Računovodstvo dugotrajne imovine u godini primjer. Novo ograničenje dugotrajne imovine - shvatimo nijanse. Porezno knjigovodstvo imovine

Anna Gorokhova, vodeći stručni metodolog u BDO UniconOutsourcingu

Promjene u računovodstvu dugotrajne imovine u 2017. povezane su s uvođenjem novog Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNA 2008). U Uredbi Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, kojom je odobrena Klasifikacija dugotrajne imovine za potrebe porezno knjigovodstvo, također su napravljene izmjene (uredba Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640). U nekim će slučajevima izmjene utjecati na definiciju razdoblja korisna upotreba novostečenu imovinu.

Podsjetimo se da se za potrebe poreznog računovodstva, od 1. siječnja 2016., imovina s korisnim vijekom duljim od 12 mjeseci i izvornim troškom većim od 100.000 rubalja smatra amortizirajućom. Novi limit vrijedi za nekretnine stavljene u funkciju od 2016. U računovodstvu je ostao isti limit - 40.000 rubalja.

Imovina koja se amortizira raspoređuje se među amortizacijske skupine u skladu s njezinim korisnim vijekom trajanja (SPI) (1. stavak članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 1. siječnja 2017. organizacije će odrediti razdoblja amortizacije za dugotrajnu imovinu prema novom Klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNS 2008) (odobren nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st).

Ukida se stari Klasifikator dugotrajne imovine OK 013-94 koji je određivao jednu od deset skupina imovine koja se amortizira.

U novom Klasifikatoru dugotrajne imovine potpuno su promijenjene šifre objekata dugotrajne imovine: promijenjena je njihova numeracija. Djelomično su promijenjeni i nazivi objekata. U tom smislu, izmjene su donesene u Uredbi Vlade Ruske Federacije (Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 (u daljnjem tekstu: Rezolucija br. 1)), kojom je odobrena klasifikacija dugotrajna imovina za potrebe poreznog računovodstva (Uredba Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016 br. 640). I ove izmjene stupaju na snagu 1. siječnja 2017. godine.

Klasifikator dugotrajne imovine i prijelazni ključevi

Da biste pojednostavili prijelaz na novi Klasifikator dugotrajna imovina, Rosstandart je izdao nalog „O odobrenju izravnih i obrnutih prijelaznih ključeva između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNS 2008) Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine” (Rosstandartov nalog od 21. travnja 2016. br. . 458), koji sadrži korespondencijske tablice starih i novih kodova OKOF (direktni prijelazni ključ uspostavlja prijelaz iz OK 013-94 u OK 013-2014 (SNS 2008), a obrnuti prijelazni ključ, naprotiv, uspostavlja prijelaz iz OK 013-2014 (SNS 2008) do OK 013-94).

Za većinu objekata naziv ostaje isti, samo su promijenjeni kodni broj i naziv podskupine.

Primjerice, prema novoj klasifikaciji u 2 amortizacijska skupina(s vijekom trajanja duljim od dvije godine do uključivo tri godine) obuhvaćaju računala (podskupina „Ostali uredski strojevi” šifrom 330.28.23.23 uključuje: osobnih računala i uređaji za ispis za njih; poslužitelji različitih performansi; mrežna oprema lokalnih računalnih mreža; sustavi za pohranu podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosnice mreža).

Prema važećem (starom) Klasifikatoru, ovoj podskupini (koja uključuje osobna računala i ispisne uređaje za njih, poslužitelje različitih kapaciteta, mrežnu opremu za lokalne računalne mreže, sustave za pohranu podataka, modeme za lokalne mreže, modeme za okosnice mreža) također pripada u 2. amortizacijsku skupinu s vijekom trajanja duljim od dvije godine do uključivo tri godine. Ali zove se "Elektronička računalna tehnologija" i ima šifru 14 3020000.

U nekim slučajevima određene vrste dugotrajne imovine nisu obuhvaćene Klasifikatorom dugotrajne imovine OK 013-2014, te se tada sukladnost mora utvrditi na temelju karakteristika sličnih ili sličnih objekata.

Klasifikator dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNA 2008) daje definiciju dugotrajne imovine. To su proizvedena sredstva koja se koriste opetovano ili kontinuirano tijekom dugog vremenskog razdoblja, ali ne kraćeg od jedne godine, za proizvodnju dobara i pružanje usluga. Neke pozicije važećeg OK 013-94 ne odgovaraju novoj definiciji dugotrajne imovine. Za njih se u stupcu "Naziv radnog mjesta" tablice korespondencije upisuje: "Nisu dugotrajna imovina."

Na primjer, mikrofoni, zvučnici, slušalice, slušalice s oznakom 14 3230200, mikrofoni s šifrom 14 3230201, zvučnici s šifrom 14 3230202, bušilice i udarne bušilice s prorezima s oznakom 14 3315443, prostorije za linijsku opremu, pojačala i niskofrekventni stalci s oznakom 14 3222400 sada nisu osnovna sredstva.

Računovođa koristi šifre Klasifikatora stalnih sredstava prilikom popunjavanja obrasca saveznog statističkog promatranja br. 11 „Informacije o dostupnosti i kretanju osnovnih sredstava (sredstava) i drugih nefinancijska imovina„Također, u nekim slučajevima utvrđivanje prava na korištenje UTII sustava može ovisiti o kodu OKOF.

Ali prije svega, Sveruska klasifikacija dugotrajne imovine koristi se za određivanje stope amortizacije dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu, budući da u skladu s Poreznim zakonom porezni obveznici, prilikom određivanja amortizacijske skupine u koju treba uključiti imovinu koja se amortizira, dužni su koristiti Klasifikaciju dugotrajne imovine odobrenu Rezolucijom br. 1. A ova se Klasifikacija, pak, temelji na OKOF klasifikatoru.

Klasifikator dugotrajne imovine za određivanje amortizacijske skupine i SPI

Korisni vijek je razdoblje (broj mjeseci) tijekom kojeg tvrtka očekuje da će koristiti imovinu i ostvariti ekonomske koristi od nje. Ovisno o tom razdoblju, u poreznom računovodstvu pripadaju jednoj ili drugoj amortizacijskoj skupini.

Prilikom prihvaćanja objekta za računovodstvo, svaka organizacija samostalno uspostavlja SPI za datum njegovog puštanja u rad. Ali prije utvrđivanja SPI-a za nabavljenu dugotrajnu imovinu, potrebno je utvrditi kojoj od deset amortizacijskih skupina objekt pripada.

Svaka grupa ima minimum i maksimum. Organizacija može odabrati SPI unutar određene amortizacijske skupine u koju je uključena dugotrajna imovina.

Ako dugotrajna imovina pripada vrsti koja nije navedena u Klasifikaciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, onda se SPI za takav objekt treba utvrditi na temelju tehničke dokumentacije ili preporuka proizvođača. Ako tehnička dokumentacija ne sadrži SPI, organizacija može koristiti podatke iz Klasifikatora dugotrajne imovine. Šifra dugotrajne imovine mora se nalaziti u OKOF-u i prema toj šifri odrediti amortizacijska skupina (rasponi šifri u Klasifikatoru navedeni su uz nazive dugotrajne imovine u stupcu objašnjenja).

Primjena Klasifikatora dugotrajne imovine u računovodstvu

Rješenjem broj 1, kojim se od 2017. godine odobrava Klasifikacija dugotrajne imovine za potrebe poreznog knjigovodstva, navodi se da se Klasifikacija mora primjenjivati ​​za potrebe poreznog knjigovodstva. Iz teksta ove odluke isključena je odredba da se Klasifikacija može koristiti iu računovodstvene svrhe. To je sasvim prirodno, jer porezno zakonodavstvo ne treba regulirati računovodstvena pitanja. Ali znači li ovo to porezna klasifikacija više ne može koristiti u računovodstvu?

Korisni vijek u računovodstvu je razdoblje tijekom kojeg bi stavka dugotrajne imovine trebala donositi ekonomsku korist organizaciji, odnosno prihod. U skladu s PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 26n), SPI objekta dugotrajne imovine određuje se na temelju:

očekivani vijek trajanja objekta u skladu s njegovom očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;

očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka;

regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, razdoblje najma).

Dakle, u računovodstvu, organizacija može samostalno odrediti SPI, bez oslanjanja na bilo kakve norme ili klasifikatore.

Ne postoji zabrana korištenja Klasifikatora dugotrajne imovine utvrđenog za porezne potrebe u računovodstvu. Većina tvrtki koristi ovu Klasifikaciju u računovodstvene svrhe, uvodeći ovu naredbu računovodstvena politika organizacije. Ova je opcija odabrana za optimizaciju računovodstvenog rada, približavanje računovodstva i poreznog računovodstva (uključujući kako bi se izbjegla potreba za primjenom privremenih razlika).

SPI korištene dugotrajne imovine

Za dugotrajnu imovinu nabavljenu nakon 1. siječnja 2017. godine primjenjivat će se nove šifre i nova Klasifikacija. Kako odrediti SPI ako organizacija ima dugotrajnu imovinu koja je bila u uporabi u njezinom računovodstvu u 2017. godini?

Podsjetimo se da tvrtka ima pravo samostalno u poreznom računovodstvu uspostaviti postupak utvrđivanja prihoda od privatnih ulaganja za takvu dugotrajnu imovinu, a može se poći od razdoblja koje (točka 7. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije ):

1) utvrđeno Klasifikacijom (odnosno kao novi objekt);

2) utvrđuje se prema Klasifikaciji, ali se umanjuje za vrijeme stvarne uporabe od strane prijašnjeg vlasnika (uporabni vijek osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika mora biti potvrđen dokumentirano, npr. aktom na obrascu OS-1) ;

3) koju je utvrdio prethodni vlasnik i smanjio za razdoblje stvarnog korištenja od strane ovog vlasnika (ta razdoblja također moraju biti dokumentirana).

Takve su opcije predviđene za poduzeća koja koriste metodu pravocrtne amortizacije. Prilikom korištenja nelinearna metoda obračun amortizacije ne ovisi o vijeku trajanja osnovnog sredstva.

U prva dva slučaja, u 2017. godini, organizacije će morati primijeniti novu Klasifikaciju (naravno, to je važno samo ako se SPI objekta promijenio u skladu s novom Klasifikacijom).

Ako se ispostavi da je razdoblje stvarne uporabe dugotrajne imovine od strane prethodnog vlasnika jednako razdoblju određenom u skladu s Klasifikacijom ili premašuje to razdoblje, tvrtka ima pravo samostalno uspostaviti SPI, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i drugi faktori.

Primjena Klasifikatora dugotrajne imovine pri promjeni SPI

Po opće pravilo SPI se revidira kada dođe do poboljšanja u početno utvrđenim standardnim pokazateljima funkcioniranja objekta kao rezultat dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije ili modernizacije.

Podsjetimo, u poreznom računovodstvu povećanje SPI-a može se izvršiti samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku skupinu u koju je dugotrajna imovina prethodno bila uključena. Ako je vijek trajanja nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke ponovne opreme povećan, organizacija ima pravo obračunati amortizaciju po novoj stopi, izračunatoj na temelju novog vijeka trajanja dugotrajne imovine (pismo Ministarstva financija Rusije od 08/04/2016 broj 03-03-06/1 /45862). Ali takav ponovni izračun stope amortizacije dovest će do činjenice da će objekt dulje amortizirati, stoga je za organizaciju u ovom slučaju isplativije naplatiti amortizaciju prema prethodnim stopama.

Ako se nakon modernizacije (rekonstrukcije) početni trošak objekta promijenio, ali SPI ostaje isti, tada se stopa amortizacije pri uporabi linearne metode u poreznom računovodstvu ne može revidirati, a na kraju SPI, fiksna imovina se neće u potpunosti amortizirati. Međutim, prema pojašnjenjima ruskog Ministarstva financija, organizacijama je u ovom slučaju dopušteno nastaviti obračunavati amortizaciju linearna metoda do puna otplata vrijednost dugotrajne imovine čak i nakon završetka zajedničkog pothvata, ako nije revidirana nakon modernizacije (rekonstrukcije) dugotrajne imovine (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.05.2011. br. 03-03 -06/1/402 od 10.09.2009., broj: 03-03-06/2 /167, od 12.02.2009., broj: 03-03-06/1/57).

Kada nakon modernizacije (rekonstrukcije) tehničke specifikacije objekt se toliko promijenio da počinje odgovarati novom OKOF kodu (u 2017. će se morati analizirati stari i novi kodeks), objekt treba smatrati novom dugotrajnom imovinom. U tom će se slučaju njegov početni trošak i SPI morati ponovno odrediti pomoću novog klasifikatora.

A u računovodstvu, SPI je procijenjena vrijednost. Stoga organizacija ima priliku, bez uzimanja u obzir bilo kakvih standarda, promijeniti (pojasniti) SPI u slučajevima kao što su, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, s takvim prilagodbama koje se odražavaju u računovodstvu i izvješćivanju. U isto vrijeme, mogućnost revizije SPI kao procijenjena vrijednost mora biti utvrđeno u računovodstvenim politikama organizacije.

Mnogi računovođe već se pitaju vijek trajanja dugotrajne imovine od 2017. Zašto odjednom? Poanta je da dolaze velike promjene. Stoga ćemo vam reći o njima i kako se prilagoditi novim uvjetima.

Tko će biti pogođen?

Gotovo svaka tvrtka koja poštuje sebe ima nekoliko dugotrajne imovine (u daljnjem tekstu i dugotrajna imovina) u svojoj bilanci. Stoga novo regulatorno razdoblje usluge stalnih sredstavaće utjecati na bilo koji posao.

Štoviše, to će utjecati i na gospodarstvenike. Dakle, s jedne strane, ne moraju voditi računovodstvene evidencije. S druge strane, dužni su utvrditi preostalu vrijednost dugotrajne imovine. Uostalom, to daje pravo ostati na "pojednostavljenom" sustavu.

Novi

Za početak, kako bi uzeli u obzir nekretninu, saznali su razdoblje njenog korisnog rada. Važan je za obje vrste računovodstva – porezno i ​​računovodstveno. Glavni pomoćnik računovođe pri određivanju ovog razdoblja:

1. šifre iz Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine (OKOF);
2. državna Klasifikacija dugotrajne imovine za potrebe raspoređivanja u amortizacijske skupine (u daljnjem tekstu: Klasifikacija).

Napomena: promjene su utjecale na oba ova dokumenta. Tako je od 2017. godine Klasifikacija doživjela prilagodbe. Uvedeni su dekretom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640. Osim toga, nove OKOF šifre stupaju na snagu sljedeće godine: OK 013-94 bit će zamijenjena OK 013-2014.

Moram reći da sve ove regulatorni dokumenti su ludo dugačke tablice s više stranica s vrstama OS-a, šiframa i rokovima. Stoga se lako možete zbuniti i izgubiti puno vremena.

Ali nisam zaboravio računovođe Rostandarta. Izdao je nalog br. 458 od 21. travnja 2016., koji pomaže razumjeti koji stari OS kod odgovara novom. I obrnuto. Također u obliku tablica.

Od 2016. imovina mora koštati više od 100.000 rubalja da bi se smatrala dugotrajnom imovinom i amortizirala.

Saznajmo kako će ažuriranje kodova utjecati na rad računovođe.

Kako odrediti

U 2016. godini morate nastaviti saznati šifru određenog dugotrajnog sredstva do klasifikator vijeka trajanja dugotrajne imovine OK 013-94. A amortizacijska skupina upisane imovine je prema Vladinoj klasifikaciji od 1. siječnja 2002. broj 1.

Podsjetimo, zakon vas ne obvezuje na korištenje ovih obrazaca u svom radu. Stoga, ako vaša tvrtka preferira vlastiti razvoj, ne zaboravite dodati prozor za OKOF kod.

Imati na umu: Standardni vijek trajanja dugotrajne imovine isti je za računovodstvo i porezno knjigovodstvo.

Poseban podsjetnik pojednostavljivačima

Novi limit

U 2016. možete raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu, pod uvjetom da rezidualna vrijednost OS (potreban je za računovodstvene svrhe) nije veći od 100 milijuna rubalja. (Podklauzula 16, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odmah skrećemo pozornost da je od 2017. ta letvica podignuta na 150 milijuna. Odnosno, više tvrtki i pojedinačnih poduzetnika moći će primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.

Stoga, za pojednostavljivače, ne samo da će se promijeniti vijek trajanja dugotrajne imovine od 2017.

Preostala vrijednost se određuje pomoću jednostavne formule:

Prvi cijena – amortizacija = rezidualna vrijednost A da biste amortizirali imovinu (ako se to može učiniti po zakonu), morate razjasniti životni vijek (članci 18 i 19 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”). Zapravo, organizacija to sama određuje. Istina, ipak vam savjetujemo da pogledate Klasifikaciju za potrebe amortizacije. Usvojen je dekretom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. To će vas zaštititi od sporova s ​​poreznim vlastima.

Revizija porezne osnovice

Korištenje objekta "prihodi minus rashodi" u mnogim slučajevima omogućuje da porezno računovodstvo uključi stečenu dugotrajnu imovinu kao rashod unutar jedne godine. Vi samo trebate platiti nekretninu i početi raditi s njom.

Ali imajte na umu: ako se brzo riješite operativnog OS-a, porezna osnovica prema pojednostavljenom poreznom sustavu za prošla razdoblja morat će se revidirati. A na mehanizam preračunavanja utječe upravo vijek trajanja dugotrajne imovine (vidi tablicu).

- Povećanje granice dohotka i granice dugotrajne imovine za pojednostavljeni porezni sustav

Prag dohotka za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u 2017. godini povećan je na 90 milijuna rubalja. za 9 mjeseci prethodne godine. Od 80 do 150 milijuna rubalja. odrastao ograničenje veličine prihod za izvještajno razdoblje odn porezno razdoblje, što omogućuje korištenje "pojednostavljenja".

Što se tiče preostale vrijednosti dugotrajne imovine, koja daje pravo na prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i primjenu "pojednostavljenog sustava", tada će se od sljedeće godine dopuštena vrijednost dugotrajne imovine povećati na 150 milijuna rubalja.

- Novi obrazac prijave za pojednostavljeni porezni sustav

Dana 10. travnja 2016. stupio je na snagu, kojim je odobren nova uniforma porezna prijava za porez plaćen u vezi s primjena pojednostavljenog poreznog sustava. Slijedom toga, tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav morat će podnijeti deklaraciju za 2016. koristeći novi obrazac.

- Ostaje jedan BCC za pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi"

Prije su postojala dva BCC-a: 182 1 05 01021 01 1000 110 - za plaćanje akontacija i poreza; 182 1 05 01050 01 1000 110 - za minimalni porez. Ukida se drugi BCC za minimalni porez, a od nove godine primjenjuje se samo jedna opća šifra - 182 1 05 01021 01 1000 110, koju će trebati naznačiti u platni nalog USN. Promjene su stupile na snagu od poreznog razdoblja 2016., dakle minimalni porez za 2016. morate platiti jednu KBK.

- Više troškova može se otpisati na pojednostavljeni porezni sustav

Od 1. siječnja 2017. tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus rashodi" mogle su otpisati troškove ispita o profesionalnim standardima koje zaposlenici polažu u centrima za ocjenu kvalifikacija.

- Moguća promjena stope pojednostavljenog sustava oporezivanja "dohodak minus rashodi" u regijama

Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" varira od 5% do 15%. Međutim, u regijama se može smanjiti. Poduzetnici trebaju provjeriti je li se stopa u njihovoj regiji promijenila od 1. siječnja 2017. Ovo se može učiniti.

- Pojedinačni poduzetnici na UTII-u dobili su pravo smanjiti UTII premijama osiguranja za sebe

Od 1. siječnja 2017. prema novo izdanje, pojedinačni poduzetnik na UTII dobiva pravo na smanjenje UTII za premije osiguranja za sebe. Prije toga, poduzetnik sa zaposlenicima odbija od UTII samo doprinose iz svojih plaća. Važno je da će sljedeće godine za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima ograničenje ostati - UTII se ne može smanjiti za više od 50%.

Također, zbog promjena mijenja se format i tiskovna forma UTII deklaracije počevši od 1. kvartala 2017.

- Koeficijent deflatora za UTII neće se mijenjati

Ostat će na istoj šteti - 1.798.

Koje promjene čekaju premije osiguranja?

- Izvještaj o premijama osiguranja trebat će se dostaviti poreznoj upravi i fondovima

Od 1. siječnja 2017. upravljanje premijama osiguranja obavljat će Savezna porezna služba. U tom smislu, Porezni zakon Ruske Federacije dopunjen je novim poglavljem 34 „Premije osiguranja“.

Počevši od 2017., FSS će morati predati novi obrazac 4-FSS (). Promjene su uzrokovane činjenicom da će od 2017. Federalna porezna služba Rusije imati ovlasti upravljanja doprinosima za socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, dok će osiguravatelji zadržati funkcije analize doprinosa za socijalno osiguranje protiv ozljeda na radu i profesionalnih bolesti. S tim u vezi, u obrascu 4-FSS odjeljak „Obračun obračunatih i plaćenih premija osiguranja za obvezne socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti te u svezi s rodiljnim i nastalim troškovima.”

Novi obrazac 4-FSS morat će se koristiti počevši s izvješćivanjem za prvi kvartal 2017.

U 2017. godini Zavod za mirovinsko osiguranje nastavit će kontrolu pitanja dodjele i isplate mirovina. Izvještavanje mirovinskog fonda u 2017. godini uključuje obrazac SZV-M(mjesečni podaci o osiguranicima); izvješće o radnom stažu na obrascu SZV-STAZH za svakog zaposlenika za čiju se plaću obračunavaju doprinosi za osiguranje.

Istim redoslijedom trgovačka društva i samostalni poduzetnici morat će predati obrazac SZV-M. Mijenja se samo rok za dostavu podataka - do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Izvješće mirovinskom fondu o radnom stažu zaposlenih trebalo bi postati godišnje.

– Mijenjat će se rokovi za podnošenje izvješća o premijama osiguranja

Od 1. siječnja postojat će jedinstveni obračun doprinosa Federalnoj poreznoj službi (). Morat će se dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Inače, iz novog izvješća nestali su podaci o dugovima i uplaćenim doprinosima - bit će samo obračunska razdoblja pa se očekuju manje odstupanja.

- Mijenjat će se postupak plaćanja premija osiguranja

Rok za plaćanje premija osiguranja ostaje isti: najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunate.

Ali doprinose će morati plaćati samo poreznoj upravi i Fondu socijalnog osiguranja. Fond socijalnog osiguranja i dalje će morati plaćati doprinose u vezi s ozljedama i profesionalnim bolestima. Doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i socijalno (u slučaju privremene nesposobnosti) osiguranje morat će se platiti poreznoj upravi pa se mijenjaju pravila popunjavanja takvih uplatnica.

Dugove po doprinosima na kraju 2016. godine naplatit će porezna uprava, ali neće biti moguće prebiti preplaćene doprinose – moguće ih je vratiti samo obraćanjem nadležnom fondu.

Samostalnim poduzetnicima za 2017. godinu mirovinski doprinosi poreznoj za jednu KBK. U 2016. godini doprinosi su podijeljeni na fiksni dio i 1% na prihod veći od 300.000 rubalja. godišnje.

Uvedeni su različiti BCC za plaćanje doprinosa za razdoblja prije 2017. i od 2017. pa obratite pozornost posebnu pozornost detalji plaćanja.

- Mijenjat će se maksimalna vrijednost osnovice za obračun premije osiguranja

Maksimalna osnovica za doprinose u mirovinski fond povećat će se sa 796.000 rubalja. do 876 000 rub. (73 000 RUB mjesečno).

Maksimalna osnovica za doprinose u Fond socijalnog osiguranja povećat će se na 755.000 rubalja. Tako će se limit povećati za 5,2%.

- Morat ćete platiti premije osiguranja na višak dnevnica

Dnevnica za poslovna putovanja utvrđena Poreznim zakonom iznosi 700 rubalja. za putovanja po Rusiji i 2500 rubalja. dnevno za strance. Ako je dnevnica vaše tvrtke veća, tada se porez na osobni dohodak mora odbiti od viška. Novo za 2017.: poslodavci će također morati platiti premije osiguranja na višak.

promjene PDV-a

- Novi obrazac PDV prijave

Neke promjene utjecale su na brojeve carinskih deklaracija. U odjeljku 8 (podaci iz knjige nabave), tvrtke će moći napisati bilo koji broj brojeva carinske deklaracije, svaki u zasebna linija 150. Sada postoji samo jedan redak 150, u njemu se pišu brojevi odvojeni točkom i zarezom. Redak je ograničen na 1000 znakova, a ovaj volumen nije dovoljan za sve.

- Novčane kazne za nedostavljanje obrazloženja tijekom kancelarijske kontrole PDV-a i za podnošenje obrazloženja na papiru

Zbog nedavanja objašnjenja za stolne provjere Za PDV organizacije riskiraju kaznu od 5000 rubalja. Ponovljeni prekršaj koštat će 20.000 rubalja.

Podnošenje obrazloženja PDV-a na papiru nakon 1. siječnja 2017. također prijeti novčanom kaznom. Prema stavku 3. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, objašnjenja prijave PDV-a na papiru smatrat će se nepostavljenim.

Promjene u porezu na dohodak

– Mijenjat će se koeficijent deflatora za 2017. godinu za patent

Od 2017. koeficijent deflatora povećat će se s 1,514 na 1,623 (množi se s 1200 rubalja). Od nove godine cijena patenta će se povećati sa 1816,8 rubalja. mjesečno do 1947.6 rubalja. Iznos je moguće prilagoditi regionalnom koeficijentu.

- Promjene kod poreza na dohodak

U 2017. pojavit će se zasebni kodovi za bonuse:

2002. - za nagrade vezane uz proizvodni rezultati i kao dio naknade;

2003. - za bonuse i druge naknade koje društvo isplaćuje iz neto dobiti.

329 - šifra za nov društveni odbitak u visini izdataka za nezavisna procjena kvalifikacije.

Odbici za djecu dijele se na roditelje, posvojitelje i skrbnike, skrbnike i posvojitelje.

Uvedene su nove šifre odbitka za djecu s invaliditetom.

Porez na dohodak

- Mijenjat će se obrazac prijave poreza na dohodak

Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je predati na ažuriranom obrascu najkasnije do 28. ožujka 2017. godine.

- Promijenit će se stope poreza na dohodak

Trenutno organizacije prenose 2% poreza na savezni proračun a 18% u regionalnoj. Ministarstvo financija planira da tri posto ide u federalni, a 17 posto u regionalni proračun. Dakle, ostaje opća tarifa od 20%.

Kadrovska evidencija

- Pojednostavljenje kadrovske evidencije za mikropoduzeća

Od 1. siječnja 2017. godine stupa na snagu kojom se pojednostavljuje kadrovska evidencija za mikropoduzeća. Omogućuje takvim tvrtkama da rade bez lokalnih propisa o osoblju (interni pravilnik o radu, raspored smjena, itd.). Vlada je odobrila standardni obrazac ugovora o radu u kojem se sada mogu navesti svi ovi uvjeti.

Ako je poslodavac prestao biti subjektom malog gospodarstva koji je razvrstan u mikropoduzeće i podatke o njemu u Jedinstveni registar mala i srednja poduzeća izvršila odgovarajuće promjene, mora ispuniti potrebne kadrovske dokumente najkasnije u roku od četiri mjeseca.

Mikropoduzeća nisu obavezna sklapati standardne ugovore sa svojim zaposlenicima ugovori o radu. Korištenje ovog dokumenta preuzima se na zahtjev čelnika društva.

- Povećanje kazni za prekršaje vezane uz plaće

- Utvrđena je plaća računovođa

Ključno pravilo je da plaća glavnog računovođe ne smije premašiti plaću običnih zaposlenika više od 8 puta. Ovo se ograničenje odnosi na sve državne agencije.

Online blagajne

- Prelazak na online blagajne 2017

Dana 15. srpnja 2016. stupio je na snagu, čime su uvedene izmjene i dopune Zakona br. 54-FZ „O korištenju opreme za blagajne.”

Ako od 15. srpnja 2016. godine dođe do dobrovoljnog prelaska na internetske blagajne, tada će se od 1. veljače 2017. registracija blagajni odvijati samo po novom postupku, a od 1. srpnja 2017. stare blagajne će se treba zamijeniti ili nadograditi obavezna. Štoviše, od 1. srpnja 2018. obveza korištenja internetskih blagajni pojavit će se i za one koji su prethodno bili oslobođeni korištenja blagajni (poduzeća koja pružaju usluge, vlasnici automata, mala poduzeća s patentom i UTII).

Kazna

- Udvostručite kamate na poreze

Od 2017. veličina se povećava kamatna stopa dvaput platiti porez. Ako organizacija nije platila porez prije 30 dana, stopa će biti 1/300, nakon toga će biti 1/150. Ali samostalni poduzetnik i dalje plaća 1/300.

OKVED

- Prijelaz na novi imenik OKVED

Od 2017. vrijedi samo novi imenik OKVED2 - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Osim toga, od 2017. godine na snagu stupa izmijenjeni popis šifara usluga u kućanstvu. Objavljena je odgovarajuća Naredba Vlade Ruske Federacije od 24. studenog 2016. N 2496-r. Dokument sadrži popis šifri vrsta gospodarska djelatnost koje se odnose na usluge u kućanstvu (sadrži šifre prema OKVED2 klasifikatoru), te popis šifri usluga koje se odnose na usluge u kućanstvu.

Prethodno, utvrditi usluge stanovništvu koje su dostupne poduzetnicima na posebni modovi oporezivanje (UTII i Patent), bilo je potrebno koristiti Sveruski klasifikator usluge stanovništvu (OK 002-93).

Novo izvješćivanje za mala poduzeća

Novi obrazac br. TZV-MP

Poduzeća od 15 do 100 zaposlenih od 2017. godine statističkim će vlastima dostavljati novi obrazac br. TZV-MP. U izvješću se iskazuju prihodi od prodaje proizvoda. Prvi put obrazac broj TZV-MP podnosi se do 1. travnja 2017. godine.

Jedno od glavnih obilježja dugotrajne imovine u poreznom i računovodstvenom smislu u 2020. je početni trošak. O tome ovisi hoće li se predmet koristiti kao primarno sredstvo ili ne. Saznajte koja je minimalna vrijednost dugotrajne imovine utvrđena kodom i PBU u novoj godini i kako primijeniti ograničenja.

Što su dugotrajna imovina koja se amortizira u 2020

U 2020. imovina se smatra amortizirajućom ako istovremeno ima sljedeće karakteristike:

• početni trošak prelazi: 40 tisuća rubalja - u računovodstvu i 100 tisuća rubalja - u poreznom računovodstvu;
• namijenjene su proizvodnji robe, pružanju usluga ili radu ili se daju u zakup uz naknadu;
• razdoblje korištenja - više od 12 mjeseci;
• objekti nisu za preprodaju izvođačima;
• Cilj je donijeti dobrobiti tvrtki.

Ako imovina samo djelomično zadovoljava gore navedene kriterije, ne može se klasificirati kao dugotrajna imovina. Također, proizvodi proizvodnih tvrtki, kao i kapital i financijska ulaganja u objekte koji se ugrađuju (ugrađuju) ili u tranzitu. Sada pogledajmo detaljnije sve gore navedene karakteristike dugotrajne imovine.

Ministarstvo financija izdalo je pojašnjenja o tome kako pravilno prikazati troškove dugotrajne imovine u izvješćima. Redoslijed ovisi o situaciji. Urednici "Računovodstva. Porezi. Pravo" osmislili su ovu proceduru, prenosimo je s vama.

Ograničenje dugotrajne imovine porezno i ​​računovodstveno u 2020

Minimalni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu u 2020 . Glavni normativni akt koji regulira računovodstvo dugotrajne imovine je PBU 6/01. Dokument definira pokazatelje za razvrstavanje u dugotrajnu imovinu i računovodstvene metode.

Jedan od važni pokazatelji računovodstveno evidentiranje objekta kao osnovnog sredstva – početni trošak. U računovodstvu u 2020. godini i dalje je 40.000 rubalja.

Minimalna vrijednost dugotrajne imovine u poreznom knjigovodstvu u 2020 . U novoj godini, u poreznom računovodstvu, imovina se smatra amortizirajućom ako njezina vrijednost prelazi 100 tisuća rubalja (članak 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Novi kriterij na snazi ​​je već tri godine, ali samo za one objekte koji su u funkciji od 2016. godine.

U 2020. godini pravila se nisu promijenila, što znači da se objekti manji od 100 tisuća rubalja moraju odmah otpisati, a oni skuplji moraju se amortizirati. Ali ovdje je važno da se ne zbunite oko toga kako otpisati imovinu male vrijednosti - cijena imovine je do 40 tisuća rubalja. Doista, 2016. godine, uzimajući u obzir nove izmjene i dopune, nastala je zbrka. Zbog činjenice da je u računovodstvu vrijednost dugotrajne imovine ostala ista 40 tisuća rubalja, tvrtke su otpisivale nisku vrijednost odmah - odjednom, a imovinu od 40 do 100 tisuća rubalja - postupno. Ministarstvo financija je u dopisu od 20.05.16. br. 03-03-06/1/29194 objasnilo da je to netočno. Ako organizacija postupno otpisuje imovinu od 40 do 100 tisuća rubalja u poreznom računovodstvu, tada se isti postupak treba primijeniti na dugotrajnu imovinu male vrijednosti. Na primjer, radna odjeća, oprema, inventar, oprema itd.

Može se polemizirati sa stavom Ministarstva financija. Uostalom, Porezni zakon Ruske Federacije dopušta organizacijama da samostalno određuju kako otpisati predmete male vrijednosti. I nigdje ne postoje unaprijed određena pravila da se mora koristiti isti pristup otpisu imovine.

Unaprijed pripremite objašnjenja za porezne vlasti ako tvrtka ima velike troškove dugotrajne imovine. Područni inspektori predložili su kojim argumentima opravdati troškove.

Kao opće pravilo, tvrtka ima pravo odmah otpisati nisku vrijednost. A ako tvrtka postupno uzima u obzir dio objekata, to će precijeniti porez, a ne podcijeniti. U suštini, nema razloga za polemiku s inspektorima, ali zbog stava Ministarstva financija, potraživanja poreznika se ne mogu izbjeći. Ako niste spremni raspravljati, upotrijebite metodu jednog otpisa. Postoje takve opcije: sva imovina do 100 tisuća rubalja mora se odmah ili postupno uzeti u obzir u troškovima. Kako biste saznali koju imovinu treba amortizirati, pogledajte tablicu.

Amortizacija dugotrajne imovine u računovodstvu u 2020

Računovodstveno evidentiranje transakcija za nabavu dugotrajne imovine u računovodstvu u 2020

Dugotrajnu imovinu obično stječu:

• kupnje;
• izgradnja ili proizvodnja unutar kuće;
• ulazak u ovlašteni kapital organizacije;
• primanje naknade ili novacije prema ugovoru;
• stjecanje kao rezultat korištenja založnog prava;
• stjecanja kao rezultat sklapanja ugovora o leasingu.

Objekti se obračunavaju po povijesnom trošku (ili PV). U računovodstvu i poreznom računovodstvu njihov PS formira se gotovo identično. Postupak utvrđivanja početnog troška ovisi o načinu primitka sredstva u bilancu (vidi tablicu).

Pravila za formiranje PS-a u računovodstvene svrhe regulirana su klauzulom 8 PBU 6/01, au porezne svrhe - klauzulom 1 čl. 257 Porezni zakon Ruske Federacije.

Postupak formiranja početnog troška u BU i NU

Metode uključivanja nabavne vrijednosti dugotrajne imovine u troškove u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu

Dugotrajna imovina prenosi svoju vrijednost na troškove na nekoliko načina:

1. Izravno, uključujući trošak u rashode tekućeg razdoblja;
2. Obračunom amortizacijske premije;
3. Obračunom amortizacije.

Prva metoda je prikladna samo za jeftine objekte čija je vrijednost unutar granice utvrđene zakonom (100 tisuća za porez i 40 tisuća rubalja za računovodstvo).

U NU, dio početne cijene objekata može se uzeti u obzir u isto vrijeme primjenom bonus za amortizaciju . U računovodstvu takvo pravo nije predviđeno, pa će organizacija morati odražavati obveze u iznosu bonusa za amortizaciju.

Bonus se ne primjenjuje ako predmeti ne podliježu amortizaciji (primjerice zemljište), dobiveni su besplatno, predmet su leasinga ili ako su isključeni iz imovine koja se amortizira zbog prijenosa na konzervaciju na razdoblje dulje od 3 mjeseca, davanje na besplatno korištenje ili rekonstrukciju na razdoblje duže od 12 mjeseci (pod uvjetom da objekti nisu u uporabi tijekom rekonstrukcije).

Pojednostavljeno dugotrajna imovina se ne amortizira, već otpisuje na poseban način. Obračun za svako izvještajno i porezno razdoblje mora se prikazati u Odjeljku II knjige računovodstva prihoda i rashoda. Ministarstvo financija je govorilo o tome kako pravilno popuniti registar “Zakon o računovodstvu”.

Troškovi amortizacije kao način prijenosa troška dugotrajne imovine na troškove

Metode obračuna amortizacije

Linearna metoda obračuna amortizacije najjednostavniji i ne podrazumijeva pojavu porezne razlike. Stoga se većina poreznih obveznika odlučuje za ovu metodu.

No treba uzeti u obzir da je sa stajališta obračuna poreza na imovinu najpovoljniji način umanjenja stanja i amortizacije na temelju zbroja godina korisnog korištenja. Ove metode omogućuju obračun amortizacije u većem obujmu na početku korištenja objekta.

Primjer

Kupljen je pokretni trakasti transporter. Cijena - 5 milijuna rubalja. Vijek trajanja – 5 godina.

Na linearna metoda amortizacije, preostala vrijednost transportera na kraju godine bit će jednaka 4 milijuna rubalja. (5 – 5/5), a sa zbrojem brojeva godina korisnog vijeka – 3,3 milijuna rubalja. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

S metodom smanjenja ravnoteže s koeficijentom 3, jednak je 2 milijuna rubalja. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Obračun amortizacije nakon obračuna amortizacijske premije

Ako organizacija odluči primijeniti bonus za amortizaciju, tada će iznos mjesečnih odbitaka amortizacije za računovodstvo i porezno računovodstvo biti drugačiji.

Primjer

Organizacija je u siječnju 2020. kupila skladišnu zgradu potpuno spremnu za korištenje koja pripada grupi 8 (nekretnina s korisnim vijekom trajanja od 20 do uključivo 25 godina) za 23,1 milijuna rubalja (bez PDV-a) i pustila ju je u rad istog mjeseca. Trajanje korištenja za obje vrste računovodstva je isto - 25 godina.

Organizacija je odlučila primijeniti bonus amortizacije od 30%. Metoda amortizacije je linearna.

Primjena koeficijenata na stope amortizacije u računovodstvenom i poreznom računovodstvu

Pri obračunu amortizacije također treba imati na umu povećanje (smanjenje) koeficijenata koji se mogu primijeniti na osnovnu stopu amortizacije.

Korištenje rastućih faktora dovodi do proporcionalnog smanjenja korisnog vijeka, dok opadajući faktori dovode do njegovog povećanja.

U računovodstvu je korištenje faktora povećanja (ne viših od 3) moguće samo ako organizacija obračunava amortizaciju metodom smanjenja bilance. U oporezivanju se na stopu amortizacije mogu primijeniti posebni koeficijenti koji se izračunavaju linearno i nelinearno. Međutim, broj primjena ovih koeficijenata je ograničen. Na primjer, organizacije imaju pravo primijeniti povećani koeficijent na stopu amortizacije (ali ne veći od 2) za objekte koji se koriste u agresivnom okruženju i/ili povećane smjene (uz određena ograničenja).

Od 1. siječnja 2016. poduzeća imaju pravo otpisati trošak imovine do 100.000 rubalja kao trošak u poreznom računovodstvu odjednom. u vrijeme njegovog puštanja u pogon.
U našem poduzeću porezno računovodstvo se provodi na temelju računovodstva u kontekstu analitičkih rashodnih stavki uz integraciju informacija u porezne računovodstvene registre.
Za razlike između računovodstvene i porezne amortizacije formira se poseban registar i na temelju njega se unose u porezno računovodstvo (PBU 18/02).

1. Odnosi li se novo ograničenje (100 000 RUB) na nematerijalna imovina?
2. Koje razlike nastaju u računovodstvu između računovodstva i poreznog računovodstva, koja se knjiženja generiraju na temelju tih razlika?
3. Je li moguće izjednačiti knjigovodstvenu i poreznu vrijednost dugotrajne imovine?

1. Savezni zakon br. 150-FZ od 08.06.2015. izmijenio je tekst članka 1. čl. 256 Porezni zakon Ruska Federacija, prema kojem je od 1. siječnja 2016. početni trošak imovine za priznavanje amortizirajućeg iznosi 100.000 rubalja. (umjesto 40 000 rub.). Ovo izdanje stavka 1. čl. 256 Poreznog zakonika Ruske Federacije primjenjuje se na objekte imovine koji se amortiziraju puštene u rad počevši od 1. siječnja 2016. (klauzula 7 članka 5. Savezni zakon od 08.06.2015 br. 150-FZ).
Nematerijalna imovina u svrhu oporezivanja dobiti organizacija u skladu s stavkom 3. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje rezultate intelektualne aktivnosti koje je stekao i (ili) stvorio porezni obveznik i druge objekte intelektualnog vlasništva (isključiva prava na njih), koji se dulje vrijeme (više od 12 mjeseci) koriste u proizvodnju proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacijom.
Sukladno stavku 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira za potrebe ovog poglavlja je imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi objekti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (osim ako nije drugačije određeno ovim poglavljem), koje on koristi ostvariti prihod i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i izvorni trošak veći od 100.000 rubalja.
Dakle, osim same imovine, imovina koja se amortizira uključuje i rezultate intelektualne djelatnosti i druge predmete intelektualnog vlasništva koji ispunjavaju uvjete utvrđene stavkom 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije kriterija.
Slijedom toga, imovina koja se amortizira za potrebe poreza na dohodak uključuje nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 100.000 rubalja, koja se koristi u aktivnostima za stvaranje prihoda i stavlja u pogon počevši od 01.01.2016.
Sličan pristup naveden je u pismima Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2012. br. 07-02-06/49, od 9. rujna 2011. br. 03-03-10/86 i Federalne porezne službe Rusija od 24. studenog 2011. br. ED-4-3/19695@, od 01.11.2011. br. ED-4-3/18192 (s istom logikom obrazloženja, samo uzimajući u obzir utvrđeni maksimalni trošak imovine koja se amortizira, vrijedi u razdoblju do 01.01.2016 - 40 000 rubalja, do 01.01.2011 - 20 000 rubalja, do 01/01/2008 − 10 000 rubalja).
2. U poreznom računovodstvu, imovina u vrijednosti od 100.000 rubalja. i niže priznat će se kao materijalni troškovi za potrebe izračuna poreza na dohodak (1. stavak članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Datum provedbe materijalni troškovi priznaje se datum prijenosa materijala u proizvodnju (točka 2. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U računovodstvu imovina za koju su ispunjeni uvjeti iz stavka 4. Pravilnika o računovodstvo„Računovodstvo dugotrajne imovine” PBU 6/01, odobreno. Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 26n, a trošak je unutar ograničenja utvrđenog u računovodstvenoj politici organizacije, ali ne više od 40.000 rubalja. po jedinici, može se odraziti u računovodstvu i financijska izvješća kao dio zaliha (u daljnjem tekstu - MPZ) (stavak 4, klauzula 5 PBU 6/01). Slijedom toga, ako računovodstvena politika organizacije postavlja troškovno ograničenje za klasificiranje imovine kao dugotrajne imovine u iznosu od 40 000 rubalja, tada se objekti koji koštaju u rasponu od 40 000 do 100 000 rubalja. u računovodstvu se uzimaju u obzir kao dio dugotrajne imovine.
Trošak dugotrajne imovine u računovodstvu otplaćuje se obračunavanjem amortizacije tijekom vijeka trajanja dugotrajne imovine, počevši od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je predmet primljen u knjigovodstvo, a provodi se do troška ove objekt je u potpunosti otplaćen ili se ovaj objekt otpisuje iz računovodstvenog računovodstva (članci 17, 21 PBU 6/01).
Budući da se u poreznom računovodstvu imovina u vrijednosti od 40.000 do 100.000 rubalja, puštena u rad od 01.01.2016., uzima u obzir kao trošak odjednom u trenutku prijenosa u rad, au računovodstvu će troškovi ove imovine biti priznati ravnomjerno tijekom korisnog vijeka uporabe, tada se u računovodstvu pojavljuju oporezive privremene razlike (TDT) i odgovarajući odgođeni troškovi porezne obveze(TO). IT se prihvaća za računovodstvo u iznosu utvrđenom kao umnožak jednokratnih prihoda nastalih u izvještajno razdoblje, na stopu poreza na dobit koja je na snazi ​​na datum izvještavanja (članci 8, 12, 15 PBU 18/02 „Računovodstvo za obračun poreza na dobit”, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. br. 114n (u daljnjem tekstu − PBU 18/02)).
Kako se amortizacija obračunava u računovodstvu, NVR i odgovarajući IT će se smanjivati ​​do pune otplate (klauzula 18 PBU 18/02).
Pojava IT-a u računovodstvu odražava se unosom na teret računa 68 „Obračuni za poreze i naknade” podračun „Obračun poreza na dohodak” i kredit računa 77 „Odgođene porezne obveze” (stavak 4 klauzule 15 PBU 18/02, Upute za korištenje Kontnog plana).
Budući da se amortizacija obračunava u računovodstvu, iznos smanjenja IT-a se poništava. knjigovodstveni unos na teret računa 77 “Odgođene porezne obveze” iu korist računa 68 “Obračuni poreza i naknada” podkonto “Obračun poreza na dobit”.
3. U poreznom računovodstvu postupak priznavanja rashoda za imovinu koja se amortizira i materijalnih troškova je drugačiji: za imovinu koja se amortizira - mjesečno na temelju iznosa obračunate amortizacije (točka 3 članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije), za materijal troškovi - jednom prilikom prijenosa u rad (klauzula 2. čl. 272 ​​​​Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako imovina vrijedi od 40.000 do 100.000 rubalja. klasificirati kao imovinu koja se amortizira u poreznom knjigovodstvu i uzimati u obzir rashode na njoj mjesečno kroz obračun amortizacije, to će dovesti do poreznih rizika u smislu nepravovremenog iskazivanja troškova između izvještajnih (poreznih) razdoblja.
Uspostavljanje u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva ograničenja od 100.000 rubalja. priznati imovinu u odnosu na koju su ispunjeni uvjeti predviđeni stavkom 4. PBU 6/01, u sastav MPZ-a može se smatrati grubim kršenjem računovodstvenih pravila, za što je predviđena odgovornost sukladno čl. 15.11 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije - izricanje administrativna kazna za dužnosnike u iznosu od dvije tisuće do tri tisuće rubalja, a prema čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije - naplata novčane kazne od organizacije u iznosu od deset do trideset tisuća rubalja.
Grubo kršeći pravila računovodstva i prezentiranja financijskih izvještaja u smislu čl. 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije podrazumijeva se, posebno, kao iskrivljenje bilo kojeg članka (redka) obrasca financijskog izvješćivanja za najmanje 10%.
Flagrantno kršeći pravila računovodstva prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja u smislu čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije podrazumijeva se, posebno, kao sustavno (dvaput ili više puta tijekom kalendarske godine) nepravovremeno ili netočno odraz u računovodstvenim računima i izvješćivanju poslovne transakcije, materijalna sredstva.
Osim toga, ako su predmeti koji se, u skladu s PBU 6/01, trebaju uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine, uzeti u obzir kao dio inventara, a ti objekti podliježu oporezivanju imovine u skladu sa stavcima. 25 čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije (u odnosu na pokretna imovina registrirano 1. siječnja 2013. kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravne osobe ili primljeno od povezana lica), tada u tom slučaju postoji opasnost dodatnog razreza poreza na imovinu na te objekte.
Slijedom toga, uzimajući u obzir važeće norme računovodstva i poreznog računovodstva, po našem mišljenju, nemoguće je utvrditi istu maksimalnu vrijednost imovine za njezino računovodstvo kao dio dugotrajne imovine za računovodstvo i kao dio imovine koja se amortizira za porezno računovodstvo.
Međutim, postoji mogućnost približavanja računovodstva i poreznog računovodstva u priznavanju troškova u vezi s dugotrajnom imovinom koja košta od 40.000 do 100.000 rubalja. i izbjegavati privremene razlike.
U skladu sa st. 3 str. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije u svrhu otpisa, tijekom više od jednog izvještajnog razdoblja, vrijednosti imovine koja se ne amortizira (alati, oprema, inventar, instrumenti, laboratorijska oprema, radna odjeća i druga osobna i kolektivna zaštitna sredstva oprema predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije i druga imovina koja se ne amortizira), porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti postupak priznavanja materijalnih troškova, uzimajući u obzir razdoblje njegove uporabe ili druge ekonomski opravdane pokazatelje.
Budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi poseban postupak za priznavanje takvih troškova (može li se ovaj postupak primijeniti samo na pojedinačne kategorije ili jedinice imovine navedene u stavcima. 3 str. 1 čl. 254, ili na svu imenovanu imovinu; od kojeg datuma se ti izdaci mogu priznati: od dana puštanja u rad ili od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad navedene nekretnine), tada u skladu sa stavkom 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije (sve neuklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika), zaključujemo da je organizacija slobodna u svom izboru.
Dakle, radi približavanja računovodstvenog i poreznog računovodstva rashoda i otklanjanja nastanka privremenih razlika, organizacija u skladu sa st. 3 str. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije ima pravo u računovodstvenoj politici za potrebe poreznog računovodstva odrediti postupak priznavanja materijalnih troškova za imovinu koja se ne amortizira, a košta od 40.000 do 100.000 rubalja. (OS "male vrijednosti"), ravnomjerno uzimajući u obzir razdoblje njegove uporabe, tj. mjesečno u jednakim dijelovima tijekom vijeka trajanja od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca puštanja u rad.
U ovom slučaju, kako u poreznom tako iu računovodstvu, troškovi za imovinu u vrijednosti od 40.000 do 100.000 rubalja. obračunavat će se ravnomjerno tijekom svog vijeka trajanja i neće nastati privremene razlike.