rashodi". Stopa je 6% odnosno 15%. Međutim, fluktuacije prema dolje dopuštene su odlukom regionalnih vlasti. Izbor mora biti diktiran ekonomska korist. Dakle, plaćanje 6% prihoda je korisno za one poslovne linije koje nemaju velike troškove i ne mogu
potvrditi ih dokumentima, na primjer, konzultantske usluge. Istodobno, za proizvodna područja preporučljivo je primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 15% "dohodak minus rashodi." Važno je zapamtiti da se ne smiju odbiti svi troškovi, već samo oni koji su dopušteni Porezom Kodeks Ruske Federacije. Također, ako je iznos dobiven nakon odbitaka manji od utvrđenog minimalnog praga od 1% primljenog dohotka, tada i dalje morate platiti minimalni porez. Održavanje KUDiR-a je obavezno.

Da biste primijenili ovaj način rada, morate zadovoljiti sljedeće kriterije:

1. Broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi.
2. Za prijenos iznos prihoda za 3 kvartala prethodne godine ne smije biti veći od 112,5 milijuna rubalja.
3. Za nastavak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava godišnji prihod ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja.

Novoregistrirani pojedinačni poduzetnici mogu obavijestiti poreznu upravu o svojoj želji za primjenom pojednostavljenog poreznog sustava u roku od 30 dana od datuma registracije, koja vrijedi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Ako se obavijest ne primi u navedenom roku porezne vlasti, OSNO će se automatski primjenjivati ​​na samostalnog poduzetnika. Predujmovi se plaćaju kvartalno, porez se plaća na temelju rezultata godine. Deklaracija se podnosi jednom godišnje, do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

UTII - jedinstveni porez na pripisani dohodak - karakterizira plaćanje fiksna veličina porez nije vezan za dohodak. Primjena nije dopuštena u svim djelatnostima kojima se bave samostalni poduzetnici trgovina na malo, hotelijerstvo, pružanje ugostiteljskih, kućanskih i veterinarskih usluga, davanje nekretnina ili parkinga u najam, rad u sektoru prijevoza. Popis sastavljaju regionalne vlasti. Detaljne informacije možete dobiti na web stranici teritorijalne porezne uprave. Stopa je 15%.

Porezna osnovica izračunava se na temelju nekoliko pokazatelja:

Obavijest porezna služba služi samo u informativne svrhe, mora se dostaviti u roku od 5 dana od dana početka primjena UTII. Morate predati izvješća i platiti porez jednom kvartalno, najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca.

Dakle, koja je razlika između pojednostavljenog poreznog sustava i UTII za pojedinačne poduzetnike:

Važno je zapamtiti da vam zakonodavstvo omogućuje kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava i UTII. Ovo pomaže smanjiti porezno opterećenje pri obavljanju nekoliko vrsta aktivnosti, ali će komplicirati vođenje evidencije. Dakle, posebni načini rada nemaju samo slične značajke, već i temeljne razlike. Potonji su temeljni čimbenik u odlučivanju što je isplativije od UTII ili pojednostavljenog poreznog sustava za korištenje pojedinačnih poduzetnika.

Do 2013. poduzetnici su prema zadanim postavkama morali raditi za UTII, no nakon pojedinačnih poduzetnika dobili su priliku sami donositi odluke. Dopuštena je kombinacija sa svim poreznim režimima.

Prednosti i nedostaci UTII i pojednostavljenog poreznog sustava

Svatko odlučuje za sebe je li pojednostavljeni porezni sustav ili UTII bolji za pojedinačne poduzetnike, ali usporedba dvaju sustava za prednosti i nedostatke pomoći će utjecati na odluku.

Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava uključuju:

• veličina porezna stopa;
• jednostavan oblik izvješćivanje – porezna prijava podnosi se samo jednom godišnje;
• minimiziranje rizika od potraživanja regulatornih tijela protiv pratećih dokumenata pri odabiru objekta "prihoda".

Nedostaci uključuju:

• obveza vođenja evidencije i kontrole troškova;
• prisutnost kriterija, čije nepoštivanje dovodi do zabrane korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.

Prednosti korištenja imputacije:

• maksimalno pojednostavljeno računovodstvo;
• jednostavan obračun poreza;
• mogućnost smanjenja poreznog opterećenja pri primanju velikog dohotka;
• Individualni poduzetnici oslobođeni su plaćanja i prijave niza poreza;
• primjena ZTK-a je fakultativna (do stupanja na snagu novog zakona).

Međutim, UTII ima i negativne značajke:

• ozbiljna ograničenja vrsta aktivnosti;
• potreba podnošenja povrata kvartalno;
• obveza plaćanja paušalni porezčak i s gubitkom.

Pojednostavljeno ili imputirano za pojedinačne poduzetnike, što će biti bolje i praktičnije za korištenje, može odgovoriti samo sam poduzetnik, uspoređujući konkretne rezultate, uključujući i planirane. Očito je korisno koristiti UTII kada visoka primanja, u usporedbi s kojim je udio poreza mali. Ako je prihod nestabilan i podložan fluktuacijama, bolje je obratiti pozornost na pojednostavljeni porezni sustav. Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" omogućit će vam smanjenje poreza na minimalni iznos poduzeća čiji su troškovi redoviti i zauzimaju veliki udio u trošku proizvoda.

Po prestanku djelatnosti individualni poduzetnik nalazi se na UTII, morate se obratiti Federalnoj poreznoj službi s prijavom za prekid primjene posebnog režima, inače ćete morati nastaviti plaćati fiksni iznos porez

Kako odabrati sustav

Stručnjaci savjetuju: pri donošenju odluke o odabiru jednog ili drugog oblika oporezivanja, poduzetnik se treba voditi sljedećim činjenicama:

• pogled poduzetničke aktivnosti–UTII i pojednostavljeni porezni sustav imaju popis poslovnih područja dopuštenih za korištenje, koji se mogu razlikovati ovisno o regiji;
• prijelazna pravila – datumi za pisanje zahtjeva, kriteriji usklađenosti;
• funkcionalne značajke svaki - mogućnost otpisa troškova, porezna osnovica;
• regionalne specifičnosti – mogućnost smanjenja porezne stope;
• mogućnost potvrde prihoda i rashoda;
• planirana ili stvarna visina prihoda, priroda primitaka.

Kako biste izbjegli financijske troškove, pri odabiru bilo kojeg sustava potrebno je organizirati pravilno održavanje računovodstvo. Ova se funkcija može dodijeliti vanjskom poduzeću, udaljenom ili internom računovođi ili ju poduzetnik može osobno obavljati.

Algoritam će vam olakšati zadatak odabira:

1. Napravite okvirni izračun plaćanja poreza i dobiti.
2. Usporedite iznose poreza za različiti modovi. Uzmite u obzir moguća smanjenja plaćanja.
3. Analizirajte zakonske promjene, uključujući one planirane u bliskoj budućnosti.
4. Procijenite odnose s drugim ugovornim stranama (na primjer, planirane količine). Ako je tvrtka uključena u državnu nabavu, važno je procijeniti hoće li korištenje posebnog režima ometati sudjelovanje u konkurentskim postupcima. Ne govorimo o zabranjenim propisima, već o skupu potrebnih dokumenata.

Često je za određena područja djelovanja dopuštena uporaba samo jednog od predloženih sustava. To je zbog nametnutih ograničenja porezno zakonodavstvo. Na primjer, UTII se ne može koristiti kada proizvođač prodaje pivo i alkohol putem javnih ugostiteljskih objekata, dok prodaja kupljenog alkohola putem maloprodajne mreže dopušta korištenje imputacije. Istodobno, postoje industrije u kojima je dopuštena uporaba i pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a, poput frizerskih i kozmetičkih salona te prijevoza tereta. Jedna od najraširenijih industrija u Rusiji je trgovina na malo. Prilikom odabira između pojednostavljenog poreznog sustava ili UTII za korištenje pojedinačnog poduzetnika koji se bavi trgovinom na malo, morate se osloniti na napravljene izračune. Važno je zapamtiti da zakonodavci dopuštaju korištenje imputacije samo ako površina prodajnog prostora ne prelazi 150 m2. Za paviljone, štandove i kioske koji ne spadaju u stacionarne maloprodajne objekte nema prostornih zahtjeva. Argument u korist UTII je neovisnost o primljenom prihodu, kao i nepostojanje potrebe za vođenjem evidencije o svim prihodima i rashodima, ali ćete morati podnijeti deklaraciju tromjesečno prema pojednostavljenom poreznom sustavu dopušteno je uključiti u poreznu osnovicu tek nakon prodaje. Ako je cilj pojedinačnog poduzetnika da se okuša u poslu, bez razumijevanja mogućeg rezultata i bez angažiranih zaposlenika, prednost treba dati pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak".

Ukratko, vrijedi napomenuti da ne postoji univerzalni recept za odabir sustava. Svaki konkretan slučaj zahtijeva detaljnu analizu; korist ovisi o pokazateljima prihoda i rashoda, fizičkim koeficijentima, kao i želji da se provedu dodatni izračuni.

Ako se pokazalo da je shema pogrešno odabrana, uvijek je moguće ići na dobrovoljno na drugi način rada.