Uvod 3 Poglavlje 1. TEORIJSKA PITANJA ORGANIZIRANJA RAČUNOVODSTVA U BANCI 5 1.1. Predmet, ciljevi, načela i obilježja računovodstvenog, bilančnog i bankovnog poslovanja 5 1.1.1. Računovodstvo u banci, njegovi predmeti, predmet^ glavne zadaće, načela 5 1.1.2. Računovodstvena metoda i njeni elementi 8 1.1.3. Bilanca banke i načela njezine izgradnje 10 1.1.4. Značajke računovodstva u kreditnoj instituciji 13 1.1.5. Poslovanje banke 17 1.1.6. Kontni plan za banke 19 1.2. Opće karakteristike Pravilnika o računovodstvu u bankama 21 1.3. Organizacija računovodstvenih i operativnih poslova u bankama 34 1.3.1. Primarna dokumentacija banaka, tijek dokumenata i knjigovodstveni registri 34 1.3.2. Opće karakteristike računovodstveno-poslovnog rada u bankama 37 1.3.3. Organizacija računovodstvenog rada i protok dokumenata 38 1.3.4. Svrha i ciljevi analitičkog i sintetičkog računovodstva 51 1.3.5. Organizacija analitičkog računovodstva 52 1.3.6. Organizacija sintetičkog računovodstva 57 1.3.7. Interna kontrola banke 58 1.3.8. Pohrana dokumenata 64 Pitanja za samoprovjeru 67 347 Poglavlje 2. ORGANIZACIJA RAČUNOVODSTVENE I POSLOVNE OPREME U BANCI 69 2.1. Organizacija i računovodstvo gotovinskog prometa 69 2.1.1. Organizacija gotovinskog rada u poduzećima i bankama 69 2.1.2. Postupak obavljanja gotovinskog prometa 75 2.1.3. Zaključak poslovne blagajne. 86 2.1.4. Pakiranje novčanica i kovanog novca 88 2.1.5. Gotovinske usluge za banke od strane centara za obračun gotovine Središnje banke Ruske Federacije 90 2.1.6. Dostava i preuzimanje gotovine i drugih vrijednosti 93 2.1.7. Čuvanje novca i drugih dragocjenosti 97 2.1.8. Pregled dragocjenosti i provjera organizacije gotovinskog poslovanja 99 2.2. Organizacija i računovodstvo transakcija namire 103 2.2.1. Evidentiranje otvaranja obračunskih, tekućih i proračunskih računa i njihovo zatvaranje... 103 2.2.2. O oblicima bezgotovinskog plaćanja i postupku njihove primjene 105 2.2.3. Obračuni nalozima za plaćanje 111 2.2.4. Obračuni po akreditivima 113 2.2.5. Plaćanje čekovima 121 2.2.6. Plaćanja za naplatu 123 2.3. Organizacija i računovodstvo međubankarskih namire 136 2.3.1. O korespondentnim odnosima banaka 136 2.3.2. Obračuni preko Banke Rusije 139 2.3.3. Predaja dokumenata namire od strane banke... 141 2.3.4. Obračunski poslovi po korespondentnom računu banke 144 2.3.5. Opoziv dokumenata za namirenje iz arhive nenaplaćenih dokumenata za namirenje u instituciji Centralne banke Ruske Federacije 149 2.3.6. Otvaranje i zatvaranje korespondentnih računa banaka kod Središnje banke Ruske Federacije 150 2.3.7. Obračunski poslovi po korespondentnim računima banaka otvorenim kod drugih banaka i po računima prometa među poslovnicama 155 2. 4. Organizacija i računovodstvo depozitnog poslovanja 164 2.4.1. Opća pitanja organiziranja depozitnog poslovanja 164 3 48 2.4.2. Računovodstvo depozitnih poslova.. 168 2.4.3. Opća pitanja organiziranja poslova potvrdama o depozitu i štednji 169 2.4.4. Izdavanje certifikata 170 2.4.5. Knjigovodstveni odraz obračunatih kamata na certifikate 171 2.4.6. Istek potvrde i njezino podnošenje na naplatu 172 2.4.7. Knjigovodstvo i pohrana obrazaca potvrda 176 2.5. Organizacija i računovodstvo kreditnih poslova 177 2.5.1. Opće odredbe o kreditiranju. Osiguravanje sredstava klijentima banke 177 2.5.2. Otplata kredita od strane klijenta dužnika i plaćanje kamata na isti 180 2.5.3. Knjigovodstveno evidentiranje kreditiranja klijenta zajmoprimca u bilanci banke vjerovnika 182 2.5.4. Obračun obračunatih i primljenih kamata od strane banke vjerovnika 186 2.5.5. Računovodstvo osiguranih sredstava. sredstva u bilanci banke zajmoprimca 187 2.5.6. Značajke kreditiranja u stranim valutama 191 2.5.7. Rezervacije za moguće gubitke po kreditima 192 2.5.8. Limit kreditiranja i njegov odraz u bankarskom računovodstvu 201 2.6. Organizacija i postupak računovodstva vrijednosnih papira 204 2.6.1. Opće odredbe za organizaciju računovodstva vrijednosnih papira 204 2.6.2. Računovodstveno iskazivanje ulaganja u vrijednosne papire, trošak vrijednosnih papira, transakcije njihovog stjecanja i otuđenja te financijski rezultati 209 2.6.3. Poslovi s vrijednosnim papirima koji se vode po kupovnoj cijeni 216 2.6.4. Transakcije vrijednosnim papirima trgovačkog portfelja koje se vode po tržišnim cijenama 218 2.6.5. Transakcije vrijednosnim papirima koje evidentiraju banke - profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira 219 2.6.6. Računovodstveni prikaz pojedinačnih transakcija vrijednosnim papirima 224 2.6.7. Mjenica i novac 229.349 2.6.8. Računovodstveni obračun poslova formiranja temeljnog kapitala 231 2.6.9. O postupku stvaranja rezervi za moguće gubitke po poslovima s vrijednosnim papirima.. 328 2.7. Organizacija i računovodstvo poslova povjereničkog upravljanja 242 2.7.1. Opće odredbe za organiziranje trusta 242 2.7.2. Objekt i uvjeti povjereničkog upravljanja 244 2.7.3. Računovodstvo poslova povjereničkog upravljanja 245 2.7.4. Reguliranje sukoba interesa 246 2.7.5. Opći uvjeti za izradu OFBU 248 2.7.6. Postupak izmjene organizacijskih dokumenata OFBU 254 2.7.7. Izvještavanje kreditnih institucija - povjerenika 256 2.8. Organizacija i računovodstvo transakcija u stranoj valuti 257 2.8.1. Opće odredbe 257 2.8.2. Pojam valutne pozicije 259 2.8.3. Odabrani poslovi sa stranom valutom 262 2. 8.4. Mjenjački poslovi 269 2.8.5. Izvozno-uvozno poslovanje 279 2.9. Računovodstvo poslova faktoringa i forfaitinga 288 Pitanja za samoprovjeru 293 Poglavlje 3. RAČUNOVODSTVO INTERNOG POSLOVANJA BANKE I IZVJEŠĆIVANJE BANKE 296 3.1. Knjigovodstveno evidentiranje imovine banke 296 3.1.1. Opće odredbe 296 3.1.2. Računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine 297 3.1.3. Računovodstvo primitaka dugotrajne imovine i nematerijalne imovine 302 3.1.4. Računovodstveno evidentiranje zaliha 305 3.1.5. Amortizacija dugotrajne imovine i nematerijalne imovine 307 3.1.6. Računovodstveni najam dugotrajne imovine 309.350 3.1.7. Računovodstvo leasinga 312 3.1.8. Raspolaganje imovinom 316 3.2. Računovodstvo financijskog rezultata banke 319 3.2.1. Računi financijske uspješnosti i njihova obilježja 319 3.2.2. Značajke računovodstva prihoda i rashoda, rezultata poslovanja u banci 322 3.2.3. Postupak konačnog prometa u vezi s utvrđivanjem financijskog rezultata 326 3.3. Izvješćivanje banke i rad na njegovoj izradi 329 3.3.1. Opće odredbe 329 3.3.2. O međunarodnim standardima financijskog izvještavanja 330 3.3.3. O načelima izvješćivanja banaka 331 3.3.4. Značajke bankarskog izvještavanja 334 3.3.5. Izvještavanje o rezultatima za mjesec i tromjesečje 336 3.3.6. Godišnje izvješće 338 3.3.7. Priprema za izradu godišnjeg izvješća.... 341 Pitanja za samotestiranje 343 Zaključak 345

Za obračun bezgotovinskih plaćanja u ruskoj valuti koriste se računi 51 „Tekući računi“, 55 „Posebni bankovni računi“ i 57 „Transferi u tranzitu“.

U skladu s Kontnim planom za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća i Uputama za njegovu primjenu, račun 51 „Tekući računi” namijenjen je sažetku informacija o raspoloživosti i tijeku sredstava u valuti Ruske Federacije na račun organizacije. tekući računi otvoreni kod kreditnih institucija.

Stanje računa 51 označava dostupnost slobodnog novca na tekućem računu organizacije na početku i na kraju mjeseca. Zaduženje računa 51 "Računi za poravnanje" odražava primitak sredstava na račune za poravnanje organizacije. Kredit računa 51 "Tekući računi" odražava otpis sredstava s tekućih računa organizacije. Knjigovodstvo novčanih tokova na računu 51 organizirano je putem podračuna.

Za svaki tekući račun vodi se analitičko knjigovodstvo za konto 51 “Tekući računi”.

Primjeri osnovnih knjigovodstvenih knjiženja primitaka i terećenja sredstava na tekućem računu prikazani su u tablicama 1.2.1. i 1.2.2.

Kod vođenja knjigovodstvene evidencije u nalogu dnevnika, transakcije koje su evidentirane u korist računa 51 iskazuju se u nalogu dnevnika br. Promet na teret ovog računa evidentira se u pripadajućim dnevnicima naloga i izvodu br.2.

Tablica 1.2.1.

Primjeri tipskih knjiženja za zaduženje računa 51

Osnova za popunjavanje naloga br. 2, izvoda br. 2 i drugih sličnih registara su bankovni izvodi s osobnog računa organizacije o stanju i novčanim tokovima na tekućem računu u određenom trenutku.

Račun 55 "Posebni računi u bankama" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranih valuta koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu inozemstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim uplatama isprave (osim računa), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i kretanje sredstava namjenskog financiranja u onom dijelu koji podliježe posebnom čuvanju.

Za aktivni račun 55 „Posebni bankovni računi“ mogu se otvoriti podračuni:

• 55-1 "Akreditivi";
• 55-2 "Čekovne knjižice";
• 55-3 "Depozitni računi"
• 55-4 "Korporativne bankovne kartice itd." itd.

Postupak plaćanja putem akreditivnog oblika plaćanja regulira Središnja banka Ruske Federacije.

Tablica 1.2.2.

Primjeri tipičnih unosa za kredit računa 51

	Naziv operacije	Korespondentni računi
Zaduženje računa	Kredit na računu
	Sredstva podignuta s tekućeg računa knjiže se u blagajnu organizacije
	Dug prema dobavljaču otplaćen je u bezgotovinskim sredstvima, dobavljaču je dat predujam
	Gotovina je terećena s tekućeg računa za otplatu kratkoročnog, dugoročnog kredita i kamata na isti
	Porezi i naknade u proračun uplaćeni su s tekućeg računa
	Plaće zaposlenika doznačene s tekućeg računa

Knjiženje sredstava u akreditive ogleda se u zaduženju računa 55, podračun 2, iu korist računa 51 „Tekući računi“, 52 „Devizni računi“, 66 „Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove“ i dr. računi.

Kako se akreditivi koriste, oni se otpisuju s potrage računa 55, podračun 1, na teret računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima” ili drugih sličnih računa.

Neiskorištena sredstva u akreditivima vraćaju se organizaciji radi obnavljanja računa s kojeg su prethodno prenesena i otpisuju se s kredita računa 55 na teret računa 51, 52, 66 ili drugih računa.

Za svaki izdani akreditiv vodi se analitičko knjigovodstvo na podračunu 55/1.

Na podračunu 55/2 “Čekovne knjižice” vodi se računa o kretanju sredstava po čekovnim knjižicama. Postupak plaćanja čekovima propisuje banka.

Izdane čekovne knjižice iskazuju dugovanje računa 55/2, a potraživanje računa 51, 52, 66 i ostalih računa. Pri korištenju čekovnih knjižica, odgovarajući iznosi terete se s računa 55 na teret računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" ili drugih računa (prema bankovnim izvodima). Iznosi izdanih čekova koji nisu isplaćeni od strane banke (nisu predočeni na isplatu) ostaju na računu 55/2

Iznosi preostalih neiskorištenih čekova i čekova koji su vraćeni banci otpisuju se s potrage računa 55/2 na teret računa 51, 52, 66 ili drugih računa.

Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko knjigovodstvo za podračun 55/2.

Na podračunu 55/3 “Računi depozita” vodi se računa o kretanju sredstava koje je organizacija uložila u bankovne i druge depozite.

Prijenos sredstava u depozite odražava se u zaduženju računa 55 i u korist računa 51 „Devizni računi” ili 52 „Devizni računi”. Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, vrše se obrnute računovodstvene stavke.

Analitičko knjigovodstvo za podračun 55/3 “Računi depozita” vodi se za svaki depozit.

Na posebnim podračunima na računu 55 vodi se računa o kretanju sredstava namjenskog financiranja (prihoda) koja se posebno pohranjuju u banci: sredstva primljena za uzdržavanje posebnih ustanova od roditelja i drugih izvora; sredstva za financiranje kapitalnih ulaganja (akumulirana i potrošena od strane organizacije s posebnog računa); subvencije državnih agencija itd.

Podružnice, predstavništva i druge strukturne jedinice koje su dio organizacije i raspoređene u samostalnu bilancu, koje otvaraju tekuće račune u lokalnim bankovnim institucijama za obavljanje tekućih troškova, odražavaju kretanje tih sredstava na zasebnom podračunu do računa 55.

Prisustvo i kretanje novčanih sredstava u stranoj valuti vodi se posebno na računu 55.

Dakle, bezgotovinska plaćanja su plaćanja bez upotrebe gotovine, prijenosom sredstava na račune u kreditnim institucijama i prijebojem međusobnih potraživanja. Bezgotovinska plaćanja imaju veliki ekonomski značaj u ubrzavanju obrtaja novčanih sredstava, smanjenju gotovine potrebne za optjecaj, smanjenju troškova distribucije, stoga se veliki značaj mora dati praćenju knjigovodstvenog vođenja novčanih sredstava na računima poduzeća.

Banka je kreditna organizacija koja ima pravo obavljati sveobuhvatne (u agregatu) bankarske poslove.

Savezni zakon od 2. prosinca 1990. br. 395-1 "O bankama i bankarskim aktivnostima" odnosi se na bankarske poslove:

1) privlačenje sredstava fizičkih i pravnih osoba u depozite (na zahtjev i na određeno razdoblje);

2) plasiranje navedenih prikupljenih sredstava u svoje ime i o svom trošku;

3) otvaranje i vođenje bankovnih računa fizičkih i pravnih osoba;

4) obavljanje poravnanja u ime fizičkih i pravnih osoba, uključujući korespondentne banke, na njihovim bankovnim računima;

5) naplata novčanih sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata i gotovinskih usluga za fizička i pravna lica;

6) kupnja i prodaja deviza u gotovinskom i bezgotovinskom obliku;

7) privlačenje depozita i plasman plemenitih metala;

8) izdavanje bankovnih garancija;

9) obavljanje novčanih doznaka u ime fizičkih osoba bez otvaranja bankovnih računa (osim poštanskih doznaka).

U praksi trgovačke organizacije koriste prilično ograničen raspon usluga koje banka pruža. Obično to uključuje otvaranje tekućeg računa, naplatu, polaganje gotovine (prihod od trgovanja) u banku i primanje gotovine od banke. Trenutno organizacije i pojedinačni poduzetnici sve više koriste ovu vrstu bankarskih usluga kao što je davanje kredita. U manjoj mjeri još uvijek je razvijen mjenički promet, u kojem poduzeće kupuje mjenice od banke za korištenje u obračunu s dobavljačima.

Prema Saveznom zakonu „O bankama i bankarskim poslovima“, „... kreditne institucije otvaraju bankovne račune pojedinačnih poduzetnika i pravnih osoba, s izuzetkom državnih tijela i jedinica lokalne samouprave, obavljaju se na temelju potvrda o državnoj registraciji pojedinaca kao samostalnih poduzetnika, potvrde o državnoj registraciji pravnih osoba, kao i potvrde o registraciji kod poreznog tijela.” Dakle, za otvaranje tekućeg računa, organizacija se prvo mora registrirati kao pravna osoba i prijaviti se u poreznu evidenciju.

Uz ostalu dokumentaciju potrebnu za otvaranje tekućeg računa, klijent mora dostaviti banci karticu s uzorcima potpisa i otiskom pečata. Kartica se popunjava rukom crnom, ljubičastom ili plavom tintom (pasta). Također je dopušteno koristiti pisaći stroj ili pisač ili druge strojeve za pisanje ili elektroničko računanje za popunjavanje, koristeći samo crni font. Potpisi na kartici moraju biti rukom pisani. Korištenje faksimila potpisa nije dopušteno.

Savjeti za osobe koje imaju pravo potpisa i sukladno tome predaju svoje uzorke banci. Na kartici nije potrebno točno ponavljati potpis iz vaše putovnice. Glavni zahtjev za uzorak vašeg potpisa na kartici je stabilnost, mogućnost višestrukog ponavljanja što bliže.

Kartica se dostavlja banci u jednom primjerku za svaki bankovni račun. To je odobreni obrazac obrasca br. 0401026 prema OKUD-u (Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije OK 011-93).

Nekoliko riječi o plaćanju bankovnih usluga i drugim obračunima između banke i klijenta. Prilikom otvaranja tekućeg računa sklapa se ugovor između banke i klijenta. Ovo je vrlo ozbiljan dokument. Konkretno, propisuje pitanja kao što su popis i plaćanje usluga koje banka pruža klijentu, obračun kamata klijentu za korištenje njegovih sredstava i osnove za otpis sredstava s računa klijenta bez njegovog naloga .

Glavni oblici bezgotovinskog plaćanja su:

1) obračuni nalozima za plaćanje;

2) poravnanja po akreditivu;

3) plaćanja čekovima;

4) obračuni za naplatu.

Organizacije koje sklapaju ugovor o tekućem računu samostalno biraju oblike bezgotovinskog plaćanja. Oblici bezgotovinskog plaćanja također se mogu posebno utvrditi u ugovorima zaključenim između ugovornih strana. Za obavljanje bezgotovinskog plaćanja putem gore navedenih obrazaca koriste se sljedeće vrste dokumenata:

1) naloge za plaćanje;

2) akreditivi;

4) zahtjeve plaćanja;

5) nalozi za naplatu.

Ovi dokumenti sastavljaju se prema odobrenim obrascima na obrascima uključenim u Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije (OKUD) OK 011-93 (klasa "Jedinstveni sustav bankovne dokumentacije"). Dopuštena je uporaba tiskanih obrazaca, popunjavanje obrazaca pomoću računala (korištenje obrazaca uključenih u referentne, pravne i računovodstvene programe), kao i kopija obrazaca izrađenih na opremi za umnožavanje, ako se kopiranje provodi bez izobličenja.

Cjeloviti i detaljan opis bankovnih dokumenata za namirenje, pravila za njihovo popunjavanje i postupak za obavljanje bankovnih operacija dani su u Uredbama Središnje banke od 3. listopada 2002. br. 2-P „O bezgotovinskim plaćanjima u Ruska Federacija.”

Trgovačka organizacija dužna je voditi strogu evidenciju o prometu po tekućem računu. To je uglavnom plaćanje robe od kupaca, plaćanje dobavljačima, plaćanje raznih usluga, kupljene opreme i materijala, prijenos poreza, odobravanje naplate i prihoda od trgovine položenih u banci, terećenje računa za iznose izdane od strane banke u gotovini, plaćanje ostalih plaćanja, uključujući broj bankovnih usluga. Na tekući račun također se primaju i otplaćuju zajmovi koje je organizacija izdala od strane banke, te se na njih plaćaju kamate. Ako organizacija koristi kredit u stranoj valuti (obavlja druge devizne transakcije), iznosi za kupnju i prodaju valute također prolaze kroz tekući račun u rubljama. Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava poduzeća u ruskim rubljama na tekućem računu otvorenom kod kreditne institucije (banke) namijenjen je račun 51 "Tekući računi".

Zaduženje ovog računa odražava primitak sredstava na tekući račun poduzeća, a kredit, sukladno tome, tereti sredstva s računa. Račun 51 korespondira sa sljedećim računima (Tablica 15).

Tablica 15

Analitičko računovodstvo za račun 51 provodi se za svaki tekući račun, odnosno ako organizacija ima jedan tekući račun u jednoj banci, tada se analitika za račun 51 ne vodi.

Ako organizacija ima više tekućih računa, tada će se raspoloživost i tijek sredstava evidentirati za svaki tekući račun zasebno.

Ako poduzeće podigne kredit kod banke, banka mu samostalno otvara kreditni račun.

Za razliku od tekućeg računa, otvaranje kreditnog računa ne zahtijeva obveznu prijavu poreznoj upravi.

Iznos kredita ide na račun kredita, a s njega ga banka prenosi na tekući račun tvrtke.

Vostok LLC primio je od banke u kojoj je otvoren tekući račun kratkoročni kredit u iznosu od 100.000 rubalja. Navedeni iznos se prenosi na tekući račun poduzeća Vostok LLC vrši sljedeće unose u svoje računovodstvo: Debitni račun 51 Tekući računi, Kreditni račun 66 „Obračuni za kratkoročne zajmove i posudbe“ - 100 000 rubalja. – kredit je izdala banka; Zaduženje računa 51 „Tekući računi“, Potraživanje računa 51 „Tekući računi“ - 100 000 rubalja. – primljena pozajmica od banke u ovom slučaju na podračunu 51.1 iskazuje se kretanje sredstava na tekućem računu poduzeća, a na podračunu 51.2 iskazuje se pozajmica.

Trenutno, računalni računovodstveni sustavi postaju sve rašireniji. Ne dopuštaju svi programi “podjelu” računa 51 na podračune, tj. prilikom generiranja dokumenta “Izvod” u dnevniku “Banka” možete odabrati bilo koji od nekoliko tekućih računa, ali u svakom slučaju promet će se generirati prema konto 51. U praksi većina računovođa ne provodi zasebnu analitiku na kreditnim računima. U tome nema velike pogreške, budući da stanje kreditnog računa uvijek ostaje nula.

Sve transakcije po tekućem računu moraju biti potvrđene izvodima banke i odgovarajućim dokumentima za svaku transakciju. Ako organizacija radi s bankom na daljinu (na primjer, u okviru programa „Klijent – ​​Banka”), to je prikladno, jer se bankovne transakcije brže završavaju, a računovodstvo organizacije ranije prima operativne informacije o stanju svog tekućeg računa . Međutim, čak iu ovom slučaju, "žive" bankovne izvode i dokumente potrebno je dostaviti u cijelosti.

Ponekad se javljaju situacije kada sredstva koja su greškom odobrena ili otpisana prolaze kroz dugovanje ili kredit tekućeg računa organizacije. Što učiniti ako takav iznos otkrije računovođa prilikom provjere bankovnih izvoda? Naravno, ne možete čekati da banka ispravi grešku. Pogreška ili ne, transakciju je provela banka i stoga se mora odraziti u računovodstvenim evidencijama. Iznos koji je pogrešno dodijeljen zaduženju ili odobrenju tekućeg računa mora se prikazati na računu 76.2 "Obračuni za potraživanja" do razjašnjenja.

Među dokumentima koji potvrđuju transakcije koje su se dogodile prema bankovnom izvodu mogu biti zahtjevi za plaćanje i nalozi, memorijalni nalozi, preslike popratnih računa za vreće za prikupljanje itd. Po primitku dokumenata iz banke, računovođa poduzeća provjerava dostupnost i usklađenost dokumenata za svaki odražen u izjavi o operaciji. Na temelju zaprimljenih dokumenata i izvoda sastavljaju se odgovarajuća knjigovodstvena knjiženja. Primljeni dokumenti spojeni su zajedno s odgovarajućim izvodom. Na kraju mjeseca izvodi s uloženim dokumentima se presavijaju po redu, spajaju i pohranjuju u skladu s pravilima čuvanja knjigovodstvenih dokumenata.

Ako organizacija obavlja transakcije ne samo s ruskim rubljama, već i sa stranom valutom, računovodstvo za njih vodit će se na računu 52 "Valutni računi". Funkcije ovog računa i knjiženje prometa na njemu uglavnom su slični računu 51 “Tekući računi”. Za svaki otvoreni devizni račun vodi se analitičko knjigovodstvo za račun 52. Osim toga, ako organizacija ima devizne račune i unutar Ruske Federacije i u inozemstvu, preporuča se otvoriti račune 52 „Devizni računi” podračun 1 „Devizni računi unutar zemlje” i 52 „Devizni računi” podračun 2 „Devizni računi u inozemstvu ”. Ako organizacija koristi nekoliko vrsta stranih valuta, bit će zgodno i jasno voditi evidenciju za svaku vrstu valute.

Račun 52 “Devizni računi” korespondira sa sljedećim računima (Tablica 16).

Tablica 16

Računovodstvo za sredstva na računu 52 "Valutni računi" može se provesti i izravno u stranoj valuti i u njezinoj protuvrijednosti u rubljima. Suvremeni računalni računovodstveni programi daju nešto drugačiji oblik bankovnog izvoda za devizni račun od rublja. Uključuje unos podataka o vrsti valute, iznosu u valuti i iznosu u protuvrijednosti u rubljama, tj. kada se obračunavaju sredstva u stranoj valuti, valuta se mora istodobno pretvoriti u rublje. Ako ste odlučili voditi evidenciju na računu 52 „Valutni računi” izravno u protuvrijednosti u rubljama (ovo ima i prednosti i nedostatke - ovisno o količini i prirodi transakcija koje se odvijaju na računu), tada u opciji računalnog računovodstva trebate za odabir u Rublja se koristi kao valuta. Tada će iznos u stranoj valuti biti jednak njegovoj protuvrijednosti u rubljama.

Ispunjavanje bankovnih izvoda, generiranje i pohranjivanje bankovnih dokumenata također su slični zahtjevima za račun 51 “Tekući računi”.

organizacije , U obavljanju svoje djelatnosti stupaju u odnose s pravnim i fizičkim osobama koji se temelje na novčanim transakcijama. Većina plaćanja vrši se bezgotovinsko, odnosno putem bankarskih institucija. Novac organizacije, vlastiti i posuđeni, s iznimkom prijenosnih gotovinskih salda, obično se drži na bankovnim računima. Za otvaranje bankovnog računa, organizacija sklapa ugovor s relevantnom bankom o prihvaćanju depozita i obavljanju poslova banke koji se odnose na:

1) osiguranje dostupnosti i korištenja novca koji pripada klijentu od strane banke
(ove organizacije);

2) prihvaćanje (kreditiranje) novca u korist klijenta (ove organizacije);

3) izvršavanje naloga klijenta (ove organizacije) za prijenos novca u korist trećih osoba na način propisan ugovorom o bankovnom računu ili ugovorom o bankovnom depozitu;

4) izvršavanje naloga trećih osoba za podizanje novca od klijenta (ove organizacije), ako je to predviđeno ugovorom o bankovnom računu ili ugovorom o bankovnom depozitu;

5) primanje gotovine od klijenta (ove organizacije) i izdavanje gotovine njemu
novac na način utvrđen ugovorom o bankovnom računu ili ugovorom o bankovnom depozitu;

6) pružanje, na zahtjev klijenta (ove organizacije), informacija o iznosu
novac klijenta u banci i transakcije obavljene na prije propisani način
dijalekt bankovnog računa ili ugovora o bankovnom depozitu;

7) isplata naknade u visini i na način utvrđen ugovorom o bankovnom računu ili ugovorom o bankovnom depozitu;

8) pružanje drugih bankarskih usluga klijentu (ova organizacija),
predviđeno ugovorom, zakonodavstvom i važećim u bankarstvu
praksu i poslovne običaje.

Bankovni računi se otvaraju kada se između banke i organizacije (klijenta) sklopi ugovor o bankovnom računu ili ugovor o bankovnom depozitu. Bankovni računi se dijele na tekuće i štednje.

Bankovni račun- ovo je način odražavanja ugovornog odnosa između banke i vlasnika računa za primanje depozita i obavljanje poslova banke koji se odnose na osiguranje raspoloživosti i korištenja novca od strane banke. Bankovni računi se dijele na tekuće i štedne račune. Bankovne račune otvaraju pravne osobe koje imaju samostalnu bilancu za čuvanje novčanih sredstava i obavljanje gotovinskih obračunskih poslova. Organizacija može imati neograničen broj bankovnih računa u jednoj ili različitim bankama.

Banke su dužne, na zahtjev klijenta, dati informacije o mogućim rizicima povezanim s otvaranjem, vođenjem, gašenjem bankovnih računa imatelja računa i mogućnostima obustave prometa po njima.

Svaka organizacija je dužna pohraniti svoja sredstva u kreditnim institucijama. Organizacija samostalno odabire banku koja igra ulogu posrednika u nagodbama između platitelja i primatelja sredstava. Odnos između organizacije i banke uređen je ugovorom o bankovnom računu koji se sklapa između njih.

Ugovorom o bankovnom računu banka (kreditna institucija) se obvezuje primati i odobravati priljev sredstava na račun otvoren klijentu, izvršavati naloge klijenta za prijenos i isplatu odgovarajućih iznosa s računa te obavljati druge poslove po računu.

Nakon sastavljanja ugovora o bankovnom računu i prema nalogu upravitelja banke, tekućem bankovnom računu organizacije dodjeljuje se broj. Za interno računovodstvo kretanja sredstava organizacije za svaki račun, banka otvara osobni račun, gdje svakodnevno evidentira sve bankovne transakcije na ovom računu. Informacije o otvaranju bankovnog računa banka prenosi poreznoj komisiji registriranoj kod koje je organizacija registrirana.

Poslovne transakcije vezane uz prijenos sredstava na bankovni račun mogu biti sljedeće:

Primitak prihoda od prodaje proizvoda, radova, usluga, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i sredstava u optjecaju;

Primanje sredstava koja su dužnici organizacije prenijeli za ispunjenje svojih obveza;

Polaganje gotovine na blagajni organizacije;

Primanje predujma;

Primanje bankovnih kredita i zajmova.

Poslovne transakcije vezane uz terećenje sredstava s bankovnog računa mogu biti sljedeće:

1. Prijenos sredstava vjerovnicima za ispunjenje obveza prema njima, uključujući plaćanje računa dobavljača i izvođača radova;

2. Otplata ranije primljenih zajmova i zajmova;

3. Isplata predujma sa bankovnog računa odgovornim osobama.

Isprava koja služi kao osnova za upis u registre sintetičkog knjigovodstva prometa po bankovnom računu je Izvadak bankovnog računa.

Izvadak bankovnog računa drugi je primjerak bankovnog osobnog računa i sadrži sljedeće podatke:

1. Broj osobnog računa organizacije;

2. Datum izdavanja izvatka;

3. Datum podnošenja prethodne izjave;

4. Stanje sredstava na žiro računu na dan prethodnog izvoda;

5. Brojevi bankovnih dokumenata za namiru na temelju kojih su obavljene transakcije po bankovnom računu;

7. Brojevi bankovnih računa trećih organizacija koje su bile primatelji sredstava.

Bankovni računi mogu se otvoriti i voditi i u tenge i u stranoj valuti.

Sljedeći dokumenti koriste se za obradu transakcija na bankovnom računu i drugim bankovnim računima.

Provjeriti- nalog vlasnika računa banci za izdavanje određenog iznosa u gotovini za plaće, putne, poslovne i operativne troškove i druge troškove. Svrha za koju organizacija prima novac naznačena je na poleđini čeka, koji je u jednom primjerku napisan tintom. Istovremeno s čekom ispunite talon koji je pohranjen u čekovnoj knjižici. Čekovi mogu biti osobni i na donositelja. Čekovi se izdaju na rok do 10 dana, ne računajući dan izdavanja.

Oglas za novčani doprinos – nalog vlasnika računa banci da primi prihode i druge iznose za odobravanje njegovog bankovnog računa, položen u gotovini. Oglas se ispisuje tintom u jednom primjerku; banka izdaje potvrdu o primanju novca koja se prilaže uz blagajnički račun.

Nalog za plaćanje – Nalog Bankuna za prijenos sredstava na račun primatelja; primjenjuje se u slučajevima kada inicijativa za plaćanje dolazi od platitelja. Nalozi za plaćanje prihvaćaju se u izvršenje samo ako na računu organizacije ima sredstava, osim ako nije drugačije dogovoreno između banke i vlasnika računa. Uz ravnomjerna stalna plaćanja između dobavljača i kupaca, ona se mogu obavljati po redoslijedu planiranih plaćanja temeljem ugovora korištenjem naloga za plaćanje.

Uplatitelj nalog za plaćanje dostavlja banci najkasnije u roku od 10 dana. Ako se računi uplatitelja i primatelja nalaze u banci i ako se plaćanja obavljaju izvan mjesta, nalozi se izdaju u tri primjerka. Ako se platitelj obrađuje u jednoj, a primatelj u drugoj banci, tada se nalog za plaćanje izdaje u 4 primjerka.
Zahtjev za plaćanje - nalog – Ovo je zahtjev dobavljača prema kupcu da plati novčane iznose za primljenu robu (radove i usluge). Nalog za plaćanje mora biti prihvaćen od strane platitelja.

Prema Standardnom kontnom planu za knjiženje sredstava na tekućem računu u banci namijenjen je sljedeći konto:

1030 – „Novčana sredstva na tekućim računima kod banaka“ koja vodi računa o kretanju sredstava na tekućim računima u bankama u nacionalnoj valuti;

Za bankovni račun sastavljaju se sljedeći korespondentni računi:

Tablica 2 - Korespondencija računa za knjiženje sredstava na tekućem računu u banci

Ne.	Sadržaj operacije	Korespondencija računa
		Zaduženje	Kredit
	Ostvareni prihod od prodaje proizvoda, usluga i rada od kupca		1210,2110
	Novac je stigao i na putu je
	Primanje strane i domaće valute s posebnih bankovnih računa
	Predujmovi primljeni od kupaca i kupaca		3510,4410
	Stvarni primitak iznosa doprinosa osnivača u temeljni kapital organizacije
	Prenos gotovine iz blagajne na bankovni račun
	Prikazani su iznosi primljenih bankovnih kredita
	Zakupnina primljena na žiro račun
	Primljeno na bankovni račun za račune u iznosu glavnice i pripadajućih kamata		1280,2180
	Iznos je pogrešno doznačen na bankovni račun
	Za primljeni materijal, izvršene radove i usluge plaćene su prihvaćene fakture dobavljača i izvođača.	3310,4110
	Kupovane su dionice, obveznice, polagani depoziti na depozitne račune u bankama	1120, 1130,1140,
	Bankovni krediti otplaćeni
	Plaćena najamnina u dugoročnom najmu
	Prijenos: A) u proračun poreza i plaćanja;	3110-3190
	B) doprinosi u mirovinski fond
	Otplata kazni, penala, penala

Iznos je greškom skinut s računa

Gotovina u putu se knjiži na kontu 1020 „Gotovina u putu“.

Transferi novca u tranzitu uključuju prihode primljene na blagajni od kupaca i kupaca, položene u poslovnicama banaka, predane kolekcionaru za uplatu na tekući račun organizacije, ali još nisu odobrene za namjeravanu svrhu. Osnova za knjiženje iznosa na računu 1030 su primici od institucija banaka, poštanskih ureda, preslike popratnih dokumenata za dostavu sredstava inkasantima banaka.

Na primjer, 31. siječnja 2006., u petak, blagajnik organizacije prenio je inkasatoru novac u iznosu od 780.000 tenge, koji su odobreni na tekući račun tek 3. veljače 2006., u ponedjeljak.

31.01.2006. D 1020 K 1030 780000

02/3/2006 D 1030 K 1020 780000

Tablica 4. Korespondencija računa za obračun novca u prijevozu

Predavanje br. 7. Pitanja ili testovi za samokontrolu

1. Koje se operacije nazivaju tekućim?

2. Što je gotovina?

3. Na kojem se računu evidentiraju sredstva u blagajni?

4. Kako treba opremiti blagajnu?

5. Kakav ugovor se sklapa s blagajnikom prije nego što počne s radom?

6. Na kojim računima se evidentiraju novčana sredstva u blagajni?

7. Što je gotovina u prijevozu?

Predavanje br.8. RAČUNOVODSTVO KRATKOTRAJNE IMOVINE: POTRAŽIVANJA I DRUGA POTRAŽIVANJA

1. Pojam potraživanja i njegove vrste

2. Računovodstvo potraživanja

1 Pojam potraživanja i njegove vrste Pod računima potraživanja

Potraživanja se dijele na kratkoročna (tekuća) i dugoročna, ovisno o vremenu plaćanja potraživanja ili očekivanom datumu otplate duga. Obično su potraživanja potkrijepljena fakturama. Potraživanja od kupaca dijele se na iznose obveza kupaca za prodanu robu i usluge iz osnovne djelatnosti i potraživanja koja proizlaze iz ostalih aktivnosti.

Primici prihoda glavni su izvor potraživanja, jer prodaja se često vrši prijenosom sredstava na bankovne račune. Potraživanja proizašla iz prodaje su potraživanja od imovine druge organizacije.

Glavna računovodstvena pitanja povezana s potraživanjima su priznavanje i mjerenje . Sposobnost naplate potraživanja glavno je pitanje koje utječe na mjerenje i iskazivanje potraživanja. Naplativost također utječe na to hoće li se dug priznati (pitanje priznanja) i koliki je njegov iznos (pitanje vrednovanja).

Podaci o svim vrstama potraživanja iskazuju se na sljedećim kontima Radnog kontnog plana:

1210 – Kratkoročna potraživanja od kupaca i kupaca;

1251- Zaostale plaće zaposlenika;

1252- Dug na račune;

1253- Dug na izdane iznose;

1254- Dug zaposlenih za manjkove;

1255 - ostala dugovanja zaposlenika (krađa, šteta, materijalna šteta);

1270- Potraživanja za kratkoročne naknade;

1290- Rezerviranja za sumnjiva potraživanja;

1410- Porez na dobit;

1430- Ostali porezi i druga obvezna plaćanja u proračun;

1610- Dani kratkoročni predujmovi;

1620- Odgođeni troškovi;

1630- Ostala kratkotrajna imovina;

2110- Dugoročni dug kupaca i kupaca;

2150- Dugotrajna potraživanja od zaposlenih;

2160- Potraživanja za dugoročni najam;

2170- Potraživanja za dugoročne naknade;

2180- Ostala dugoročna potraživanja;

2810-Odgođena porezna imovina za porez na dobit;

2910- Dani dugoročni predujmovi;

2920- Odgođeni troškovi;

2940- Ostala dugotrajna imovina.

Računovodstvo u trgovini Sosnauskiene Olga Ivanovna

4.3. Računovodstvo bankovnih transakcija

4.3. Računovodstvo bankovnih transakcija

Banka je kreditna institucija koja ima pravo obavljati sveobuhvatne (u agregatu) bankarske poslove.

Savezni zakon od 2. prosinca 1990. godine № 395-1 “O bankama i bankarskim poslovima” odnosi se na bankarske poslove:

1) privlačenje sredstava fizičkih i pravnih osoba u depozite (na zahtjev i na određeno razdoblje);

2) plasiranje navedenih prikupljenih sredstava u svoje ime i o svom trošku;

3) otvaranje i vođenje bankovnih računa fizičkih i pravnih osoba;

4) obavljanje poravnanja u ime fizičkih i pravnih osoba, uključujući korespondentne banke, na njihovim bankovnim računima;

5) naplata novčanih sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata i gotovinskih usluga za fizička i pravna lica;

6) kupnja i prodaja deviza u gotovinskom i bezgotovinskom obliku;

7) privlačenje depozita i plasman plemenitih metala;

8) izdavanje bankovnih garancija;

9) obavljanje novčanih doznaka u ime fizičkih osoba bez otvaranja bankovnih računa (osim poštanskih doznaka).

U praksi trgovačke organizacije koriste prilično ograničen raspon usluga koje banka pruža. Obično to uključuje otvaranje tekućeg računa, naplatu, polaganje gotovine (prihod od trgovanja) u banku i primanje gotovine od banke. Trenutno organizacije i pojedinačni poduzetnici sve više koriste ovu vrstu bankarskih usluga kao što je davanje kredita. U manjoj mjeri još uvijek je razvijen mjenički promet, u kojem poduzeće kupuje mjenice od banke za korištenje u obračunu s dobavljačima.

Prema Saveznom zakonu „O bankama i bankarskim poslovima“, „... kreditne institucije otvaraju bankovne račune pojedinačnih poduzetnika i pravnih osoba, s izuzetkom državnih tijela i jedinica lokalne samouprave, obavljaju se na temelju potvrda o državnoj registraciji pojedinaca kao samostalnih poduzetnika, potvrde o državnoj registraciji pravnih osoba, kao i potvrde o registraciji kod poreznog tijela.” Dakle, za otvaranje tekućeg računa, organizacija se prvo mora registrirati kao pravna osoba i prijaviti se u poreznu evidenciju.

Uz ostalu dokumentaciju potrebnu za otvaranje tekućeg računa, klijent mora dostaviti banci karticu s uzorcima potpisa i otiskom pečata. Kartica se popunjava rukom crnom, ljubičastom ili plavom tintom (pasta). Također je dopušteno koristiti pisaći stroj ili pisač ili druge strojeve za pisanje ili elektroničko računanje za popunjavanje, koristeći samo crni font. Potpisi na kartici moraju biti rukom pisani. Korištenje faksimila potpisa nije dopušteno.

Savjeti za osobe koje imaju pravo potpisa i sukladno tome predaju svoje uzorke banci. Na kartici nije potrebno točno ponavljati potpis iz vaše putovnice. Glavni zahtjev za uzorak vašeg potpisa na kartici je stabilnost, mogućnost višestrukog ponavljanja što bliže.

Kartica se dostavlja banci u jednom primjerku za svaki bankovni račun. To je odobreni obrazac obrasca br. 0401026 prema OKUD-u (Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije OK 011-93).

Nekoliko riječi o plaćanju bankovnih usluga i drugim obračunima između banke i klijenta. Prilikom otvaranja tekućeg računa sklapa se ugovor između banke i klijenta. Ovo je vrlo ozbiljan dokument. Konkretno, propisuje pitanja kao što su popis i plaćanje usluga koje banka pruža klijentu, obračun kamata klijentu za korištenje njegovih sredstava i osnove za otpis sredstava s računa klijenta bez njegovog naloga .

Glavni oblici bezgotovinskog plaćanja su:

1) obračuni nalozima za plaćanje;

2) poravnanja po akreditivu;

3) plaćanja čekovima;

4) obračuni za naplatu.

Organizacije koje sklapaju ugovor o tekućem računu samostalno biraju oblike bezgotovinskog plaćanja. Oblici bezgotovinskog plaćanja također se mogu posebno utvrditi u ugovorima zaključenim između ugovornih strana. Za obavljanje bezgotovinskog plaćanja putem gore navedenih obrazaca koriste se sljedeće vrste dokumenata:

1) naloge za plaćanje;

2) akreditivi;

4) zahtjeve plaćanja;

5) nalozi za naplatu.

Ovi dokumenti sastavljaju se prema odobrenim obrascima na obrascima uključenim u Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije (OKUD) OK 011-93 (klasa "Jedinstveni sustav bankovne dokumentacije"). Dopuštena je uporaba tiskanih obrazaca, popunjavanje obrazaca pomoću računala (korištenje obrazaca uključenih u referentne, pravne i računovodstvene programe), kao i kopija obrazaca izrađenih na opremi za umnožavanje, ako se kopiranje provodi bez izobličenja.

Cjeloviti i detaljan opis bankovnih dokumenata za namirenje, pravila za njihovo popunjavanje i postupak za obavljanje bankovnih operacija dani su u Uredbama Središnje banke od 3. listopada 2002. br. 2-P „O bezgotovinskim plaćanjima u Ruska Federacija.”

Trgovačka organizacija dužna je voditi strogu evidenciju o prometu po tekućem računu. To je uglavnom plaćanje robe od kupaca, plaćanje dobavljačima, plaćanje raznih usluga, kupljene opreme i materijala, prijenos poreza, odobravanje naplate i prihoda od trgovine položenih u banci, terećenje računa za iznose izdane od strane banke u gotovini, plaćanje ostalih plaćanja, uključujući broj bankovnih usluga. Na tekući račun također se primaju i otplaćuju zajmovi koje je organizacija izdala od strane banke, te se na njih plaćaju kamate. Ako organizacija koristi kredit u stranoj valuti (obavlja druge devizne transakcije), iznosi za kupnju i prodaju valute također prolaze kroz tekući račun u rubljama. Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava poduzeća u ruskim rubljama na tekućem računu otvorenom kod kreditne institucije (banke) namijenjen je račun 51 "Tekući računi".

Zaduženje ovog računa odražava primitak sredstava na tekući račun poduzeća, a kredit, sukladno tome, tereti sredstva s računa. Račun 51 korespondira sa sljedećim računima (Tablica 15).

Tablica 15

Analitičko računovodstvo za račun 51 provodi se za svaki tekući račun, odnosno ako organizacija ima jedan tekući račun u jednoj banci, tada se analitika za račun 51 ne vodi.

Ako organizacija ima više tekućih računa, tada će se raspoloživost i tijek sredstava evidentirati za svaki tekući račun zasebno.

Ako poduzeće podigne kredit kod banke, banka mu samostalno otvara kreditni račun.

Za razliku od tekućeg računa, otvaranje kreditnog računa ne zahtijeva obveznu prijavu poreznoj upravi.

Iznos kredita ide na račun kredita, a s njega ga banka prenosi na tekući račun tvrtke.

Vostok LLC primio je od banke u kojoj je otvoren tekući račun kratkoročni kredit u iznosu od 100.000 rubalja. Navedeni iznos doznačuje se na tekući račun društva.

Računovođa Vostok LLC-a vrši sljedeće unose u svoje računovodstvo:

Dužni račun 51 Tekući računi",

Kredit računa 66 “Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove”- 100.000 rub. – kredit je izdala banka;

Dužni račun 51 “Tekući računi”,

Kreditni račun 51 “Tekući računi”- 100.000 rub. – dobio kredit od banke.

U ovom slučaju na podračunu 51.1 iskazuje se kretanje sredstava na tekućem računu poduzeća, a na podračunu 51.2 iskazuje se posudbeni račun.

Trenutno, računalni računovodstveni sustavi postaju sve rašireniji. Ne dopuštaju svi programi “podjelu” računa 51 na podračune, tj. prilikom generiranja dokumenta “Izvod” u dnevniku “Banka” možete odabrati bilo koji od nekoliko tekućih računa, ali u svakom slučaju promet će se generirati prema konto 51. U praksi većina računovođa ne provodi zasebnu analitiku na kreditnim računima. U tome nema velike pogreške, budući da stanje kreditnog računa uvijek ostaje nula.

Sve transakcije po tekućem računu moraju biti potvrđene izvodima banke i odgovarajućim dokumentima za svaku transakciju. Ako organizacija radi s bankom na daljinu (na primjer, u okviru programa „Klijent – ​​Banka”), to je prikladno, jer se bankovne transakcije brže završavaju, a računovodstvo organizacije ranije prima operativne informacije o stanju svog tekućeg računa . Međutim, čak iu ovom slučaju, "žive" bankovne izvode i dokumente potrebno je dostaviti u cijelosti.

Ponekad se javljaju situacije kada sredstva koja su greškom odobrena ili otpisana prolaze kroz dugovanje ili kredit tekućeg računa organizacije. Što učiniti ako takav iznos otkrije računovođa prilikom provjere bankovnih izvoda? Naravno, ne možete čekati da banka ispravi grešku. Pogreška ili ne, transakciju je provela banka i stoga se mora odraziti u računovodstvenim evidencijama. Iznos koji je pogrešno dodijeljen zaduženju ili odobrenju tekućeg računa mora se prikazati na računu 76.2 "Obračuni za potraživanja" do razjašnjenja.

Među dokumentima koji potvrđuju transakcije koje su se dogodile prema bankovnom izvodu mogu biti zahtjevi za plaćanje i nalozi, memorijalni nalozi, preslike popratnih računa za vreće za prikupljanje itd. Po primitku dokumenata iz banke, računovođa poduzeća provjerava dostupnost i usklađenost dokumenata za svaki odražen u izjavi o operaciji. Na temelju zaprimljenih dokumenata i izvoda sastavljaju se odgovarajuća knjigovodstvena knjiženja. Primljeni dokumenti spojeni su zajedno s odgovarajućim izvodom. Na kraju mjeseca izvodi s uloženim dokumentima se presavijaju po redu, spajaju i pohranjuju u skladu s pravilima čuvanja knjigovodstvenih dokumenata.

Ako organizacija obavlja transakcije ne samo s ruskim rubljama, već i sa stranom valutom, računovodstvo za njih vodit će se na računu 52 "Valutni računi". Funkcije ovog računa i knjiženje prometa na njemu uglavnom su slični računu 51 “Tekući računi”. Za svaki otvoreni devizni račun vodi se analitičko knjigovodstvo za račun 52. Osim toga, ako organizacija ima devizne račune i unutar Ruske Federacije i u inozemstvu, preporuča se otvoriti račune 52 „Devizni računi” podračun 1 „Devizni računi unutar zemlje” i 52 „Devizni računi” podračun 2 „Devizni računi u inozemstvu ”. Ako organizacija koristi nekoliko vrsta stranih valuta, bit će zgodno i jasno voditi evidenciju za svaku vrstu valute.

Račun 52 “Devizni računi” korespondira sa sljedećim računima (Tablica 16).

Tablica 16

Računovodstvo za sredstva na računu 52 "Valutni računi" može se provesti i izravno u stranoj valuti i u njezinoj protuvrijednosti u rubljima. Suvremeni računalni računovodstveni programi daju nešto drugačiji oblik bankovnog izvoda za devizni račun od rublja. Uključuje unos podataka o vrsti valute, iznosu u valuti i iznosu u protuvrijednosti u rubljama, tj. kada se obračunavaju sredstva u stranoj valuti, valuta se mora istodobno pretvoriti u rublje. Ako ste odlučili voditi evidenciju na računu 52 „Valutni računi” izravno u protuvrijednosti u rubljama (ovo ima i prednosti i nedostatke - ovisno o količini i prirodi transakcija koje se odvijaju na računu), tada u opciji računalnog računovodstva trebate za odabir u Rublja se koristi kao valuta. Tada će iznos u stranoj valuti biti jednak njegovoj protuvrijednosti u rubljama.

Ispunjavanje bankovnih izvoda, generiranje i pohranjivanje bankovnih dokumenata također su slični zahtjevima za račun 51 “Tekući računi”.

Iz knjige Bankarsko pravo autor Kuznjecova Inna Aleksandrovna

29. Vrste licenci. Uvjeti za dobivanje dozvole Središnje banke Ruske Federacije za obavljanje bankovnih poslova Bankarski poslovi obavljaju se samo na temelju dozvole koju izdaje Banka Rusije na način utvrđen Saveznim zakonom „O Središnjoj banci Ruske Federacije“. Ruska Federacija”.

Iz knjige Bankarski poslovi autor Ševčuk Denis Aleksandrovič

Poglavlje 1. Osnovni koncepti bankovnog poslovanja Pravni temelji bankarskog poslovanja Bankarski sustav Rusije jedan je od najvažnijih elemenata njezinog financijskog sustava. Kao i cijelo rusko gospodarstvo, bankarski sustav trenutno prolazi kroz temeljne promjene,

Iz knjige Računovodstvo autor Melnikov Ilya

Pravna osnova bankovnog poslovanja Ruski bankarski sustav jedan je od najvažnijih elemenata njezina financijskog sustava. Kao i cijelo rusko gospodarstvo, bankovni sustav trenutno prolazi kroz temeljne promjene, koje utječu i na njegov strukturni dio i

Iz knjige Bankarsko pravo autor Roždestvenska Tatjana Eduardovna

Profitabilnost, rizici i njihovo osiguranje bankovnog poslovanja Klasifikacija prihoda i rashoda banke s pozicije upravljačkog računovodstva važna je za korištenje metoda marginalne analize poslovanja banke, koja omogućuje izračunavanje najvažnijih analitičkih

Iz knjige Bankarsko pravo. Varalice autor Kanovskaja Marija Borisovna

Postupak obavljanja bankarskih poslova s ​​plemenitim metalima Banke obavljaju poslove s plemenitim metalima uz otvaranje metalnih računa. Metalni računi se otvaraju za fizičke i pravne osobe, uključujući banke za pohranjivanje plemenitih metala

Iz knjige Metodologija i računovodstvo bankovnog plaćanja stanovništva: kartice, transferi, čekovi autor Pukhov Anton Vladimirovič

RAČUNOVODSTVO GOTOVINSKOG POSLOVANJA U STRANOJ DEVIZI I POSLOVANJA NA DEVIZNOM RAČUNU Za evidentiranje prometa u stranoj valuti formirat će se posebna blagajna, a s deviznim blagajnikom sklopit će se ugovor o punoj pojedinačnoj novčanoj odgovornosti. Blagajne moraju imati sve upute,

Iz knjige Novac, bankovni kredit i ekonomski ciklusi autor Huerta de Soto Jesus

3. Licenciranje bankovnih poslova pri osnivanju kreditne organizacije osnivanjem licence je, s jedne strane, posebna dozvola za obavljanje određene vrste djelatnosti koja podliježe obveznom ispunjavanju zahtjeva za licenciranje i

Iz knjige Novac. Kredit. Banke [Odgovori na ispitne radove] autor Varlamova Tatjana Petrovna

1. Dobivanje dozvole za obavljanje bankovnih poslova radi proširenja djelatnosti Proširenje djelatnosti kreditne institucije moguće je na dva osnovna načina: 1) dobivanjem dozvole za obavljanje bankarskih poslova radi proširenja djelatnosti.

Iz autorove knjige

3. Oduzimanje odobrenja za obavljanje bankarskih poslova Razlozi za oduzimanje odobrenja kreditnoj organizaciji za obavljanje bankarskih poslova propisani su čl. 20 Zakona o bankama i podijeljeni su u dvije skupine: prva skupina uključuje osnove kada Banka Rusije

Iz autorove knjige

2. Pravna regulativa i vrste bankovnih poslova Zbog činjenice da se bankarski poslovi razlikuju od građanskih poslova, njihovo reguliranje se ne provodi građanskim pravom, već pravilima sadržanim u saveznim zakonima koji uređuju bankarstvo

Iz autorove knjige

21. Popis bankovnih poslova i bankovnih poslova Popis bankovnih poslova je zatvoren i ne podliježe širem tumačenju. Bankarski poslovi: ?prikupljanje sredstava fizičkih i pravnih osoba na depozite (po viđenju i na određeno).

Iz autorove knjige

1.2. Knjigovodstveni odraz transakcija bankovnim platnim karticama 1.2.1. Odraz u računovodstvenim evidencijama kreditne organizacije - izdavatelja transakcija dopune računa imatelja bankovne platne kartice Računovodstvena registracija transakcija po akceptu

Iz autorove knjige

1.15. Odabrana pitanja računovodstva za transakcije korištenjem bankovnih kartica Pitanja su isključena iz Uredbe Banke Rusije br. 266-P od 24. prosinca 2004. „O izdavanju bankovnih kartica i transakcijama izvršenim korištenjem platnih kartica” (u daljnjem tekstu Uredba br. 266 -P)

Iz autorove knjige

Oživljavanje depozitnog bankarstva na europskom Mediteranu Abbott Usher, u svom monumentalnom djelu Rana povijest depozitnog bankarstva na europskom Mediteranu, ispituje postupnu pojavu bankovnog poslovanja sa skraćenim radnim vremenom.

Iz autorove knjige

78. Evolucija bankovnog poslovanja Suvremena znanstveno-tehnološka revolucija imala je veliki utjecaj na obračunske i druge bankarske poslove. Velike banke sve više uvode novu visokotehnološku i skupu opremu za svoje poslovanje koja je previsoka

Iz autorove knjige

102. Klasifikacija bankovnih poslova Cjelokupni skup bankovnih poslova u prvim se okvirima dijeli u dvije velike skupine - pasivne i aktivne poslove. Uz pomoć pasivnog poslovanja banke akumuliraju sredstva potrebna za svoje funkcioniranje.