Sustavna prometna analitika unovčiti, sa stajališta praktičnog upravljanja, koristan je alat za operativno upravljanje organizacijom u smislu menadžerskog i financijsko računovodstvo kao i u budžetiranju. Analitika novčanog toka daje jasno razumijevanje radnog kapitala, likvidnosti i imovine komercijalna organizacija. Podaci izvješća također se koriste za predviđanje potencijalnih financijskih tokova i raspodjelu postojećih. I to samo ako govorimo o "internim" funkcijama izveštaja o pokretu DS.

S druge strane, ako govorimo o regulatornoj ulozi ovog instrumenta, državna regulativa također zahtijeva da poslovno poduzeće ispuni izvješće koje objašnjava financijsku i investicijsku uspješnost tijekom određenog razdoblja.

Na temelju mogućnosti korištenja ovog izvješća, pogledajmo postupak popunjavanja izvješća o novčanom tijeku na primjeru objedinjenog obrasca, bez konkretnih brojeva.

Primjena i značenje ODDS-a

Izvješće o kretanju novca unutar organizacije jedan je od ključnih izvještaja menadžmenta koji se lako može dobiti u gotovo svakom obliku računovodstva. Sadrži informacije o izvorima novca same tvrtke i njegovoj upotrebi tijekom vremena.

Izvješće odražava, izravno ili neizravno, sve, ili, u svakom slučaju, poznato novčanih primanja poduzeću, razvrstavajući ih po izvorima nastanka, te novčane izdatke (odnosno otpise) s naznakom područja korištenja u istom razdoblju.

Kako financijski instrument menadžer organizacije, izvješćivanje o kretanju novca omogućuje iz različitih kutova, na temelju specifične vrijednosti, analizirati sliku proizvodnje, likvidnost, bonitet, jednom riječju, provesti duboku financijska analiza tvrtka na temelju činjenica.

Ne samo interni korisnici organizacije pristupaju podacima izvještaja faktora o kretanju sredstava. Opseg njegove primjene mnogo je širi: nezamjenjiv je za vanjske revizore ili druge zainteresirane strane, primjerice investitore, koji uz njegovu pomoć mogu dobiti pouzdane podatke o stvarne količine rashodi i prihodi koje poslovanje određenog poduzeća stvara.

Razmišljajući o opsegu poslovanja kao multidisciplinarne djelatnosti, možemo zaključiti da podaci izvješća koji odražavaju kretanje novca tvrtke sadrže sljedeće informacije:

• Izvori prihoda poduzeća po područjima;
• Stavke i klasifikacija rashoda, kao i obujam izlaznih rashoda;
• Uspješnost poduzeća u financijski kao omjer ulaznog novca (prihoda) i izlaznog novca (rashoda), gdje prvi premašuje drugi;
• Stabilnost poduzeća i njegova sposobnost ispunjavanja obveza;
• Računovodstveni podaci koji ukazuju na dostatnost ili nedostatnost financijskih sredstava potrebnih za obavljanje posla;
• Podaci o ulaganjima u smislu mogućnosti ulaganja iz vlastitih izvora.

Slika 1. Izvori ODDS-a.

Zahtjevi za izradu i vođenje izvješća o novčanom tijeku od strane države

Naša zemlja ima zakon - br. 402-FZ, koji utvrđuje određene računovodstvene zahtjeve za poduzeća, koji uključuju standarde za oblik i sastav financijska izvješća. Za većinu organizacija registriranih u našoj zemlji vrijede regulirani obrasci za izvješćivanje prema naredbi Ministarstva financija br. 66n i br. 43n.

Paralelno, vladine agencije pripremaju i dogovaraju nove savezne i industrijske standarde za održavanje računovodstvo. No, prije nego što stupe na snagu, potrebno je uskladiti se sa zahtjevima odgovarajućih uputa Ministarstva financija.

Pravila za ispunjavanje izvješća o novčanom tijeku odgovaraju općoj logici i zahtjevima za izradu računovodstvenih izvješća propisanih u PBU 4/99. Ako se izvješće priprema za interne korporativne potrebe, onda je ovo sveobuhvatna i zadovoljavajuća opcija.

Ako je izvješće komponenta iznajmljen u tijela vlasti izvješćivanja, tada se preporučuje priprema podataka u skladu s pravilima BU 23/2011.

Kako ispuniti izvještaj o novčanom tijeku

Izvješće o novčanom toku po stavkama uključuje dolazne i odlazne transakcije, kao i stanja na prvi i zadnji datum razdoblja. Drugim riječima, izvještaj o novčanom tijeku pokazuje koliko je novca ušlo u organizaciju i koliko je organizacija potrošila, kao i omjer tih vrijednosti kao rezultat ovog procesa (članci 12 i 13 PBU). Stanja se evidentiraju za društvo kao cjelinu na početku i na kraju razdoblja, uzimajući u obzir raspoređenu strukturu podružnica i predstavništava unutar jedne pravne osobe.

Obrazac, kao što smo ranije napomenuli, odobrava država, zajedno sa sastavom poslovnih subjekata koji obavezna mora održavati i popuniti takvo izvješće. Gotovo sve pravne osobe koje vode računovodstvo moraju ga podnijeti Federalnoj poreznoj službi, isključujući pojednostavljene tvrtke.

Kako ispunjavanje izvješća o novčanom tijeku ne bi predstavljalo poteškoće i ne bi dovelo do pogrešaka, potrebno je poznavati i slijediti postupak ispunjavanja izvješća o novčanom tijeku.

Izvješće sadrži tri odjeljka, od kojih je svaki dizajniran za prikaz transakcija novčanog tijeka (CF) grupiranih prema vrsti i njihovim pokazateljima:

Slika 2. Sadržaj ODDS-a.

Struktura izvješća precizno odražava "odnos" ovog instrumenta s reguliranim izvješćivanjem: kao jedan od elemenata financijskih izvješća tvrtke, ODDS vam omogućuje da provjerite bilancu za 3 temeljna odjeljka aktivnosti bilo koje gore navedene organizacije , koji zauzvrat također uključuje niz odjeljaka.

Ispunjavanje izvješća o novčanom tijeku - upute (red po red)

Novčani tokovi (CF) za tekuće poslovanje

Odražavamo iznose prihoda i rashoda

• 4111 = (A-uključujući PDV) + (B-uključujući PDV)*

*Napominjemo da je iznos prikazan bez PDV-a, budući da se u skladu sa zakonskim preporukama prikazuje odvojeno u KOS-u.

• 4121-4129

*Iznos D bez PDV-a, jer pravilo je isto.
**U vrijednost retka 4119 treba uključiti PDV posebno zbrojen za navedene odjeljke.

Mi odražavamo rezultate ulaganja

• Inbox

• Potrošni materijal

Prikazat ćemo rezultate financijskih transakcija za razdoblje

Zaključno, provodimo sljedeću radnju: 4100 + 4200 + 4300, što će odražavati ukupni iznos za koji su se povećala sredstva tvrtke.

Stanje novca i novčanih ekvivalenata koji su dostupni tvrtki na kraju razdoblja odražava se u retku 4500. Navedeni postupak za popunjavanje izvješća o novčanom toku omogućit će vam da izbjegnete pogreške i ispravno prikažete sve potrebne pokazatelje.

Primjer popunjenog izvješća o novčanom tijeku

Dovoljno je jednostavno ilustrirati ispunjavanje izvješća o novčanom tijeku s "nerealnim" podacima, ali po mom mišljenju to se ne isplati jer može dovesti do zabune. Stoga, kao primjer popunjavanja matrice izvješća o novčanom toku, uzmimo unificirani oblik bez podataka, ali s naznakom stavki za popunjavanje. Kao osnovu uzet ćemo postupak popunjavanja tablice izvješća o novčanom tijeku naveden u prethodnom odjeljku.

Primjer implementacije ODDS-a u WA: Financijer

Mogućnosti WA: Financijer za generiranje bilo kakvih proizvoljnih financijskih izvješća na primjeru “Izvješća o novčanom toku”

“WA: Financijer” vam omogućuje da postavite različita izvješća pomoću konstruktora “Prilagođeno izvješćivanje” preuzimanjem excel predložaka i ispunjavanjem ovih izgleda koristeći planirane ili stvarne podatke - interne podatke samog “Financera” ili podatke iz vanjskih računovodstvenih sustava.

Naš članak “Popunjavanje ODDS-a” daje primjer ispunjavanja reguliranog “Izvještaja o novčanom tijeku”. Pogledajmo kako konfigurirati njegovo punjenje u "WA: Financijer".

Prvi korak je učitavanje izgleda izvješća iz excel datoteke:

Izgled se učitava točno onako kako je konfigurirano u excelu:

Svakoj ćeliji mora se dati naziv kao što je [IME] i naznačiti izvor iz kojeg se trebaju preuzeti podaci za izvješće.

Opcije izvora mogu biti sljedeće:

• Popunjavanje bilo koje formule na temelju ćelija trenutnog izvješća ili drugih izvješća;
• popunjavanje prema podacima pohranjenim unutar sustava WA:Financier ili u vanjskim računovodstvenim sustavima na 1C platformi.

Postavke izvješća pohranjuju popis svih izvora konfiguriranih/dostupnih za njega:

Za svaki izvor, stvarno "mjesto" u računovodstveni sustav, gdje izvješće treba "uzeti" podatke prilikom generiranja:

Nakon definiranja popisa izvora potrebno ih je navesti u svakoj ćeliji izvješća:

Nakon izvođenja gornjih koraka za sve ćelije izvješća, ono se automatski generira na temelju podataka navedenih u odabirima izvješća i odabirima izvora:

Primjer metode ispunjavanja izvješća o novčanom tijeku naziva se "izravno". Warp izravna metoda formiranje općeg računovodstva poreza na dohodak – prikupljanje informacija o različitim računima poduzeća i njihov odgovarajući odraz u kontekstu članaka. Ali u praksi upravljanje financijama Postoji i druga metoda za ispunjavanje takvog izvješća - "neizravna".

U budućnosti, neizravna metoda određuje profitne centre tvrtke s većom točnošću i omogućuje vam brzo donošenje investicijskih odluka. No, prisjetimo li se samog početka našeg članka, gdje smo govorili o regulatornoj ulozi izvješća, možemo naći i značajan “defekt” ovu metodu: metoda se ne koristi u računovodstvu prema ruskim standardima, što znači da će se u svakom slučaju smatrati dodatnom.

No ni u kojem slučaju ne smijemo steći dojam da različitim načinima popunjavanja izvješća o novčanom tijeku možemo utjecati na njegovu strukturu. Ono ostaje nepromijenjeno, jer je određeno područjima njegove primjene.

Zaključci

Izvješće o novčanom tijeku je praktičan alat koji se koristi u operativnom i analitičkom upravljanju poduzećem. “Počevši” od bilježenja sredstava na početku razdoblja i “završavajući” s izračunom stanja na kraju razdoblja, ispravno i u cijelosti ispunjen izvještaj o novčanom tijeku sadrži opsežne informacije o takvim područjima poslovanja poduzeća. aktivnosti kao što su operativne aktivnosti, investicije i financije.

U konačnici, izvještaj o novčanom toku je i mjera trenutne uspješnosti poduzeća i dokument koji služi kao pokazatelj uspješnosti dugoročnih izgleda poslovanja. Omogućuje vam procjenu operativne likvidnosti, solventnosti, pa čak i financijske elastičnosti tvrtke.

Uključite sve isplate i sve novčane primitke za godinu. Čak i one koje nisu prihod ili rashod, poput dobivanja ili otplate kredita. Nemojte prikazivati ​​samo kretanje novca unutar tvrtke – prijenos s računa na račun, uplata na račun novčani prihodi. Kao i stjecanje ili zamjena novčanih ekvivalenata za novac klauzula 6 PBU 23/2011.

Novčani ekvivalenti su kratkoročni ekvivalenti koji se mogu brzo pretvoriti u novac. Na primjer, depoziti po viđenju ili zapisi s dospijećem do tri mjeseca. U ODDS-u se njihovo kretanje izjednačava s kretanjem novca klauzula 5 PBU 23/2011, Dopis Ministarstva financija od 21. prosinca 2009. N PZ-4/2009.

Dakle, ako je mjenica jedne od vodećih banaka primljena od kupca za plaćanje robe, u ODDS-u se njezina vrijednost uključuje u prihode od prodaje robe. Ali kupnja istog računa za novac uopće se ne odražava.

Sve stavke izvješća podijeljene su u tri vrste: novčani tokovi iz tekućeg, investicijskog i financijskog poslovanja. Investicijski poslovi su, primjerice, kupnja i prodaja dugotrajne imovine, kupnja drugih poduzeća, izdavanje kredita, primanje dividendi. Financijski - privlačenje i otplata kredita, isplata dividendi. Tekuće - sve operacije osim investicijskih ili financijskih. Tekuća plaćanja uključuju sva uobičajena plaćanja - primitke od kupaca, plaćanja dobavljačima, plaće, poreze, kamate na kredite.

Odaberite podatke za svaki redak ispisa od prometa za konta , , , i podkonta do konta u kojima se uzimaju u obzir protuvrijednosti.

Na primjer, s kupcima i dobavljačima plaćate bezgotovinski. Za popunjavanje retka zbrajamo dugovni promet na računu 51 u korespondenciji s računom u smislu primitaka od prodaje roba, radova i usluga. Rezultat umanjite za PDV primljen od kupaca. Isto tako, za popunjavanje retka zbrajamo potraživanja na računu 51 u korespondenciji s fakturama i u smislu plaćanja dobavljačima za robu, radove i usluge. Rezultat umanjite za PDV prebačen dobavljačima.

Prikaži sažeti PDV u izvješću. Izračunajte ukupni iznos poreza na sljedeći način: klauzula 16 PBU 23/2011.

Pozitivan rezultat bit će u retku, negativan rezultat bit će u retku u zagradi.

Ravnoteža novčani tokovi za svaki odjeljak linije,, je razlika između ukupnog iznosa primitaka i isplata. Dakle, u retku 4100 morate naznačiti razliku između redaka i . Prikaži negativna stanja u zagradama. Na liniji izračunajte ukupno stanje linija 4100, 4200 i 4300.

Stanje novca i novčanih ekvivalenata u retku je ukupno stanje računa 50, 51, 52, 55 i podračuna 58, na kojem se ispisuju novčani ekvivalenti, na početku godine.

Redni izračun: uskladite stanja novca i novčanih ekvivalenata iz retka 4450 na vrijednost retka 4400.

Primjer. Ispunjavanje izvješća o novčanom tijeku

Tijekom godine 51 račun je prošao takve transakcije.

Izvješće o novčanom tijeku 2018. - preuzmite besplatni primjer uzorka u Excel formatu

Što je izvještaj o novčanom toku?

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac OKUD 0710004) je obrazac godišnjih financijskih izvještaja koji je prilog bilanca stanja i izvijestiti o financijski rezultati organizacije. Dokument sadrži općenite informacije o novčanim tokovima poduzeća, novčanim saldima/ekvivalentima na početku i na kraju izvještajnog razdoblja (godine). U ovom slučaju, novčani tokovi su plaćanja poduzeća i primici novca/ekvivalenata u njega, osim onih koji mijenjaju sastav novca/ekvivalenata bez promjene njihovog ukupnog iznosa.

Odgovornost za popunjavanje izvješća snose zaposlenici računovodstvenog odjela ili stručnjaci koji vode računovodstvene evidencije poduzeća na temelju vanjskih poslova. Dokument se popunjava gotovinskom metodom. Izvještaj o novčanom tijeku nije potrebno sastaviti, ali je preporučljivo jer sadrži informacije koje vam omogućuju objektivnu procjenu financijska situacija poduzeća.

Kako ispuniti izvještaj o novčanom tijeku u 2018. godini?

Morate ispuniti obrazac izvješća iz zaglavlja obrasca. U redovima koji se nalaze s lijeve strane ispisano je:

naziv poduzeća;

pogled gospodarska djelatnost organizacije;

organizacijski i pravni oblik poduzeća;

oblik vlasništva organizacije.

datum izvješća;

OKPO šifra poduzeća;

TIN organizacije;

šifra djelatnosti poduzeća prema OKVED-u;

OKFS kodovi;

šifra mjernih jedinica prema EKEI (rubalji ili milijuni).

Prilikom ispunjavanja glavnog dijela izvješća svi novčani tokovi raspoređuju se u tri smjera:

Tekuće aktivnosti (polja 4110-4129 i 4100). To su novčani tokovi koji nastaju tijekom obične aktivnosti poduzeća, na primjer, primanje plaćanja za robu/usluge, plaćanje najamnine za prostorije i opremu, kupnja materijala, naručivanje radova, plaćanje plaće itd.

Investicijska djelatnost (polja 4210-4219 i 4200). Ovo područje uključuje novčane tokove koji nastaju tijekom stvaranja, kupnje i otuđenja dugotrajne imovine organizacije. To je, primjerice, dobit od prodaje dugotrajne imovine, kamate na kredite, dividende od sudjelovanja u drugim poduzećima itd.

Financijske aktivnosti(polja 4310-4319 i 4300). To su novčani tokovi koji mijenjaju strukturu i veličinu kapitala organizacije i njezine posuđena sredstva. Ovo područje uključuje, na primjer, primanje kamata na gotovinski depoziti, primici od emisije dionica i dužničkih vrijednosnih papira, dobivanje kredita i njihova otplata i sl.

U polje 4400 upisuje se stanje novčanih tokova na kraju izvještajne godine. 4450 i 4500 označavaju stanje gotovine/ekvivalenta na početku, odnosno na kraju izvještajnog razdoblja. Ako je potrebno, popunjava se i polje 4490 koje pokazuje kakav je utjecaj imale promjene tečaja na novčane tokove organizacije strane valute do rublja.

Za svaki novčani tijek u izvješće se unose podaci za izvještajnu godinu i za prethodnu godinu. Ako ni za jednu stavku nije bilo tokova, u odgovarajuću kolonu stavlja se crtica. Indikatori troškovne transakcije navedeni su u obrascu izvješća u zagradama. Svi podaci navedeni su u obrascu u rubljima. Ako je transakcija izvršena u stranoj valuti, ekvivalentni iznos u rubljama daje se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije u trenutku primitka/zaduženja sredstava.

Novčani tijekovi povezani s primicima organizacije od korisnika usluga, kupaca robe, kao i plaćanja izvođačima i dobavljačima iskazani su bez trošarina i PDV-a.

Popunjeno izvješće dostavlja se na potpis čelniku poduzeća. Ako organizacija koristi pečat, on se stavlja na obrazac. Izvještaj o novčanom tijeku sastavlja se u dva primjerka – jedan se dostavlja porezni ured, a drugi je pohranjen u poduzeću.

Kada se izvješće o novčanom tijeku predaje poreznoj upravi?

Izvješće se podnosi teritorijalnom porezne vlasti s priloženom ostalom dokumentacijom financijska izvješća poduzeća. Mora se dostaviti u roku od 3 mjeseca od kraja izvještajnog razdoblja, odnosno do kraja ožujka iduće godine.

Zaključak 32

Bibliografija 34

Uvod

Računovodstveni izvještaji daju informacije za donošenje upravljačkih odluka. Sastavljanje financijskih izvještaja jedna je od glavnih zadaća računovodstva, a izvještaj o novčanom tijeku jedna je od sastavnica financijskih izvještaja.

U Rusiji ovo izvješće nije obavezno, već se smatra samo dijelom objašnjenja za godišnje izvješće i ne može se prezentirati kao dio međuizvještaja, ali prema MSFI ovaj je obrazac glavni i mora se prezentirati za svaki razdoblje za koje se sastavljaju financijski izvještaji.

Ovo izvješće potrebno je kako menadžerima za kontrolu novčanih tokova, tako i ulagačima trećim stranama i dioničarima, koji na temelju ovog izvješća mogu izvući zaključke o upravljanju likvidnošću poduzeća, njegovim prihodima i sposobnosti poduzeća da privuče značajne količine fondovi.

Izvještaj o novčanom tijeku dijeli novčane primitke i plaćanja u tri glavne kategorije: poslovne aktivnosti, investicijske aktivnosti i financijske aktivnosti. Grupiranje novčanih tokova u ove tri kategorije omogućuje nam da odrazimo novčani učinak svake od tri glavne aktivnosti poduzeća.

Svrha ovoga predmetni rad je razmotriti strukturu i sadržaj izvješća o novčanom tijeku, a glavni zadaci su proučavanje svrhe, opće strukture izvješća, pravila za ispunjavanje svakog dijela izvješća i usporedba značajki obrasca br. 4 u MSFI-ju. i u ruskim standardima.

1 Postupak popunjavanja obrasca br. 4 „Izvještaj o novčanom toku”

Pravila za sastavljanje izvještaja o novčanom toku utvrđena su u PBU 23/2011 „Izvještaj o novčanom toku” (u daljnjem tekstu PBU 23/2011).

Prema klauzuli 7 PBU 23/2011, novčani tokovi organizacije dijele se na novčane tokove od tekućih, investicijskih i financijskih operacija.

Novčani tokovi subjekta iz transakcija koje se odnose na redovne aktivnosti subjekta koje generiraju prihod klasificiraju se kao novčani tokovi iz tekućeg poslovanja. Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja u pravilu su povezani s formiranjem dobiti (gubitka) organizacije od prodaje (klauzula 9 PBU 23/2011). Novčani tokovi organizacije iz operacija povezanih sa stjecanjem, stvaranjem ili otuđenjem dugotrajne imovine organizacije klasificiraju se kao novčani tokovi iz investicijskih operacija (članak 10. PBU 23/2011).

S druge strane, novčani tokovi organizacije iz operacija povezanih s privlačenjem financiranja organizacije na osnovi duga ili vlasničkog kapitala, što dovodi do promjena u veličini i strukturi kapitala organizacije i posuđenih sredstava, klasificiraju se kao novčani tokovi iz financijskih transakcija (klauzula 11. PBU 23/2011).

Obrazac izvješća o novčanom toku (u daljnjem tekstu: Izvješće), odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. N 66n, odgovara navedenoj klasifikaciji.

Tako Izvješće sadrži dijelove „Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja“, „Novčani tokovi iz investicijskih operacija“ i „Novčani tokovi iz financijskih operacija“.

Prilikom popunjavanja Izvješća treba voditi računa da se temeljem st. "b" klauzula 16 PBU 23/2011 novčani tokovi odražavaju se u izvješću o novčanom tijeku na sažetoj osnovi u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih drugih ugovornih strana, i (ili) kada primici od neke osobe određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama . Primjeri takvih novčanih tokova su, posebno, nagodbe prema posredničkim ugovorima, PDV sadržan u primicima od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima i plaćanja prema proračunski sustav RF ili kompenzacija od njega. Zatim iznos PDV-a primljen kao dio plaćanja od kupaca i kupaca treba uzeti u obzir odvojeno i umanjiti za iznos PDV-a koji je stvarno plaćen u proračun u izvještajnom razdoblju. Također, kao dio ovih novčanih tokova, uzeti u obzir iznos PDV-a plaćen dobavljačima i izvođačima, umanjen za stvarno vraćen (primljen) porez iz proračuna u izvještajnom razdoblju. Drugim riječima, iznos primitaka od prodaje kupcima i iznos plaćanja dobavljačima odražavaju se u izvješću o novčanom toku minus PDV

Što se tiče novčanih tokova iz tekućeg poslovanja, izvješćujemo. U retku 4111 Izvješća iskazuju se prihodi od prodaje proizvoda (roba, radovi, usluge), kao i iznos predujmova od kupaca, umanjen za PDV. Za popunjavanje ovog retka, u općem slučaju, dugovni prometi računa 50 i 51 (52) zbrajaju se u korespondenciji s računima 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” i/ili 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.

U retku 4112 iskazuju se iznosi tantijema, najamnina, licenci, provizija i drugih sličnih plaćanja, također isključujući PDV. Za to zbrojite promet na teret računa 50 (51, 52) u korespondenciji s pripadajućim podračunom računa 76.

Plaćanja primljena od najmoprimaca za korištenje vaše nekretnine mogu se prikazati u Izvješću na različite načine. To ovisi o tome je li iznajmljivanje nekretnina uobičajena djelatnost tvrtke. Ako jest, tada se primljena najamnina prikazuje u retku 4111, ako nije, onda u retku 4112.

Redak 4113 označava prihode od preprodaje financijska ulaganja. S druge strane, ostali primici koji nisu uključeni u prethodne retke (na primjer, "skupljeni" iznos PDV-a) trebaju biti prikazani u retku 4119. Objasnit ćemo izračun iznosa PDV-a na primjeru.

Recimo da je organizacija, obavljajući svoje tekuće aktivnosti, primila od kupaca i kupaca kao dio gotovine iznos PDV-a u iznosu od 500.000 rubalja, platila dobavljačima i izvođačima PDV u iznosu od 400.000 rubalja, prenijela porez na proračun 150.000 rubalja, dobio povrat iz proračuna u iznosu od 100.000 rubalja. U ovom slučaju, redak 4119: Izvješća označava iznos od 50.000 rubalja. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Ako je iznos plaćenog PDV-a veći (na primjer, nije primljen povrat iz proračuna u iznosu od 100.000 rubalja), tada je iznos poreza 50.000 rubalja. (500 000 RUB - 400 000 RUB - 150 000 RUB) odražava se u retku 4129 Izvješća. Novčani izdaci iskazani su u Izvješću u zagradama. Redak 4121 Izvješća odražava robu (rad, usluge) koju je organizacija platila. Da biste to učinili, morate uzeti kreditni promet gotovinskih računovodstvenih računa (50, 51, 52) u korespondenciji s računima 60 i (ili) 76 (dug).

Redak 4122 Izvještaja o novčanom tijeku uključuje iznose plaća isplaćenih zaposlenicima poduzeća. Da biste to učinili, podaci se uzimaju s zaduženja računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće" u korespondenciji s kreditom računa 50 i (ili) 51.

Ako je u izvještajnoj (prošloj) godini organizacija platila kamate na dužničke obveze, tada se njihov iznos odražava u retku 4123 Izvješća. Da biste to učinili, uzmite promet na teret računa 66 "Obračuni za kratkoročni krediti i zajmovi" (67 "Obračuni za dugoročne zajmove i zajmove") i odobrenje novčanih računa.

Plaćanje poreza na dohodak (Debit 68 Credit 51) odražava se na retku 4124. Svi ostali plaćeni porezi odražavaju se na retku 4129. Što se tiče novčanih tokova iz investicijskih operacija, izvješćujemo. U retku 4211 Izvještaja iskazuju se iznosi koje je društvo primilo od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, kapitalne izgradnje u tijeku i opreme za montažu (bez PDV-a) Za to se obično uzimaju podaci na teret računa 50, 51 u korespondenciji s računima 62 i (ili) 76.

U retku 4212 Izvješća upisati prihode društva od prodaje udjela (udjela) u drugim organizacijama.

Redak 4214 odražava prihod u obliku dividendi i kamata na dužnička financijska ulaganja. Navedeni podaci preuzeti su iz dugovnog prometa novčanih računa u korespondenciji s računom 76, podračun „Obračuni dividendi”.

Iznos kamata koji je stvarno primljen u izvještajna godina od financijskih ulaganja (npr. obveznice, mjenice, izdani zajmovi itd.), definiraju se kao dugovni promet na računima 50 (51, 52) u korespondenciji s podračunima „Kamate na mjenice“, „Kamate na obveznice“ itd., otvoren na račun 76.

Otplata kredita izdanih od strane vaše organizacije iskazuje se u retku 4213 Izvješća. Da biste to učinili, uzmite promet računa 50 (51, 52) i odobrenje računa 58, podračun "Izdani zajmovi".

Svi ostali prihodi od investicijskih aktivnosti iskazuju se u retku 4219.

Redak 4221 Izvješća odražava iznose prenesene u izvještajnoj godini za nabavu dugotrajne imovine (nekretnine, proizvodna oprema itd.), nematerijalne imovine (prava na patente, izume itd.) i nedovršene projekte kapitalne izgradnje. Podaci za ovu liniju preuzeti su iz potraživanja na kontima 50 (51, 52) umanjeno za plaćeni PDV u korespondenciji sa kontima 60 i (ili) 76 u vezi s nabavom dugotrajne imovine, nematerijalna imovina itd. Osim toga, moguće je da je npr. dugotrajno sredstvo nabavila odgovorna osoba.

Iznos sredstava izdvojenih za dugoročna financijska ulaganja iskazuje se na retku 4222 i 4223. Za popunjavanje ovog retka na retku 4123 iskazuju se podaci iz prometa na teretu računa 58. Sukladno tome podaci koji nije uključen u gornje retke (na primjer "srušeni" PDV), navodi se u retku 4224.

Što se tiče novčanih tokova iz financijskih transakcija, izvješćujemo. Iznosi koje je tvrtka primila u obliku kredita i (ili) posudbi navedeni su u retku 4311. Za popunjavanje ovog retka uzmite promet na kredit računa 66 i 67 u korespondenciji s zaduženjem računa gotovinskog računovodstva (50, 51, 52...).

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi sudionika društva u izvještajnoj godini. Da biste to učinili, uzmite promet s zaduženja računa gotovinskog računovodstva i kredita računa 75 "Obračuni s osnivačima". Ostale prihode navedite u retku 4314. Tu spadaju npr. državne pomoći. U ovom slučaju, promet se preuzima na teret računa 51 iu korist odgovarajućeg podračuna otvorenog na računu 76. U redu 4321 iskazuju se iznosi plaćeni vlasnicima (sudionicima) u vezi s otkupom dionica (participacijski interesi). ) organizacije od njih ili njihovo istupanje iz članstva. Za to se uzima potražni promet na kontu 50 (51, 52...) i dugovni promet na kontu 75.

Na sličan način popunjava se i redak 4323. U redak 4323 upisuje se iznos zajmova drugih organizacija koje je organizacija otplaćivala, kao i otplate (otkupa) mjenica i drugih dužničkih vrijednosnih papira. Za popunjavanje ovog retka koriste se podaci o zaduženju računa 66 i 67 u korespondenciji s odobrenjem računa gotovinskog knjigovodstva.

U retku 4329 iskazuju se podaci koji nisu obuhvaćeni recima 4321-4323.

Izvješće o novčanom tijeku (CFS) jedan je od glavnih elemenata financijskih izvješća. U ovom članku ćemo vam reći kako sastaviti DDS i koja se pravila trebaju pridržavati prilikom sastavljanja izvješća.

Tko je dužan pripremiti izvještaj o novčanom toku (CFT)

Prema trenutno zakonodavstvo, DDS izvješće dužne su izraditi sve organizacije koje vode računovodstvo na propisani način. U tom slučaju od obveze popunjavanja izvješća izuzeti su:

• mala poduzeća (prema Saveznom zakonu-402 od 06.12.11.);
• organizacije na posebnim režimima koristeći pojednostavljene oblike računovodstva i izvješćivanja.

Regulatorna osnova za punjenje

Prilikom ispunjavanja LTA izvješća trebali biste se voditi sljedećim regulatornim dokumentima:

• PBU 23/2011;
• Naredba Ministarstva financija br. 11n od 02.02.11.

Struktura DDS izvješća

Izvješće je podijeljeno u tri glavna dijela:

• odjeljak I – Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja;
• odjeljak II – Novčani tokovi od investicijskih operacija;
• odjeljak III – Novčani tokovi od financijskih transakcija.

U ovom slučaju, pod novčanim tokovima podrazumijevaju se plaćanja koja poduzeće vrši u korist drugih organizacija, kao i novčani primici (u gotovinskom i bezgotovinskom obliku).

Postupak unosa podataka u izvješće je sljedeći:

• podijelite sva plaćanja i primitke u kategorije prema odjeljcima izvješća. Ako je nemoguće jednoznačno klasificirati tok, dodijelite količinu I. odjeljku;
• za svaku kategoriju utvrditi iznos izdataka, primitaka i stanja za izvještajno razdoblje;
• usporediti izvještajne pokazatelje (bilance) na kraju godine sa sličnim na početku tekuće godine, a zatim prikazati informacije u izvješću.

Treba napomenuti da DDS izvješće ne uključuje informacije o tokovima povezanim sa:

• ulaganje u novčane ekvivalente;
• devizni poslovi;
• razmjena novčanih ekvivalenata.

Također, kada se prikazuju informacije u izvješću, iznos transakcija internog kretanja se ne uzima u obzir bezgotovinska sredstva na računima organizacije, podizanje gotovine s bankovnog računa, dostava gotovine na blagajnu banke i dr.

Trebaju li linije biti numerirane?

Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome gdje se izvješće podnosi. Ako se izvješće izrađuje za internu upotrebu (za direktora, osnivača i sl.), onda numeriranje redaka nije potrebno. Ako se izvješće priprema za podnošenje regulatornim tijelima, dokument treba numerirati u skladu s utvrđenom procedurom (Nalog Ministarstva financija br. 66n od 06.02.10.).

Postupak generiranja indikatora

Da biste odredili pokazatelje koji će biti uključeni u izvješće, koristite sljedeće račune:

• 50 Blagajna;
• 51 Tekući račun;
• 52 Devizni račun;
• 55 Poseban bankovni račun;
• 57 Prijevodi na putu. Pročitajte i članak: → "".

Izračun pokazatelja koji se odražavaju u odjeljku I DDS izvješća određuje se sljedećim redoslijedom:

Primjer popunjavanja odjeljaka izvješća o novčanom tijeku

Radi jasnoće, pogledajmo primjer izračunavanja rezultata novčanog toka i odražavanja odgovarajućih pokazatelja u izvješću.

Odjeljak I Tekuće aktivnosti

Na temelju rezultata 2017. godine, JSC “Kantselaria” ima sljedeće pokazatelje novčanog toka:

Pokazatelji koji se uključuju u izvješće izračunavaju se na sljedeći način:

• iznos u retku “Ostali primici” definiran je kao razlika između primljenog i prenesenog PDV-a:

1 676 486 rub. – 813.131 rub. – 702 600 rub. = 160.755 rub.;

• pokazatelj u retku „Ostala plaćanja” izračunava se kao zbroj ostalih troškova i premija osiguranja:

101 700 rub. + 703 900 rub. = 805 600 rub.

Na temelju rezultata izračuna, računovođa Chancellery JSC ispunio je odjeljak I DDS izvješća kako slijedi:

Odjeljak II Investicijska djelatnost

U listopadu 2017. Crane Standard JSC kupio je zgradu vrijednu 5.740.900 RUB. U studenom je Crane Standard dao zajam tvrtki Kurs LLC u iznosu od 412 900 rubalja. Svaki prihod od investicijske aktivnosti Crane Standard JSC nema ih na kraju 2017.

Računovođa tvrtke Crane Standard JSC ispunio je odjeljak II DDS izvješća na sljedeći način:

Odjeljak III Financijske djelatnosti

U 2016. JSC Magnit primio je gotovinski zajam (beskamatni) od Rubin LLC u iznosu od 814.101 rublja. U rujnu 2017. godine kredit je u cijelosti otplaćen. U DDS izvješću (odjeljak III), računovođa JSC Magnit napravio je sljedeće bilješke.