Prosječna razina poreznog opterećenja po djelatnostima. Izračun poreznog opterećenja: formule, metode, primjeri. Ukupno porezno opterećenje: formula za izračun

Prema Federalnoj poreznoj službi, prosječni sigurni udio odbitaka u Rusiji za 3. kvartal 2017. iznosi 87,9%. Brojka se povećala u odnosu na 2. kvartal: tada je iznosila 87,8%. Međutim, u odnosu na početak godine brojka je smanjena. U 1. kvartalu, prosječni ruski udio sigurni odbici iznosio je 88,5 posto.

Inspektori u praksi ne koriste prosječne podatke za Rusiju. Moramo se fokusirati na regionalne pokazatelje. Oni su ti koji će se voditi uredom prilikom obrade vaše deklaracije za 3. kvartal 2017.

Predstavljamo siguran udio odbitaka po regijama Rusije. Obračun je izvršen na temelju obrasca 1-PDV s web stranice Federalne porezne službe.

Ako su podaci tvrtke viši od podataka za regiju, porezne će vlasti biti zainteresirane za organizaciju. Mogući zahtjevi za pojašnjenjem, provizijom pa čak i imenovanjem inspekcije na licu mjesta. Prethodno su to porezni službenici otvoreno izjavili u pismu Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722. Ali je otkazan (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2017. br. ED-4-15/5183). No, stručnjaci kažu da više neće biti poreznih provizija u obliku u kojem smo mi poznati, ostat će samo provizije za legalizaciju porezna osnovica za plaćanje plaće i premije osiguranja. Njihovi zadaci i metode rada su fiksni.

Primjeri objašnjenja o udjelu odbitaka PDV-a.

Siguran udio odbitaka PDV-a u ruskim regijama (u%, za 3. kvartal 2017.)

Porezno opterećenje- ovo je pokazatelj koji se izračunava kao omjer iznosa poreza koji je platio porezni obveznik i iznosa njegovih prihoda prema financijskim izvještajima, pomnožen sa 100%. Svaka organizacija može ga samostalno izračunati pomoću formule:

Porezne vlasti pak određuju koeficijent poreznog opterećenja po vrsti gospodarska djelatnost, tj. određena prosječna vrijednost za svaku industriju (točka 1 Javno dostupnih kriterija za procjenu rizika BNP-a, odobrenih Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM-3-06/333@). A ako se ispostavi da je razina opterećenja u određenoj organizaciji niža od prosjeka industrije, to može postati osnova za uključivanje tvrtke u plan inspekcije na licu mjesta (klauzula 1, odjeljak 4 Koncepta planiranja BNP-a sustav, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM -3-06/333@, Dopisom Ministarstva financija Rusije od 23. lipnja 2016. N 03-02-08/36472). Uostalom, to znači da organizacija plaća manje poreza (njihov udio je manji dio prihoda) od drugih tvrtki koje djeluju u istom području. Što kod regulatornih tijela izaziva određene sumnje.

Kao što se može vidjeti iz formule, premije osiguranja nisu uključeni u iznos poreza plaćenog za godinu (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. ožujka 2013. N ED-3-3/1026@).

Pokazatelji prosječnog poreznog opterećenja industrije

Porezno opterećenje prema vrsti gospodarske djelatnosti je in slobodan pristup. Savezna porezna služba objavljuje ih na kraju svake godine na svojoj web stranici najkasnije do 5. svibnja sljedeće godine (točka 6 Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM-3-06/333@ ). Na u trenutku Dokument sadrži podatke za razdoblje od 2006. do 2015. godine. A raspon vrijednosti po industrijama prilično je velik: za 2015. - od 1,4% do 41,5%.

Pokazatelji poreznog opterećenja za pojedine poreze

Niska razina opterećenje za određeni porez (porez na dohodak, porez po pojednostavljenom poreznom sustavu i sl.) može postati razlogom za odabir poreznog obveznika na popisu onih čije aktivnosti podliježu pregledu komisije. Dakle, opterećenje porezom na dohodak utvrđuje se prema prijavi poreza na dohodak kao omjer obračunatog poreza i iznosa prihoda i izvanposlovnih prihoda, pomnožen sa 100%. Ako je dobivena vrijednost manja od 3% (a za trgovačke organizacije - manje od 1%), tada se razina opterećenja smatra niskom. To znači da će tvrtka biti uvrštena na popis “provizija”.

Porezno opterećenje za PDV utvrđuje se drugačije: kao omjer iznosa odbitka PDV-a za prethodna 4 tromjesečja i iznosa obračunatog PDV-a za isto razdoblje, pomnoženog sa 100%. Ovdje se opterećenje smatra niskim ako je vrijednost pokazatelja 89% ili više (

A porezi na dohodak nisu identični. Prvo, postoji dosta stavki troškova i prihoda koje se mogu različito odražavati u izračunu dva plaćanja. Dakle, plaće zaposlenika su trošak poreza na dohodak, ali se ne uzimaju u obzir za potrebe PDV-a. Isto tako, primljene kamate na depozit ne iskazuju se u prijavi poreza na dodanu vrijednost, ali se na njih plaća porez na dohodak. Drugo, važan je trenutak kada se određena transakcija uključuje u dvije odvojene porezne osnovice. Može jako varirati. Dakle, prilikom primanja predujma za buduće isporuke dobara ili usluga, obveznik PDV-a dužan je izdati račun i uplatiti ovaj porez u proračun. Istodobno, ako koristi metodu obračuna poreza na dohodak, imat će obvezu podmiriti ovu uplatu samo po činjenici otpreme robe ili izvršenja usluge, odnosno na datum računa ili akta. Dakle, ako se plaćanje unaprijed dogodilo u jednom tromjesečju, a stvarna prodaja u drugom, tada će se ista transakcija odraziti u različitim računovodstvenim tromjesečjima za dobit i PDV. Gore navedeno ponovno nas navodi na ideju da će planiranje poslovanja tijekom tromjesečja pomoći u smanjenju iznosa poreza dospjelih za prijenos, i to na potpuno legalne načine.

Kako izračunati porezno opterećenje za PDV

Pojedinačno porezno opterećenje PDV-om može se dodatno smanjiti ako tvrtka zajednički sustav oporezivanje će pokušati kupiti robu ili usluge od istih obveznika na OSN-u. Pojednostavljena trgovačka društva i samostalni poduzetnici ne plaćaju PDV i ne uračunavaju ga u nabavnu vrijednost svoje prodaje. Posljedično, njihovi su kupci lišeni mogućnosti odbitka ovaj porez. No, u tom će slučaju cjelokupni fakturirani trošak, prema dokumentima, uzeti u obzir kao rashod poreza na dobit.

Osim toga, kada govorimo o smanjenju poreznog opterećenja PDV-a i poreza na dohodak, ne možemo ne spomenuti neke razlike u pristupu obračunu ovih plaćanja. Ako troškovi dobiti premašuju iznos prihoda, tada tvrtka ima gubitak, a iznos poreza koji se plaća na kraju obračunskog razdoblja priznaje se kao nula. Ako se iznos odbitka PDV-a pokaže većim od poreza na dodanu vrijednost na promet, dolazi do situacije da se PDV mora vratiti iz proračuna. Međutim, sama prezentacija PDV-a za povrat uvijek znači dodatna provjera aktivnosti tvrtke, pri čemu će inspektori vjerojatno pronaći nedostatke u poreznoj osnovici, a dio odbitaka jednostavno ukloniti. Pa kontrolori tradicionalno ne vole vraćati novac iz proračuna.

Porezno opterećenje za PDV: formula za izračun

Astra doo (po općem poreznom sustavu, obračunska metoda poreza na dobit) u 1. kvartalu 2017. godine obavljala je sljedeće poslovne transakcije:

• 22. siječnja roba je otpremljena kupcu ukupni trošak 112 000 ,00 rubalja, uključujući PDV –17084,75 rubalja. Plaćanje za ovu seriju robe je zaprimljeno u prosincu 2016. godine, s izdanim avansnim računom i plaćenim porezom.
• Dana 4. veljače primljen je avans od 50% za nadolazeću isporuku proizvoda. Iznos predujma bio je 40.000,00 rubalja, ispostavljen je račun za avansno plaćanje. Isporuka proizvoda u ukupnom iznosu od 80.000,00 rubalja uključujući PDV12203,39 na adresu kupca dogodio se 24. veljače, kupac je doznačio stanje plaćanja u ožujku.
• 9. ožujka pružene su usluge u vrijednosti od 100.000,00 rubalja uključujući PDV15.254,20 rubalja, potpisan je akt s dobavljačem, izdan je račun. Plaćanje pruženih usluga izvršeno je u travnju.
• Tijekom prvog tromjesečja, Alpha LLC je kupio robu i usluge s dodijeljenim PDV-om u iznosu od 65.800 rubalja, uključujući PDV od 10.037,29 rubalja, kao iu iznosu od 42.560 rubalja bez raspodjele pojednostavljenog poreznog sustava.
• Plaće osoblja, uzimajući u obzir plaćene doprinose, iznosile su 64.560,00 rubalja.

Za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dohodak, dohodak će biti:

(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15 254,20) = 247 457,70 rubalja.

Troškovi će biti:

(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 = 162 882,71 rubalja.

Dakle, porez na dohodak će biti:

(247457,70-162882,71) x 20% = 16914,98 rubalja.

Porezna osnovica za PDV na temelju poreza raspoređenog po predračunima iu prometu bit će:

40 000,00 x 18/118 +12203,39 +15 254,24 = 33 559,32 rubalja.

Iznos PDV-a koji se odbija:

17084,75 + 40 000,00 x 18/118 + 10037,29 = 33223,73 rubalja.

Ukupni PDV za plaćanje:

33 559,32 - 33 223,73 = 335,59 rubalja.

Ukupno porezno opterećenje za porez na dohodak i PDV za promatrano tromjesečje bit će:

(16.914,98 + 335,59) / 247.457,70 x 100% = 6,97%.

U razmatranom primjeru samo je opterećenje porezom na dohodak dosta visoko – 6,84% prihoda. PDV je minimalan. Međutim, ova situacija je nastala zbog potrebe uključivanja porezne osnovice za primljeni PDV prethodni kvartal akontacija; u tekućem razdoblju, nakon prodaje robe plaćene unaprijed, prethodno obračunati PDV se prihvaća za odbitak. Istodobno, veličina poreznog opterećenja razmatrana je na temelju rezultata tromjesečja. Brojke za godinu u cjelini mogu se razlikovati, i gore i dolje. Osim toga, izračunata brojka može biti veća zbog drugih poreza koje tvrtka također plaća.

Formula za izračun poreznog opterećenja za PDV je sljedeća. Reviziji će se podvrgnuti oni porezni obveznici kod kojih je na temelju rezultata nekoliko tromjesečja omjer iznosa PDV-a koji podliježe odbitku i iznosa obračunatog poreza od porezne osnovice iznosio 89% ili više.

Na temelju gornjeg primjera, porezno opterećenje PDV-om će se izračunati na sljedeći način:

• 33223,73 / 33559,32 x 100% = 99%

Dakle, ako se situacija s niskim poreznim opterećenjem za PDV ponavlja iz kvartala u kvartal, gotovo sigurno će se pojaviti pitanja vezana uz poslovanje tvrtke.

Takozvani koncept sustava planiranja poreznih kontrola na licu mjesta odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333. Omogućuje vam da shvatite koliko vaše poslovanje riskira da bude podvrgnuto reviziji poreznih vlasti na licu mjesta. Jedan od glavnih kriterija je porezno opterećenje po vrstama djelatnosti. Sredinom svibnja 2018. Ruska porezna služba objavila je ažurirane pokazatelje poreznog opterećenja po vrsti gospodarske djelatnosti za 2017. godinu. Predstavljamo ih puni popis u ovom pregledu (može se preuzeti) kako bi ih svaka tvrtka (IP) mogla usporediti sa svojom vrijednošću.

Sastav aktivnosti

Tradicionalno, pokazatelji poreznog opterećenja prema vrsti gospodarske djelatnosti utvrđeni su u Dodatku br. 3 navedene naredbe. Sada - za 2017. (Savezna porezna služba ih ažurira godišnje). Dokument se bavi proširenim područjima djelatnosti prema klasifikatoru OKVED-2. Potražite onaj koji najbolje odgovara vašem području.

Vrste indikatora

Imajte na umu da su koeficijenti poreznog opterećenja prema vrsti gospodarske djelatnosti u Konceptu izravnih inspekcija Federalne porezne službe uvijek prikazani u tablični oblik. A postoje ih 2 vrste:

Napominjemo da su vrijednosti poreznog opterećenja po vrstama djelatnosti za 2017. godinu iskazane u postocima.

Porezno opterećenje je omjer poreza (uključujući porez na dohodak) i naknada prema službenim statističkim izvješćima Federalne porezne službe Rusije prema prometu organizacija prema Rosstatu, pomnožen sa 100%.

Porezno opterećenje po vrstama djelatnosti u 2017. godini— podatke o poreznom opterećenju koje objavljuje Federalna porezna služba Rusije, na temelju kojih porezna služba određuje tko će biti predmet revizije. Podaci o poreznom opterećenju objavljuju se godišnje u Prilogu 3.

Ovdje su podaci za 2016. godinu koji su objavljeni u svibnju 2017. godine.

Podaci o poreznom opterećenju za 2017. (objavljeni u svibnju 2018.) na poveznici:

Komentar

Porezno opterećenje po vrstama gospodarske djelatnosti godišnje obračunava Federalni porezna služba Ruska Federacija(Savezna porezna služba Ruske Federacije) i objavljena je u Dodatku 3.

Savezna porezna služba Ruske Federacije koristi porezno opterećenje kao jedan od kriterija za dodjelu porezne kontrole na licu mjesta. Dakle, ako je stvarno porezno opterećenje poreznog obveznika znatno niže od prosjeka industrije, tada porezno tijelo smatra ovo sumnjivim znakom i može provesti porezna revizija(cm.).

Uključena je analiza poreznog opterećenja - usporedba porezni pokazatelji organizacije (poreznog obveznika) s učinkom drugih poduzeća u djelatnosti ili mjerodavnom tržištu.

2017. Poznato je porezno opterećenje za 2016. godinu. Činjenica je da se porezno opterećenje obračunava nakon obrade poreznih prijava i financijskih izvještaja za kalendarsku godinu. Porezne prijave I financijska izvješća za kalendarsku godinu, Federalna porezna služba prima do kraja ožujka sljedeće godine. Zatim Federalna porezna služba Ruske Federacije obrađuje te podatke i do početka svibnja sljedeće godine objavljuje Porezno opterećenje po vrsti gospodarske djelatnosti za kalendarsku godinu (na primjer, u svibnju 2017. objavljuje se porezno opterećenje za 2016.) .

Porezno opterećenje po vrstama djelatnosti za 2016. godinu*

* - Izračun je rađen uzimajući u obzir prihode od poreza na dohodak pojedinaca

** - Obračun za 2006., 2010.-2016. proizvedeno bez uzimanja u obzir primitaka prema jedinstvenom socijalni porez te doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje