Premije osiguranja sastoje se od sljedećih sredstava. Postupak obračuna premije osiguranja. Dobrovoljno osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja
Pravne osobe i samostalni poduzetnici dužni su iz primanja zaposlenih uplaćivati doprinose u proračun. Koje poreze i doprinose plaćaju zaposlenici i poslodavci, koliki se postotak na plaću obračunava, kolika je odgovornost za kršenje zakona pri plaćanju poreza i doprinosa – reći ćemo vam u ovom materijalu.
Vrste odbitaka od plaće
Plaća zaposlenika je osnovica za obračun doprinosa i poreza u proračun. Konvencionalno se takvi odbitci mogu podijeliti u 2 kategorije:
- Porez na dohodak (NDFL) - obustava se vrši od dohotka obračunatog u korist radnika.
Ovaj federalni porez, ali puni lokalni proračun. Na teret poreza na dohodak obnavljaju se ceste, popravljaju i financiraju obrazovne i zdravstvene ustanove.
- Doprinosi za obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje obračunavaju se na plaće radnika i plaćaju iz sredstava poslodavca.
Ovi odbitci su potrebni za usklađivanje s Ustavom Ruske Federacije u smislu ostvarivanja prava građana na zdravstvenu zaštitu, osiguravajući socijalna zaštita i osiguranje, pružanje medicinska njega. Obračun doprinosa u mirovinski fond jamstvo je buduće mirovine zaposlenika.
Postupak obračuna premije osiguranja uređen je čl. 419-431 Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998., porez na osobni dohodak - Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak, rokovi i značajke plaćanja poreza na dohodak
Podsjetimo da je poslodavac porezni agent Stoga je dužan obračunati i obustaviti porez na dohodak zaposlenika.
Iznos poreza na dohodak iznosi:
- od plaće i drugih primanja, osim dobitaka, nagrada i materijalna korist- 13% za rezidente, 30% za nerezidente. Postoji iznimka: 13% će platiti nerezidenti - visokokvalificirani stručnjaci koji rade u Ruskoj Federaciji na temelju patenta i građani zemalja članica EAEU;
- 35% - od dobitaka, nagrada i materijalnih koristi stanovnika;
- dividende rezidenata oporezuju se po stopi od 13%, nerezidenata - 15%.
Vrijeme prijenosa poreza na dohodak regulirano je stavkom 6. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije:
- Porez na dohodak od godišnjeg odmora i bolovanja plaća se u mjesecu isplate, najkasnije zadnjeg dana u mjesecu;
- za ostala primanja – narednog dana od dana isplate.
Porezno rasterećenje poreza na dohodak je osiguranje standardnih, socijalnih, imovinskih i drugih odbitaka.
Razdoblja i postupak plaćanja premija osiguranja
Obračun premija osiguranja iz plaća odgovornost je poslodavca, što je regulirano Poglavljem 34 Poreznog zakona Ruske Federacije. Primijenjene tarife regulirane su člancima 425.-430. ovog zakona.
U 2019. godini vrijede sljedeće stope premija osiguranja:
- mirovinski doprinosi od prihoda manji od 1 milijuna 150 tisuća rubalja. zadržavaju se na 22%;
- od prihoda iznad navedenog iznosa - 10%.
Premije zdravstvenog osiguranja naplaćuju se po stopi od 5,1%.
Doprinosi za socijalno osiguranje za slučajeve privremene nesposobnosti i majčinstva prenose se s prihoda manjim od 865 tisuća rubalja. u iznosu od 2,9%; ako prihod prelazi navedeni iznos, stopa je 0%. Za one koji su privremeno u Rusiji strani državljani koji nisu visokokvalificirani stručnjaci, primjenjuje se stopa od 1,8%.
Rok plaćanja utvrđuje se najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Poslodavci su također dužni prenijeti "traumatske" premije osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti u Fond za socijalno osiguranje. Tarifa se kreće od 0,2% do 8,5%, ovisno o prisutnosti osoba s invaliditetom i stupnju rizika proizvodnih aktivnosti. Napominjemo da samostalni poduzetnik nije dužan plaćati ovu vrstu doprinosa, obveza nastaje prilikom zapošljavanja radnika.
Obračun plaće i doprinosa za osiguranje mora se izvršiti posebno za svakog radnika i za svaku vrstu doprinosa.
Primjer izračuna
Zaposlenik u poduzeću klase 1 profesionalnog rizika zaradio je 20 tisuća rubalja mjesečno. Ima 1 dijete ( standardni odbitak- 1400 rub.). Računovođa je izvršio izračun:
20 000 * 22% = 4 400 rub. - u mirovinski fond Rusije;
20 000 * 2,9% = 580 rub. - u FSS-u;
20 000 * 5,1% = 1020 rub. - u Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja;
20 000 * 0,2% = 40 rub. - doprinos za ozljede.
Ukupni doprinosi za sve zaposlenike za 4 isplatna naloga prenijet će se iz fonda plaća.
Porez na osobni dohodak bit će: (20 000 - 1 400) * 13% = 2 418 rubalja.
Iznos koji se izdaje zaposleniku: 20 000 - 2418 = 17 582 rubalja.
Koji dohodak ne podliježe oporezivanju?
Članci 217. i 422. Poreznog zakona Ruske Federacije navode da se porez na osobni dohodak i premije osiguranja ne zadržavaju od sljedećih plaćanja:
- financijska pomoć do 4000 rubalja (smatra se kao kumulativni iznos za godinu);
- isplate za potvrde o nesposobnosti za rad, za trudnoću i porod i njegu djeteta;
- jednokratna naknada za rođenje djeteta;
- isplata zaposleniku u slučaju smrti bliskog srodnika;
- za dnevna plaćanja je oslobođen plaćanje poreza na osobni dohodak iznos po stopi od 700 rubalja/dan (za poslovno putovanje unutar Ruske Federacije), za poslovno putovanje u inozemstvo - po stopi od 2500 rubalja/dan itd.
Kako bi se pravilno obračunale i obradile uplate Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije, primali izvješća od pojedinačnih poduzetnika i pravnih osoba, prebijali plaćanja, naplatili dugove i nametnuli kazne za kašnjenje ili neplaćanje, premije osiguranja su administriran, a kojim se od 2017. bavi Federalna porezna služba.
Vrste odgovornosti
Zakašnjelo ili neplaćanje poreza i doprinosa na plaću za posljedicu ima poreznu, upravnu, au nekim slučajevima i kaznenu odgovornost.
Porezni agent ili pojedinačni poduzetnik kažnjava se novčanom kaznom od 20-40%. navedeno plaćanje(Članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako plaćanje kasni, za svaki dan kašnjenja naplaćuju se kazne (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kaznena odgovornost za ugovaratelja osiguranja nastupa kada postoji namjerno izbjegavanje plaćanja doprinosa ili većeg iznosa duga. Tako poduzetnicima i pravnim osobama prijeti novčana kazna od 100 do 300 tisuća rubalja (od 200 do 500 tisuća rubalja ako je dug posebno velik), prisilni rad ili zatvor. Uvjeti i visina kazne ovise o težini kaznenog djela.
Važno!
Odgovorni su i oni poduzetnici koji nisu podnijeli izvješća, zaboravili su ih predati ili dulje vrijeme nisu radili kao samostalni poduzetnik, jer obveza plaćanja premije osiguranja ostaje do odjave samostalnog poduzetnika. Na primjer, poduzetnik koji nije podnio deklaraciju može od Federalne porezne službe dobiti procjenu doprinosa u iznosu od 8 minimalnih plaća (dohodak individualnog poduzetnika nije potvrđen).
Od 2018. uvedena je amnestija za dugove i kazne za poreze obračunate prije 1. siječnja 2015. i premije osiguranja prije 1. siječnja 2017. Riječ je samo o gospodarstvenicima koji mirovinskom nisu dostavili podatke o svojim prihodima za ta razdoblja. Amnestija se ne odnosi na premije osiguranja za sebe i zaposlenike samostalnih poduzetnika, one se moraju platiti.
Na primjer, suradnja s našom tvrtkom uključuje redovito usklađivanje sa Federalnom poreznom službom i izvanproračunskim fondovima, što je uključeno u standard za pružanje računovodstvenih usluga.
Naručite uslugu
Premije osiguranja. Tko je dužan platiti i kada? Doprinosi u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja. Plaćanje pristojbi putem interneta.
Doprinosi u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja
Premije osiguranja za ove izvanproračunskih fondova Sljedeće kategorije poduzetnika obvezni su obračunati:
- organizacije sa zaposlenicima
- Individualni poduzetnik sa zaposlenima kojima se isplaćuju plaće i (ili) izvođači - pojedinci koji primaju naknadu za svoj rad;
- Fizičke osobe bez statusa samostalnog poduzetnika koji isplaćuju plaće zaposlenicima i (ili) naknade izvođačima - pojedincima;
- Samostalni poduzetnici i osobe koje se bave privatnom praksom(bilježnici, odvjetnici, liječnici) i rade za sebe, a ne za poslodavca.
Ako jedna osoba spada u više od navedenih kategorija, dužna je platiti premiju osiguranja za svaki razlog. Primjerice, ako pojedini poduzetnik radi za sebe, a pritom ima zaposlene, tada za sebe treba plaćati doprinose u fiksnom iznosu, a posebno za dohodak svojih radnika.
Poslodavne organizacije doprinose uplatiti do 15. u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca. Individualni poduzetnici može plaćati doprinose mjesečno, tromjesečno ili u jednokratnom iznosu do 31. prosinca izvještajne godine. Rokove plaćanja određuje poduzetnik sam.
U skladu sa Saveznim zakonom N 212-FZ, pojedinačni poduzetnici koji ne vrše isplate ili druge naknade pojedincima plaćaju doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruska Federacija i Savezni obvezni fond zdravstveno osiguranje u fiksnim iznosima na način utvrđen u dijelu 1.1 članka 14. Zakona br. 212-FZ:
1) ako iznos dohotka obveznika premije osiguranja za obračunsko razdoblje ne prelazi 300.000 rubalja - u fiksnom iznosu (3.796,85 rubalja (6.204 rubalja x 5,1% x 12 mjeseci) + 19.356,48 rubalja (6.204 rubalja x 26% x 12).
2) ako prihod platitelja premije osiguranja za obračunsko razdoblje prelazi 300.000 rubalja - u fiksnom iznosu, plus 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja za obračunsko razdoblje. Istodobno je postavljena “gornja” granica za isplatu mirovina samostalnih poduzetnika - njegovih najveća veličina jednak umnošku osam minimalnih plaća i stope doprinosa za mirovinsko osiguranje, uvećan za 12 puta. Dakle, u 2016. godini ovaj maksimum iznosi 154 851,84 rubalja. (6204 RUB x 8 x 26% x 12).
Za veličinu 2017 fiksni doprinosi za samostalne poduzetnike bit će odobrena krajem 2016. godine.
Kako ne biste morali svaki put pamtiti ili izračunavati iznose premija osiguranja, ovu rutinu možete povjeriti Kontur.Elbe. Web servis će automatski izračunati točan iznos za uplatu i pripremiti račun za plaćanje za online bankarstvo.
Organizacije koje imaju zaposlene dužne su podnositi tromjesečna izvješća mirovinskom fondu. Štoviše, ako broj zaposlenih prelazi 25 ljudi, to se može učiniti samo elektroničkim putem.
Samostalni poduzetnici bez zaposlenih ne trebaju podnositi izvješća fondovima.
Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja
Premije osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti, u vezi s materinstvom, kao i nezgoda na radu i profesionalne bolesti Svi poslodavci (i organizacije i samostalni poduzetnici) dužni su uplatiti u Fond za socijalno osiguranje. Individualni poduzetnici bez zaposlenih imaju svoj postupak plaćanja doprinosa Fondu za socijalno osiguranje. O tome možete pročitati u odgovarajućem članku.
Poslodavac doznačuje doprinose za ozljede u roku određenom da zaposlenik primi plaću za prošli mjesec. Ako je predviđeno plaćanje doprinosa za ozljede građanski ugovor posao, onda se novac prenosi u Fond socijalnog osiguranja u roku navedenom u ugovoru. Istodobno, za dvije uplate Fondu socijalnog osiguranja - za ozljede i za osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom - trebate izdati dvije neovisne uplate.
Izvještavanje Fondu za socijalno osiguranje poslodavci podnose kvartalno. Uz tromjesečno izvješćivanje, možda će biti potrebno podnijeti privremeno izvješće Fondu za socijalno osiguranje. To se događa ako u bilo kojem mjesecu isplate obveznog socijalnog osiguranja premašuju obračunati iznos. U tom slučaju javlja se pravo na naknadu koja se ostvaruje podnošenjem zahtjeva i međuizvješća Fondu socijalnog osiguranja za traženo razdoblje.
Čak i ako za izvještajno razdoblje(ili za dio toga) zaposlenici nisu bili plaćeni i dalje je potrebno izvještavanje; Samo što će u ovom slučaju biti s nultim ili smanjenim pokazateljima. Za kasna isporuka prijava kazne se naplaćuje: za svaku potpunu ili manje od mjesec dana zakašnjela plaćanja morat će platiti 5% iznosa premija osiguranja koje su obračunate u posljednja tri mjeseca, ali ne manje od 1.000 rubalja.
U 2017. godini doprinose će trebati prijaviti prema novi oblik obračun premija osiguranja. Obrazac 4-FSS će ostati, ali će se u njega unijeti izmjene.
Da ne zaboravite predati izvješća i primiti obavijesti o približavanju roka, koristite podsjetnike u. Usluga će vam reći kada trebate platiti porez ili podnijeti izvješće, a također će vam pomoći u izradi i slanju svih izvješća putem interneta.
Porezni zakon Ruske Federacije Članak 431. Postupak obračunavanja i plaćanja premija osiguranja koje plaćaju isplatitelji isplata i drugih primitaka pojedincima te postupak povrata iznosa doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljstvom
1. Tijekom obračunskog razdoblja, na temelju rezultata svakog kalendarskog mjeseca, obveznici obračunavaju i uplaćuju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premija osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i tarife osiguranja. premije umanjene za iznose premija osiguranja obračunate od početka obračunskog razdoblja do zaključno prethodnog kalendarskog mjeseca.
2. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim životom obveznici doprinosa za osiguranje umanjuju za iznos izdataka koji su im nastali za uplatu osiguranja za navedenu vrstu obveznih. socijalno osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
3. Iznos premija osiguranja obračunat za plaćanje za kalendarski mjesec mora se platiti najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca.
4. Isplatitelji su dužni voditi evidenciju o iznosima obračunatih isplata i drugih naknada (osim onih navedenih u ovom Kodeksu), iznosima premija osiguranja koji se na njih odnose, u odnosu na svakog pojedinca u čiju su korist izvršene isplate.
5. Iznos premija osiguranja za prijenos izračunava se u rubljama i kopejkama.
6. Visinu premija osiguranja obračunavaju i uplaćuju obveznici premija osiguranja navedeni u ovom Zakoniku, posebno u odnosu na premije osiguranja za obvezna mirovinsko osiguranje, doprinosi za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, doprinosi za osiguranje za obvezno zdravstveno osiguranje.
7. Obveznici navedeni u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakonika (osim fizičkih osoba koje vrše uplate navedene u podstavku 3. stavka 3. članka 422. ovoga Zakonika) podnose obračune premija osiguranja najkasnije do 30. mjesecu koji slijedi nakon obračunskog (izvještajnog) razdoblja, poreznom tijelu na mjestu organizacije i na mjestu izdvojenih odjela organizacije za koje organizacija ima otvorene bankovne račune i koji obračunavaju i vrše plaćanja i druge naknade u korist fizičkih osoba , u mjestu prebivališta pojedinca koji vrši isplate i druge naknade pojedincima.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Ako obračun koji dostavlja isplatitelj sadrži za svakog pojedinca podatke o visini isplata i drugih primitaka u korist pojedinca, osnovici za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja u okviru utvrđenog limita, iznosu doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, iznosu doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, iznosu doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja. obračunava se na temelju osnovice za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja koja ne prelazi maksimalnu vrijednost, osnovice za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja po dodatnoj stopi, iznosa doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja po dodatnoj stopi za obračunsko (izvještajno) razdoblje i (ili) za svaki od posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja sadrže pogreške, kao i ako u obračunu koji je dostavio isplatitelj zbrojevi istih pokazatelja za sve osobe ne odgovaraju isti pokazatelji za uplatitelja premija osiguranja u cjelini i (ili) izračun sadrži nepouzdane osobne podatke koji identificiraju osiguranike, takav se izračun smatra nedostavljenim, o čemu uplatitelj najkasnije dan nakon dana primitka premije osiguranja. izračun u elektroničkom obliku(10 dana od dana primitka obračuna na papiru), šalje se odgovarajuća obavijest.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Uplatitelj premije osiguranja dužan je u roku od pet dana od dana slanja obavijesti iz stavka 2. ovoga stavka u elektroničkom obliku (deset dana od dana slanja te obavijesti na papiru) dostaviti obračun u kojem je navedeno neusklađenost je eliminirana. U tom slučaju datumom predaje navedenog obračuna smatra se datum predaje obračuna koji se priznaje kao prvobitno nedostavljen.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
8. Provjere točnosti prijavljenih troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom provode teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu s Savezni zakon
Preslike odluka o dodjeli (odbijanju dodjele) sredstava za provedbu (naknadu) troškova ugovaratelja osiguranja za isplatu osigurateljnog pokrića, o neprihvaćanju prijeboja troškova za isplatu osigurateljnog pokrića, kao i podatke o otkazu (izmjena) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije Federacije ili suda šalje teritorijalno tijelo Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije poreznom tijelu u roku od tri dana od datum donošenja odgovarajuće odluke od strane tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije (višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili suda).
Postupak podnošenja od strane teritorijalnih tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije odluka koje su stupile na snagu o provjeri točnosti troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s materinstvo, kao i informacije o poništenju (promjeni) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije ili suda poreznim tijelima utvrđuje se sporazumom strana u interakciji.
9. Ako se na kraju obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos izdataka isplatitelja za isplatu osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u vezi s rodiljnim životom (umanjen za sredstva raspoređena na osiguranik od strane teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u obračunskom (izvještajnom) razdoblju za plaćanje osiguranja) premašuje ukupni iznos obračunanih doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom , nastala razlika podliježe kompenzaciji porezno tijelo protiv nadolazećih isplata za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom na temelju potvrde primljene od teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije o troškovima koje je isplatitelj prijavio za plaćanje osiguranja za odgovarajuće obračunsko (izvještajno) razdoblje ili nadoknada od strane teritorijalnih tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti a u vezi s materinstvom."
10. Obveznici čiji broj pojedinaca u čiju korist se obračunavaju uplate i druge naknade za obračunsko (izvještajno) razdoblje prelazi 10 osoba, kao i novostvorene (uključujući kao rezultat reorganizacije) organizacije čiji broj ovih pojedinaca prelazi zadani limit, obračune iz stavka 7. ovoga članka dostaviti poreznom tijelu u elektroničkom obliku koristeći pojačanu kvalificiranu elektronički potpis putem telekomunikacijskih kanala. Platitelji i novonastale organizacije (uključujući kao rezultat reorganizacije), u kojima je broj pojedinaca u čiju korist se obračunavaju isplate i druge naknade, za obračunsko (izvještajno) razdoblje 10 ljudi ili manje, imaju pravo podnijeti obračune iz stavka 7. ovoga članka, u elektroničkom obliku u skladu sa zahtjevima iz ovoga stavka.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
11. Plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za premije osiguranja provode organizacije na svom mjestu i na mjestu izdvojenih odjela organizacije za koje organizacija ima otvorene bankovne račune i koji obračunavaju i vrše uplate i druge naknade u korist pojedinaca (u daljnjem tekstu u ovom članku - izdvojeni odjeli), ako stavkom 14. ovoga članka nije drugačije određeno.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
12. Visina premije osiguranja koja se plaća na lokaciji izdvojene grane utvrđuje se na temelju veličine osnovice za obračun premije osiguranja koja se odnosi na tu izdvojenu granu.
13. Iznos premija osiguranja koje se plaćaju na lokaciji organizacije, što uključuje zasebne odjele, utvrđuje se kao razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koje plaća organizacija kao cjelina i ukupnog iznosa premija osiguranja koje se plaćaju na lokaciji odvojenih odjeljenja.
14. Ako organizacija ima odvojene odjele koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja, kao i podnošenje izračuna za premije osiguranja za takve zasebne jedinice provodi organizacija na svom mjestu.
15. U slučaju prestanka djelovanja organizacije zbog njezine likvidacije ili prestanka pojedinac aktivnosti kao individualni poduzetnik do kraja obračunskog razdoblja obveznici navedeni u drugom i trećem stavku 1. podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovoga Zakonika dužni su do sastavljanja međulikvidacijske bilance odnosno do dana podnošenja zahtjeva za državna registracija prestanak obavljanja djelatnosti od strane pojedinca kao samostalni poduzetnik, podnijeti poreznom tijelu obračun premija osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana podnošenja navedenog obračuna, uključujući.
Razlika između iznosa premija osiguranja koje se plaćaju prema navedenom obračunu i iznosa premija osiguranja koje su isplatitelji platili s početka obračunskog razdoblja podliježe uplati u roku od 15 kalendarskih dana od dana podnošenja takvog obračuna ili povrata isplatitelj u skladu s člankom 78. ovoga Zakonika.
16. Podatke o obračunima premija osiguranja o obračunanim doprinosima za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim poslovima te o visini izdataka obveznika plaćanja osiguranja porezno tijelo dostavlja najkasnije u roku od pet dana od primitka prijave. datum njihova primitka u elektroničkom obliku i najkasnije deset dana od datuma njihova primitka na papiru odgovarajućem teritorijalnom tijelu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije radi provjere točnosti platiteljevih troškova za isplate osiguranja.
Plaćanje obavezno poreznih doprinosa više ne postavlja pitanja. No, osim takvih uplata, tu su i doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove. Postupak za obračun premija osiguranja, njihovo plaćanje i odraz u računovodstvu poduzeća regulirani su zakonom. Ovaj će članak pružiti detaljne informacije o tome kako i u koje vrijeme se obračunavaju doprinosi, koji se dokumenti sastavljaju i kako se te radnje odražavaju u knjigovodstvena dokumentacija poduzeća.
Obračunati doprinosi za isplatu u korist društvenih fondova, nazivaju se osiguranjem. Osnovica za obračun doprinosa je ukupni iznos obračunatih za plaće u organizaciji i druga povezana plaćanja, na primjer, bonuse ili dodatna plaćanja za prekovremeni rad.
Zakonodavno, Savezni zakon br. 212 od 24. srpnja 2009., s izmjenama i dopunama 2017., utvrđuje nekoliko pravila i propisa, prema kojima se svatko obvezuje ili pravna osoba, dužan je izvršiti obračun i naknadne uplate sredstava u sljedeće fondove:
- Mirovinski fond – mirovinski fond;
- FSS – fond socijalnog osiguranja;
- MZO – fond obveznog zdravstvenog osiguranja.
Koeficijenti i obračunska osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja
Sve izračune vezane uz plaćanje premija osiguranja u poduzeću mora izvršiti ovlaštena osoba: direktor ili računovođa. Za obračun doprinosa u svaki fond primjenjuju se vlastiti koeficijenti i ograničenja na osnovicu za obračun:
Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:
Razmotrimo ovo pitanje više detalja.
Postupak za obračun doprinosa u mirovinski fond
Poduzeće koje posluje na općoj osnovi obračunava doprinose prema tarifama koje su u 2017. godini ostale iste - 22%, u okviru utvrđene osnovice za obračun.
Što se tiče razdoblja za obračun premije osiguranja, i ono je ostalo isto:
- obračunsko razdoblje – kalendarska godina;
- izvještajna razdoblja – 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci.
Ovaj iznos se prenosi navođenjem koda proračunska klasifikacija(KBK), a nakon toga mirovinski fond samostalno raspoređuje primljena sredstva između osiguravajućeg i štednog dijela, na temelju personaliziranih računovodstvenih podataka, kao i vodeći računa o postupku izračuna mirovine koji je građanin odabrao.
Primjer tablice za izračun premije osiguranja:
Što se tiče ograničenja veličine osnovice za izračun, u 2017. godini ne bi trebala prelaziti 876 tisuća rubalja. Ako je ukupna plaća premašila ovu brojku, onda od naknadnog iznosa mirovinski doprinosi obračunavaju se po stopi od 10%. U računovodstvu, ovo razgraničenje prikazan u obliku ožičenja: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.
Postupak za obračun doprinosa u Fond socijalnog osiguranja
Doprinosi za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja jedan su od najvažnijih transfera, budući da se ta sredstva ubuduće koriste za isplatu privremene nesposobnosti, porodiljstva i poroda te u slučaju ozljede na radu.
Prilikom naplate primjenjuju se sljedeće cijene:
- 2,9% — doprinos za privremenu nesposobnost;
- 0,2-8,5% - osiguranje od nesreća na radu.
Veličina drugog koeficijenta ovisi o tome kojoj od 32 industrijske klase rizika tvrtka pripada. Za prvu vrstu doprinosa utvrđeno je ograničenje osnovice za obračun za 2017. u iznosu od 755 tisuća rubalja. U slučaju prekoračenja ovaj pokazatelj, doprinosi se ne odbijaju. Nema ograničenja pri obračunu doprinosa od nezgoda. U računovodstvenoj dokumentaciji obračuni se odražavaju u obliku unosa: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.
Svi troškovi se odražavaju u obračunu FSS-4 koji se podnosi tromjesečno, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca.
Postupak za obračun doprinosa u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja
Koeficijent za obračun doprinosa je 5,1%, a nema ograničenja u osnovici za obračun. U financijska izvješća razgraničenje se prikazuje u obliku knjiženja: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.
Ponekad se javljaju situacije kada se tvrtki naplaćuje kazna za kašnjenje u plaćanju vremenskih razgraničenja. U računovodstvu se ovo obračunavanje odražava u obliku knjiženja: Dt 91 – Kt 69 (za koji porez je obračunana kazna).
Primjer obračuna premije osiguranja
Navedimo primjer obračuna doprinosa za svaki fond u određenom poduzeću. U Orion doo fond plaća za 1. kvartal 2017. godine iznosio je:
- Siječanj – 125.000 rubalja;
- veljača – 129.000 rubalja;
- ožujak - 118 000 rub.
Obračunat ćemo doprinose za mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i fond obveznog zdravstvenog osiguranja.
- (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 rub. – ukupan iznos doprinosa u mirovinski fond za prvo tromjesečje 2017. godine.
- (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 rub. – ukupan iznos doprinosa Fondu socijalnog osiguranja za prvo tromjesečje 2017. godine za privremenu nesposobnost.
- (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rubalja. – ukupan iznos doprinosa Fondu socijalnog osiguranja po stopi od 0,2% za prvo tromjesečje 2017. za nesreće na radu.
- (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rublja. – uplate Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje.
Ukupno: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubalja. – ukupan iznos socijalnih doprinosa u poduzeću.
Za razliku od poreza na dohodak, uplata u Fond socijalnog osiguranja ne vrši se od dohotka koji prima zaposlenik, već od organizacije u kojoj se bavi radnom djelatnošću. Nakon što računovodstveni odjel organizacije izvrši obračun plaća, potrebno je izračunati postotak koji treba prenijeti u Fond socijalnog osiguranja. Složenost ovog postupka je u tome što iznos premije osiguranja ne ovisi samo o prihodima zaposlenika, već i o postocima koji se koriste za obračun doprinosa.
Isto kao i plaćanje različite vrste porezi, doprinosi moraju biti plaćeni u navedenom roku. Ako se ovaj uvjet ne ispuni, poslodavac podliježe kaznama Fonda za socijalno osiguranje. Osim pravodobnog plaćanja, organizacije moraju redovito ispunjavati obrasce za izvješćivanje koji pružaju informacije o sredstvima uplaćenim u fond.
Trenutno je stopa Fonda za socijalno osiguranje 2,9%. No, osim redovnog prijenosa ovog iznosa, od primanja svakog zaposlenika odbija se i doprinos za mirovinsko osiguranje od 22%. Ovim doprinosima dodaje se redovita uplata u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Iznos koji mu se prenosi trebao bi biti 5,1% ukupnog prihoda zaposlenika. Kada se izračunaju sve naknade, ispada da je organizacija dužna prenijeti 30% isplaćenog dohotka zaposleniku.
Postotak koji je izračunao Fond socijalnog osiguranja mora u fond prenijeti ne sam zaposlenik, već organizacija u kojoj radi.
Ovisno o situaciji, iznos koji prikupi fond imat će određenu vrijednost.
Na primjer, u situaciji kada je zaposlenik bolestan, iznos isplate iz fonda temeljit će se na dva čimbenika: prethodno izvršenim transferima u fond iz plaće zaposlenika, kao i dužini njegovog rada na trenutnom radnom mjestu. Istodobno, iznos koji se iz plaće zaposlenika prenosi u fond ne ovisi o učestalosti situacija osiguranja. Visina iznosa koji naknadno isplaćuje fond u slučaju bolesti i odlaska zaposlenice na porodiljni dopust također ne ovisi.
Pogledajte i video o promjenama cijena premija osiguranja do zaključno 2018. godine:
Rokovi uplate doprinosa u fond
Za provođenje postupka uplate doprinosa obračunatih na plaće zaposlenika određen je rok do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se plaća. Organizacije su dužne prenijeti doprinose svaki mjesec. Dakle, ovisno o veličini plaće zaposlenika i njegovim mogućim bolestima, iznos koji se prenosi u fond može malo varirati.
Iznos mjesečne uplate doprinosa po organizacijama izračunava se na sljedeći način. Da bi se dobio točan iznos doprinosa koji se moraju uplatiti za prošli mjesec, koristi se iznos naknada koji su prikupljeni od Fonda socijalnog osiguranja u tekućem mjesecu. Od ovog iznosa doprinosi idu na slučajevi osiguranja vezano uz majčinstvo i bolesti. Ovi doprinosi uključuju obračune po osnovnoj stopi, kao i po sniženoj stopi. Rezultirajući iznos bit će obvezni doprinos, koji se mora platiti poduzeću za prošli mjesec.
Primjer izračuna korak po korak
Izračun iznosa koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja odvija se u nekoliko faza:
- Izračunava se iznos primanja isplaćenih zaposlenicima prijavljenim u organizaciji.
- Sredstva za fizičke troškove dodaju se primljenom jednokratnom iznosu. osobe koje obavljaju privremene poslove u organizaciji.
- Od iznosa primljenog na ovaj način oduzima se iznos naknada koje je Fond za socijalno osiguranje prethodno izdao zaposlenicima organizacije.
Iznos koji organizacija prenosi u fond, izračunat iz plaće zaposlenika za nesreću, iznosi samo 0,2%. Ovisno o broju dana aktivnosti zaposlenika, visina plaće, kao i doznačeni iznos, podložni su promjenama. Iznosi koji se mjesečno prenose u fond naknadno se zbrajaju.
Za što se koriste doprinosi u Fond socijalnog osiguranja?
Svi iznosi koje organizacija prenese u fond namijenjeni su potpori financijska situacija zaposlenici organizacije u nizu nepredviđenih situacija. Situacije u kojima zaposlenik ima pravo na financijsku pomoć uključuju:
- Privremena nesposobnost povezana s bolešću zaposlenika. Sredstva koja uplaćuje fond koriste se za vraćanje dijela iznosa koji je zaposlenik potrošio na liječenje.
- Potrebna rehabilitacija zaposlenika u lječilištu ili drugoj ustanovi djelomično se nadoknađuje sredstvima iz fonda.
- Nezaposlena. Za osobe koje nisu službeno zaposlene, fond daje privremenu financijsku potporu.
- Trudnoća. Za ovaj slučaj fond daje posebnu naknadu.
- Rođenje i naknadna njega djeteta. Za cijelo vrijeme bolovanja, fond provodi posebno plaćanje koristi.
- Podrška za predškolce. Fond stalno transferira sredstva kako bi ih djelomično osigurao.
- Sustav osiguranja. Nedostataka uvijek ima, a fond izdvaja određene iznose za njihovo otklanjanje u postojećem sustavu socijalnog osiguranja.