Koji se porezi plaćaju za GPH? Isplate po građanskim ugovorima. Kada knjigovođa ne obračunava doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje

(građanskopravne prirode) ne znači da porezi i premije osiguranja. Odgovarajuća obveza posebno je navedena u članku 420. Poreznog zakona Ruske Federacije. No, koje nas točno naknade i porezi prema GPC sporazumu očekuju u 2019. godini? Trebamo li se pripremiti za promjene? Kako izvršiti plaćanja? Ova pitanja treba riješiti.

GPC ugovor: koje poreze treba platiti?

Prije svega, potrebno je razjasniti tko točno treba obavljati plaćanja. Porezni agent prema GPC ugovorima s pojedincem tradicionalno se priznaje kao kupac. Ali ako ne ispuni odgovarajuću obvezu, Savezna porezna služba Ruske Federacije također može imati pitanja za izvođača. To jest, u ovom slučaju obje strane moraju biti oprezne.

Imajte na umu da priroda plaćanja ovisi o tome tko će točno biti izvođač. Ako je ovo pojedinac, onda se trebate pozabaviti porezom na dohodak i doprinosima za mirovinsko i obvezno zdravstveno osiguranje. Individualni poduzetnici imaju svoju poreznu situaciju. U slučaju samostalnog poduzetnika sve ovisi o konkretnom poreznom režimu.

Dakle, ako je GPC ugovor sklopljen s pojedincem, tada morate platiti porez na dohodak po stopi od 13% ili 30% prema članku 208. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odgovarajuća odredba mora biti navedena izravno u tekstu ugovora. U ovom slučaju kupac djeluje kao porezni agent. Dakle, ako se pojave problemi s plaćanjem, Federalna porezna služba Ruske Federacije prije svega će mu postaviti pitanja.

Naknada koju primi pojedinac ne podliježe 100% porezu na dohodak: izvođač ima pravo koristiti profesionalne, standardne i socijalni odbici prema članku 210. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pri obračunu poreza najprije je potrebno umanjiti poreznu osnovicu za iznos svih troškova koje je izvršitelj izvršio u svezi s narudžbom. Ovo bi mogla biti kupnja potrošni materijal, istrošenost alata, opreme itd. Takvi troškovi potvrđuju se računima i potvrdama.

Također je vrijedno uzeti u obzir ima li izvođač uzdržavane maloljetnike. Ako prihod poreznog obveznika ne prelazi 350 tisuća rubalja, tada se koriste standardni odbitci. Imajte na umu da se i odbici i plaćanja obračunavaju tijekom razdoblja trajanja ugovora.

Premije osiguranja prema GPC sporazumu

Prema GPC sporazumu, potrebno je platiti niz premija osiguranja. Ovaj:

• 22% u mirovinskom fondu. Napominjemo da je u 2018 baza osiguranja iznosio je 1 milijun 21 tisuća rubalja. Za sve što je više od navedenog iznosa potrebno je zadržati 10%;
• 2 – 14% ovisno o uvjetima rada i štetnosti (opasnosti) posla koji se obavlja;
• 5,1% je naknada koja se mora prenijeti u obvezno zdravstveno osiguranje.

Imajte na umu: kupac može imati povlaštene stope na premije osiguranja. Tada će se primjenjivati ​​i na GPC ugovore.

Isplate osiguranja se u određenim slučajevima ne zadržavaju. Govorimo o sljedećem:

• nastupa kao izvođač pravna osoba ili individualni poduzetnik;
• izvođač je stranac ili osoba bez državljanstva koja pruža usluge izvan zemlje (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• Ne plaćaju se doprinosi za rodiljne i privremene nesposobnosti.

Doprinosi se odbijaju kada priroda ugovora uključuje pružanje usluga ili izvođenje radova. Ako govorimo o ugovoru o leasingu, kao i o gotovinskom kreditu, onda učinite socijalna davanja nećeš morati. Ako je svrha transakcije i izvođenje radova i prijenos imovine, tada se doprinosi plaćaju samo za prvi dio. Prijenos imovine također podliježe porezu, ali prema drugačijem principu.

Kako smanjiti osnovicu za premije osiguranja?

Premije osiguranja prema GPC ugovoru obračunavaju se prema određenoj poreznoj osnovici. Kao što sam već rekao, može se umanjiti za iznos troškova izvođača. To je realno kada se sklapa ugovor o prijenosu prava intelektualnog vlasništva ili plaćanju naknade autoru.

Ali odgovarajući troškovi moraju biti potvrđeni. A ako je nemoguće ili nemoguće dokazati troškove, dopušteno je smanjenje porezne osnovice prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije za određeni postotak ako:

• izrada grafičkih, dekorativnih i kiparskih djela - za 40%;
• pisanje kazališnih predstava i glazbe za filmove - za 40%;
• stvaranje otkrića u proizvodnji – za 30%
• stvaranje slikarskih, fotografskih ili arhitektonskih djela - za 30%;
• pisanje glazbe – za 25%;
• stvaranje znanstvene i umjetničke literature – za 20%.

Ponekad je izvođaču teško razumjeti na što se točno odnosi rezultat njegova rada. Kako biste kasnije izbjegli probleme s poreznim vlastima, najbolje je jednostavno kontaktirati relevantnu teritorijalnu ispostavu Savezne porezne službe za pojašnjenje. Ako porezni obveznik pogriješi prilikom ispunjavanja deklaracije ili prilikom obračuna doprinosa, ali to učini na temelju službeno primljenog odgovora Federalne porezne službe Ruske Federacije, on za to nije odgovoran prema zakonu.

Kako se generiraju izvješća kod plaćanja poreza po ugovoru o društvenom partnerstvu?

Prisutnost GPC sporazuma podrazumijeva da poslodavac mora platiti poreze i naknade Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Osim toga, podnosi izvješće mirovinskom fondu (obrazac C3B-M), gdje je potrebno uzeti u obzir ne samo zaposlene s punim radnim vremenom, već i angažirane zaposlenike. Trebali biste biti vrlo pažljivi pri pripremi ovog dokumenta: ne očekuju se nikakve promjene, a za pogreške će porezni agent morati platiti ozbiljnu kaznu. Izvješće se generira na isti način pomoću obrasca SZV-STAZH.

Obratite pažnju na rokove: dokumenti za prošlost izvještajno razdoblje moraju biti poslani u Zavod za mirovinsko najkasnije do 1. ožujka 2019., odnosno za 2019. najkasnije do 1. ožujka 2020. Za dostavu podataka koriste se strogi obrasci za izvješćivanje koji će za svako izvješće biti drugačiji.

Promjene poreza i doprinosa prema GPC ugovoru u 2019

Od 2019. ne očekuju se posebne promjene u porezima iz GPC sporazuma. Odnosno, postupak obračunavanja ostat će isti, kao i mehanizam izrade i predaje izvješća. Međutim, neke opće inovacije u porezna sfera, koji će također utjecati na GPC sporazume, i dalje se očekuju.

Tako će se u 2019. godini pojaviti porez na samostalne djelatnosti. Odnosi se na fizičke osobe koje pružaju usluge ili obavljaju radove bez registracije pravne osobe i bez registracije samostalnog poduzetnika. Visina stope ovisi o tome s kim će takvi porezni obveznici surađivati: ako s drugim fizičkim osobama, država će morati platiti 3%, ako s pravnim osobama, onda 6%.

Do sada je tako porezni režim uvodi se kao eksperiment u Moskvi, Tatarstanu, kao iu Moskovskoj i Kaluškoj oblasti. Ako sve bude u redu, to će se provoditi svugdje. Ovaj prijedlog zakona odnosi se na sva primanja samostalnih djelatnika. Odnosno, odnosi se i na plaćanje poreza iz ugovora o civilnom partnerstvu.

Što se tiče obveznih doprinosa za osiguranje u mirovinski fond, od 2019. oni su postavljeni na 22% na neodređeno vrijeme u skladu sa Zakonom br. 306-FZ od 3. kolovoza 2018. Prethodno se očekivalo da će se postupno povećavati do 2021. na 26%.

Porezni rizici prema GPC ugovorima s fizičkim osobama

Kada raspravljamo o tome koji se porezi nameću ugovoru o građanskom partnerstvu, vrijedi uzeti u obzir određeni rizik koji postoji za kupca. Ako je ovaj ugovor sklopljen s pojedincem i sadrži znakove ugovora o radu, tada Federalna porezna služba Ruske Federacije može smatrati da govorimo o utaji poreza. Činjenica je da kupac prema GPC ugovoru plaća manje poreza i naknada nego pri registraciji zaposlenika prema Zakonu o radu Ruske Federacije.

Kao rezultat toga, postoji rizik od prisilne prekvalifikacije ugovora u ugovor o radu. U tom slučaju kupac postaje poslodavac i dužan je radniku isplatiti naknadu. Osim toga, naplaćuju mu se dodatni porezi, kazne i kazne. A ako govorimo o vrlo velika svota, onda postoji i rizik od pokretanja kaznenog postupka.

Stoga se izvršenje GPC ugovora, kao i obračun poreza na njega, moraju tretirati s najvećom pažnjom. Preporučljivo je uopće ne privlačiti pažnju Federalne porezne službe Ruske Federacije na ovaj ugovor. Odnosno, potrebno je pravovremeno obračunati sve poreze na GPC sporazum i pravilno pripremiti izvješća kako porezna inspekcija ne bi došla u iskušenje ponovno provjeriti ugovor.

Građanskopravni ugovori o obavljanju poslova (pružanju usluga), koji se sklapaju s fizičkim osobama, imaju svoje specifičnosti za obračun premije osiguranja. U članku je detaljno opisano kako platiti premije osiguranja prema GPC ugovorima u 2018. godini i za koje vrste osiguranja. U članku smo opisali kako prikazati doprinose u obračunu premije osiguranja i dali primjere knjigovodstvenih knjiženja.

Podliježu li GPC ugovori premijama osiguranja u 2018.?

Od primanja prema ugovorima o ugovoru, samo mirovinski i zdravstveni doprinosi plaćaju se Saveznoj poreznoj službi (podklauzula 2, klauzula 3, članak 422 Poreznog zakona). Porezni doprinosi za socijalno osiguranje koji ostvaruju pravo na socijalne naknade (bolovanje, porodiljni dopust, dječji doplatak) se ne razrezuju i shodno tome ne plaćaju. Ovo je jedna od formalnih razlika između ugovora o radu i GPC sporazuma.

Doprinosi za Fond socijalnog osiguranja za ozljede (od nezgoda i profesionalnih bolesti) također se u pravilu ne plaćaju. Ali ovdje se strane mogu dogovoriti i uključiti odredbu o socijalnom osiguranju u tekst sporazuma (stavak 4. stavak 1. članak 5. Zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998.). U slučaju da se zaposleniku nešto dogodi. Ova ugovorna odredba je relevantna za nesigurno zaposlenje. Na primjer, u građevinarstvu, opasnoj proizvodnji itd.

Pažnja! Rostrud je podučavao radnike da razlikuju GPC ugovore od ugovora o radu. Ako se zaposlenik žali na zamjenu jednog ugovora drugim, tvrtka će biti kažnjena, a računovođa će morati ponovno izračunati premije osiguranja. Urednici časopisa “Plaća” koji će prikazati sve razlike između GAP-a i ugovora o radu. Tablica se može preuzeti kao podsjetnik.

Imajte na umu da transakcije s običnim fizičkim osobama podliježu oporezivanju. Ako je druga ugovorna strana pojedinac kao samostalni poduzetnik, tada ne nastaju odbici od osiguranja. Takva plaćanja vrši sam poduzetnik.

Tvrtka je također oslobođena doprinosa kada je GPA sklopljen ne za obavljanje posla (pružanje usluga), već za prijenos vlasništva ili drugih prava na imovini (čl. 420. st. 4. Poreznog zakona). Na primjer, to može biti zajam, leasing ili prodaja.

Ako naplatite previše, onda, naravno, neće biti greške pred državom. Ali novac tvrtke bit će potrošen. Takve transfere u proračun također neće biti moguće uvrstiti u rashode.

GPC ugovori: visina premija osiguranja u 2018

Redovne, nepovlaštene stope premija osiguranja također se primjenjuju prema GPC ugovorima. ovo je 22% mirovinski doprinosi Federalnoj poreznoj službi u okviru osnovice od 1.021.000 rubalja. u 2018. I 10% na prihod iznad navedenog limita. Podsjetimo, svake godine ovo se ograničenje revidira (indeksira) naviše. A za 2019. bit će i novo značenje.

Medicinski doprinosi Saveznoj poreznoj službi plaćaju se po stopi od 5,1% svih prihoda - u 2018. godini nije utvrđena najveća osnovica, kao u prethodnim godinama (članak 421. Poreznog zakona).

Socijalni doprinosi poreznoj upravi (stopa 2,9%), kao što smo već rekli, ne obračunavaju se prema GPA-u. Sukladno tome, osoba koja radi po GPC ne može računati na bolovanje odn porodiljni dopust, za ostale socijalne potpore. Stoga je iznimno opasno građanskopravnim ugovorom prikrivati ​​stvarne radne odnose. Kontrolori, uključujući i inspektore rada, identificiraju takve sheme za izbjegavanje socijalnih doprinosa kako bi se zaštitila prava radnika. I kraj neopravdanim ekonomskim koristima.

Ako se plaćaju doprinosi za nezgode, onda se, očito, obračunavaju prema općoj tarifi koju primjenjuje tvrtka naručitelj radova (usluga). Ne postoji maksimalna osnovica, kao u slučaju odbitaka za liječenje.

Za početnike napominjemo da se doprinosi obračunavaju na uplatu. Dok se od isplate zadržava porez na dohodak. Odnosno, porez na dohodak dio je primitka koji zakonski dolazi u proračun umjesto zaposlenika. I vi prenosite porez u riznicu umjesto zaposlenika, obavljajući poslove poreznog agenta. U ulozi osiguranika trošite iznose iz vlastitog novčanika. Naravno, na kraju isplaćeni iznosi idu u kasicu prasicu zaposlenika (pojedine druge ugovorne strane). Pri planiranju iznosa naknade i prihvatljivo porezno opterećenje, uključiti trošak uplate doprinosa u proračun društva.

Kada je potrebno obračunati i platiti premije osiguranja prema GPC ugovorima?

Prilikom izračunavanja plaćanja prema GPA-u, odmah obračunajte obvezna plaćanja za to. Ne morate ništa platiti odmah.

Svi doprinosi - i za radne odnose i za GPC transakcije - prenose se u proračun najkasnije do 15. dana u mjesecu u kojem su obračunati. Odnosno, razdoblje za nagodbu s državom za sve vrste osiguranja je isto. Ovo se također odnosi na odbitke za ozljede, ako su se strane tako dogovorile.

Ako 15. pada u dan vikenda ili neradnog praznika, rok se pomiče za sljedeći radni dan. Takvi se transferi u 2018. odvijaju u četiri mjeseca: travanj, srpanj, rujan i prosinac. Ali ipak ne preporučamo čekanje do posljednjeg datuma. Kao iu slučaju prijavljivanja - kako bi se izbjegle nepredviđene nevolje.

Isplate po građanskom ugovoru, podsjetimo, mogu biti neredovite, prema dinamici definiranoj u tekstu ugovora. Ili kako je rad završen (isporučen), usluge su pružene (prihvaćene) i odgovarajući akt je potpisan. Pravovremeno nadzirite primarni račun (pri ruci morate imati uredno napisane akte) i po potrebi pravodobno provodite knjigovodstveni rad kako smo to opisali u ovom članku. Bolje je pratiti situaciju na temelju rezultata svakog mjeseca. Odnosno, izravno, od odgovornih rukovoditelja, saznati potrebu za eventualnim vremenskim razgraničenjima prema važećem GPA-u, ako su sklopljena s pojedincima u ime tvrtke.

GPC ugovori u registrima premija osiguranja

Sve uplate po ODP-u i doprinosi iz njih, prema knjigovodstvenim podacima, upisuju se u očevidnike doprinosa. Na temelju ovih podataka popunjava se izvješće: ERSV se podnosi Federalnoj poreznoj službi (o tome smo detaljnije razgovarali), a obrazac 4-FSS podnosi se Fondu za socijalno osiguranje za doprinose za ozljede.

Ukoliko vam ista osoba radi i po ugovoru o djelu i po GPA (obavljanje jednokratnih poslova), tada podatke o obje vrste isplata unesite u jedan registar.

GPC ugovori u obračunu premija osiguranja u 2018

Mirovinski i zdravstveni doprinosi prema GPA-u uključeni su u retke 030 i 050 pododjeljaka 1.1 i 1.2 Dodatka 1 obračuna doprinosa (DAM).

U Prilogu 2, naknada izvođaču je uključena u retke 020 i 030 izvješća. Sva plaćanja fizičkim osobama i neoporezivi iznosi. Plaćanja slobodnjacima ne pojavljuju se u drugim redcima Dodatka 2.

U rubrici 3., koja se popunjava za izvođača, u redove 160. i 170. upisuje se stavka 1. - »osigurana osoba«. U redak 180. upisuje se točka 2. budući da pojedinac koji radi po GPA nije socijalno osiguran.

GPC ugovori i premije osiguranja 2018: knjiženja

U računovodstvu, sama isplata prema GPD-u odražava se u korist računa 76. Račun 70, namijenjen za isplate zaposlenicima, u ovom je slučaju neispravan za korištenje. Račun zaduženja odabire se ovisno o prirodi naručenog posla (primljene usluge).

Doprinosi se, kao i po ugovoru o radu, obračunavaju u korist računa 69 za pripadajuća podračuna. U donjem bloku transakcija nalazi se okvirni naziv podračuna. Vaš računovodstveni program može imati različite analitike (imena). Ali značenje je i dalje isto.

Ukupno potrebni zapisi:

Debit 20 (25, 26, 44...) Kredit 76

– radovi (usluge) prema GPC ugovoru su prihvaćeni i odgovarajuća naknada je pripisana pojedinoj drugoj ugovornoj strani;

Debit 76 Kredit 68 podračun “Plaćanja poreza na osobni dohodak”

– porez na dohodak se obustavlja od obračunate isplate;

Dug 20 (25, 26, 44...) Kredit 69 podračun “Isplate mirovina”

– obračunati mirovinski doprinosi od plaćanja;

Debit 20 (25, 26, 44...) Kredit 69 podračun „Obračuni za medicinsku podršku”

– obračunate medicinske premije;

Debit 76 Kredit 51

– navedeno na bankovna kartica obračunata naknada druge ugovorne strane prema GPA (umanjeno za obračunati porez na dohodak);

Zaduženje 68 podračuna „Uplate poreza na osobni dohodak“ Odobrenje 51

– navedeno u proračun poreza na osobni dohodak;

Dug 69 podkonto “Isplate mirovina” Kredit 51

– doprinosi za mirovinsko osiguranje prenose se u proračun;

Dug 69 podkonto “Obračuni za zdravstveno osiguranje” Kredit 51

– doprinosi za zdravstveno osiguranje prenose se u proračun.

GPC ugovori premije osiguranja 2018: primjer izračuna

Shayba LLC surađuje s pojedincem prema GPC ugovoru. Stranke ne osiguravaju osiguranje osobe u Fondu socijalnog osiguranja.

Prema uvjetima ugovora, tvrtka osobi isplaćuje naknadu u iznosu od 100.000 rubalja u roku od 10 dana nakon završetka posla.

Primopredaja radova izvršena je 15.08.2018. Naknada u puni iznos prebačeno na karticu zaposlenika 20. kolovoza.

Tvrtka primjenjuje opću tarifu. Ukupno, od 15. kolovoza 2018., računovođa organizacije je izračunao i obračunao sljedeće iznose iz GPC ugovora:

• mirovina - u iznosu od 22.000 rubalja. (100 000 RUB x 22%);
• medicinski - 5100 rub. (100 000 RUB x 5,1%).

Računovođa nije obračunao ništa za socijalno osiguranje u Federalnoj poreznoj službi i za ozljede u Fondu socijalnog osiguranja, jer u ovom slučaju to nije potrebno.

Računovođa je platio vremenska razgraničenja na teret LLC-a koristeći različite uplate (u vezi s različitim KBK-om) zajedno s doprinosima zaposlenika s punim radnim vremenom. Datum isplate - 17. rujna (rok za isplatu naknada za kolovoz 2018., uzimajući u obzir odgodu roka zbog poklapanja s praznikom).

Premije osiguranja su doprinosi za Mirovinski fond, Zaklada socijalno osiguranje te Fond obveznog zdravstvenog osiguranja koji su svi poslodavci dužni uplaćivati ​​iz fonda plaća svakog zaposlenika. Ali ako osoba ne radi prema ugovor o radu, a s njim je sklopljen građanski ugovor, jesu li u ovom slučaju potrebni doprinosi?

Što je GPC ugovor

Ovo je građanskopravni ugovor, poznat i kao građanskopravni ugovor, sklopljen između organizacije i pojedinca. To posebno uključuje ugovore:

• prema normama članka 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije za pružanje usluga;
• prema normama članka 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije za obavljanje posla, ugovor;
• prema normama članka 1288. Građanskog zakonika Ruske Federacije - autorski nalog;
• drugo.

Nakon završetka, naručitelj i izvođač potpisuju potvrdu o izvršenju radova. Na temelju njega građanin dobiva nagradu, odnosno zarađeni novac. To se može dogoditi u fazama ili za cijeli volumen odjednom. Prema ugovorima ove vrste, pojedinac djeluje kao izvođač bilo kojeg posla ili usluge. Pritom može:

• imati status individualni poduzetnik;
• nemaju status samostalnog poduzetnika.

To je od presudne važnosti za kupca. Zašto je ovo tako važno? Jer o tome ovisi obveza organizacije ili poduzetnika plaćanja poreza i premija osiguranja na isplaćene naknade izvođačima. Konkretno, prema takvom ugovoru s pojedinačnim poduzetnikom, naručitelj rada ili usluga nema takve obveze; on mora sam platiti porez. Ali ako je izvođač običan građanin, tada bi pitanje koje naknade podliježu građanskom ugovoru trebalo zanimati upravu organizacije čak i prije nego što je potpisan. Jer ako nešto zadržite ili premalo platite, možete dobiti veliku kaznu od porezne uprave. Ali prvo o svemu.

GPC sporazum: porezi i naknade

Prema odredbama članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija ili pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja u korist pojedinaca postaje njihov porezni agent. To znači da moraju zadržati ono što je plaćeno porez na osobni dohodak i to uplatiti u proračun. Dakle, ako je organizacija sklopila građanskopravni ugovor o obavljanju poslova (pružanju usluga) s običnim građaninom (ne pojedinačnim poduzetnikom), tada će morati zadržati i platiti porez na osobni dohodak od iznosa isplaćene naknade mu. Štoviše, čak i ako uvjeti ugovora predviđaju da izvođač mora samostalno platiti porez na osobni dohodak, to ne poništava obvezu poreznog agenta da porez po odbitku. Uostalom, norme Poreznog zakona Ruske Federacije, kako je Ministarstvo financija Rusije podsjetilo u pismu br. 03-04-05/12891 od 03.09.2016., u ovom slučaju imaju veću pravnu snagu od sporazuma između stranaka.

Stopa poreza na dohodak u ovom slučaju je standardna - 13%. U nekim specifičnim situacijama potrebno je koristiti povećane stope. Zaposlenici u okviru GPC-a također moraju biti uključeni u sva izvješća: obrazac 6-NDFL i potvrde 2-NDFL.

Osim toga, kupac koji je sklopio građanski ugovor ima obvezu plaćanja premije osiguranja za izvođača. Istina, GPC ugovor vas obvezuje na plaćanje doprinosa koji nisu isti kao kod plaće, ali u ogoljenoj verziji. Kako se to događa?

Premije osiguranja izvođača za GPC

Prema odredbama članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupac mora, ako sklopi GPC ugovore s fizičkim osobama, platiti premije osiguranja za:

• obvezno mirovinsko osiguranje (OPI);
• obavezna zdravstveno osiguranje(OMS).

Ali samo pod uvjetom da je riječ o radovima ili uslugama. Ako je predmet ugovora prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na stvari, kao i prijenos stvari na korištenje (najam), tada plaćanja osiguranja se ne obračunavaju (Pisma Ministarstva financija od 18. lipnja 2018. br. 03-15-07/41602 i Federalne porezne službe od 25. lipnja 2018. br. BS-4-11/12184).

Također nema potrebe naplaćivati ​​doprinose za socijalno osiguranje za privremenu nesposobnost i u vezi s rodiljnim, kao ni “za ozljede”. To proizlazi iz odredaba članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, ako osiguranje od profesionalne bolesti a nesreće na radu izravno su predviđene GPC sporazumom, tada se moraju izvršiti uplate Fondu socijalnog osiguranja (klauzula 1, članak 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Uostalom, ako se nezgoda dogodi, naručitelj će biti dužan platiti odštetu izvođaču ili platiti bolovanje.

Mirovinske i zdravstvene naknade za građanskopravne odnose obračunavaju se prema općenito utvrđenim stopama:

• za mirovinsko osiguranje - 22%;
• za zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Sve pogodnosti i prava korištenja snižene tarife, koje organizacije imaju, također se odnose na GPC odnose. Izvođači prema takvim ugovorima uključeni su u DAM izvješćivanje na općoj osnovi.

Osobitosti oporezivanja naknada za obvezno zdravstveno osiguranje i obveznog zdravstvenog osiguranja ugovornih ugovora

Ponekad, prema dogovoru između izvođača i naručitelja, osim izravne naknade za rad, plaćanje izvođaču prema GPC-u predviđeno je za naknadu troškova koje je imao u vezi s ispunjenjem obveza. To može uključivati ​​troškove alata, sirovina, zaliha, pa čak i putovanja do mjesta rada – sve što je predviđeno samim ugovorom; Za ove iznose ne treba plaćati doprinose, kako je navedeno u st. 2. stavak 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali od tih se iznosa još uvijek odbija porez na dohodak.

Štoviše, svi troškovi ove vrste moraju biti potkrijepljeni dokumentima. To je potrebno kako organizacije prilikom provođenja revizije ne bi zaračunale dodatne premije osiguranja za te iznose isplaćene u korist pojedinca.

Govori o građanskopravnom ugovoru (građanskopravnom ugovoru) s fizičkom osobom za obavljanje poslova ili pružanja usluga te koje poreze i doprinose treba platiti po takvim ugovorima u 2019. godini.

GPC sporazumi: oporezivanje u 2019

Porez na dohodak isplaćen po GPA nastaje ako angažirani fizičar nije samostalni poduzetnik. Tada tvrtka djeluje kao porezni agent na općoj osnovi. Inače, trgovac plaća porez za sebe.

Klauzula u ugovoru s neindividualnim poduzetnikom u kojoj se navodi da porez na dohodak mora platiti sam građanin neće osloboditi tvrtku od dužnosti poreznog agenta. Odgovarajući uvjet je ništavan.

Koristite uobičajenu stopu poreza na osobni dohodak. Za uplate u korist državljana Ruske Federacije - poreznih rezidenata, porez se zadržava po stopi od 13%. Ako je druga ugovorna strana nerezident, stopa je znatno viša - 30% (1. i 3. stavke članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, rezidenti za potrebe poreza na dohodak su osobe koje su na teritoriju Rusije najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci (2. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak mora se prenijeti u proračun u mjestu gdje je organizacija registrirana. Porez po odbitku na dohodak radnika koji su sklopili ugovor s zaseban odjel, popis prema mjestu OP (klauzula 7 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rokovi plaćanje poreza na osobni dohodak od prihoda prema GPA-u u 2019. - standardno: najkasnije dan nakon uplate (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Gore smo dali predložak plaćanja za prijenos odbitaka u proračun.

Odbici poreza na dohodak za izvođače radova (izvođače)

Rezident Ruske Federacije koji radi prema građanskom ugovoru može dobiti sljedeće odbitke poreza na dohodak.

Standardni odbici. Na primjer, za djecu (za prvo dijete u 2019. - u iznosu od 1400 rubalja). Mogući su samo odbici samo za one mjesece tijekom kojih je ugovor važeći. I morate uzeti u obzir sve prihode koje je fizičar primio od početka godine.

Ako je ugovor važeći više mjeseci, a naknada se ne isplaćuje mjesečno (npr. u paušalnom iznosu po isteku ugovora), onda je postupak sljedeći. Navedite standardne porezne odbitke za svaki mjesec ugovora, uključujući one mjesece u kojima naknada nije isplaćena.

Da biste podnijeli zahtjev za odbitak, trebate:

• dobiti sve potrebne dokumente- usredotočite se na uobičajeni paket, koji je također potreban u slučaju članova osoblja (3. stavak članka 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• odredite iznos odbitka (1. stavak članka 218. Poreznog zakona Ruske Federacije) - na primjer, ako je broj djece u obitelji različit, odbitak za djecu bit će različit za različite ljude.

Profesionalna dedukcija. Zaposlenik ga može dobiti na zahtjev (točke 2. i 3. članka 221. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odbitak je osiguran (jedna opcija odabire se od dvije navedene):

• u iznosu stvarno nastalih troškova za izvršenje ugovora;
• u iznosu standarda navedenog u tablici u članku 221. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Premije osiguranja po GPC ugovorima u 2019

Mirovinsko i zdravstveno osiguranje u slučaju GPC ugovora za obavljanje poslova i usluga plaća naručitelj u opći postupak. Ali postoje specifičnosti u pogledu socijalnih doprinosa i doprinosa za ozljede.

Pogledajmo detaljnije svaki aspekt.

Kad knjigovođa obračunava doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje

Kao i kod isplate plaća, glede GPA pogledajte popis osiguranika u posebnom propisi. Ovo je Savezni zakon od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ „O obveznom mirovinsko osiguranje V Ruska Federacija" I Savezni zakon br. 326-FZ od 29. studenog 2010. "O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji."

Konkretno, prilozi za mirovinsko osiguranje i obveznog zdravstvenog osiguranja obračunavaju se ako izvođač (izvođač):

• državljanin Ruske Federacije;
• stranac koji privremeno ili stalno boravi u Ruskoj Federaciji.

Premije osiguranja za mirovinsko i zdravstveno osiguranje prema GPC ugovorima u 2019. godini naplaćuju se po uobičajenim stopama koje tvrtka primjenjuje za isplate svojim zaposlenicima s punim radnim vremenom. Kao opće pravilo, 22% naknade ide na mirovinski obračuni, 5,1% - za medicinske svrhe.

Istodobno, tarifa od 22% u 2019. primjenjuje se za plaćanja koja ne prelaze (za svakog fizičara na obračunskoj osnovi od početka godine) 1 021 000 RUB. Dalje se koristi snižena stopa 10%. Ali zdravstveni doprinosi po stopi od 5,1% moraju se naplatiti na cjelokupni iznos naknade, bez obzira na ukupnu razinu prihoda. Odnosno, nema bara, granična vrijednost za izračun zdravstvenih doprinosa nije uspostavljen.

I podsjetimo da se obračunati iznosi od 2018. ne prenose u fondove - Mirovinski fond Ruske Federacije i Savezni fond za obvezno medicinsko osiguranje, već u Saveznu poreznu službu. Za 2019. godinu ovaj postupak ostaje u potpunosti.

Kada knjigovođa ne obračunava doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje

Ako je fizička osoba s vama sklopila GPC ugovor u 2019. godini u statusu poduzetnika, tada nema potrebe za obračunavanjem doprinosa. Trgovac sam plaća svoje naknade prema utvrđenoj proceduri. Oslobođeni ste te obveze. Ovo je glavna iznimka koje bi svaki računovođa trebao biti svjestan.

Uplate po građanskim ugovorima: doprinosi za OSS

Premije osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, koje se od 2017. također plaćaju ne fondu, već Saveznoj poreznoj službi, ne proizlaze iz GPA-a. ovaj razlikovna značajka takve sporazume iz ugovora o radu. Zbog toga izvođači ne mogu koristiti plaćeno bolovanje, kao ni rodiljni i dječji dopust.

Građaninu se, dakle, pod jednakim uvjetima isplativije raditi po ugovoru o radu nego po GPA. Ali poslodavci štede novac. Konkretno, na prijenos 2,9% iznosa plaćenih izvođaču (do najveće osnovice u 2019. od 815.000 rubalja).

Dakle, ako su građanskopravni odnosi fiktivni, oni nose rizik. Kontrolori posvećuju veliku pozornost izvršenju ugovora. Cilj inspektora je identificirati i otkloniti slučajeve u kojima se radni odnosi skrivaju pod krinkom građanskih propisa. Kao kazna - novčana kazna prema Poreznom zakonu Ruske Federacije - 20% iznosa "skrivenih" doprinosa (članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). A od inspektora rada kazna za tvrtku od 50.000-100.000 rubalja. i upravitelj - za 10.000-20.000 rubalja. Ako je pojedinačni poduzetnik nezakonito sklopio GPA umjesto ugovora o radu, sankcija protiv poduzetnika u 2019. iznosi 5.000-10.000 rubalja. (točka 4 članka 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kako biste izbjegli tvrdnje i nepotrebna pitanja revizora, zapamtite:

• Umjesto jednokratnih zadataka, u GPD ne možete upisati obvezu obavljanja neke vrste posla tijekom dana (npr. čišćenje ureda);
• specijalnost ili profesija ugovornog fizičara ne može se navesti u GPD-u;
• opasno je sklopiti dugoročni ugovor;
• Rizično je predvidjeti raspored rada izvođača (ispravno - samo faze isporuke radova).

Doprinosi za socijalno osiguranje za ozljede

Doprinosi za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja u slučaju ozljede obračunavaju se samo prema nizu GPC sporazuma i samo ako je to izričito predviđeno ugovorom (klauzula 1, članak 20.1 Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Vrste sporazuma su sljedeće:

• obavljati posao;
• pružanje usluga;
• ugovor o autorskoj narudžbi.

Jasno je da standardno, neplaćanjem “nesretnih” naknada, kupac štedi. Ali ako gledate dugoročno, možda bi bilo isplativo osigurati svoje izvođače (izvođače) kod Fonda za socijalno osiguranje u 2019. godini. Odnosno, uključiti odgovarajuću klauzulu u GPA i plaćati doprinose za ozljede iz svih uplata. Evo u čemu je stvar.

U životu nitko nije osiguran od nezgode na radu. A ako se ozljeda dogodi vašom krivnjom, žrtvi ćete morati nadoknaditi zaradu izgubljenu zbog nesposobnosti (članak 1086. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Također ćete morati platiti dodatni troškovi ugovaratelj povezan s nesrećom (1. stavak članka 1085. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Pa čak i nadoknaditi moralnu štetu na zahtjev žrtve (3. stavak članka 8. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Ako ste se zaštitili i uključili upućivanje na doprinose Fondu socijalnog osiguranja u GPC ugovor s pojedincem, negativne posljedice traumatskih aktivnosti neće biti tako strašne. Fond će platiti naknada za bolovanježrtvi.

Približan popis iz stavka 1. članka 1079. Građanskog zakonika Ruske Federacije pomoći će vam da saznate stvara li vaše poslovanje povećanu opasnost. Dakle, osiguranje u slučaju ozljede indicirano je za građevinske i druge povezane djelatnosti ili ako se koriste:

• vozila;
• mehanizmi;
• električna energija visokog napona;
• eksploziv;
• jaki otrovi.

Ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija nema potrebne stručnjake u osoblju ili je teško samostalno dovršiti posao, sklapaju ugovore građanskog prava s trećim stranama. Na primjer, ugovor ili ugovor o uslugama.

Ako je uključena osoba samostalni poduzetnik, tada se formalizacija odnosa s njima ne razlikuje od odnosa s protustrankama - organizacijama. one. Samostalni poduzetnik za svoje usluge izdaje račun ili se sklapa ugovor, obavljaju se radovi i usluge te se potpisuje potvrda o izvršenju. Plaćanje se prenosi na bankovni račun individualnog poduzetnika. Individualni poduzetnici sami plaćaju porez na svoj prihod.

Ali ako jednostavno uključite pojedinca koji nije registriran kao samostalni poduzetnik, onda će situacija biti malo kompliciranija. I u ovom slučaju, organizacija kupaca će biti dužna odbiti porez na dohodak od isplaćenog dohotka, jer ona će djelovati kao porezni agent. U ovom ćemo članku raspravljati o tome kako obračunati i obustaviti porez na dohodak od isplata po građanskom ugovoru o obavljanju poslova ili pružanju usluga.

1. Obilježja građanskopravnog ugovora

2. Potpisivanje potvrde o prijemu obavljenog posla

3. Obveza obustave poreza na dohodak od isplata po građanskom ugovoru

4. Porez na dohodak na naknadu troškova

5. Dva stajališta o odbitku poreza na dohodak od naknade troškova izvođaču radova

6. Standardni porezni odbici

7. Profesionalni porezni odbitak

8. Računovodstvo za uplate i odbitke poreza na dohodak

9. Obračun poreza na dohodak prema ugovoru u 1C

Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena čitati dugačak članak, pogledajte kratki video u nastavku iz kojeg ćete saznati sve najvažnije o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite 720p Kvaliteta)

O ovoj temi ćemo razgovarati dalje u članku detaljnije nego u videu.

1. Obilježja građanskopravnog ugovora

Uređeni su građanskopravni ugovori o obavljanju poslova (ovo je ugovor o djelu) i pružanju usluga Građanski zakonik(Građanski zakonik) Ruske Federacije.

Pojedinci vam mogu pružati usluge (regulirano poglavljem 39. Građanskog zakonika) ili obavljati radove (regulirano poglavljem 37. Građanskog zakonika). Važna razlika između ugovora o građanskom pravu i ugovora o radu je prisutnost pojedinačnog specifičnog zadatka. Predmet takvog dogovora uvijek je konačni rezultat rada. I upravo taj rezultat plaća kupac.

Bez obzira na to što imate - posao ili usluge, ugovor ili ugovor plaćeno pružanje usluge, opća pravila odnos između naručitelja i izvođača bit će isti, budući da se odredbe ugovora primjenjuju na ugovor o pružanju usluga (čl. 783. Građanskog zakonika).

Ugovorne strane su naručitelj i izvođač. Onaj tko daje zadatak naziva se naručitelj (ovo je organizacija ili pojedinačni poduzetnik), a onaj tko ga izvršava naziva se izvođač. Za ugovor o uslugama, isto vrijedi za kupca i izvođača.

Prema uvjetima ugovora, izvođač (izvođač) je dužan izvršiti određeni posao (pružiti uslugu), stavak 1. članka 702. Građanskog zakonika. Što se točno sastoji mora biti detaljno opisano u ugovoru koji se sklapa u pisanom obliku. Osim vrste posla ili izvršene usluge, ugovorom se utvrđuje datum početka i završetka radova, postupak predaje i preuzimanja, trošak i postupak plaćanja te odgovornost ugovornih strana za kršenje uvjeta ugovora.

Konačna cijena prema ugovoru može uključivati ​​dva dijela:

• izravna naknada za rad (uslugu) izvođača (izvođača) (odredba 1., 2. članka 709. Građanskog zakonika);
• trošak naknade troškova izvođača (izvođača).

Postupkom plaćanja prema ugovoru može se predvidjeti plaćanje predujma. Moglo bi biti kao fiksni iznos, te postotak od ukupne naknade. Ne zaboravite navesti da Vam je u slučaju neispunjenja obveza iz ugovora izvođač dužan vratiti primljeni predujam!

2. Potpisivanje potvrde o prijemu obavljenog posla

Nakon obavljenog posla izvođač je dužan rezultat predati naručitelju, a naručitelj ga je dužan primiti. Isporuka i prihvaćanje rezultata rada formalizira se potvrdom o primopredaji koju moraju potpisati izvođač i naručitelj (ili njihov ovlašteni predstavnici). Na temelju ovog akta naručitelj sklapa obračune s izvođačem. Prilikom sastavljanja akta ne zaboravite uključiti sve potrebni detalji predviđeno člankom 9. Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Ako izvođač ima bilo kakve troškove povezane s radom, tvrtka ili poduzetnik ih može platiti. Postupak plaćanja takvih troškova utvrđuje se ugovorom. Više o ovome malo kasnije. Za sada pogledajmo kako bi takav čin mogao izgledati.

Akt se sastavlja u dva primjerka - po jedan za svaku stranku. Na temelju potpisanog akta vrši se plaćanje radova i priznavanje troškova u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu.

3. Obveza obustave poreza na dohodak od isplata po građanskom ugovoru

Pojedinac koji obavlja posao ili pruža usluge za organizaciju prima prihod. I ovaj prihod podliježe porezu na dohodak (članak 6. stavak 1. članak 208. Poreznog zakona). Organizacija je izvor isplate ovog prihoda, pa je stoga porezni agent (1. stavak članka 226. Poreznog zakona). Stoga organizacija mora zadržati porez na dohodak od plaćanja prema građanskom ugovoru i uplatiti ga u proračun.

Prilikom dogovora o cijeni izvedenih radova s ​​izvođačem, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, imajte na umu da će on primiti svoju naknadu umanjenu za zadržani porez.

Nemate pravo prebaciti odgovornost plaćanja poreza na pojedinca i time se osloboditi dužnosti poreznog agenta. To nije predviđeno zakonom. Bez obzira što ste napisali u ugovoru.

Također, ne možete platiti porez na dohodak na teret vlastita sredstva(Klauzula 9 članka 226. Poreznog zakona), stoga se iznos koji uključuje porez na dohodak mora navesti u ugovoru.

Stope poreza na dohodak:

• za stanovnike Ruske Federacije - 13%;
• za nerezidente Ruske Federacije - 30%.

U tablici u nastavku pogledajte podatke o datumu primitka dohotka, zadržavanju i plaćanju poreza.

Porez se zadržava izravno od iznosa primitka nakon njegove stvarne isplate (1. stavak članka 223. i stavak 4. članka 226. Poreznog zakona).

Ne zaboravite da ispunjavanje dužnosti poreznog agenta po odbitku i prijenos poreza na dohodak nije ograničeno na:

• na kraju godine najkasnije do 1. travnja sljedeće godine porezni ured potvrda se podnosi u obrascu 2-NDFL;
• na temelju rezultata tromjesečja u kojem je pojedinac (vaš izvođač ili izvođač) ostvario dohodak, te na temelju rezultata svakog sljedećeg tromjesečja do kraja godine iskazat ćete dohodak i porez na dohodak u obrascu 6- NDFL.

Ako organizacija ne može zadržati porez (na primjer, ako se naknada isplaćuje u naravi), tada mora obavijestiti poreznu upravu i samog izvođača (članak 226. članka 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

4. Porez na dohodak na naknadu troškova

U vezi s izvršenjem ugovora o građanskom pravu od strane pojedinca, on može imati troškove, na primjer, troškove putovanja i smještaja, nabavu inventara potrebnih za obavljanje posla ili pružanje usluga. A ugovor može predvidjeti naknadu tih stvarnih troškova od strane kupca (članci 709, 783 Građanskog zakonika).

Naknada se isplaćuje kada je osigura pojedinac primarni dokumenti prema nastalim troškovima. Za plaćanje troškova možete sastaviti akt u slobodan oblik, u kojem točno navesti koji su troškovi nastali, u kojem iznosu, te navesti priložene dokumente. U aktu se mora pozvati i na ugovor, kojim se utvrđuje obveza naručitelja na naknadu troškova nastalih u vezi s izvršenjem ugovora.

Postavlja se pitanje je li potrebno na iznose takve naknade obračunati porez na dohodak? Nažalost, trenutno ne postoji jasan odgovor na ovo pitanje.

Prema članku 209. Poreznog zakona, objekt porez na osobni dohodak priznaje se prihod koji porezni obveznik primi. Prema čl. 41. Poreznog zakona, dohodak se priznaje kao gospodarska korist u novčanom ili stvarnom obliku, uzimajući u obzir ako ga je moguće procijeniti iu mjeri u kojoj se ta korist može procijeniti. Ekonomska korist utvrđuje se u skladu s Poglavljem 23. Poreznog zakona.

Ali ni tamo nećemo pronaći jasnu definiciju prihoda. Članak 210. stavak 1. kaže da se pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju u obzir primici u novcu i naravi. Sve! Nema posebnosti, krug je zatvoren.

Kao opće pravilo, čak i naknada primljena za nadoknadu prethodnih troškova priznaje se kao prihod. I samo u situacijama koje je zakonodavac posebno propisao ti se dohoci ne oporezuju porezom na dohodak. Na žalost, naknada stvarnih troškova koje je pojedinac imao temeljem građanskog ugovora nije uključena u ove slučajeve.

5. Dva stajališta o odbitku poreza na dohodak od naknade troškova izvođaču radova

Dakle, dva gledišta:

1. Mišljenje Ministarstva financija(jedan od zadnjih dopisa na ovu temu br. 03-04-05/1733 od 23.01.2015., ima i dosta dopisa sa sličnim mišljenjem iz prethodnih godina, svugdje je suština ista): putni troškovi, smještaj, itd. izvođača povezani su s njegovim primitkom prihoda. Stoga se organizacija nadoknađuje tih iznosa u interesu izvođača, dio je ugovorne cijene, a porez na dohodak treba zadržati od tih iznosa. Usput, ovo stajalište prethodno su podržali sudovi (rezolucija FAS-a Volga Distrikta od 28. listopada 2008. N A65-610/2007-SA2-22, rezolucija FAS-a Istočnosibirskog okruga od 30. studenog 2006. N A33-6892/06-F02-6252/ 06-S1).
2. Mišljenje suda: plaćanje naknade ne podrazumijeva primanje ekonomske koristi od strane izvođača, već ima za cilj nadoknaditi mu troškove povezane s izvršenjem ugovora. Stoga takvi iznosi ne bi trebali podlijegati porezu na osobni dohodak (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. ožujka 2009. br. VAS-3334/09, rezolucija FAS-a Dalekoistočni okrug od 16. prosinca 2008. br. F03-5362/2008, FAS Moskovski okrug od 26. ožujka 2013. N A40-37553/12-20-186).

Paradoksalno, ali istinito - dva pisma Federalne porezne službe podržavaju drugo gledište: od 03.09.2012. broj: OA-4-13/14633 i od 25.03.2011. broj: KE-3-3/926.

Stoga, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, bolje je ne koristiti koncept "naknade troškova". A možete smanjiti obračunati porez na dohodak od plaćanja prema građanskom ugovoru kroz pružanje profesionalnih porezni odbitak. Više o njemu kasnije.

6. Standardni porezni odbici

Pri primanju prihoda od organizacije, izvođač - pojedinac, kao i zaposlenik s punim radnim vremenom, ima pravo na standardne porezne olakšice - za sebe ili za djecu (čl. 4, st. 1, čl. 218 Poreznog zakona) . Za primanje odbitka, izvođač podnosi molbu i prilaže dokumente, potvrđujući pravo na odbitak.

Nije važno radi li pojedinac negdje drugdje ili ne. Ima pravo podnijeti zahtjev za odbitak bilo kojem poreznom agentu koji je za njega izvor isplate dohotka, po vlastitom izboru.

Standardni odbici vrijede samo za razdoblje na koje je sklopljen ugovor. Odbici se daju mjesečno, bez obzira na to u kojim mjesecima je sama naknada isplaćena prema ugovoru.

Ako pojedinac želi dobiti odbitak za dijete, koji se daje dok prihod ne dosegne 350.000 rubalja, tada porezni agent nema obvezu provjeravati jesu li njegovi prihodi s drugih mjesta rada premašili taj iznos ili ne. Stoga se u obzir uzima samo ono što je platio ovaj porezni agent. I u zahtjevu za odbitak pojedinac potvrđuje da ne koristi odbitke iz drugih izvora prihoda.

Radi sigurnosti, od izvođača radova možete zatražiti: presliku radne knjižice iz koje je vidljivo da je radni odnos u trenutku nedostaju ili potvrda na obrascu 2-NDFL, ako je osoba zaposlena i to je vidljivo iz radne knjižice.

Na temu pružanja standardni odbici potražite izvođača: pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 01.06.2010. broj: 20-15/3/057717, dopis Ministarstva financija od 04.07.2011., broj: 03-04-06/10-81.

7. Profesionalni porezni odbitak

Uz standardni porezni odbitak, izvođač može iskoristiti profesionalni odbitak, koji uključuje sve troškovi vezani za ispunjenje obveza iz ugovora(2. stavak članka 221. Poreznog zakona). Prilikom izvođenja radova ili pružanja usluga ti se troškovi moraju dokumentirati.

Odbitak se daje na temelju zahtjev izvođača (u bilo kojem obliku), uz koji se prilažu dokumenti, potvrđivanje troškova (računi, blagajne i prodajni računi, potvrde i sl.). Glavni uvjet za dokumente je potvrda o vrsti troškova, njihovom plaćanju i povezanosti s obavljenim radom (pruženim uslugama).

Kada pojedinac dobije profesionalni odbitak, porez na dohodak će se zapravo zadržati od razlike između iznosa prema ugovoru ( porezna osnovica) i iznos troškova u obliku odbitka. Primjer je na kraju članka.

Imajte na umu da se profesionalni odbitak poreza na osobni dohodak za isplate prema građanskom ugovoru može ostvariti:

• samo na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% (osim za dividende), stavak 3. članka 210., stavak 1. članka 224. Poreznog zakona. Stoga samo stanovnici Ruske Federacije mogu računati na odbitak.
• samo po ugovorima o izvođenju radova i pružanju usluga (kao i po autorskim ugovorima). Za ostale vrste ugovora (najam stambenih prostora, najam) odbitak nije predviđen (dopis Ministarstva financija od 15. studenog 2012. br. 03-04-05/4-1286).

8. Računovodstvo za uplate i odbitke poreza na dohodak

Za potrebe računovodstvo za obračune s izvođačima i izvođačima koji su fizička lica koristi se konto 76, podračun „Obračuni s različitih dužnika i vjerovnici." Obračunavanje naknade odražava se na dobro ovog računa u korespondenciji s računom troškova, ovisno o namjenama za koje su radovi obavljeni i usluge pružene:

Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Kredit 76

Ovo knjiženje se vrši na dan sastavljanja akta o izvršenim uslugama (obavljenim radovima). To nam govori da su naši troškovi porasli i računi za plaćanje prije izvođača (izvođača).

Odbitak poreza na dohodak prikazujemo knjiženjem:

Debit 76 – Kredit 68

Dug prema izvođaču za minus porez na osobni dohodak treba platiti. To možete učiniti s tekućeg računa ili iz blagajne:

Debit 76 – Kredit 51, 50

Primjer

LLC "Mega-cirkulacija" za dizajn albuma "Ljepote Krasnodara" prema ugovoru o izvođenju radova, privukla je dizajnera - pojedinca Kirill Konstantinovich Kraskin. Period rada je od 1. lipnja do 27. srpnja 2016. godine.

Plaćanje usluga izvođača prema ugovoru iznosilo je 20.000 rubalja. Izvođaču je 4. srpnja isplaćen predujam iz blagajne u iznosu od 8.000 rubalja.

Radovi su završeni, a potvrda o izvršenju potpisana je 27. srpnja. Saldo plaćanja prema ugovoru prebačen je s tekućeg računa organizacije na bankovni račun izvođača 29. srpnja.

Kraskin je također napisao zahtjev za standardni porezni odbitak za dijete u iznosu od 1400 rubalja. mjesečno i profesionalni porezni odbitak u iznosu od 3.000 rubalja. (otkup fotografija za ilustraciju albuma). Dostupni su popratni dokumenti za odbitke.

Debit 76 – Kredit 50 – u iznosu od 6960 rubalja. – predujam je isplaćen iz blagajne umanjen za obustavljeni porez na dohodak (8000 – 8000 * 13%)

Debit 76 – Kredit 68 – u iznosu od 1040 rubalja. – porez na dohodak po odbitku

Debit 68 – Kredit 51 – u iznosu od 1040 rubalja. – porez na dohodak uplaćuje se u proračun

Debit 20 – Kredit 76 – u iznosu od 20 000 rubalja. – naknade nastale prema ugovoru

Izračunajmo porez na dohodak koji ostaje za zadržavanje, uzimajući u obzir predviđene odbitke:

(20.000 rub. – 1.400 rub. * 2 mjeseca – 3.000 rub.) * 13% – 1.040 rub. = 806 rub.

Debit 76 – Kredit 68 – u iznosu od 806 rubalja. – porez na dohodak po odbitku

Ostatak koji se plaća prema ugovoru: 20 000 – 8 000 – 806 = 11 194 rublja.

Debit 76 – Kredit 51 – u iznosu od 11.194 rubalja. – stanje po ugovoru se prenosi na žiro račun izvođača

Debit 68 – Kredit 51 – u iznosu od 806 rubalja. – porez na dohodak uplaćuje se u proračun

Također, krajem srpnja moraju se obračunati i uplatiti premije osiguranja. Ali to je tema za drugi razgovor.

9. Obračun poreza na dohodak prema ugovoru u 1C

Za one koji vode evidenciju u 1C: Računovodstveni program - vidi obračun poreza na osobni dohodak od plaćanja prema građanskom ugovoru u 1C: Računovodstvo u video formatu.

Koji problematična pitanja obračunskim i porez na osobni dohodak po odbitku Imate li problema s plaćanjem izvođaču (izvođaču)? Pitajte ih u komentarima!

Porez na dohodak na isplate po građanskom ugovoru