Stopa poreza na dohodak i rokovi za podnošenje prijave. Tko mora platiti porez na dohodak Kako platiti porez na dohodak fizičkoj osobi

U Ruskoj Federaciji, pojedinci koji primaju određene vrste prihoda obvezni su platiti porez na njih. Svi su razvrstani u kategorije za rezidente Ruske Federacije i strane osobe, kao i obične građane i samostalne poduzetnike. Posljednja kategorija uključuje pojedince u privatnoj praksi.

Državna služba državljanina na teritoriju strane države nije osnova za priznavanje statusa nerezidenta. Stanovnici Ruske Federacije uključuju ruske civilne i vojne službenike. Njihovi prihodi također podliježu porezu na dohodak.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Porez na dohodak obračunavaju i uplaćuju sami porezni obveznici i njihovi porezni agenti. Ovisi o vrsti primljenog dohotka. Prijavu poreza na dohodak dužne su podnijeti izravno osobe koje vrše prijenos. Stoga je važno znati tko i kada plaća porez na dohodak.

Različite kategorije pojedinaca obvezni su platiti porez na dohodak. Ovisno o tome tko plaća porez na dohodak razlikuje se i vrijeme doznake poreza u proračun. Svi porezni obveznici moraju se prijaviti najkasnije do 15. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (1. stavak članka 229. Poreznog zakona). Primjerice, rok za podnošenje prijave za 2020. godinu je 30. travnja 2020. godine.

U tablici su prikazane kategorije obveznika poreza na dohodak i rokovi za njihovo plaćanje:

Za neispunjenje ili neispravno izvršavanje dužnosti obveznika poreza na dohodak zakonom je propisana odgovornost:

Odgovoran prihod

U skladu s člankom 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak predstavlja ekonomsku korist koju građanin primi u obliku novca ili prirodnog proizvoda, ako se može procijeniti i utvrditi prema pravilima Poglavlja 23 Poreznog zakona. Kodeks Ruske Federacije.

Rusi i stranci koji primaju dohodak dužni su na njega plaćati porez. Prvi plaćaju porez na dohodak na sve prihode, bez obzira iz kojeg izvora su primljeni: ruski ili strani. Drugi - samo od prihoda dobivenih iz ruskih izvora.

Popis prihoda koji podliježu porezu na dohodak prikazan je u članku 208. Poreznog zakona. Štoviše, on je otvoren, što znači da uključuje sve vrste dohotka koji zakonom nisu razvrstani kao neoporezivi porez na dohodak. To uključuje prihode od iznajmljivanja, prodaje imovine, plaćanja osiguranja, dividende, kamate, naknade za usluge ili rad itd.

Popis dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak utvrđen je člankom 217. Poreznog zakona. Zatvoren je i uključuje prihode kao što su naknade za nezaposlene, mirovine i alimentacije.

Važne napomene o procesu

Nijanse podnošenja

Postoje dvije mogućnosti obračuna i uplate poreza na dohodak u proračun: od strane pojedinca ili od strane njegovog poreznog agenta.

Drugi slučaj odnosi se na rad građana u poduzećima za plaću, od koje je poslodavac dužan sam obračunati porez na dohodak i prenijeti ga u proračun. Pri tome prihod ne uključuje samo izravne plaće, već i druge naknade, uključujući i bolovanja. Porezni agenti dužni su izvješćivati ​​Federalnu poreznu službu o zadržanim i plaćenim iznosima.

Građani koji primaju dohodak u drugim slučajevima moraju samostalno obračunati i platiti porez:

• od radnji s imovinom;
• iz stranih izvora;
• od dobitaka na lutriji itd.

Za prijavu državi o primljenom prihodu potrebno je ispuniti deklaraciju u strogo utvrđenom obrascu () i podnijeti je poreznoj službi u rokovima određenim zakonom. Prijavu je potrebno izvršiti do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak ostvaren, a poreze platiti do 15. srpnja.

Shema raspodjele dividende

Poduzeća moraju prijaviti poreznoj službi o isplaćenim dividendama i iznosima poreza na dohodak po odbitku s potvrdama i.

Dividende ruskih državljana podliježu porezu na osobni dohodak po stopi od 13% ako se isplaćuju od 2020.

Odbici nisu uključeni u izračun. Porez se ne obračunava prema obračunskoj osnovi, već prema svakoj izvršenoj uplati. Na izračun utječe primanje dividendi od strane poduzeća od drugih pravnih osoba.

Ako nije primljen, koristi se formula:

Porez na dohodak = dividende x 13%

Ako organizacija prima dividende od drugih tvrtki, postupak izračuna je sljedeći. Prvo, odbitak poreza na dohodak utvrđuje se dijeljenjem obračunatih dividendi pojedinog sudionika s ukupnim iznosom obračunatih dividendi svih sudionika i množenjem s primljenim iznosima.

Tko i koliko plaća porez na dohodak?

Porezni zakon utvrđuje pet različitih stopa poreza na dohodak, ovisno o kategoriji poreznih obveznika i vrsti primljenog dohotka:

Specifične točke u zahtjevima

Otkaz zaposlenika

Posebnosti plaćanja poreza na dohodak nakon otpuštanja zaposlenika objašnjene su Poreznim zakonom i Ministarstvom financija u dopisu br. 03-04-06/4831 iz 2013. godine.

Datum primitka dohotka od poslodavca u obliku zarade je zadnji dan radnog mjeseca za koji se obračunavaju uplate. Ako je zaposlenik otpušten u roku od mjesec dana, ovaj datum postaje posljednji radni dan (2. stavak članka 223. Poreznog zakona).

Porezni agent dužan je prenijeti porez na dohodak na dan isplate dohotka ili sljedeći dan u slučaju poravnanja sa zaposlenikom putem blagajne poduzeća (6. stavak članka 226. Poreznog zakona). Iz Ministarstva financija pojašnjavaju da se ti pojmovi trebaju koristiti u slučaju zadnje nagodbe s radnikom.

Iz navedenog proizlazi da se prilikom isplate plaće otpuštenom specijalistu porez na dohodak isti dan mora prenijeti na karticu poreza na dohodak. U slučaju plaćanja na blagajni organizacije, plaćanje poreza je dozvoljeno sljedeći dan.

Komunikacija između zaposlenika i poslodavca

Porez na dohodak od zarade ostvarene u poduzeću obračunava i plaća poslodavac za osoblje. No on te poslove samo obavlja i o njima izvješćuje državu. Porezni teret pada na same radnike, tj. Od plaće im se odbija 13% prihoda.

Na pitanje tko zapravo plaća porez na dohodak, zaposlenik ili poslodavac, odgovor je jasan. Potonji je porezni agent koji plaća porez na dohodak umjesto zaposlenika, ali na njihov teret.

Detalji prilikom prodaje stana

Pri prodaji osobne skupe imovine, kao što su stan, kuća, zemljište, građanin ostvaruje prihod koji podliježe porezu na dohodak. Stoga je njegova odgovornost samostalno obračunati porez i uplatiti ga u proračun. Svoje postupke morate prijaviti poreznoj upravi.

Međutim, nije prodaja svih nekretnina predmet oporezivanja. U proračun je potrebno uplatiti 13% prihoda ostvarenog prodajom nekretnine u vlasništvu vlasnika kraće od 5 godina. Štoviše, nije važno je li ga koristio ili ne. Vrijeme vlasništva počinje se računati od primitka prometnog lista.

Porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja poreznog opterećenja prilikom prodaje stana. Dakle, iznos poreza može se smanjiti korištenjem prava na odbitak imovine. Ova prilika je pogodna pri kupnji druge stambene nekretnine u istoj godini u kojoj je prodana prva.

Važno je znati da je korištenje odbitka imovine moguće samo za zaposlene građane i to samo jednom u životu.

Drugi način smanjenja poreza kod prodaje stana je uzimanje u obzir troškova koje je prodavatelj imao prilikom kupnje prodane nekretnine.

Primjer: stan u vlasništvu građanina 2 godine prodan mu je za 2,5 milijuna rubalja. Kupio ga je za 1,8 milijuna rubalja. Kao opće pravilo, iznos poreza bit će 325 000 rubalja (2 500 000 x 13%). Porezna osnovica se može umanjiti zbog troškova kupnje ovog stana, tj. za 1,8 milijuna rubalja. Stoga će porez biti (2500 000 – 1800 000) x 13% = 91 000 (rubalja).

Da biste iskoristili ovu priliku, uplata za stan mora imati službenu potvrdu: kupoprodajni ugovor koji odražava troškove stanovanja.

Krediti i leasingovi

Porez na dohodak po ugovoru o zajmu potrebno je platiti samo ako je od njega ostvarena dobit kojom primatelj može raspolagati. Ovo pravilo proizlazi iz odredaba članaka 41. i 210. Poreznog zakona Ruske Federacije. Takav se zajam oporezuje po uobičajenoj stopi od 13%.

Pri dobivanju beskamatnog kredita dužnik nema nikakve ekonomske koristi. Dakle, nema se što oporezivati ​​porezom na dohodak. Ali, ako je takav zajam primljen od pravne osobe, tada zajmoprimac ima koristi u obliku uštede na kamatama na bankovni zajam. Prema poreznom zakonodavstvu, to je izravni dohodak – materijalna korist, te podliježe porezu na dohodak.

Ako pravna osoba unajmi prostor od građanina, ona postaje porezni agent. Dakle, tvrtka je dužna obračunati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak od najma u proračun (čl. 226. st. 2. i čl. 228. Poreznog zakona). Ova se odgovornost ne može prenijeti na najmodavca ni prema odredbama ugovora.

Porez se obračunava prema uobičajenim pravilima po stopi od 13% (zakupodavac je državljanin Ruske Federacije) ili 30% (zakupodavac je stranac) od iznosa najma. Porez se mora obračunati prilikom svake uplate. Zapravo, trebate prenijeti iznos najmodavcu umanjen za porez na osobni dohodak.

Ugovor o osiguranju i uslugama

Od naknade izvođača radova - fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici, poduzeće mora obustaviti i platiti porez na dohodak. Osim toga, također plaćaju doprinose za osiguranje mirovinskom fondu i Federalnoj službi za migracije. Plaćanja Fondu socijalnog osiguranja, kada su na snazi, ne oporezuju se.

Kada se plaća porez na dohodak u 2018. godini? Koji su rokovi za prijenos poreza na dohodak iz plaća i dividendi? Kako plaćati porez poduzetnicima, te koje su promjene u plaćanju tog poreza nastale ove godine.

Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2018. godini

Dohodak svakog pojedinca ostvaren iz izvora u Rusiji i iz izvora izvan zemlje (osobe koje imaju stvarno pravo na isplatu dohotka u Rusiji - porezni rezidenti) podliježe porezu na dohodak, osim dohotka koji je izuzet od oporezivanja.

Porez na dohodak zaposlenika porezni agenti prenose u proračun. Svaka vrsta primanja ima svoj rok isplate. Naveli smo ih u tablici.

Tablica br. 1. Rokovi za prijenos poreza na dohodak.

	Vrsta prihoda	Datum isplate dohotka	Rok za plaćanje poreza na dohodak
	Plaća za prvu polovinu mjeseca Plaća za drugu polovinu mjeseca	od 16. do 30. (31.) dana u tekućem mjesecu od 1. do 15. idućeg mjeseca (stavak 5. dio 4. članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije; pismo Ministarstva rada Rusije od 21. rujna 2016. br. 14-1/B-911)	Najkasnije dan nakon dana isplate plaće (čl. 6, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Naknada za privremenu nesposobnost (naknada se dodjeljuje u roku od 10 kalendarskih dana od datuma podnošenja bolovanja)	na dan koji je najbliži datumu isplate plaće nakon isplate naknada	Najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate dohotka izvršene (Klauzula 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Plaćanje za godišnji odmor	Najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora (4. dio, članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije)
	Obračun pri otkazu	Na dan razrješenja ili najkasnije sljedeći dan od dana kada je otpuštena osoba zatražila isplatu (Članak 140. Zakona o radu Ruske Federacije)	Najkasnije sljedećeg dana od dana isplate naknade pri otkazu

Rokovi za prijenos poreza na dohodak iz plaće u 2018

Posebno ćemo vas upoznati s rokovima u kojima trebate izvršiti prijenos poreza na dohodak iz plaće. Porezni agenti moraju prenijeti iznose poreza na osobni dohodak iz plaća najkasnije dan nakon dana isplate dohotka (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

one. Porez na plaću možete platiti na dan isplate plaće ili sljedeći dan.

Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2018. godini za poduzetnike i fizičke osobe koje se bave privatnom praksom

Obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe. Pojedinci također imaju pravo baviti se poslovnom ili privatnom praksom bez osnivanja pravne osobe, registrirajući se na propisani način kao samostalni poduzetnici ili privatni bilježnici, odvjetnici.

U zasebnu kategoriju fizičkih osoba za plaćanje poreza na dohodak razvrstavaju se zbog posebnosti njegova obračuna: porez obračunavaju i plaćaju na iznos dohotka ostvarenog od svoje pojedinačne djelatnosti, dok akontacije daju na temelju porezne prijave. .

Tablica br. 2. Rokovi plaćanja poreza na dohodak za samostalne poduzetnike i osobe koje se bave privatnom praksom.

Rokovi poreznog razdoblja	Kada platiti
Rokovi plaćanja predujmova (klauzula 9, članak 227 Poreznog zakona Ruske Federacije)
siječanj – lipanj
srpanj – rujan
listopad – prosinac
Rok za plaćanje ukupnog iznosa poreza (klauzula 6, članak 227 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Rokovi plaćanja poreza na dohodak na dividendu u 2018. godini

Plaćanje iznosa poreza na dohodak od dividende porezni agent provodi pojedinačno za svakog pojedinca koji prima dohodak u obliku dividende. Porez se obračunava i uplaćuje u proračun posebno za svaku isplatu dividende.

Do kojeg datuma računovođa prenosi porez na dohodak prilikom isplate dividende, prikazali smo u ovoj tablici.

Tablica br. 3. Rok za plaćanje poreza na dohodak na dividendu.

Razdoblje isplate dividende	Rok za plaćanje poreza na dohodak
Razdoblje za isplatu dividende za LLC određeno je statutom ili odlukom glavne skupštine sudionika društva. Rok plaćanja ne smije biti duži od 60 dana od dana donošenja odluke (Stavka 3, članak 28, Zakon br. 14-FZ) LLC ima pravo donijeti odluku o raspodjeli svoje neto dobiti među sudionicima društva kvartalno ili jednom svakih šest mjeseci ili jednom godišnje. (Stavka 1, članak 28, Zakon br. 14-FZ)	(Klauzula 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odluka o isplati, postupku i datumu isplate dividende za dd donosi se na skupštini dioničara. (Stavka 3, članak 42 Zakona br. 208-FZ) DD ima pravo na isplatu dividende na dionice na temelju rezultata prvog kvartala, polugodišta i devet mjeseci izvještajne godine. Odluka o isplati može se donijeti u roku od tri mjeseca nakon isteka razdoblja za koje je odlučeno o isplati dividende (Stavka 1, članak 42 Zakona br. 208-FZ)	Najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka (Klauzula 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije) Porezni agent dužan je uplatiti u proračun iznos poreza u odnosu na prihode od transakcija evidentirane na individualnom investicijskom računu najkasnije u roku od 1 mjeseca od dana isplate prihoda (uključujući u naravi) na koji je porez obračunat. (Klauzula 4, članak 214.9 Poreznog zakona Ruske Federacije) u vezi s transakcijama s vrijednosnim papirima i izvedenim financijskim instrumentima, porezni agent plaća porez po odbitku od poreznog obveznika najkasnije mjesec dana od sljedećeg datuma koji je raniji: 1. datum završetka relevantnog poreznog razdoblja; 2. datum isteka ugovora na temelju kojeg porezni agent isplaćuje dohodak poreznom obvezniku; 3. datum uplate sredstava (ili prijenosa vrijednosnih papira) (Klauzula 9, članak 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Nudimo vam preuzimanje korisne tablice za plaćanje poreza na dohodak u 2018. godini: rokovi plaćanja u tablici su naznačeni u odnosu na rokove za isplatu dohotka.

Pregled najnovijih promjena poreza, doprinosa i plaća

Morate restrukturirati svoj rad zbog brojnih izmjena Poreznog zakona. Utjecali su na sve glavne poreze, uključujući porez na dohodak, PDV i porez na dohodak.

Najnovije ažuriranje 2019-06-12 u 12:33 sati

Tko je obveznik poreza na dohodak u Rusiji? Koliko različite kategorije građana plaćaju porez na dohodak i je li moguće uplaćeni iznos umanjiti ili vratiti?

Obveznici poreza na dohodak

Porez na osobni dohodak jedan je od najvećih saveznih poreznih plaćanja u Rusiji, koji se odnosi na gotovo sve građane, a ponekad i na strance. Da biste utvrdili tko je obveznik poreza na dohodak, morate se pozvati na članak 207. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s njim, takvima se priznaju:

• porezni rezidenti zemlje;
• osobe koje nisu porezni rezidenti Rusije ako ostvaruju dohodak u zemlji.

Kako se rezidenti i nerezidenti razlikuju: rezidenti su osobe koje borave unutar granica Rusije najmanje 183 dana u 12 uzastopnih mjeseci. Odlazak na obuku, liječenje ili rad u razradi ugljikovodika ne prekida mandat.

one. ako tijekom bilo kojih 12 uzastopnih mjeseci osoba boravi dulje od 183 kalendarska dana u Rusiji, ona je ili postaje rezident: to su Rusi koji većinu vremena žive u zemlji, a oni su stranci koji su također uspjeli ispuniti ovaj uvjet. Na isti način, Rusi mogu izgubiti status rezidenta - ako ne provode dovoljno vremena u Rusiji.

Razlika između ovih obveznika sa stajališta oporezivanja dohotka je u tome što je rezident dužan platiti porez na dohodak na dohodak u zemlji i na dohodak ostvaren u inozemstvu, dok nerezident plaća porez na dohodak samo na dohodak unutar Rusije.

Primjer 1

John Snowden stigao je u Rusiju 15. ožujka 2018. godine. U domovinu je otišao 30. srpnja 2018. na 1 mjesec i vratio se u Rusiju 1. rujna. 20. prosinca ponovno je otišao i vratio se 15. siječnja. Sve do kraja ožujka nije napuštao Rusiju. Dakle, 12 uzastopnih mjeseci boravio je u Rusiji više od 183 kalendarska dana i može dobiti status rezidenta.

Suptilnosti priznavanja prebivališta navedene su u članku 207. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Važno!

Rezident ili nerezident priznaje se kao obveznik poreza na dohodak ne zbog svog statusa, već kada ostvaruje oporezivi dohodak.

Popis oporezivog dohotka pojedinaca naveden je u članku 209. Poreznog zakona Ruske Federacije; popis nije zatvoren. Potrebno je voditi računa i o izuzecima – prihodima koji su oslobođeni poreza na dohodak. Navedeni su u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koliki je porez na dohodak u Rusiji?

Obveznici poreza na dohodak plaćaju porez po različitim stopama ovisno o statusu ili vrsti dohotka. Sve navedene stope uzlaznim redoslijedom:

• 9% - na dividende do 2015. godine i kamate na hipotekarne obveznice izdane prije 2007. godine, kao i na prihode od povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem na temelju hipotekarnih potvrda izdanih prije 2007. godine; čini se da se stopa rijetko primjenjuje;
• 13% je glavna stopa, vrijedi za stanovnike s većinom primanja;
• 15% - na dividende koje primaju nerezidenti od domaćih poduzeća;
• 30% - za sva ostala primanja nerezidenata;

Zadnja stopa primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

• svi dobici i nagrade u promotivnim događanjima u dijelu koji je veći od neoporezivog dijela;
• ušteda na kamatama pri primanju kreditnih sredstava u dijelu koji je veći od utvrđenog iznosa;
• kamate na bankovne depozite u dijelu koji prelazi utvrđene granice;
• plaćanje za korištenje novcem iz kapitala potrošačke zadruge i poljoprivredne zadruge.

Od prihoda po stopi od 13%, osim dividendi, možete dobiti odbitke predviđene za -. Da biste to učinili, morate podnijeti 3-NDFL deklaraciju s paketom prateće dokumentacije.

Tko plaća porez na dohodak od plaće: zaposlenik ili poslodavac?

U slučaju rada kod druge osobe – trgovačkog društva ili samostalnog poduzetnika – porez na dohodak od plaće zaposlenika plaća poslodavac, iako je stvarni obveznik poreza na dohodak zaposlenik.

Prema članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, poslodavac je porezni agent Vlade Rusije - obavlja zadatak obračunavanja, zadržavanja i prijenosa u proračun poreza na dohodak od oporezivog dohotka od rada svog osoblja. Osim toga, poslodavac Federalnoj poreznoj službi dostavlja mjesečna izvješća o zaposlenicima.

Ako su funkcije poreznog agenta povrijeđene, poslodavac podliježe sankcijama iz članka 75. i članka 123. Poreznog zakona Ruske Federacije - kazne i novčane kazne. Stoga je malo vjerojatno da ćete se s poslodavcem moći dogovoriti da vam on ne obustavlja porez na dohodak od plaće, a da ga plaćate sami.

Porez se zadržava prije isplate plaće, a zatim se na kraju kalendarskog mjeseca sredstva prenose na račune Savezne riznice. Kako biste prestali obustavljati porez na dohodak od svoje plaće, koristite odbitke i odaberite način primanja „od poslodavca“ - tada ćete umjesto povrata prethodno plaćenog poreza dobiti svoju zaradu u cijelosti.

Rezultati

1. Porez na dohodak u Rusiji plaćaju rezidenti i nerezidenti. Rezidenti plaćaju sav oporezivi dohodak, dok nerezidenti plaćaju samo dohodak ostvaren u zemlji.
2. Za porez na dohodak Postoji 5 oklada.
3. Obveza plaćanja poreza na dohodak na plaću radnog pojedinca povjerava se njegovom poslodavcu.
4. Plaćeni porez se može vratiti korištenjem sustava odbitka.

Glavna vrsta izravnih poreza je porez na dohodak. U svakoj zemlji se uspostavlja pojedinačno, odnosi se na različite skupine ljudi i ima određene uvjete i zahtjeve za plaćanja.

Informacija o takvoj naknadi bit će korisna ne samo poduzetnicima, već i fizičkim osobama koje su je također dužne plaćati. Ispod IQReview detaljno će ispitati sve zamršenosti vezane uz poreze na dohodak.

Što je porez na dohodak?

Porez na dohodak je naknada koju plaćaju fizičke i pravne osobe na ukupan prihod umanjen za obračune koji su dokumentirani. Visina naknade utvrđuje se u postotku.

Tekst treba posebno razjasniti: porez na dohodak u Rusiji (kao iu nizu drugih zemalja) smatra se samo naknadama od pojedinaca.Prihodi od organizacija(pravne osobe) obveznici su poreza na dohodak.IQReview razmotrit će oba ova smjera,s fokusom na porez na osobni dohodak.

Tko je to dužan platiti?

Porez na dohodak plaća se na:

osobe koje su rezidenti Ruske Federacije (borave u zemlji najmanje 183 kalendarska dana tijekom 12 mjeseci);

pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije (borave manje od 183 kalendarska dana godišnje), ali primaju prihod u zemlji.

S Poreznoj upravi dužni su samostalno prijaviti svoje prihode:

Individualni poduzetnici.

Građani koji se bave privatnom praksom (odvjetnici, javni bilježnici).

Pojedinci koji su rezidenti Ruske Federacije i primaju prihod izvan Rusije.

Pojedinci koji su primili darove od neporeznih agenata (porezni agent je osoba koja plaća porez ne za sebe, već za drugog poreznog obveznika).

Pojedinci koji su primili prihod od prodaja nekretnina.

Pojedinci koji su primili dohodak od kojeg porezni agenti nisu naplatili porez.

Pojedinci koji su osvojili neku imovinu ili novac u igrama temeljenim na riziku.

Pojedinci koji primaju uplate kao nasljednici autora (izumi, književna djela, umjetnička djela, znanost).

Pojedinci koji primaju imovinu ili novac od drugih pojedinaca na dar.

Porez na dobit dužni su platiti:

Sve vrste pravnih osoba predviđenih u Rusiji (LLC, OJSC, CJSC, i tako dalje).

Strane pravne osobe koje posluju u Ruskoj Federaciji putem predstavništva ili na drugi način ostvaruju dobit u Ruskoj Federaciji.

Strane pravne osobe koje su priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Strane pravne osobe kojima se stvarno upravlja iz Ruske Federacije, osim ako je druga mogućnost predviđena međunarodnim poreznim ugovorom.

Tko je oslobođen plaćanja?

Među pravnim osobama od poreza su pušteni:

Povrat poreza

Organizacije koje posluju prema posebnim sustavima oporezivanja.

Organizacije koje plaćaju naknade za kockanje.

Organizacije koje sudjeluju u Inovacijskom projektu Skolkovo.

Što se oporezuje, a što ne?

Prema zakonu, građani su obvezni platiti porez na dohodak od sljedećih primanja:

Od plaće.

Od iznajmljivanja nekretnina.

Iz bilo kojeg izvora prihoda koji se nalazi u drugim zemljama.

Od dobitaka u igrama povezanim s rizikom (lutrije, nagradne igre).

Porezom na dohodak ne podliježu:

Državne naknade, osim isplata privremene nesposobnosti.

1. Osiguran besplatan stambeni prostor.

   Dodaci za račune za komunalne usluge.

   Gotovinska plaćanja za hranu ili naknade u naturi.

   Dobivena odšteta za osobnu ozljedu.

   Isplate po otkazu.

   Isplate članovima obitelji u slučaju smrti službenika na dužnosti.

   Sredstva za naknadu za obavljanje radnih zadataka (službena putovanja, premještaj radi službe).

   Sve naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije i lokalnih samouprava.

   Donator (za darivanje krvi, majčinog mlijeka).

   Alimentacija.

   Potpore koje se dodjeljuju za potporu znanosti, obrazovanja, kulture i umjetnosti. Donator darovnice može biti ruska ili strana organizacija, koju mora odobriti Vlada Ruske Federacije.

   Nagrade za postignuća u području znanosti, obrazovanja, kulture, književnosti, umjetnosti. Popis nagrada mora odobriti Vlada Ruske Federacije.

   Sve vrste jednokratne materijalne pomoći (humanitarna pomoć, isplate žrtvama elementarnih nepogoda ili terorističkih napada na ruskom teritoriju, isplate siromašnima i tako dalje).

   Sredstva od prodaje nekretnine koja je u vlasništvu vlasnika dulje od 5 godina.

   Sredstva i imovina koju je građanin dobio nasljedstvom.

   Sredstva i imovina koju je građanin dobio na dar od člana obitelji ili bliskog srodnika.

   Sredstva dobivena od prodaje proizvoda koji su uzgojeni na osobnim parcelama ili farmama (i živi i prerađeni). oslobođeni su plaćanja 5 godina počevši od godine registracije.

   Sredstva dobivena od prodaje ili kao plaća za sakupljanje ljekovitog bilja, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva ili bilo kojih drugih divljih proizvoda. Od plaćanja poreza na dohodak oslobođeni su samo oni prihodi koji se ostvaruju od organizacija koje imaju dozvolu za industrijsku nabavu određenih vrsta biljaka.

   Sredstva koja primaju sudionici obiteljskih (plemenskih) zajednica malih naroda Sjevera. Oslobođeni su poreza na dohodak samo ako se bave tradicionalnom industrijom za svoje ljude.

   Sredstva koja su lovci primili za isporuku ulovljenih krzna, krzna, kože, mesa - ako se lov obavljao prema licenciji.

   Pojedinačni poduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez na pripisani dohodak. Takav porez na dohodak pojedinačnog poduzetnika moguć je ako se poduzeće bavi određenom vrstom djelatnosti za koju je predviđena takva mogućnost oporezivanja.

   Plaće vojnika, mornara, predstojnika i narednika koji služe vojni rok.

   Sve vrste pomoći koje se pružaju braniteljima i invalidima Drugog svjetskog rata, kao i udovicama vojnih osoba poginulih u neprijateljstvima s Finskom, Japanom i Drugom svjetskom ratu.

   Sredstva koja se prenose djeci bez roditelja mlađoj od 24 godine i koriste se za obrazovanje u ovlaštenim obrazovnim ustanovama.

Kada a gdje se to placa?

Porezna prijava se podnosi regulatornom tijelu u mjestu registracije. Rok za podnošenje izvješća je 30. travnja svake godine.

Porez na plaću ne plaćaju pojedinci osobno - to umjesto njih čini tvrtka (koja je u ovom slučaju porezni agent). Deklaracija se može podnijeti u papirnatom obliku ili na daljinu – elektroničkim putem.

Porezna stopa

U drugim slučajevimaporez na osobni dohodakmoraju se platiti najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon razdoblja u kojem je prijava podnesena.

Način obračuna poreza na dohodak

Porez na osobni dohodak izračunava se prema sljedećoj formuli:

Porezna stopa * Porezna osnovica.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće stope:

13% - pogodno za većinu stanovnika Ruske Federacije. To uključuje plaće, prihode od prodaje imovine i naknade.

15% — pogodno za pojedince koji nisu rezidenti Ruske Federacije i koji primaju prihod od ruskih poduzeća.

30% - odnosi se na sve prihode pojedinaca koji nisu rezidenti Ruske Federacije.

35% — maksimalna stopa koja se primjenjuje na sve dobitke i nagrade, prihode od depozita u bankama (ako premašuju utvrđene iznose), kao i na niz drugih slučajeva predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije.

N Porezna osnovica utvrđuje se pojedinačno za svaku vrstu dohotka.

Porez na dohodak po odbitku

Prema zakonu, poslodavac je dužan obustaviti porez na dohodak od plaća svojih zaposlenika. Provedenoporez po odbitku kako slijedi:

Zbrajaju se sve stavke koje čine konačnu plaću: stopa, dodaci, bonusi, stimulacije itd.

Ako su dostupni, uklanjaju se stavke koje se odnose na porezne olakšice (financijska pomoć, beneficije). i tako dalje).

Od dobivenog broja oduzima se 13% (iznos poreza na dohodak koji je prihvaćen u Ruskoj Federaciji).

Jedina iznimka su pojedinačni poduzetnici s kojima tvrtka radi prema ugovoru o suradnji.

Porezni odbitak: kada i kako mogu dobiti povrat poreza?

Od gore navedenih 13% možete zatražiti odbitak - povrat dijela ranije uplaćenih sredstava.

Prema važećem Poreznom zakonu Ruske Federacije predviđene su sljedeće vrste odbitaka:

Standard. Odnosi se na preživjele u Černobilu, djecu s invaliditetom, roditelje i supružnike vojnog osoblja poginulog na dužnosti. Potpuni popis osoba naveden je u stavcima 1., 2. i 4. čl. 218 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom slučaju svaka osoba ima pravo na samo 1 odbitak. Ako građanin spada pod nekoliko točaka odjednom, odabire se maksimalni iznos povrata.

Društveni. Uključuje troškove za obuku, dobrotvorne svrhe, liječenje i kupnju lijekova, dobrovoljno životno osiguranje, izdatke za kapitalizirani dio radne mirovine.

Vlasništvo. Pravo na primanje imaju osobe koje su prodale ili kupile nekretninu, izgradile kuću ili kupile zemljište.

Profesionalni.

Odbitak za prijenos gubitaka u buduća razdoblja. Mogu ga dobiti osobe koje obavljaju poslove s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih poslova. U ovom području djelatnosti troškovi često znaju biti veći od prihoda. U slučaju takvog negativnog rezultata, nastali gubitak se može prenijeti u sljedeće razdoblje (godinu).

D Za povrat dijela uplaćenih sredstava morate podnijeti zahtjev poslodavcu (poreznom agentu) ili poreznom tijelu u mjestu registracije. Visina iznosa povrata utvrđuje se za svaku skupinu posebno.

Građani koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak ne mogu ostvariti odbitak:

Nezaposleni su ljudi koji nemaju nikakav izvor prihoda osim državnih naknada.

Individualni poduzetnici koji rade po posebnim sustavima oporezivanja.

Porezni režimi za poduzeća

Zasebno, trebali bismo se zadržati na pravilima oporezivanja poduzeća koja se odnose na.

Za samostalne poduzetnike postoji više mogućnosti plaćanja poreza na dobit, a svaka od njih ima svoje karakteristike. Najčešće, pojedinačni poduzetnik može samostalno odabrati koja će se vrsta oporezivanja primjenjivati ​​na njega.

U nastavku ćemo pogledati postojeće opcije.

Opći način rada

"Standardna" i najnepopularnija opcija. Omogućuje sljedeće naknade na prihod organizacije:

Porez na dohodak plaća se na sve prihode poduzetnika.

Porez na nekretnine koje se koriste u gospodarskom poslovanju.

Vrste poreza za fizička lica

U ovom slučaju, nedostatak je u najmanju ruku to što sam proces prijave postaje kompliciraniji. Kao samostalni poduzetnik, građanin plaća PDV, a kao pojedinac - porez na dohodak, odnosno morate platiti 2 naknade.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak

UTII ( jedinstveni porez na imputirani dohodak) je opcija koja se može koristiti za sljedeća područja djelovanja:

Usluge prijevoza putnika i (ako se obavljaju motornim prijevozom).

Usluge privremenog boravka (primanje sredstava od).

Javno ugostiteljstvo.

Industrija maloprodaje.

Pružanje veterinarskih usluga.

Pružanje usluga kućanstva u raznim područjima.

Usluge popravka, održavanja itd.

Iznajmljivanje trgovačkih prostora, zemljišta.

Odabir UTII-a omogućuje poduzetniku da prikupi nekoliko poreza u jednoj naplati.

Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez na pripisani dohodak zamjenjuje:

Porez na imovinu fizičkih osoba koji se primjenjuje pri obavljanju djelatnosti.

Za pravne osobe UTII zamjenjuje:

Porez na dobit poduzeća.

Porez na imovinu organizacije.

Ova shema oporezivanja je prikladna i korisna za uspješne i stabilne organizacije. Ali u početnoj fazi aktivnosti tvrtke, kada još uvijek nema financijske stabilnosti, UTII može, naprotiv, izazvati poteškoće.

Iznos plaćanja izračunava se pomoću formule:

(Porezna osnovica * Porezna stopa) - Premije osiguranja.

Sustav poreza na patente

Patent je sustav oporezivanja prikladan za građane koji rade za sebe, ali iz nekog razloga ne žele registrirati samostalnog poduzetnika. To su i učitelji i vlasnici kuća koji ih iznajmljuju. Ukupno, propisi Ruske Federacije predviđaju 63 vrste aktivnosti koje mogu podlijegati porezima prema patentnom sustavu. U regijama lokalne vlasti mogu dopuniti ovaj popis. Uglavnom sve vrste djelatnosti pripadaju uslužnom sektoru.

Ova vrsta oporezivanja pojavila se relativno nedavno (2014.) i još nije stekla popularnost. Razlog je što većina građana koji bi imali koristi od korištenja patenta rade “na sivo”, a da uopće ne plaćaju porez na svoju djelatnost.

Načelo naplate je otkup patenta (dozvole) za obavljanje određene djelatnosti.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Pojednostavljeni sustav oporezivanja najčešća je opcija među malim poduzećima. Mogućnost plaćanja u dva iznosa:

Od prihoda. U ovom slučaju, naknada iznosi fiksnih 6% svih prihoda primljenih u izvještajnom razdoblju.

Od prihoda umanjenih za troškove (samo oni troškovi koji su predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije mogu se smatrati troškovima). U ovom slučaju naknada iznosi fiksnih 15%.

Više o porezu na dohodak i njegovom povratu (video)

Ako primate bilo kakav prihod, morate na njega platiti porez na osobni dohodak (NDFL). Obično se ovaj porez obustavlja od vaše plaće, a plaća ga poslodavac. Ali prihod se može dobiti ne od rada. I, primjerice, od najma stana. Ili je ovo jednokratni prihod, a poslodavac nije platio ovaj porez umjesto vas. Danas želim govoriti o porezu na dohodak i tko, kako i kada ga treba platiti.

Od kojih prihoda?

No neće se svaka gospodarska korist priznati kao dohodak pojedinca, nego samo ona koja se može procijeniti i utvrditi prema pravilima Glave. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 41 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ekonomska korist se priznaje kao dohodak pojedinca ako su istovremeno ispunjena tri uvjeta:

treba ga primiti u novcu ili drugoj imovini;

njegova se veličina može procijeniti;

može se odrediti prema pravilima Ch. 23 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dohodak pojedinca koji se uzima u obzir za oporezivanje može biti ostvaren iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz izvora izvan Ruske Federacije. Štoviše, neki pojedinci moraju platiti porez i na dohodak ostvaren na teritoriju Ruske Federacije i na dohodak ostvaren izvan njezinih granica. A drugi samo od prihoda primljenih u Ruskoj Federaciji. Sve ovisi o tome je li osoba rezident Ruske Federacije.

O rezidentima i nerezidentima ćemo govoriti malo niže, ali za sada ću reći da je fizička osoba koja je rezident Ruske Federacije dužna platiti porez na dohodak i na dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz stranih izvora izvan Ruske Federacije. A pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije moraju platiti porez samo na dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Otvoreni popis dohotka na koji se mora platiti porez na osobni dohodak utvrđen je člankom 208. Poreznog zakona Ruske Federacije. Otvorenost popisa znači da u dohodak treba uključiti i one dohotke koji nisu na popisu, ali ne spadaju u porezno neoporezivi dohodak.

Evo primjera takvog prihoda:

dividende;

Interes;

Plaćanja osiguranja;

Prihodi od autorskih i srodnih prava;

Prihod od iznajmljivanja ili drugog korištenja imovine;

Prihodi od prodaje nekretnina;

Prihodi od prodaje dionica ili drugih vrijednosnih papira;

Prihod od prodaje udjela u temeljnom kapitalu organizacija;

Prihodi od prodaje ostale imovine;

Naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti;

Naknada za obavljeni rad;

Naknada za pruženu uslugu;

Nagrada za izvršenje radnje;

Prihodi od korištenja bilo kojeg vozila;

Ostali prihodi.

pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije;

pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ali primaju prihode u Ruskoj Federaciji.

Tko su stanovnici

Prema stavku 2. čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni rezident je fizička osoba koja je stvarno na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci.

Napomena:

Prisutnost (odsutnost) osobe koja ima državljanstvo Ruske Federacije nije važna pri određivanju njegovog statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije. I strani državljanin i osoba bez državljanstva mogu biti priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije. Također, ruski državljanin ne može biti porezni rezident Ruske Federacije. Stoga, prilikom utvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, činjenice poput mjesta rođenja i prebivališta pojedinca nisu važne.

Važno je zapamtiti da se, bez obzira na vrijeme stvarnog boravka u Rusiji, porezni rezidenti Ruske Federacije priznaju kao:

• rusko vojno osoblje na službi u inozemstvu;
• zaposlenici državnih tijela i jedinica lokalne samouprave upućeni na rad izvan Ruske Federacije (3. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za njih vrijede privremena ograničenja utvrđena čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se.

Tko je onda nerezident? Prema stavku 2. čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije uključuju osobe koje su na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 kalendarska dana u 12 uzastopnih mjeseci. Na primjer, strani turisti koji dolaze u Rusiju na odmor i izlete, studenti koji dolaze na studij, ljudi koji dolaze raditi u Rusku Federaciju itd.

Osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije obveznici su poreza na dohodak samo na dohodak ostvaren iz izvora u Ruskoj Federaciji (1. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koliko platiti porez na dohodak?

Porezne stope koje se primjenjuju pri obračunu poreza na dohodak utvrđene su čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije. Ukupno je pet takvih stopa - 9, 13, 15, 30 i 35%. Razmotrimo kada i pod kojim uvjetima se primjenjuje pojedina stopa poreza na dohodak.

Ako je pojedinac porezni rezident Ruske Federacije, tada će se većina njegovog dohotka oporezivati ​​po poreznoj stopi od 13% (1. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oporezivanje po stopi poreza na dohodak od 9% provodi se u sljedećim slučajevima:

po primitku dividendi (članak 224. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);

prilikom primanja kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007. (točka 5. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije);

po primitku prihoda od strane osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem. Takav prihod mora biti primljen na temelju stjecanja hipotekarnih potvrda o sudjelovanju koje je izdao upravitelj hipotekarnog osiguranja prije 1. siječnja 2007. (točka 5. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stopa od 15% uvedena je 1. siječnja 2008. Primjenjuje se na dividende primljene od ruskih organizacija od strane pojedinaca koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Svi prihodi koje ostvaruju fizičke osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije oporezuju se po stopi poreza na dohodak od 30%. Razlozi - stavak 3. čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije.

Izuzetak su prihodi nerezidenata u obliku dividendi od udjela u kapitalu ruskih organizacija. Takav prihod podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 15% (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Maksimalna je stopa poreza na dohodak od 35%. Primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

prilikom primanja dobitaka i nagrada u natjecanjima, igrama i drugim događanjima u tijeku u svrhu oglašavanja roba, radova i usluga. Štoviše, porez se plaća na iznos veći od vrijednosti takvih dobitaka i nagrada od 4000 rubalja. (stavak 3, stavak 2, članak 224, stavak 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

po primitku prihoda od kamata na depozite u bankama u mjeri u kojoj premašuju iznos kamata izračunatih na sljedeći način (stavak 3. stavak 2. članak 224., članak 214.2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

za depozite u rubljama - na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećane za 5%. Štoviše, u te se svrhe uzima stopa refinanciranja koja vrijedi tijekom razdoblja za koje se obračunavaju navedene kamate;

za depozite u stranoj valuti - na temelju 9% godišnje.

To se također odnosi na pojedince koji imaju status samostalnog poduzetnika (Pismo Ministarstva financija Rusije od 11. studenog 2008. N 03-04-05-01/416).

Od 1. siječnja 2008. prihodi od kamata na oročene mirovinske depozite također se oporezuju po stopi od 35% ako prelaze navedene granice. Štoviše, neovisno o tome kada su takvi depoziti otvoreni

pri primanju prihoda u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama na posuđena (kreditna) sredstva (stavak 4. stavak 2. članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, porez se plaća na sljedeće iznose (2. stavak članka 212. Poreznog zakona Ruske Federacije):

za zajmove (kredite) u rubljama - od iznosa viška kamata izračunatih na temelju 2/3 trenutne stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan plaćanja kamata od strane poreznog obveznika, iznad iznosa kamate izračunate na temelju uvjeta sporazuma (čl. 3, st. 1, čl. 223, st. 1, st. 2, čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije);

za devizne zajmove (kredite) - od iznosa viška kamate obračunate po osnovici od 9% godišnje na iznos kamate obračunate po osnovi uvjeta iz ugovora.

Kada morate sami platiti porez na dohodak?

Fizički porezni obveznici u pravilu ne obračunavaju i ne plaćaju porez na dohodak. Poslodavci to rade umjesto njih. Ali u nekim situacijama, porezni obveznici sami moraju obračunati i platiti porez. Takvi zahtjevi utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije i odnose se na:

određene vrste dohotka, po čijem se primitku porez na osobni dohodak mora obračunati i platiti samim poreznim obveznicima (članci 214, 214.1, 228 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vrste dohotka na koje su porezni obveznici dužni samostalno platiti porez na dohodak:

Primanja po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima

(uključujući ugovore o najmu i zakupu) sklopljene s pojedincima i organizacijama koje nisu porezni agenti;

Prihod od prodaje vlastite imovine, imovinskih prava od strane pojedinca;

Svaki prihod za koji porezni agent nije zadržao porez na osobni dohodak; uključujući prihode od transakcija vrijednosnim papirima, prihode od terminskih i opcijskih transakcija u slučajevima kada porezni agent ne može zadržati porez na osobni dohodak po isplati;

Dobici (lutrija, klađenje, druge igre temeljene na riziku,

uključujući automate za igre na sreću)

Naknade koje se isplaćuju nasljednicima (nasljednicima) autora djela književnosti, znanosti, umjetnosti, kao i autora izuma, korisnih modela i industrijskog dizajna;

Darovi od pojedinaca (osim samostalnih poduzetnika), s izuzetkom darova koji se ne oporezuju u skladu s klauzulom 18.1. 217

Porezni zakon Ruske Federacije. Ako maloljetni porezni obveznik primi dar na čiju se vrijednost plaća porez na dohodak, tada porez plaćaju njegovi zakonski zastupnici: roditelji, posvojitelji, skrbnici, skrbnici.

Kako sami izračunati porez na dohodak

Iznos poreza na dohodak morate izračunati na temelju rezultata poreznog razdoblja. Opća pravila za njegov izračun utvrđena su u čl. 225 Porezni zakon Ruske Federacije.

Za izračun poreza na dohodak potrebno je:

Na temelju rezultata poreznog razdoblja utvrdite sve svoje prihode koji podliježu porezu na dohodak i koji se priznaju kao primljeni u ovom poreznom razdoblju (članak 225. stavak 3., članak 208., 209., 217., 223. Poreznog zakona Ruska Federacija);

Odredite koji se od navedenih dohodaka oporezuje po stopi od 13%, koji - po stopi od 9%, koji - po stopi od 35% (članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Utvrdite poreznu osnovicu (ili porezne osnovice ako ste ostvarili dohodak koji se oporezuje različitim stopama poreza na dohodak).

To se radi ovako:

morate ukupno utvrditi poreznu osnovicu za dohodak koji se oporezuje po jednoj stopi (npr. po stopi od 13%);

Zasebno morate odrediti porezne osnovice za dohodak koji podliježe porezu na dohodak po različitim stopama (članak 210. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračunajte iznos poreza iz svake porezne osnovice pomoću sljedeće formule (1. stavak članka 225. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Iznos poreza na dohodak = Porezna osnovica x Porezna stopa

Ne zaboravite:

Porezna osnovica poreza na dohodak je novčani izraz dohotka poreznog obveznika. A ako se dohodak oporezuje po stopi poreza na dohodak od 13%, tada se novčani izraz dohotka umanjuje za porezne olakšice (čl. 210. st. 3., 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zaokružite izračunate iznose poreza na osobni dohodak na pune rublje. U ovom slučaju, iznos je do 50 kopejki. se odbacuje, a iznos od 50 kopejki. i više se zaokružuje na cijelu rublju (članak 4. članka 225. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zbrojite iznose poreza na dohodak izračunate za svaku stopu zasebno i odredite ukupni iznos poreza na dohodak koji treba platiti proračunu (članak 225. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste tijekom poreznog razdoblja primili dohodak oporezovan po svim mogućim stopama, tada će formula za izračun poreza na dohodak izgledati ovako:

Ukupni iznos poreza na dohodak = iznos poreza na dohodak 13% + iznos poreza na dohodak 9% + iznos poreza na dohodak 35%

Ukupan iznos poreza na dohodak morate navesti u retku 020 odjeljka 5 porezne prijave.

Kako i kada platiti porez na dohodak

Da biste sami platili porez na dohodak, potrebno je ispuniti poreznu prijavu na obrascu 3-NDFL. Ispunjava se na temelju rezultata prethodne godine. To jest, ako imate prihod u 2009. godini na koji morate platiti porez na dohodak, morate podnijeti poreznu prijavu najkasnije do 30. travnja 2010. (1. stavak članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napomena:

Od izvještajne 2009. godine 3-NDLF se ne podnosi kod prodaje imovine (nekretnine, automobila, druge imovine) koja je u vlasništvu duže od 3 godine.

Međutim, ovo pravilo vrijedi samo za redovita primanja. Na primjer, od najma stana. Što ako ste primili jednokratni prihod? Ili ste jednom prodali nekretninu i ostvarili prihod? Kako bismo onda trebali postupiti? U tom slučaju potrebno je podnijeti poreznu prijavu na stvarno ostvareni dohodak u tekućem poreznom razdoblju. Štoviše, to se mora učiniti u roku od pet dana od dana prestanka takvih plaćanja. Također ćete morati platiti porez izračunat na temelju takve izjave najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od datuma podnošenja poreznom tijelu (stavak 3, stavak 3, članak 229 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Porezni zakon Ruske Federacije ne definira jasno trenutak kada se plaćanja smatraju prekinutima. Moskovske porezne vlasti dale su pojašnjenja u pismu od 21. siječnja 2008. br. 28-10/4114. Smatraju da taj trenutak sami određujete i shodno tome sami odlučujete kada morate podnijeti prijavu poreza na dohodak.

Mislim da prestanak isplate treba shvatiti kao prestanak primanja sustavnih primanja koja vam redovito stižu tijekom cijele godine i koja iz unaprijed nepoznatih razloga prestaju.

Federalna porezna služba Rusije za Moskvu u svojim pismima od 15. srpnja 2008. N 28-10/066955, od 21. siječnja 2008. N 28-10/4114 daje primjere takvih situacija:

prestanak djelatnosti kao individualni poduzetnik, bilježnik, odvjetnik;

primanje pojedinaca od drugih pojedinaca koji nisu porezni agenti iznosa naknade na temelju sklopljenih građanskih ugovora, uključujući prihode po ugovorima o najmu ili ugovorima o zakupu bilo koje imovine;

primanje od strane pojedinaca iznosa prihoda od prodaje imovine u vlasništvu tih pojedinaca i sl.

Opći rok za plaćanje poreza je najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (6. stavak članka 227. i stavak 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pri primanju dohotka za koji porezni agenti nisu zadržali iznos poreza, porez se plaća u jednakim obrocima u dvije uplate: prva - najkasnije 30 kalendarskih dana od dana kada je porezno tijelo primilo poreznu obavijest o porezu plaćanje, drugi - najkasnije 30 kalendarskih dana nakon prvog roka plaćanja.

Niste platili porez?

Pogledajmo sada odgovornost za neplaćanje poreza. s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 1. siječnja 2010. godine, utvrđuje da se porezna utaja nepodnošenjem porezne prijave ili drugih isprava čije je podnošenje obvezno ili unošenjem svjesno lažnih podataka u poreznu prijavu, počinjena u velikom razmjeru, smatra kažnjivo:

novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja

novčana kazna u visini plaće ili drugog primanja osuđenog za vrijeme od jedne do dvije godine;

uhićenje u trajanju od 4 do 6 mjeseci, ili kazna zatvora u trajanju do 1 godine.

Velikim iznosom smatra se iznos veći od 600.000 rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% onih koji se plaćaju, ili u iznosu većem od 1.800.000 rubalja.

Isto djelo počinjeno u posebno velikim razmjerima (to jest, u iznosu većem od 3.000.000 rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% onih koji se plaćaju, ili u iznosu većem od 9.000.000 rubalja) , kažnjava se:

novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja;

novčana kazna u visini plaće ili drugog primanja osuđenog za vrijeme od 18 mjeseci do 3 godine;

kazna zatvora do 3 godine.

A ako, zbog iznosa neplaćenog poreza ili iz drugih razloga, kazneno djelo ne potpada pod članak 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije, tada se na krivca primjenjuju sljedeće porezne sankcije.

Propust poreznog obveznika da podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u propisanom roku povlači za sobom naplatu novčane kazne (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije):

ako se izjava ne podnese u roku od 180 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja - 5% neplaćenog iznosa poreza za svaki puni ili djelomični mjesec od posljednjeg dana roka utvrđenog za podnošenje prijave, ali ne manje od 100 rubalja u ukupno;

ako se prijava ne preda više od 180 dana nakon isteka utvrđenog roka - 30% neplaćenog iznosa poreza + 10% za svaki puni ili djelomični mjesec počevši od 181. dana.

Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao posljedica nezakonitih radnji (nečinjenja) povlači za sobom naplatu novčane kazne ():

• u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza;
• u iznosu od 40% neplaćenog iznosa poreza ako je prekršaj učinjen s namjerom.

Napomena:

sve porezne sankcije predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije naplaćuju se od poreznih obveznika samo na sudu na zahtjev poreznih vlasti. Međutim, prije odlaska na sud, porezno tijelo dužno je pozvati poreznog obveznika da dobrovoljno plati odgovarajući iznos poreznih sankcija (1. stavak članka 104. Poreznog zakona Ruske Federacije);

privođenje poreznog obveznika pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja ne oslobađa ga obveze plaćanja dospjelih iznosa poreza i kazni (članak 108. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, što obična osoba treba znati o porezu na dohodak?

Porez na dohodak plaća se na sve prihode koje pojedinac ostvari. Iznimke su prihodi navedeni u zatvorenom popisu u članku 217. (Porezni zakon Ruske Federacije). To uključuje mirovine, primljenu alimentaciju i naknade.

Obveza plaćanja poreza ne ovisi o državljanstvu, nepostojanju, mjestu prebivališta i prijave.

Za većinu vrsta dohotka stopa poreza na dohodak iznosi 13%.

Obvezu plaćanja poreza na dohodak na plaće snosi poslodavac.

Za pojedine vrste dohotka i za pojedine kategorije poreznih obveznika predviđeno je samostalno podnošenje porezne prijave i plaćanje poreza.

Prijavu je potrebno podnijeti najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine, a porez platiti do 15. srpnja.

Pri ostvarenju jednokratnog dohotka, odnosno prestanku stalnog dohotka, porezni obveznik dužan je podnijeti prijavu poreznom tijelu u roku od 5 dana od dana prestanka isplate te porez platiti u roku od 15 dana. Odnosno, sve to radi ne čekajući kraj kalendarske godine.