Organizacija poreznog računovodstva u općem poreznom sustavu. Opći porezni sustav (osnovica) - pojam. Koje su prednosti ovog sustava za LLC poduzeća?
Opći sustav oporezivanja koriste velika poduzeća, poduzeća s visokim prihodima, kao i poduzeća čije aktivnosti ne zadovoljavaju zahtjeve posebnih režima. Danas ćemo razgovarati o postupku primjene OSNO-a, postupku promjene općeg režima, zahtjevima za izvješćivanje, a također ćemo odgovoriti na uobičajena pitanja o ovoj temi.
Uvjeti za korištenje OSNO
Sa zakonodavnog stajališta OSNO je osnovni porezni režim. Za razliku od posebnih režima, obveznici OSNO-a ne podliježu nikakvim zahtjevima u pogledu visine prihoda, broja zaposlenih, postojanja podružnica i sl. Dakle, svako poduzeće ili samostalni poduzetnik može biti obveznik osnovnog sustava.
Praksa pokazuje da se pravne osobe i samostalni poduzetnici odlučuju za OSNO iz sljedećih razloga:
- Djelatnost poslovnog subjekta ne ispunjava uvjete posebnih režima.
- Većina ugovornih strana organizacije su pravne osobe koje plaćaju PDV, pa stoga i tvrtka mora platiti PDV (kako bi mogla ostvariti porezni odbitak).
Postupak primjene OSNO: zakonodavni okvir
Slično uvjetima za korištenje posebnih režima, OSNO pravila regulirana su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Prema dokumentu, poslovni subjekti na OSNO imaju obvezu plaćanja:
- porez na dobit (za pravne osobe);
- Porez na dohodak (za fizičke osobe);
- porez na imovinu.
Sažeti podaci o odredbama Poreznog zakona koji uređuju postupak obračuna i plaćanja poreza, kao i mehanizam za podnošenje izvješća, prikazani su u donjoj tablici.
| Ne. | Regulatorni dokument | Opis |
| 1 | Ch. 21 NK | Tekst dokumenta daje potpune informacije o mehanizmu obračuna i plaćanja PDV-a. Dokument posebno sadrži: · zahtjevi za porezne obveznike (članak 143.); · postupak ostvarivanja naknade (članak 145.); · opis predmeta oporezivanja i izračun porezne osnovice (članci 146., 153. – 162. stavak 2.); · postupak oporezivanja uvoza i izvoza (čl. 150. – 151.); · mehanizam primjene odbitaka i postupak povrata poreza (čl. 172., 176.). |
| 2 | Ch. 30 NK | Dokumentom je opisan postupak plaćanja poreznih obveza za vlasnike nekretnina i pokretnina. Prema tom dokumentu, pojedinačni poduzetnici i trgovačka društva koji posjeduju imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja dužni su godišnje plaćati porez koji se obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti te imovine. Osim postupka obračuna poreza i mehanizma izvješćivanja, dokument regulira specifičnosti izračuna iznosa poreznih obveza za imovinu podružnica, kao i za rezidentne organizacije SEZ-a. |
| 3 | Ch. 25 NK | Ovom odredbom Poreznog zakona objašnjen je postupak plaćanja poreza na dobit pravnih osoba, i to: · mehanizam priznavanja prihoda i rashoda; · način obračuna amortizacije; · izračun porezne osnovice i primijenjenih stopa; · obračun nastalih gubitaka; · postupak podnošenja izvješća; · značajke obračuna poreza u djelatnostima (medicina, rudarstvo itd.). |
| 4 | Ch. 23 NK | Individualni poduzetnici na OSNO imaju obveze plaćanja poreza na dohodak na način propisan poglav. 23 NK. Organizacije poreznih agenata također su dužne platiti porez. Dokument definira: · porezne stope koje se primjenjuju na različite kategorije obveznika; · postupak utvrđivanja dohotka za oporezivanje; · osigurane porezne olakšice; · obveze izvješćivanja itd. |
| 5 | Dopisi Ministarstva financija s obrazloženjima | Prilikom razmatranja postupka primjene OSNO-a, osim glavnog regulatornog dokumenta (Porezni zakon Ruske Federacije), platitelj se također treba osloniti na objašnjenja navedena u pismima Ministarstva financija. Ovi dokumenti pregledavaju i objašnjavaju atipične situacije i posebne slučajeve korištenja OSNO-a, posebice: · pismo br. 03-11-06/2/10983 od 04.04.13. objašnjava specifičnosti obračuna poreza prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO; · dopisom br. 03-05-05-01/19468 od 06.04.17. opisan je postupak plaćanja poreza na imovinu koja se ne vodi kao dugotrajna imovina;
|
Kako prijeći na OSNO: 2 sheme
Za razliku od posebnih režima, za prelazak na OSNO nije potrebna posebna aplikacija ili obavijest. Budući da je ovaj način osnovni i ne sadrži posebne zahtjeve za platitelje, primjenjuje se prema zadanim postavkama. Postoje dvije glavne sheme za prebacivanje na OSNO:
Shema br. 1. BASIC tijekom registracije.
Ukoliko prilikom registracije trgovačkog društva/poduzetnika niste izrazili želju za korištenjem posebnih načina, standardno postajete obveznik osnovnog sustava. Režim se primjenjuje kako u slučaju neispunjavanja zahtjeva pojednostavljenog poreznog sustava / UTII / PSN, tako iu dobrovoljnom korištenju OSNO-a. Za korištenje režima nije potrebno podnositi nikakve dokumente Federalnoj poreznoj službi.
Shema br. 2. Prijelaz na OSNO u tijeku poslovanja.
Recimo da ste prilikom registracije tvrtke odabrali pojednostavljeni porezni sustav kao porezni režim, ali ste tijekom poslovanja odlučili prijeći na OSNO. U ovoj situaciji treba imati na umu da je prijelaz na opći režim moguć tek od početka sljedeće izvještajne godine. Za prijenos podnesite odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi (ako odbijete pojednostavljeni porezni sustav - obrazac 26.2 - 3) najkasnije 5 radnih dana prije kraja kalendarske godine.
Promjena OSNO-a u poseban način rada
| Ne. | Porezni režim | Opis |
| 1 | Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav | Ako organizacija/poduzetnik ispunjava ograničenja u visini prihoda, broju zaposlenih, troškovima operativnih sustava i sl., tvrtka može prijeći na „pojednostavljeni“ sustav od početka sljedeće godine. Za prijenos morate podnijeti obavijest u obrascu 26.2-1. |
| 2 | Prijelaz na UTII | Ako su aktivnosti tvrtke u skladu sa zatvorenim popisom (članak 346.26 Poreznog zakona), kao i ako su ispunjeni drugi zahtjevi, tvrtka može prijeći na UTII od 1. siječnja sljedeće godine. Prijelaz se mora formalizirati putem obavijesti u obliku UTII-1/UTII-2. “Obshchezhimniki” imaju pravo kombinirati UTII i OSNO. U ovom slučaju, aktivnosti koje spadaju pod "imputaciju" podliježu UTII-u, ostali prihodi - porezu na dohodak/porezu na dohodak. Da biste kombinirali režime, morate podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi najkasnije 5 dana od datuma početka aktivnosti u okviru UTII. |
| 3 | Prijelaz na PSN | Ako tvrtka obavlja aktivnosti koje potpadaju pod PSN, tvrtka može podnijeti zahtjev za patent. Prijelaz na PSN mora se izvršiti prijavom u roku od 10 dana od datuma početka patentne aktivnosti. Porezni obveznik ima pravo kombinirati PSN i OSNO. PSN porez se plaća prilikom registracije patenta, porezi po OSNO-u plaćaju se na opći način. |
Postupak primjene PDV-a
Za razliku od “pojednostavljenih”, oni “općeg režima” imaju obveze plaćanja PDV-a. Poslovni subjekt koji koristi osnovni sustav dužan je obračunati iznos PDV-a kada:
- prodaja robe (radovi, usluge);
- prijenos imovine bez naknade;
- uvoz uvezene robe;
- izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe društva;
- prijenos dobara za vlastite potrebe (iznos troškova ulazi u obračun poreza na dohodak).
Uz glavne poslove, oporezuje se iznos nadoknadivih troškova (naknada za troškove prijevoza izvođaču, plaćanje smještaja financijskom savjetniku i sl.).
Porezne stope i beneficije
Obveznicima su omogućene diferencirane stope plaćanja poreza (18%, 10%, 0%). Primjena stope ovisi o vrsti djelatnosti poduzeća i kategoriji obveznika. Općenito se primjenjuje stopa od 18%. Porez po stopi od 10% mogu platiti:
- prodavači niza industrijske robe (prodavači jaja, peradi, morskih plodova, žitarica itd.);
- prodavači dječje robe (odjeća, obuća za novorođenčad, pelene, dječji namještaj, školski pribor i dr.);
- ljekarne i druge tvrtke koje prodaju lijekove i medicinske potrepštine;
- izdavačke kuće i tvrtke za prodaju tiskanih publikacija itd.
Potpuni popis korisnika koji imaju pravo na primjenu stope od 10% naveden je u čl. 164 NK.
Pravne osobe i poduzetnici na OSNO-u mogu dobiti potpuno oslobađanje od PDV-a ako je prihod koji je subjekt primio za izvještajno tromjesečje manji od 2 000 000 rubalja. Ova pogodnost ne vrijedi za prodavače trošarinske robe, kao ni za organizacije uvoznice.
Podnošenje deklaracije
Od “Obshchezhimniki” se zahtijeva da podnose prijavu PDV-a lokalnoj saveznoj poreznoj službi na kvartalnoj osnovi. Dokument mora biti sastavljen u obliku odobrenom Nalogom br. MMV-7-3/558 od 29.10.14. U obrascu prijave treba navesti obračun poreza, iznos poreznih odbitaka i iznos poreza koji se plaća.
Rok za podnošenje prijave je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu (za 3. kvartal 2017. godine - do 25.10.17.). Istovremeno, iznos poreza treba prenijeti u proračun.
Za kršenje rokova za podnošenje prijave i postupka plaćanja poreza, poslovnom subjektu može se izreći novčana kazna i penal koji se obračunava za svaki dan kašnjenja.
Porez na dohodak: obračun
Prilično visoko porezno opterećenje za “opći režim” je iznos poreza na dohodak. Osnovna porezna stopa je 20%. Izračun porezne osnovice utvrđuje se formulom:
NalBaz = Dokh – Exp,
gdje je Dox iznos primljenog dohotka na kraju izvještajnog razdoblja;
Trošak – iznos nastalih troškova.
Za obračun poreza koristi se sljedeći postupak utvrđivanja prihoda i rashoda:
- Prihodi se priznaju kao iznos prihoda ostvaren u poslovanju, kao i iznos neposlovnih prihoda.
- “Opći režim” ima pravo umanjiti poreznu osnovicu za iznos nastalih troškova. Da bi bili priznati, iznos troškova mora biti ekonomski opravdan, dokumentiran i izravno povezan s proizvodnim aktivnostima poduzeća.
Vrijeme priznavanja prihoda ovisi o metodi koju koristi organizacija/individualni poduzetnik. Kod gotovinske metode, iznosi prihoda/rashoda uzimaju se u obzir u trenutku kreditiranja/plaćanja prodavatelju, uz obračunsku metodu - u trenutku otpreme/prijema robe.
Prijave poreza na dohodak, kao i PDV, podnose se tromjesečno (do 25. u mjesecu nakon tromjesečja). Isti rok predviđen je i za prijenos poreza u proračun.
Pitanje - odgovor
Pitanje broj 1. Na temelju rezultata 3. kvartala. 2017. Compass JSC pretrpio je gubitak. Treba li Compass podnijeti prijavu poreza na dohodak?
Odgovor: Bez obzira na postojanje/nepostojanje poreznih obveza u tekućem izvještajnom razdoblju, Compass mora podnijeti izjavu. Rok za predaju za Kompas je 25.10.17.
Pitanje broj 2. Gubitak Kalibr LLC na kraju 2017. iznosio je 74.920 rubalja. Kako bi Calibre trebao uzeti u obzir gubitak prilikom obračuna poreza na dobit?
Odgovor: "Kalibar" ima pravo uzeti u obzir gubitak od 74.920 rubalja. prilikom obračuna poreza na dohodak u 2018. godini. Osim toga, Kalibr LLC može raspodijeliti gubitak do 10 godina (od 2018. do 2018.).
Pitanje broj 3. JSC Status posjeduje nekretnine čija je katastarska vrijednost 901.320 rubalja. Kako Status može obračunati porez na nekretnine?
Odgovor: Općenito, Status bi trebao primijeniti stopu od 2,2%. Godišnji iznos poreza za "Status" bit će 19 829 rubalja. (901 320 RUB * 2,2%).
Gotovo svi znaju značenje skraćenice „PDV“, ali samo pojedinačni poduzetnici znaju što može značiti kratica „OSNO“.
Koji se porezi primjenjuju na OSNO
Opći porezni sustav (OSNO) uključuje nekoliko poreza. Karakteriziraju ga teškoće u rukovanju i strogo financijsko izvješćivanje.
Ako su predstavnici malih i srednjih poduzeća odabrali OSNO, onda su za to postojali ozbiljni razlozi:
- Poželjno je da velike tvrtke rade pod ovim režimom sa svojim partnerima;
- u ovoj shemi nema ograničenja na dobit i broj zaposlenih;
- ne mogu svi pojedinačni poduzetnici koristiti drugačiji porezni sustav prema zakonu.
Kada se plaća PDV?
OSNO je jedini porezni režim u kojem je potrebno platiti PDV. Porezna osnovica za PDV bit će cijena prodanog proizvoda ili usluge.
Predmet oporezivanja
Objekti takvog oporezivanja uključuju:
- prodana roba i usluge;
- radnje prijenosa prava vlasništva;
- prenesene robe i usluge, izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za njihove potrebe;
- uvoz proizvoda na teritoriju Ruske Federacije.
Porez se dodaje na cijenu proizvoda ili usluge.
stope PDV-a
PDV ima različite stope propisane Poreznim zakonom Rusije.
Podijeljeni su u vrste:
- Opća stopa za sve je 18%.
- Povlaštena stopa čija je vrijednost 10%.
Smanjena je za obrtnike u prometu pojedinih vrsta robe:
- hrana;
- dječji, medicinski, poljoprivredni, knjižni proizvodi;
- logističke usluge.
Preuzmite za pregled i ispis:
Rad na PDV-u Shema aktivnosti za ovaj porez je sljedeća: Prilikom obavljanja transakcije prodavatelj pojedinačnom poduzetniku izdaje račun u kojem je u zasebnom retku naveden PDV.
- . U budućnosti, poduzetnik, kada prodaje proizvod, uzima ga u obzir u trošku za kupce.
- ulazni porez na dodanu vrijednost - iznos koji je uključen u cijenu proizvoda ili usluge kupljene od dobavljača i uplaćen u proračun u određenom izvještajnom razdoblju;
Pažnja! Za privatnog poduzetnika izračuni za ovaj porez se rade na sljedeći način: na kraju izvještajnog razdoblja treba odbiti razliku između navedenog PDV-a. Rezultat će biti iznos doprinosa državnom proračunu.
Kako predati izvješća
Izvješće se podnosi kvartalno. Plaćanje poreza mora se izvršiti do 25. dana sljedećeg mjeseca nakon završetka izvještajnog tromjesečja.
Prijava poreznoj službi podnosi se u elektroničkom obliku.
Za obračun PDV-a za pojedinačne poduzetnike na OSNO-u, izvješćivanje se mora strogo pridržavati od samog početka. Računi se unose u posebnu knjigu prodaje i nabave, jer se iz nje sastavlja rezultat konačnog obračuna PDV-a.
Tko je oslobođen PDV-a
Prema članku 145. Poreznog zakona, poduzetnici čiji je prihod organizacije za prethodni kvartal iznosio manje od 2 milijuna rubalja oslobođeni su plaćanja.
Pažnja! Ova povlastica ne odnosi se na poslove vezane uz promet trošarinskih proizvoda (alkohol, duhanski proizvodi, goriva, neke vrste automobila).
Kako ostvariti korist
Službeno možete biti oslobođeni plaćanja PDV-a ako kontaktirate poreznu upravu u mjestu registracije.
U tu svrhu potrebno je ispuniti obavijest s izvatkom iz knjige prihoda i rashoda i preslikom knjige računa.
Zahtjev se podnosi do 20. dana u mjesecu od kojeg samostalni poduzetnik želi ostvariti porezno oslobođenje. Ovo se pravo potvrđuje jednom godišnje.
Važno! Ako se situacija promijeni i prihodi se povećaju, poduzetnik mora o tome samostalno obavijestiti poreznu upravu kako bi izbjegao novčane kazne i kazne.
Slično je iu slučajevima kada su trošarinski proizvodi prodani tijekom izvještajnog razdoblja.
O poreznim olakšicama
Za smanjenje iznosa PDV-a trebate koristiti opciju poreznog odbitka.
Da biste ga koristili, morate ispuniti određene zahtjeve:
- dobra i usluge se stječu u svrhu obavljanja proizvodne djelatnosti ili drugog oporezivog poslovanja ili radi daljnje prodaje;
- proizvodi koje poduzeće kupuje moraju biti navedeni u bilanci;
- organizacija ima dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. Obično to uključuje račune koje je izdao dobavljač.
PDV se u svim knjigovodstvenim ispravama evidentira kao poseban stupac.
U nekim slučajevima, pojedinačnim poduzetnicima je isplativije voditi svoje poslovanje pomoću OSNO-a. Ovaj sustav pojednostavljuje trgovanje i suradnju s velikim tvrtkama.
Pogledajte video o općem poreznom sustavu
Na istu temu
Opći porezni sustav je sustav u kojem pravne i fizičke osobe plaćaju porez u najvećoj mogućoj mjeri i moraju voditi računovodstvene i porezne evidencije u cijelosti. Međutim, poduzeća najčešće koriste opću shemu oporezivanja ili OSNO. Pročitajte zašto.
Opća shema oporezivanja je najsloženija shema, u kojoj pravne i fizičke osobe plaćaju maksimum poreza i dužne su voditi potpune računovodstvene i porezne evidencije.
Zanimljivost: Porezni zakon Ruske Federacije ne razlikuje SST kao zaseban režim oporezivanja (za razliku od posebnih preferencijalnih režima). U biti, ovo je skup poreza, od kojih je svaki posvećen zasebnom poglavlju Poreznog zakona. O njima ćemo govoriti u nastavku.
Za OSNO nema ograničenja u vrsti djelatnosti, broju osoblja ili visini prihoda organizacije, a nije bitno jeste li samostalni poduzetnik ili organizacija. Stoga većina velikih organizacija posluje prema ovom režimu oporezivanja. Međutim, često se porezno opterećenje prema OSNO-u pokaže vrlo teškim za pojedine poduzetnike, a teško je voditi potpune računovodstvene i porezne evidencije, pa pojedini poduzetnici sve više biraju jedan od posebnih povlaštenih poreznih režima ().
Osnove režima i kako početi koristiti OSNO
1. U početku, prilikom registracije novog poduzeća, ovaj se režim uspostavlja i nema potrebe podnositi obavijest poreznim vlastima o izboru OSNO-a.
Važno! Možete odabrati porezni režim tijekom registracije novog poduzeća ili u roku od 30 dana nakon nje.
2. Ako primjenjujete povlašteni režim, ali želite prijeći na opći, napišite zahtjev poreznoj upravi i bit ćete prebačeni u OSNO (to se može učiniti samo jednom godišnje).
3. Ako više ne ispunjavate uvjete povlaštenog poreznog režima (promijenila se vrsta djelatnosti, povećalo se osoblje, proširila se površina maloprodajnih objekata itd.), bit ćete prebačeni u OSNO od početka izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, godina).
4. Ako imate nekoliko vrsta djelatnosti, možete primijeniti različite porezne režime na različita područja djelatnosti (na primjer, opći režim i imputiranje).
5. Pojedinačni poduzetnici koji također imaju nekoliko vrsta djelatnosti mogu raditi u tri načina odjednom - opći, patentni i imputirani.
Važno! Nemoguće je kombinirati pojednostavljeni jezik s općim režimom i imputacijom.
6. Za velike organizacije je korisno primijeniti opći sustav oporezivanja, jer plaćaju porez na dodanu vrijednost (OSNO predviđa izdavanje PDV računa). Ovo je jedna od prednosti OSNO-a - organizacija dobiva povrat u iznosu plaćenog poreza, a to može iznositi do 18% ukupnih troškova organizacije za nabavu robe i materijala.
Treba jasno razumjeti da je pri primjeni općeg režima porezno opterećenje najveće, stoga je potrebno odlučiti o oporezivanju i prije registracije organizacije. Za male tvrtke OSNO nije koristan zbog činjenice da su računovodstvo i izvješćivanje vrlo teški i zahtijevaju prisutnost visokokvalificiranog računovođe u organizaciji - inače postoji veliki rizik od primanja kazni i kazni od poreznih vlasti.
Porezno opterećenje po OSNO u 2018
Sada pogledajmo poreze koje plaćaju tvrtke i samostalni poduzetnici koji koriste OSNO.
Porez na dohodak prema OSNO
Pravne osobe platiti porez na dobit poduzeća , odnosno prihod poduzeća umanjen za sve troškove za isto razdoblje. Drugim riječima, što su rashodi veći, a prihodi niži, to je niži konačni iznos poreza. Računovođa prilikom izračuna porezne osnovice treba voditi računa o dva aspekta - dokumentiranom dokazivanju svih nastalih troškova i njihovoj ekonomskoj opravdanosti. Ako organizacija na kraju godine ne plati porez jer nije ostvarila dobit ili ju je znatno podcijenila, porezna uprava prepedantno provjerava ekonomsku opravdanost nastalih troškova. U protivnom bi mogli osporiti takve troškove. S dokumentacijom također treba postupati vrlo pažljivo. Sve pogreške ili propusti u registraciji mogu dovesti do sporova s poreznim vlastima.
Porezna stopa određena je Poreznim zakonom i iznosi 20 posto. Istodobno, samo 3% iznosa poreza ide u federalni proračun, preostalih 17% ide u regionalni proračun. Istodobno, regije mogu posebnim zakonima smanjiti poreznu stopu sa 17% za pojedine kategorije poreznih obveznika na 12,5%.
Porezni zakon također ima posebne porezne stope za određene kategorije poreznih obveznika - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ili 0% - više detalja o njima možete pronaći u članku 284. Ruska Federacija.
Porezna prijava podnosi se za kalendarsku godinu, ali poduzeća plaćaju akontacije tijekom cijele godine i podnose poreznu prijavu svako tromjesečje (odnosno, izvješćuju se za prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci). Treba napomenuti da postoje određene kategorije poreznih obveznika koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. .
Neke su organizacije dužne poslovati na OSNO-u, neovisno o tome ispunjavaju li uvjete za primjenu povlaštenih poreznih režima:
- Nerezidentne tvrtke;
- Osiguravajuća i bankarska društva;
- Mirovinske i investicijske institucije;
- Sudionici tržišta vrijednosnih papira.
Individualni poduzetnici ne plaćaju porez (umjesto njega plaćaju porez na dohodak).
Treba imati na umu da se potreba za plaćanjem poreza na dobit javlja kada organizacija ostvari dobit u izvještajnoj godini. Ako tvrtka posluje s gubitkom, nema poreza.
Pročitajte u “Financijski direktor sustava”
Porez na imovinu
Svako poduzeće koje ima dugotrajnu imovinu u svojoj bilanci mora platiti porez na imovinu. Pravne osobe obračunavaju i plaćaju porez na svu imovinu koju su knjigovodstveno iskazale kao dugotrajnu imovinu. Fizičke osobe obračunavaju porez samo na nekretnine. Međutim, Porezni zakon predviđa mali ustupak za organizacije - trošak dugotrajne imovine amortizacijskih skupina 1 i 2, koji su stečeni od 1. siječnja 2013., ne podliježe oporezivanju. Samostalni poduzetnik će obračunati porez na imovinu na prostore ili zemljište koji mu pripadaju kao fizičkoj osobi ako ih koristi u djelatnosti.
Stopa poreza na imovinu iznosi samo 2,2% prosječne godišnje vrijednosti nekretnine. Zapravo, izračun ovog poreza na OSNO može se smatrati najlakšim i najmanje radno intenzivnim. Međutim, treba napomenuti da OSNO ne predviđa oslobađanje od poreza na imovinu u odnosu na nekretnine koje su neposredno uključene u proizvodnu djelatnost, dok je to moguće u posebnim režimima.
Porez na osobni dohodak
Kao što sam naziv govori, oporezuju se samo fizičke osobe, uključujući i samostalne poduzetnike. Može se usporediti s porezom na dohodak kojim se plaćaju pravne osobe, s jednom bitnom razlikom - stopa poreza na dohodak je u većini slučajeva 13% umjesto 20%.
Prema Poreznom zakoniku, stope za ovaj porez variraju od 9% do 35% ovisno o tome tko je primio dohodak i vrsti dohotka. Najčešći su:
- stopa od 13% smatra se osnovnom stopom i primjenjuje se na sve prihode ruskih građana (osim ako nisu utvrđene druge porezne stope). Porezni odbitci mogu biti dopušteni zakonom za takvu naknadu;
- stopa od 30% primjenjuje se na novčane naknade nerezidenata. Ako je strani državljanin boravio u Rusiji više od 183 dana tijekom prošle godine, može smanjiti poreznu stopu na 13%;
- najviša stopa od 35% odnosi se samo na građane naše zemlje i to za takve prihode, primjerice, dobitke u igrama, lutriji, natjecanjima.
PDV u općem sustavu oporezivanja
Obveza obračuna ovog poreza nastaje tek kada poduzeće počne prodavati svoje proizvode, obavljati bilo kakve vanjske poslove, pružati razne vrste usluga, kao i kada se prenese vlasništvo nad robom. No, ne oporezuje se cjelokupna vrijednost proizvoda, već samo dodana vrijednost (otuda i naziv poreza), pa se iznos poreza na promet umanjuje za iznos pretporeza koji se plaća prilikom nabave dobara ili materijala, nabave raznih vrsta rad i usluge. .
Za informaciju! Dodana vrijednost je cijena koju je kupac platio za vaš proizvod, posao koji ste obavili ili uslugu koju ste pružili, umanjena za cijenu koju ste platili za kupljene materijale, rad i usluge izvođača utrošene na proizvodnju.
PDV-om se oporezuju i transakcije uvoza dobara na teritorij naše zemlje ili iznošenja iz inozemstva. Tako se izvozni poslovi, kao i rad dalekovoda, prijevoz tereta zrakoplovom, helikopterom i vlakom oporezuju nultom stopom.
Promet dječje hrane, pelena i ostale robe za djecu, prehrambenih proizvoda, većine lijekova i medicinskih proizvoda, kao i promet životinja oporezuje se po stopi od 10%. Za sve ostale robe, radove i usluge primjenjuje se stopa od 18%.
Zakon utvrđuje određene vrste dobara i usluga koje uopće ne podliježu PDV-u. Njima je posvećeno posebno poglavlje 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Najvećim dijelom radi se o društveno značajnim dobrima i uslugama, kao što su: obrazovanje, prodaja određenih lijekova, usluge njege djece i bolesti, kao i pružanje komunalnih usluga, razni poslovi banaka i drugih kreditnih institucija te usluge osiguranja. , i mnogo više.
U konačnici, plaća ga kupac robe, radova i usluga (dakle, na računu iz supermarketa možete vidjeti iznos poreza u zasebnom retku ako ga bolje pogledate), pa se porez kvalificira kao neizravni .
Porezno izvješćivanje na OSNO
Za pojedinačne poduzetnike u OSNO-u predviđen je sljedeći postupak:
- Porezni službenici jednostrano obračunavaju iznos poreza na imovinu i šalju obavijest o uplati poreza do 1. studenoga sljedeće godine. Nema potrebe za popunjavanjem deklaracije - to nije potrebno (uostalom, porezna uprava je već izračunala iznos poreza, preostaje samo platiti).
- Fizička osoba ispunjava prijavu poreza na dohodak na obrascu 3-NDFL i predaje je poreznoj upravi do 30. travnja. Ako je povećanje prihoda, u usporedbi s prethodnom godinom, bilo više od 1,5 puta, tada ćete također morati ispuniti obrazac 4-NDFL za prijavu poreznim vlastima. Akontacija poreza se plaća najkasnije do 15. srpnja, 15. listopada i 15. siječnja. Preostali ukupni iznos poreza dospijeva do 15. srpnja.
- PDV je tromjesečni porez, pa se plaća do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog kvartala u godini. Sukladno tome, porezna prijava podnosi se u istom roku (u pravilu, zajedno s uplatom obračunatog poreza).
Kako organizacije izvješćuju porezne vlasti:
- Porez na imovinu plaća se u regionalni proračun. Deklaracija se podnosi jednom godišnje prije 30. siječnja (osim ako lokalni zakon ne dopušta drugačiji postupak prijave i plaćanja poreza). Pravne osobe dužne su same podnijeti poreznu prijavu. Iznos poreza plaća se jednom godišnje ili akontacije tromjesečno.
- Prijava PDV-a popunjava se tromjesečno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Postupak podnošenja deklaracija i plaćanja poreza sličan je postupku utvrđenom za pojedinačne poduzetnike.
- Ako je godišnja dobit bila manja od 15 milijuna kuna, izvješće se mora izraditi u sljedećim rokovima: tromjesečno, polugodišnje, 9 mjeseci i dostaviti poreznoj upravi do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon roka. Završna deklaracija za godinu podnosi se do 28. ožujka. Izvještaj se može pripremati mjesečno, ali u tom slučaju također ćete morati platiti iznos poreza svaki mjesec na temelju iznosa stvarne dobiti.
- Svi porezi plaćaju se samo u bezgotovinskom obliku (ovo se odnosi i na organizacije i na pojedinačne poduzetnike), pa biste trebali unaprijed voditi računa o otvaranju tekućeg računa za interakciju s poreznim vlastima.
Što je OSN (OSNO)?
(OSN) je skup pravila i propisa kojima se uređuje vođenje računovodstvenih evidencija i podnošenje poreznih izvješća od strane onih organizacija i samostalnih poduzetnika koji ne primjenjuju posebne porezne režime.Često se ovaj porezni sustav naziva “koji se naziva i opći porezni režim” ili OSNO.
Ako prilikom registracije organizacije ili registracije kao samostalnog poduzetnika niste podnijeli prijave za prelazak na posebne porezne režime, tada je, kako kažu, "po defaultu" potrebno primijeniti opći porezni režim.
Pri korištenju OSNO-a porezni obveznici - organizacije i samostalni poduzetnici moraju nužno održavati računovodstveno i porezno računovodstvo i podnijeti ga poreznoj upravi na mjestu organizacije računovodstveno i porezno izvješćivanje.
Gdje predati porezna i računovodstvena izvješća:
Koji se porezi moraju platiti prema općem poreznom sustavu?
Kod primjene općeg režima oporezivanja potrebno je obračunati i platiti osnovni porezi:
- porez na dobit poduzeća;
- porez na vađenje minerala;
- porez na vodu;
- naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
- porez na imovinu poduzeća;
- porez na kockanje;
PDV - 0%(povlaštena stopa, koja se primjenjuje samo u slučajevima navedenim u Poreznom zakoniku - uglavnom pri izvozu robe),
10% (povlaštena stopa koja se primjenjuje na promet posebnih vrsta robe: neki lijekovi, proizvodi za djecu, hrana, tiskana izdanja),
18% (osnovna stopa koja se primjenjuje u većini slučajeva);porez na dohodak - 20%;
porez na imovinu - 2,2%;
premija osiguranja iz fonda rada u Fond socijalnog osiguranja (SIF) - 2,9%;
premija osiguranja iz Fonda rada u Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja ( FFOMS) - 3,1%;
premija osiguranja iz fonda osiguranja rada u teritorijalne fondove obveznog zdravstvenog osiguranja ( TFOMS) - 2% (ne plaća se od 2012.);
lokalni porezi(zemlja, prijevoz i ostalo)
porez na dodanu vrijednost(što se skraćeno zove - PDV);
porez na imovinu poduzeća;
porez na dobit poduzeća(osim samostalnih poduzetnika);
Prema ovim člancima Poreznog zakona Ruske Federacije, svi porezi se dijele na (koji se prenose u federalni proračun), (koji se prenose u regionalni proračun) i (koji se prenose u lokalni proračun.
DO federalniČlanak 13. Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na poreze i naknade:
Za iste poreze i naknade moraju se dostaviti porezna izvješća.
Prilikom odabira DOS-a morate platiti poreze i doprinose u izvanproračunske fondove po sljedećim stopama:
Obratiti pažnju! Ako niste odlučili o mogućnosti primjene bilo kojeg od posebnih poreznih režima (osim UTII), tada "prema zadanim postavkama" morate oporezivati svoje poslovne aktivnosti u skladu s općim režimom.
Prijelaz na OSN
Porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka kalendarske godine. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti odgovarajuću obavijest inspektoratu i to najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj se očekuje napuštanje pojednostavljenog poreznog sustava (klauzula 6 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Je li zakonita primjena općeg poreznog režima ako je prijava dostavljena u suprotnosti s utvrđenim rokom ili uopće nije dostavljena inspekciji?
Federalna porezna služba Rusije, u svom pismu br. ED-4-3/17109@ od 10. listopada 2012., objasnila je da porezni obveznik koji nije obavijestio inspektorat o odbijanju pojednostavljenog poreznog sustava u propisanom roku, ne imaju pravo primjenjivati opći (ili neki drugi) režim oporezivanja do kraja poreznog razdoblja. Ovaj zaključak je opravdan potrebom za strogim poštivanjem zahtjeva iz stavka 6. čl. 346.13 Poreznog zakona, unatoč obavještajnoj prirodi postupka predviđenog Poreznim zakonom. Slično stajalište već je izrazila Federalna porezna služba Rusije u pismu od 19. srpnja 2011. N ED-4-3/11587 i Federalna porezna služba Rusije za Moskvu u pismu od 8. studenog 2011. N 16. -15/107611@. Postoje primjeri sudskih odluka koje odgovaraju ovom stavu. Vidi P! zaustavljanje Drugog arbitražnog prizivnog suda od 11. siječnja 2012. N A82-4483/2011, FAS West Siberian District od 14. listopada 2009. N A03-3115/2009, FAS Ural District od 6. ožujka 2009. N A71-4559/2008A31.
No, treba napomenuti da je moguć i drugačiji pristup odgovoru na postavljeno pitanje. Nastala je u sudskoj praksi. Budući da je odbijanje pojednostavljenog poreznog sustava prirode obavijesti, a donošenje bilo koje odluke od strane inspektorata na temelju rezultata razmatranja podnesene prijave nije predviđeno poreznim zakonodavstvom, kršenje postupka odbijanja ne utječe na zakonitost primjene općeg poreznog režima. Istodobno, važno je da se od početka kalendarske godine porezno računovodstvo zapravo provodi u skladu s općim režimom oporezivanja (vidi Rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 09.10.2012. N A07-21078 /2011, od 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.09.2012 N VAS-11966/12 odbio je prenijeti ovaj slučaj na Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda u Ruska Federacija), od 20.11.2006 N A76-51479/05, FAS Središnjeg okruga od 22.9.2010 N A48-673/2010).
Drugo od razmatranih gledišta dopušta korištenje općeg režima oporezivanja, unatoč kršenju postupka za napuštanje pojednostavljenog poreznog sustava. Međutim, u ovom slučaju, sporovi s regulatornim tijelima su neizbježni, a porezni obveznik će možda morati braniti svoja prava na sudu.
Članak je napisan i objavljen 1. svibnja 2011. Dodano - 18.12.2011., 15.11.2012., 20.1.2014., 21.11.2014.
Opći sustav oporezivanja ili OSNO je porezni režim u kojem mogu djelovati sve organizacije i pojedinačni poduzetnici. Za ovaj režim nema ograničenja – ni po vrsti djelatnosti, ni po visini prihoda, ni po broju zaposlenih. Međutim, OSNO nije popularan među malim poduzetnicima, a razlog tome su visoka porezna opterećenja i složeno izvješćivanje.
Najčešće se individualni poduzetnici nađu na općem sustavu oporezivanja iz neznanja ili zbog kašnjenja u prelasku na druge, povlaštenije režime. Ali odabir OSNO-a može biti i namjeran ako, primjerice, poduzetnik kupuje stan i želi ostvariti poreznu olakšicu za porez na dohodak. Saznajte koje sve poreze plaća poduzetnik u ovom režimu i koja izvješća podnosi.
Porez na dohodak
Porez na dohodak ili porez na dohodak u općem poreznom sustavu plaćaju samo pojedinačni poduzetnici. Organizacije u ovom režimu plaćaju porez na dohodak umjesto poreza na osobni dohodak.
Stopa poreza na dobit za samostalne poduzetnike na općem poreznom sustavu iznosi 13%, što je manje od standardne stope poreza na dobit za organizacije od 20%. Za plaćanje poreza na dohodak po stopi od 13% važno je da poduzetnik bude porezni rezident Ruske Federacije, tj. fizički biti u Rusiji više od 183 dana u proteklih 12 mjeseci. Ako se ovaj uvjet prekrši, stopa će biti 30%.
Veliki plus poreza na dohodak za poduzetnika je mogućnost da nakon kupnje kuće dobije odbitak imovine. Možete vratiti do 260 000 rubalja poreza na dohodak plaćenog iz proračuna, pa ako planirate kupiti stambenu nekretninu, OSNO može biti isplativa opcija.
Porez na dohodak plaća se na dohodak, tj. ne za sve prihode od trgovine ili pružanja usluga, već za razliku između prihoda i rashoda. Konačna uplata poreza mora se platiti najkasnije do 15. srpnja iduće godine, ali se tijekom godine utvrđuju izvještajna razdoblja na temelju kojih se plaćaju akontacije poreza na dohodak. Rokovi za njihovu isplatu su 15. srpnja i 15. listopada tekuće godine.
Obavezno izvješćivanje za ovaj porez je deklaracija 3-NDFL, koja se podnosi najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Ako taj dan pada u vikend, rok se pomiče na prvi radni dan. Ali u 2019. godini 30. travnja je radni dan, pa neće biti odgode.
Drugi oblik izvješćivanja - deklaracija 4-NDFL - teoretski bi se trebao podnijeti samo ako pojedinačni poduzetnik očekuje da će njegov prihod biti 50% ili više veći od prošlogodišnjeg prihoda. Naime, porezna uprava inzistira da svi poduzetnici koji rade u OSNO-u duže od godinu dana predaju tu izjavu.
Porez na dodanu vrijednost