Otpisuju li se dugovi po premijama osiguranja? Premije osiguranja: otpis loših potraživanja za premije osiguranja. Amnestija na premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike

03 Republika Burjatija

Datum objave: 06.06.2017

Od 1. siječnja 2017. doprinosi za osiguranje u mirovinski fond Ruska Federacija, Zaklada socijalno osiguranje Ruska Federacija, Federalni fond obavezna zdravstveno osiguranje", kao i premije osiguranja utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije upravlja Savezna porezna služba. Ove su ovlasti prenesene na porezne vlasti Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016. "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije...".

Danas je za obveznike goruće pitanje postoji li dug ili preplata doprinosa izvještajna razdoblja do 01.01.2017. – što raditi, kamo ići i kome se obratiti. Pozornosti obveznika - trenutno porezna uprava radi s podacima (stanjima) zaprimljenim u elektroničkom obliku iz sredstava na dan 01.01.2017.

U ovom slučaju, potrebno je okrenuti posebnu pozornost, da pitanja dugovanja i preplaćenih doprinosa nastalih za izvještajna razdoblja prije 01.01.2017., obveznici doprinosa moraju riješiti sredstvima. Ovaj problem karakterističan je ne samo za naše područje, već i za cijelu državu. A, kako bi se izbjeglo kršenje prava i legitimnih interesa obveznika doprinosa, kao i radi koordinacije daljnjih zajedničkih akcija, sva tri resora - Fond za mirovinsko osiguranje, Fond za socijalno osiguranje i Porezna služba - na saveznoj razini potpisala su trostruki sporazum o postupcima zaposlenika kada se utvrde činjenice neslaganja platitelja sa bilančnim iznosima koji su sredstva prenijela poreznim tijelima. U tom slučaju fondovi moraju provesti aktivnosti usklađivanja i poslati ispravljene podatke o saldima poreznim vlastima u roku od 3 dana.

Shema vašeg postupanja u ovom slučaju je jednostavna: ako se prilikom obraćanja poreznoj upravi, radi dobivanja potvrde o ispunjenju obveze, utvrdi da postoje zaostaci u plaćanju doprinosa za izvještajna razdoblja prije 01.01.2017. s kojim se ne slažete, tada morate:

1. Podnijeti pisani zahtjev fondovima za provođenje usklađenja i potvrditi postojanje/odsutnost zaostataka u plaćanju doprinosa;

2. Ako se ne potvrdi činjenica o postojanju duga, dostaviti ga poreznoj upravi informativno pismo iz sredstava o nepostojanju duga za izvještajna razdoblja do 01.01.2017. Ova mjera je nužna kako bi se privremeno obustavila prisilna naplata “duga” dok porezna uprava ne dobije ispravljene podatke o stanju na dan 01.01.2017.

3. Nakon određenog vremena (u ovom slučaju od 10 do 12 dana) provjerite kod porezne uprave nepostojanje duga, tj. dobiti konačnu potvrdu o ispunjenju dužnosti.

Što se tiče preplate, i u ovom slučaju se trebate obratiti fondovima sa zahtjevom za povrat preplate i, ako se potvrdi, fondovi donose rješenje o povratu i šalju ga poreznoj upravi po mjestu vaše registracije. za obradu u svrhu povrata novca unovčiti na tekući račun.

Treba uzeti u obzir da savezni zakon ne predviđa donošenje odluka o prijeboju preplaćenih iznosa za preplate za izvještajna razdoblja prije 01.01.2017. protiv obračuna za tekuću godinu. Jedini izlaz je vratiti preostale preplate po “starim” doprinosima i platiti dug po “novim” doprinosima.

Osim toga, trebate imati na umu da se kod prijenosa duga po “starim” doprinosima i kod prijenosa “novih” doprinosa za 2017. i naredne godine primjenjuju različite šifre proračunska klasifikacija, detalji na web stranici Federalne porezne službe Rusije www.site.

Po ovo pitanje Držimo se sljedećeg stava:
Porezna amnestija predviđa otpis dospjelih neplaćenih premija osiguranja koje izračunava Mirovinski fond na temelju osam puta minimalna veličina plaće koje su ostvarili samostalni poduzetnici za razdoblja istekla prije 01.01.2017. Također predviđa otpis duga za kazne i novčane kazne u odnosu na ove kašnjenja.
Osim toga, predviđa se otpis zaostalih neplaćenih premija osiguranja i zaostalih neplaćenih kazni i novčanih kazni nastalih prije 01.01.2017., ako su razdoblja prisilne naplate utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije u odnosu na te iznose istekla. u razdoblju od 01.01.2017. do dana potpisivanja potvrde o prihvatu stanja između fondova i porezne uprave.
Porezna amnestija također predviđa otpis dugovanih poreza plaćenih u vezi s primjena pojednostavljenog poreznog sustava, zaostale kazne obračunate na navedene zaostale obveze, zaostale novčane kazne nastale za samostalne poduzetnike na dan 01.01.2015.

Obrazloženje za poziciju:
Porezna amnestija predviđena je 28. prosinca 2017. N 436-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu: Zakon N 436-FZ).

Dug po premijama osiguranja

Prema Zakonu N 436-FZ, dugovi doprinosa za osiguranje državi izvanproračunskih fondova Ruske Federacije za razdoblja namire (izvještavanja) istekla prije 01.01.2017., u iznosu utvrđenom u skladu s Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljnjem tekstu: Zakon N 212-FZ), dug na odgovarajuće kazne i novčane kazne za pojedinačne poduzetnike (IP), odvjetnike, javne bilježnike koji se bave privatnom praksom i druge osobe koje se bave privatnom praksom na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i za osobe koje su na datum otpisa odgovarajućih iznosa, izgubio status pojedinačnog poduzetnika ili odvjetnika ili prestao djelovati na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije privatne prakse.
Kako je objasnio financijski odjel Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2018. N 03-11-11/4394, dug utvrđen za otpis nije nastao kao rezultat izbjegavanja plaćanja premija osiguranja, već zbog osobitosti zakona o premijama osiguranja, koji je predviđao da u slučaju nepodnošenja porezna prijava Za pojedinog poduzetnika (dakle, čak i ako nije obavljao nikakvu djelatnost i nije ostvarivao prihod) iznos premije osiguranja obračunavao se po uvećanoj stopi - kao umnožak osmostruke minimalne plaće i stope premije osiguranja . Nakon prijenosa funkcija upravljanja premijama osiguranja na porezne vlasti i intenziviranja rada na naplati dugova, mnogi poduzetnici koji dugo nisu obavljali nikakvu djelatnost našli su se u dugovima za doprinose koji su iznosili stotine tisuća rubalja. .
Za otpis, između ostalog, navedenog duga, izračunatog od osam minimalnih plaća, donesen je N 436-FZ.
Odluku o priznavanju navedenih dospjelih obveza i dugovanja nenaplativim i njihovom otpisu donosi porezno tijelo po mjestu prebivališta. pojedinaca(mjesto registracije individualni poduzetnici) na temelju informacija o iznosima neplaćenih obveza i dugova kojima raspolaže porezno tijelo, i informacije od tijela Mirovinskog fonda Rusije koje potvrđuju razloge za pojavu i postojanje takvih zaostataka i dugova (Zakon N 436-FZ) (vidi također Ministarstvo financija Rusije od 08.02.2018. N 03-15- 05/7506, od 07.02.2018. N, od 06.02.2018.
Po našem mišljenju, iz izravnog čitanja odredaba Zakona br. 436-FZ i objašnjenja Ministarstva financija Rusije, proizlazi da samo dospjele premije osiguranja koje je izračunao Mirovinski fond Ruske Federacije u skladu s Zakon br. 212-FZ može se smatrati beznadnim.
S obzirom na zaostatke premija osiguranja koje je sam poduzetnik izračunao u opće utvrđenom postupku N 212-FZ (doprinosi koje je pojedinačni poduzetnik obračunao na plaće njihovi zaposlenici ili fiksni doprinosi(za sebe), izračunato na temelju jedinstvene minimalne plaće ili 1% od 300 000 rubalja, itd.), ali iz nekog razloga nije uplaćeno u proračun (djelomično neplaćeno) do 2017., odredbe Zakona N 436-FZ čine ne primjenjivati ​​.
Ovaj zaključak potvrđuje i činjenica da se odluka o priznavanju kašnjenja kao beznadnog donosi, između ostalog, na temelju podataka Mirovinskog fonda Ruske Federacije, koji potvrđuju osnovu za kašnjenje i dug.
Fraza "U svrhu otpisa, uključujući navedeni dug, izračunat od osam minimalne plaće..." navedena u objašnjenju financijskog odjela, po našem mišljenju, znači da N 436-FZ utvrđuje niz drugih osnove za otpis duga za poreze i doprinose.
U tom smislu, po našem mišljenju, pojedinačni poduzetnik može računati na otpis, na temelju Zakona N 436-FZ, samo dospjelih dugova za doprinose koje je obračunao Mirovinski fond Ruske Federacije na temelju osam minimalnih plaća koje je zaradio samostalni poduzetnik za razdoblja istekla prije 01.01.2017. Dug po kaznama i globama u vezi s ovim kašnjenjem također je predmet otpisa.
Naše mišljenje potvrđuju informacije objavljene na web stranici Federalne porezne službe Rusije (https://www.nalog.ru/rn33/news/tax_doc_news/7207606/).
Odluka o otpisu zaostalih obveza i dugova navedenih u Zakonu N 436-FZ donosi se u slobodan oblik i mora sadržavati prezime, ime, patronim, identifikacijski broj porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, pojedinac (IP) i informacije o zaostacima i dugovima premija osiguranja koji podliježu otpisu (Zakon br. 436-FZ).
Drugim riječima, odluku o otpisu dospjelih neplaćenih obveza i dugovanja donosi porezno tijelo bez sudjelovanja obveznika premije osiguranja. Za to poduzetnik ne treba podnositi nikakve zahtjeve. Međutim, rokovi za donošenje odluka o priznavanju zaostataka i dugova u pitanju kao loši i rokovi za njihov otpis nisu utvrđeni normama N 436-FZ.
Također napominjemo da je Savezni zakon br. 243-FZ od 3. srpnja 2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Ruske Federacije u vezi s prijenosom ovlasti za upravljanje doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje na porezna tijela. ” (u daljnjem tekstu Zakon N 243-FZ) od 29.01.2018. dopunjen je dijelom 3.1 (, Zakon N 436-FZ) sa sljedećim sadržajem: „U slučaju da porezna tijela izgube priliku za naplatu dugova o premijama osiguranja i dugovima za relevantne kazne i novčane kazne koje su im prenijela tijela PFR-a i tijela FSS-a Ruske Federacije, formirana od 01.01.2017., kao i iznose premija osiguranja, kazni i novčanih kazni dodatno obračunanih od strane tijela PFR-a, tijela FSS-a Ruske Federacije, podložna plaćanju na temelju rezultata kontrolnih mjera provedenih za razdoblja poravnanja (izvještavanja) koja su istekla prije 01.01.2017., u vezi s istekom rok njihove naplate u razdoblju od 01.01.2017. do datuma potpisivanja potvrde o prihvaćanju, navedene zaostale obveze i dug se priznaju kao nenaplativi i otpisuju ih porezno tijelo na mjestu organizacije (lokacija odvojeni odjeli organizacija) ili u mjestu prebivališta pojedinca (mjesto registracije samostalnih poduzetnika) na način odobren federalno tijelo izvršna vlast, ovlaštena za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada."
Iz izravnog čitanja norme Zakona N 243-FZ, po našem mišljenju, proizlazi da će se zaostali doprinosi i zaostaci za kazne i novčane kazne obračunate prije 01.01.2017. i prenijeti sredstvima poreznim tijelima biti priznati kao beznadni i otpisuje se samo ako je utvrđeno, Poreznim zakonom Ruske Federacije, rokovi za prisilnu naplatu navedenih iznosa istekli su u razdoblju od 01.01.2017 do datuma potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu stanja između sredstava i poreznim tijelima (Zakon N 243-FZ), budući da u ovom slučaju porezno tijelo gubi pravo na naplatu zaostalih obveza, kazni i novčanih kazni (članak 9. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja, 2013 N 57).
Kako proizlazi iz nacrta Naredbe Federalne porezne službe Rusije "O odobrenju postupka za otpis dospjelih premija osiguranja od strane poreznih vlasti i dugova za relevantne kazne i novčane kazne koje su im prenijela tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije i tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, formirana od 1. siječnja 2017., kao i iznosi doprinosa za osiguranje, kazni i novčanih kazni koje su dodatno obračunala tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije, tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, podložni plaćanju na temelju rezultata kontrolnih mjera provedenih za obračunska (izvještajna) razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017., zbog isteka utvrđenog razdoblja njihova naplata u razdoblju od siječnja 1. 2017. do datuma potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu" (pripremila Federalna porezna služba Rusije 16. ožujka 2018.), odluku o priznavanju zaostataka i dugova navedenih u Zakonu N 243-FZ donijet će porez tijelo u mjestu registracije samostalnog poduzetnika, na temelju protokola povjerenstva poreznog tijela kojim se utvrđuje činjenica da je porezno tijelo izgubilo sposobnost naplate zaostalih neplaćenih obveza, zaostalih kazni i kazni i potvrde poreznog tijela u mjesto registracije pojedinačnog poduzetnika o iznosima zaostataka i zaostalih kazni i kazni koje treba otpisati.
Odredbe Zakona N 243-FZ, po našem mišljenju, usvojene su zbog činjenice da je porezno tijelo već od 01.01.2017. trebalo pokušati prisilno naplatiti zaostatke i dugove za kazne i novčane kazne, ali to nije moglo učiniti zbog na nedostatak relevantnih informacija prije potpisivanja potvrde o prihvaćanju stanja.
Što se tiče ostalih iznosa zaostalih nepodmirenih obveza za premije osiguranja i zaostataka za kazne i novčane kazne (koji nisu navedeni u Zakonu N 436-FZ i Zakonu N 243-FZ), uključujući one nastale prije 01.01.2017., oni se mogu priznati kao beznadni samo na osnova , predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, čak i ako je porezno tijelo izgubilo pravo na prisilnu naplatu ovih dugova (Zakon N 243-FZ, Rezolucija Devetog AAS-a od 16.3.2018. N 09AP-5268 /18, stavak 9 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30.7.2013. N 57 ).
Imajte na umu da rokovi rok zastare Porezni zakonik Ruske Federacije nije utvrđen za plaćanje poreza i doprinosa.
Jedna od osnova za otpis zaostalih neplaćenih doprinosa i poreza je donošenje akta od strane suda, prema kojem porezno tijelo gubi mogućnost naplate zaostalih neplaćenih kazni, kazni i kazni zbog isteka utvrđenog roka za njihovo naplata, uključujući izdavanje rješenja o odbijanju vraćanja propuštenog roka za podnošenje zahtjeva sudu za naplatu zaostalog duga, zaostalih kazni i novčanih kazni (Porezni zakon Ruske Federacije).
Inicirati suđenje, na temelju čijih rezultata potrebno sudski akt, ne samo porezno tijelo koje se prijavljuje na arbitražni sud na način utvrđen Zakonom o arbitražnom postupku Ruske Federacije, sa tužbeni zahtjev o naplati obveznih poreznih davanja, ali i od strane poreznog obveznika (platitelja premije osiguranja), uključujući i podnošenjem zahtjeva sudu za priznavanje iznosa čija je mogućnost prisilne naplate izgubljena, beznadnim za naplatu i prestala obveza plaćanja istih. Takvu prijavu obveznika osiguranja podliježe sudskom razmatranju prema opća pravila Tužbeni zahtjev (Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15.01.2013. N 10534/12, petnaesti AAS od 04.09.2015. N 15AP-13462/15, treći AAS od 27.08.2015. N 03AP-4178 /15, deseti AAS od 04.09.2013 N 10AP-7188/13 (ostavljen nepromijenjen od strane FAS Moskovskog okruga od 11. studenog 2013 N F05-14349/13 u slučaju N A41-6350/2013), FAS Istočnosibirskog okruga od lipnja 14., 2012. N F02-2259/12 u predmetu N A78-8254/2011, FAS Sjeverozapadni okrug od 27. siječnja 2012. br. F07-1486/11 u predmetu br. A21-3041/2011, odluka Sverdlovskog regionalnog suda od 10. ožujka 2011. br. A60-43724/2010).
Nakon što sudska odluka stupi na snagu, porezna uprava mora iznose duga odmah izuzeti iz osobni račun platitelj premija osiguranja (stavak 4. članka 9. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57).

Porezni dug

Zakon br. 436-FZ utvrđuje da:
- priznaju se kao nenaplativi i podliježu otpisu dospjelih neplaćenih obveza prema porez na prijevoz, porez na imovinu fizičkih osoba, zemljišni porez, akumulirani od strane pojedinaca od 01.01.2015., dug za kazne obračunate na navedene zaostatke, navedene na datum poreznog tijela u skladu sa Zakonom N 436-FZ odluke o otpisu zaostataka i duga za kazne priznate kao beznadan za naplatu (Zakon N 436-FZ);
- porezni dugovi (osim poreza na eksploataciju mineralnih sirovina, trošarina i poreza koji se plaćaju u vezi s kretanjem robe preko granice Ruske Federacije), dugovi kazni obračunatih na navedene dugove i dugovi novčanih kazni smatraju se nenaplativim i podliježu otpisu, formirani od 01.01.2015., navedeni na dan poreznog tijela u skladu sa Zakonom N 436-FZ odluke o otpisu dospjelih dugova i dugova na kazne i novčane kazne za pojedinačne poduzetnike priznate kao beznadan za naplatu, kao i za osobe koje su izgubile status pojedinačnih poduzetnika prije datuma takve odluke (Zakon br. 436-FZ).
Prema Zakonu N 436-FZ, odluku o otpisu zaostataka i duga za kazne i novčane kazne navedene u dijelu i Zakonu N 436-FZ donosi porezno tijelo bez sudjelovanja poreznog obveznika u mjestu prebivališta pojedinca ( mjesto gdje se nalazi nekretnina u vlasništvu pojedinca). nekretnina, vozila, mjesto registracije samostalnih poduzetnika) na temelju podataka o iznosima zaostataka i dugova za kazne i novčane kazne.
Odluka o otpisu zaostalih obveza i duga za kazne i novčane kazne navedene u dijelu i Zakonu N 436-FZ sastavlja se u bilo kojem obliku i mora sadržavati prezime, ime, patronim, identifikacijski broj poreznog obveznika pojedinca (pojedinačni poduzetnik), informacije o iznosu zaostalih obveza, dugu za kazne i novčane kazne koje podliježu otpisu (Zakon N 436-FZ).
Dakle, zaostale obveze plaćenog poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, kao i zaostale kazne obračunate na navedene zaostale obveze, te zaostale kazne nastale za pojedinačne poduzetnike od 01.01.2015., mogu se smatrati nenaplativim i predmetom otpisati.
Odredbe N 436-FZ ne preciziraju što treba razumjeti pod datumom formiranja zaostalih neplaćenih poreza, zaostalih kazni obračunatih na navedene zaostatke i zaostalih novčanih kazni.
Na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije N 436-FZ, dio je zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama. S druge strane, Porezni zakon Ruske Federacije propisuje da se za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije i drugih akata zakonodavstva o porezima i naknadama, zaostale obveze podrazumijevaju iznos poreza koji nije plaćen u roku utvrđenom zakonodavstvom. o porezima i naknadama (Ministarstvo financija Rusije od 8. srpnja 2015. N 03-03-06 /1/39307).
Dug stječe status nepodmirenog duga nakon roka za plaćanje poreza (vidi također stavak 50. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57).
Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu pojedinačni poduzetnici plaćaju najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon prethodne. porezno razdoblje(, Porezni zakon Ruske Federacije).
U tom smislu, vjerujemo da se odredbe Zakona N 436-FZ mogu primijeniti na iznose poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu koji se plaćaju za 2013. (rok plaćanja najkasnije do 30.4.2014.) i ranije (2012., 2011. itd. .).
Rok za donošenje odluka o otpisu dugova prema porezima N 436-FZ također nije utvrđen.
Na web stranici Federalne porezne službe Rusije (https://www.nalog.ru/rn33/news/tax_doc_news/7207606/) navodi se da je odluka o otpisu dospjelih neplaćenih obveza, kazni i novčanih kazni u slučajevima navedenim u N 436-FZ izvršit će porezno tijelo samostalno bez sudjelovanja poreznog obveznika nakon provedbe odgovarajućeg postupka otpisa.
Štoviše, unatoč činjenici da N 436-FZ utvrđuje da porezna tijela donose odluku o otpisu dospjelih dugovanja bez sudjelovanja poreznog obveznika (platitelja premija osiguranja), pojedinačni poduzetnik ima pravo obratiti se poreznom tijelu sa zahtjevom za pojašnjenje razloga neotpisivanja gore navedenih dugova.
Ovo pravo Porezni zakonik Ruske Federacije također je utvrdio, prema kojem porezni obveznik (platilac doprinosa) ima pravo dobiti besplatne informacije (uključujući i pismene) o tekući porezi i pristojbe, zakonodavstvo o porezima i naknadama i normativni pravni akti doneseni u skladu s njim, postupak obračunavanja i plaćanja poreza i pristojbi, prava i obveze poreznih obveznika, ovlasti poreznih tijela i njihovih službenika. 4 st. 1 čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezni obveznik (uplatitelj doprinosa) ima pravo poreznom tijelu uputiti pisani zahtjev koji može podnijeti neposredno poreznom tijelu, poslati poštom, proslijediti na elektroničkom obliku bez elektronički potpis putem interneta, na primjer putem osobnog računa poreznog obveznika (članak 90. ​​Administrativnog pravilnika federalnog porezna služba pružanjem javne službe o besplatnom informiranju (i pisanom obliku) poreznih obveznika, obveznika pristojbi i poreznih zastupnika o aktualnim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donesenim u skladu s njima, postupku obračunavanja i plaćanja poreza i naknada, pravima i obvezama poreznih obveznika, obveznici pristojbi i porezni agenti, ovlasti poreznih tijela i njihovih službenika, kao i prijem porezne prijave(naselja), odobreno od strane Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2012. N 99n, u daljnjem tekstu Propisi).
Obrazac pisanog zahtjeva nalazi se u Prilogu br. 6. Pravilnika. Pojedinačne informacije na temelju pisanog zahtjeva provode se u roku od 30 kalendarskih dana od datuma registracije u inspekciji Federalne porezne službe Rusije (članak 93. Pravilnika).
Prilikom prijave putem TKS-a ili putem osobnog računa korištenjem elektroničkog potpisa, zahtjev se podnosi na obrascu iz Priloga broj 7. Pravilnika.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Vakhromova Natalija

Odgovor je prošao kontrolu kvalitete

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Zdravo!

Kako možete riješiti pitanje otpisa duga?

prisutnost duga ne sprječava vas da zatvorite pojedinačnog poduzetnika.

Što se tiče postojećih dugova, Federalna porezna služba je dužna otpisati ih sama i nema potrebe za prijavom (barem do srpnja-kolovoza), a ne može odmah otpisati sve dugove s obzirom na velika količina takvi dužnici.

Osim toga, Federalna porezna služba je u pravu i doista nije bilo koji dug predmet otpisa, već obračunat u skladu s normom stavka 11. članka 14. br. 212-FZ, pa je potrebno detaljno analizirati što i kako.

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Odjel za poreznu i carinsku politiku razmotrio je žalbu od 28. veljače 2018. o pitanju otpisa duga samostalnih poduzetnika nastalog prije 1. siječnja 2017. i izvješćuje.
Stavak 1. članka 11. Saveznog zakona br. 436-FZ od 28. prosinca 2017. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu: Savezni zakon br. 436-FZ) predviđa priznavanje nenaplativih i otpis dospjelih neplaćenih premija osiguranja državnim izvanproračunskim fondovima Ruske Federacije za obračunska (izvještajna) razdoblja istekla prije 1. siječnja 2017, u iznosu određenom u skladu s dijelom 11. članka 14. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ„O doprinosima za osiguranje mirovinskog fonda Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznog fonda obveznog medicinskog osiguranja” (u daljnjem tekstu: Savezni zakon N 212-FZ), dugovi za relevantne kazne i novčane kazne pripisane pojedinačni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom i druge osobe koje se bave privatnom praksom na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i za osobe koje su na dan otpisa relevantnih iznosa izgubile status pojedinog poduzetnika ili odvjetnika ili se prestao baviti privatnom praksom na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
Odluku o priznavanju navedenih dospjelih obveza i dugova kao nenaplativih i njihovom otpisu donosi porezno tijelo u mjestu prebivališta fizičkih osoba (mjestu registracije samostalnih poduzetnika) na temelju podataka o raspoloživim iznosima dospjelih obveza i dugova. poreznom tijelu i informacije od tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije , potvrđujući razloge za pojavu i postojanje takvih nepodmirenih obveza i dugova.
Istodobno, u skladu sa stavkom 11. članka 14. Saveznog zakona N 436-FZ, odredbe stavka 1. članka 11. navedenog Saveznog zakona ne primjenjuju se na plaćene (naplaćene, otpisane) zaostatke i dugove po kaznama. i novčane kazne do dana stupanja na snagu Saveznog zakona N 436-FZ.

Svi poduzetnici plaćaju doprinose u mirovinski fond za osiguranje. Neki samo za sebe, drugi za svakog zaposlenika. I bolje je ne šaliti se s ovim, jer kazne za zakašnjelo plaćanje prilično su ozbiljne. Smislimo kako saznati dug prema mirovinskom fondu za premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike putem interneta i izvanmrežnog prostora.

Online

Individualni poduzetnici su zaposleni ljudi. Nemaju vremena posjetiti poreznu upravu kako bi uskladili svoje izračune i utvrdili manjkove u premijama osiguranja. Stoga, prije svega, pogledajmo kako saznati dug prema mirovinskom fondu za pojedinačne poduzetnike putem interneta. Ovu uslugu pružaju čak 4 servisa.

U prva tri trebat će vam PIB - osobni identifikacijski broj poreznog obveznika i drugi podaci o samostalnom poduzetniku. A u četvrtom - samo prezime i ime. Često se koristi za određivanje stanja poslovanja potencijalnog partnera. Ako ima dug prema Mirovinskom, teško da će biti aktivan.

1. Na stranicama mirovinskog fonda

I tako, prvi način da saznate dug prema mirovinskom fondu prema TIN-u za pojedinog poduzetnika je korištenje usluga web stranice samog mirovinskog fonda. Da biste to učinili:

1. Registrirajte se u odjeljku „Registracija u Jedinstveni identifikacijski sustav“. I stvorite svoj osobni račun, trebat će vam za daljnje radnje. To je dug proces;
2. U obrascu koji se otvori ispunite sva polja te na kraju odaberite način primanja aktivacijskog koda: poštom, osobnim dolaskom ili putem telekomunikacijskih kanala;
3. U roku od 10 dana dobit ćete kod, unesite ga u polje, unesite lozinku za ulazak u svoj račun i kliknite na “Registracija”.

Sada imate pristup svom osobnom računu putem kojeg možete saznati svoje nepodmirene mirovine.

2. Na web stranici državnih službi

Razmotrimo kako saznati dug u mirovinskom fondu (PFR) za individualnog poduzetnika u javnoj službi. Ako ste registrirani, idite na web mjesto, idite na svoj osobni račun, a zatim odaberite "Nabavite uslugu" i slijedite upute.

Ako još uvijek nemate osobni račun, registriraj se:

• Slijedite poveznicu do odjeljka za registraciju na web stranici državnih službi. Ispred vas će se pojaviti prozor. Ovo je tek prvi korak - predbilježba. Unesite u predviđena polja: prezime, ime i e-mail ili broj telefona.
• Ako ste odabrali broj telefona, na njega će biti poslan kod. Unesite ga u prozor kako biste potvrdili svoj broj i stvorili lozinku. Ako ste unijeli adresu e-pošte, jednostavno slijedite poveznicu koja dolazi do nje, a zatim također kreirajte svoju lozinku.
• Drugi korak - unesite osobne podatke. Sustav će vas sam preusmjeriti na željenu stranicu. U novi oblik navedite sve podatke o sebi, za to će vam trebati SNILS naznačen na plastična kartica, i podatke o putovnici. Još jednom provjerite točnost podataka i kliknite "Spremi".
• Provjera podataka koje ste unijeli trajat će nekoliko minuta, rezultat će biti poslan na vaš e-mail ili telefonski broj, a bit će prikazan i na vašem računu. Kliknite "Potvrdi" na stranici s osobnim podacima i nastavite dalje.
• Sada morate odabrati način potvrde. Ruskom poštom, kada dolazite samostalno ili koristite elektronički potpis. Odaberite način koji vam odgovara i pričekajte aktivacijski kod. Sastoji se od 20 brojeva koje je potrebno unijeti u posebno polje obrasca, generirati lozinku za ulazak u račun i registrirati se. Sada možete postaviti svoj račun i provjeriti status vašeg računa.

Ovdje možete sastaviti nalog za plaćanje i platiti dug prema PIB-u, te penale i kazne. Osim toga, možete vidjeti dug za sva druga plaćanja.

3. Na web stranici Savezne porezne službe Ruske Federacije

Sljedeća opcija pomoću koje možete saznati dug prema mirovinskom fondu prema TIN-u za pojedinog poduzetnika je porezna web stranica. Od 2017. godine upravo to tijelo prima i kontrolira uplate doprinosa, pa se na njegovim službenim stranicama mogu saznati dugovanja i izraditi nalog za plaćanje.

Idi na " Elektroničke usluge“, a zatim na „Račun platitelja“. Na popisu usluga odaberite onu koja vam je potrebna - "Saznajte svoj dug." Uđi potrebne detalje, među kojima se nalazi i PIB. Možete ga odmah provjeriti pomoću funkcije "Saznaj PIB".

Kod će vam biti poslan na telefon, unesite ga u odgovarajuće polje. I kliknite "Pronađi". To je to. Sada pričekajte odgovor poreznog inspektora. Čim stigne, možete napraviti platni nalog platiti dug, ako ga ima.

4. Na web stranici FSSP punim imenom

Posljednji način za online provjeru duga prema mirovinskom fondu za pojedinačne poduzetnike je odlazak na web stranicu usluge sudski izvršitelji Ruska Federacija. Tamo se mogu pohraniti podaci o vašim dugovima, ali samo ako su veliki i slučaj je proslijeđen ovršiteljima.

Ova metoda provjere je najjednostavnija jer ne zahtijeva registraciju niti posebne podatke. Uz njegovu pomoć možete saznati informacije o uspješnosti potencijalnih partnera ili konkurenata. Ako ne uplaćuje doprinose za mirovinu, loše mu je ili posluje samo na papiru.

Kako biste utvrdili imate li dug:

• Posjetite odjeljak “Pretraga fizičkih. osobe”, registracija nije potrebna.
• Unesite svoje ime i prezime.
• Odaberite željeno teritorijalno tijelo (na mjestu registracije).
• Nije potrebno navesti svoje srednje ime ili datum rođenja, ali to će ubrzati proces.
• Kliknite na “Traži” i sustav će vam dati popis svih ovršnih postupaka koji se odnose na određenu osobu čije ste podatke unijeli.

Uz podatke o dugu ponudit će vam se da ga platite putem internetske usluge.

Izvan mreže

Ukoliko nemate pristup Internetu ili niste ljubitelj World Wide Weba, a želite se iz prve ruke informirati o dugu, upotrijebite jedan od sljedećih načina:

Zastara duga u mirovinskom fondu

Među samostalnim poduzetnicima rašireno je mišljenje da je rok zastare duga prema mirovinskom fondu nakon gašenja samostalnog poduzetnika 3 godine, a nakon toga se otpisuju sve zaostale obveze po premijama osiguranja. Jao, to nije istina. Kazne dobivaju samostalni poduzetnici i 20 godina nakon zatvaranja. I Nemoguće je izbjeći plaćanje računa PF-a.

Kazna ne prelazi 30% iznosa duga. No, to je popriličan iznos, pogotovo ako odgađate plaćanje, jer dug stalno raste.

Najvjerojatnija verzija zašto je pojedinačni poduzetnik napravio veliki dug prema mirovinski fond- likvidacija poduzeća. Samostalni poduzetnik mogao se zatvoriti i ne odjaviti ga. Vrijeme je prolazilo, on je na sve zaboravio, a onda su mu poslali obavijest s gigantskim iznosom duga, kaznom, penalom i rokom otplate. Bolje je ne čekati tako dugo, već se odjaviti čim odlučite zatvoriti samostalnog poduzetnika. Koji su rizici kašnjenja?

Jedanaesterci

Ako pojedinačni poduzetnik ne obrati pozornost na kazne koje su mu izrečene za zakašnjela plaćanja naknada za osiguranje, tada će državna služba pribjeći prisilnoj naplati. Imat će malo vremena da mirno riješi problem, a zatim će dokumenti biti poslani FSSP-u, nakon čega će poduzeti učinkovitije mjere. To može biti oduzimanje osobne imovine pojedinog poduzetnika. Najprije će biti uhićen, a zatim zaplijenjen radi otplate duga. Razlika između uplaćenih sredstava i troškova otplate zaostalih obveza bit će vraćena vlasniku.

Sudski ovršitelj također može otpisati sredstva s računa poduzetnika ili ih odbiti od dobiti poduzeća. Najnemarnijem individualnom poduzetniku može zabraniti putovanje izvan zemlje, te eventualno obavljanje poslova prometa i nekretnina. Sva ograničenja bit će ukinuta kada se dug otplati.

Bolje je ne dovoditi situaciju u kritično stanje i pravilno zatvoriti pojedinačnog poduzetnika, jer ćete i dalje morati platiti račune.

Samostalni poduzetnici (IP) bit će oslobođeni plaćanja poreza i dugova osiguranja. Zastupnici donjeg doma parlamenta Ruske Federacije podržali su prilagodbe Porezni broj zemljama. Prijedlog zakona, u okviru kojeg će se poduzetnicima koji rade kao samostalni poduzetnici otpisivati ​​dospjele obveze po određenim vrstama poreza, razmotrilo je i odobrilo nadležno povjerenstvo. Ranije su zastupnici podržali i inicijativu Ministarstva financija da se gospodarstvenici oslobode plaćanja duga po premijama osiguranja.

Koja će dugovanja biti otpisana - aktualni podaci od siječnja 2018. (dodano)

Prema odredbama Zakona br. 436-FZ od 28. prosinca 2017. , u potpisu V.V. Putin, počevši od siječnja 2018., građani (pojedinci) i pojedinačni poduzetnici počet će otpisivati ​​dug na premije osiguranja (članak 11.), poreze (članak 12.) i odgovarajuće iznose kazni i kazni.

Dug individualnog poduzetnika po premijama osiguranja

Dug po premijama osiguranja samostalnih poduzetnika za sebe, nastao za razdoblja prije 01.01.2017., podliježe otpisu. Treba napomenuti da će se dug po doprinosima otpisivati ​​samo onim samostalnim poduzetnicima koji stvarno nisu obavljali djelatnost i nisu podnosili izvješća, pa su im doprinosi obračunati na temelju najveća veličina, izračunava se po formuli: 8 x minimalna plaća x 26% x 12. Postojećim samostalnim poduzetnicima koji kasne s plaćanjem obveza, primjerice za 2017. godinu, dug se neće otpisivati.

Svi iznosi kazni i novčanih kazni akumuliranih na dug također će biti poništeni.

Napominjemo da se samostalni doprinosi samostalnih poduzetnika mogu otpisati;

Porezni dug samostalnih poduzetnika

Osim premija osiguranja, poduzetnicima će se otpisati dugovanja po svim porezima, osim PDV-a pri prijevozu robe preko granice Ruske Federacije, trošarina i poreza na eksploataciju mineralnih sirovina, nastala prije 1. siječnja 2015. godine.

Također, kao iu slučaju doprinosa, porezi i kazne bit će u potpunosti vraćeni.

Dug građana po osnovu poreza na imovinu

Običnim građanima otpisat će se neplaćene uplate za razdoblja prije 01.01.2015. dugovi za zemljište, prometni porez i porez na imovinu za pojedince.

Postupak otpisa dugova

Sva dugovanja za poreze i doprinose otpisat će porezna služba i mirovinski fond u jednostrano. Ovim tijelima nije potrebno podnositi nikakve zahtjeve ili popratne dokumente. Dugovi će se oprostiti i postojećim samostalnim poduzetnicima i samostalnim poduzetnicima koji su prethodno prijavili prestanak obavljanja djelatnosti.

U novu godinu bez poreznih dugova za samostalne poduzetnike

S inicijativom za prilagodbu porezno zakonodavstvo zemlje u vezi plaćanja dugovanja po pojedinim vrstama obveznih davanja u porezni sustav zemlje, govorilo je pet zastupnika. Autori dokumenta objašnjavaju da je izrađen u sklopu rada na provođenju uputa šefa države Vladimira Vladimiroviča Putina. Izmjene su napravljene do maksimuma kratki rokovi, tako da počinju s radom od početka nove godine.

Bit amandmana koje su izradili saborski zastupnici je oslobađanje pojedinačnih poduzetnika od potrebe plaćanja zaostalih obveza određenih obveznih plaćanja poreznom sustavu zemlje. Ujedno, izmjenama će se branitelji, invalidi i umirovljenici vlasnici zemljišta osloboditi plaćanja “poreza na šesto kvadrata”.

Pročitajte također: Oreškin je predložio napuštanje upotrebe pravnu adresu prilikom registracije tvrtki

Sve ove prilagodbe dio su porezne amnestije, koju je šef Ruske Federacije predložio uvesti prije nekoliko dana. Vladimir Vladimirovič Putin pozvao je da se postupak oslobađanja od poreza učini minimalno birokratiziranim, bez uključivanja poreznih obveznika u njega.

Dugovi pojedinačnih poduzetnika priznati su kao loši

Dugovi gospodarstvenika koji su samostalno poslovali od 1. siječnja 2015. bit će okarakterizirani kao loši. Riječ je o nekim vrstama obveznih plaćanja u porezni sustav. Nisu uključeni u popis, postali su iznimke - carinski porez na dodanu vrijednost, porez na vađenje minerala, trošarine.

U slučaju individualnih poduzetnika, riječ je o gotovo stopostotnom oslobađanju od dugova prema poreznom sustavu. To je zbog činjenice da pojedinačni poduzetnici tradicionalno rade prema pojednostavljenom poreznom sustavu - pojednostavljena shema plaćanja poreza često biraju i. Neki porezi, uključujući UTII, imovinu i promet, obračunavaju se bez obzira na aktivnosti poduzetnika. S tim u vezi, pojedinačni poduzetnici ponekad imaju problema s plaćanjem. To je zbog činjenice da poduzetnik koji radi samostalno gotovo uvijek ima troškove, ali njegov prihod može biti minimalan, što ne eliminira obvezu plaćanja poreza. Kada nema ničega za plaćanje, počinju kašnjenja, gomilaju se kazne i kazne.

„Besmislen“ dug

Zastupnici su razmatrali i odobrili još jedan amandman na Porezni broj, posebno. Prilagodbama se povećava popis dohodaka koji će biti izuzeti od oporezivanja. Predlaže se da se među te dohotke uvrste i oni koji su ostvareni u razdoblju od 1. siječnja 2015. do 1. prosinca 2017. (od kojih porez nije obustavljen).

Stručnjaci objašnjavaju da se uvođenjem predloženih izmjena problem nagomilao porezni sustav dugova, kada su naplatne vlasti određivale građanima porez na dohodak kao rezultat otpisa njihovih dugova prema bankama, telekomunikacijskim tvrtkama itd. Predsjednik Vladimir Vladimirovič Putin ovu je praksu nazvao besmislenom. Međutim, ne govorimo o tome da ga se u potpunosti riješimo. Podložno plaćanje poreza na osobni dohodak“uvjetnog dohotka” koji je poduzetnik ostvario nakon gore navedenog razdoblja.

Zakon to predviđa porezni agent koji nije obustavio porez na dohodak dužan je to prijaviti poreznoj upravi. Takve situacije nastaju ako je osoba primila neke ekonomska korist, ali ne novcem u fizičkom smislu. Na primjer, ako je banka platiocu otpisala dug ili je tvrtka dopustila zaposleniku da ne plati prethodno podignuti kredit. U takvim situacijama građanin mora dati izjavu i obračunati se s državom. Ali ne postupaju svi stanovnici naše zemlje u skladu sa zakonom, a porezna služba nema uvijek priliku prikupiti male iznose.

Često se javljaju situacije u kojima agent jednostavno ne može zadržati porez. Na primjer, ako organizacija daje plaće zaposlenicima u naravi ili održava lutriju i dijeli nagrade.